I.Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría Confirmación de Saldos: (circularización) Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio, es la confirmación por correspondencia, directamente de los deudores de los saldos a su cargo. Consecuentemente, se considera que el auditor no podrá declarar haber practicado el examen de los estados financieros de “acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas” si no recurrió al procedimiento de confirmación directa de los deudores, tanto de adeudos representados por títulos de crédito como de adeudos provenientes de ventas, como por cualquier otro concepto, con excepción de los derechos conocidos comúnmente como pagos anticipados. La técnica llamada confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho, generalmente por escrito, de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, y por tanto, de informar de una manera válida sobre ella. La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito al propio auditor, dándole la información que se solicita. La confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho “generalmente por escrito” de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por tanto, de informar de manera válida sobre ella. II. Oportunidad de ejecutar el procedimiento de confirmación Queda al criterio del Contador Público fijar lo más adecuado para solicitar las confirmaciones dependiendo del conocimiento que tenga de la compañía, en cuanto a la eficiencia del sistema de control interno establecido, de sus características operativas y de la fecha en que fueron contratados sus servicios. La solicitud de confirmación de los pasivos es recomendable hacerla a la fecha del inventario físico o al cierre del ejercicio, con el fin de determinar que todas las obligaciones contraídas estén registradas, pero se puede efectuar a otra fecha tomando en cuanta la eficiencia del control interno, y haciendo una buena conexión de saldos. La oportunidad del procedimiento de confirmación al igual que su alcance, son objeto del juicio del auditor que se basa en las circunstancias, teniendo presente su necesidad de emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. III. Clasificación de las confirmaciones de auditoría La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito directamente al propio auditor, dándole la información que se solicita. Sin embargo, la técnica de confirmación puede ser aplicada de distintas maneras: 1. Se dice que es positiva, cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor, tanto si está conforme con el dato como si no lo está. 2. Se dice que es negativa, cuando en la solicitud se pide que conteste solamente en el caso de no estar conforme con los datos de la empresa. 3. Es directa, cuando en la solicitud de confirmación se suministran al confirmante los datos de la empresa y se le pide que los verifique contra sus propios datos y conocimientos. 4. Es indirecta, cuando no se suministra al confirmante ningún dato y solamente se le pide que proporcione al auditor los datos de las operaciones conforme a sus propias fuentes de información o a sus propios conocimientos (caso de las cuentas por pagar). Principales requisitos de las confirmaciones: Las solicitudes de confirmación de saldos deben reunir las siguientes características: a) Ser claras y precisas en su redacción. b) Indicar con todo detalle lo que se solicita. c) Hacer notar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor. d) Pedir que todas las deudas y observaciones sobre las mismas se den a conocer oportunamente en la contestación. e) Precisar la fecha a que se solicita la información. f) Ir firmadas por un funcionario de la empresa. g) Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor o a cargo de una misma persona, indicando su origen. h) Deberán enviarse en sobres donde aparezca como remitente el auditor que está llevando a cabo el trabajo. i) En el caso de solicitudes indirectas pedir estados de cuenta de proveedores y acreedores. Carta confirmatoria del cliente Esta confirmación es obligatoria y para la que no existe la aplicación de procedimientos supletorios. En esta carta la gerencia indica que dentro de los estados financieros que nos presentan para su examen, no va incluida ninguna operación que no pertenezca a la empresa, que no se omitió ninguna información ni que se encuentran pendientes datos para representar fielmente la información financiera. Esta carta es muy importante para el auditor, pues si después de terminada la auditoría apareciere alguna contingencia o un evento subsiguiente importante y que él no lo conociese, tendría un documento para poder determinar que le fue ocultado por los funcionarios. Es indispensable para poder llegar a conclusiones, sobre hechos o situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa, o bien, que estando no se pueden comprobar por otros medios. con la petición de que contesten únicamente en caso de que el saldo indicado sea incorrecto. El método positivo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los terceros con la petición de que confirmen al auditor la corrección del saldo indicado. que los estados financieros se refieren a un negocio en marcha y sin variaciones fuera de las normales de operación. se relaciona con acuerdos tomados por el Consejo de Administración y Asamblea de Accionistas que no estuvieren pasados en los libros respectivos y con partidas extraordinarias incluidas en los resultados del período o respecto a eventos subsecuentes al cierre del mismo que puedan modificar la interpretación que se haga de los estados financieros objeto del examen. IV.Carta confirmatoria del abogado del cliente En la que se indica si la compañía tiene juicios pendientes de resolución. . Métodos para realizar