UNIVERSIDAD DE GUAYAQUILFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS INGENIERÍA COMERCIAL CONTABILIDAD 2 INTEGRANTE: PROFESOR: EC. MARIUXI MIGUEZ CURSO: 2-04 INDICE Unidad 1......................................................................................5 ¿Qué es Contabilidad?................................................................................. 5 ¿Qué es Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Egresos y Gastos?................5 Unidad 2....................................................................................10 Estado de Situación Financiera.................................................................10 Unidad 3....................................................................................11 Estado de Resultado Integral....................................................................11 Unidad 4....................................................................................11 Estado de cambio en el Patrimonio...........................................................11 Unidad 5....................................................................................11 El Estado de Flujos de Efectivos................................................................11 DESARROLLO………………………………………………………………………………… ………………………………………11 TIPOS DE ORGANIZACIONES ECONOMICAS NO LUCRATIVAS.....................12 Empresas de Servicios.-.........................................................................12 Empresas de comercialización de bienes o mercancías.-.......................12 Empresa manufactureras o de transformación.-....................................12 Empresa de giros especializados.-.........................................................12 FORMAS DE ORDENAR LAS ORGANIZACIONES ECONOMICAS LUCRATIVAS .................................................................................................................. 13 Sistemas de control interno de una compañía..........................................13 Objetivos del sistema de control interno...................................................14 Responsabilidad del sistema de control interno........................................14 Características del sistema de control interno..........................................14 Elemento del monitoreo de actividades....................................................16 IMPORTANCIA DE CONTROL INTERNO.......................................................16 TIPOS DE CONTROL INTERNO....................................................................17 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO.......................................................18 CONTROL INTERNO CONTABLE.................................................................18 EJERCICIOS................................................................................................ 19 NIC............................................................................................................ 20 Listas de NIC´s.......................................................................................... 20 LISTAS DE NIIF´S....................................................................................... 21 HIPOTESIS DE NEGOCIOS EN MARCHA......................................................21 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS............................................22 Página 2 SITUACION FINANCIERA............................................................................. 22 ACTIVO................................................................................................... 22 PASIVO................................................................................................... 22 PATRIMONIO........................................................................................... 23 MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS...............25 COSTO HISTORICO.................................................................................... 27 COSTO CORRIENTE................................................................................... 27 VALOR DE REALIZACION............................................................................27 VALOR PRESENTE...................................................................................... 27 VALOR RAZONABLE................................................................................... 28 NIC 2: INVENTARIOS.................................................................................. 29 Valor neto realizable.-............................................................................ 29 Valor razonable.-.................................................................................... 29 MEDICION DE LOS INVENTARIOS...............................................................29 COSTOS DE LOS INVENTARIOS..................................................................30 EL COSTO DE ADQUISICIÓN......................................................................30 COSTOS DE TRANSFORMACION.................................................................30 OTROS COSTOS......................................................................................... 30 COSTO EXCLUIDOS DE LOS INVENTARIOS.................................................31 COMPRA DE INVENTARIO CON FINANCIAMIENTO......................................31 COSTO DE INVENTARIO PARA LOS SUMINISTROS DE SERVICIOS...............31 TECNICAS DE VALUACION..........................................................................31 METODO DE COSTO ESTANDAR................................................................32 Cuentas Contables.................................................................................... 35 MODELO DE REVALUACION.......................................................................37 VALOR RAZONABLE................................................................................... 38 Estructura del Estado de Resultados.........................................................44 ACTIVO INTAGIBLE..................................................................................... 56 PERDIDA POR DETERIORO.........................................................................56 ACTIVOS INTAGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE..................................57 FASE DE INVESTIGACIÓN........................................................................57 FASE DE DESARROLLO...........................................................................57 Página 3 MEDICION POSTERIOR............................................................................... 57 Modelo de resolución................................................................................ 58 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO................................................................65 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.................................................................65 ACTIVIDADES DE INVERSION..................................................................66 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO........................................................66 ESTRUCTURA DE FLUJO DE EFECTIVO.......................................................68 CAMBIO EN EL PATRIMONIO.................................................................85 Unidad 1 El control Interno se una Empresa 1. Concepto 2. Objetivo Página 4 6. Patrimonio. 2. 4. institución o individuo. Pasivo.Es una recuperación voluntaria y deseada de activo.Es la propiedad de un individuo. Desde este punto de vista. un incremento de los recursos económicos. proveedores. independientemente de cómo sea que la haya adquirido. es decir.. situación económica y financiera de una empresa u organización. 3. Mientras el activo comprende los bienes y derechos financieros de la empresa.. de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas. Gerardo Guajardo Cantú Año 2008 Contabilidad Financiera ¿Qué es Contabilidad? Es la técnica que se encarga de estudiar medir y analizar el patrimonio. Se denomina también pasivo al conjunto de deudas de una empresa. 5. salarios a empleados. 4. que tiene la persona o empresa. como el pago a bancos. derechos y obligaciones. ¿Qué es Activo. el individuo puede ser ya sea una persona natural o jurídica. Así. Se derivan de las transacciones Página 5 . Pasivo. Responsabilidades Características del sistema de control Interno Importancia del sistema de control Interno Tipos de control Interno Ejercicios de aplicación Bibliografía Complementaria 1. Ingresos. pertenecientes a una empresa —como persona jurídica— y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus objetivos. impuestos.Es lo que disponible para la empresa en corto plazo son aquellos hechos ocurridos en el pasado que al futuro van a representar ingresos.. presentando la información previamente registrada. Egresos y Gastos? Activo.Es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa. Normas Internacionales de Información financiera LORTI y su reglamento Resoluciones emitidas por el SRI y por la superintendencia de compañía Bibliografía Néstor Oscar Paz Diaz Contabilidad Año 2009 IV Edición General 6. 5. el pasivo recoge sus obligaciones: es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros. etc. Ingresos. Patrimonio. se habla por ejemplo de patrimonio empresarial: el conjunto de bienes.. 7. con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo.3. En economía el coste o costo es el valor monetario de los consumos de factores que supone el ejercicio de una actividad económica destinada a la producción de un bien o servicio.realizadas por la empresa con el mundo exterior que dan lugar a alteraciones positivas en el patrimonio neto de la misma.. . TRANSACCIONES Se vende mercadería por un valor de $15000 de los cuales el 30% nos cancelan en efectivo y por la diferencia nos firman una letra de cambio.Se adquiere un vehículo para uso de la empresa con un valor de $28000 se cancela el $4000 en efectivo y por la diferencia se firma varias letras de cambio Página 6 . el concepto de coste está íntimamente ligado al sacrificio incurrido para producir ese bien. Todo coste conlleva un componente de subjetividad que toda valoración supone. Todo proceso de producción de un bien supone el consumo o desgaste de una serie de factores productivos.Nos cancelan un pagare por un valor de $20000 con chq . Costo. 