Contabilida de Costos II

12 Contabilidad de Costos 11 Excelencia Académica el FACULTADDE CIENCIAS CONTABLESY ADMINISTRATIVAS CONTABILIDA D DE COSTOS 11 C.P.C. Fernando Polo Orellana HUANCAYO • PERÚ 2009 Universidad Peruana Los Andes ---------------0 3 214433 4 .Hyo.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Educación Abierta y a Distancia. Huancayo.A. Puno 564 .C. Telf. Jr. Impresión Digital SOLUCIONES GRAFICAS S. muchas dudas tendrá en el camino de esta asignatura. pero sólo la investigación y el querer aprender lo llevará al éxito y total dominio de la asignatura. entidad de prestigio reconocida a escala Nacional e Internacional proporciona la oportunidad de trasmitir conocimientos amalgamados con especulación científica. debilidades y amenazas. contable y tributario en materia de Costos en general. siendo la Facultad de Ciencias Administrativas y Contables la encargada de realizar esta actividad académica. formulación de metas . la CONTABILIDAD DE COSTOS II es una Asignatura que corresponde al Área de Formación Tecnológica Básica de carácter teórico-práctico. es nuestro deber como casa de estudios Universitarios. Fernando Polo Orellana 5 . Así el presente Módulo tiene 6 UNIDAD TEMÁTICA s que considera las necesidades empresariales para conocer sus costos. Metodología de Costos Basados en Actividades (ABC).La Universidad Peruana Los Andes con un nuevo currículo totalmente innovador integral para la Formación del futuro Profesional. el tratado de libre comercio. Desde esta perspectiva. C. Nuestra Casa Universitaria. lo que ha llevado a los empresarios peruanos a realizar una autoevaluación de sus fortalezas. debido a factores como: La globalización. Planificación y Control de utilidades mediante el uso de costos y Toma de decisiones mediante el uso de los costos. objetivos. ejemplos y casos prácticos en el desarrollo de cada UNIDAD TEMÁTICA . a establecer una planeación estratégica. oportunidades. continúa al frente de este Programa de Educación a Distancia en Pre-grado. Es evidente que el presente módulo no ha de satisfacer el dominio total del tratamiento legal. advertir que el futuro profesional se auto perfile con la auto investigación. donde en cada UNIDAD TEMÁTICA se presenta fundamentos teóricos y doctrinarios. Sistema de Costeo Directo o Variable.C. El presente Texto ofrece a los estudiantes a distancia de la Universidad Peruana Los Andes como Módulo básico para la formación profesional del Administrador y/o Contador Público. Análisis del Costo -VolumenUtilidad. la amenaza de productos asiáticos. con búsqueda de valores. por lo que en el componente curricular de COSTOS II se utilizará el presente Módulo. cuyos tópicos son: Sistema de Costos de Productos Conjuntos. Sistema de Costos Predeterminados: Estimados y Estándar. se están presentando varios cambios en el ámbito empresarial. misión y visión de la empresa. los avances tecnológicos. a importante número de estudiantes interesados por el quehacer contable. entre otros. beneficios y su aplicación en la toma de decisiones en las empresas. que le permita reconocer sus características. Queremos advertir que en nuestro país. economía de hipercompetencia. cuyo propósito es proporcionar los conocimientos en los diferentes sistemas de costeo.P. 6 . 8. 8. Ventajas Empresas que utilizan costos estándares Diseño de un sistema de costos estimados. 4. 7. 7. 4. 3.INDICE UNIDAD TEMÁTICA 1 SISTEMA DE COSTOS DE PRODUCTOS CONJUNTOS 1. Estándares y variaciones 33 33 34 34 35 35 36 36 35 7 . 9. 2. 3. Concepto de Costos de Productos Conjuntos 2. Costos estimados de la Materia Prima Costos Estimados de la Mano de Obra Costos Estimados de los Costos Indirectos de Fabricación. 6. 6. Metodología de Costeo Aplicaciones 25 26 26 26 26 27 29 29 COSTOS ESTANDAR 1. 5. 3. ¿Qué se entiende por Estándar? Necesidad del Costo estándar en la empresa. los Coproducíos y los Subproductos. Concepto de los Costos Estimados Características de los Costos Estimados Empresa que utilizan Costos Estimados Ventajas del sistema de Costos Estimados Desventajas de los Costos Estimados Causas de la Variación de los Costos Estimados. Productos conjuntos. Contabilidad de los Productos conjuntos 11 12 13 UNIDAD TEMÁTICA 2 SISTEMA DE COSTOS PREDETERMINADOS COSTOS ESTIMADOS 1. 2. 5. ¿Qué es una Actividad? 9. 5. 2. Costos del Producto y Costos del Producto Costeo Absorbente o convencional Diferencia entre Costeo Directo y el Costeo por Absorción Estado de Resultados por el Método Absorbente. Metodología del ABC 8. 2. Diferencia entre el costeo Basado en Actividades (ABC) y la Gerencia Basada en Actividades (GBM). Gerencia Basada en Actividades ABM ( Activity Based Managemnet) 6.UNIDAD TEMÁTICA 3 SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD COSTEO DIRECTO O VARIABLE 1. Concepto Costos del Periodo. 7. 47 48 49 50 50 50 COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD 1. 3. Estado de Resultados por el Costeo Variable. CONCEPTO ANALISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD FORMULAS PUNTO DE EQUILIBRIO 54 54 55 55 UNIDAD TEMÁTICA 4 COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES METODOLOGIA DE LOS COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES 1. Cálculo del Costo de las Actividades 8 69 69 70 71 71 72 73 73 75 76 . 4. Clasificación de las Actividades 10. 4. 3. ¿Qué es el Costo ABC? ¿Qué son los Inductores de Costos? ¿Tiene alguna relación la cadena de valor con los Costos ABC? ¿Tiene alguna relación los Costos ABC con la Globalización? 5. 2. 6. 4. 3. 3. Presupuesto de una Compañía Comercial y de una Compañía Industrial. 5. 85 85 85 86 88 89 89 89 91 92 92 92 92 92 93 93 95 96 97 99 UNIDAD TEMÁTICA 6 TOMA DE DECISIONES MEDIANTE EL USO DE LOS COSTOS PROYECCION DE ESTADOS FINANCIEROS 1.UNIDAD TEMÁTICA 5 PLANIFICACION Y CONTROL DE UTILIDADES MEDIANTE EL USO DE LOS COSTOS 1. 7. 4. Objetivos de los estados Financieros Proyectados 3. El Presupuesto del Área de Producción. 15. Factores en el diseño del Presupuesto 13. 17. El Presupuesto de Gastos de Administración y Ventas 18. 2. Plan Anual de utilidades Concepto de Presupuesto Elementos del Presupuesto Fases de la Preparación del Presupuesto Planificación Empresarial Para qué sirve a una empresa la Aplicación de la Planificación. El Flujo de caja y la función de tesorería 19. Elaboración del Presupuesto Maestro 9. Contenido del Presupuesto Maestro. Función de los Presupuestos 12. Aspectos Relevantes en el Presupuesto 11. ¿Al elaborar los Estados Financieros Proyectados se debe considerar el Presupuesto de Caja? 105 105 106 9 . 20. Bases Para Elaborar los Estados Financieros Proyectados 2. 6. El Presupuesto de ventas 16. Estados Financieros Proyectados. 8. Presupuesto Maestro. Programa de gestión 14. 10. Estado de Costos de Artículos vendidos. 4. Como proyectar Estados Financieros 106 . El Costo de la mano de Obra El Costo de la materia prima Los Costos Indirectos El Costo Unitario de Producción El Presupuesto de Gastos Operativos Los Gastos de Comercialización Los Gastos de Administración y Generales Los Gastos Financieros 5. El Flujo de Caja: Año 1 3° situacion a fin del tercer trimestre: 10 110 111 112 114 115 115 116 118 1 41 . las industrias petroleras producen gasolina. este ya no sería costo conjunto del jamón. Calcular el costo de productos conjuntos utilizando el método de medición del costo unitario promedio. 11 11 11 11 . utilizando un ejemplo. el costo de productos conjuntos. y su matanza. Calcular.SISTEMA DE COSTOS DE PRODUCTOS CONJUNTOS En muchas industrias. Indicadores de Logro Definir que es un producto principal o conexo y qué es un subproducto. Por ejemplo. mediante el método del rendimiento estándar. utilizando el método de medición física de la producción. Ejemplo: En la empresa Frigorífico Huancayo SAC. Calcular. Calcular el costo de productos conjuntos utilizando el método valor de venta relativo a la producción. el costo de productos conjuntos. Analizar el efecto sobre las utilidades que la aplicación de cada uno de los métodos para la asignación de costos conjuntos genera. a través de un ejemplo. un solo proceso de producción generará varios productos diferentes. pieles y sobrantes de un animal muerto . Exponer en qué consiste el sistema de costos conjuntos. Desarrollar mediante un ejemplo todo el flujo de información que implica un sistema de costos conjuntos. las industrias empacadoras de carne obtienen diversos cortes de carnes . En cambio si se imputara algunos costos específicos al tratamiento del jamón. combustible para la calefacción y querosene a partir de la refinación del petróleo crudo. Cuando se da más de un producto de un un proceso de producción los productos resultantes se denominan productos conjuntos. por medio de un ejemplo. La compra de ganado vacuno y porcino en pie. son los auténticos costos conjuntos de los productos derivados del procesamiento de sus carnes. CONCEPTO DE COSTOS CONJUNTOS Son aquellos que se determinan teniendo en cuenta los factores de insumo que son necesarios para producir y preparar todos los productos conjuntos como grupo y no específicamente uno de ello por sí solo. 1. que todos los productos producidos sean de la 12 12 12 12 . pudiendo existir uno principal y los demás subproductos o bien.Procedimiento de control y registro de los costos que se imputan en la fabricación simultánea de dos o más productos. Cacaza. conexos o coproductos. Ganadera Carnes de res. gasolina. etc. EMPRESAS QUE APLICAN COSTOS CONJUNTOS Textil Algodón. aceites. aceites. aceites lubricantes. LOS COPRODUCTOS Llamados también productos conexos. Los costos conjuntos. Ej. Plomo. se denomina productos conjuntos. gas. a partir del cual surge más de un producto. Un proceso puede arrojar al mismo tiempo varios coproductos y subproductos. Esta variedad puede presentar coproductos . detergente. carnero. la carne y la soya son productos conjuntos que resultan del procesamiento de la soya. etc. etc. cada uno con valores de venta significativos que generan de manera simultánea a partir de la misma materia prima y/o proceso de manufacturación. etc. uvas. y se entiende cuando de un mismo proceso productivo emanan varios otros productos de igual o similar importancia dado el valor de cada uno de ellos. productos conjuntos o subproductos. etc. melasas. Vinícola Vinos. Conservera Conservas. LOS COPRODUCTOS Y LOS SUBPRODUCTOS PRODUCTOS CONJUNTOS Son productos individuales. etc. Ejemplo: En la refinación del petróleo crudo cuyos derivados (aceites.) tienen toda amplia demanda y contribuyen en similar grado a las utilidades de la empresa. hilos. etc.: el aceite. gasolina. Jabonera Jabones. Química Electrolisis del cloruro de sodio (sal. kerosene.misma importancia. etc. plata. Los coproductos son los productos principales y los subproductos los secundarios. etc.. en cuyo caso. PRODUCTOS CONJUNTOS. son aquellos mediante los cuales la elaboración de una o más materias primas pueden tener como resultado una variedad de productos. telas. cerdo. Se trata de una unidad hasta un determinado proceso (punto de separación). 2. Petroquímica Petróleo refinado. cloro. hidrógeno. etc. zinc. cuero. Extractiva Oro. huesos. Frutas en almíbar. LOS SUBPRODUCTOS . pasas. Azucarera Azúcar de caña. bagazo. . Cuando de un mismo proceso de producción emanan varios productos pero alguno o algunos de ellos tienen la categoría de productos principales. Es el producto incidental obtenido durante el proceso del producto principal por el cual se ha logrado un valor relativo de venta en el mercado. entre tanto que otro u otros se catalogan como productos secundarios. éstos últimos reciben el nombre de subproductos.Son los que generan un ingreso sensiblemente menor al de su producto conexo. para luego proponer nuevos sistemas de costeo. 3. a pesar del esfuerzo que ya pones. a emprender la investigación y conocer más de cada tema. generalmente se utilizan los métodos siguientes: Valor de venta . conoce.Los subproductos se diferencian de los desechos en que los primeros tienen un relativo mayor valor. CONTABILIDAD DE LOS PRODUCTOS CONJUNTOS Para la asignación de los costos. Observación Alumno La Universidad es investigación y la UPLA te invita.1 Investigue: Preséntelo haciendo uso de los mapas conceptuales o alguna otra estrategia de aprendizaje que Ud. y contribuyen en una parte considerable a las utilidades de la empresa y por lo tanto hay un interés directo en su producción. Actividad 1. Características de los productos conjuntos Problemas en el costeo de los productos conjuntos y subproductos. Unidades Promedio Simple Promedio Ponderado METODO VALOR DE VENTA PRODUCTO X Y Z Asignación: x UNIDADES VALOR TOTAL 30,000 S/. 3.00 S/. 90,000 32,000 2.50 80,000 20,000 3.50 70,000 240,000 s / .70,000 s / .240,000 132,000 38,500 PRODUCTO X Y Z UNIDADES 30,000 32,000 20,000 VALOR X 4.50 X 4.00 X 4.00 C.ADICIONAL TOTAL - 5,000 S/. 130,000 -10,000 118,000 -2,500 77,500 325,500 Asignación: Total S/. 149,500 Actividad 1.2 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 01 DIRIGIDA TEMA.- COSTOS CONJUNTOS. METODO DEL VALOR DE VENTA O MERCADO La Compañía Huancayo S.A. elabora cuatro productos: Marca W, Marca X, Marca Y y Marca Z. Estos productos, cada uno con un valor de venta significativo, son producidos simultáneamente. La siguiente información se utiliza con el fin de asignar los sostos conjuntos: 1) Las marcas W,X y Z, se venden en el punto de separación: La marca Y se somete a procesamiento adicional y después se vende. 2) El valor total de mercado de todos los productos es S/. 550,000 3) El costo de los productos terminados ascienden a un total de S/. 375,000 4) Los costos del procesamiento adicional totalizan S/. 50,000 5) Los porcentajes del valor total de mercado de todos los productos son: Marca W : 35% Marca X : 15% Marca Y : 30% Marca Z : 20% SE PIDE: Calcular la asignación de costos conjuntos a cada producto utilizando el método del valor de venta o mercado. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 02 CALIFICADA TEMA.- COSTOS CONJUNTOS. METODO DEL VALOR DE VENTA O MERCADO La Compañía Tarma S.A. elabora cuatro productos: Marca W, Marca X, Marca Y y Marca Z. Estos productos, cada uno con un valor de venta significativo, son producidos simultáneamente. La siguiente información se utiliza con el fin de asignar los sostos conjuntos: 1) Las marcas X y Z, se venden en el punto de separación: La marca W y Y se somete a procesamiento adicional y después se vende. 2) El valor total de mercado de todos los productos es S/. 730,000 3) El costo de los productos terminados ascienden a un total de S/. 650,000 4) Los costos del procesamiento adicional totalizan para W es S/. 50,000 y para Y es de S/. 48,000 5) Los porcentajes del valor total de mercado de todos los productos son: Marca W : 40% Marca X : 10% Marca Y : 35% Marca Z : 15% SE PIDE: Calcular la asignación de costos conjuntos a cada producto utilizando el método del valor de venta o mercado. 16 extrae y procesa mineral de hierro.. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 03 DIRIGIDA TEMA.20 2. extrae y procesa mineral de hierro. METODO DEL VALOR DE VENTA La Compañía Buenaventura.000 17 17 .000 en una sola jornada de producción. la gerencia recogió la siguiente información adicional: PRODUCTOS CONJUNTOS PRODUCIDO Hierro Zinc 17 17 % DE LA CANTIDAD TOTAL PRODUCIDA 45 15 VALOR DE MERCADO DESPUES DE PROCESAMIENTO ADICIONAL (POR LIBRA) S/. Asignar los costos conjuntos a los productos individuales.65 0.50 0. 15. 0. la gerencia recogió la siguiente información adicional: PRODUCTOS CONJUNTOS PRODUCIDO Hierro Zinc Plomo % DE LA CANTIDAD TOTAL PRODUCIDA 35 25 40 VALOR DE MERCADO DESPUES DE PROCESAMIENTO ADICIONAL (POR LIBRA) COSTOS DE PROCESAMIENTO ADICIONAL S/.80 0.000 6.000 SE PIDE: Empleando el método del valor de venta. 0.000 en una sola jornada de producción. METODO DEL VALOR DE VENTA La Compañía Buenaventura. 25.80 La cantidad producida fue de 30. Los costos conjuntos totalizaron S/.95 COSTOS DE PROCESAMIENTO ADICIONAL S/.COSTOS CONJUNTOS. Con el fin de asignar estos costos.75 0.30 CANTIDAD VENDIDA EN LIBRAS 10.000 libras CANTIDAD VENDIDA EN LIBRAS 9.55 0. Calcular la asignación de costos totales de cada producto UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC..000 8.000 10. Con el fin de asignar estos costos.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC. Los costos conjuntos totalizaron S/. 1.COSTOS CONJUNTOS.50 S/. 1. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 04 CALIFICADA TEMA. 60 0. FERNANDO POLO ORELLANA .500 KEROSENE 1.275 20. Asignar los costos conjuntos a los productos individuales..90 0.70 10.000 ACEITES DE CALEFACCION 28.00 0. METODO DE LAS UNIDADES CUANTITATIVAS Y DEL COSTO UNITARIO PROMEDIO SIMPLE GASOLINA VALOR TOTAL DE MERCADO DE LOS GALONES VENDIDOS (DÓLARES) VALOR DE MERCADO POR GALÓN (DÓLARES) Inventario Inicial (galones) 40.000 36.75 12. Calcular la asignación de costos totales de cada producto UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC. SE PIDE: Empleando el método de las unidades cuantitativas. FERNANDO POLO ORELLANA IV APLICACIÓN N° 05 DIRIGIDA TEMA.540 El cuadro anterior fue empleado por la Compañía REICH . Durante este mes la compañía no tenía inventarios.COSTOS CONJUNTOS. Asignar los costos conjuntos a los productos individuales.000 25.Plomo 40 2.000 libras SE PIDE: Empleando el método del valor de venta. No se incurrió en costos de procesamiento adicional. 45.000 La cantidad producida fue de 30.000 de costos conjuntos incurridos en el mes de marzo de 2007. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC. para asignar los costos S/. 000 ACEITES DE CALEFACCION 32.375 23. PRODUCTOS 1 2 3 4 CANTIDAD PRODUCIDA 1.CICLO FECHA : : IV APLICACIÓN N° 06 CALIFICADA TEMA. METODO DEL LAS UNIDADES CUANTITATIVAS Y DEL COSTO UNITARIO PROMEDIO SIMPLE GASOLINA VALOR TOTAL DE MERCADO DE LOS GALONES VENDIDOS (DÓLARES) VALOR DE MERCADO POR GALÓN (DÓLARES) Inventario Inicial (galones) 50.500 KEROSENE 1. SE PIDE: Empleando el método de las unidades cuantitativas.000 9.80 0.3 0..540 El cuadro anterior fue empleado por la Compañía REICH .000 18. 55.000 28.100 COMPLEJIDAD (Puntos) DIFICULTAD TIEMPO ATENCION CONSUMO ESPECIALIZADA EN PRODUCCION 3 4 2 0 1 4 4 4 0 1 3 0 .000 400 5.COSTOS CONJUNTOS.6 15. cueros y sobranntes.COSTOS CONJUNTOS. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC.000 de costos conjuntos incurridos en el mes de marzo de 2007. Asignar los costos conjuntos a los productos individuales. Se producen cuatro productos conjuntos con grandos diferentes de complejidad. No se incurrió en costos de procesamiento adicional. para asignar los costos S/.. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 07 DIRIGIDA TEMA. Durante este mes la compañía no tenía inventarios. METODO DE COSTO UNITARIO PROMEDIO SIMPLE/ METODO DEL COSTO UNITARIO PROMEDIO PONDERADO La Compañía Mantaro vende diversas carnes preparadas. 000 7. 20 20 20 20 . b) Empleando el método del costo unitario promedio ponderado.000 15.20..000 9..000 15.000 400 5.COSTOS CONJUNTOS.100 COMPLEJIDAD (Puntos) TIEMPO ATENCION DIFICULTAD CONSUMO ESPECIALIZADA EN PRODUCCION 3 4 2 0 1 4 4 4 0 1 3 0 El punto de separación para estos productos se presenta en la división 21 y los costos incurridos hasta ese momento son: Materiales Mano de Obra Costos Indirectos S/.000 SE PIDE: a) Calcular el costo conjunto asignado a cada uno de los productos conjuntos empleando el método del costo unitario promedio simple. cueros y sobrantes. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 08 CALIFICADA TEMA.. Se producen cuatro productos conjuntos con grados diferentes de complejidad. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC.El punto de separación para estos productos se presenta en la división 21 y los costos incurridos hasta ese momento son: Materiales Mano de Obra Costos Indirectos S/. PRODUCTOS 1 2 3 4 CANTIDAD PRODUCIDA 1.000 SE PIDE: c) Calcular el costo conjunto asignado a cada uno de los productos conjuntos empleando el método del costo unitario promedio simple. d) Empleando el método del costo unitario promedio ponderado. METODO DE COSTO UNITARIO PROMEDIO SIMPLE/ METODO DEL COSTO UNITARIO PROMEDIO PONDERADO La Compañía Mantaro vende diversas carnes preparadas.000 7.20. 210.00 143.00 70.00 190 190.00 0.00 En la Planta de concentrado se produjeron 180 TM. Producción en Proceso. producción terminada y 23.A EXTRACCION - Transferencia de extracción Materias primas Mano de obra Directa Costos Indirectos de Mina Costo fabricación Mina Inventario Inicial en Proceso Inventario Final en Proceso 92.00 4.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC.00 48.399..00 3.COSTOS CONJUNTOS Y CONTABILIZACION DE COSTOS INDUSTRIALES O DE EXTRACCIÓN .560.00 60.00 5. FERNANDO POLO ORELLANA IV APLICACIÓN N° 10 CALIFICADA TEMA.719.00 CONCENTRADO TM DE CONCENTRADO 0.850.675. b) Efectuar los asientos del costo de extracción y del concentrado hasta saldar las cuenta de costos y determinar los importes que le corresponden en las cuentas 21.895.00 3. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC.00 29.445..00 44.COSTOS CONJUNTOS Y CONTABILIZACION DE COSTOS INDUSTRIALES O DE EXTRACCIÓN Se tiene la siguiente la siguiente información del mes anterior de la Empresa oroya S.549. Y en proceso quedaron 70TM SE PIDE: a) Determinar el costo de producción de extracción y de concentrado y el costo por TM del concentrado.884. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 09 DIRIGIDA TEMA.953.00 45.0 46. en este caso el de extracción del mineral.350.349.00 210 210.A EXTRACCION - Transferencia de extracción Materias primas Mano de obra Directa Costos Indirectos de Mina Costo fabricación Mina Inventario Inicial en Proceso Inventario Final en Proceso 87.00 54. Al final del proceso tenemos más de un material terminado.00 50.00 5.545. POLIMENI y OTROS Nexo Tenemos que haber comprendido que en algunos procesos productivos para producir más de un producto se efectúan desembolsos “conjuntos” en los que resulta tener mucho criterio para la asignación de los costos. Producción en Proceso.00 36. con repercusión a la valuación o determinación del costo.681.00 En la Planta de concentrado se produjeron 210 TM. Los costos conjuntos nacen de un proceso ingenieril.00 CONCENTRADO TM DE CONCENTRADO 0.00 4. Conoscamos el siguiente UNIDAD TEMÁTICA otro método de análisis de costos.00 80.00 4. d) Efectuar los asientos del costo de extracción y del concentrado hasta saldar las cuenta de costos y determinar los importes que le corresponden en las cuentas 21.320. en el que los gastos o desembolsos se efectúan conjuntamente y debemos darle un valor.865.550.850.00 122. nos referimos al Sistema de Costos Predeterminados .0 51.00 0. TITULO DE L AS OBR AS AUTORES TRATADO DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR SECTORES ECONOMICOS GUSTAVO TORRES ORIHUELA INTRODUCCION EMPRESARIALES ISIDRO CHAMBERGO GUILLERMO A LOS COSTOS CONTABILIDAD ANLAITICA DE COSTOS RAMON MICHUE GARCIA CONTABILIDAD DE COSTOS RALPH S.Se tiene la siguiente la siguiente información del mes anterior de la Empresa oroya S.259. producción terminada y 23.530.00 25. Y en proceso quedaron 50 TM SE PIDE: c) Determinar el costo de producción de extracción y de concentrado y el costo por TM del concentrado. un costo de extracción a cada uno.785.00 6.00 49. e) Existe diferencia por el precio de venta y su costo de ventas 2) ¿Cuál es el principal factor que determina si un producto es un producto conjunto o subproducto? a) El factor determinante para que un producto se considere conjunto o subproducto es su valor relativo al ingreso por ventas. c) El factor determinante es el costo que se calcula.REFLEXION “LA UNIVERSIDAD ES INVESTIGACION. c) La manufactura de productos conjuntos siempre tiene un punto de separación . d) El factor determinante es la metodología que se usa para determinar los costos. Polo Autoevaluación formativa 1) ¿ Existen semejanzas o diferencias entre la naturaleza de los productos conjuntos y la de los subproductos? a) Existen diferencias por su costo de producción. c) Existen semejanza al tener un mismo sistema de costeo. b) El proceso de uno de los productos resulta en el procesamiento de todos los otros productos conjuntos al mismo tiempo. e) El factor determinante es si el producto está en buen estado. al contener un elemento denominado costos conjuntos. b) Existen semejanza por su naturaleza. d) Existe diferencia por la metodología de valuación de las existencias y su asignación de los costos de producción. 