confirmaciones En términos generales. salvo indicación en contrario. y honorarios y gastos pendientes de pago. compromisos especiales o extraordinarios a los normales de operación e información acerca de los cargos o juicios pendientes en contra o a favor de la compañía por presuntas violaciones a las leyes. sobre los sueldo asignados a los funcionarios y empleados. tanto a cargo como a favor de la misma. que puedan tener un efecto importante sobre la situación financiera o sobre los resultados o las tendencias a que los estados pudieran apuntar. a. contingentes para la empresa. información sobre los contratos importantes que estuvieron en vigor durante el año. existen dos métodos para la confirmación de terceros: el positivo y el negativo. teniendo en cuenta que el lector de los mismos asume siempre. o de que hagan constar en qué consiste su falta de corrección. Otras confirmaciones Otros aspectos que en ocasiones es útil incluir e las confirmaciones del cliente al auditor. El método negativo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a terceros. en la de Acreedores y Cuentas y Documentos por Pagar a largo plazo. se utilizan Papeles de Trabajo los cuales son la base de las confirmaciones. son procedimientos para establecer la veracidad de los saldos de las cuentas sujetas a las mismas. las cuales se utilizan en todas las áreas descritas. por tanto. V. de Valores en Custodia. a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias. se utilizan en todas las áreas sujetas a confirmación. El método negativo sólo será usado. b) Las respuestas de las cartas de solicitud de confirmación de saldos. son utilizadas en las confirmaciones de las cuentas del Área de Caja y Bancos. para dejar constancia de los procedimientos utilizados en cada una de ellas para establecer sus saldos. c) La base de circularización de las cuentas en el área de Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar a corto y largo plazo. Los papeles de trabajo utilizados en las confirmaciones de las distintas cuentas del Balance General. Inversiones y su rendimiento. la cual deja constancia del procedimiento utilizado por el auditor para confirmar todas o sólo una parte de las cuentas.b. . de Seguros y Fianzas. pero su redacción varia de acuerdo al área investigada. como se ha descrito anteriormente. de Cuentas y Documentos por Cobrar. es decir. pueden ser: a) Las cartas de confirmación. en situaciones excepcionales. Documentación en Papeles de trabajo Las Confirmaciones de Auditoría. de Cuentas y Documentos por Pagar. y en el Área de Contingencias. así como el listado de los accionistas (acciones nominativas) a confirmar. La naturaleza de los procedimientos alternativos varía de acuerdo a la cuenta y a la aseveración en cuestión. dirección y cantidad que se presentan en los estados de cuentas seleccionados para confirmación. para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. En el examen de cuentas por pagar. Cuando no se recibe respuesta. . En el examen de cuentas por cobrar. e) El certificado o confirmación de los directores del negocio en el sentido de que todas las contingencias han quedado consignadas en los estados financieros en nota complementaria a los mismos. Los procedimientos alternativos de auditoría deberán ser tales que proporcionen la evidencia sobre las aseveraciones de los estados financieros que se tenía la intención que proporcionara la solicitud de confirmación. Los anteriores son los principales papeles de trabajo utilizados por el auditor en el procedimiento de confirmación de las cuentas del Balance General. tales como notas de recibo de mercancías.d) El listado en el que se indica el nombre. Procedimientos alternos al no recibir respuesta El auditor deberá realizar procedimientos alternativos cuando no se reciba ninguna respuesta a una solicitud de confirmación externa positiva. VI. el auditor usa procedimientos alternativos de auditoría. Cuando el auditor no puede obtener una respuesta. examen de documentos de embarque u otra documentación del cliente para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y pruebas de corte de ventas para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. el auditor ordinariamente establece contacto con el receptor de la solicitud para propiciar una respuesta. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de los recibos de efectivo posteriores. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de desembolsos de efectivo posteriores o correspondencia de terceros para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y examen de otros registros. .Efectos sobre el dictamen En los casos en que el auditor no logre obtener la confirmación directa del cliente (carta de la gerencia) debe aplicar su juicio para concluir si debe abstenerse de emitir una opinión o bien emitirla con salvedades. …….25 • Inversiones en acciones……………………………………….…….31 • Certificado de Actas…………………………………………….35 • Salvaguarda o carta de representación…………………………...……….26 • Partes relacionadas…………………………………………………...……33 • Compañía de Seguros………………………………………….………………………………..……30 • Asesor Legal…………………………………………………………...………………...28 • Inventario en poder de terceros………………………………..23 • Inversiones en certificados de deposito…………………….16 • Proveedores…………………………………………………………. 21 • Certificación sobre manifestación de bienes y Deudas…………..……………..……. Formatos de confirmaciones de saldos para: • Bancos …………………………………………......13 • Clientes …..VII.37 ..... Confirmación de bancos Sevilla.. Auditores S.. aprovechamos la ocasión para saludarles muy atentamente En relación con la petición formulada por A. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres. están realizando una Auditoría a nuestros estados financieros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. pendientes al 31 de diciembre de 2XXX. Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada.N. con la mayor brevedad posible.2XXX b.Las personas con firma autorizada son: Nombre y apellidos D...A.B.C.L.I.A la citada fecha teníamos concedidos los siguientes avales: Fecha Beneficiario Vencimiento Importe e..Los préstamos y créditos concedidos y vigentes durante el año. de fecha 15 de marzo de 2XXX.. desearíamos que ustedes facilitasen directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuestas que se adjunta..12. tenemos el gusto de comunicarle lo siguiente: a. De forma c..Los efectos descontados pendientes de vencimiento son: Importe Vencimiento f.L. Por tal motivo.Las cuentas corrientes y de ahorro con movimiento durante el año 2XXX: Número de cuenta Intereses Saldo al 31.. son: Importe Garantía Vencimiento d. 04 de julio de 2001 .Los efectos depositados son: Fecha Firmado Guatemala. S. nuestros: Nuestros auditores. informamos que al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 nuestros libros mostraban los siguientes saldos a favor de Central Agro Industrial Guatemalteca.Estimados Señores Les agradeceremos llenar el siguiente informe. Ave.A. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”. S. 7ª. cartas de crédito. Puede girarse cheque contra el banco Tipo de interés que gana Importe Nombre y número de la cuenta El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos. S.. 7-33 Zona 9 Central Agro Industrial Guatemalteca. De ustedes Atentamente.A. un total de Q. Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al FAX (502) 3347059. aceptaciones. directamente a nuestros auditores externos. S. Firma (s) Autorizada (s) TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F FAX (502)334-7059 GUATEMALA Estimados Señores: Por la presente. sírvanse anotarlo así en el espacio indicado. al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001. etc. A. ______________ como sigue: . BANCO DE OCCIDENTE . De ustedes atentamente. cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a Junio 30 de 2001 eran: Listado de firmas autorizadas. B. endosantes.ContraNúmero tado en/ del Vence Importe Préstamo en INTERESES Tasa Pagado hasta Descripción de obligaciones._________________ como sigue: Importe Fecha del DEUDOR/TITULA Documento Vence en R Observaciones Otras obligaciones directas o eventuales. Confirmación de Clientes . etc. Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o fiador de un tercero. Colateral gravámenes. al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 por Q. Banco _______________________________ Fecha ____________________________ ________________________________ Firma NOTA: Si el espacio previo es inadecuado. sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles completos que se solicitan en estos encabezados. ... les rogamos confirmen a los mismos el importe del saldo que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. S. Anticipándoles las gracias por su colaboración.Guatemala.L... quetzales. que según nuestros registros asciende a . Si el importe reseñado coincide con sus libros a la citada fecha. Auditores.. notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos. nuestros: A petición de nuestros auditores. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.. Nuestra carta no representa una requisición de pago y su único objeto es controlar las posibles diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra. pudiendo darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser total o parcialmente liquidado por ustedes. a la citada fecha... atentamente. CONFORME EL SALDO NO CONFORME (Indique importe) Guatemala 04 de julio de 2001 . En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo.. o bien si les es más cómodo directamente al fax número 95-4000000... tengan la amabilidad de firmar el conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el sobre debidamente franqueado que se adjunta....... El total de las compras a Central Agro Industrial Guatemalteca. XXXXXXXXX Gerente Financiero . Apartado Postal 13-F Guatemala. Cualquier otra información que estime de interés o que puedan afectar significativamente los Estados Financieros. aprovecho la oportunidad para saludarle. Muy Atentamente. 8-14 zona 1 Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Y valores. XXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX Lic. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. 3. 2.A. y de ser posible un detalle del mismo. El Saldo de la cuenta por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. S.A. Ave. S. Agradeciendo su atención. En relación con su revisión. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. S. representantes de Ernst & Young International.A. en kwts.Señores EMPRESA ELECTIRCA DE GUATEMALA. con número de fax (502) 334-7059. 6ª. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. Agradeciendo su atención. 4. Apartado Postal 13-F Guatemala. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. XXXXXXXX Gerente Financiero . están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. aprovecho la oportunidad para saludarle. 2. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza 7º. 5. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Totalidad de deducciones efectuadas por ustedes por pago de transacciones derivadas de las operaciones de la compañía. con número de fax (502) 334-7059. Cualquier otra información que ustedes estimen de interés. 6ª. representantes de Ernst & Young International.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores ASAZGUA. Montos anticipados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. Montos otorgados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. 