00 Doc x Cobrar DEBE $ 10..00 $ 10.00 Vehículo Caja Haber $ Página 7 .Se adquiere materiales de oficina por un valor de $8000 los mismos que se cancelan el 50% en efectivo y por la diferencia quedan una cuenta pendiente.500. -1– Detalle Caja Cuenta x Cobrar Venta Debe $ 4.500.500.000.00 20000 $ 20.000.00 Haber $ 15.500.000.000.00 VENTA DEBE HABER $ 15.000.00 $ 15.00 -3- $ 20.000.00 HABER $ 10.00 -2Detalle Debe Caja Caja DEBE HABER Doc x Cobrar Haber $ 20.00 Detalle Debe $ 28.000. 00 $ 16.000.00 Haber $ 4.00 $ Debe $ 28.800.800.000.00 $ 16.00 Doc x Pagar Caja Debe Vehículo Haber $ 4.00 Caja $ 4.00 $ 16.00 Ctas x Pagar $ 4.00 Doc x Pagar Debe Haber $ 16.000.200.800.000.00 Haber $ 28.000.800.00 Página 8 .00 4.000.000.800.00 -4Detalle Debe Materiales de Oficina Caja Debe $ Haber 8.000.00 $ 4.00 Ctas x Pagar Debe Haber $ 16.11.000. 00 Haber $ 8. inventarios.000. Documentos por Pagar. Obligaciones bancarios. Impuestos por Pagar. Intangibles. pagos anticipados. cuentas por cobrar. Registros de Activos no Corrientes Propiedad. inversiones temporales.00 Unidad 2 Estado de Situación Financiera Registro de Activo Corrientes Efectivo. otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo. Registros de Pasivos no Corrientes Página 9 . Inversiones y otras cuentas por cobrar a largo plazo. Documentos por cobrar.Materiales de Oficina Debe $ 8. Registros de Pasivos Corrientes Cuentas por pagar a proveedores. Planta y Equipo.000. Hipotecas por Pagar. Unidad 3 Estado de Resultado Integral Concepto de Estado de Resultado Integral Diferencia entre el Estado de Resultado Integral de una empresa de servicio comercial e industrial Formas de prestación de los Estados de Resultados Conciliación Tributaria Ejercicio de Aplicación Unidad 4 Estado de cambio en el Patrimonio Forma de presentación en el Estado de cambio en el Patrimonio y sus respectivas notas Página 10 . Donaciones. Reservas Utilidades Retenidas. Registro de Patrimonio Capital Social. Obligaciones por Pagar y otras Cuentas por Pagar a Largo Plazo. Aportaciones para Futuro Aumentos de Capital. Utilidad del Ejercicio. Prima en Venta de Acciones y Obligaciones. de vehículos. Empresas de comercialización de bienes o mercancías. Empresa manufactureras o de transformación. animales u objetos. obrería.Este tipo de empresas se dedican a la compra de materias primas para que Página 11 . Empresas de Comercialización. inversión y financiamiento Ejercicios Prácticos TIPOS DE ORGANIZACIONES ECONOMICAS NO LUCRATIVAS Si pueden identificar las siguientes organizaciones: Empresas de Servicios.Tiene como objetivos la prestación de una actividad intangible. mueblerías. etc… A diferencia de las empresas de servicios en este tipo de organización se debe costear la mercancía vendida por lo que se maneja el concepto de inventario o mercaderías. de bienes o mercancías.. entretenimiento u otras. Empresas de Servicios. agencias de comercialización. Ejemplo: Supermercados. Empresas de Manufacturas o de Transformación (Industrial) y Empresas de giros especializados. transporte. Ejemplos: Servicios blindados por profesionales..Conciliación Patrimonial Aspectos legales según la ley de compañías y la LORTI Ejercicios Prácticos Unidad 5 El Estado de Flujos de Efectivos Conceptos de Estados de Flujos de Efectivos Beneficios de la información del Flujo de Efectivo y sus respectivas notas Estructuras de las formas de presentación del Estado de Flujos de Efectivo según los métodos existentes Efectivo y equivalente de efectivos en las actividades de operación.. Empresa que se dedican a la limpieza de autos a la estética de personas.Se dedican a la compra de bienes o mercancías para su posterior venta. electricidad. Empresas dedicadas a la seguridad. joyerías. Las implicaciones contables de este tipo de empresa son mayores puestos que se debe realizar un control de inventarios de materias primas de productos en proceso y de productos terminados.Su actividad es la prestación de un servicio la manufactura y comercialización de bienes a una conjugación de estas tres actividades. Extracción y Minería Son aquellas que se dedican a la edificación de dora civil o explotación de productos minerales Ejm: Empresas Constructoras Página 12 .mediantes la utilización de mano de obra o tecnología sea transformada en un producto terminado para su posterior venta. fábricas de plásticos. Ejemplo: Empresa ensambladora de automóviles.. financiamiento ahorro resguardo de valores. así como debe costear la mercancía vendida y determinar el costo de producción. constructoras. Sin embargo cubre necesidades de un sector específico por lo que es importante su estudio y comprensión dado que su contabilización presenta algunas variantes Ejemplo: a) Empresa de servicios financieros Son aquellas que brindan servicios de inversión. empresas acederas. Ejm OXL Amazon Mercado Libre c) Empresa del sector Primario Su finalidad es provecer el insumo alimenticio a los consumidores por ejemplo: Empresa Agrícola Empresa Ganadera Empresa Pesquera Empresa Bananeras d) Empresas de Construcción. etc…. bienes y patrimonios entre estas tenemos Banca Múltiple Aseguradoras Sociedades de Inversión Administradoras de fondos Casa de valores entre otras b) Empresas de Comercio Electrónico Ofrece sus servicios atreves de la red informática de Internet. Empresa de giros especializados. utilizadas para medir el control de la empresa y determinar su Página 13 .Es una sola persona que realiza actividades empresariales. Objetivos del sistema de control interno Promover la efectividad eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los productos y servicios. Cumplir las leyes reglamentos u otras normas gubernamentales. guardias. Responsabilidad del sistema de control interno La responsabilidad de la elaboración y ejecución de un sistema de control interno corresponde al representante legal de la compañía en conjunto con los directivos.. El sistema de control interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de la empresa con el fin de salvaguardar sus activos poder hacer frente a sus pasivos y además verificar la confidibilidad de los registros contables. Sociedades. gerentes hasta los obreros. gerentes o administradores para evaluar o monitorear las operaciones en las organizaciones.. Elaborar información financiera valido y confiable presentada con oportunidad. también será responsabilidad de cada uno de los será responsabilidad de cada uno de los empleados antes sus jefes ya sea de oficina arcas o dependencias de conformidad con las funciones y competencias y recursos que se les asigne llegando al denominado auto control en conclusión la responsabilidad de sistema de control interno recae sobre todos los empleados de la empresa desde los jefes de departamento.Son los que están conformadas por dos o más personas. Características del sistema de control interno Un sistema de control interno se considera básicamente como un conjunto de Normas. Sistemas de control interno de una compañía Se refiere a las acciones adoptadas por los directivos de una empresa. despilfarro. etc. uso indebido e irregularidad o acto ilegal. Empresas dedicadas a la Extracción de Petróleo Entre otras FORMAS DE ORDENAR LAS ORGANIZACIONES ECONOMICAS LUCRATIVAS Tenemos 2 formas para ordenar las empresas como personas naturales y sociedades Personas Naturales. supervisores. Proteger y conservar los recursos contra cualquier perdida. Se define como riesgo la privacidad de que un suceso afecte negativamente a la empresa su evaluación consiste en la identificación.. el ambiente de control tiene gran influencia en la forma en la que son desarrolladas las operaciones y así como también en el establecimiento de objetivos y estimulaciones de riesgos. 5. enfoques y alcance hayan sido apropiadamente ejecutados. 2. 3. Análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de los estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos de control interno entre estos riesgos tenemos aquellos que pueden afectar de registro. Los objetivos de la Evaluación de Riesgos Pueden categorizarse desde el siguiente punto de vista objetivo. Los elementos que conforman el ambiente de control interno son: Integridad y Valores éticos Autoridad y Responsabilidad Estructura Organizacional Políticas de Personal Clima de Confianza en el trabajo 2) Evaluación de Riesgo. El personal resulta ser la esencia de cualquier entidad al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores éticos y además el ambiente donde opera ya que se constituye como el motor que conduce el cumplimiento de un sistema de control interno. Ambiente de Control Interno Evaluación de Riesgo Actividades de Control Gerencial Sistema de información Contable Monitoreo de Actividades 1) Ambiente de Control Interno. Elementos de la evaluación de Riesgos Son los siguientes objetivos que deben ser establecidas y comunicados. Esta actividad de auto evaluación debe ser realizada por auditores internos o externos para asegurar que los objetivos. Objetivos de operación Página 14 . Identificación de los Riesgos Internos y Externo los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento.efectividad para ejecutar las estructuras de un sistema de control interno se requiere los siguientes componentes: 1.Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule y que influya en las tareas al personal con respecto al control de sus actividades. 4.. procesamientos y reportes de información financiera. 4) Sistema de Información Contable. La capacidad de la gerencia para tomar decisiones depende de la calidad de la información que brinda el sistema de información contable lo cual permitirá controlar las actividades y elaborar informes financieros confiables... Entre los riesgos internos y externos que pueden ser identificados tenemos los errores en decisiones por utilizar información incorrecta o desactualizada.Corresponde a los métodos establecidos para procesar resumir e informar sobre las operaciones de una empresa.Son las acciones que realiza la gerencia y demás personal para cumplir con las funciones demás personal para cumplir con las funciones asignadas. Las actividades de control gerencial se dividen en: Centro de Operación Información Financiera de Cumplimiento Comprende también actividades de Protección de los Activos controles de acceso a programas computarizados y base de datos los elementos del control.Corresponden a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la empresa. Objetivo de cumplimiento Están dirigidos al cumplimiento de leyes y regulaciones así como políticas adoptados por la empresa. Registros contables no confiables negligencia en la protección de activos desinterés por el cumplimiento de planes políticas y procedimientos establecidos. Son importantes porque implica la forma correcta de hacer las cosas así como también porque el establecimiento de políticas y procedimientos y la evaluación de sus cumplimientos constituyen la forma más idónea para lograr los objetivos de la empresa.. coordinación entre los departamentos de actividades de la empresa diseños de las actividades de control. Adquisición de recursos en base a prácticas antieconómicas utilización de los recursos en forma ineficiente actividades manifiestas de incumplimiento de leyes y regulaciones. Políticas para el logro de Objetivos.Proceso de que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema Página 15 . 5) Monitoreo de Actividades. 3) Actividades de Control Gerencial. Objetivo de información financiera Se refiere a la obtención de información financiera confiable. procesos reglas para organizar la empresa por Ejemplo. 2.RRHH – Seguridad Laboral Departamentos Organigrama Financiero Página 16 . varios departamentos y distintos temas asignados es necesario establecer los lineamientos. ya que si una empresa tiene más de un dueño. Monitoreo de Rendimiento 2. El monitoreo se lleva a cabo en tres formas: Durante la realización de actividades diarias de manera separada. Por personal que no es responsable directo de la ejecución de las actividades. 6. muchos empleados. Evaluación de la calidad del control interno. TIPOS DE CONTROL INTERNO 1. 4. 4. Elemento del monitoreo de actividades 1. 7. 3. 5. 9. Control Interno Administrativo Personal . 8. Aplicación del procedimiento para el seguimiento. Cuando se trata de empresas multinacionales los directivos imparten ordenes hacia las sucursales en los distintos países pero el cumplimientos de las mismas. Revisión de los supuestos en los que se basan los objetivos del control interno. Mediante la combinación de ambas modalidades. 3. IMPORTANCIA DE CONTROL INTERNO 1.reaccionar en forma dinámica cambiando cuando las circunstancias así lo requiera. no pueden ser controladas con la presencia directa de los directivos por lo que es necesario que mientras más lejos estén los propietarios de la empresa de las operaciones que esta realiza se estructure un sistema de control interno eficiente. Porque permite detectar errores Establece reglas y procesos Mantiene buenas relaciones laborales Provenir posibles errores Permitir lograr los objetivos de la empresa Adaptación de medidas correctivas Otorga confianza en el desarrollo de procesos Permite organizar las actividades departamento de procesos personal Ayuda a verificar y evaluar las operaciones en su ejecución La creación de un sistema de control interno adecuado es de gran importancia mientras más compleja sea la empresa. Protección de activos a través de autorización de uso. Control Interno Contable Auditoria Estado Financieros Procesos Contables Control de Inventarios Presupuesto Conciliación Reducción de Costos Pago de Impuestos Pago a Proveedores Revisión de Soporte de la Contabilidad CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO El Control Interno Administrativo no se limita el plan de la organización y procedimiento que se limita al plan de la organización y procedimiento que se relacionan con el proceso de decisión que lleva a la autorización de operaciones sino que se relaciona con la eficiencia en el cumplimiento de las mismas. Registro de compra y venta para mantener un control adecuado y preparar estados financieros. CONTROL INTERNO CONTABLE Comprende el plan de la organización y los registros relacionados con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros contables este tipo de control permite tener la seguridad de que las operaciones se ejecutan de forma razonables A través del Control Interno Contable se pueden verificar lo siguiente: Los intercambios se ejecutan bajo autorización generales o específicos de la gerencia. Comparar activo registrado con los activos físicos. Decisión y Estrategias de Marketing Evaluación de Riesgo Cumplir Objetivos Cumplir Leyes de Regulación Procesos Operativos 2. Eje Control Interno Administrativo Cotización de comprar se escoge la mejor oferta Correcto registro de las compras efectuadas Página 17 . 000 pagando el 40% en efectivo y por la diferencia se firma una letra de cambio.000 Se compra equipos de computación para uso de la empresa por un valor de $8000 los cuales se cancelan en efectivos Se compra mercadería por un valor de $15. Página 18 . Se vende $10.Logísticas .000 de los cuales el 50%se paga en efectivo y la diferencia se cancelara en 60 días plazo.RRHH * Selección de Personal * ver la remuneración INVENTARIOS .950 de los cuales el 30% se cancela en efectivo por el 20% se gira un ch/ y por la diferencia queda una cuenta pendiente de pago.200 cada mes Se deposita el dinero de caja en banco Se obtiene un préstamo bancario por el monto de $12. Se canceló 3 meses de arriendo de forma anticipada $1.000 de mercadería la cual nos cancelan con un ch/ por el 60% y por la diferencia queda una cuenta pendiente de cobro.Existencia Inventarios EJERCICIOS Se compra mercadería por un valor de $18. Se adquiere un vehículo para uso de la empresa por $45. Planta y Equipo Página 19 .Caja 20000 Banco 6000 Terreno 18000 Edificio 25000 Equipo de Computación 7000 Equipo de oficinas 3000 Muebles y Enseres 5000 Mercadería o Inventarios 9000 Prestamos Bancario 30000 NIC Normas Internacionales de Información financiera fueron emitidas por el consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Cambios en las estimaciones contables y errores NIC 10: Eventos Ocurridos con Posterioridad al Periodo sobre en que se Informa NIC 11: Contratos de Construcción NIC 12: Impuestos a las Ganancias NIC 16: Propiedades. Comprenden: a) b) c) d) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Interpretación CNIIF Interpretación SIC Listas de NIC´s NIC 1: Presentación de Estados Financieros NIC 2: Inventarios NIC 7: Flujo de Efectivo NIC 8: Políticas Contables. NIC 17: Contratos de Arrendamiento NIC 18: Ingresos Ordinarios NIC 19: Beneficios a los Empleados NIC 20: Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a revelar sobre ayuda gubernamentales NIC 21: Efectos en las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera NIC 23: Costos por Prestamos NIC 24: Partes Relacionadas NIC 26: Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficios por Retiros NIC 27: Estados Financieros Separados NIC 28: Inversiones en asociadas y negocios conjuntos NIC 29: Información Financiera en Economías Hiperinflaciones NIC 32: Instrumentos Financiero Presentación NIC 33: Ganancia por Acción NIC 34: Estados Financieros Intermedios NIC 36: Deterioro de Valor NIC 37: Provisiones Pasivos Constringentes y Activos Contingentes NIC 38: Intangibles NIC 39: Instrumentos Financieros: Reconocimientos y Mediciones NIC 40: Propiedades de Inversión NIC 41: Activos Biológicos LISTAS DE NIIF´S NIIF 1: Adopción por primera vez de la NIIF NIIF 2: Pagos Basados en Acciones NIIF 3: Combinaciones de Negocios NIIF 4: Contratos de Seguros NIIF 5: Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Descontinuas NIIF 6: Exploración y Evaluación de Recursos Minerales Página 20 . GASTOS INGRESOS En los estados de cambio de la situación financiera o patrimonio refleja los elementos de los estados de resultados y los cambios de los elementos del balance.NIIF 7: Instrumentos Financieros Información a Revelar NIIF 8: Segmentos de Operación NIIF 9: Instrumentos Financieros NIIF 10: Estados Financieros Consolidados NIIF 11: Acuerdos Conjuntos NIIF 12: Información a Revelar Sobre Participación en otras entidades NIIF 13: Valor Razonables HIPOTESIS DE NEGOCIOS EN MARCHA Los Estados Financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una entidad está en funcionamiento y continuara con su actividad dentro del futuro divisible por lo tanto se supone que la entidad no tiene la intención ni la necesidad de liquidar o recortar de forma importante la escala de sus operaciones si tal intensión o necesidad existiera los estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente en cuyo caso dicha base debería revelarse. SITUACION FINANCIERA Página 21 . los elementos relacionados directamente con la situación financiera son: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Y los elementos relacionados. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros reflejan los estados financieros de las transacciones u otros sucesos agrupados en grandes categorías de acuerdo con sus características económicas dichas categorías constituyen los elementos de los estados financieros. La definición de Activos. Pasivos y Patrimonio identifican sus características esenciales. Usualmente una entidad emplea sus activos para producir bienes y servicios capaces de satisfacer deseos necesidades de los clientes por las cuales dichos clientes están dispuestos a pagar un precio y por lo tanto contribuir a los flujos Página 22 . Puede ser de tipo productivo constituyendo parte de las actividades de operación o tomar la forma de convertibilidad en efectivo en otras partidas equivalentes y puede ser que tenga la capacidad para reducir pagos en el futuro.ACTIVO Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados de que la entidad espera obtener en el futuro beneficios económicos. A evaluarse una partida cumple la diferencia de Activo. ACTIVO Analizando las características esenciales de los activos en cuanto a la generación de beneficios económicos a futuro consisten en el potencial de dicho activo para contribuir directa o indirecta a los grupos de efectivo y de otro equivalente al efectivo de la entidad. Características 1) Es un recurso 2) Controlado por la entidad 3) Resultado de sucesos pasados 4) Genera beneficios futuros PASIVO Un pasivo es una obligación presente de la entidad surgidas en raíz de sucesos pasados al vencimientos de la cual y para cancelar la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos 1) Obligaciones presente de la entidad 2) Surgidos de sucesos pasados 3) Para cancelar espera desprenderse de recursos que incorpore beneficios Económicos PATRIMONIO Es la parte residual de los activos en la entidad una vez deducidos todos los pasivos. Pasivo y Patrimonio debe prestarse atención a dichos condiciones esenciales y también a la realidad económica que subyacen en las mismas y no meramente en su firma legal. Los beneficios económicos en el futuro incorporados a un activo pueden llegar a la entidad por diferentes vías 1. Usualmente la cancelación de una obligación presente implica que la entidad entrega más recursos que llevan incorporadas beneficios económicos. Entre las características de los pasivos tenemos que todo pasivo es una obligación presente contraída por la empresa constituyéndose en un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada manera Eje: Cuando yo empresa a pesar de no tener el control sobre este activo no puedo desprenderme de el mientras sea objeto de hipoteca.de efectivos de la entidad. Es necesario distinguir entre una obligación presente y un encargo o compromiso para el futuro la decisión de adquirir activos en el futuro no da lugar al nacimiento de un pasivo normalmente el pasivo surge solo cuando se ha recibido el activo o la entidad entre en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o el servicio. Un activo puede ser utilizado aisladamente o en combinación con otros activos en la producción en bien o servicio. atreves de a) Pago en efectivo b) Transferencias de otros activos c) Prestación de servicios d) Sustitución de ese pasivo por otra deuda e) Conversión del pasivo en patrimonio Página 23 . Un activo puede ser combinados por otros activos. Un activo puede ser distribuido a los propietarios de la entidad. PASIVOS Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencias de la ejecución de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal. 2. 4. la cancelación de un pasivo actual puede llevarse de varias maneras Por Ejemplo. Planta y Equipo son elementos tangibles sin embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo. Muchos activos como por ejemplos: Propiedad. 3. El efectivo por sí mismo rinde un servicio a la entidad porque brinda la posibilidad de obtener otros recursos. Un activo puede ser utilizado para satisfacer un pasivo. por lo tanto las patentes y derechos de autor que son elementos intangibles se consideran como activo siempre y cuando se espera que produzcan beneficios económicos futuros para la entidad y además son controlados por ellas. Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Por ejemplo: En una sociedad por acciones pueden mostrarse por separados los fondos abortados por los accionistas las ganancias acumuladas. también la recepción de un préstamo bancario de lugar a la obligación de reembolsar la cantidad prestada Ciertos pasivos solo pueden medirse utilizando un alto grado de estimación.Un pasivo puede cancelarse por otros medios tales como la renuncia o la perdida de los derechos por parte del acreedor. por ejemplo la adquisición de bienes y el uso de servicios dan lugar a la cuenta por pagar o menor que el pago se haya anticipado o se haya hecho al contado. Algunas entidades describen tales pasivos como provisiones. Página 24 . la reserva especificas procedentes de las ganancias y la reserva por ajuntas para mantenimiento del capital. En los estados financieros se cumplen diferentes bases de medición con diferentes grados y en distintas combinación entre ellas tales bases con métodos son a) Costo Histórico b) Costo Corriente c) Valor Realizable d) Valor Presente Ejercicios de Balance General o Estado de Situación Financiera TRANSACCIONES 1) Los accionistas aportan capitales por $1000 con dinero en efectivo para constituir el negocio que se va a dedicar a la compra y venta de computadoras. Así. PATRIMONIO Aunque el patrimonio ha quedado definido como un residuo o resto pueden subdividirse para efecto de su prestación en el balance. Para realizarla es necesario la solución de una base o método particular de medición. MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Medición es el proceso determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros. 00.000.000.00 HABER $ 450.000.000. DETALLE Arriendo por Adelantado DEBE $ 450.000.00 6) Se arrienda un local para exhibir la mercadería pagando 3 meses por adelantado $450.00 HABER $ 60.000.000.000.000.DETALLE DEBE Efectivo HABER 1.00 Efectivo 7) Los accionistas aportan equipos de oficina para la tienda por $5.00 HABER $ 80. DETALLE Inventario Efectivo DEBE $ 60.00 Capital 1.00 2) El gerente de la empresa gestiono un préstamo bancario por $80000 este dinero fue depositado en la cuenta de la empresa. DETALLE Inventario Ctas x Pagar DEBE $ 60. DETALLE Efectivo Doc x Pagar DEBE $ 80. Página 25 .000.00 3) Compra de $100 computadora a $600 c/u este se cancela en efectivo.000.00 para repartir la mercadería.00 HABER $ 60.000.000. DETALLE Vehículo DEBE $ 10.00 5) Se compra en efectivo un vehiculo por $10. DETALLE Equipo de Oficina Efectivo DEBE $ 5.00 Efectivo HABER $ 10.00 HABER $ 5.000.00 8) De las computadoras compradas en la transacción 3 se devuelven 10 unidades al valor de estas devoluciones es recibidos en efectivo.00 4) Compra de 100 computadoras mas a $600 c/u a crédito. 00 COSTO HISTORICO Los activos se registran por la suma de efectivo.DETALLE Efectivo DEBE $ 6.000. COSTO CORRIENTE Los activos se llevan por la suma de efectivo o equivalentes al efectivo que tema que ser pagada si el mismo activo o un activo equivalente fuesen adquiridos actualmente. Un préstamo $10000 en 2011 Interés $ 700 anuales x 5 = 3500 +10000 = 13500 -5400 8100 VALOR DE REALIZACION Página 26 .00 Inventarios HABER $ 3.000.00 Inventarios HABER $ 6.000.000. Los pasivos se llevan a la suma no descartada de efectivo o equivalentes al efectivo que se requiera para cancelar la obligación actualmente. Los pasivos se registran por la sumas de beneficios recibidos a cambio de la obligación o en algunas circunstancias (por ejemplo: los impuestos a la renta) por las sumas de efectivos o equivalentes al efectivo que se espera pagar para satisfacer dicha obligación.00 9) De las computadoras compradas en la transacción se devuelven 5 unidades y el proveedor nos abonó a la cuenta que estamos debiendo. DETALLE Ctas x Pagar DEBE $ 3. equivalente de efectivo pagados o por el valor justo de la contra prestación entregada en el momento de su adquisición. 01 + 2500/1.0201 = 2475.01)^-1 + V12(1+0.02)^-2 = 2500/(1.69 = 2347.25 + 2450.02)^-2 = 2500/1.01)^-1 + 2500/(1. Prestamo Pago anual Int.Los activos se llevan por la suma de efectivo o equivalente por efectivo que pudiera ser actualmente ser obtenida vendiendo el activo. Anual Tiempo Año 4 Pagado $10000 $2000 $700 5 años 8000 K 2000 I Tasa efectivo 15% Por Pagar = 2000/(1+0.15) + 700/(1+0.15) 1739.15 + 608. VALOR PRESENTE Los activos se llevan al presente descontado de las entradas netas futuras de efectivo que se esperan que generen la partida normal del negocio.82 VALOR RAZONABLE No esta definido específicamente en el marco conceptual el concepto de valor razonable sin embargo es importante conocer que el valor razonable se define como la suma por la cual puede ser intercambiado en activo o puede ser Página 27 . V11/(1+0.74 = 4925. Los pasivos se llevan por sus valores de liquidación. es decir la suma no descontados de efectivo o equivalentes de efectivos que se espera pagar para satisfacer los pasivos de los cursos normales de los negocios.99 Los pasivos se llevan a valor presente desconectado de las salidas netas futuras de efectivos que se espera sean necesarias para cancelar los pasivos en el curso normal del negocio. . así como para el posterior reconocimientos de los inventarios como costos del periodo incluyendo cualquier deterioro si rebaje el valor en libros al valor neto realizable.Es el precio estimado de venta en el curso ordinario del negocio menos el costo estimado requerido para su terminación y menos el costo estimado de su venta. entre partes dispuestas y conocedoras de todas las informacion disponible en una operación libre del mercado. Esta norma se aplica a todos los inventarios excepto a los sgtes: Obras en cursos bajos contrato de construcción (NIC11) Instrumentos financieros Reactivos biológicos relacionado a la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha relacionado a la recolección (NIC41) Se consideran inventarios a 1. Valor neto realizable.liquidado a un pasivo. Las características cualitativas de la contabilidad tenemos: a) b) c) d) Comprensibilidad Relevancia Confiabilidad Comparabilidad NIC 2: INVENTARIOS El objetivo de esta norma es establecer una guía para determinar el costo de los inventarios que debe reconocerse como un activo. Aquellos poseídos para ser vendidos en el curso normal del negocio 2. VNR = PV – costo de terminación – costo de venta Página 28 . Aquellos en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso productivos o en la prestación de servicio. Aquellos en procesos de producción 3. Costos indirectos variables 3. Mano de obra directa 2. Costos indirectos fijos OTROS COSTOS Página 29 .. así como otros costos en lo que se haya incurrido para darle su condición y ubicación actual.Valor razonable.Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo entre partes interesados y debidamente interesada y debidamente conformada cada realizar una transacción en condiciones de independencia mutua MEDICION DE LOS INVENTARIOS Los inventarios se miden al costo o al valor neto realizable entre los dos COSTOS DE LOS INVENTARIOS El costo de los inventarios comprenden todos los costos derivados de su adquisición y transformación. EL COSTO DE ADQUISICIÓN Está conformado por: Precio de compra Aranceles Impuestos Transporte Almacenamiento Descuento y Rebajas COSTOS DE TRANSFORMACION Esta transformada 1. Cantidad anormales de desperdicios de materiales. Los demás costos relacionados con las ventas no se incluyen en el costo de los inventarios por lo que se reconoce en los gastos en el periodo que ocurren. COSTO DE INVENTARIO PARA LOS SUMINISTROS DE SERVICIOS El costo de los inventarios se compone fundamentalmente en mano de obra u otros costos de personal directamente involucrados en la presentación del servicio incluyendo personal de supervisión u otros costos indirectos distribuibles. Gastos de ventas COMPRA DE INVENTARIO CON FINANCIAMIENTO Cuando se adquiere inventario con un pago atrasado y si el acuerdo contiene un elemento financiero este elemento será reconocido como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación. COSTO EXCLUIDOS DE LOS INVENTARIOS Entre los costos 1. Página 30 . Gastos de administración 4.Se incluirán otros costos en el costo de los inventarios siempre que hubiera incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales. mano de obra u otros costos de producción 2. Costos de almacenamiento al menos que sea necesarios en el proceso productivo 3. 350000 50000 3600 3300 170 110 98000 1500 130 31/12/2012 Estado de Resultado Página 31 . FORMULA DE COSTEO Valor neto de realización Método FiFo Costeo Promedio Ponderado Valoración por identificación Especifica Ejercicio La compañía XYZ dedicada a la comercialización de productos de línea blanca tiene como existencia al 31 de Dic del 2012 p. determ.TECNICAS DE VALUACION La NIC 2 (INVENTARIOS) describe los métodos especiales y los consideran como válidos si resultan conveniente por aproximarse al costo para determinación de los costos de las existencias estos son: 1) Métodos de costos estándar 2) Métodos de costos al detalle METODO DE COSTO ESTANDAR Se refiere . unidade unitar s io Refrigeradora 100 3500 Cocina 25 2000 Horno/microo nda 70 1400 Saldo Precio Venta Costo est. 00 Gasto de Venta $1’125.000.00 Utilidad Neta $275.00 Utilidad Bruta $2’500.110 . Venta .00 Se pide Determinar los gastos estimados de venta Determinar VNR Comparación del Costo con el valor neto realizable Determinación de la provisión por desvalorización de inventarios Precio Refrigeradora Cosina Microondas 3600 3000 1000 Costo Est.000.170 .Venta $4’500.900 .00 Gasto de administrativo $650.375 VNR 2530 2140 495 Costo 3500 2000 1400 Refrigeradora -970 Cocina 140 Microondas -405 Página 32 .000.130 Gasto Est. Term.000.000.00 Costo de Venta $2’450.750 . .000. SEGUNDO PARCIAL Página 33 . Cuentas Contables CAJA BANCO CUENTAS POOR COBRAR INVENTARIOSX DOCUMENTOS POR COBRAR I C/P TERRENO EDIFCIO VEHICULO MUEBLES Y ENSERES CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR OBLIGACIONES ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE DOCUMENTOS POR PAGAR L/P HIPOTECAS PASIVO NO CORRIENTE OBLIGACIONES PRESTAMOS BANCARIOS L/P CAPITAL RESERVA PATRIMONIO UTILIDAD EJERCICIO RESERVA LEGA RESERVA FINANCIERA RESERVA ESTATUTARIA Página 34 . 38000050000 EDIFICIO PV AÑO (10) DEP ANUAL AÑO 5 260.500 380000 16500 X 5 38000082500 = 2975 00 380000 16500 X 10 V L = 82500 380000165000 = 16500 0 2150 = 00 Página 35 . En el año 20 se espera recibir por el edificio la cantidad de 50000.EJERCICIOS: Edificio en 380000 en el año 10se espera vender a 260000 determinar el valor en libros del ejercicio en el año 10 y si existe utilidad o pérdida en la venta del activo Realizar los asientos contables por la adquisición del activo del año 10 registrando la venta del activo.000 V L = 16.000 380000= 50000 20 V L V L AÑO 10 = 330. 500 X DEPRECIACIO N ACUMULADA 165.000 45.000 X EFECTIVO 260.500 EDIFICIO AÑO 10 82.000 EDIFICIO UTILIDAD 215.000 HABER 380.AÑO 10 P V V L 260000 215000 45000 UTILIDAD SE REGISTRA EN LIBROS: FECHA DETALLE EDIFICIO EFECTIVO AÑO 5 DEBE 380. MAQUINARI A VR 270000 100000 DEPREC ANUAL 270000100000 10 1700 = 0 AÑO 3 17000 X 3 = 5100 0 Página 36 .000 EDIFICIO AÑO 10 165.000 X DEPRECIACIO N ACUM EDIF 82.000 EJEMPLO: Se adquiere una maquinaria valorada en 270.000 al final de su vida útil se espera venderla en 100. Calcular la depreciación acumulada en el año 3 y calcular el valor en libros del año 3 y la utilidad ganancia.000 en el año 3 se vende la maquinaria por un valor de 200000. EJEMPLO Una maquinaria cuyo precio de adquisición fue de $85000 hace 5 años actualmente esa maquinaria tiene un valor razonable de 75000 y a sufrido un deterioro de 10000 Calcular la depreciación acumulada hasta el año 5 MAQUINARIA V RAZONABLE DETERIORO DEPREC ANUAL 85000 75000 10000 85000 X 5años 10 = 42500 Formula: costo histórico + costo revalorizado – dep costo histórico – dc revalorizado COSTO REVALORIZADO COSTO HISTORICO COSTO REALIZABLE DCH DCR DETERIORO VA .MR 7500042500 = 3250 0 85000 32500 42500 0 10000 650000 VALOR RAZONABLE Es aquel valor que espera recibir la empresa por un activo cuando este termina su vida útil EJERCICIOS: Página 37 .270000 VL 51000 AÑO 3 = 5100 0 200000 PV 219000 VL 19000 MODELO DE REVALUACION El modelo de revaluación incluye el costo histórico mas el costo revalorizado menos la depreciación del costo histórico menos la depreciación del costo revalorizado y menos la perdida por deterioro. DEP RAZONABLE DETERIORO 250000 200000 50000 COSTO RAZONABLE 250000 \20 AÑOS = 1250 0 DEPREC DH 12500 \5 AÑOS = 6250 0 C.La empresa ABC adquirió un edificio en el año 2008 por un valor 250000 al 31 dic el valor razonable de este edificio es de 200000 a la fecha a sufrido un deterioro de 50000 TIEMPO 2008 2013 VALOR HISTORICO VALOR RAZONABLE DETERIORO = 5AÑOS C.116000 = 3400 50000 15000 2000 3000 50000 .H. C. AÑO VEHICUL 2009 O COSTO ADQUISICION VALOR RAZONABLE VALOR RESIDUAL DETERIO RO DEPREC ANUAL 9600 x 4 AÑOS = 38400 DCH 50000 .H. DEPREC C.2000 = 9600 5 C. VL 250000 62500 187500 VR VL 200000 187500 12500 250000 12500 62500 0 50000 150000 En el año 2009 la empresa adquirió un vehículo valorado en 50000 al 31 dic 2013 el valor razonable del vehículo es de 15000 y el VR es de 2000 El vehículo tiene un deterioro de 3000 Se pide calcular el valor de los 2 activos al 31 dic aplicando el método de revaluación.38400 = 116000 CR = 15000 .H. CR DCH 50000 3400 38400 Página 38 .H.RAZONABLE DEP C.H. 35 18.665.547.452.35 44452.452.452.63 55.000.761.00 44.35 62. 65 55. 00 105.691.761.32 49.34 12.35 18000 18000 2.452. VEHICUL O 18000 / 5AÑOS = X 36000 / 300 * 8MESES 12 = = 2400 Página 39 .786. Se adquiere un vehículo en el mes de mayo valorado 18000 el 60% lo cancela en efectivo y por la diferencia se firma 3 pagares.0 2 0.02 0 INTERES 31/12/20 13 PRESTAMOS BANCARIOS EFECTIVO X GASTOS DE INTERES EFECTIVO SALDO 150.35 2 3 62.00 44452. Se obtiene un préstamo bancario por un valor de 150000 a 3 años plazo con una tasa de interés del 12% PRESTAMO INTERES 3 AÑOS PLAZO 150000 12% EFECTIVO 1500000 PRESTAMO BANCARIO PERIO DO 150000 PAGO CUOTA INTERES ABONO CAPITAL 1 62. Calcular el valor del vehículo por el monto de costo.DCR DETERIO RO 0 3000 12000 Las transacciones se realizan durante el año 2013 Una empresa dedicada a la comercialización de línea blanca presenta las siguientes transacciones: 1.72 6.000. 00 0 22. La mercadería la cancela el 30% en efectivo y por la diferencia quedan cuentas pendientes de pago.00 0 15. El edificio que se adquirio en el año 2008 cuyo costo de adquisición fue de 55000 al 31 de dic se considera que su valor razonable 48000 Calcular el valor del edificio por el método de revaluación C.000.00 Página 40 .00 135. Se adquiere la siguiente mercadería 10 refrigeradoras a un costo de 500 c/u 10 cocinas a un costo de 300 c/u 10 lavadoras a un costo de 450 El precio estimado de venta es de 720 c/refrigeradora 450 c/cocina 530 c/lavadora Los gastos estimados de venta de cada producto es el 5% de su costo.0 LAVADORAS 10 450.00 0 25.00 530.00 695.UNIT SALDO PV DO VTA ON ION 720.50 507.H.00 195.0 COCINAS 10 300.00 435.00 5.50 MERCADE RIA 12500 EFECTIVO CUENTAS POR PAGAR 3750 8750 4.50 57.000.00 4.00 3.0 REFRIG 10 500. Se recibe in préstamo de los accionistas por un valor de 120000 EFECTIV O 120000 PRESTAMOS ACCIONISTAS 120000 5.500.GASTOS DE DEPRECIACION DEPREC ACUMULADA X VEHICUL O EDIFICIO DOC POR PAGAR 2400 2400 18000 10800 1200 3. Valorización de inventarios comparando el costo y valor N realización VALOR GTO NETO UNIDA ESTIMA REALIZACI REVALORIZAC D C.00 450. 55000. 569.86 530.H.84 2.15 47.592.40 51 139.R.124.000.01 4 47.654.082.124.43 1 6 47.VR 48000 DEPRECIACIO N C. 2 47.093.438. DCH VL C.00 Página 41 .376.84 1. CR DEPREC CH DEPREC C. 1 47.5% anual capitalizable mensualmente a un plazo de 6 meses ABONO PERIODO PAGO CUOTA INTERES CAPITAL SALDO 275.600.725.807. 3 47.84 3.654.H.84 2. = 2750 * 5AÑOS = 13750 VR 48000 VL 41250 CR 6750 55000 6750 13750 0 48000 X EDIFICIO 6750 SUPERAVIT 6750 EJERCICIO: Una empresa realiza un préstamo por un valor de 75000 con una tasa de interés 13.654.09 91 185.84 1.561.44 45.1 4 47.654.085.75 44.41 46.572.062.654.054. 55000 * 5% 100 55000 13750 41250 C.H.7 5 47.83 46.49 45.71 0.654.35 15 93. 0 00 230. 5 27093. Gasto de Amortización de seguros Gasto de Publicidad Gasto Dep.Compañía ABC Estado de Resultados Ventas (-) Costo de ventas Utilidad Bruta. resultados Gastos Amortización del periodo= E.5 81281. Financieros Depreciación Acumulada= E.25 Utilidad Neta Amortización Acumulada= E. Administrativos.75 117939. 1000000 -450000 550000 2010 600000 -250000 350000 70000 80000 55000 20000 25000 45000 15000 45000 96000 18000 1000 2000 30000 24000 6500 10000 205000 -20000 185000 157500 30000 127500 Ejercicio Operativo Sueldos y salarios Departamento Administración Sueldos y salarios Departamento Ventas Servicios Básicos del Dep. Resultados Vehículo 15000/3 años=3000*3=9000 Marca 12000/10=1200*3= 3600 Dep Acumulada Página 42 . de Activos Fijos Otros Gastos Administrativos Otros Gastos Ventas Total Egresos Operativos Gastos Financieros Utilidad antes de P/trabajadores 15 % Gastos de 15% P/trabajadores Gastos de Impuesto a la renta 27750 19125 39312. Financieros Gasto Depreciación= E. Históricos-----1000*10= $10000 V. Gasto de Amortización-----100 c/u V. Costo-----$1000 Página 43 . Acum 15000 -9000 Marcas Amortización Acumulada Ejercicio en Clases 12000 3600 A.N..R $ 9-1 = $ 8 * 100 = $ 800 Inv.vendió 800 Diciembre P/venta a c/u-----Vendió 100 unid.Vehículo Dep.Enero 2009 100 unidades a $ 10 c/u Enero-Noviembre P/venta 1500---. Realización-----$ 9*100 = 900 V. Estructura del Estado de Resultados Ventas bienes Ingresos Prestación servicios Otros Ingresos -Dividendo -Interés Ganado -Comisiones -otros -Industrial Gastos -Mano de obra -Materia Prima -Costos indirectos de Fabricación -Comercial -Costo de la mercadería -Servicios depende del tipo. Uniformes de empleados Venta Alimentación Viáticos Mont. Vehículo Depreciación Activos Fijos Utilizados Gastos Administrativos-----Nuevas comisiones Y publicidad Página 44 . -Mano de Obra Gastos---Gastos de ventas Sueldos y salarios vendedores Comisiones Publicidad y Marketing Servicios básicos de departamentos. Suministros de oficina consumidos por el departamento Transportes asociados con el Dpto. Gastos Financieros------Interés de Préstamos Bancarios Interés de Prestamos de otros Terceros Honorarios Profesionales-----Gastos Administrativos Ejercicio en clases Comercial San Felipe presenta los siguientes valores al inicio de sus operaciones al 02/12/13 Caja 48000 15000 Terreno Bancos 12000 34000 Equipo de Oficina Inventarios 10000 68000 Equipo de computación Documentos por cobrar Cuentas por cobrar 44000 10000 Vehículo 37000 Cuentas por pagar 18000 Documentos por pagar 62000 Muebles de Oficina 8000 Maquinaria 77000 Hipoteca por pagar 146000 Página 45 . 10000 0 120000 80000 150000 39312.2 .5 5 21793 131281.Estado de Situación Financiera Al 31/dic/2011 Activo Activo Corriente Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Total Activos Corrientes Pasivo Pasivo Corriente 15000 0 80000 10000 90000 0 25000 40000 49000 22000 0 0 Ctas por pagar Obligaciones Bancarias Impuesto por pagar Gastos acum x pagar 15 % traba.7 5 5 27750 19125 24706 316218. 7. Fijo Total Activo no corriente 50000 0 20000 0 15000 0 12000 0 73000 0 20000 0 10000 Pasivos no corrientes Obligaciones Banc x pagar L/plazo 20000 Total Pasivo no Corriente.5 75 Activo no Corrientes Edificios M y Eq oficinas Vehículos (-) Dep. 2. 65600 0 65600 0 Total Pasivos 90306 903062. 2.5 5 24000 29600 0 133500 133500 Patrimonio Activos diferidos Gastos pagados por Anticipado 26000 15000 Capital Utilidad Ejercicio Ant 15 % trabajadores Total Patrimonio 10000 0 50000 117937 81281. Acumulada A. 27093.5 25 Activos Intangibles Marcas Total Activos 10000 0 50000 1121 000 5810 00 Total Pasivo + Patrimonio 11210 00 581000 Página 46 . Comercial Estado de Situación Financiera Al 2/12/13 ACTIVOS Activo Corriente Efectivo Eq.00 $ 363.00 $ 10.000.000.000.000.00 $ 68. Planta y Equipo TOTAL DE ACTIVOS $ 48.000.000.00 $ 34.00 Página 47 .000.00 $ 77. Efectivo Efectivo Eq.00 $ 192.00 Total Activo Corriente Activo No Corriente Terreno Vehículo Maquinaria Equipo de Computación Equipo de Oficina Muebles de Oficina Total Prop.00 $ 44. Efectivo Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Inventarios $ 15.00 $ 171.000.000.00 $ 37.00 $ 10.00 $ 12.000.000.000.000.00 $ 8.000. 00 $ 80. # 007 valorada en $4800 se cancela con cheque del Bco.00 Total Pasivo No Corriente $ 226.7.000.Se compra Mercadería a importadoras Cajas Según fact.00 $ 62.00 TOTAL PATRIMONIO $ 137.00 $ 146.00 Dic 3.000...000.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 363. 9000 x 12/100 = 1080 9000 x 1/100 = 90 Dic./del Bco Pichincha según Factura 009en $ Dic.000. Dic.Se vende a Comercial Pepe 24 cajas de chocolates según fact. Página 48 .00 TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital $ 137.. 5. Pacifico.PASIVOS Pasivo Corriente Cuentas por pagar Documentos por pagar $ 18.000. De Pichincha con 2% dscto + IVA.Por transporte en venta de Mercadería se paga $100 con ch. concede un 2% dscto.000.000.Se vende Mercadería a Comercial LUNA según fact # 008 valorada en $9000 se cancelan con ch/ Bco. #010 en $350 c/u nos cancelan ch/ del Bco.Se recibe $7500 por varias comisiones realizadas a compañías relacionadas.00 Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Hipotecas por pagar $ 146.000..9.000.. Guayaquil. Dic.6. $48 x 12 = $576 $48 x 8 =$384 Dic.50 x 12 = $414 $34. Fecha DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1 $ 49.Se cancela por anticipado el arriendo de la oficina correspondiente al año u total de $4800. $231.000.15.00 Página 49 .50 x 1= $34.000.000.Se cancela a Seguros Sudamericanos por un año para protección de activos de la empresa $2400 se cancela con ch/.16. de Pichincha.20.50 Dic.00 $ 10. Pichincha. 2000 x 60 x 12% =40 360 Dic.Por transporte en la compra de Mercaderia se cancela $80.Dic.60 x 1= $231.Se compra a importadora Castro Mercadería valorada en $3450 y se cancela con ch/ del Bco de Pichincha.10.20 $231. 27.60 Dic..00 $ 192..10 Dic.80 Dic. Documentos por pagar $ 62.00 02/12/2013 Efectivo Eq.12.00 $ 44. 450 x 8=36 450 x 12 = 54 Dic. $34. Juan Barco por Asesoria legal por $450 se cancela con ch/ del Bco.P.Se cancela sueldos a empleados del Dpto. 80 x 1 = 0.000..Se vende Mercadería por un valor de $23160 y nos cancelan con ch/ del Bco Internacional. Efectivo Documentos por cobrar Cuentas por cobrar Inventarios P.00 con ch/ del Bco..000.17..00 $ 68. Datos Adicionales.000. La depreciación de los activos fijos aplican de acuerdo a la LORTI y considerando un valor residual de 10%.45 = 170.Se cancela un pagare pendiente por un valor de $2000 co los interés correspondientes a 60 dias plazon con el 12% de interés.E.28.Se cancela al Sr...60 x 12 = $2779. Administrativo por el valor de $1800 1800 x 9.. 00 09/12/2013 Efectivo Eq.800.00 $ 1. Al Efectivo $ 1.00 $ 150.00 $ 564.00 $ 146.00 Cuentas por pagar Hipotecas por pagar Capital P/R.00 $ 987. Efectivo Ret.84 $ 84.00 $ 90.00 06/12/2013 Efectivo Eq.400. 2% $ 900.00 $ 137.135.000.44 $ 96.990.00 IVA Cobrado Comisiones Ganadas P/R. Efectivo Ret.080. 1 % Descuentos en Ventas(2) Ventas IVA Cobrado $ 8. Por concepto de transporte 6 $ 9.000.84 Página 50 .221. Venta de Mercaderia 4 $ 8.00 $ 99. Compra de Mercaderia 3 $ 9.500.000.00 $ 168.00 07/12/2013 Transporte Efectivo Eq.00 Retencion 1% Efectivo Eq.000.00 $ 7.04 $ 5. Cobro de Comisiones 5 $ 100.$ 18.48 03/12/2013 Compra Iva Pagado $ 47. 1 % $ 9. Efectivo Ret.00 Ventas IVA Cobrado P/R.250.00 05/12/2013 Efectivo Eq. Inicio de Operaciones 2 $ 4.00 Retencion 1% P/R. Al Efectivo Descuento en Compra P/R. 00 $ 54.00 20/12/2013 Transporte Efectivo Eq.400. Venta de Mercaderia 9 Arriedos pagados 15/12/2013 por anticipado $ 4. Venta a comercial Pepé 7 $ 3.800.80 Página 51 . Pago de pagare 11 Honorarios 17/12/2013 Profesionales $ 450. Al Efectivo $ 3. Al Efectivo P/R.20 $ 0.160.00 Gastos de Intereses Efectivo Eq. Pago de arriendo 10 Documentos por 16/12/2013 pagar $ 2.00 Ret.00 Retencion 8% P/R.60 $ 231.20 Ventas IVA Cobrado P/R.00 $ 40.00 P/R. Al Efectivo $ 4. 1% P/R.50 $ 34.00 $ 414. Transportes de Compra $ 79.779. Pago de Honorarios Profesionales 12 $ 80.00 $ 576. 10% Efectivo Eq.00 10/12/2013 Compra Iva Pagado Efectivo Eq.829.00 $ 2.P/R.707.000.00 $ 384. Al Efectivo $ 2.00 $ 459. Compra a Inportadora Castro 8 $ 25.992.50 Retencion 1% P/R.00 Iva Pagado Efectivo Eq. 1 % $ 23. Efectivo Ret.00 Iva Pagado $ 45.60 12/12/2013 Efectivo Eq.450. Al Efectivo Ret. P.E. Pago de Sueldos 14 Seguros pag.P.00 $ 24.156. Depreciación acumulada P.E.10 P/R.532.50 Gastos de Dep. $ 440.50 P/R. Por 28/12/2013 anticipado $ 2.400.800. Al Efectivo IESS Aporte (9. 02 TOTAL $ 440. $ 1.00 $ 288.90 $ 170.00 Ret. 02 Muebles y Enseres 8000 800 7200 /10 720 Equipo de Oficina 12000 1200 10800 /10 1080 Equipo de Computacio n Vehiculo Maquinaria 10000 1000 9000 /10 3000 37000 77000 3700 7700 33300 69300 /10 /10 6660 6930 720 1080 3000 6660 6930 /12 /12 /12 /12 /12 =60 =90 =250 =555 =577. $ 1.50 Página 52 .P.664. P.13 $ 1. Al Efectivo $ 2. P.629.E.532.00 Iva Pagado Efectivo Eq.00 27/12/2013 Sueldos y Salarios Efectivo Eq.45%) $ 1.516.50 $ 1. 1% P/R. Por concepto de cancelacion de seguro 15 Depreciacion 28/12/2013 Acumulda.532. 00 $ 459.00 $ 79.50 $ 4.629.50 Página 53 .707.990.venta Refrigeradora 10 500 5000 Cocina 10 720 300 3000 450 Lavadora 10 Precio Desvalorización 450 4500 costos Vtas 500 V.12 21.00 $ 240.l x r 720 25 695 195 450 15 435 135 530 22.04 H $ 49.20 $ 1.00 $ 3.84 $ 25. Al Efectivo $ 5.00 $ $ 102.000.50 507.00 $ 8.085.00 $ 9.250.014.221.44 $ 1.829.60 Solución de compra mercadería Artículos saldo unidades costos P.135.00 $ 9.664.Mayorización D Efectivo y Eq.50 57.90 $ 2.992. 50 Registro activo Una empresa realizo un préstamo bancario por un valor de $ 234.00 con una tasa de interés del 18% anual capitalizable trimestralmente a un plazo de 12 años 18 ÷ 100 = 2 ÷ 4 = 0. 66. Una empresa adquiere un edificio valorado en $ 82000 se estivo una vida útil de 25 años su valor residual es de $5400. calcular la depreciación acumulada en el año 10 y considerar que en el año 15 su precio de venta será $ 45000 calcular el valor del activo por el método de revaluación en el año 15 y calcular el valor del costo en el año 20. Costo Vl.Provisión x desvalorización Inventario 10.000 x 5 = Gastos de depreciación 27.50 27. acumulada al año 3 y considerar que el año 6 se activa un valor razonable para la maquinaria de $ 26000 determinar el valor del activo en el año 6 aplicando el modelo de reducción.5 % Una empresa realiza u préstamo de $ 320.50 Seper avit.dep = Página 54 .000 10000 Edificio 55.045 Una empresa adquiere una maquina valorada en 36000 estelar la dep.50 X Edificio 67.500 a un plazo de 10 años con una tasa de interés anual de $ 16.50 Depreciación acumulada 27. Activo 6 años acum anual 3600 x 6 =21600 10800=10800 Año 6 dep. razonable – v.045 320.acum 6 – dep 21600 – 25200 valor x depreciación a los 7 años V.165 0. x dep Página 55 .045)-45 0.744603294 Préstamo = 320000 18% anual 18 ÷ 100 =? ÷ 4 = 0.1 .165)-10 = 0.165 234500 = 4942.045 12 años trimestralmente 1-(1+0. Acumulado 3 V .53560654 Maquinaria = = 1638035 36000 36000÷10 =3600 3600x3=10800 dep.000 19.17 4.(1+ 0.782859543 1-(1+ )-n R 0.045 0879102294 0.acm Dep. acum. libros al año 3 depreciado 38000 ÷ 5 = 7600 x 3 =22800 Página 56 . Residual 5400 = 3064 dep. Revolución 15200 -Dep. histórico 36000 + c. c. anual 5400 Dep. c revalorización -o- Deterioro -o________ 40400 x resolución Edificio Edificio 82000 Vida útil 25 años V. revolución C. adquisición – dep. histórico x 3 años 10800 Dep. 10 82000 – 25 Año 15 vta =30640 3064 x 10 Met. Acumulada 38000 vehículo Vida útil 5 V. Costo año 20 Costo V.26000 – 10800 $15200 c.resoluciòn año 15 Met. libros = 8200 -61280 = 20720 V.66 Página 57 . 15 años 45000 V.45960 11425. residual Acumulados P. ventas 82000 año 10 5400 3064 x 10 = 30640 dep. Libros = -45960 82000 .H. razonable V. Ventas 45000 C. Razonable = 45000 -36040 = 8960 D.61 45960 +11425. libro 15 años Método de costo 3064 x 20 = 6128 dep. histórico 3064 x 15 = 8960 4596 dep.C: Razonable --o— V.C.86 8960 ÷ 36040 = Dep.66 57385. V. Acumulada C.38000 22800 15200 Ejercicio en clases Edificio 82000 – 5400 = 3064 25 C. Acumulado V. 45000 ( V. Activo año 20 $20720 24. adquisición V. razonable) Método de resolución Año 15 82000 P.45960 = 36040 Dep.66 .66 57385. A.86% 57385. Act. Acumulada año 15 45960 +24. la entidad dosificara la operación del activo: a) Fase de investigación b) Fase de desarrollo FASE DE INVESTIGACIÓN No se reconocen como activos intangibles surgidos de la investigación. La forma en que el activo intangible vaya a generar probables beneficios económicos en el futuro Página 58 . la entidad posee diferentes formas de obtener un activo intangible siendo lo sig. intangible en cuestión para usarlo o venderlo c. FASE DE DESARROLLO Un activo intangible surgido del desarrollo se reconocerá como tal solo si la entidad puede demostrar lo sig. a. Adquisición independientes Adquisición como parte de una conciliación de negocios Adquisición mediante una supervisión del gobierno ACTIVOS INTAGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE Para evaluar si activo intangible generado internamente cumple la anterior por su reconocimiento. los desembolsos por investigación se reconocerán como gastos del periodo del que incurren. Un activo intangible se realiza inicialmente por su costo.ACTIVO INTAGIBLE Un activo identificable de carácter no monetario y sin paciencia física IMPORTE EN LIBROS O VALOR Los activos intangibles se autorizan a lo largo de su vida útil por lo tanto el valor del activo después de deducir la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro. Su capacidad para utilizar o vender el activo intangible d. Su intención de completar el Act. Técnicamente es posible completar la producción del act. Intangible de forma que puede estar disponible por su utilización o por su venta b. PERDIDA POR DETERIORO Es el exceso del valor en libros de un activo sobre el valor razonable. adq. Su capacidad para valorar de forma razonable el desembolso atribuible a los activos intangibles durante su desarrollo PRUSVALIA GENERADA INTERNAMENTE No se reconoce como un activo intangible Las marcas Las cabeceras de periódico o revistas Las listas de clientes u otras partidas similares que se hallan generado internamente MEDICION POSTERIOR Los activos intangibles pueden ser medidos posteriormente por el modelo de costo (V.e. V. la amortización acumulada y el impacto acumulado de las perdidas por deterioro del valor Ejemplos Marca equivale a $15000 Vida útil 10 años Deterioro año 5 de $3000 Cuanto es el valor de la marca en el año 5 aplicando el método el método costo. amot acumulado deterioro valor) Con posterioridad a su reconocimiento inicial un activo intangible se contabiliza por su costo. La disponibilidad de los adecuados recursos técnicos financieros o de otro tipo para completar el desarrollo y para usar o vender el activo f. adquisiciones – amorti acum – deterioro 15000 ÷ 10 años= 5 años = 7500 -3000 deterioro 15000 -7500 -3000 4500 Página 59 . mercado – mercado activo – sino existe un mercado activo Igual similar o Comparable -aplica modelo costo .perdida por deterioro ______o_______= 4500 V. razonable V. relevado .relevado .P.amortización acumulada -perdida por deterioro Ejemplo Potente Costo 12000 Vida útil 8 años V.-perdida x deterioro= V.libros Página 60 .razonable.razonable años 5 -$8200 Aplicar método del costo y método de resolución (5 años) Costo Costo 12000 -Amortización (12000÷8) x 5 =7500 .amortización acum.V.Modelo de resolución Con posterioridad a su reconocimiento inicial un activo intangible se contabiliza por su valor recaudado Amortización acumulada y el importe de las pérdidas por deterioro Para fijar el importe de las revelaciones el valor razonable se determinara por referencias a un mercado activo Si un activo intangible dentro de una clase de activo intangible revelados no pudiera ser objeto de revelación porque no existe un mercado para el mismo el elemento en cuestión se contabiliza según la amortización acumulada y la perdida por deterioro Formulas V. 29 -----0---Perdida por deterioro V. revalorizado Cuando no tengo el deterioro y si aplicas el modelo de resolución Vl= 4500 Vr= 8200 Amor.razonable(V.29 18000 -Amorti.71 Página 61 .L) 12000 10285. En el año 3 Valor de la nazca por el modelo de costo de resolución y determinar si existe una pérdida o Seper avit. Intangibles 18000 Costo -7714. razonable de esta manera es de $12000 Determinar lo sig.71 Revolución V.L 10285. Acum Una empresa util fue adquirida por $ 1800 se estima una vida util de 7 años transcurridos 3 años el V.V.MODELO DE RESOLUCIÓN Ganancia V.Razonable V.razonable 8200 -Amortización acumulada -Deterioro 7500 0 700 . Acum 3 años (18000÷7) x 3 = 7714. Por resolución de act. 71 Deterioro 6000. Acum.29 4285. 3 años 7714.-Amor.71 Estado de resultado El estado de resultado integral es un estado financiero que remueve los resultados del periodo (utilidad perdida) Los elementos del estado de resultado son: Página 62 .00 ---o--- Costo Revalorización 4285. 00 1.00 500. POR PAGAR PROVEEDORES CAPITAL $ $ $ $ $ $ $ $ 795.00 Página 63 .00 15.00 370. Ingresos Gastos INGRESOS Son flujos de entrada por las ventas de activo prestación de servicios u otras operaciones relacionadas con la actividad municipal del negocio durante un periodo determinado. Los cajeros orientan el patrimonio de la empresa por los gastos los disminuyen. que afectan a la empresa excepto aquellas que resultan de ingresos o inversiones de los accionistas. GANANCIAS Son incrementos en el patrimonio por transacciones secundarias o incidentes de una campaña y de todas las otras transacciones. PERDIDA Son disminuciones en el patrimonio por transacciones secundarias excepto aquellas que resultan de gastos o pagos de dividendos a los accionistas.00 10.000. eventos y circunstancias. POR PAGAR CTAS.00 500. GASTOS Son flujos de salida o usos de los activos o las obligaciones en las que incurran en un determinado periodo en el uso normal de las operaciones del negocio.00 190. EJERCICIO EN CLASES EFECTIVO INVENTARIO 185 COMP ARRIENDOS POR ANTICIPADO VEHICULO EQUIPO DE OFICINA DOCUM. HA TRANSCURRIDO 1 MES DESDE QUE SE OBTUVO EL PRESTAMO POR LO QUE EL INTERES DEVENGADOO ES DE $5.00c/u EN EFECTIVO.071. FUE A 6 MESES PLAZO CON UNA TASA DE INTERES DEL 12% ANUAL.00 Página 64 .00 LA DEPRECIACION DEL VEHICULO QUE SE USA PARA REPARTIR LA MERCADERIA VENDIDA SE ESTIMA EN $ 1.08 INVENTARIO $ 72.00 EL ARRIENDO PAGADO POR ADELANTADO DE $15 DE 3 MESES DE LOS CUALES YA HAN TRANSCURRIDO 1 MES Y POR ENDE SE HA DEVENGADO $5100 LA DEPRECIACION DE EQ.00 VENTA DE 50 COMPUTADORAS A $4. DE OFICINA SE ESTIMA EN $10 EL PRESTAMO RECIBIDO DEL BCO. EL PRECIO DE VENTA POR UNIDAD SE HA FIJADO EN $ 4. EL COSTO DE ESTA MERCADERÍA VENDIDA A 100 LA DEPRECIACION NO SE REGISTRA COMO SALIDA DE EFECTIVO ACTIVOS ACTIVO CORRIENTES EFECTIVO $ 81.EL INVENTARIO DE MERCADERÍA REPRESENTA 185 UNIDADESA 2 c/u.190. 000.000.50) 190.00 TERRENO $ 48.000.00 $ 207.946.00 TOTAL DE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CAPITAL $ 137.044.000.000.00 UTILIDADES $ TOTAL DE PATRIMONIO 39.00 VEHICULO $ 37.532.16 TOTAL DE ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE DESCUENTOS POR PAGAR CTAS.00 Página 65 .DESCUENTOS POR COBRAR CREDITO TRIBUTARIO CTA POR COBRAR $ 44.00 (-) DEPRECIACION ACUMULADA $ $ (1.800.00 MAQUINARIA $ 77.000.10 $ 3.16 COSTO VENTA = INV.000.56 $ 82.00 $ 170.946.00 EQUIPO DE COMPUTACION $ 10. INICIAL .00 $ 146.72190 + 8234 = $ 4.000.00 $ 18.66 TOTAL DE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE HIPOTECA POR PAGAR $ 146.000.925.58 OTROS ACTIVOS ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 4. POR PAGAR IESS POR PAGAR IVA POR PAGAR $ 60.278.50 $ 404.66 $ 7.00 ACTIVOS NO CORRIENTES MUEBLES DE OFICINA $ 8.925. FINAL + COMPRAS NETAS COSTO VENTA = 68000 .400.00 $ 10.50 TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO $ 404.000.50 $ 176.467.INV.00 SEGUROS ANTICIPADOS $ 2.000.000.020.200.850.00 EQUIPO DE OFICINA $ 12.000.00 $ 17. 00) (-) DEVOLUCION EN VENTAS $ (168. COMPRAS COMPRAS NETAS = 8250 + 80 96 .234.560.532.COMPRAS NETAS = COMPRAS + TRANS.00 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS $ 40.00) (-) DSCTOS EN VENTAS $ - VENTAS NETAS $ 40.000.DEV. EN VENTAS DESCT EN VENTAS VENTAS NETAS = 40560 .292.00 VENTAS NETAS= VTAS .748.00 $ (40.332.DEV.190.500.00 (-) TRANSPORTE VENTAS $ (100.00 $ 43.DESCTO EN COMPRAS .00 UTILIDAD BRUTA (-) GASTOS $ (3.00 (+) OTROS INGRESOS COMISIONES GANADAS $ 7.00) INVENTARIO INICIAL $ 68.00 GASTO DE DEPRECIACION $ 1.00 (-) INVENTARIO FINAL $ (72.00) GASTOS FINANCIEROS GASTOS DE INTERES $ 40.292.00) (+) COMPRAS NETAS $ 8.00 (-) COSTO VENTAS $ (4.100 168 -0 $ 40.50 $ (450. EN VENTAS .TRANS.00 UTILIDADES ANTES DE PARTICIPACION TRABAJADORES $ Página 66 .044.0 = $ 8.800.500.50) GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDOS Y SALARIOS $ 1.234. COMPRAS .00 $ 7.00) GASTOS DE VENTAS HONORARIOS PROFESIONALES $ 450. YA QUE PERMITE EVALUAR LA CAPACIDAD QUE TIENE LA EMPRESA PARA GENERAR EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.24 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ES UNO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE REFLEJA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO. POR LO TANTO PROCEDEN DE LAS OPERACIONES Y OTROS SUCESOS QUE ENTR LA DETERMINACION DE GANANCIA O PERDIDA NETAS.68 $ (7.925.83) $ 33. ASI COMO TAMBIEN DETERMINAR LAS NECESIDA DE LIQUIDEZ. QUE SON FACILMENTE CONVERTIBLES EN EFECTIVO ESTANDO SUJETOS A UN RIESGO EN EL CAMBIO DE SU VALOR COMO POR EJEMPLO POLIZA DE BANCO LA INFORMACION QUE PROPORCIONA EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ES MUY UTIL PARA LOS USUARIOS DEL MISMO.50 $ (5.44) $ 26.936. LOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO SON INVERSIONES A CORTO PLAZO DE GRAN LIQUIDEZ. COMPRENDE TODO EL DINERO EN CAJA COMO LOS DEPOSITOS BANCARIOS. EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EXISTENTES DURANTE EL PERIODO DE ANALISIS CLASIFICANDOL ACTIVIDADES DE OPERACIÓN SON LAS ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS ORDINARIOS DE L EMPRESA ASI COMO OTRAS ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN SER CLASIFICADOS COMO INVERSION FINANCIAMIENTO. DE TRABAJADORES UTILIDADES ANTES IMPUESTO A LA RENTA (-) 23% DE IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD DEL EJERCICIO 39.988.(-)15% PART. EL IMPORTE DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ES UN I Página 67 .805.131. CLAVE EN LA CUAL ESTAS ACTIVIADES HAN GENERADO FONDOS LIQUIDOS SUFICIENTES PARA RE LOS PRESTAMOS. CIFRA QUE SE CORRIGE LUEGO POR LOS EFECTOS DE LAS TRANSACCIONES NO MONETARIAS POR TODO TIPO DE PARTIDAS DE PAGO DIFERIDOS Y DEVENGADOS QUE SON LA CAUSA DE COBROS Y PAGOS EN EL PASADO O EN EL FUTURO. LA EMPRESA DEBE INFORMAR DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS OPERACIONES USANDO LOS S METODO DIRECTO METODO INDIRECTO METODO DIRECTO SEGÚN EL CUAL SE PRESENTAN POR SEPARADOS LAS PRINCIPALES CATEGORIAS DE COBROS Y PAGOS EN TERMINOS BRUTOS. MANTENER Y REALIZAR NUEVAS INVERSIONES SIN RECURRIR A FUENTER EXTER FINANCIAMIENTO. ASI COMO DE LAS PARTIDAS DE PERSIDA O GANANCIAS ASOCIADAS CON FLUJOS DE EFECTIVOS DE OPERACIONES CLASIFICADAS COMO INVERSION O FINANCIAMIENTO. METODO INDIRECTO SEGÚN EL CUAL SE COMIENZA PRESENTANDO LA GANANCIA O PERDIDA EN TERMINOS NETOS. ACTIVIDADES DE INVERSION CORRESPONDE A LA DESAPROPIACION DE ACTIVOS A LARGO PLAZO ASI COMO OTRAS INVERSIONES EN EL EFECTIVO. LA PRESENTACION SEPARADA DE LOS FLUJOS DE EFECTIVOS PRESEDENTES DE LAS ACTIVADES DE I IMPORTANTE PORQUE SE DICHO FLUJOS REPRESENTAN LA MEDIDA EN LA CUAL SE HAN HECHO DES CAUSA DE LOS RECURSOS ECONOMICOS QUE VAN A PRODUCIR INGRESOS Y FLUJOS DE EFECTIVOS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO SON LAS ACTIVIDADES QUE PRODUCEN CAMBIOS EN EL TAMAÑO Y COMPOSICION DE LOS CAPITALE LOS PRÉSTAMOS TOMADOS POR PARTE DE LA EMPRESA. EQUIVALENTE DE EFECTIVO. PRESENTAR POR SEPARADOS LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO EN EL FLUJO DE EFECTIVOS ES PREDECIR LAS NECESIDADES DE EFECTIVO QUE SERAN UTILIZADOS PARA CUMPLIR CON LOS COMPR ADQUIRIDOS CON DICHAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO Página 68 . Página 69 . 00 5.00 200.00 20.00 $ 5.00 $ $ 100.84 27.00 $ 100.00 $ 200.00 4.00 1.00 $ 1.00 20.00 $ 2.00 Página 70 .00 $ 40.00 $ 20.00 100.00 $ $ 2.00 100.00 100.17 $ 2.00 $ 4.00 $ 100.00 10.00 $ 200.00 20.45% EFECTIVO -8 SERVICIOS BASICOS EFECTIVO -9 COMISIONES EN VENTAS EFECTIVO -10 GASTOS DE PUBLICIDAD EFECTIVO -11 EFECTIVO INTERES GANADO -12 EFECTIVO ANTICIPO CLIENTE -13 GASTOS DEPRECIACION DEPRECIACION ACUMULADA DEBE $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ HABER 200.00 2.00 20.00 2.FECHA DETALLE -1 EQUIVALENTE EFECTIVO VENTAS P/R COSTO DE VETAS -2 COSTO DE VENTAS INVENTARIOS -3 CUENTAS POR COBRAR VENTAS -4 COSTO DE VENTAS INVENTATRIOS -5 EQUIVALENTE A EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR VENTAS -6 GASTO DE VENTAS INVENTARIOS -7 SUELDOS ADMINISTRATIVOS SUELDOSVENTAS IESS 9. EQUIPO Y ACTIVOS INTANGIBLES CORRESPO ACTIVIDADES DE INVERSION Página 71 .P.FLUJO DE EFECTIVO EN EL METODO INDIRECTO UTILIDAD DEL EJERCICIO (+) DEPRECIACION (+) AMORTIZACION TODO LO QUE CONCIERNE DE COMPRA Y VENTA DE P. TODO EL DINERO QUE INGRESA COMO PRESTAMO ES FINANCIAMIENTO ESTRUCTURA DE FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN PARTIDAS O CUENTAS RELACIONADAS ESTAN EN: ESTADO CORRIENTE CUANDO AUMENTA EL ACTIVO DISMINUYE EL EFECT PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE CUANDO DISMINUYE EL ACTIVO AUMENTA EL EFECT ACTIVIDADES DE INVERSION ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO CUANDO AUMENTA EL PASIVO AUMENTA EL EFECTIVO ACTIVOS INTANGIBLES OTROS ACTIVOS CUANDO DISMINUYE EL PASIVO DISMINUYE EL EFEC ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS FUTURAS CAPITALIZACIONES CUANDO AUMENTA PATRIMONIO AUMENTA EFECTIV CUANDO DISMUNUYE PATRIMONIO DISMINUYE EFEC ESTADO FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDAD DE OPERACIÓN RECIBIDO DE CLIENTES VENTAS CUENTAS POR COBRAR PAGO DE PROVEEDORES INVENTARIOS COSTO DE VENTAS CUENTAS POR PAGAR PAGO EMPLEADOS Página 72 Flujo de Efectivo Metodo Utilidad antes de participacion trabajadores 10.000, 00 + Provision cuentas incobrables 1.600,0 0 + Provision por obsolescencia 600,00 + Amortizacion Seguros 4.000,0 0 + Depreciacion P. Planta y Equipo 3.200,0 0 + Amortizacion Activos Intangibles 100,00 + Perdida en venta P. Planta y Equipo 400,00 + Provision Impuesto por pagar 5.000,0 0 + Provision por garantia 100,00 + Provision por jubilacion patronal 1.000,0 0 Efectivo proveniente de Actividades de 26.000,00 antes del cambio en el capital Variacion cuentas por cobrar (4.100, 00) Variacion inventario (2.600, 00) Variacion pagos anticipados Variacion cuentas por pagar proveedores (4.000, 00) (1.130, Página 73 00) Variacion obligaciones sociales cte. (1.100, 00) Variacion pagos garantia - Efectivo generado de operaciones 13.070,00 Impiesto a la renta pagado (1.902,00) Interes pagado (4.900,00) 6.268,00 Efectivo 400000 100000 100000 5000 197500 30000 50000 10000 100000 250000 5275000 Cuentas por cobrar 6250 100000 578000 cuentas incobrables 50000 interes por pagar 1666,67 8333,33 amort acum marca 10000 gastos s.s adm 120000 inventario 3860 5595000 6675000 gatos pag por antic 9166,67 10000 Página 74 70000 eq oficina 80000 edificio 100000 vehiculo 30000 muebles y enseres capital social 100000 0 100000 gastos s.s. ventas 80000 inversiones temporal 50000 100000 resultados acumu 170917,7 7 gastos dep edif 1800 prov acum jub pat 100000 Página 75 67 100000 100000 250000 250000 100000 100000 66750000000 5275000 1400000 8738000 578000 9316000 5595000 5595000 100000 100000 70000 70000 Página 76 .33 8333.33 10000 10000 1666.67 1666.Fecha Descripcion x efectivo prestamo con terceros x gastos financieros interes por pagar x gastos pag x anticipado seguro efectivo x amortizacion de poliza de seg gastos pag x anticipado x terreno efectivo x act biologico efectivo x act biologico superavit x medicion x inventario efectivo cuentas por pagar x efectivo c x cobrar cliente ventas x costo de venta inventario x ventas cuentas x cobrar x inventario costo de venta x Debe Haber 180000 180000 8333. 00 $ 3.00 $ 1.00 $ 478.servicios basicos adm servicios basicos vtas efectivo 96600 41400 138000 x gastos publicidad efectivo x gastos arriendo efectivo x perdida x deterioro de act int deterioro acum x act int x efectivo capital x amort poliza seguro gastos pag x ant x gsatos de ventas obsolecencia de inventario 200000 200000 5000 5000 5000 5000 100000 100000 9166.150.00 inventario + saldo 31/12/12 provision x obsolecencia saldo 31/12/12 $ 1.00 $ $ 478.000.67 9166.153.00 Página 77 .00 $ 50.860.000.67 3860 3860 cuentas por cobrar + saldo 31/12/12 provision ctas incobrables saldo sin provision saldo 31/12/11 $ 428.000.000.000.860. 00 $ propiedades P.333.166.000.000.P.49) $ deterioro (62.00 $ (8.333.67 $ (1.672.67) $ - Iess pagado saldo 31/12/12 $ 2.22 $ compras 230.00 gastos pag x anticipado saldo 31/12/12 + amortizacion del año saldo 31/12/12 saldo 31/12/11 $ 8.E 2011 225.34 $ 19.00 $ 1.00 $ depreciacion (44.000.799.833.000.500.666.000.150.67 $ 100.33 $ 10.00) $ 348.95 interes pagado saldo 31/12/12 - gastos financieros saldo 31/12/12 saldo 31/12/11 $ 10.00 Página 78 .33) $ 1.666.000.472.saldo 31/12/11 variacion inventario $ 386. 00 $ 50.00) $ $ 5.000.000.00 $ 8.000.00 amortizacion de pag ant $ 10.33 $ (847.000.0 0 Página 79 .000.146.640.34 depreciacion Ppe $ 44.000.800.- provision saldo 31/12/12 saldo 31/12/11 $ (2.500.333.000.00 $ 3.000.00 $ 10.00 METODO INDIRECTO provision de cuentas incobrables $ 50.00 amort act intangibles $ 10.00 provisiones por demanda provisiones iess x pagar gastos financieros interes ganado provision por jubilacion patronal Efectivo proveniente de Act Op.22) $ 60.000.00 deterioro de intangibles $ 50.00 $ 2. $ 40.00 $ 400.500.000.833.00 $ 5.000.000.000.00 deterioro de equipo $ 62.00 Activo intangible saldo 31/12/12 + amortizacion + deterioro saldo sin deterioro saldo 31/12/11 $ 340.00 $ $ 400. 000.00 $ (209.000.140.000.480.140.00) 1. Los componentes de patrimonio incluyen cada uno de las cuentas que componen el ORI (otros Resultados Integrales) y las ganancias acumuladas. Por ejemplo (Aportaciones de capital las recompras de sus propios instrumentos de patrimonio y dividendos) y los costos directamente relacionados por estas transacciones. excepto lo que se refiere a los cambios que procede de transacciones son los propietarios.00) inversiones temporales $ (50. la variación integra del patrimonio durante el periodo representa el importe total de ingresos y gastos incluyen ganancias o pérdidas generadas por las actividades de la empresa durante el periodo. reflejados al incremento en la disminución en sus activos netos.00 ) CAMBIO EN EL PATRIMONIO Los cambios en el patrimonio de una empresa entre el comienzo y el final del periodo.000.146. Página 80 .000.00) (10.00) aumento pago anticipado $ disminucion en ctas x pago prov $ iess pagado $ (5.00) flujo de efectivo act op (478.aumento en cuentas por cobrar $ aumento inventario $ (1. 78 Página 81 .2 170.0 01/12/2012 0 saldo inicial aportes $ 100.102 280.000.78 2 $ 100.55 .000.0 0 $ 280.092.920.Cambio en el estado de patrimonio resultado capital superavit acumulado $ 1.000.000.000.317.000.78) r.917.100.920.5 5 $ $ $ 3.0 0 0 $ (170.00 superavit resultado ejercicio resultado acumulado saldo final 31/12/12 $ $ 1.0 0 $ 100. ejercicio total $ $ 829.000.0 100.838.