3) ¿Cual de las siguientes afirmaciones no es una característica básica de los productos conjuntos? a) Tienen una relación física que requiere un procesamiento común simultáneo. mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. los cuales se componen de materiales directos. b) El factor determinante es la cantidad que se procesa. QUE DA NUEVOS BRILLOS AL CONOCIMIENTO ” F. En el punto de separación. respectivamente. b) Método de las unidades producidas.75 y T a S/.50. 5) Problema. . R a S/. e) Su costo es de menor cuantía de los sub-productos.R y T se procesan de manera adicional en los departamentos 2.000 unidades a un costo total de S/. El departamento 1 terminó y transfirió a los demás departamentos un total de 75. que tiene un proceso de producción del cual se generan tres productos diferentes: P.R. R y T es 2. con base en el: a) Método del valor de mercado en el punto de saparación. 4) Indique de las afirmaciones. 225. la compañía podría vender P a S/. Industrias Ganadera S.3 y 4. b) El costeo de productos conjuntos y de subproductos se utiliza para la determinación del ingreso y del inventario. donde tiene lugar el punto de separación. c) Los desechos teinen un menor valor de venta que los subproductos. 3.T. Los productos conjuntos P.5. e) Los coproductos son productos de valores similares entre sí.2. 2. 4. la proporción de unidades producidas en el departamento 1 para P.A. Se pide: Asigne los costos conjuntos entre los tres productos conjuntos. utiliza un sistema de costeo por precesos. La asignación específica de costos para estos productos es imposible hasta el final del departamento 1. cuál es falsa: a) Los subproductos siempre son insignificantes y nunca debe asignárseles el costo de producción del producto principal. d) Ninguno de los productos conjuntos es significativamente mayor en valor que los demás productos conjuntos.000. d) Los costos totales conjuntos influyen en la decisión de vender el producto en el punto de separación o someterlo a procesamiento adicional.3. respectivamente.en el cúal surgen productos separados. información histórica y la estadística. lo conceptúa como costos planificados. Comparar los costos estimados y los costos estándares. entre los costos estándares y los costos reales. Es importante pues que las empresar manejes estadísticas de manera que se pueda contar con información histórica relevante que nos sirva para determinar por anticipado los costos de producción . es decir antes que se conozca los costos reales o históricos. Sistema de Costos Estimados 2. SISTEMA DE COSTOS ESTIMADOS 1.Consiste en predeterminar los valores de la materia prima directa. Indicadores de Logro Comprender cuál es la base del cálculo de los Costos estimados y los Costos Estándares Señalar las diferencias entre los Costos Estimados y los Costos Reales. Asi los costos predeterminados se clasifica en: 1. Costos Estándares y los Costos Reales.SISTEMA DE COSTOS PREDETERMINADOS Debe quedarnos claro que Costos Predeterminados. Analizar e identificar las causas de las variaciones entre los costos estimados y los Costos reales. Aprovechar las variaciones que surgen entre los Costos estimados y los Costos Reales. Sistema de Costos Stándar El objetivo de estudio del presente UNIDAD TEMÁTICA es entender la finalidad y los beneficios en la utilización del sistema de costos estimados y costos estandar y aprovechar las variaciones como herramienta gerencial. es el cálculo anticipado de un producto que se determina antes de fabricarse el producto. la mano de obra directa y los costos indirectos de 25 25 25 25 . en una publicación del Informativo Paredes. Entender la estandarización de los productos para fijar el precio de costo. CONCEPTO Ramón Michue García en su texto “Contabilidad Analítica de Costos” . con el fin de tomar decisiones para mejorar el desempeño de las áreas en la organización. Un cálculo como dijimos en la parte introductoria basado en la experiencia. Ajustar los Costos Estimados a los Costos Reales. Sirve para la 26 26 26 26 .fabricación con aproximación a los costos reales. la estimación tiene vigencia dentro de un período determinado. motivo por el cual dicho costo se ajustará al costo histórico o real. Los costos estimados indican lo que puede costar producir un artículo. CARATERISTICAS DE LOS COSTOS ESTIMADOS Se obtienen antes de iniciarse y durante la producción Se basan sobre datos estadísticos. Empresas que fabrican automóviles. experiencias y un conocimiento amplio del producto y del proceso de fabricación. Deben ajustarse periódicamente a lo real.Planeación. La carga Fabril: Estadísticas internas de la empresa en lo referente a gastos y costos. Fijación de precios en forma anticipada del proceso productivo. fijación y determinación de precios con anticipación a los costos reales o históricos. Nos indican lo que puede costar producir un producto o servicio. Empresas que participan en licitaciones convocadas por el Gobierno. La Mano de Obra: Tarifas pagadas. Las variaciones que resultan de la comparación de los Costos estimados con los Costos reales. calidad del material. zapatos. Información rápida y oportuna para la toma de decisiones. variación de los precios. etc. Ayuda a las funciones de control interno. 5. DESVENTAJAS DE LOS COSTOS ESTIMADOS . 2. mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. 3. registro. situación económica. horas que implica el trabajo. sirven de análisis y de control de la gestión empresarial. 4. Empresas que fabrican vestidos. Podemos citar algunos factores para determinarlos como son: Los Materiales: Experiencia. VENTAJAS DE SISTEMA DE COSTOS ESTIMADOS Simplifica las operaciones administrativas Sirve como herramienta para la planificación administrativa. EMPRESAS QUE UTILIZAN COSTOS ESTIMADOS Para estimar costos debemos considerar los tres elementos del costo: materiales directos. Las empresas que utilizan los costos estimados son: - Imprentas Empresas productoras. Se ajustan a los costos reales. control. no coincidirá con los costos reales sean estos por la variación de los precios. . etc.La determinación del costo estimado en forma anticipada. productos competitivos. volumen de producción. Actividad 2.1 Investigue los temás : Importancia de los costos estimados Requisitos para establecer los costos estimados Proceso de contabilización de los Costos Estimados. Observación o Los costos estimados, surgieron de la necesidad de contar con cotizaciones de venta de un producto y predeterminar su utilidad antes que éstos se fabriquen. Los Productos en Proceso, Productos Terminados y Costos de los productos Vendidos se encuentran valorizados a costos estimados, luego pasan a ser ajustados a costos reales. o Al realizarse la comparación con los costos reales se tiene que ajustar a las actividades reales para que con el tiempo éstos costos se fijen a la realidad 6. CAUSAS DE LAS VARIACIONES DE LOS COSTOS ESTIMADOS Jaime Flores Soria en su texto “Costos y Presupuestos” , señala: Variaciones en el costo de la materia prima Variaciones en el costo de la mano de obra Variaciones en los costos indirectos de fabricación. La s causas de las variaciones en el costo de la Materia Prima pueden ser las siguientes: a. Variaciones en el precio a.1. Cambios en los precios de mercado. a.2. Políticas o normas inadecuadas en las compras a.2.1. Cambios constantes en la política de compras. a.2.2. Cantidad incorrecta. a.2.3. Calidad o clase inadecuada b. Variaciones originadas en el uso o consumo de la cantidad b.1. Cambio en la máquina o herramienta. b.2. Cambios en los métodos de fabricación. b.3. Desecho y desperdicio en la producción. b.4. Pérdidas en el almacenamiento de la materia prima, productos terminados. b.5. Daños causados durante la manipulación o manejo de la maquinaria. b.6. Error humano en el cálculo predeterminado del costo. La s causas de las variaciones en la mano de obra pueden ser las siguientes: a. Variaciones originadas en la tarifa de salarios: a.1.Cambios en las tarifas de salarios. a.2.Cambios en los sistemas de pagos a.3.Cambios en la calidad de la mano de obra empleada a.4. Error humano c. Variaciones originadas en el tiempo o en la eficiencia influida por: b.1. Selección de operarios b.2. Adiestramiento de los operarios. b.3. Frecuencia de los cambios de labores. b.4. Rotación de la mano de obra. b.5. Sistema de salarios a base de incentivos. b.6. Condiciones de trabajo. b.7. Horas de trabajo. b.8. Honradez de las operaciones. b.9. Selección de máquinas y herramientas. b.10. Cambio en el diseño del producto. b.11. Cambio en las maquinarias o en el método de producción b. 12. Proceso contable y registro de producción inadecuada. Las causas de las variaciones en los costos indirectos de fabricación pueden clasificarse como sigue: a. Variaciones originadas en los propios costos Indirectos: a.1. Uso de la clase incorrecta de materiales indirectos. a.2. Empleo de una clase inadecuada de mano de obra indirecta a.3. Descuido en la obtención de las condiciones más favorables en la compra a.4. Cambios en los precios de mercado b. Variaciones originadas en la eficiencia o rendimiento: b.1. Desperdicios de materiales indirectos b.2. Resultados deficientes de la mano de obra. b.3. Frecuencia de los cambios de labores. b.4. Rotación de la mano de obra. b.5. Sistema de salarios a base de incentivos. b.6. Condiciones de trabajo. b.7. Horas de trabajo. c. Variaciones originadas en la utilización de: c.1. Operarios esperando trabajos. c.2. Averías evitables de las máquinas. c.3. Falta de operarios. c.4. Falta de herramientas. c.5. Falta de Instrucciones. Disminución de la demanda de clientes. c. . Capacidad excesiva de la fábrica.6.c.7. estudio y eliminación de las variaciones. METODOLOGIA DE COSTEO La siguiente metodología se propone para determinar los costos reales y estimados: a.000.00 6.00 Inventario Incial de Materia Compras del Período de Matetria Prima Inventario Final de Materia prima Remuneración: Mano de Obra Directa Costos Indirectos de fabricación Alquiler Seguro Mantenimiento Energía Seguridad Depreciación 29 29 50. usa un sistema de Costos estimados en la fabricación de un solo producto Z.500. Prorrateo de la variación entre los productos en proceso y productos terminados. Valuación de los productos terminados a Costos estimados. Valuación de los productos en proceso a Costos estimados d.00 29 29 . FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 01 DIRIGIDA TEMA.7.00 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 45. 330. e. Cálculo de la diferencia o variación de costos.00 8. g. Elaborar la hoja de Costos estimados b.00 8.2 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC. c.00 7. Determinación de los costos Reales.200.000.000. Actividad 2..000. Determinación.750.00 20.500.250.00 MANO DE OBRA 180.00 TOTAL COSTO UNITARIO ESTIMADO 550.00 460.DETERMINACION DE LOS COSTOS REALES Y COSTOS CONJUNTOS.000.00 55.00 5.000. f.A.00 48. Tenemos los siguientes datos: HOJA DE COSTO UNITARIO ESTIMADO MATERIA PRIMA s/. TRATAMIENTO CONTABLE La Compañía TOTY S.00 251. 200 200 800 M.50 c/u 30 30 . 7. Prima 100% MOD 50% CF 50% A S/.400 1.Unidades Recibidas Unidades Terminadas Unidades en proceso Unidades Vendidas 30 30 1. Elaborar cuadros determinando los Costos Estimados.350. Elaborar los asientos contables con ajustes de las variaciones UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC.250.50 c/u SE PIDE: f) g) h) i) s/.00 Elaborar cuadro determinando los Costos Reales.00 18.00 4.00 335. Calcular las Variaciones entre los Costos Reales y Estimados.00 25.300. 6. Tenemos los siguientes datos: HOJA DE COSTO UNITARIO ESTIMADO MATERIA PRIMA MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION TOTAL COSTO UNITARIO ESTIMADO Inventario Incial Compras del Período Inventario Final de Materia prima Remuneración: Mano de Obra Directa Costos Indirectos de fabricación Alquiler Seguro Mantenimiento Energía Seguridad Depreciación Unidades Recibidas Unidades Terminadas Unidades en proceso Unidades Vendidas 40.000.00 151. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 02 CALIFICADA TEMA.100 900 150 750 M.00 3. Elaborar cuadros determinando los Costos Estimados.00 1. TRATAMIENTO CONTABLE La Compañía ARONI S. Prima 100% MOD 80% CF 60% A S/.. Elaborar el estado de Costos de producción.00 6.00 360.500.000.000.00 35.000.DETERMINACION DE LOS COSTOS REALES Y COSTOS CONJUNTOS.000. usa un sistema de Costos estimados en la fabricación de un solo producto Z. Calcular las Variaciones entre los Costos Reales y Estimados. Elaborar el estado de Costos de producción.000. .500.SE PIDE: a) b) c) d) e) Elaborar cuadro determinando los Costos Reales.230.00 4.A.00 12.00 6.00 80. 00 SE PIDE: 1) valorizar la producción terminada. costos de ventas.500.800.500. 4) Elaborar los asientos contables correspondientes. produce camisas y nos solicita que trabajemos la siguiente información del mes de Enero: a) Hoja de Costo Unitario estimado - Materiales Directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos de fabricación 20.j) Elaborar los asientos contables con ajustes de las variaciones UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC. producción en proceso y el costo de ventas a valores estimados. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 03 DIRIGIDA TEMA. produción en proceso. 2) Determinar los coeficientes rectificadores de materias primas.00 3. 3) Determinar los ajustes correspondientes de la producción terminada.800.00 b) Movimiento (unidades) del mes - Unidades terminadas Unidades Vendidas Unidades en proceso con el 50% de acabado (1/2) 200 150 100 c) Costos reales totales - Materiales Directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos de (Depreciación) fabricación 5.00 8.A.00 2..00 40. mano de obra directa y costos indirectos de fabricación.COSTOS ESTIMADOS Y CONTABILIZACION La Empresa MAKEL S. 31 31 31 31 ..00 11.00 12. . 3) Determinar los ajustes correspondientes de la producción terminada. 2) Determinar los coeficientes rectificadores de materias primas.00 16.00 18.00 53.00 SE PIDE: 1) Valorizar la producción terminada.A.00 12.00 6.COSTOS ESTIMADOS Y CONTABILIZACION La Empresa MAKEL S.00 4. costos de ventas.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC.00 e) Movimiento (unidades) del mes f) Unidades terminadas Unidades Vendidas Unidades en proceso con el 50% de acabado (1/2) 300 180 140 Costos reales totales - Materiales Directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos de (Depreciación) fabricación 8.200. produción en proceso.900.. mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 04 CALIFICADA TEMA. produce camisas y nos solicita que trabajemos la siguiente información del mes de Enero: d) Hoja de Costo Unitario estimado - Materiales Directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos de fabricación 25..300. producción en proceso y el costo de ventas a valores estimados.400. 4) Elaborar los asientos contables correspondientes. y tienen por resultado un estándar o modelo con el cual pueden ser comparados con los costos reales para determinar las variaciones. Los costos estándar se determinan antes que se inicie el proceso de fabricación. los costos estándares son costos predeterminados hechos sobre una base más o menos científica o técnica. HARRISON (1918) quién publica una serie de artículos titulados : “COST ACCONONTING TO AID PRODUCTTIONS” pero este método data oficialmente de 1912 en estados Unidos. ¿Qué estándar? se entiende por Por un lado significa el patrón que sirve de norma y por otro se conceptúa como modelo. en una empresa debe entenderse como el modelo de fabricar un producto. 2. NECESIDAD EMPRESA DEL COSTO ESTÁNDAR EN LA El costo estándar es un objetivo trazado por la gerencia debidamente controlado para lograr los resultados planeados. Observación Los costos estándares surgieron de la necesidad de mejorar el control de la producción. Mientras los costos estimados son base en la experiencia. . la ineficiencia y los desperdicios se eliminan lo máximo posible. que se tiene la mejor tecnología para la producción y se sigue los mejores métodos para la producción. y su finalidad principal es saber cuáles son los costos que intervienen antes del proceso de producción. 1. El costo estándar es muy conocido en la contabilidad de costos de una empresa ya que consideran que es el resultado de un trabajo efectuado con normas de eficiencia a un costo mínimo. Estándar . de valor o precio que se establece por ley.COSTOS ESTANDAR El precurso de esta metodología fue el CPC CHESTER G. medida de extensión. por lo tanto la formulación de los costos estándar son aquellos que esperan lograrse en un proceso de producción. Diversos productores de alimentos.3 Investigar los siguientes temas: 1.: siendo una política importante el determinar los precios de venta al contado y al crédito. que son una proyección de todos los ingresos y gastos de un período. esto permite comparar la información presupuestal con lo real. Actividad 2. Características de los Costos estándares 2. ya que de estos se obtiene la información para la determinación de los costos estándar.3. EMPRESAS ESTÁNDAR. La diferencia (variación) entre dos grupos de reportes tienen que ser investigados (Informe Operacional) para corregir la actuación futura. VENTAJAS a) Permite el control de la Producción Confrontando datos reales con los predeterminados. b) Permite el establecimiento de Política de Precios Al disponer de los costos futuros (estándar) y con el apoyo del análisis FODA (Fortalezas. Oportunidades. QUE UTILIZAN COSTOS Es necesario el dominio en la elaboración de presupuestos operativos. Para trabajar con los costos estándar. Debilidades y Amenazas) se puede establecer distintas políticas de precios. c) Ayuda en la Preparación de Presupuestos Los costos estándar implican un diseño bastante elabora 4. Las empresas que tienen procesos continuos de producción son las que aplican los costos estándar: - Cemento Textiles Molinos de harina de trigo Harina y aceite de pescado Fabricación de cervezas. Desventajas de los costos Estándares 3. Tipos de Costos Estándares 34 34 34 34 . generalmente se dispone de presupuestos operativos. Los presupuestos preparados nos permitirán el análisis y explicación de las razones de las diferencias o variaciones. 5. COSTOS ESTANDAR DE LOS MATERIALES . DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS ESTANDAR 6. COSTOS ESTANDAR DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION .7. COSTOS ESTANDAR DE LA MANO DE OBRA 8. Si se mantienen grandes existencias de materias primas. mínimo más desperdicios inevitables. De otro modo el departamento de compras usa la ayuda de que dispone para pronosticar los precios que se anticipan han de regir durante el próximo ejercicio. ello depende de la política de la empresa. La cantidad de la materia prima necesaria para fabricar una unidad de producto es el estándar de materia prima para una unidad. ESTANDARES VARIACIONES Y Cuando se presentan variaciones éstas estarán explicadas por los diferentes componentes del costo de acuerdo al establecimiento de los estándares. Si las especificaciones de materia prima se clasifican como un mínimo. VARIACION PRIMA DE LA MATERIA Los estándares de precio y cantidad (eficiencia en el uso de la cantidad ) se usan para calcular el costo estándar de la materia prima que cuando se compara con el costo real del ejercicio. el precio pagado se utiliza como costo estándar para la materia prima. Podemos variaciones calcular dos Variación de Precio = (Precio Estándar – Precio Real) Variación de eficiencia = (Cantidad Estándar – cantidad Real) ESTANDARES OBRA DE LA MANO DE x Cantidad Real x Precio Estándar . Si la materia prima es contratada mucho antes de su empleo. La materia prima necesaria para producir una unidad se obtiene mediante las especificaciones preparadas por el departamento de ingeniería de producción. los cuales estarán a su vez midiendo el desempeño y la eficiencia. El estándar de cantidad por unidad multiplicado por el número de unidades producidas es igual a la cantidad estándar de materia prima necesaria para el volumen de producción alcanzado. Los estándares de precios de materias primas son revisados periódicamente. La variación estándar o desviación estándar puede ser favorable o desfavorable según el costo estándar mayor que el costo real o viceversa. La determinación de estándares de precios de materia prima precisa que haya coordinación entre los departamentos de empresas y costos. a menos que sobrevenga una modificación de importancia que justifique la revisión inmediata. el precio del contrato se transforma en el costo estándar de materia prima. da como resultado la variación total de la materia prima. ESTANDAR PRIMAS DE LAS MATERIAS Este dato debe calcularse en cantidad y valor.9. tasa horaria. salario. empleo o eficiencia para la mano de obra. El estándar de cantidad se convierte en un estándar de tiempo.El estándar de la mano de obra consiste en dos factores separados y distintos similares a los que corresponde al estándar de la materia prima. cantidad. el estándar de precio para la mano de obra se denomina jornal. . VARIACION INDIRECTOS DE LOS COSTOS La determinación del monto de los gastos de fabricación estándar incluidos en el costo de producción de un ejercicio. centros de costos o departamentos en los cuales se divide la actividad manufacturera a los fines de costos y de control. es el resultado de multiplicar el número de unidades previsto a nivel dado por tasa estándar de gastos de fabricación. Podemos calcular tres variaciones. Esto se logra seleccionando en primer lugar el mejor método operativo de que se dispone y luego identificando todas las operaciones que comprenden el método y que son necesarias para obtener el producto. Los gastos estándar así calculados se comparan con los gastos reales del mismo ejercicio. semanal. cualquier diferencia existente entre el costo estándar y el real representa la variación total de la mano de obra. o mensual o en otro periodo deseable. La variación puede ser determinada en forma diaria. como por ejemplo: . Los gastos de fabricación aplicables al volumen normal de actividad pueden ser fijados a través de un presupuesto flexible o de uno fijo.El tiempo estándar que requiere la producción de una unidad se establece por lo general determinando el tiempo estándar necesario para efectuar cada una de las operaciones que componen el proceso productivo de un artículo. Podemos variables: analizarlo desde dos Variación de costos o tarifa o tasa = (Tasa Estándar – Tasa Real) Reales Variación de Eficiencia = (Horas estándar – Horas Reales) x ESTANDARES INDIRECTOS DE x Horas Tasa estándar COSTOS Se desarrollan y convierten tasas de gastos para las distintas unidades funcionales. la diferencia entre ambos representa la variación de los gastos de fabricación. VARIACION OBRA DE MANO DE El costo estándar de la mano de obra se obtiene multiplicando el tiempo estándar por la tasa horaria estándar. Variación de costos o tarifa o tasa = (tasa Estándar – tasa Real) x Horas Reales Variación de Eficiencia = (Horas estándar – Horas Reales) x Tasa estándar Variación Presupuesto = Monto presupuestado –Monto ejecutado Variación de Volumen = (Horas Pres. – Horas Reales ) x Tasa Estándar . 000 50.75 8.COSTOS ESTANDAR La Cía Fluorecentes S. 1. 4.10 Horas de mano de obra directa realmente trabajadas a razón de S/. 4.50 por hora Determinar: 1) 2) 3) 4) 3.250 hs.. ..20 Total 12. 15. Materias primas 3 kg.presenta la siguiente información correspondiente al ejercicio 2006 HOJA DE COSTO UNITARIO ESTANDAR DIRECTO 1. Mano de Obra Directa 2 horas a S/.Actividad 2. 25 2.40 Variación en el precio de materiales directos Variación en la cantidad de mano de obra directa Variación en la eficiencia de la mano de obra directa Variación en la tasa de la mano de obra directa. FERNANDO POLO ORELLANA IV APLICACIÓN N° 01 DIRIGIDA TEMA.4 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC. a S/.000 unidades 30.A.15 DATOS COMPLEMENTARIOS Unidades de productos terminados Materiales directos usados en producción Materiales directos comprados a S/. 1.000 60. 00 3 horas a S/.A. 2. 00 10. a S/. 2.COSTOS ESTANDAR UNITARIO Carbolán S. 2. 4.00 cada una S/. 1. 1. en el periodo PRESUPEUESTO DE CARGA FABRIL S/.50 5 horas a S/. 6.50 2 horas a S/.50 Total 1.00 27. fabrica artículos de oficina.50 3.300. 7.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC. 40.200 por el periodo OPERACIONES Se compran 1. 5. Carga Fabril 5 kg. 10. 1. Mano de Obra Directa 3. Materias primas 2. 40 40 40 40 .00 4.00 10.. 1.55 h S/.10 c/kg 1. De materias primas a Se consumen en proceso Se pagan salarios directos por 1.130 horas a La carga fabril del periodo es de La producción terminada fue de La producción en proceso fue de 20 unidades al 50% de su acabado Se venden 100 unidades a S/. presenta a continuación la siguiente información acerca de lápices por el periodo correspondiente a febrero del 2007: HOJA DE COSTO ESTANDAR UNITARIO 1. 2.250 Kg.00 200 Unidades Se pide 1) Realice los cálculos correspondientes y muestre las desviaciones 2) Formule un Estado de Ganancias y Pérdidas. 3. FERNANDO POLO ORELLANA IV APLICACIÓN N° 02 CALIFICADA TEMA.125 Kgs S/. PRESUPUESTO DE PRODUCCION 600 h.C. en el costo que se obtendría en condiciones óptimas de fabricación con base en investigaciones que se hacen al respecto y en las especificaciopnes ténicas de la máquina que se utiliza. Este método trata de incluir dentro del costo del producto todos los costos de la función productiva. . que es más usado para fines externos e incluso para tomar decisiones en las empresas. POLIMENI y OTROS Nexo Tenemos que haber comprendido que los Costos Etimados se basa en la experiencia que las empresas han obtenido en años anteriores o bien en las estimaciones que del costo efectúen los especialistas en la materia. Este costo representa una medida de eficiencia y consideramos que su adopción en nuestro país ha sido casi nula. debido a que proporciona información para evaluar en forma apropiada los probables efectos de las futuras oportunidades de obtener utilidades el CVU está cosntituído sobre la simplificación de los supuestos con respecto al comportamiento de los costos. Asi también debes haber comprendido que los Costos Estándar se basa. de control y de toma de deciciones. independientemente de su comportamiento fijo o variable. Las empresas que utilizan como base los costos predeterminados por lo general prefieren el estimado. Debes estar un poco confundido pero las siguientes páginas te ayudaran a clarificar tus ideas.TITULO DE L AS OBR AS AUTORES TRATADO DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR SECTORES ECONOMICOS GUSTAVO TORRES ORIHUELA INTRODUCCION EMPRESARIALES ISIDRO CHAMBERGO GUILLERMO A LOS COSTOS CONTABILIDAD ANLAITICA DE COSTOS RAMON MICHUE GARCIA CONTABILIDAD DE COSTOS RALPH S. El siguiente UNIDAD TEMÁTICA es una invitación a conocer otro otro sistema de costeo. en forma primordial. El siguiente fasiculo tambien considera el tema del análisis Costo-VolumenUtilidad (CVU) que nos proporcionara una visión financiera panorámica del proceso de planeación. 4. Ninguna de la anteriores. g) Los Costos estimados se ajustan a los costos reales. Los costos estimados son calculados antes de la toma de inventarios. Calculados desde el punto de separación de los productos en proceso. g) Cambio en la legislación laboral. . ¿Cuál de las afirmaciones es verdadera? f) g) h) i) j) Los Costos reales se ajustan a los costos estimados. 3. Costos que se calculan durante el proceso de producción. j) Los Costos estimados tienen como objetivo fijar los precios de venta. de las siguientes afirmaciones . con relación a la materia prima? f) Daños causados durante la manipulación o manejo de la maquinaria. Los costos estimados son: f) g) h) i) j) Calculados en base a una especificación técnica. ¿Cual de las siguiente afirmación es falsa? f) Los costos estimados se basan en la experiencia adquirida.REFLEXION “LA UNIVERSIDAD ES INVESTIGACION. QUE DA NUEVOS BRILLOS AL CONOCIMIENTO ” F. Los que indican lo que debe costar un producto. es una causa de la variación de los Costos estimados. Los Costos estimados están en base a una especificación técnica. ¿ Cuál cree usted. Polo Autoevaluación formativa 1. Ninguna de las anteriores. 2. h) Los Costos Estimados se pueden calcular de acuerdo a los índices de inflación en el país. Los Costos estimados indican lo que puede costar un Producto terminado. i) Las variaciones que resultan de comparar los Costos estimados con los costos Reales es positivo cuando los costos reales son mayores que los Costos estimados. confecciona ternos finos para hombres y utiliza costos estimados para establecer políticas de precios de venta con aterioridad a la producción. j) El incremento del valor de las maquinarias (precio de adquisición) 5.00 59.. El incremento del precio de adquisición de la maquinarias.00 790.000.00 81. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 01 AUTOEVALUACION TEMA. d.00 30.550.500. Cambios constantes en la política de compras. i) Falta de herramientas.00 250. ¿Cuál no es una causa de variación de los Costos estimados con los Costos Reales? a. De las alternativas. e. c..00 150.A. nos presenta la siguiente información: a) Hoja de Costo Unitario estimado - Materiales Directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos de fabricación 200.000. Empleo de una clase inadecuada de mano de obra indirecta Horas de trabajo. 6.00 . La hontradez de los trabajadores. Caso UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC.h) Cambio en las Horas de Trabajo.COSTOS ESTIMADOS Y CONTABILIZACION La Empresa CONFECCIONES HUANCAYO S.00 600. b.000.00 b) Movimiento (unidades) del mes - Unidades terminadas Unidades Vendidas Unidades en proceso con el 50% de acabado (1/2) 1500 1250 500 c) Costos reales totales - Inventario Inicial de Materiales directos Compra de Materiales directos durante el mes Inventario Final de Materiales directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos de fabricación 60. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es falsa? p. d. Los costos estándares son mayores que los costos estimados. mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. Los costos estándares representan los costos planeados de un producto. 9. m.La desviación estándar se puede descomponer en dos variaciones: precio y cantidad. j. t. y. Los costos estándares indica lo que puede costar un producto terminado. con relación con los costos reales y costos estándares? u. Diversidad de política contable 11. h. Determinar los coeficientes rectificadores de materias primas. producción en proceso y el costo de ventas a valores estimados. 10. Incremento de precio en la adquisición de maquinarias. Desperdicio de materiales indirectos w. De las siguientes alternativas ¿Cuál no es un tipo de estándar? z. n. Estándares esperados dd. Calculados sobre la especificación técnica y científica. Los costos estándares no necesitan incorporarse al sistema de contabilidad. v. es negativo para la empresa cuando los costos reales son menores que los costos estándares.SE PIDE: a. Los costos estándares no reemplazan los costos reales. Costos que se ajustan a los costos reales. De las afirmaciones siguientes ¿Cuál cree usted es una variación de los materiales directos. Acumulados en cada departamento de producción. sirve para declarar los impuestos. Usar una calidad diferente o un material sustituto. costos de ventas. c. La contabilización de los costos estándares. 7. s. b. Los costos estándares deben ajustarse periodicamente a los costos reales. Estándar Medio aa. Estándares Ideales. Necesarios para determinar los tributos por pagar. x. Determinar los ajustes correspondientes de la producción terminada. q. Valorizar la producción terminada. Los costos estándares son costos predeterminados. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es veradera? k. o. Elaborar los asientos contables correspondientes. Capacidad excesiva de la fábrica. Calculados sobre datos estadísticos i. cc. Estándares Complementarios bb. Estándares normales Problema . produción en proceso. Las variaciones entre los costos estándares y los costos reales. l. g. 8. r. Los costos estándares son: f. 6. FERNANDO POLO ORELLANA IV APLICACIÓN N° 02 AUTOEVALUACION TEMA. 2.A.00 el kg. Su ciclo productivo es de un mes. 30. Existen además. Inventario inicial de materias primas 2.00 PRESUPUESTOS Carga Fabril Capacidad productiva S/.000 por el total de compras.200 Kgs.000 10. 5. 50.00 105. a razón de S/. Se compran 1. 35. a S/. 32.000 Depreciación 30.000 hrs. 5.00 por días. Además existen gastos de fletes S/. ENERO 2007.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC. : 3 horas a S/.00 el Kg. Se paga planilla mensual de salarios a 30 obreros. Se compran 14.400 Kg.00 el Kg. DATOS COMPLEMENTARIOS 1. 3. COSTO UNITARIO ESTANDAR Materia prima Mano de Obra Directa Carga Fabril Total : 3kg a S/.. 35. 20.. 10 obreros eventuales que perciben el 70 % del jornal de un obrero permanente.00 6.00 15. 2.COSTOS ESTANDAR La empresa Industrial PLÁSTICOS S.00 126. utiliza un sistema de costos predeterminados estándar.000 . De lo cual se envía a producción el 50%. de materia prima a S/. y cada fin de mes la gerencia de producción analiza el comportamiento de las fluctuaciones frente a los costos reales. Carga Febril: Teléfono anual 11. Se envía a producción el 70% del disponible de la materia prima 4. De materia prima a S/.00 2.400 kg.00 : 3 horas a S/.C. 000 anual Alquiler de planta 15.000 Seguros 24. 150. 2. Comente y recomiende respecto a las desviaciones.00 (Determine la utilidad o pérdida) 9. . SE PIDE: 1. Método de Valuación de Inventarios: Costo promedio. El asistente del jefe de Producción informa haber terminado 3.500 (70% a Costos.33 15. 8.Agua Luz 2. En proceso quedan 320 unidades con avance del 80 % del costo de conversión.000 unidades c/u S/.800 unidades.000 Sueldo Almacenero S/.083. Se venden las 1. Realice los cálculos correspondientes y muestre las desviaciones 2. saldo para administración) 7. por lo tanto. afirman que los costos fijos de producción se relacionan con la capacidad instalada y ésta . El hecho de contar con una determinada capacidad instalada genera costos fijos que. está en función dentro de un periodo determinado. los costos fijos deben llevarse al periodo . Indicadores de Logro Compara las características del sistema de Costos Variables y Costos por Absorción Comprende el beneficio de un sistema de Costeo Directo o variable Utiliza el Sistema de Costo variable como herramienta para la planeación.. independientemente del volumen que se produzca. considera los siguientes conceptos: Método de análisis de costos. en que los gastos fijos se aplican directamente a resultados y los gastos variables integran el costo. deben incluirse los dos. a su vez. ya que son modificables por el nivel al cuál se opera. por lo tanto. de ahí que para costear bajo este método se incluyan únicamente los costos variables. los costos fijos de producción no están condicionados por el volúmen de ésta. con repercusión a la valuación o determinación del costo. Los que proponen el método de costeo variable y los pioneros del mismo. Identifica los Costos Fijos y los Costos Variables en una organización.CONCEPTO CPC. El argumento en que se basa dicha inclusión es que para llevar a cabo la actividad de producir se requiere de ambos. En síntesis. es decir enfrentarse a los ingresos del año de que se trate. independientemente de su comportamiento fijo o variable. lo que trae aparejado que no se le asigne ninguna parte de ellos al costo de las unidades producidas. sin olvidar que los ingresos deben cubrir los variables y los fijos. este método utiliza dos bases para distinguir entre costos del . los que proponen este método afirman que ambos tipos de costos contribuyeron para la producción y. para la toma de decisiones 1. Harris y Harrison.SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE Habíamos Dicho que este método de costeo trata de incluir dentro del costo del producto todos los costos de la función productiva. y trata a los costos fijos de manufactura como costos del periodo. El costeo directo es la metodología que se carateriza por considerar como costos del producto únicamente a aquellos costos de producción que varían con el volumen. permanecen constantes en un periodo determinado. Elabora informes financieros a la gerencia. para remplazar los activos en el futuro. Jaime Flores Soria en su texto “Costos y Presupuestos”. pero jamás con el volumen de producción. Observación Según el costeo directo o variable. al igual que el costeo por absorción. sólo son costos del producto los costos del producto los costos variables de producción. aplicable a empresas que segregan los costos de producción en fijos y variables. es decir. Así los costos variables de comercialización. son tratados como costos del periodo. registro y análisis. sino se consideran costos del período en el cual se incurren. mano de obra directa y materiales directos) y además ciertos costos que varían en relación estrecha con la producción y pueden asignarse a un producto o grupo de productos sobre una base razonable de exactitud. Es un procedimiento de control. administración y otras áreas ajenas a la producción . Los costos directos son aquellos que varían directamente con el volumen (materias primas..producto y costos del período: 1) La relación costo-volumen existente: 2) Las áreas funcionales de operaciones. Los costos fijos de producción no se capitalizan en los inventarios. mantener y desarrollar el negocio. 2. Los costos del producto . COSTOS DIRECTO Y COSTOS DEL PRODUCTO Los costos del período son aquellos que serian necesarios para dirigir. solo considera aquellos costos que varían en relación con el volumen de producción y ventas. relacionado el costo en ese momento contra ingresos en el proceso de medición de los resultados. Solamente los costos variables de producción se cargan a los inventarios y constituyen el costo de los productos fabricados.COSTOS DEL PERIODO. que es el hecho sustancial para que se produzca su expiración como activo. en la contabilidad de costos constituye un principio aceptado que los insumos necesarios para fabricar un producto sean activados hasta el momento de su venta. al igual que los gastos de ventas y administración.1 Presente un análisis de las ventajas y desventajas del costeo variable . independientemente de la fabricación o venta de determinados productos. Actividad 3. materia prima directa. Es conocido también con el nombre de costeo integral. consiste en agrupar los tres elementos de costos de producción. son “costos del producto” y deben ser activados. deben ser absorbidos por el producto. La distinción entre costos del producto y del período tiene origen en la diferenciación de las áreas . etc) con abstracción de su comportamiento como variables o fijos. sin interesar si son fijos o variables. depreciación de maquinarias.COSTEO CONVENCIONAL ABSORBENTE O Sistema de costeo tradicional. con independencia de su comportamiento. 3. Considera que todos los costos de fabricación. hasta el momento de su venta. mano de obra.Observación Todos los costos aplicados en el proceso de manufactura ( materiales. mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación. Todos los costos ajenos al proceso de producción deben ser tratados como costos del período. 5. pero se incluyen en los costos de los productos bajo el costeo por absorción. Así.DIFERENCIAS ENTRE COSTEO DIRECTO Y EL COSTEO POR ABSORCION La diferencia entre el costeo directo y el costeo por absorción está referida al tratamiento de la parte más significativa de la carga fabril. Sin embargo. 4. ventas o financieros. como un costo del producto. Horngren y Gary L.. 50 50 50 50 . y los de comercialización. La carga fabril variable es tratada. son costos del periodo. Observación El costeo variable por lo común se conoce como costeo directo. Sundem en su libro Introducción a la Contabilidad Administrativa consideran lo siguiente: Estos métodos difieren en un solo sentido conceptual: los gastos indirectos fijos de manufactura se excluyen del costo de los productos bajo el costeo variable. la carga fabril fija es tratada como un costo del producto en el costeo por absorción y como un costo del periodo en el costeo variable.funcionales de la actividad empresarial. costeo por absorción indica que los valores del inventario incluyen los gastos indirectos fijos de fabricación. en ambas metodologías.. Por el contrario. El costeo directo es un método de registro e información de costos que únicamente considera como costos del producto aquellos que tienden a variar directamente de acuerdo con el volumen de la actividad. En otras palabras. ya sea administración. administración. este término está mal empleado porque el inventario de los costos no está restringido a los materiales y mano de obra “directos”: también incluye un costo “indirecto” los gastos indirectos variables de manufactura. Según Charles T. costeo variable significa que los costos indirectos fijos de fábrica no están inventariados. es decir a los costos fijos.ESTADO DE ABSORBENTE RESULTADOS POR EL METODO Es un Estado de Resultados Tradicional puesto que no hay diferencia entre los costos fijos y variables y los gastos se diferencian con respecto a su área de relevancia. los costos de fabricación son costos del producto. en este caso se clasifican de acuerdo a la operación que desempeñan. investigación y financieros. En cambio. 51 51 51 51 . a los costos “directos” que varían de acuerdo al volumen producido.ESTADO DE RESULTADOS POR EL COSTEO VARIABLE El Costeo Variable considera como costos variables o costos del producto. gastos indirectos de fabricación. Ejemplos de estos son: materia prima.6.. mano de obra directa. El total de los costos fijos se cargan al total de los ingresos por ventas para obtener así la utilidad neta o utilidad de operación. 900 Se pide: Elaborar el estado de Ganancias y Pérdidas bajo el Sistema Costeo Absorbente y Costeo Variable.C.. se dedica a la fabricación de seguros eléctricos y le presenta la siguiente información: CONCEPTOS Ventas Costos de Fabricación Variables Gastos de Fabricación Fijos Gastos de Administración y Ventas Variables Gastos de Administración y Ventas Fijos Capacidad Normal de producción S/. S/. S/.000 Seguros eléctricos 200 73.200 Inventario Inicial Inventario Final Valor de venta Unitario MES DE MAYO 2007 4. .Actividad 3.A.”.ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BAJO EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE Y COTEO VARIABLE La Empresa Industrial “ SEGURIL S. FERNANDO POLO ORELLANA IV APLICACIÓN N° 01 DIRIGIDA TEMA. S/.2 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC.000 4.984 35 12. eléctricos Seguros eléctricos 500 Seguros eléctricos 700 Seguros eléctricos Producción del mes 4.352 Seguros S/. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC. 930 Se pide: Elaborar el estado de Ganancias y Pérdidas bajo el Sistema Costeo Absorbente y Costeo Variable.ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BAJO EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE Y COTEO VARIABLE La Empresa Industrial “ SEGUROMAX S.820 Seguros S/. S/.000 Seguros eléctricos 230 86. se dedica a la fabricación de seguros eléctricos y le presenta la siguiente información: CONCEPTOS Ventas Costos de Fabricación Variables Gastos de Fabricación Fijos Gastos de Administración y Ventas Variables Gastos de Administración y Ventas Fijos Capacidad Normal de producción S/.400 Inventario Inicial Inventario Final Valor de venta Unitario MES DE JUNIO 2007 6.”.C..A.ESTADO COMPARATIVO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BAJO EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE Y COTEO VARIABLE .000 4. S/.760 42 12. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 02 CALIFICADA TEMA. eléctricos Seguros eléctricos 500 Seguros eléctricos 900 Seguros eléctricos Producción del mes 6.. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 03 DIRIGIDA TEMA. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC. S/. ” presenta los siguientes resultados correspondientes a los cuatro trimestres del 2007.La Empresa Industrial “SURGE S.000 50. 2T 60.000 70.” presenta los siguientes resultados correspondientes a los cuatro trimestres del 2007.000 10..000 50.000 10 4 150.A.000 85. Preparar el Estado de Ganancias y Pérdidas comparativos trimestrales y anuales. S/. c. Preparar el Estado de Ganancias y Pérdidas comparativos trimestrales y anuales.000 80.C. S/.ESTADO COMPARATIVO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BAJO EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE Y COTEO VARIABLE La Empresa Industrial “HUANCATEX S. UNIDADES Ventas. 2T 65.000 90. unidades IT 80.000 Precio de venta unitario Costo variable de manufactura por unidad Costo fijo de manufactura por trimestre Costos fijos de ventas y administrativos-trimestre Capacidad normal trimestral. por unidades Sin inventario de productos en proceso . presentando los gastos de fabricación absorbidos de más y de menos como ajuste al costo de ventas. 4T 30.000 105. 3T 70. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 04 CALIFICADA TEMA. Lo mismo sobre la base de costeo variable 2. a.000 S/. S/.000 72. unidades Producción.A.000 58. Sobre la base del costeo absorbente. S/. por unidades Sin inventario de productos en proceso .000 Precio de venta unitario Costo variable de manufactura por unidad Costo fijo de manufactura por trimestre Costos fijos de ventas y administrativos-trimestre Capacidad normal trimestral.000 3T 60.C.000 60. Sobre la base del costeo absorbente.000 4T 35. el nivel del inventario de materias primas permaneció constante todo el tiempo. unidades IT 40.000 60.000 Se pide: 1. el nivel del inventario de materias primas permaneció constante todo el tiempo. b. S/. UNIDADES Ventas. Presente sus comentarios sobre las diferencias en los resultados bajo los dos sistemas.000 S/.000 Se pide: 3.000 11 6 160. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC. S/. unidades Producción. presentando los gastos de fabricación absorbidos de más y . es una herramienta de planeación a corto plazo. para cuyo cálculo necesitan datos como: ventas. Utiliza el punto de equilibrio como herramienta para la toma de decisiones. CONCEPTO El Costo-Volumen Ganancia es un procedimiento para relacionar la inversión con la rentabilidad. d. Planifica las utilidades con el volumen de ventas. costos fijos y costos variables. Analiza la relación Costo-Volumen – Utilidad. COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD El análisis costo-volumen-utilidad. Esta relación costo. Para aumentar la probabilidad de tomar las mejores decisiones en estos aspectos la gerencia debe estudiar la relación entre: COSTOS INGRESOS UTILIDAD El análisis de CVU tiene en cuenta estas relaciones y proporciona a la gerencia datos útiles para la toma de decisiones.volumenganancia está directamente vinculada con el Punto de Equilibrio. 1. Para medir estas variables es necesario clasificar los costos en Fijos y en Costos Variables. Lo mismo sobre la base de costeo variable 4. Planear utilidades requiere decisiones operacionales que involucren: Lanzamiento de nuevos productos Determinar el volumen de producción/ ventas Fijación de precios de los productos Selección de costos alternativos de producción. Determina el punto crítico de una organización. 2. Presente sus comentarios sobre las diferencias en los resultados bajo los dos sistemas. ANALISIS UTILIDAD COSTO-VOLUMEN- Preguntas importantes ¿Qué volumen de ventas se requiere para no perder? ¿Qué volumen de venta es necesario para ganar una utilidad deseada? ¿Qué utilidad se puede esperar en un volumen de ventas dado? . Menciona y explica los métodos de cálculo del punto de equilibrio.de menos como ajuste al costo de ventas. Los primeros están relacionados con la infraestructura mientras que los segundos se relacionan con la producción. en los costos fijos o en el nivel de producción? . en los costos variables.¿Cómo se afectaría la utilidad ante cambios en el precio de venta. Punto de Equilibrio con una utilidad prefijada: = COSTO FIJO + UTILIDAD DESEADA/PRECIO UNITARIO COSTO – VARIABLE UNITARIO 4. Existe un solo producto o si hay varios existe una mezcla de ventas constante. El volumen de producción es el único factor que afecta los costos variables. Rango relevante. Punto de Equilibrio en unidades físicas: = COSTO FIJO/PRECIO UNITARIO – COSTO VARIABLES UNITARIO 2. PUNTO DE EQUILIBRIO COMO SE HALLA EL PUNTO DE EQUILIBRIO El punto de equilibrio se halla aplicando cuatro métodos diferentes: Margen de Contribución MC = Pvu –Cvu .Supuestos del Modelo Tanto la función de ingresos como la de costos guardan un comportamiento lineal dentro de l rango relevante de producción. Existe una sincronización perfecta entre el volumen de ventas y el de producción. lo cual trae como consecuencia que los niveles de inventario de productos terminados – inicial y final. Rango Relevante Para efectuar un análisis de CVU requerimos conocer la estructura de costos de la empresa. entonces es aquel intervalo de actividad productiva dentro del cual los costos fijos totales y los costos variables unitarios permanecen constantes. 3. FORMULA GENERAL : COSTO FIJO/ 1-CV / VENTAS 4. y ello consiste en determinar un rango relevante de actividad productiva en el cual podamos diferenciar con claridad cuales costos son : COSTOS VARIABLES Y COSTOS FIJOS. FORMULAS Para calcular el punto de equilibrio se necesita manejar las siguientes fórmulas: 1.permanezcan constantes. Punto de equilibrio en moneda: = COSTO FIJO / RAZON MARGEN CONTRIBUCION Razón Margen de Contribución = Ventas – Costos Variables 3. Existe la posibilidad de una perfecta diferenciación de los costos en fijos y variables. 5000 .Método Algebraico o de Ecuaciones (Matemático) Ingreso Total = Costo Total (Costo Fijo + Costo variable) Método por Tanteo Método Gráfico. Indirectos 3000 De Comercialización 21000 Comisiones de Ventas15000 Materiales de Expedic. área ind. (Maq. Área indust. Son función del tiempo. COSTOS VARIABLES: Son aquellos que varían en función de las ventas. COSTOS FIJOS Y COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS: Son aquellos en que se incurren independientemente de las ventas. 3000 Administración y Generales ESTADO RESULTADOS A COSTOS FIJOS Y VARIABLES 56000 Sueldo administración 30000 Papelería y útiles 2000 Gastos de Movilidad 1000 Alquileres 15000 Depreciación muebles y ens. 10000 Vehículos de transp. No son función del tiempo Sea una empresa ABC Re-clasificación de costos ESTADO DE RESULTADOS TRADICIONAL VENTAS COSTOS 200000 146000 Producción Mano de Obra Materia Prima Costos Indirectos Fuerza Motriz Otros Insumos Industriales Deprec. Papelería y útiles Gastos de Movilidad Alquileres Intereses Depreciaciones Maq. 3000 Muebles e enseres Costos Variables 200000 146000 87000 48000 4000 30000 2000 1000 15000 14000 210000 8000 59000 De Producción 38000 Materias Primas 20000 Mano de Obra 10000 Fuerza Motriz 5000 Otros Ins. Vehículos de transp.) Comercialización 48000 10000 20000 5000 3000 10000 28000 Comisiones de ventas 15000 Materiales de expedición 5000 Sueldos área comercial 4000 Fletes y acarreos 1000 Deprec. 8000 Gastos Financieros 14000 Intereses 14000 VENTAS COSTOS Costos Fijos Producción Sueldos área comercial Sueldos área administ. 000 240.18 $ 73.47% en las Utilidades antes de Intereses e Impuestos. LEVERAGE OPERATIVO: Ventas (unidades) Ingreso por ventas Menos: Costos fijos de operación Menos: Costos variables de operación Utilidad antes de Intereses e impuestos (UAII) Actual 50. (es fijo porque no subirá si la empresa produce más.000 73.000 73.000 59.000 200. produce una disminución más que proporcional del 41. (Lawrence Gitman: Fundamentos Administración Financiera).000 70.800 96. vende más y aumenta sus ingresos) ésta diferencia constituye una ventaja operativa (leverage operativo) Así mismo.(es fijo porque no subirá Si la empresa produce más.000 (excluyendo los Gastos Financieros) LEVERAGE OPERATIVO Y LEVERAGE FINANCIERO: PUNTO DE EQUILIBRIO El “leverage” o efecto de palanca es el resultado de utilizar un activo o suma de dinero.Ventas (unidades) 50.800 Observación Un aumento del 20% en las unidades vendidas produce un aumento más que proporcional del 41.000 73.000 47. Otra forma de presentar el palanqueo operativo es así: Variación porcentual de la UAII Variación porcentual en las ventas Si resulta > 1 existe palanqueo .Ésa diferencia constituye una ventaja financiera (leverage financiero) a favor del rendimiento de las acciones comunes. Observación La compra de una máquina tiene un costo fijo. El término “apalancamiento” se utiliza para descubrir la capacidad de la empresa par utilizar activos o fondos de costo fijo que incrementan al máximo los rendimientos a favor de los propietarios.200 Disminución (20%) 40.000 160. (Van Horne: Administración Financiera).200 39.000 Aumento (20%) 60.47% en las Utilidades antes de Intereses e Impuestos. los préstamos tienen un costo fijo por intereses. Una disminución del 20% en las unidades vendidas.000 Precio de venta $4 Costo unitario variables Costos Fijos de Operación $ 1. por el que se paga un costo fijo o un tasas de interés fija.000 68. vende más y aumenta su rentabilidad) . 28% en al Utilidad por acción (UPA).000 54.540 750 56.310 37.050 96. (UAII) Menos: Intereses Utilidad antes de Impuestos (UAI) Impuestos Utilidad después de Impuestos Menos.000 73.000 25.800 7.000 200.200 Actual Aumento 41.47% Disminución (41.Ej.660 57.53.47%) Observación Un aumento del 41.800 40.28% en al Utilidad por acción (UPA).740 18.000 240.20 % LEVERAGE FINANCIERO: La empresa ABC tiene: Un préstamo por $100.07 .000 160.000 73.05 56.47% en la UAII produce un aumento más que proporcional del 53%. Ventas (unidades) Ingreso por Ventas Menos: Costos fijos de operación Menos: Costos variables de operación Utilidad antes de Intereses e Imp.41.000 70.000 47.07 . Amortización $10 000 anual.800 750 37.790 39. Una emisión de 50 acciones preferentes con Valor Nominal de $100 al 15% anual. Una emisión de 1000 acciones comunes.000 59. 53.000 82.47% = 2.28% = 2.31 Actual Aumento 41.28% = 2.47%) 68.07 Si resulta > 1 existe palanqueo .800 14. La tasa de impuestos es 30%. 41. Una disminución del 41.060 750 17.200 47. Dividendos acciones preferentes Utilidad disponible para acciones comunes Utilidad por Acción (UPA) 50.200 37.000 16.000 14.79 17.47% en al UAII produce una disminución más que proporcional del 53.47% = 2.07 20% .000 a una tasa de interés del 14% anual.000 60.200 14.47% Disminución (41. Otra forma de presentar el palanqueo financiero es así: Variación porcentual en la UPA Variación porcentual en la UAII Ej.200 24. 4 – 1. Cuando la diferencia: Ventas – Costos Variables Cuando la diferencia: Ventas – Costos Variables es mayor que los Costos Fijos Se produce un efecto de leverage positivo.E. mayor es el palanqueo financiero de la empresa. es menor que los Costos Fijos Se produce un efecto de leverage negativo o desfavorable.18 Pu . LA UTILIDAD: En el P. Es decir: “que cantidad hay que vender para no ganar ni perder” En el Punto de Equilibrio: INGRESOS = COSTO TOTAL = COSTOS FIJOS + COSTOS VARIABLES.) determina las unidades a vender como mínimo para que el ingreso cubra los costos totales. .41. Partimos de la ecuación de la Utilidad de Intereses e Impuestos. Luego: U=Y-C U=0 Y=C Ingresos (Y) menos Costos (C) No se gana si se pierde: Utilidad 0 EL COSTO: Variable C=CF+CV C: Costo Total: Costo Fijo + Costo El Costo Fijo incluye Gastos Financieros El Costo Variable incluye Gastos Variables Entonces: Aquí: Y En (1) (1) Y=CF+CV Pu: Es precio Unitario de Venta Y=Pu (Q) Cuv: Es costo Unitario Variable CV=Cuv(Q) Q: Es la Cantidad a Vender Pu(Q) = CF + Cuv (Q) EL VOLUMEN: Despejando Q: El Punto de Equilibrio (PE) en términos de VOLUMEN O CANTIDAD (Q) CF Ej 87.E. PUNTO DE EQUILIBRIO ECONOMICO PARA UN PRODUCTO La empresa ABC El análisis del Punto de Equilibrio (P.47% Mientras más alto sea este cociente.000 Q= --------------(2) Q = --------------.41.= 30851 Unids.Cuv (Pu – Cuv) Margen de Contribución a Costos Fijos.47% . MONET.Cuv Q= 500000 = 2 500 unidades 500 -300 2) El Punto de Equilibrio en ($) CF PE ($) = --------------1 – Cuv/ Pu 60 60 PE ($) = 500000 = $ 1250.26 1 –59000 / 200000 EJEMPLO: La Empresa JKMET proporciona los siguientes datos económicos: (1) VENTAS UNID. (4) COSTO VARIABLE UNITARIO 500 500 500 500 500 500 500 500000 750000 1000000 1250000 1500000 1750000 2000000 UNITARIO 300 300 300 300 300 300 300 (5) (6) COSTO INGRESO UNID.18 / 4 PE($) = = 123.000 = 123.404. 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 (2) PRECIO DE VTA (3) INGRESO UNID.El Punto de Equilibrio Económico (PE) en términos monetarios: ($) Valorizando (2): PE ($) = Pu (Q) PE ($) = Pu .000 1 – 1. -COST. CF Pu – Cuv Dividiendo por Pu numerador y denominador Una presentación PE($) = PE($) = Otra presentación CF 1– Cuv / Pu 87. VAR.26 CF 1– CV / Y PE($) = 87. MONET. (3) – (5) 300000 450000 600000 750000 900000 1050000 1200000 200000 < 30000 < 400000 < 500000 = 600000 > 700000 > 800000 > (7) COSTO FIJO 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000 (8) LEVERAGE O PALANQUEO Negativo Negativo Negativo EQUILIBRIO Positivo Positivo Positivo MATEMATICAMENTE: 1) La Cantidad (Q) de equilibrio CF Q= --------------Pu .404.000 1 –300/500 60 60 . 40(*) .20x10+0.GRAFICAMENTE: $ miles Linea de Ingreso s Line a de Costos Totale s 1500 1250 100 500 Costos Variable s Pérdida Costos Fijo s 100 0 150 0 200 0 250 0 300 0 350 0 U nid ades Observación Al gráfico anterior : Este gráfico indica la relación entre las UTILIDADES OPERATIVAS y el VOLUMEN de unidades vendidas. (PE) produce ganancias. 1 500 000 13. Pero. 50 40 10 S/. 20 18 2 % Margen de Contribución 40% 20% 10%(*)0. Por debajo producen pérdidas.10x2 EL PUNTO DE EQUILIBRIO ENCANTIDAD (Q) Q = CF Pu-Cuv = S/.40x28+0. 70. el Punto de Equilibrio Económico puede variar también pro cambios en: El Precio de Venta: Si el precio sube de $ 500 a $ 600 el PE baja a 1 000 000 unids. Unidades vendidas por encima de 2 500 unid. 13.40 = 111 940.3 S/.00 Costo Variable 42 Margen de Contribución 28 B C PROMEDIO PONDERADO S/. Los Costos Fijos: Si el costo fijo baja de $500 000 a $ 400 000 el PE baja 1 000 000 unidades Si consideramos las tres variaciones el PE baja 600 000 unidades EL PUNTO DE EQUILIBRIO ECONOMICO PARA VARIOS PRODUCTOS PRODUCTOS A COSTOS Precio de Venta s/. Los Costos Variables: Si el costo variable unitario baja de $300 a $200 el PE baja a 833 333 unids. Precio de venta unitario S/.3 x 0. 18 223 880.00 Se pide: a.3 x 0.03 unidades VERIFICACION: PRODUCTOS Precio de Venta Cantidad Costo variable VENTAS A S/.Costo Variable S/.12 S/. 70 44 776. 40 1 119 403.Costo Fijos Totales S/.12 unidades QB = 111 940.02 (1 500 000.40 = 44 776.03 S/.54 22 388.000.00 . 100.06 S/. Margen recontribución por unidad Razón del margen de contribución Punto de equilibrio en unidades Punto de equilibrio en soles Venta en unidades para obtener una utilidad de S/..3 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC.00 .02) 0 Actividad 3.00 2 977 611. d.00 .ANALIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD / PUNTO DE EQUILIBRIO La empresa “El Volumen SAC” tiene la siguiente información: .36 Costo Fijo Utilidad B S/.10 = 11 194.40 Menos: COSTO VARIABLE 1 880 597.60 895 522. c. 50 22 388.04 Margen de Contribución 1 253 731. 30.06 TOTAL 4 477 612.20 = 22 388. e.98 1 500 000. b. 42 3 134 328. 20 11 194.00 C S/. 60.3 x 0.60 201 492. 500.40 223 880.06 unidades QC = 111 940.000. FERNANDO POLO ORELLANA IV APLICACIÓN N° 01 DIRIGIDA TEMA.Determinando las Cantidades Físicas de Equilibrio para cada producto: QA = 111 940. 700 al mes. 35 la unidad y la venderá a S/. por el que paga S/. 180. .. en el mes de Mayo del 2007 comprará los pantalones a S/. determinar cuantos pantalones debe vender la empresa para no ganar ni perder.000. Punto de equilibrio en unidades d.ANALIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD / PUNTO DE EQUILIBRIO La empresa Comercial “ EL TAMBO EIRL” .00 Se solicita: Aplicando los cuatro métodos para hallar el punto de equilibrio. se dedica a la venta de pantalones para caballeros. Punto de equilibrio en soles e. para ello cuenta con un local alquilado sito en Galerías Constitución.ANALIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD / PUNTO DE EQUILIBRIO La empresa “El CONSTING SAC” tiene la siguiente información: .Costo Variable S/..00 .00 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC. Margen recontribución por unidad b. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 02 CALIFICADA TEMA. Venta en unidades para obtener una utilidad de S/. 700.Costo Fijos Totales S/. 30.Precio de venta unitario S/.000. Razón del margen de contribución c. 60. 100. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 03 DIRIGIDA TEMA.00 .00 Se pide: a. etc. 38 la unidad y la venderá a S/. El Costo ABC define al costo de los producto como la sumatoria de las materias primas consumidas. en el mes de Junio del 2007 comprará los pantalones a S/. en el servicio. 900 al mes. por el que paga S/. . POLIMENI y OTROS Nexo Salgamos ahora de los Costos tradicionales y te invito a entrar a un Actual sistema de costos SISTEMA DE COSTOS BASADO EN ACTIVIDADES o Sistema de Costos ABC. AUTORES TITULO DE L AS OBR AS TRATADO DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR SECTORES ECONOMICOS GUSTAVO TORRES ORIHUELA INTRODUCCION EMPRESARIALES ISIDRO CHAMBERGO GUILLERMO A LOS COSTOS CONTABILIDAD ANLAITICA DE COSTOS RAMON MICHUE GARCIA CONTABILIDAD DE COSTOS RALPH S. Veremos en el próximo fasiculo que este sistema de costos facilita aun más la informacipón de costos haciéndolola más precisa por el estudios de las actividades que integran en la fabricación de un producto. se dedica a la venta de pantalones para caballeros.00 Se solicita: Aplicando los cuatro métodos para hallar el punto de equilibrio. más las actividades que han requerido el producto. determinar cuantos pantalones debe vender la empresa para no ganar ni perder.. 65.ANALIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD / PUNTO DE EQUILIBRIO La empresa Comercial “ REAL EIRL” . clientes. para ello cuenta con un local alquilado sito en Galerías Constitución. Así podemos tener como actividades: las propias en la fabricación del producto.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 04 CALIFICADA TEMA. El Costeo Variable se caracteriza por que: a) b) c) d) e) Considera gastos de ventas como gastos operativos Separa los costos fijos y variables. e) Los costos variables son sólo los que forman parte del costo de un producto. durante un tiempo. Considera los costos fijos en el costo unitario. ¿Qué se entiende por Margen de Contribución? a) Precio de venta menos Costo Fijo b) Precio de venta menos Costo Primo c) Precio de venta menos Costo Total d) Precio de venta menos Costo Variable e) Precio de venta menos Costo Primo más Costo Variable 2. MPD + MOD +CIF Sólo Costo Primo Sólo Costo Fijo Sólo Costos Variables. d) Los costos variables son aquellos que se presentan de vez en cuando. . Considera los costos operativos como parte del costo.REFLEXION “LA UNIVERSIDAD ES INVESTIGACION. 3. c) Los costos fijos de fabricación forman parte del costo de un producto. Es el Margen de Contribución. Polo Autoevaluación formativa 1. de las siguientes afirmaciones ¿ Cuál es verdadera? a) El costo de un producto es la suma de: MPD + MOD +CIF. QUE DA NUEVOS BRILLOS AL CONOCIMIENTO ” F. El Costeo Directo para el Costo de Producción: a) b) c) d) e) 4. Todos los costos menos el Costo por Absorción Con relación al sistema de Costeo Variable. b) El mantenimiento diario de las maquinarias de producción se considera parte del producto final. A. Se pide: a. b. ¿Cómo se determina el punto de equilibrio en unidades? Costo Fijo Total entre el Costo Variable Unitario Costo Fijo Total entre el Costo Fijo Unitario. unidades IT 90. Los costos de un producto son considerados como costos operativos y se pueden separarse en componentes fijos y variables.” presenta los siguientes resultados correspondientes a los cuatro trimestres del 2007. Sobre la base del costeo absorbente.000 Precio de venta unitario Costo variable de manufactura por unidad Costo fijo de manufactura por trimestre Costos fijos de ventas y administrativos-trimestre Capacidad normal trimestral. Costo Fijo Total entre el Precio Venta Unitario menos Costo Variable Unitario. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 01 : AUTOEVALUACION TEMA. S/.000 20 8 300. Lo mismo sobre la base de costeo variable Presente sus comentarios sobre las diferencias en los resultados bajo los dos 5.000 S/.000 Preparar el Estado de Ganancias y Pérdidas comparativos trimestrales y anuales.ESTADO COMPARATIVO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BAJO EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE Y COTEO VARIABLE La Empresa Industrial “CAMINOS S. presentando los gastos de fabricación absorbidos de más y de menos como ajuste al costo de ventas.000 100.C.000 180.000 120. el nivel del inventario de materias primas permaneció constante todo el tiempo. Costo variable total entre el Precio Unitario 6.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC. S/.000 100. unidades Producción.. Costo Variable Total entre el Margen de Contribución. .000 60. S/. por unidades Sin inventario de productos en proceso . De las siguientes afirmaciones ¿Cuál no es una limitación del punto de equilibrio? La gráfica del punto de equilibrio es fundamentalmente análisis estático. sistemas. 2T 120. UNIDADES Ventas. 4T 80.000 3T 110.000 110. Cómo se determina el Punto de equilibrio en valores? Costo fijo Total dividido por la diferencia de la unidad menos el cociente del Costo Variable Unitario y el Precio Unitario Costo Fijo Total dividido por el margen Comercial. las mezclas de ventas. . 600 al mes. tales como los precios unitarios. 8. ignorándose otros factores que también influyen. las huelgas de mano de obra y el método de producción.ANALIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD / PUNTO DE EQUILIBRIO La empresa Comercial “ EL TAMBO EIRL” . tiene una cadena de tiendas de vestidos para dama. por cada tienda paga un alquiler mensual de S/. Caso UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC.. en el mes de Julio del 2007 comprará vestidos a S/.00 Se solicita: Aplicando los cuatro métodos para hallar el punto de equilibrio.El volumen es el único factor de importancia para determinar los costos. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 02: AUTOEVALUACION TEMA. 115. Se supone que la tecnología del producto permanece sin cambio alguno. Costo Fijo Total dividido por la diferencia Costo Variable Unitario y el Costo Fijo Unitario. Costo Fijo Total dividido por la diferencia del Precio Unitario menos el Costo variable Unitario. Los costos fijos totales permanecen constantes a lo largo del rango relevante considerado. Costo Fijo Total dividido por el producto Costo Variable Unitario por las unidades. 7. 65 la unidad y la venderá a S/. determinar cuantos vestidos debe vender la empresa para no ganar ni perder. 68 . Entender cuál es el objetivo del Costeo Basado en Actividades. Muchos empresarios entienden intuitivamente que sus sistemas contables distorsionan los costos de los productos. impulsadores o direccinadores de costos (driver Cost) 69 69 69 69 . El costo de la medición ha bajado a medida que mejora la tecnología de procesamiento de la información. 1) ¿QUÉ ES EL COSTO ABC (Costeo Basado en Actividades)? COSTO ABC (Activity Based Costing) Es un método de análisis del costo. identificaron tres factores independientes pero simultáneos como las razones principales que justifican la necesidad y la práctica del ABC: a. accionadores.COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES Utilizar el Costeo basado en Actividades nos permitirá evaluar la eficiencia en todas las áreas de una organización en forma integral. pocos gerentes pueden predecir la magnitud y el impacto de los ajustes que deberían hacer. El nivel de competencia que confronta la mayoría de las empresas ha aumentado notoriamente. factores de costo. que mide el costo y los resultados del proceso en que se relacionan las actividades y los objetos de costos. es una realidad perturbadora para muchas firmas. Conocer los costos reales de los productos es esencial para sobrevivir en esta nueva situación competitiva c. 2) ¿QUÉ SON LOS INDUCTORES DE COSTO? Llamados también orientadores. medidas de actividad. Determinar los inductores para asignar los costos. Robin Cooper y Robertr Kaplan. En los inicios de los años ochenta dos profesores de la Universidad de Harvard. Diferenciar el sistema tradicional con el sistema de Costos Basados en Actividades. Indicadores de Logro Identificar las actividades que se relacionan con el servicio o producto final. Sin embargo. b. En ese sentido el costo ABC reconoce a los inductores de costos como impulsadores para asignar los costos a las actividades realizadas dentro de una empresa. El entorno competitivo mundial y rápidamente cambiante no es un cliché. y hacen ajustes informales para compensar. Utilizar la técnica del Costeo Basado en Actividades para la gestión eficaz. Horas diario servicio a los clientes Número de miembros del departamento de administración Horas de trabajo de los miembros o personas independientes. diseño de servicios y procesos. Módulo de las ventas Número de artículos vendidos Número de Clientes Peso de los artículos distribuidos Número de llamadas de servicio Número de productos a los que se les dio servicio. sean adquiridos por un cliente CADENA DE VALOR INGRES O Materiale SALIDA EMPRESA Product o CLIENTE O USUARI En conclusión los costos ABC tienen una relación directa con la cadena de valor. - Número de proyectos Horas de personal en proyecto Complejidad de un proyecto Número de productos Número de piezas por producto. embarque Marketing o mercadotecnia Gastos de ventas Distribución y reparto Servicio al cliente Gastos de Administración Administración y estrategias productos. así como la remuneración y honorarios. Algunos ejemplos de medidas de actividad o inductores de Distribución departamentos indirectos inductores de costos o medidas costo: De los Costos de actividad Gastos de Investigación de Desarrollo o Intangibles Costo Producción de - Investigación Estudios y proyectos Desarrollo. Número de unidades producidas Número de ensambladura Número de órdenes de producción en cada área. de tal manera que los usuarios se sientan satisfechos con dichos productos o servicios adquiridos. . 