3. En relación con su revisión. Muy Atentamente. Cantidad de quintales de azúcar y galones de melaza exportados durante la zafra 2000-2001. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. aprovecho la oportunidad para saludarle. Cantidad de azúcar exportada en quintales por cuenta de Central Agro Industrial Guatemalteca. representantes de Ernst & Young International.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores EXPOGRANEL. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. 4. Cualquier otra información que estimen sea de utilidad. Apartado Postal 13-F Guatemala. S. S. 3. 8º. 6ª.A. S. XXXXXX Gerente Financiero . Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza.A. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX Lic.A. en existencia en sus bodegas al 30 de junio de 2001. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Muy Atentamente. En relación con su revisión. Cantidad de azúcar propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. S. con número de fax (502) 334-7059. Agradeciendo su atención. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. Montos anticipados por nuestra cuenta como aportación al capital de Expogranel.A. 2. Cantidad de azúcar en quintales recibida por ustedes por el período del 01/07/00 al 30/06/01.A. en existencia en sus bodegas al 30 de junio 2001. Agradeciendo su atención. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero B. S. Apartado Postal 13-F Guatemala.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CONSUMO DE ARTICULOS. Cualquier otra información que ustedes estimen sea de utilidad. 2. aprovecho la oportunidad para saludarle. 4. Confirmación de saldo de Proveedores Proveedores . 3.A. XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX Lic. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. representantes de Ernst & Young International. Cantidad de azúcar en quintales despachada por ustedes por el período indicado. Cantidad de azúcar en quintales propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. Atentamente. En relación con su revisión. S. con número de fax (502) 334-7059. d. Avenida Ramon y Cajal. Atentamente les saluda. si les es mas cómodo.Guatemala. o bien.Efectos pendientes de vencimiento a treinta y uno de diciembre de 2XXX c.L.. la siguiente información: a.. Para completar el trabajo de Auditoría. utilizando para ello el sobre franqueado que les adjuntamos. nos es esencial su colaboración por lo que les quedaríamos muy agradecidos si su respuesta se produce a la mayor brevedad posible...Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX b.Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de 2XXX pendientes de facturación por su parte. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres. nuestros: Con motivo de la Auditoría de nuestros estados financieros les agradeceríamos enviasen directamente a nuestros auditores independientes Auditores S. Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CENGICA Ciudad de Guatemala .Rappels o comisiones concedidas.. directamente al fax número 95-4000000. 1 Sevilla 41005. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó el 30 de junio de 2001.. La Pampa En mi carácter de Contador Público independiente. 4..... Por tal razón les rogamos les proporcionen directamente a ellos la siguiente información.. representante de Ernst & Young International. Un listado valorizado de la mercadería pendiente de despachar a nosotros al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.... XXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic. Detalle de la mercadería de nuestra propiedad que se encuentre en poder de ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischt Díaz & Asociados.. aprovecho la oportunidad para saludarle.. Un estado de nuestras cuentas con ustedes al 30 de junio 2001... certifico la información detallada en el apartado siguiente: 1.. 3. Agradeciendo su atención.. XXXXXXXXX Gerente Financiero MODELO DE CERTIFICACION SOBRE MANIFESTACIÓN DE BIENES Y DEUDAS Sr.. a su pedido y para su presentación ante Registro Permanente de Licitadores de Obras Públicas de la Provincia de La Pampa. Cualquier otro compromiso importante de compra que tengamos con ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. Apartado Postal 13-F Guatemala. .. 1.. con número de fax (502) 334-7059.. Muy Atentamente.. 2.INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION . ..... 4.de .... No obstante..................... las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social........ Atento a lo establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Provincia de La Pampa informo que a la fecha de emisión del presente informe no existían deudas en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos .................. que esta información no surge de libros rubricados y sobre la misma no he realizado procedimiento de auditoría que permita asegurar que la presente manifestación de bienes y deudas incluye la totalidad de los activos y pasivos correspondientes a . de acuerdo con las liquidaciones por la misma practicadas.............................P.................. puedo manifestar que: a) Los activos incluidos existen............... /a continuación (CRITERIOS DE VALUACION)......... de .........) 3.. de los cuales $ ..... Cr........................ están respaldados por las garantías que se detallan en Nota XX y están valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…..250 informo que.C...... ascienden a $ ................ inhibiciones ni embargos salvo por los detallados en la Nota/Anexo…....... b) Los pasivos incluidos existen............... según surge de la documentación examinada que me fuera proporcionada..... La Pampa ........../a continuación (CRITERIOS DE VALUACION)...E....... (Lugar) Se adjunta Manifestación de ............. en base a la tarea profesional que he efectuado..... no están sujetos a gravámenes..... de ....... con CUIT Nº .. XXXXX XXX Contador Público Nacional Tº xx Fº xxx C................INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 10 de la Ley 17... de 20........ de 20...... Fojas .......MANIFESTACION DE BIENES Y DEUDAS al ..... con domicilio en ..................... al ............................... de 200.......................... y que se adjunta inicialada únicamente a efectos de su identificación: 2. perteneciente a ..TAREA PROFESIONAL REALIZADA He constatado la concordancia entre la información incluida en la manifestación de bienes y los siguientes elementos de juicio que he tenido en cuenta como respaldo: (detallar la documentación analizada y los procedimientos utilizados de acuerdo a las “PROCEDIMIENTOS DE REVISION Y AUDITORIA”..................OPINIÓN Dejo constancia..... ........que consta de .............................. son de propiedad de……………... eran exigibles a esa fecha.y han sido valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota….... Modelo de solicitud de inversión en certificados de Deposito Muy señores nuestros: .C. Modelo de inversión en acciones Inversiones en Acciones Guatemala. (dirección) la siguiente información al (fecha). Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. S.C. sobre los valores en guarda (o custodia) bajo la cuenta número (número). Firma (Cliente) D. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores. 1. Cantidades a su favor. Una lista completa de nuestros valores en su poder. incluyendo: o Nombre y descripción. 4. 2. según se aplique. Se anexa un sobre para su conveniencia. 3. P.C. o Cantidad del capital en bonos y números de acciones. & Asoc. (fecha) Señores (Compañía Corredora) . o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. Atentamente.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros.M. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. Valores para traspaso a nuestro nombre. Saluda atentamente a usted. están afectas a prendas. Certificado del total de acciones inscritas en el Registro de Acciones de en esa sociedad a nombre de esta compañía.Cartolas de movimientos correspondiente al período comprendido entre el dd/mm/aa y el dd/mm/aa.. 48.001 A LA No.Cantidad de acciones que corresponde a cada título. y .Indicar si las acciones inscritas a nombre en su Corredora. ANDREA TINOCO AGO-DIC 2005 MODELO DE TÍTULO DE ACCIONES DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA TITULO DEFINITIVO No. 4 AMPARA 36. S. De no figurar con acciones inscritas en su Registro de Accionistas. gravámenes.000 ACCIONES CLASE II DE LA No.PRESENTE Estimados Señores: De acuerdo con procedimientos de auditoría aplicados por la compañía XX. solicitamos a ustedes la siguiente información al (fecha de la circulación). DE C. 4. 1. (Gerente General) (Razón social) CLINICA MERCANTIL PROF. 2.. A.12. V.Número de éstos. Agradeceremos a ustedes que esta información sea enviada directamente a esta Corredora (dirección postal y/o número de fax). Domicilio Social: Ciudad de México.000 MILENIO. 3. En cuanto a títulos: . solicitamos a ustedes enviar una confirmación por escrito de esta situación. prohibiciones u otros impedimentos para su enajenación. Distrito Federal . La parte variable del capital social tiene un límite de hasta diez veces la parte mínima fija y estará representada por acciones comunes u ordinarias con pleno derecho a voto. nominativas.000 (Cuarenta y un mil) acciones que representan la parte variable del capital social de la Sociedad.F. 27. otorgada ante la fe del Notario Público Núm. La parte mínima fija del capital social. bajo el folio mercantil Núm. de la Clase II.A. sin derecho a dividendo preferente.. 89075635 de 26 de enero de 1998. S. Ciudad Guatemala . con fecha 10 de febrero de 1998.00 (Un mil pesos 00/100 M. sin expresión de valor nominal.000.). de la Serie L. Col. representativas de la parte variable del capital social.000 (Treinta y seis mil) acciones de la Clase II.N. Ciudad de México. D. sin derecho a retiro esté representada por acciones Clase I. comunes u ordinarias con pleno derecho de voto. Rodrigo Tanús Consejero Ivan Cisneros Consejero Cias Relacionadas Guatemala. 227 del Distrito Federal. Chimalistac. de las 41. e inscrita en el Registro Público del Comercio de la Ciudad de México. o por acciones de voto restringido. todas ellas nominativas. La sociedad fue constituida mediante escritura núm.Duración: 99 años El presente título definitivo se expide a favor de Eduardo Belli. a 29 de Diciembre de 1999.. D. de nacionalidad mexicana con domicilio en Calle García de Paredes. Distrito Federal. y ampara 36. 000134. liberadas. Francisco Torres. El capital social es variable. México. nominativas. 04 de julio de 2001 Señores CENTRAL AZUCARERA TEMPISQUE. no. sin expresión de valor nominal. con valor nominal de $1. Lic. F. Edificio El Triángulo 17º. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. S. 2. 6-53 zona 4. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca.A. Ciudad Guatemala Estimados señores: . 04 de julio de 2001 Señores FLECHA VERDE. al 30 de junio 2001.A. Ave. XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX Lic. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención.Estimados señores: Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. aprovecho la oportunidad para saludarle. XXXXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala. Muy Atetamente. S. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. S. al 30 de junio 2001. XXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. aprovecho la oportunidad para saludarle. INVENTARIO EN PODER DE TERCEROS VALORES EN PODER DE TERCEROS Muy señores nuestros: . TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. Muy Atetamente.Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. XXXXXXXX Gerente Financiero F. Edificio El Triángulo 17º. Ave.A. 6-53 zona 4. 2. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. Atentamente. Firma (Cliente) G. sobre los inventarios entregados a consignacion bajo la cuenta número (número).C. Valores para traspaso a nuestro nombre. Cantidades a su favor. & Asoc. S. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. CARTA DE REPRESENTACION LEGAL Compañía Ejemplo. Una lista completa de nuestros valores en su poder. 5 de Septiembre de 2008 Señores: . S.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. incluyendo: o Nombre y descripción. Se anexa un sobre para su conveniencia.A.C. 1. P. Calle 0-80. 4ª. (dirección) la siguiente información al (fecha). Zona 1 Teléfono: 20318 Guatemala. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. 4.M.. 2. 3. Atentamente. y durante el periodo transcurrido entre esa fecha y la fecha de su respuesta. consideramos que tales contingencias que son importantes para este fin. hemos preparado y les hemos entregado a ellos una descripción y evaluación de ciertas contingencias. comprendidas las que aquí se presentan. Los Mejores.A. en calidad de asesores jurídicos o apoderados. 5 del Comité de Normas de Contabilidad Financiera. les rogamos aclarar el sentido de cualquier limitación a su respuesta y las razones para tal limitación. Finalmente. Su respuesta deberá incluir los asuntos existentes a diciembre 31 de 2008. con número de . de acuerdo con la Norma que rige los Estados Financieros No. están llevando a cabo una Auditoria de nuestros Estados Financieros para el año terminado en Diciembre 31 de 2008. S. Avenida Las Américas Zona 13.Perfectos Abogados Presente Apreciables Señores: Nuestros Auditores Independientes. Apartado Postal 13-F Guatemala. Estudiantes de Auditoria GERENTE Guatemala 04 de julio de 2001 Señores Departamento Jurídico CENTRAL AGRO INDUSTRIAL GUATEMALTECA. Ciudad de Guatemala Estimados Señores: Nuestros Auditores externos. Tulischth Díaz & Asociados. Hemos informado a nuestros auditores que no hay posibles demandas sobre las cuales ustedes no hayan notificado la probabilidad de que sean entabladas y que deban ser expuestas en nuestros Estados Financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2008. que implican asuntos de los cuales ustedes se han ocupado y a los cuales han dedicado una atención considerable a nuestro favor. representantes de Ernst & Young International. provincia______________en calidad de Secretario1 ______________ de la asociación denominada________________________________________________________ ____ . Agradeciendo su atención. aprovecho la oportunidad para saludarles. código postal________.F. así como el periodo posterior al mismo. más específicamente. hasta el término de la revisión de los auditores. La información que ustedes proporcionen debe abarcar todo el ejercicio mencionado. número_____________. de nacionalidad_________________. litigio pendiente./DÑA. municipio__________________________________________. En su análisis.I. número____________________. por favor proporcionarles lo siguiente: 1. reclamación o pasivos contingentes que impliquen a esta compañía. con domicilio en la calle /plaza_______________________. por favor tomar en cuenta el efecto de los honorarios legales. de los cuales ustedes tengan conocimiento. Certificado de actas CERTIFICADO DE ACTA DE ACUERDO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN D. en que se implique a esta Compañía. En relación con su revisión. costos de litigio y la posibilidad de recuperación de cantidades por seguros. 2. Muy Atentamente. o arreglos hechos fuera de corte. desde el principio del ejercicio hasta la fecha de su contestación. Lic. XXXXXXXXXx Gerente General H. Una lista que describa la naturaleza y los importes de cualquier juicio terminado.___________________________________________________________ ____ con N. están efectuando revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. Una lista que describa la naturaleza y el estado actual hasta el día de su contestación. así como su estimación respecto al importe final de nuestra obligación o recuperación. de cualquier litigio o reclamación contra esta compañía. es importante que ustedes les proporcionen una descripción y evaluación de cualquier pleito.fax (502) 334-7059. …………………………………………………………………………… con D. en calidad de Secretario de la entidad ………………………………………….2 4.. no resulta necesaria la designación de liquidadores3.. 110. 3. número ………. Que no ha lugar a la elaboración de balance. .. de 9 de mayo de 2006) 4 En ______________________.….__________________________________________________________________ ____ N../DÑA.F.. con el número de identificación tributaria ……… desde el ………… de …………………………. inscrita en la Superintendencia de Administracion Tributaria.N.I.E. C. de acuerdo con sus Estatutos y la legislación aplicable. por mayoría_______________ se adoptaron entre otros los siguientes acuerdos: 1. (Real Decreto 522/2006.…………………………………. El cese de los órganos de gobierno y representación. Que.C. a ____ de ____________________ de _________ EL SECRETARIO EL PRESIDENTE Modelo de certificado de Acta de modificación estatutaria D.F. La disolución de la Asociación. Facultar al firmante de esta certificación para que solicite del Registro Nacional de Asociaciones la inscripción de la baja por disolución de la Asociación. Teléfono ……….P. en cuanto que la asociación carece de todo tipo de patrimonio a la fecha de su disolución. número …………………… y domicilio para notificaciones en calle …………………………………………………………. núm. 5.O. provincia ………………………………………………. de ………………… . número _____________________ inscrita en el Registro Nacional de Asociaciones con el número ___________________.… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………….I. CERTIFICA: Que reunida la Asamblea General de la referida entidad el día __ de ____________ de _______. con un quórum de asistencia_____________.. de 28 de abril – B.I. al no existir patrimonio. …………….. 2. Consentir a la Administración encargada de la inscripción registral para que sean comprobados los datos de identidad de los firmantes.……..….……. 6. municipio ………………………. de …………………. con un quórum de asistencia de …………………….…….: Compañía de Seguros Guatemala 04 de julio de 2001 Señores TECNICOS EN SEGUROS.A. se acordó ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… En …………………………a ….. EL SECRETARIO EL PRESIDENTE FDO.. Apartado Postal 13-F Guatemala. por mayoría de …………………. de ………………. en la que. S..Bº.. de ……………………….: FDO. con número de fax (502) 334-7059. a la fecha mencionada: . representantes de Ernst & Young International. se celebró Asamblea General Extraordinaria de Asociados.de 200 Vº. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. Tulischth Díaz & Asociados.CERTIFICA: Que el día. Avenida Reforma 9-00 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos. 1. monto de las mismas y fecha estimada de pago. c. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. d. con número de fax (502) 334-7059. b. a las que pudiéramos tener derecho. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. Apartado Postal 13-F Guatemala. Agradeciendo su atención. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala 04 de julio de 2001 Señores AISFA Avenida Reforma 6-64 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos. aprovecho la oportunidad para saludarles. XXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic. a la fecha mencionada: . Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. Muy Atentamente. Tulischth Díaz & Asociados. 3. representantes de Ernst & Young International. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. aprovecho la oportunidad para saludarles. XXXXXX Gerente Financiero J. . a las que pudiéramos tener derecho.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministramos durante el examen de los estados financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de 19X!. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente. b. d. monto de las mismas y fecha estimada de pago. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. c. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXX Lic. 3. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos estados presentan razonablemente la situación financiera. Salvaguarda o carta de Representación Guatemala. Muy Atentamente. los resultados de las operaciones y flujos de efectivo a esa fecha.1. Agradeciendo su atención. los estados financieros. . No existen notificaciones de organismo superior de control con respecto a incumplimiento de.Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones. cuyos efectos deberían ser considerados en los estados financieros o como una base de registro de una pérdida contingente.Las actas de juntas de accionistas y sesiones del directorio (aplicable para empresas estatales). o alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para su exposición en los estados financieros. han sido incluidos en los estados financieros. la preparación de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los estados financieros. 4. No existen: . Hemos puesto a su disposición todo(a)s: . La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros. operaciones o contratos de importancia que no estén relativamente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan los estados financieros. No conocemos la existencias de saldo. y.Otros pasivos importantes que requieran ser registrados o revelados. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base contable razonable). . 8. 5.Los registros contables y la información relativa les han sido facilitadas. . La entidad tiene a su nombre los correspondientes títulos de propiedad de los activos. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté vinculado otro personal y que podría afectar en forma significativa. 9. según nuestros conocimientos. la situación financiera. 6. Los gravámenes y/o garantías de importancia sobre cualquier activo se exponen en los anexos o en las notas correspondientes. 3. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a presentar razonablemente en los estados financieros.1. Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad. los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo. 2. 7. o deficiencias en. el que fuere menor. al 31 de diciembre de 19X1. No tenemos planes que afecten significativamente la clasificación de los activos y pasivos. los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos físicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados para ello. 13. pese a no afectar los mencionados estados financieros. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $ ___________ están valuadas a su costo o valor neto de realización. hayan provocado. que no estén incluidas en los estados financieros. 16. 12. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha que. 17.10. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $__________ representan ventas u otros conceptos hasta esa fecha y no están sujetos a descuentos con excepción de los pagos en efectivo. no generarán mayores pérdidas que las ya contabilizadas. 18. No existen deudas. así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales esté sujeta la entidad. 11. No hay afirmaciones negativas sobre reclasificaciones informadas por nuestros abogados como probables aseveraciones que deberían ser reveladas. efectuándose las estimaciones necesarias en cuanto a los inventarios obsoletos. . 