3) ¿TIENE ALGUNA RELACION LA CADENA DE VALOR CON LOS COSTOS ABC? La cadena de Valor es un modelo que describe las funciones que realiza una empresa. porque permite a la empresa elaborar un producto o costos competitivos y de calidad. son factores o medidas que se utilizan para asignar los costos en forma eficiente a las actividades realizadas por una empresa. Hora mano de obra directa Horas máquina Número de anuncios Número del personal de ventas. Con la finalidad de que el producto o servicio que realiza o presta la empresa. - Manejo de materiales Ingeniería Ensamblaje Control de calidad Empaque. Costo de mano de obra directa.Los Inductores de Costos. la calidad y la duración del ciclo operativo. consecuentemente. Apoya y promueve el control de resultados y objetivos. mayor rendimiento. a los productos. Para la gerencia basada en actividades (ABM).4) ¿TIENE ALGUNA GLOBALIZACIÓN? RELACION LOS COSTOS ABC CON LA Como la globalización es la expansión del libre mercado y la homogenización de los sistemas políticos. pues ésta le provee de la información necesaria acerca de los costos incurridos por las actividades y trasladadas a los procesos del negocio. calidad y resultados.a los servicios. 71 71 71 71 . comercian y consumen. etc. Experiencia y calificación de los monitores y del personal de la organización designada para apoyar la implementación del ABM. a los canales de distribución. En este sentido los costos ABC. a los clientes. viven. La implementación del ABM Factores de éxito en el ABM Conocimiento pleno de las necesidades y objetivos de la organización. transformando la manera en que las personas piensan. Crea las medidas de desempeño por costo. el sistema de costeo por actividades (ABC) es un sub-sistema. Mejora el flujo de caja. Desarrolla tarjetas de desempeño Standard promoviendo niveles de funcionamiento mínimos. caracterizado por la toma de decisiones en base a un conocimiento y seguimiento profundo de los procesos y actividades d negocios planeados para alcanzar los objetivos de la organización. En este contexto. desarrolla pilotos de reducción de costos. permiten a las empresas a tener costos competitivos y poder enfrentar a la competencia con precios razonables en el contexto de la globalización. 5) GERENCIA Managemnet) BASADA EN ACTIVIDADES ABM (Activity Based El ABM es una técnica de gerencia. Establece una estructura organizacional que facilita el rediseño de los procesos del negocio a aplicar según se requiera en el entorno. producen. acordes con los objetivos de la organización. generando. sociales y culturales. tiempo. de identificación de los recursos de no-valor consumidos transfiriendo dicho valor económico a la creación de actividades y procesos de negocios que busca el cliente y por los cuales está dispuesto a pagar. de tal manera que cada uno comprenda el grado de contribución de su actividad a la misión y estrategia de la organización. mejoramiento continuo. 72 72 .- 72 72 Debe ser “compatible” con las técnicas de calidad total. empowermente del empleado y otros. así mismo. de evaluación de rendimiento. servicios y clientes. y en base a este conocimiento. estas actividades se identifican con los productos. servicios y clientes. identifican los gastos de explotación por actividad desarrollada al interior de la organización. ¿Qué reduzco? ¿Cuánto reduzco? ¿Reduzco bien?. satisfacción del cliente. administrar los costos de sus procesos internos. adicionalmente. los productos y servicios elaborados se ubican en un segundo plano de interés. cambios tecnológicos. y de optimizar los procesos beneficiosos para los productos. ya que. calidad total. donde las nuevas técnicas de gestión son estímulos para lograr el incentivo de perseguir el mejoramiento constante de las empresas. El ABM. de rediseño o reajustes de los procesos del negocio. donde resultan aplicables nuevas técnicas de gestión. conceptualmente. La gerencia basada en actividades (ABM) no se limita a la aplicación estratégica de los costos transferidos al producto. aún cuando no la conozca. amplía el análisis para la identificación de actividades NO VALOR AGRAGADAS (NVA) que contienen el proceso operativo del negocio. Observación ¿Por ABC? Qué Las empresas tienen un contexto condicionante: competitivad. el análisis y el control de las actividades. Estudios realizados a nivel internacional han señalado la importancia otorgada por el empresario a nivel de sus costos. para los cuales generalmente no existe una respuesta coherente. la oportunidad de evaluar no solamente qué productos o clientes son más provechosos. mejorada. Estas son las temibles consumidoras de los recursos de las organizaciones y en consecuencia. son meros usuarios de las actividades. servicios y clientes para quienes se realiza la actividad. proporciona la oportunidad de eliminar las fuentes de consumo de recursos improductivos para la organización y para el cliente. y también están inmersas dentro del contexto descrito aún cuando éste parezca que haya sido diseñado para grandes empresas. Al centrar la dirección. desarrollar programas de reducción de costos. Complementariamente. de oportunidades. Con esta información. La pregunta interesante a responder es si las pequeñas empresas pueden hacer frente a este desafío: ellas también tienen problemas en la estructura de sus costos. resulta imprescindible conocer y controlar sus costos para .6) DIFERENCIA ENTRE EL COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES (ABC) Y LA GERENCIA BASAD EN ACTIVIDADES (ABM) El coste basado en actividades (ABC) es una técnica que fue originalmente desarrollada para ayudar a las empresas a conocer el costo de los productos o servicios que desarrollaban y que. la gerencia estaba en condiciones de evaluar las fortalezas de cada línea de productos que hace que el cliente compre sus productos. son la mayoría de los interrogantes del empresario. proporciona a los gerentes. y los productos o servicios elaborados o comercializados los que utilizan las actividades. En resumen. .gestionarlos eficientemente. son las actividades las que consumen los recursos. posibilitando el desarrollo de las políticas de reducción de costos concentradas en la gestión de tales indicadores. servicios. procurando eliminar las actividades que no agreguen valor . De este modo se tendrán expuestas las causas generadoras de los costos. como lo es en el caso del mercurio. tales como: productos. servicios y demás salidas no constituyen el foco de mayor interés de una dirección basada en actividades. cuestionar las que lo hacen en pequeña medida y focalizar la atención en las que resulten fundamentales. toma de decisiones y control de la gestión. Asignación de los Costos de los recursos a las actividades. el precio de compra de los medicamentos . Luego. etc. pues la visualización del mapa de las actividades permitirá ponderarlas desde el valor que las mismas agregan en los términos del objeto del ente. Las unidades de costeo final son los objetos finales cuyo costo se desea conocer y conforman el resultado final de las diferentes actividades. proyectos. Aquí comenzará el proceso de mejora continua. los costos que consumen y las salidas que generan. entre otros. Mediante la observación de las características de las actividades. Asignación de los inductores de costos (cost drivers) de cada una de las actividades. Determinación de las unidades de costeo final o salidas y asignación de los costos de las actividades a aquellas. . Entonces para ellos habrá que recurrir a los procedimientos de asignación propios de todo costo indirecto. en le marco de un objetivo de determinación de costos unitarios de productos. Sin perjuicio de recordar que los productos . Deben identificarse aquellas de una magnitud tal que permita alcanzar un adecuado equilibrio entre el nivel de detalle de la información que se desea obtener del sistema y los esfuerzos de medición y registro para obtenerlo.7) METODOLOGIA DEL ABC Identificación de las actividades de la organización Llamaremos actividad al conjunto de tareas coordinadas cuyo fin es agregar valor a un objeto. etc. Existirán determinados costos que no podrán ser asignados en forma directa a las actividades. . bases de asignación que reflejen razonablemente la porción del costo del recurso causado por cada actividad. se identifica un elemento que refleje razonablemente la relación causal existente entre la actividad desarrollada y los costos devengados. los que podrán asignarse con precisión a ellas sin necesidad de utilizar ninguna unidad de costeo intermedia . se detectaría una serie de costos directos a dichas salidas. deben admitirse que la asignación de los costos a los mismos resulta necesaria para enriquecer los procesos de planeamiento. servicios. 8) ¿QUE ACTIVIDAD? ES UNA Una actividad es un conjunto de tareas en el que se identifican los ingresos de los recursos (inputs) y las salidas (outputs). .Permite conocer lo que la empresa está pagando por cada actividad. Si el programa de producción indica que necesita 1 000 unidades del artículo “A”. Controlar la producción. para su aprobación por la Gerencia General. con las tres cotizaciones se procesa la orden de compra. que firmará la Gerencia de Producción .Otra forma de ver las actividades es concebirla. se verifica el saldo actual (100). podemos analizar el proceso de las compras que generan las actividades siguientes: Programar la producción. Como prima la idea de comprar solamente lo bueno. El análisis de las actividades implica: Determinar los recursos que emplea (imputs) Identificar los outputs (productos. para determinar las actividades a comprar verifica los últimos listados (Kardex físico) y establece la cantidad necesaria a adquirir. Evaluar las vinculaciones con el proceso (compras. Procesar la Orden de Compra. Ahora el personal de logística deberá elaborar la solicitud de compra. Procesar las facturas de los proveedores. El área de logística recepciona el programa de producción con el detalle de los materiales que se requieren. entonces por diferencia se deberá solicitar 900 unidades del artículo. obviando el concepto stock mínimo. se tiene que efectuar la cotización de precios. Supervisar la comercialización. Procesar el parte de Ingreso a Almacén. Por ejemplo las actividades de administración de un negocio pueden comprender: Controlar las compras. . ventas. Procesar las cuentas corrientes de los proveedores. Cotizar la solicitud de adquisición. Procesar la solicitud de adquisición. servicios) Definir las tareas que comprende y las medidas de su ejecución. Pagar a los proveedores. bonito y barato. Planeamiento y control. Elaboración de información contable y financiera. Por ejemplo. administración) Determinar el costo de la actividad. como la forma en que el tiempo es empleado en las empresas. Lo que la empresa hace . por lo menos tres proveedores. producción. es decir tareas específicas que implican la asignación de funciones. .El proveedor tramitará a la orden de Compra y remitirá nuestro pedido para ser recepcionado en el almacén. donde efectúan las verificaciones pertinentes y emitirá el Parte de Ingreso al almacén. Esta última etapa también interviene la Administración. procesar las cuentas corrientes de los proveedores) . La factura es remitida a tesorería para que emita el cheque respectivo. en este caso). (Libro de Compras) paralelamente ingresa a la cuenta corriente individual del proveedor. Observamos que la compra ha generado una serie de vinculaciones que tiene la siguiente secuencia: Producción (programar la Producción). Tesorería (Pagar a los proveedores) En el siguiente cuadro apreciaremos el análisis de las actividades: - Identificar los outputs (documentos . Contabilidad (procesar las facturas de los proveedores. Cotizar la solicitud de adquisición. Procesar la orden de Compra). Determinar el costo de la actividad ( costo por salidas) ACTIVIDADES OUTPUTS (Documentos ) Programar la producción Procesar la solicitud de Adquisición la Cotizar solicitud de adquisición Procesar la Orden de Compra Procesar el Parte de Ingreso al Almacén Programa de producción Solicitud de compra Cotización de compra Orden de compra Parte ingreso Almacén de al CANTIDAD OUTPUT S (salidas) 1 COSTO TOTAL ACTIVIDA D 5 000 COSTO POR SALIDAS (Costo/cantida d salidas) 5 000 50 4 000 80 150 3 000 20 200 5 000 25 100 3 000 30 . Logística (Procesar la solicitud de adquisición. Definir las tareas que comprende ( se omite el detalle de ésta parte) y las medidas de su ejecución (cantidad de outputs). culminando así el proceso de compras. Continúa al Almacén (procesar el Parte de Ingreso al Almacén). igualmente remitió la factura correspondiente que es procesada en el área de contabilidad.Cuando el proveedor remitió las mercaderías. registrando la deuda y el ingreso del material. Procesar las facturas de los Vaucher de compra 100 5 000 50 . almacenamiento y diseminación de insumos del producto. Corrientes de los Pagar a los proveedores Tarjeta cuenta individua l Cheques de 100 5 000 50 100 2 500 25 Observación Analizar las actividades. procesamiento de pedidos y la distribución de los mismos.proveedores Procesar las Cta. control de inventarios. producción. ensamble. En manufactura incluye maquinado. Producción u Operaciones: Actividades asociadas con la transformación de insumos en la forma o características finales del producto o servicio. así como aquellas tareas que podrían eliminarse y por consiguiente se reducirán los costos. pues se establecerán mejores prácticas de las actividades. logística. control de inventarios. almacenamiento. Logística Externa: Actividades asociadas con el almacenamiento de productos terminados. En este sentido existen las actividades principales o primarias (relacionadas directamente con los productos o servicios) y las actividades auxiliares (apoyan a las actividades principales. Actividades Primarias o Principales: 1. 76 76 76 76 . es auditar a una empresa sobre la forma en que funcionan en un determinado momento. empaque. Actividad 4. el análisis podrá redundar en beneficios empresariales. 2.1 Presente un análisis sobre los principales obstáculos para la aplicación del ABC en las empresas nacionales. transporte y reclamo a proveedores. Logística Interna: Actividades asociadas con la recepción. CLASIFICACION ACTIVIDADES DE LAS Las actividades se pueden clasificar según diversos criterios: Según las funciones de la empresa en las que se incluyen investigación y desarrollo. incluyendo costo de la adquisición. administración y dirección. 3. Por ello. comercialización. mantenimiento de equipo. manejo de materiales. pruebas y ensayos así como instalación. Según su relación con los productos o servicios que producen o comercializan la empresa. como publicidad. Servicios: Actividades asociadas con la prestación de servicios destinados a mejorar o 77 77 77 77 . así como todas las actividades que lo induzcan a ello. fuerza de ventas y relaciones con medios y canales.4. promoción. 5. Marketing y Ventas : Actividades asociadas con el proporcionar un medio por el cual los compradores pueden acceder al producto o servicio. . asesoría legal y tributaria así como administración de la calidad. Elección de los generadores de costo. entrenamiento. para el cálculo de costo basado en actividades. Incluye. 4. Incluye investigación y desarrollo del producto así como sistemas de información y automatización. Abastecimientos: Función de compra de insumos usados en la cadena de valor de la empresa ( no en el valor de los insumos en sí). LAS ACTIVIDADES 3. Identificación de actividades. 2. Actividades de Apoyo o Auxiliares 1. tales como instalación. LOS PRODUCTOS 9) CALCULO DEL COSTO DE LAS ACTIVIDADES Determinar el costo de las actividades significa determinar saber cuanto incurre la empresa en realizar las actividades.mantenimiento (sistemas de recompensa y reconocimiento) de todo el personal de la empresa. entrenamiento en el uso. repuestos y ajuste o calibración. Clasificación de actividades 5. Infraestructura de la empresa: Actividades que incluyen la administración general. Desarrollo de Tecnología: Consiste en el rango de actividades que pueden ser agrupadas como los esfuerzos para mejorar el producto y el proceso. 3. activos o equipos de oficina y edificios. desarrollo y . materiales. Reparto de los costos entre actividades.mantener el valor del producto. así también la inducción. capacitación . Estas actividades incluyen la selección y calificación de proveedores y su monitoreo. Localización de los Costos Indirectos en los CENTRO centros. 6. contratación. También incluye diseño de equipo o modificación de maquinaria tanto como procedimientos de servicio. el planeamiento estratégico y planes de negocio. Asignación Cálculo del costo los generadores de costoa DETERMINACION DE 7. de losde costos de las actividades LOS los COSTOS DE materiales y a los productos. Esto incluye lo relacionado a materias primas. así como el sistema de garantía. finanzas. reparación. 4. DE COSTO DE 2. FASES Y ETAPAS EN EL PROCESO DE CALCULO DEL COSTO BASADO EN LAS ACTIVIDADE FASES ETAPAS DETERMINAR EL 1. Administración de RR HH: Son todas las actividades relacionadas con la selección . contabilidad. por cierto desde investigación básica hasta investigación aplicada. Entonces realizamos los siguientes pasos: . como ejemplo. en general. En esta fase implica la separación de los costos indirectos entre los centros. y que fabrica dos productos diferentes A y B. Ejemplo: De nuestro ejemplo anterior se ha definido por cada centro de actividad las siguientes actividades: Centro Compras Cortado Montaje Ejemplo: Activida Emisión de órdenesdde compra Transporte interno Corte de la materia prima Puesta apunto de la maquinaria Transporte interno Cambios de ingeniería Montaje de partes Puesta apunto de la maquinaria Transporte interno . de manera similar como lo hacen los modelos tradicionales. entre las distintas actividades que lo han generado. Se reconoce que algunos tratadistas del ABC no siempre incluyen esta etapa. se necesitará disponer de la suficiente información para que el reparto no se lleve a cabo de manera equivocada. Sin embargo. Supongamos. Este reparto no es. Parece razonable que una adecuada división de la empresa en centros de actividad. Distribución de costos de los centros de actividad a las actividades: Identificadas y definidas cada una de las actividades de los centros de actividad. se observa una tendencia creciente a hacer referencia expresa a los centros de costos para situar en ellos las actividades. complejo. cortado y montaje.Asignación de los costos indirectos a los centros de actividades: En esta se procede a localizar los costos indirectos respecto al producto en cada uno de los centros en las que se encuentra dividida la empresa. Esta localización se limita a situar las cargas indirectas en el centro donde se realiza la actividad a la que después se traspasa. potencia la aplicación del Sistema ABC y la ejecución en el proceso contable no se desvirtúa. por lo que su determinación no debe resultar problemática. utilizando ambos. que estén orientados principalmente hacia las propias actividades. el proceso se completa con la distribución o reparto de los costos localizados en los centros. dado que en la mayor parte de las ocasiones es posible identificar de manera directa y simple los costos ocasionados por las distintas actividades dentro de cada centro. no obstante en presencia de repartos difíciles de efectuar. una empresa que se encuentra dividida en tres centro: compras. dos materias primas X e Y. Tiene unos costos indirectos de productos que en un determinado periodo de costeo ascienden a S/.000. 80.Una empresa nos facilita la relación de sus centros de costos y de sus actividades.00 integrados por los conceptos siguientes: . 00 5.00 8. 25. Departamento de Recursos Humanos: Seleccionar empleados Evaluar a los empleados Gestionar las nóminas y seguros sociales.000.0 0 .000.Personal Alquileres Teléfono Depreciaciones Costos financieros Total 50.000.000.00 80.00 10.00 10.000.00 5.00 10.00 15.000. Departamento de Almacén Logística Almacenaje Recepción e materiales Departamento de Compras Selección de proveedores Gestión de pedidos.000.000.000.00 17.00 80.000.000.00 5.000. Autorización de pagos - Departamento de Contabilidad y Finanzas: Seleccionar clientes Elaboración de Comprobantes de pago Registros contables Gestionar cobros y pagos.0 0 Tras un estudio de la localización de los citados costos indirectos se ha asignado dichos costos a los centros de costos: Departamento de Producción Departamento de Almacén Departamento de Compras Departamento de Contabilidad y Finanzas Departamento de Recursos Humanos Departamento de Ventas Total Actividades típicas de la empresa industrial: Departamento de Producción Programación de la Producción Mantenimiento de Equipos Lanzamiento de órdenes de producción.000. Departamento ventas: - de Confeccionar catálogos Visitar clientes Servicio post-venta. El paso siguiente es asignar los costos a cada una de las actividades. Para ello se ha pedido a cada empleado de la empresa que indique, para el periodo considerado, el tiempo y otros medios que ha dedicado a cada actividad. En base a esta información se asignan los costos indirectos a cada una de las actividades. Departamento de Producción: - Programación de la Producción - Mantenimiento de Equipos - Lanzamiento de órdenes de producción. Sub -Total Departamento de Almacén - Logística - Almacenaje - Recepción e materiales Sub -Total Departamento de Compras Selección de proveedores Gestión de pedidos. Autorización de pagos Sub -Total Departamento de Contabilidad y Finanzas: Seleccionar clientes Elaboración de Comprobantes de pago Registros contables Gestionar cobros y pagos. Sub -Total Departamento de Recursos Humanos: Seleccionar empleados Evaluar a los empleados Gestionar las nóminas y seguros sociales Sub -Total Departamento de ventas: - Confeccionar catálogos - Visitar clientes - Servicio post-venta. Sub -Total 80 80 12,000.00 8,000.00 5,000.00 25,000.0 0 4,000.0 0 3,000.0 8,000.0 0 0 1,000.0 0 3,000.0 5,000.0 0 0 3,000.0 0 2,000.0 0 7,000.0 0 15,000.0 3,000.0 0 2,000.0 0 4,000.0 0 10,000.0 4,000.0 0 4,000.0 0 9,000.0 0 17,000.0 0 80 80 TOTAL 81 81 80,000.0 0 81 81 Actividad 4.2 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : CONTABILIDAD DE COSTOS II : CPC. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 01 DIRIGIDA TEMA.- COSTOS ABC La transnacional ADELA SAC decide implantar un sistema de costes ABC en una división que procesa cuatro líneas básicas de productos. La estructura organizativa se ha establecido por áreas funcionales en los siguientes Departamentos:Producción, Administración y Mercadeo. En el año que termina , la división ha experimentado una fuerte reducción de sus cifras de beneficios, por lo que la central le ha instado a revisar; y en su caso modificar el sistema de costes aplicado, dado que se toma como referencia para fijar la estrategia de producción a corto plazo. Concretamente, los datos manejados hasta el momento,.muestran que los productos A y B generan pérdidas, mientras que los productos C y D , son rentables. Si bien se ha sabido que los inmediatos competidores han optado por abandonar la producción de C y D. Los datos proporcionados son los siguientes: PRODUCTO VOLUMEN DE PRODUCCIÓN A B C D 8,000 20,000 4,000 2,000 COSTOS DIRECTOS UNITARIOS MAT. PRIMAS M.O.D. 180 240 80 120 80 60 40 40 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (MILES DE NUEVOS SOLES) CONCEPTO AJUSTE MAQUINAS PROCESA MIENTO PROVISIÓN MATERIAL INGE NIERIA SUPER Visión OCUPA CIÓN TOTAL 75 .00 507.00 325.5 175.5 0 147.5 0 500.25 190.00 4.210.750.334.0 0 250. Div.0 0 135.75 1.460.000.000. 0 0 381.25 1.0 0 0 180.5 1.50 3.5 0 0 0 1. Energía Materiales Auxiliares Seguros Amortizació n Tributos Personal Cost.0 2.0 0 1.5 250 0 0 50 500 102.0 112.0 257.335.0 210 250 150 75 1.00 102.0 200.0 0 0 220.485.Reparación Y Conserva.0 140.50 1.055.000 0 625 245 0 0 447. 800 6.000 8. cuyas unidades de actividad son las siguientes: ACTIVIDAD Ajuste máquinas Procesamiento Provisionamient o Ingeniería Supervisión ocupación UNIDAD DE ACTIVIDAD N°de ajustes Horas/Maq Mat.000 34. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC.000 Se pide: 1.145.000 1.50 0 4.000 8.0 595.000 2.5 95.000 2. se llega a identificar seis actividades significativas.000 8.0 797.000 10.000 PRODUCTOS B C 200 800 2.Ot.475. el proceso de producción es 100% automatizado y dentro de este proceso se ha identificado cuatro actividades.000 240 2.000 20.237.0 1.600 10. Suminis TOTAL 155.000 TOTAL D 1.630 150. Produc.COSTOS ABC La Empresa Industrial “VEO S:A:C” fabrica proyectores Cámara de seguridad para empresas y casa particulares. Consum(S/) N°cambios N°Inspecciones Unid.400 10.800 320 400 1.440 2.00 13.000 40.400 46.062. A 400 8.00 Del análisis de las tareas realizadas en el proceso de producción.000 4..0 2. Establecer costos por absorción y por ABC.000 4. 2.5 75 2. Determinar las diferencias.600 12.602. ACTIVIDADES INDUCTORES DE COSTOS PORCENTAJE .000 6.00 2.5 120. FERNANDO POLO ORELLANA IV APLICACIÓN N° 02 CALIFICADA TEMA. 3. Utilización de materia Prima 2. 500 por minuto . Soldadura 4. 170 por Proyectores Cámara.1. 60 por Accesorio Número de proyectores Cámara S/. Control de Calidad Minutos de Prueba S/. Ensamblaje Costos de Materia Prima 6% el costo de la materia prima Número de Accesorios utilizados S/. 500 40 3 9. Los requerimientos de producción para producir un proyector –Cámara es: MODELO DETALLE ECONOMICO a) Costo de materia prima b) Número de Accesorios Utilizados c) Minutos de Prueba S/.000 60 5 ESTANDAR SUPER ESTANDAR 5. como expresión cuantitativa de un Plan. pasaremos al siguiente UNIDAD TEMÁTICA para tratar sobre lal Planificación y Control Utilidades y Toma de Decisiones mediante Costos. Coordinación. . se convierte en una herramienta de previsión para la Planeación. POLIMENI y OTROS Nexo Habiendo conocido el Sistema de Costo ABC. logistica. es de trascedental importancia su estudio. Motivación y Evaluación de las actividades de una organización.La empresa industrial “VEO S:A:C” fabrica tres tipos de proyectores Cámara. 4.000 25 2 Se pide : Calcule el costo de producción de cada uno de los modelos de los ProyectoresCámara. estándar y súper estándar. donde el Presupuesto. TITULO DE L AS OBR AS AUTORES TRATADO DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR SECTORES ECONOMICOS GUSTAVO TORRES ORIHUELA INTRODUCCION EMPRESARIALES ISIDRO CHAMBERGO GUILLERMO A LOS COSTOS CONTABILIDAD ANLAITICA DE COSTOS RAMON MICHUE GARCIA CONTABILIDAD DE COSTOS RALPH S. cuyos modelos son: económico. personal . Siendo entonces el Presupuesto un instrumento de acción que ayuda a orientar las políticas empresariales a nivel comercial. industrial y finaciera. REFLEXION “NO SIRVE DE NADA IR SIEMPRE RECTO. ¿Qué es una actvidad? 3. . ¿Qué se entiende por Costo del Producto ABC? 2. TAN SOLO SE ES FELIZ CUANDO SE MARCHA EN LA DIRECCION CORRECTA” Saint-Exúpery Autoevaluación formativa 1.COSTOS ABC-EMPRESA INDUSTRIAL Presente un caso intergral con Asientos Contables. calculos de COSTOS ABC y elaboración e estados Financieors. ¿Qué ventajas trae consigo la implementación de un sistema de costeo por actividades (ABC) 4. Caso: UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD Y FINANZAS ASIGNATURA PROFESOR CICLO FECHA : : CONTABILIDAD DE COSTOS II CPC.. SI UNO NO SABE A DONDE VA. FERNANDO POLO ORELLANA : IV : APLICACIÓN N° 01 AUTOEVALUACION TEMA. las previsiones quedan incompletas. las previsiones reunidas y coordinadas son periódicamente revisadas y coordinadas. sino comparados con las previsiones. Los resultados son juzgados no por sus valores absolutos. pero también está dirigido a cada una de las áreas. Indicadores de Logro Cuantifica expectativas de ingresos futuros Proyecta el flujo de caja Define la posición financiera de una empresa Cuantifica la rentabilidad o utilidad esperada Utiliza la técnica presupuestaria para la toma de decisiones 1. Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE UTILIDADES MEDIANTE EL USO DE COSTOS Ninguna empresa puede funcionar sin un mínimo de previsión y control. 2. es el resumen de todos los presupuestos correspondientes a las diferentes secciones de una empresa. 3. de forma que contribuya al logro del objetivo global. ELEMENTOS PRESUPUESTO DEL Es un Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar. Es indiscutible que el plan o . Es un viaje a ciegas en la toma de decisiones En el Método Presupuestario. de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo. CONCEPTO PRESUPUESTO DE Un presupuesto es un plan integrado y coordinado que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado. Es un plan visto como un todo. con el fin de lograr los objetivos fijados por la gerencia. Si no existe un presupuesto de conjunto. EL PLAN UTILIDADES ANUAL DE Llamado también el Presupuesto Maestro o Integral. presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el . Burbano Ruiz y Alberto Ortiz Gómez. Si no tradujéramos todo a una misma medida. b. Si estos planes no son coordinados. Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinación de los ingresos que se obtendrá. Observación Después de analizar la definición anterior podemos. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada. etc. la empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación. afirmar que el presupuesto en una empresa consiste en cuantificar en términos monetarios la toma de decisiones anticipada y los objetivos trazados. Por ejemplo.. Preiniciación o diagnóstico Financiero. consideran las siguientes etapas en la preparación del presupuesto: 1.objetivo total de la organización. creando por tanto confusión y error. para que sirva como medio de comunicación. que incluye principalmente: a. ya que de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan anual. formado por las diferentes áreas que lo integran. hablaríamos de toneladas. Presupuesto de adiciones de activos ( inventario. y después en nuevos soles. primero en horas hombres y después en nuevos soles. en su libro Presupuesto Enfoque Moderno de planeación y control de recursos. FASES PRESUPUESTO DE LA PREPARACION DEL Según Jorge E. cuentas por cobrar. Formulación del Presupuesto 3. Ejecución Presupuestaria . Recursos: No es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro. así como de los gastos que se van a producir. Esto se logra básicamente con la planeación financiera. activos fijos) Dentro de un período determinado: un presupuesto siempre tiene que estar en función de un cierto período. horas de mano de obra. 4. Presupuesto de efectivo. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro. de manera que permitan visualizar su efecto en la empresa para servir como herramienta del control administrativo. Coordinador: Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. 2. al hacer el presupuesto de requisición de materia prima. el presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes. En términos financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea presentado en la unidad monetaria. lo cual sin duda alguna traería confusiones. el presupuesto de mano de obra. en términos más sencillos. primero es necesario expresarlo en toneladas o kilogramos. 4. Control del Presupuesto 5. Evaluación del Presupuesto. Preiniciación o Diagnóstico Financiero En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las tendencias de los principales indicadores, empleados para calificar la gestión gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado, etc.), se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección y se estudia el comportamiento de la empresa. Este diagnóstico contribuirá a sentar los fundamentos del planeamiento, estratégico y táctico, e manera que exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes: Selección de las estrategia competitivas; liderazgo en costos y/o diferenciación. Selección de las opciones de crecimiento: intensivo, integrado o diversificado. Formulación del Presupuesto Con base en los planes aprobados por cada nivel funcional por parte de la gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensión monetaria presupuéstales, procediéndose según las pautas siguientes: En el campo de las ventas, su valor se subordinará a las perspectivas de los volúmenes a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el alcance de los objetivos mercantiles se tomará decisiones inherentes a los medios de distribución, los canales promocionales y la política crediticia. En el frente productivo se programarán las cantidades a fabricar o ensamblar, según los estimativos de ventas y las políticas sobre inventarios. Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las compras en términos cuantitativos y monetarios. Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura, según los criterios de la remuneración y las disposiciones gubernamentales que gravitan sobre ella, la Jefatura de Relaciones Industriales o de Recursos Humanos debe preparar el presupuesto de la nómina en todos los órdenes administrativos u operativos. Ejecución Presupuestaria En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la puesta en marcha de los planes y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados, con el comité de presupuestos como el principal impulsor, debido a que si sus miembros nos escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos físicos, financieros y humanos colocados a su disposición, es factible el cumplimiento cabal de las metas propuestas. En esta etapa el director de presupuestos tiene la responsabilidad de prestar colaboración a las jefatura en aras de asegurar el logro de los objetivos consagrados al planear, igualmente, presentará informes de ejecución periódicos. Control del Presupuesto Si el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su concurso sería parcial al no incorporar esta etapa en la cual es viable determinar hasta que punto puede marchar la empresa con el presupuesto como patrón de medida. Por ello, mediante el ejercicio cotidiano del control se enfrentan los pronósticos con la realidad. Las actividades más importantes por realizar en esta etapa son: 1. Prepara informes de ejecución parcial y acumulativa que incorporen comparaciones numéricas y porcentuales de lo real y lo presupuestado. Cuando la cotejación se aplique a proyectos de inversión,a demás de aspectos monetarios deberán incluirse tópicos como el avance en obras, en tiempo y en compras expresadas en unidades ya que los contratos suscritos constituyen la base de l control 2. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas. 3. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario, como ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasa de interés o de los coeficientes de devaluación que afectan las proyecciones de compañías que realizan negocios internacionales. Evaluación del Presupuesto Al culminar el período presupuestal se prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no sólo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades empresariales. Será necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y reconocer los éxitos, al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento materializado en presupuestos. 5. EMPRESARIAL PANIFICACION Constituye una de las funciones administrativas más importantes de la Empresa. Consiste en un proceso de anticipación mediante alternativas que conforman un conjunto de acciones independientes y abarcativas de la empresa como una totalidad. La planificación y control de utilidades descansa en la convicción de que una pueda planear y controlar el futuro a largo plazo de la empresa mediante la toma de una serie continua de decisiones bien concebidas; el concepto conduce a la prosperidad planeada en contraposición al suceso fortuito. El planeamiento se distingue en estratégico y táctico, el primero se refiere al conjunto de decisiones fundamentales para el desarrollo futuro de la empresa, el segundo debe confirmarse en base al estratégico abarcando el corto plazo. Es más específico en cuanto a los objetivos empresariales. Clasificación Tiempo Orientación Estratégico Largo Plazo Táctico Corto Plazo Dimensiones de la Planificación Alcance de las Actividades de la Empresa Visión General de Actividades Visión Detallada de Actividades Objetivos y metas Medios para alcanzar metas 6. PARA QUE SIRVE A UNA EMPRESA LA APLICACIÓN DE LA PLANIFICACION 1. Poder controlar en forma eficiente los recursos financieros con que cuenta una empresa 2. Determinar el impacto de inversión y financiamiento que necesita una empresa. 3. Determinar la cantidad de efectivo que necesita la empresa para no pasar por períodos de falto de liquidez. 4. Determinar que tipos de productos o servicios deben ofertar la empresa. 5. Determinar sus puntos débiles y fuertes frente a la competencia. 6. Asignar responsabilidad a cada gerente o gerencia. 7. Determinar el nivel de ventas mínimo que debe alcanzar la empresa ( aplicando el punto de equilibrio) 8. Determinar el plan de expansión de la empresa 9. Determinar los objetivos principales de la empresa y cuales son los medios que se utilizará para lograr dichos objetivos. 7. MAESTRO PRESUPUESTO Un presupuesto maestro es un resumen, un análisis más extenso del primer año de un plan a largo plazo. Un presupuesto es una expresión formal cuantitativa de los planes de la gerencia. Un presupuesto maestro resume las actividades planeadas de todos las subunidades de una empresa: ventas, producción, distribución y finanzas. El presupuesto maestro cuantifica los objetivos de ventas, la actividad de los factores de costos, las compras , la producción, la utilidad neta y la posición financiera y cualquier otro objetivo que específique la Gerencia. Por tanto, el presupuesto maestro es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto coordinado de programas de operación y estados financieros detallados. Este incluye estimaciones de ventas, gastos, ingresos y desembolsos de efectivo y balance general. 8. ELABORACION MAESTRO DEL PRSUPUESTO Para elaborar el presupuesto maestro se debe considerar el siguiente procedimiento: 89 89 89 89 2.1. porque en base al presupuesto de ventas se estima la producción o las compras de materias primas. Se elabora el presupuesto de ventas para el período presupuestal. este período es el punto de partida para elaborar el presupuesto maestro. Se establecen los objetivos y los planes de largo plazo que espera alcanzar la empresa. y determinamos también la 90 90 90 90 . se estima también la cantidad de inventarios que debemos mantener en stock. maquinarias y equipos que necesita una empresa. gastos y cambios en existencias que prevé la empresa para realizar sus actividades operacionales (Giro del negocio) b. 4. Observación Algunos autores no incluyen el presupuesto de capital dentro del presupuesto financiero porque para elaborarlo se utilizan técnicas presupuestarias diferentes. Finalmente se elabora el Estado de Ganancias y Perdidas Proyectado y el Balance General Proyectado. . Se elabora el presupuesto de caja 5. c. CONTENIDO DEL PRESUPUESTO MAESTRO El cuadro muestra el contenido del Presupuesto Maestro a. 3. Presupuesto de Capital: es la precisión de la adquisición y forma de financiamiento de los Inmuebles. Presupuesto Operativo : Comprende a todos aquellos ingresos. Presupuesto de Caja : Es la proyección de los ingresos y egresos de efectivo que la empresa prevé para un determinado período. 9. Se elabora el presupuesto del costo de ventas y el presupuesto de los gastos operativos.necesidad de efectivo que necesita la empresa para realizar sus actividades operacionales. 1 1. 3. tasa de rendimiento contable y Flujo de efectivo descontado. Presente un tema de análisis y comentario sobre las principales Ventajas y Limitaciones de los Presupuestos. Presente casos aplicados de los tres métodos. ASPECTOS RELEVANTE EN EL PRESUPUESTO El área de Planeamiento debe reunir el siguiente PERFIL a nivel de: Ejecutivo Filosofía Visión Gerencia Equipo : Alta visión y acción empresarial : Prospectiva : Empresarial : Preactivo o integral : Experiencia Profesional Competitiva Debemos añadir los PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO que son: Precisión Flexibilidad Unidad A nivel de CONTROL. Investigue sobre las diferencias del Presupuesto de Capital con otros presupuestos. mencionamos: “Siempre se compara con lo programado” Rentabilidad Neta: REAL PRESUPUESTAD O 2004 2005 2006 8% 6% 10% 8% 12% 20% Y de PARADIGMAS presupuéstales: Presupuesto Base Cero (PBC) Presupuesto Kaizen 91 91 91 91 . 2. Existen métodos comunes utilizados para la evaluación de inversiones de capital que son : Período de recuperación.Actividad 5. 10. Presupuesto ABC Presupuestos Dinámicos 92 92 92 92 . programas de estrategias. precisa y oportuna) La capacidad para predecir el desempeño El soporte para la asignación de los recursos La capacidad para controlar la gestión. FACTORES EN EL DISEÑO DEL PRESUPUESTO Estilo gerencial La complejidad de los mercados La complejidad del proceso de producción Sistemas de distribución Disponibilidad de las materias primas Vulnerabilidad política 13.11. El programa (Presupuestos) de marketing. 14. para lograr la responsabilidad y participación de la administración de planear coordinar y controlar. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS Una herramienta (analítica. Un Plan de Marketing en el área de ventas debe contemplar: COMERCIALIZACION: Reclutamiento de ventas Geografía de ventas PUNTO DE VENTAS: Mayoristas Minoristas Informales Ferias Exportación Fábrica . es el primer programa que se elabora en una empresa para una economía de mercado. Indicios anticipados de las oportunidades y riesgos 12. Advertencias de las desviaciones. puede ser definido ampliamente como una conjunción de objetivos. PROGRAMA DE MARKETING Comprende los planes y programas del plan de medios de la investigación de mercados. PROGRAMA DE GESTION El programa de gestión. de todas las líneas de productos o productos nuevos a implementarse en el programa de gestión. políticas y normas que siguen un determinado curso de acción. PROGRAMA FINANCIERO Balance General Proyectado Estado de Ganancias y Pérdidas proyectado Flujo de caja proyectado . PROGRAMA OPERATIVO Un programa operativo estima los ingresos. PROGRAMA DE INVERSIONES Inversiones: Nacionales e Importados 16. costos y gastos esperados en que se presume deberá de incurrir la gestión operativa de la empresa.GASTOS PARCIALES: Comisiones por ventas Comisiones nuevos Productos Incentivos nuevos productos Regalías Fletes Roturas y cambios de productos terminados. Este programa comprende lo siguiente: PRESUPUESTO DE VENTAS (Unidades y soles) PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (Unidades y soles) y esto a nivel de los tres elementos fundamentales de los costos que son: MPD MOD Y CIF PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS Los presupuestos de gastos operativos se planea a nivel del Área de Administración considerando como componentes a los gastos producidos en el: Área de ventas y el Área de Mercadeo PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS (Aparte) 15. etc. EL PRESUPUESTO DE UNA COMPAÑÍA COMERCIAL Y EL DE UNA COMPAÑÍA INDUSTRIAL PRESUPUESTO DE UNA COMPAÑÍA COMERCIAL PRESUPUESTO DE VENTAS PRESUPUESTO DE INV FINAL DE MERCADERIAS PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERIAS ESTADO DEL COSTO DE VENTAS PROY PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION FLUJO DE CAJA PROYECTADO ESTADOS DE RESULTADOS PROYECTADO BALANCE GENERAL PROYECTADO . 17. PRESUPUESTO DE UNA COMPAÑÍA INDUSTRIAL PRESUPUESTO DE VENTAS PRESUPUESTO DE INV FINAL DE P.F ESTADO DEL COSTO DE VENTAS PROY PRESUPUESTO DE COMPRAS PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION FLUJO DE CAJA PROYECTADO ESTADOS DE RESULTADOS PROYECTADO 95 95 BALANCE GENERAL PROYECTADO 95 95 . T.I. PRESUPUESTO DE INV FINAL PRESUPUESTO DE CONSUMO MP PRESUPUESTO DE PRODUCCION PRESUPUESTO DE MOD PRESUPUESTO DE C. Factores internos a evaluar Nuevas estrategias de marketing a aplicarse. Sistemas de distribución del producto Presupuesto en unidades Debemos de preparar un presupuesto en unidades. La competencia Nuevos productos Políticas gubernamentales relacionadas con nuestro sector. Comportamiento de las ventas ante cambios climatológicos. Análisis de elasticidad de la demanda Comportamiento de las ventas ante cambios en indicadores económicos. este presupuesto en unidades es necesario para que el área de producción prepare el presupuesto de producción. . del país y del sector. Pronósticos climatológicos relacionados con nuestro sector. este presupuesto en moneda es necesario para que el área de finanzas prepare el flujo de caja proyectado y los estados financieros proyectados. Factores estadísticos a tomar en cuenta: Estadística histórica de las ventas (tendencias) Análisis de estacionalidad. Estrategia de precios Capacidad instalada de producción Calidad y motivación del personal de ventas. INGRESO PRESUPUESTADO = VENTAS PROYECTADAS(Q) X PRECIO UNITARIO Hay que tomar en cuenta el comportamiento que va ha tener nuestra política de precios que va ha regir durante el periodo presupuestal. Ingreso presupuestado Una vez calculado el presupuesto de ventas en unidades debemos de preparar un presupuesto de ventas en moneda. tomando en cuenta el comportamiento estacional del producto así como las campañas y otras actividades de promoción que se piensan efectuar durante el periodo presupuestal.EL PRESUPUESTO DE VENTAS Factores del entorno a tomar en cuenta (El Análisis del Entorno) Estudio de mercado Proyecciones económicas de la región.18. Rendimiento de los productos o las líneas. el presupuesto de Mano de Obra MOD.P PRESUPUESTO DE M. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE M. Factores a tomar en cuenta: . el presupuesto de costos indirectos C.P. y con este presupuesto podrá elaborar el presupuesto de Materia Prima MPH. el área de producción es la encargada de elaborar el presupuesto de unidades de producción en el periodo presupuestal. (+) (+) (. = PRODUCCIÓN PROYECTADA x ESTANDAR DE CONSUMO DE M.19.T. en lo que se refiere al consumo de materias primas que son requeridas para fabricar una unidad de dicho producto. PRESUPUESTO DE PRODUCCION PRESUPUESTO DE M.O. esto permite estimar la cantidad de materias primas que se consumirán en la fabricación del total de unidades de la producción proyectada.T.) VENTAS PRESUPUESTADAS INV.. PRESUPUESTO DE PRODUCCION Presupuesto de consumo de Materias Primas Estándar de Consumo de materia prima: Para elaborar este presupuesto. PRESUPUESTO DE C.I. El Presupuesto de producción estima el número de unidades que se necesita producir para cumplir el presupuesto de ventas y el nivel de inventario final deseado de productos terminados.I. INV. INICIAL DE P.F.F..P. requerimos conocer los estándares de fabricación del producto.EL PRESUPUESTO PRODUCCIÓN DEL AREA DE En base al presupuesto elaborado por el área de ventas. FINAL DE P.D. Presupuesto de Mano de Obra Directa (MOD) Estima el costo de mano de obra directa requerido para producir las unidades estimadas en el presupuesto de producción. D.800 x 0. en cada etapa de la producción. Estimamos el consumo de metería prima Directa par el periodo presupuestal: 4.Estándar de eficiencia de M.01 gl/p Estimamos el costo de un galón de pegamento para el periodo presupuestal: S/. 3 Calculamos la tasa de consumo: 40/3. Factores a tomar en cuenta para presupuestar: El origen de los productos importados o nacionales. aranceles. . 50 = S/.01 = 64 galones x S/. Cambios en las leyes laborales y las cargas sociales.O. 3.O.800 pies cúbicos de madera. PRESUPUESTO DE M. Estimado de tasa laboral de M.O. Veamos uno materiales de esos Pegamento : Se tiene la siguiente información del periodo presupuestal anterior: Consumo periodo anterior: 40 galones de pegamentos Determinamos el factor de costos que mejor ayude a efectuar el cálculo: Materia Prima Directa: Consumo periodo anterior: 3000 pies cúbicos de madera. = UNIDADES PRODUCIDAS x HORAS DE M. Los costos involucrados en la compra: fletes.O. el presupuesto de materiales indirectos. para el siguiente periodo presupuestal.000 = 0. 50 por cada galón. Estimamos el CIF para el periodo: 4. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación (CIF) Ejemplo : Supongamos que fabricamos mesas de madera y deseamos estimar. almacenaje.D.D.D.O. x TARIFA POR HORA DE M.D.200 Presupuesto de Compras de Materias Primas Estima la materia prima ( en unidades y monto) que se requiere adquirir para fabricar las unidades estimadas en el presupuesto de producción y el nivel de inventario final de materias primas deseado. en cada etapa de la producción. .El nivel de pedido mínimo La variación esperada del precio de compra El inventario inicial que tenemos de la materia prima. El inventario final que deseamos mantener al final del periodo. ) INV. .P. (UNIDADES) MONTOS: PRECIO UNITARIO ESTIMADO DE M. Los flujos de caja se emiten de acuerdo a las necesidades de cada empresa pudiendo ser anuales. La herramienta para administrarlo es el flujo de caja. de tal manera que podamos administrarlos eficientemente. ESPERADAS ( .P. Estimar las variaciones en el costo de tarifas que pudieran afectar los gastos de venta y administración. PRESUPUESTO DE COMPRA DE M. FINAL DE M. 21.P. La clave del éxito para contar con un flujo de caja eficiente. EL FLUJO DE CAJA Y LA FUNCION DE TESORERIA El flujo de fondos es la preocupación principal del tesorero. Esto nos permitirá prever los periodos de necesidad y de excedentes de fondos. INIC.UNIDADES: (+) PRESUPUESTO DE CONSUMO DE M. (X) PRESUPUESTO DE COMPRA DE M.P. (+) INV. es la actualización permanente del mismo. debido a que transforma los presupuestos antes señalados en ingresos o egresos de efectivo y los coloca en las fechas que estos se deben realizar. DE M. diarios.P. trimestrales. EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS Estima el nivel de gasto en las funciones de venta y administración que son adecuados al nivel de actividad proyectada. muchas veces se estima en función del nivel de ingresos estimados. (MONTOS) 20. El Flujo empresa de fondos en la El flujo de caja.P. mensuales. es la herramienta fundamental del tesorero. sin embargo hay que reconocer que la preparación de este último debe ser producto de un eficiente proceso presupuestal.P. PRESUPUESTO DE COMPRA DE M. Factores a tomar en cuenta: Determinar cuales rubros tienen un comportamiento fijo o variable con respecto al nivel de ventas estimadas. La gente que opera en finanzas usa el presupuesto de caja para hacer planes que aseguren que la empresa tenga suficiente efectivo durante el próximo año. También puede establecerse una presunción más elaborada. Para la planificación financiera se lo debe traducir en términos de ingresos y egresos de caja. ajustando las cifras que figuran en ellos para revelar así las fuentes y usos de efectivo. un 10 01 10 01 . Proyectar directamente cada ítem resultante de los ingresos y egresos de efectivo. Este factor puede basarse. Que permita identificar las variaciones en las estimaciones de ingresos o egresos. Puntos neurálgicos para realizar una buena gestión de tesorería Que exista una planificación eficiente Que exista una cultura presupuestal Un análisis adecuado del flujo de caja que nos permita una administración eficiente de dicha herramienta. En general.La relación permanente con otros departamentos y la actualización Es muy importante. un 60% el mes siguiente. simplemente. tener un sistema que permita efectuar un seguimiento permanente del cumplimiento de los ítems del flujo de caja. se prepara el presupuesto operativo en función del ingreso y egresos. Difusión gerencial del flujo de caja y de sus desviaciones con relación al presupuestado. de tal manera que nos muestre con que departamentos se debe hacer una revisión de estimados. excepto que las cifras son estimaciones del futuro y no cifras históricas. que el 10% de las ventas de un mes será cobrado durante el mes. Existen dos enfoques para la preparación del presupuesto de caja: Comenzar con el Balance y el cuadro de resultados proyectados. pero que el nivel de efectivo no supere la necesidad. por ejemplo. De esta traducción resulta el presupuesto de caja. en la presunción de que las ventas de un mes se harán efectivas el mes próximo. Este procedimiento es exactamente igual al descrito por el flujo de fondos. A continuación se mencionan algunos puntos útiles relacionados con esta técnica La cobranza de cuentas se estima aplicando un factor de “retardo” a las ventas o entregas estimadas. tal como el que se obtiene mediante la 10 11 10 11 . del presupuesto de gastos. directamente.20% en el segundo mes. El monto es estimado y la secuencia de compra de materia prima se obtiene del presupuesto de compras y se lo expresa en desembolsos de efectivo. un 9% en el tercero y que el 1% restante no será cobrado nunca. Para poder estimar las necesidades de capital sobre una base más permanente. Un pronóstico mensual de los fondos de caja es útil para la planificación de necesidades estacionales o de corto plazo. ya que es probable que la distribución de las salidas de caja correspondan a la realización del gasto. entre la recepción del material y el pago de la factura. Esto se realiza aplicando un factor de retraso para el intervalo que existe. Otros gastos operativos se toman muchas veces. en general . ESTADO FINANCIEROS PROYECTADOS ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS PROYECTADO Ventas Costo de ventas Margen Bruto Gastos Administrativos Gastos de Ventas Margen Operativo Gastos Financieros Resultado antes de Impuestos Impuestos Resultado del periodo Presupuesto de Ventas Estado de Costos de Ventas 4to. y N° 19 .( Págs. ESTADO DE COSTOS DE LOS ARTICULOS VENDIDOS Para determinar el costo unitario de los artículos que se proyectan vender debemos tener en cuenta lo siguiente: (+) (+) (+) (+) (.2 Estudio de casos: Tomando como referencia el Texto de CPC Jaime Flores Soria. pero con intervalos de mayor amplitud. N° 17 y N° 18. N° 20 para comentarlos. X tasa Actividad 5. Presupuesto de mano de Obra Directa Presupuesto de Costo Indirecto de fabricación Inventario Inicial de productos terminados Inventario Final deseado de Productos terminados COSTO DE LOS ARTICULOS VENDIDOS 23.emisión de acciones o títulos. presentar sus comentarios y análisis ante el pleno de su .) Presupuesto de Consumo Materias primas x costo unitario de MP. De gastos de ventas Flujo de caja Proyectado Resultado antes de Impío. 22. 142 al 164) en su Texto de Contabilidad Gerencial . estudie los casos N° 16 . se seguirá el mismo procedimiento general. De Gastos Administrativos 4to. . Prepare su material de exposición en medios visuales..compañeros de clase. siguiendo su estructura metodológica. JAIME FLORES SORIA Nexo Una vez comprendido los conceptos vinculados a la PLANEACION A CORTO PLAZO. JAIME FLORES SORIA COSTOS Y PRESUPUESTOS CPC. Como último fasiculo referido a la Toma de decisiones mediante el uso de los costos. concretemos la teoría con la práctica .TITULO DE L AS OBR AS AUTORES CONTABILIDAD GERENCIAL CPC. al presentar en el siguiente UNIDAD TEMÁTICA un proceso completo para elaborar los ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS. . . no es difícil estimar las ventas . 5.REFLEXION “EN LOS NEGOCIOS. dos partes que llegan a la misma cifra de utilidades. 2. 6. El supervisor de línea es responsable de la preparación de las estimaciones para el centro de responsabilidad a su cargo. La el función presupuestar es simplemente un proceso contable. 3. Un presupuesto de inversiones muestra los cambios esperados en activode fijo. Después de haberse determinado los lineamientos generales. 2. . 4. puede ser una guía muy útil para la preparación del presupuesto. 1. Un presupuesto móvil es aquel que compara las estimaciones del próximo trimestre con las de los mismos trimestres de los últimos dos años. 3. 1. en la mayoría de las empresas. Indicar si los siguientes enunciados son verdaderos o falsos anteponiéndoles “V” o “F”. el próximo paso en la confección de presupuestos es la preparación del presupuesto de caja. En general. El proceso de presupuestación es el mecanismo por el cual se deben adoptar la mayoría de las decisiones en materia de política empresarial. El presupuesto de una empresa es un plan expresado en términos cuantitativos. 4. EL CAMINO HACIA EL ÉXITO ESTA PAVIMENTADO CON BUENA INFORMACION” Riaz Khadem & Robert Lorber Autoevaluación formativa 1. Un presupuesto operativo comprende. 2. Si existe un plan a largo plazo. generalmente. Indicar si los siguientes enunciados son verdaderos o falsos anteponiéndoles “V” o “F”. 5.3. 7. 8. al aplicar el Flujo de Caja en una empresa? ¿Qué tiempo de duración tiene el flujo de caja? ¿Qué contiene el flujo de caja? . 9. 4. 10. ¿Qué es el Presupuesto Maestro? ¿ Cuál es el contenido del Presupuesto Maestro? ¿Cómo se elabora el presupuesto Maestro? ¿Qué es el flujo de caja ¿Por qué es importante el flujo de caja ¿Qué persigue el Gerente Financiero. 6. de cobranzas. Observación La preparación del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectados. Indicadores de Logro Proyecta Estados Financieros Utiliza los costos en la Proyección de Estados Financieros y en la toma de decisiones 1. BASES PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS La base es el presupuesto de ventas. respecto a la futura posición financiera y rentabilidad de la empresa. de caja. Es decir la proyección de Estados Financieros . se elabora tomando como base los cálculos estimados o transacciones que aún no se han realizado.TOMA DE DECISIONES MEDIANTE EL USO DE LOS COSTOS LOS ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS Recordemos a los Estados Financieros Proyectados como la proyección de las partidas que forman parte de un Estado Financiero. que generalmente se le denomina Estados Financieros Proyectados. OBJETIVO PROYECTADOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Es dar a conocer los probables resultados y condiciones financieras de la empresa en el futuro con la finalidad de conocer mejor la eficacia y la flexibilidad de la empresa y así mismo calcular el margen de utilidad a futuro. . que se plasma en el Estado de Ganancias y Pérdidas y en el Balance General a un tiempo futuro. permite analizar el efecto de las diversas decisiones políticas. Son estados que se acompañan frecuentemente con un presupuesto. así como de las distintas partidas de estado de Ganancias y Pérdidas. 2. Actividad 6. 20 000 en efectivo para al compra de materia primas pago de salarios y varios.3. 55 000 20 000 35 000 PASIVO Y CAPITAL Bonos Acciones Comunes S/. se deben proyectar estados por un corto número de meses. con la finalidad de permitir un análisis objetivo de la situación futura de la empresa. En cada modelo intervienen 2 clases de materias primas: A y B BALANCE INICIAL (al 1º de enero del año 1) ACTIVO Caja Bancos Maquinaria S/. COMO PROYECTAR ESTADOS FINANCIEROS El inicio de una Empresa Industrial Hipotética: KDT Suponga una Empresa Industrial KDT que producirá y venderá un producto en 2 modelos X e Y. 55 000 40 000 15 000 La empresa KDT dispone de S/. Observación Observando la situación actual de los estados Financieros. Investigue sobre las ventajas y desventajas que tienen los Estados Financieros Proyectados 4. se va a proyectar los ingresos y desembolsos de efectivo del período estimado. porque a través de esta herramienta gerencial. que contaría la empresa para el periodo proyectado. El número de meses dependerá de la clase de empresa o proyecto que se piensa realizar y de la posibilidad de que dichas proyecciones puedan realmente realizarse.1 4. se debe considerar el presupuesto de caja. ¿AL ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS. y consecuentemente se reflejaría el saldo final de caja. SE DEBE CONSIDERAR EL PRESUPUESTO DE CAJA? Si. . 000 está formado por la emisión de 1.000 con el Valor Nominal de S/.135 = S/.10 SE PIDE: Proyectar el ESTADO DE RESULTADOS del año 1.000 Anual La Empresa KDT se ha financiado emitiendo Bonos por S/. 35 000 cuya vida útil es de 5 años y se depreciará con el método lineal: S/.40. La Empresa KDT compró una máquina por S/.Suponga que la disponibilidad de materias primas es inmediata y el ensamblaje demora unos días para su venta.400 El Capital Social S/.000 x 0. Preparar el FLUJO DE CAJA Trimestral del año 1 (para manejar el efectivo) Prepara el BALANCE GENERAL a fin del año 1 para ver la situación Financiera de la Empresa.500 acciones comunes a Valor Nominal S/.100 a devolver dentro de 5 años al 13.7. para ver la Situación Económica de la Empresa.5% de interés anual pagadero cada 19 de noviembre: Interés = 40. 15. DESARROLLO: La secuencia de trabajo es: ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO FLUJO DE CAJA BALANCE ANTERIOR BALANCE PRESUPUESTADO . 5. xxxxxx Utilidad de Operaciones 7) Gastos Financieros xxxxxxx UTILIDAD antes de impuestos xxxxxxx IMPUESTOS xxxxxxx UTILIDAD DISPONIBLE xxxxxxx .PROYECCIONES FIANCIERAS AÑO 1 EL ESTADO DE RESULTADOS Proyectaremos cada rubro de este Informe Financiero: uno por uno 1) VENTAS xxxxxxx COSTOS PRODUCCION: 2) Mano de Obra xxxxxxx 3) Materia Prima xxxxxxx 4) Costos Indirectos xxxxxxx Utilidad Bruta COMERCIALZIACION: 5) Gastos de Venta xxxxxxx ADMINISTRACION: 6) Gastos de Administración y Grales. 130 000 COBERTURA DE LA DEMANDA: No hay inventario por cuanto la empresa recién se inicia. 1) VENTAS S/. 20 S/. DEMANDA CON CON PRODUCCION del INVENTARIO Año 1 Modelo X: 2 000 0 Unidades 2 000 Unidades Unidades 0 Unidades 3 000 Unidades Modelo Y: 3 000 Unidades EL ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO DEL AÑO 1 Va quedando como sigue…. 40 Y 3 000 Unids. 30 000 90 000 S/.Empezamos a preparar o buscar los datos necesarios en cada una de las áreas de la empresa 1) PROYECCION DE LAS VENTAS: AÑO 1 La Gerencia de Comercialización o de Planeamiento debe proporcionar estos datos: MODEL O CANTIDAD PRECIO (*) PROYECTDO PROYECTADO VALOR VENTA S X 2 000 Unids. 130 000 COSTOS PRODUCCIÓN: 2) Mano de Obra xxxxxx 3) Materia Prima xxxxxx 4) Costos Indirectos xxxxxx . .0 Costo por hora(*) S/.500 EL ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO Va quedando como sigue….EL COSTO DE PRODUCCION: Trabajaremos con el Método tradicional por Costo Total o por Absorción1 Costos por Mano de Obra COSTOS DIRECTOS Costos por Materia Prima Costos Indirectos o Gastos Generales de Producción 2) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA: NECESITAMOS EL COSTO POR UNIDAD PRODUCIDA X Y Horas requeridas 2. 1) VENTAS S/. 2. 130 000 COSTOS PRODUCCIÓN VENDIDA: 2) Mano de Obra 32 500 3) Materia Prima xxxxxx 4) Costos Indirectos xxxxxx Utilidad Bruta 1 El otro método.0 7. 32.0 x 2000 + VALOR 7.5 x 3000 = S/.5 2. S/. S/.0 3.5 Dato técnico Dato económico Costo x unidad de X e Y Valorización del Costo de la Mano de Obra el Año 1 COSTO UNITARIO x CANTIDAD = VALOR X Y 5.5 S/. es del Costeo Variable o Directo (Aquí no entran los Costos Fijos en al Valorización del Inventario de Productos Terminados) 110 1101 110 1101 . 5. 50 ( 6 000) 0.0 2.0 1.5 0.50 (15 000) 10 500 9 000 25 500 34 500 . (5) Sub Total (1)x (4) Cantidad de B 6 000 15 000 COSTO DE MATERIAS PRIMAS DE LA PRODUCCION VENDIDA Materia Prima Modelo X Y A B TOTAL S/. 5 Unids.50 (12 000 ) 24 000 0.requiere 2 UNIDADES de Materia Prima A y 3 UNIDADES de Materia Prima B Cantidad de Materias Primas dentro de la PRODUCCION de X e Y:Columnas (3) y (5) (1) Producción Vendida Modelo X Modelo Y 2000 3000 (2) Cantidad de A que interviene en Una Unidad de X eY 2 unid.5 8.3) EL COSTO DE LA MATERIA PRIMA NECESITAMOS EL COSTO POR UNIDAD PRODUCIDA DE X e Y X Y A B A B Cantidad Unidades 2 3 4 5 Costo Unitario (S/. 1.5 Materia Prima Dato técnico Dato económico Costo x unidad de X e Y Costo de la Materia Prima 4. 4 unid.5 6.5 En cada Unidad de X e Y Ejemplo de lectura: Producir 1 UNIDAD de X.5 1.5 0.) 1.5 Cantidades x Costo: 3.50 ( 4 000) 1. (3) Sub Total (1)x(2) Cantidad de A 4 000 12 000 (4) Cantidad de B que interviene en Una Unidad de XeY 3 Unids. El valor de al depreciación si va en el Estado de Resultados. Estos son los costos indirectos. pero no va en el Flujo de Caja. maquinarias. Necesitan electricidad. Los costos Indirectos se repartirán en base a la Producción Requerida (unidades producidas) valorizadas según el costo unitario de a . 7 000 anual. deberá “absorber” más costos indirectos. 1) VENTAS S/. Depreciación Lineal: S/. Mano de Obra indirecta 6 000 Suministros varios 5 000 Energía eléctrica 2 000 Supervisión Mantenimiento de 8 000 3 000 maquinaria 5 000 Ingeniería diseño 2 000 31 Seguros 000 Depreciación 7 000 38 000 NOTA: Deprecación: Maquinaria (S/. METODOLOGIA DE REPARTICION DE LOS COSTOS INDIRECTOS Es razonable que el producto que se fabrica más. 130 000 COSTOS PRODUCCIÓN VENDIDA: 2) Mano de Obra 3) Materia Prima 4) Costos Indirectos 32 500 34 500 xxxxxx Costos directos Utilidad Bruta 4) COSTOS INDIRECTOS Los trabajadores no fabrican los productos “ni con sus dientes. ni con sus uñas”. combustibles. 35 000): Vida útil 5 años.EL ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO Va quedando como sigue…. 5.) Costo Unitario Valor por Modelo X 2 200 S/.Inventario Inicial 2 000 200 3 000 300 2 200 -0 3 300 -0 2 200 3 300 Ahora.97 EXPLICACIONES: 1) Usamos el Costo Unitario Directo de la Mano de Obra del Año 1 y valorizamos las unidades producidas.Mano de Obra Directa: VENTAS PRONOSTICADAS (Unidades) + Inventario Final (estimado histórico: 10% de las ventas) Necesidades Totales: .692.60 Costo Indirecto Unitario S/.300 = S/.00 % 2) Ya tenemos el Costo Indirecto Unitario por cada Modelo X e Y: Modelo X: 11. 5 11 000 Y 3 300 S/.97 . observe como hacemos la repartición de los Costos Indirectos: MODELO Producción (Unids.5 24 750 + 35 750 En % 30. 5. 35750 100.692.23 % 69.40 TOTAL. 26.31 26.60 Modelo Y: 7.23% de 38000 = S/.307.77% Costo Indirecto Global 69.5 x 3300 = 24 75069. 11. 7.77% de 38000 = S/.692.40 : 3.307. 7.60 : 2 200 = S/.307.77 % 30. 7.23% 38 000 Aplicando los % 11. Modelo X: 5 X 2200 =11 000 30.31 Modelo Y : 26.40 S/. 81 33.50 7. Ej. ni piden aumento de salarios. Sustituyen la materia prima por otra igual o mejor calidad y menor costo.Ahora si: Ya podemos valorizar los costos Indirectos de la Producción Vendida el Año 1 X Y Costos Indirectos 5.4 35. 130 000 COSTOS El problema es minimizar este costo.31 x 2000 + VALOR 7.8 30.97 31. etc. Es básico averiguar qué hace el “enemigo”.5 33. Fibra de Vidrio en vez de fibra de cobre. teléfonos. las empresas tratan de reducir su costo con máquinas automáticas o robots. Controlan los insumos de los costos indirectos: Ahorro de combustible. No se quejan. Aquí entra el espionaje industrial.2 100.50 8.97 x 3000 = 34. Si hay mucha mano de obra.31 14. que no hacen huelgas. electricidad.5. Esto es TECNOLOGIA…. 101 530 para maximizar la Utilidad.7. . S/.1% del precio.530 EL ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO Va quedando como sigue…. 1) VENTAS S/.0% S/. 28 470 EL COSTO UNITARIO DE PRODUCCION MODELO X % Y % Mano de Obra Materia Prima Costos Indirectos COSTO UNIT.00 4.8 100.50 5. PRODUCCIÓN VENDIDA: 2) Mano de Obra 3) Materia Prima 4) Costos Indirectos 32 500 34 500 34 530 Utilidad Bruta Es el 78.3 35.97 23.0% Sirve para analizar que rubro tiene más peso porcentual en el costo de producción y compararse con la competencia. RECIBE ÉSTA INFORMACIÓN DE AL Gerencia De Comercialización. temporalmente sus precios hasta “tumbarse” al competidor. Ya después. al gerente de logística mas “zanahoria”. recibe esta información de la Gerencia . les la mamadera. 5) GASTOS DE COMERCIALIZACION El ANALISTA FINANCIERO.“Una vez conocí a un Gerente de Compras de una empresa de electricidad que redujo la dotación de “papel higiénico” por oficina. De dónde “pecata mía”. De vehículos de trasporte) Sólo que no lo estamos considerando. Suponga que tenemos un contrato de servicio de transporte. 3 500 500 1 000 S/. Puede reducir. 6) GASTOS DE ADMINISTRACION Y GENERALES El ANALISTA FINANCIERO. lo hacen pecar”. si no es de la sacristía. mejor será la posición en un mercado de competencia. Que se preocupaba por la “productividad”. Ellos saben si necesitarán más vendedores. Después me enteré que una nueva Gerencia General lo descubrió y cayó “precioso” (o sea preso). A menor costo de Producción. Los mimos proveedores. Y yo decía. Decía que estaba tratando de minimizar costos. 5 000 NOTA: También aquí hay DEPRECIACION (Ej. Administrativa. Y los sobreprecios en las adquisiciones? Ah…? Eso no se oye. Sueldos a Vendedores Fletes de Entregas Publicidad S/. más publicidad. si los transportistas aumentarán su tarifa. Bueno. para mis adentros: Y la “coima”?. emerge de su negocio. . 130 000 COSTOS PRODUCCIÓN VENDIDA: 101 530 2) Mano de Obra 32 500 3) Materia Prima 34 500 4) Costos Indirectos 34 530 Utilidad Bruta 28 470 COMERCIALIZACION: 5) Gastos de Ventas 5 000 ADMINISTRACION: 6) Gastos de Administración y Grales.5%.40 000 a devolver en 5 años y pagando intereses anuales cada 19 de noviembre a la tasa del 13. GASTOS FINANCIEROS El ANALISTA FINNACIERO obtiene ésta información de la Gerencia de Finanzas. 1) VENTAS S/. es INTERNA a su negocio. Puede ser que solo tengamos el edificio en alquiler.Dietas Directorio 1 500 Sueldo de AdministraciónS/. Utilidad de Operación 7) Gastos Financiaros 17 470 xxxxx UTILIDAD antes de impuestos xxxxx IMPUESTOS xxxxx UTILIDAD DISPONIBLE 7) 6 000 xxxxx Esta es la UTILIDAD que brota de su negocio. sale de su negocio. De máquinas de oficina. del edificio) Solo que no lo estamos considerando. Suponga que la empresa tiene una deuda de Bonos por S/. 3000 Materiales de Oficina 1000 Teléfono 500 S/. EL ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO Va quedando como sigue…. 6000 Nota: También aquí hay DEPRECIACION (Ej. le da su negocio. Finalmente ya tenemos: EL ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO (*) 1) VENTAS S/. 4. 8 499 Es la que se distribuye entre los accionistas. i I = 40 000 (0. 5 400 anuales Hallamos la Utilidad antes e impuestos. aplicamos la tasa de impuestos: 30% y obtenemos la Utilidad Disponible o después de impuestos. POLITICA DE DIVIDENDOS: De monto Fijo (S/. a partir del rubro Gastos Financieros. variara este Estado de Resultados. según la Política de Dividendos.135) = S/.Cálculo del interés: I = P. pues cuando calculemos el FLUJO NETO DE CAJA y luego de tomar decisiones sobre los déficit con préstamos bancarios o del mercado de valores. 6 000 Utilidad de Operación 17 470 7) Gastos Financiaros 5 400 UTILIDAD antes de impuestos IMPUESTOS UTILIDAD DISPONIBLE 12 070 3 621 S/. 130 000 COSTOS PRODUCCIÓN VENDIDA: 2) Mano de Obra 32 500 3) Materia Prima 34 500 4) Costos Indirectos 34 530 Utilidad Bruta 101 530 28 470 COMERCIALIZACION: 5) Gastos de Ventas 5 000 ADMINISTRACION: 6) Gastos de Administración y Grles.000) (*) Será PRELIMINAR. . mediano o largo plazo. Gastos Administrativos. pues las premisas o supuestos que sirven de base para las proyecciones. meses. Gastos de Ventas. proyectaremos los Ingresos y Egresos de efectivo a UN AÑO con Períodos Trimestrales.5. Venta de Activos. El Presupuesto de Caja es una Proyección de los Ingresos y Egresos de efectivo a través de algún horizonte temporal. El horizonte temporal se divide en trimestres. OTROS EGRESOS: Dividendos a accionistas. También. podremos cumplir con nuestros compromisos de pago o tendremos que solicitar préstamos de corto plazo para cancelar nuestras deudas a su vencimiento. a través del año. Alerta al gerente financiero y le da tiempo para resolver el problema antes que ocurra. Costos Indirectos de Fabricación (excepto Depreciación). no se mantienen durante periodos muy largos. se usan meses o semanas. . Depósitos en Bancos para un Fondo de Amortización (“Sinking Fund”). El componente principal de los INGRESOS se obtiene del pronóstico de ventas. Compra de activos. EL FLUJO DE CAJA El pronóstico de Caja determina el monto y momento de las necesidades de efectivo. Cuanto más estacionales e inciertos sean los flujos de efectivo de la empresa. El Presupuesto de Caja nos revelará si. También se incluyen OTROS INGRESOS: Dividendo o Intereses por inversiones en Bolsa. Todo parte básicamente del Estado de Resultados. Los EGRESOS provienen de los Costos Operativos del Estados de Resultados: Mano de Obra. En nuestro caso. Intereses e Impuestos. semanas. Materias Primas. utilizan intervalos trimestrales. Generalmente son más eficaces en el corto plazo. Los presupuestos de caja se pueden preparar para un corto plazo. Las empresas con normas de flujo de caja muy estables. Intereses Impuestos Dividendos Otros FLUJO NETO DE CAJA PREPARACION DEL FLUJO DE CAJA LOS INGRESOS COBRANZA DE LAS VENTAS Suponga que las ventas ocurren a fin de cada mes y son uniformes excepto en los meses de julio y diciembre que representan el 40% de las ventas del año S/. Se factura para cobrar en 60 días: Observe el desfase. TRIM. 1er. 130. TRIM. TRIM. .000. 1er.ESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJA 1er. TRIM. 1er. INGRESOS Cobranzas de las ventas Otros Ingresos EGRESOS Mano de Obra Materia Prima Gastos Indirectos (no Depreciación) Gastos de Ventas Gastos de Administración y Grls. Intereses Impuestos Dividendos Otros FLUJO NETO DE CAJA LOS EGRESOS PAGO DE AL MANO DE OBRA Por la “producción requerida”. Req. (5) Prod. 12 01 12 01 . TRIM.00 2200 11 000 Y 7. 4to.EL FLUJO DE CAJA Va quedando como sigue…. Modelo Costo Unit. TRIM. se venda o no se venda. hay que pagar a los trabajadores. 3er. TRIM. 1er. 7 800 23 400 41 600 23 400 INGRESOS EGRESOS Mano de Obra Materia Prima Gastos Indirectos (no Depreciación) Gastos de Ventas Gastos de Administración y Grls. TRIM.50 3300 24 750 35 750 El pago total anual se calcula en S/. VALOR X 5. 2do. 25 750 que se repartirá en forma lineal o uniforme. INGRESOS 2do.50 EGRESOS Mano de Obra Materia Prima Gastos Indirectos (no Depreciación) Gastos de Ventas Gastos de Administración y Grls. Intereses Impuestos Dividendos Otros FLUJO NETO DE CAJA PAGO DE LA MATERIA PRIMA A y B 1° La Utilización Requerida de la cantidad de Mater ia Prima por cada modelo X e Y. TRIM. está en función de la Producción Requerida. 4to. TRIM.50 8 937. a fin del año proyectado. a l inicio del año proyectado. MODELO PRODUCCION REQUERIDA Unidades) X Y 2 200 3 300 2° MAS: Un Inventario Final deseado de materias Pri mas Ay B. TRIM.50 8 937.50 8 937.50 AL FLUJO EL FLUJO DE CAJA Va quedando como sigue….DISTRIBUCION TRIMESTRAL LINEAL DE CAJA TOTAL 1T 2T 3T 4T S/. pero que no hay.50 8 937. por cuanto la empresa recién se inicia. 7 800 23 400 41 600 23 400 8 937.50 8 937. 3er.50 8 937. 1er. . 35 750 8 937. TRIM. 3° MENOS: El Inventario de Materias Primas A y B. 50 Cantidad 18. 13 200 5 Unids. 4 400 3 Unids. De A Unid. Final deseado (supuesto) .) A B Precio S/. 6 600 Modelo Y 3 300 4 Unid.Invent. . debemos disponer de productos para atender la demanda. 0. 23.100 23. De B COMPRAS NECESARIAS (UNIDADES) Utilización requerida + Invent.050 Supondremos compras mensuales uniformes a principio de cada mes. Inicial A B 17.800 27.UTILIZACION REQUERIDA (UNIDADES) (1) (2) (3) (4) (5) Producción A Sub Total B Sub Total Requerida (1) x (2) (1) x (4) Modelo X 2 200 2 Unid. LA VALORIZACION DE LAS COMPRAS (S/.050. Se recibe crédito de proveedores a 90 días: Observe el desfase.800 Unid. 16 500 17 600 23 100 Unid.100 500 700 0 0 18. excepto en los meses de junio y noviembre en que el valor de las compras representará el 40% de las compras del año S/.39.600 23.150 11.900 VALOR COMPRAS 39. 1. Ello debido a que en los meses de julio y diciembre se vende más y por tanto.50 S/.100 Unid. el costo Indirecto para el año 1 es S/. 1er.50 Materia Prima 2 343 7 029 12 496 7 029 INGRESOS EGRESOS Gastos Indirectos (no Depreciación) Gastos de Ventas Gastos de Administración y Grls. Intereses Impuestos Dividendos Otros FLUJO NETO DE CAJA PAGO DE LOS COSTOS INDIRECTOS Del Estado de Resultados. 4to.50 8 937. TRIM. TRIM. en el Flujo de Caja. pro ejemplo. 2do. No es un pago. 31 000 7 750 7 750 7 750 7 750 AL FLUJO DE CAJA La depreciación. TRIM. TRIM.EL FLUJO DE CAJA Va quedando como sigue…. 7 800 23 400 41 600 23 400 Mano de Obra 8 937. TOTAL 1T 2T 3T 4T S/. la mano de obra durante la producción. 7000 por Depreciación. . como egreso. Las máquinas y equipos se pagaron cuando se compraron. que no entra.50 8 937. Suponga distribución lineal.50 8 937. 3er. forma parte del costo de producción. 38 000 y contiene S/. como se paga. pero no es un pago en efectivo durante la producción de los bienes. cuando la usamos en la producción se desgasta pro su uso y tenemos que recuperar la inversión. VALOR 5 400 DE CAJA 1T 2T 3T 4T 5 400 AL FLUJO .Durante la etapa de la producción se van a desgaste por el uso. cuando alguien le compre y le pague “ingresará” a su empresa ese valor estimado en cada unidad que vende. estaremos poco a poco recuperando esa inversión hasta el término de su vida útil. EL CONSUMIDOR. Pero. Así. ¿Quién debe pagar ése desgaste?. PAGO DE LOS GASTOS DE VENTAS: Suponga distribución lineal de estos pagos VALOR 1T 2T 3T 4T 5 000 1 250 1 250 1 250 1 250 AL FLUJO DE CAJA PAGO DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACION: Suponga distribución lineal. No se considerad para el flujo de caja (a menos que se trate del Método de Depreciación del “Fondo Amortizante” o “Sinking Fund”).40.000 al 13. Por eso se consigna dentro de los costos. Al principio cuando compramos la máquina si desembolsamos efectivo. El más usado es el Método de la Línea Recta. Para ello. se bebe estimar el valor del desgaste del archivo en razón de su uso y formará parte del costo. Y hay diversos métodos de estimación. VALOR 1T 2T 3T 4T 6 000 1 500 1 500 1 500 1 500 AL FLUJO DE CAJA PAGO DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACION: Por Bonos Son S/.5% de interés anual pagadero cada 19 de noviembre. de modo que cuando alguien nos compre nuestro producto y nos pague. 50 (12 466.50 Materia Prima 2 343 7 029 12 496 7 029 Gastos Indirectos (no Depreciación) 7 750 7 750 7 750 7 750 Gastos de Ventas 1 250 1 250 1 250 1 250 Gastos de Administración y 1 500 1 500 1 500 1 500 INGRESOS EGRESOS Grls. TRIM. (Política de Monto Fijo).50) Es una empresa que arroja Utilidades.50 31 933. Año de operación. PAGO DE DIVIDENDOS: Reparto de Utilidades S/.50 8 937.PAGO DE IMPUESTOS Se trata de impuestos a las utilidades de un ejercicio anterior. Intereses 5 400 Impuestos 0 Dividendos FLUJO NETO DE CAJA 4 000 (13 980. 2do.50 26 466. 3er. 7 800 23 400 41 600 23 400 21 780. TENEMOS EL FLUJO DE CAJA! EL FLUJO DE CAJA DEL AÑO 1 1er.4000 en diciembre con cargo a esas utilidades del año 1. . VALOR 1T 2T 3T 4T 4 000 4 000 AL FLUJO DE CAJA ¡YÁ….50 8 937.53 Se espera repartir S/. 4to. 8118. pero UTILIDAD no es sinónimo de LIQUIDEZ.50 Mano de Obra 8 937.50 35 866. TRIM. TRIM.50 8 937. Pero no hay.50) 9 666. TRIM. pues la empresa recién está en el 1er.50) (3 066. 50 En el segundo trimestre el Flujo de Caja pronostica un déficit de: S/.50 DE 1 300.50 (12 466. Alerta al Gerente Financiero y le da tiempo para que solucione el problema que ocurra. No mueva para nada los rubros de INGRESOS Y EGRESOS. es cuando se tomarán decisiones para resolver el problema de la falta de efectivo en los trimestres negativos. 12 466.00 Posición de Caja 6 019. ¡Empezamos a tomar decisiones! 1° SITUACION A FIN DEL PRIMER TRIMESTRE: FLUJO NETO DE 1er 2do 3er.50 En el cuarto trimestre el Flujo de Caja pronostica un déficit de: S/.50 Préstamos Amortizaciones -- Intereses -- Inversiones en valores 4 719. nos informa sobre el monto y momento de las necesidades de efectivo. Sino. Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre 9 666. 4to. 3 066. Aquí vienen LOS PRESTAMOS BANCARIOS. Le aconsejo que. se lo complicará el trabajo.50 Una vez llegado a este punto.00 Negociables SALDO CAJA FINAL .El Flujo Neto de Caja o Saldo. 13 980. a partir del FLUJO NETO DE CAJA.50) (3 066. OBSERVANDO EL FLUJO NETO DE CAJA: En el primer trimestre el Flujo de Caja pronostica un déficit de: S/. proponga sus soluciones para cubrir el déficit.50) CAJA Aldo Inicial de Caja 20 000.50) (13 980. 145.50) CAJA Aldo Inicial de Caja 20 000. 4 719. 3. Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre 9 666.50 (12 466. Trimestre pasa al inicio del 2do.50 Amortizaciones -. viajes.-- Intereses -. Bonos. Tiene que demostrar maximización de las utilidades.: 1% de las ventas anuales S/.00 Posición de Caja 6 019.Saldo Mínimo de Caja: S/.-- Inversiones en valores 4 719. invirtiendo en papeles Comerciales.50) (13 980. 1300 para gastos fortuitos (ej. se invierten en otras alternativas buscando rendimientos extras para los accionistas.50) Préstamos -. 20 000 al iniciar el negocio. Y la palabra “celestial” que agrada a sus oídos es: UTILIDAD.00 1 300.50 a la tasa del 32% efectiva anual a devolver el 30 de julio. diversiones. “pura vida”. buen sueldo. Acciones. Interés = S/. NOTA: En la práctica.50 en acciones en la Bolsa de Valores.00 1 300. Supondremos que el 15 de marzo se invierte S/.066.50 Negociables SALDO CAJA FINAL DE 1 300.3 066. es decir. 130 000) El Saldo Inicial son los S/. Recuerde que los accionistas lo contratarán a usted como Gerente Financiero para que maneje el FINANCIAMIENTO (pasivo y Patrimonio) de las INVERSIONES (Activo).50 (1 766. usted conserva su puesto de EJECUTIVO. 4to. Una alternativa es LA BOLSA DE VALORES.00 Suponga que 30 de mayo se recibe un préstamo bancario por S/. Trimestre. 2° SITUACION A FIN DEL SEGUNDO TRIMESTRE: FLUJO NETO DE 1er 2do 3er.50) (3 066. Entonces. buena casa. El saldo de Caja a fin del 1er. los excesos sobre la CAJA MINIMA.23 . 00 1 300.77 Negociables SALDO FINAL 1 300.50 Préstamos -- 3 066.50 permite pagar el préstamo de S/.00 1 300.3° SITUACION A FIN DEL TERCER TRIMESTRE: La posición de caja de S/. 6454.77 = S/. 11.10 966.00 6 019.00 1 300.50) CAJA Aldo Inicial de Caja Posición de Caja Inversiones en valores 4 719. la inversiones en acciones en al Bolsa ya suman: 4 719.00 1 300.00 6 454.50) 20 000.00 CAJA Supondremos que el 20 de setiembre se invierte S/.50) 9 666. Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre (13 980.23 (12 466.50) Préstamos -- 3 066.50) (3 066. Así.00 .50 12 466.50 Intereses -- -- 145.50) (3 066.50 + 6 454.50 (12 466.00 6 454.00 6 019.50) 9 666.00 1 300.23 CAJA Saldo Inicial de Caja Posición de Caja Inversiones en valores 4 719. 145.50 Intereses -- -- 145.50 (1 766.50 DE 1 300. 4to.23.3 066.77 Negociables SALDO CAJA FINAL 1 300.27 4° SITUACION A FIN DEL CUARTO TRIMESTRE: FLUJO NETO DE 1er 2do 3er. FLUJO NETO DE 1er 2do 3er.50 (1 766. 4to.50 Amortizaciones -- -- 3 066.50) 10 966.50 DE 1 300.50 20 000.50 con sus intereses S/. Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre (13 980.77 en acciones en la Bolsa de Valores.174.50) 10 966.50 (1 166.50 Amortizaciones -- -- 3 066.00 1 300.00 1 300.00 1 300. 11 166. Valor Nominal del Pagaré = S/.50 12 466.50 a devolver el 28 de febrero del año siguiente con intereses a la tasa del 36% efectiva anual.50 (1 166.00 .50) Préstamos -- 3 066.12 466.77 1 300. TRIM. 2do.00 Saldo mínimo de Caja: S/.00 1 300.50) 10 966. 672. 1.11 Ahora.00 1 300.50 35 866.50 Materia Prima 2 343 7 029 12 496 7 029 Gastos Indirectos (no Depreciación) 7 750 7 750 7 750 7 750 Gastos de Ventas 1 250 1 250 1 250 1 250 Gastos de Administración y 1 500 1 500 1 500 1 500 INGRESOS EGRESOS Grls.50 Mano de Obra 8 937.50) y se mantiene la caja mínima.61.23 Posición de Caja Inversiones en valores Negociables 4 719. Interés por diciembre S/.50 Amortizaciones -- -- 3 066. Con ese préstamo se cubre la posición negativa (S/.50) 9 666.462.50 8 937.50 980.50 8 937. se recibe un préstamo bancario por S/.54 Intereses = S/. TRIM.El 30 de Noviembre.50) 20 000.00 1 300. 323.50 31 933.50 8 937. Intereses 5 400 Pago de Impuestos 0 Pago de Dividendos FLUJO NETO DE CAJA 4 000 (13 (3 066.50 Intereses -- -- 145. 7 800 23 400 41 600 23 400 21 780.50 26 466.50 (1 766. Todo este importe se pagará el 28 de febrero. 4to.300 6 454. TRIM. 3er. viene el empalme: 1er.00 1 300. 13.00 6 019.50 SALDO FINAL DE CAJA 1 300.00 1 300.57 Interés por Enero y Febrero S/. TRIM.50) Saldo Inicial de Caja (12 466. 996. 50 12 466.50 26 500.00 1 300. como se ha indicado.00 35 866.00 Saldo Mínimo de Caja: S/.23 Pago de Impuestos 0 Pago de Dividendos Inversiones en valores Negociables FLUJO NETO DE CAJA SALDO FINAL DE CAJA 5 400 4 000 4 719.50 8 937. 4to. TRIM. “El movimiento de los préstamos a corto plazo se hace más nítido Cuando se trabaja a partir del Flujo de Caja.00 1 300.00 0.50 8 937. 2do.00 0. INGRESOS 7 800 23 400 41 600 23 400 Cobranza de las ventas 7 800 23 400 41 600 23 400 Préstamos EGRESOS 3 066.00 26 466. lo que es del César…. 1300 (*) Observe el pase de los resultados por las decisiones tomadas a partir del Flujo Neto de Caja: 13 01 13 01 .50 8 937.00 1 300.50 Materia Prima 2 343 7 029 12 496 7 029 Gastos Indirectos (no Depreciación) 7 750 7 750 7 750 7 750 Gastos de Ventas 1 250 1 250 1 250 1 250 Gastos de Administración y 1 500 1 500 1 500 1 500 Grls.50 Intereses 145.50 6 454. 3er. Sin mover los Ingresos ni los Egresos” Después de haber tomado sus decisiones a partir del flujo de neto de Caja. puede darse: OTRA PRESENTACION MUY USUAL DEL FLUJO DE CAJA 1er. TRIM. Amortizaciones 3 066. TRIM.77 18 700 0.00 1 300.50 41 600.50 Mano de Obra 8 937.NOTA: Al César. TRIM. 400.Los Préstamos. aunque pagados o no. CUIDADO Por los préstamos recibidos durante el año 1 para resolver los problemas de déficit de caja. van al rubro INGRESOS Las amortizaciones y los Intereses pagados van al rubro EGRESOS.80 . Para efectos de corregir el rubro Gastos Financieros. 145.57 (1 mes) S/. Al final es lo mismo.868. 468. Se ha abierto un rubro para la Inversión en acciones (Valores Negociables).80 Más los intereses de los bonos: +5.2 3 2° Los Intereses “generados” durante el año 1 por el mes de diciembre del último Préstamo: 323. se han generado intereses NUEVOS y.00 5. hay que considerar: 1° Los Intereses pagados durante el año 1 S/. modifican el Rubro: GASTOS FINANCIERON del Estado de Resultados Proyectado. 84 S/. 8 120.20 3 480. 130 000 COSTOS PRODUCCIÓN VENDIDA: 2) Mano de Obra 32 500 3) Materia Prima 34 500 4) Costos Indirectos 34 530 101 530 28 470 Utilidad Bruta COMERCIALIZACION: 5) Gastos de Ventas 5 000 ADMINISTRACION: 6) Gastos de Administración y Grles. 4.120. 4.00 S/.36 S/. 6 000 Utilidad de Operación 17 470 7) Gastos Financiaros 5 868.80 UTILIDAD antes de impuestos IMPUESTOS UTILIDAD DISPONIBLE POLITICA DE DIVIDENDOS: Monto Fijo Utilidades Retenidas 11 601.84 A partir de aquí varia el Estado de Resultados .EL ESTADO DE RESULTADOS DEFINITIVO PROYECTADO DEL AÑO 1 1) VENTAS S/.000. 00) Maquinaria Depreciación acumulada .27 Valores negociables ACTIVO CORRIENTE NO 35 000. 55 000 1 100.00 Terminados 11 174.EL BALANCE PROYECTADO AL 31 DE EICIEMBRE DEL AÑO 1 ACTIVO S/. 55 000 Caja Bancos 20 000 Bonos 40 000 Acciones 15 000 Comunes ACTIVO S/.00 Materias Primas Productos 10 153. 86 199.81 ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Maquinaria 35 000 1 300.00 672.00 (7 000.00 Cuentas x Cobrar 33 800.54 Intereses diferidos Inventario PASIVO CAPITAL Y S/. 61 | | Dic P= 12.81 Capital 4 120.466.57 S/.00 Préstamos bancarios 13 426.462.800 INTERESES DIFERIDOS y El último préstamo de S/. no todo se cobra dentro del año. 672.84 Social (acciones) Utilidad retenida PASIVO CORRIENTE (Diferencia despreciable: 17) Cuentas x pagar 10 153.13. Queda x cobrar: 7800+2600=S/.466.61 3 480.PATRIMONIO 15 000.462. 323.12.33.300 CUENTAS X COBRAR: Vea los ingresos por la cobranza de las ventas. 86 216. 966. S/. 1. Por el crédito que se otorga.50 abarca diciembre- PRESTAMO BANCARIO: enero y febrero.00 Bonos EXPLICACIONES: CAJA .11 por estos 3 meses.61 están incluidos los intereses S/.54 S=13. En el Valor Nominal del Pagaré S/.36 Impuestos x Pagar PASIVO NO CORRIENTE 40 000.BANCOS: Vea con cuanto termina el Flujo de Caja: S/.50 Ahora fíjise en esto: | Enero | Febrero i = 36% efectiva anual .00 PASIVO Y CAPITAL S/. 672.61 Al final es la “misma chola”. vence el 28 de febrero del año 2 y su balance es al 31 de diciembre del año 1.790.57 = S/. Pero.07 672. esto pondría en el Pasivo Corriente del Balance.790.462. mira un pagaré por S/. 323.12.54 13.61. Pero. .50 + S/. que está preparando el balance proyectado al 31-12-19x0. S/. 13. adoptamos el criterio del contador por cuanto los “papeles hablan”. al deuda pendiente es: S/. Y se acabó PUNTO.462. Sin embargo. Entonces usa la expresión INTERESES DIFERIDOS y registra e el activo corriente del balance los interese que “aún no corren”. en el análisis de la liquidez yo preferiría el planeamiento del economista.466.12.07 Y. Pero un Contador que registra “documentos”.Para un economista.54 SEGÚN EL ECONOMISTA SEGÚN EL CONTADOR Activo Pasivo Activo Pasivo 12. Y eso pone en el Pasivo Corriente de su Balance. lo puede conseguir en la Bolsa de valores.000 .S/.1.50 + 700 B x S/. en este caso es de Monto Fijo.81+300 x S/. BONOS: El capital S/.000 CUENTAS x PAGAR: Es el crédito de proveedores por 3 meses: 2343 + 7810 = S/.153 VALORES NEGOCIABLES: Son las inversiones en bolsa de los excedentes pro encima de la Caja Mínima. La empresa no está obligada a devolver capital.8 120.97 = S/.000 = S/.174. UTILIDADES RETENIDAS Dependiendo de la Política de Dividendos.50 = S/.27 MAQUINARIA: Valor de compra – Depreciación del 1er. Año S/. 0.77 = S/.153 IMPUESTO x PAGAR: Es el impuesto a las Utilidades del Estado de Resultados DEFINITIVO. .15 000.84) después de repartir efectivo (S/. 28.4 000) se reinvierte en la expansión de la empresa.INVENTARIO: De Materias Primas: Unidades en almacén x Precio = Valor A 500 x S/. (Fecha de redención) CAPITAL (Acciones Comunes) Se mantiene en S/.14. 4719.11.100 De Productos terminados: Unidades en almacén x Precio = Valor A B 200 x S/. pro lo que aumenta el Patrimonio.7. lo que queda de las Utilidades (S/.50 + 6 454.000 se devuelve al final de los 5 años. 10. 1. Si quiere su capital.23. 10.40.35. 55 000 Cuentas x Cobrar Intereses diferidos 1 303 33 803 676 Inventario Materias Primas 1 103 Productos Terminados 10 156 Valores negociables 11 176 ACTIVO NO CORRIENTE Maquinaria Depreciación Acum. 55 000 Caja Bancos 20 000 Bonos 40 000 Acciones 15 000 Comunes ACTIVO S/. 86 217 (redondeado) Maquinaria 35 000 ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos PASIVO CAPITAL Y S/. 35 000 (7 000) .LOS ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS BALANCE INICIAL ACTIVO BALANCE FINAL S/. PASIVO Y CAPITAL S/. 86 217 (redondeado) PASIVO CORRIENTE Cuentas x pagar Préstamos bancarios Impuestos x Pagar 13 463 3 480 PASIVO NO CORRIENTE Bonos 40 000 PATRIMONIO Capital Social (acciones) Utilidad retenida 15 000 4 121 13 81 . 138 13 91 . EL ESTADO DE RESULTADOS DEFINITIVO PROYECTADO DEL AÑO 1 1) VENTAS S/. 8 121 Separamos la depreciación . 6 000 Utilidad de Operación 17 470 7) Gastos Financiaros 5 869 UTILIDAD antes de impuestos IMPUESTOS UTILIDAD DISPONIBLE 11 601 3 480 S/. 130 000 COSTOS PRODUCCIÓN VENDIDA: 101 530 2) Mano de Obra 32 500 3) Materia Prima 34 500 4) Costos Indirectos 27 530 5) Depreciación 7 000 Utilidad Bruta 28 470 COMERCIALIZACION: 5) Gastos de Ventas 5 000 ADMINISTRACION: 6) Gastos de Administración y Grles. 50 26 500. Amortizaciones 3 066.00 1 300.00 .50 Mano de Obra 8 937.50 8 937. 7 800.50 41 600 35 866.00 20 000.EL FLUJO DE CAJA PROYECTADO DEL AÑO 1 INGRESOS Cobranza de las ventas 1er.50 12 466. 4to.50 41 600.50 8 937.00 35 866.00 26 466.00 0. TRIM.00 1 300.50 6 454. TRIM. 3er.00 1 300.00 1 300. 2do.50 7 800 23 400 41 600 23 400 Préstamos EGRESOS 3 066.00 1 300. TRIM.77 18 700 0.50 Materia Prima 2 343 7 029 12 496 7 029 Gastos Indirectos (no Depreciación) 7 750 7 750 7 750 7 750 Gastos de Ventas 1 250 1 250 1 250 1 250 Gastos de Administración y 1 500 1 500 1 500 1 500 Grls.00 1 300.00 1 300.50 Intereses 145. TRIM.50 8 937.23 Pago de Impuestos 0 Pago de Dividendos Inversiones en valores Negociables FLUJO NETO DE CAJA Saldo Inicial de Caja SALDO FINAL DE CAJA 5 400 4 000 4 719.00 0.00 26 466. 140 . JAIME FLORES SORIA CONTABILIDAD GERENCIAL Abadías.TITULO DE L AS OBR AS AUTORES CONTABILIDAD GERENCIAL CPC.ESPINOZA SOTO REFLEXION 14 11 . Polo Autoevaluación formativa 1) ¿Qué Entiende por Estados Financieros Proyectados? 2) ¿Cuáles son los procedimientos para la elaboración de los Estados Financieros Proyectados? . entonces los negocios no son para usted (*) (*) No se ofenda .“Si con esta Metodología no aprende CONTABILIDAD . tómelo como un reto F.