14. No existen otros pasivos de importancia. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 han sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la entidad. 15. sobre la base promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior. utilidades o pérdidas contingentes no previstas o expuestas. o es probable que lo hagan. No existen compromisos de compras por cantidades y precios que pudieran originar pérdidas para la entidad. algún cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la entidad. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de operaciones de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El cumplimiento de los compromisos contraídos o la imposibilidad de hacerlo. según nuestro entender. Muy atentamente. El citado estado ha sido preparado sobre la base de "efectivo" que no considera pasivos. 2. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a la formulación y presentación razonable del estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones relacionadas con el estado de ingresos y gastos del proyecto financiado por _____ (entidad financiadora) ______ por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 19X1. provisiones ni depreciaciones. . 1.____________________ Titular (y/o Representante legal) de la entidad Modelo II de Carta de Representación Guatemala. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente. incluyendo las implicaciones. cuyos efectos deberían ser considerados para ser revelados en el estado de ingresos y gastos. tanto cuantitativas como cualitativas de dichas excepciones. No conocemos la existencia de saldos y operaciones que no estén razonablemente expuestas y debidamente contabilizadas en los registros que amparan dicho estado. o cualquier irregularidad que de alguna forma involucre a otro personal y que podría afectar de algún modo o significar violación a los términos del convenio suscrito con _____ (entidad financiadora) ______.3. el auditor determina si se necesitan procedimientos de auditoría adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. Sin otro particular. Titular o Representante legal) Conclusiones • Para realizar una auditoría de estados financieros con datos verídicos. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro de la estructura de control interno. leyes y regulaciones aplicables y. la naturaleza de cualesquiera excepciones. la confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos alternativos. Con base en esta evaluación. . El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas incluyen todas las declaraciones necesarias para la presentación razonable de las transacciones efectuadas y los fondos no utilizados al 31 de diciembre de 19X1 de acuerdo con la base contable de "efectivo" incluyendo las operaciones ocurridos con posterioridad al 31 de diciembre de 19X1. 5. nos suscribimos. Muy atentamente. la evidencia proporcionada por otros procedimientos. y c. b. el auditor deberá recurrir a: a. 4. la cual permitirá al auditor la verificación de la información proporcionada por la entidad y la emisión de sus conclusiones de la misma al final de la auditoria. deberá elaborarse la cédula correspondiente debiendo tener cuidado en la tabulación de saldos. el auditor deberá llevar a cabo procedimientos adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. esto con el objeto de . incluyendo la evaluación de los riesgos tanto inherente como de control. • Las Circularizaciones o Confirmaciones de saldo permitirán la obtención de información directa y por escrito de un sujeto externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales). considera de los lineamientos y otros proporcionados Muestreo auditoría procedimientos de pruebas selectivas • Como puede observarse en esta norma.• Cuando el auditor se forma una conclusión de que el proceso de confirmación y los procedimientos alternativos no han proporcionado suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a una aseveración. La forma positiva se prefiere cuando el riesgo inherente o de control es evaluado alto ya que con la forma negativa. Al conducir esta evaluación por la NIA el auditor 530. La selección entre formas positiva y negativa dependerá de las circunstancias. • Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las confirmaciones negativas. al obtener la evidencia (Confirmaciones de Terceros). proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a la aseveración de los estados financieros que se auditan. Recomendaciones • El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de confirmación externa junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos realizados. puede no recibirse respuesta debido a causas distintas al acuerdo con el saldo registrado. Una excepción puede indicar una representación errónea en los registros de la entidad. BIBLIOGRAFÍA Zoila Esperanza Roldan de Morales Auditoria de una Empresa Comercial Activos Tomo I Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala Zoila Esperanza Roldan de Morales .verificar y comparar los montos confirmados y que se muestran en los estados financieros. el auditor reconsidera la naturaleza. Si una excepción indica una representación errónea. • El auditor también considera las causas y frecuencia de las excepciones reportadas por los consultados. en cuyo caso. el auditor determina las razones para la representación errónea y evalúa si tiene un efecto importante sobre los estados financieros. oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para proporcionar la evidencia requerida. Patrimonio y Resultados Tomo II Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala .Auditoría de una Empresa Comercial Pasivos.
Report "Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría"