Centro de Capacitación DeccoProf. C.P.C. José Luis Rivera Espinoza Curso: Asistente Contable 21/02/2016 Facturación en el Perú Comprobantes de Pago – Concepto El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago. Base Legal Artículo 1° la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT Tipos de Comprobantes de Pago ¿Qué tipos de Comprobante de Pago existen? Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad u operación que usted realice. A continuación veamos algunos de estos tipos: a) FACTURA Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal. Por ejemplo, cuando una empresa compra papel y tóner para sus impresoras debe exigir que le otorguen una factura. Base Legal: Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias. b) BOLETA DE VENTA Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. c) TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA Este comprobante de pago puede ser emitido únicamente en moneda nacional. crédito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Por ejemplo: Si usted compra los víveres para la semana en una tienda de abarrotes. debe exigir que le otorguen una boleta de venta. Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/.10 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias. y el número de su documento de identidad. Lo mismo si acude a una peluquería o salón de belleza. 700. consignar los apellidos y nombres o denominación o razón social. Base Legal: Numeral 3 del artículo 4º y numeral 3. costo o gasto para efecto tributario o crédito deducible deberá: identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC. Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales. Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal. o va a comer a un restaurante o compra un libro. discriminando el monto del tributo que grava la operación.00) por operación será necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificación del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos. . no permite ejercer el derecho a crédito fiscal. explica Miguel Antonio Ríos Correa. Para impulsar y masificar su uso. a fin de promover el acceso al financiamiento por medio de la comercialización a terceros de este documento transable. el emisor y la Sunat. es decir. 1. profesional de la gerencia de proyectos y procesos transversales de la Sunat. documento que funciona como título valor y no como comprobante de pago. sin efectos tributarios. ¿Qué características tiene la factura negociable? Como señala la norma. título valor transmisible (similar al pagaré. las facturas y recibos por honorarios. se modificó la ley para que tanto personas naturales como jurídicas puedan comprar las facturas negociables.La Factura Negociable En el 2010 se aprobó el uso voluntario en el país de la factura negociable. la factura negociable deberá llevar el título de "factura negociable". tanto en facturas comerciales como en recibos por honorarios. quien además respondió algunas preguntas sobre este instrumento. tendrán una copia denominada factura negociable. que todos aquellos contribuyentes que emiten recibos por honorarios y facturas -así no figure en sus previsiones el empleo de este título valor. Ello tanto para la factura como para el recibo por honorarios. además de poseer las conocidas copias para el usuario. ¿Qué novedades se han dispuesto sobre las facturas y los recibos por honorarios? Para acelerar el uso de la factura negociable en el mercado local. y se establecieron plazos límite para la incorporación de una copia adicional como factura negociable. no válida para efectos tributarios" necesariamente impresa. Adicionalmente.incorporen una copia adicional a su juego de comprobantes llamada factura negociable. deberá indicar fechas de pago del monto a negociar. Así. la letra de cambio o el certificado de depósitos). . 2. así como la leyenda "copia transferible. hace unos meses se legisló su obligatoriedad. . ¿Cómo se negocia este título valor? En el caso del documento físico.la Sunat desarrolló un aplicativo para que los usuarios puedan incluir un dato adicional al formato. más no de su emisión. que es el vencimiento. que no esté conforme con la descripción o la fecha de pago. No obstante. la forma de negociarlo es a través del endoso y por anotación en cuenta de una institución de compensación y liquidación de valores. . ¿Se pueden oponer a la emisión de la factura negociable? La norma precisa que existe una aceptación tácita de la emisión de la factura negociable por parte del cliente. 4. es decir. hay ocho días hábiles para que el cliente se oponga al contenido del título valor. no se invalida el uso futuro de la factura o recibo por honorario como título valor a ser transado en el mercado.3. ¿Qué pasa con los formatos virtuales de las facturas y recibos por honorarios? En el caso de los comprobantes electrónicos -el sistema de emisión electrónica de la Sunat y el sistema de emisión electrónico del contribuyente. por ejemplo. de no agregarse el dato. 5. Sin embargo. como Cavali. Tal como se señaló. las facturas y recibos por honorarios impresos hasta el 31 de diciembre del año pasado serán válidas hasta este 31 de octubre.pueden adquirirlo en su sistema. debe seguir el procedimiento establecido por ley. basta con mirar el recuadro en el que las imprentas consignan la fecha de impresión. ¿Los montos a negociar son netos o brutos? Los montos a transar en la factura negociable son montos netos. las facturas comerciales y recibos por honorarios perderán su valor y no servirán como comprobantes de pago.En el caso del formato electrónico. Lo mismo para los comprobantes impresos del 1 de enero al 31 de agosto de este año. En ambos casos. Para reconocer cuándo fue impreso el comprobante. 8. verificable en línea. la entidad no procedió a la baja masiva. Este dato no siempre coincide con la fecha de autorización. Se sabe que hasta el 31 de octubre serán válidas las facturas impresas hasta el 31 de diciembre del 2014 sin la tercera copia. . 6. se deben presentar una denuncia policial y solicitar la invalidez del título valor a un juez. 7. las facturas negociables podrán colocarse por medio de descuentos y factoring (a cargo de empresas especializadas) o a través de la cesión de derechos y el mandato (a cualquiera en el mercado). cuya vigencia será hasta el 31 de diciembre. ¿Qué pasa si se deteriora o si se extravía la factura negociable? Como cualquier título valor. Así. Vencido el plazo. Los interesados -empresas o personas. ¿Se prorrogará este plazo? No. la forma de negociarlo es por medio de Cavali. que sí es de conocimiento de la Sunat y por ello. a diferencia de los comprobantes de pago que pueden sacar una copia simple del comprobante entregado al proveedor. 25 Kilos Arroz Paisana c/u.50 g. 1 Frasco Mayonesa Libbys c/u. S/.4.50 Datos Complementarios: Fecha: 25/01/2016 No. S/.10 e.4.4.7.2. Carlos Elías More (Abogado) con RUC 10020304050 y Domicilio en Calle Lima No. 30 Botellas Yogurt Yoleit c/u.20 i.999 .Piura compra los siguientes Productos: a. S/. S/. S/. S/. S/.5. S/.2.2.2. S/. La empresa Representaciones El Milagro con RUC 20123444053 y Domicilio en Calle Libertad No. Comprobante 0001-453 3.50 h. 30 Botellas Yogurt Yoleit c/u.80 h.50 d.2.20 d. S/.6. 5 Frasco Mayonesa Libbys c/u. 20 Kilos Fideos Lavalli c/u. S/.80 c. S/.2. S/.50 f.10 f. 10 Tarros Leche Gloria * 450 G.50 c. S/. S/.5. 50 Kilos Azúcar Tropical c/u. 1 Frasco Mostaza Libbys c/u. c/u.2.50 e.2.6. 96 Tarros Leche Gloria * 450 G. 16 Botellas Aceite Primor c/u.20 d.10 b.PRACTICA DIRIGIDA COMPROBANTES DE PAGO Con la siguiente información proporcionada por el Supermercado “Orión” SAC con RUC 20070344053 y domicilio en calle Libertad 458 . 96 Tarros Leche Gloria * 450 G.50 g.2. los comprobantes de pago respectivos: 1. 25 Kilos Azúcar Tropical c/u. S/. Comprobante 0001-454 . 25 Paquetes * 15 Huevos La calera c/u. S/. S/. 20 Kilos Fideos Lavalli c/u. 50 Kilos Arroz Paisana c/u. 3 Paquetes * 15 Huevos La calera c/u.50 Datos Complementarios: Fecha: 25/01/2016 No.50 e. 2 Kilos Fideos Lavalli c/u. 10 Paquetes * 15 Huevos La calera c/u. S/.2. La Empresario Joseph Blatter con RUC 10457896781 y Domicilio en Calle España No. S/.4. S/.50 g. S/.50 b. c/u. 50 Kilos Arroz Paisana c/u.4.50 b. El Dr. c/u.50 f.Piura elabore Ud. 3 Botellas Yogurt Yoleit c/u.4.2. S/. Comprobante 0001-452 2. 50 Kilos Azúcar Tropical c/u.2.80 c. S/.123 Piura compra los siguientes Productos: a. 5 Botellas Aceite Primor c/u.5. 50 Botellas Aceite Primor c/u.50 Datos Complementarios: Fecha: 25/01/2016 No.150 – Piura compra los siguientes Productos: a. 145 – Piura compra los siguientes Productos: a. S/.2.900.50 e. Julio Pacheco Gómez DNI 02845265 y Domicilio en Calle Junín No. 12 Kilos Arroz Paisana c/u.5. S/. Comprobante 0001-866 7. Andrés Iniesta Corbacho DNI 02912587 y Domicilio en Calle Cuzco No.789 – Piura compra los siguientes Productos: a. S/.V. S/.2. 48 Tarros Leche Gloria * 450 G. S/.20 Datos Complementarios: Fecha: 25/01/2016 No. S/.20 f. S/.2.745 – Piura compra los siguientes Productos: a.50 d.2. c/u.80 h.10 Datos Complementarios: Fecha: 26/01/2016 No. 8 Kilos Fideos Lavalli c/u.80 e. Penalidad por retraso c/u.8.LCD 24 pulgadas Samsung c/u. Comprobante que modifica 0001-454 8. 8 Paquetes * 15 Huevos La calera c/u. S/.4. 1 D. Comprobante 0001-125 No.4. El Sr. S/. 7 Botellas Yogurt Yoleit c/u. 5 Botellas Aceite Primor c/u.4. 3 Frasco Mayonesa Libbys c/u.500. 48 Tarros Leche Gloria * 450 G.50 d.50 c. 6 Paquetes * 15 Huevos La calera c/u. 2 Frasco Kétchup Libbys c/u.00 b. 25 Kilos Arroz Paisana c/u.50 c. El Sr.4. S/.2. S/. 48 Tarros Leche Gloria * 450 G. S/. KLM-1000 Philips c/u.4. 9 Kilos Fideos Lavalli c/u.2. 25 Kilos Azúcar Tropical c/u.00 Datos Complementarios: Fecha: 26/01/2016 Tacna .2. c/u. S/. S/.2. S/. c/u.6. S/. S/. La Empresa Lubricantes Maldonado con RUC 20102030405 y Domicilio en Calle No.5. Comprobante 0001-864 5. 1 TV.10 g.2.50 h. Comprobante 0001-865 6.D.Piura Devuelve los siguientes Productos: a. La empresa Representaciones El Milagro con RUC 20123444053 y Domicilio en Calle Libertad No.210 – Piura paga una penalidad por retraso en el Pago: a. Leonel Messi Panduro DNI 02765289 y Domicilio en Calle Arequipa No.50 b. S/.50 Datos Complementarios: Fecha: 25/01/2016 No. S/. 25 Botellas Aceite Primor c/u.5. S/.00 Datos Complementarios: Fecha: 25/01/2016 No.50 f. El Sr.10 b. 7 Botellas Yogurt Yoleit c/u. 10 Botellas Aceite Primor c/u.999 . S/.50 g.250.50 b. 12 Kilos Azúcar Tropical c/u. Comprobante 0001-825 11. con RUC 20125879638 la suma de S/. La empresa Representaciones El Milagro con RUC 20070344053 y Domicilio en Calle Libertad No. 8964 Condiciones: contado 10.00 + IGV Fecha: 17/01/2014 Dirección: Calle Ayacucho No.000.00 + IGV Fecha: 14/01/2014 Dirección: Calle Ayacucho No. Ancash No.210 – Catacaos No. Sánchez Cerro No.Piura cobra por la venta de una Laptop HP al Sr.498 Piura descuenta por pago adelantado por la venta de 10 Computadoras a la Empresa Compucenter SRL.316 – Piura No. Comprobante que modifica 0001-453 9.316 – Piura No. Comercial Catalina Huanca con RUC 20304550600 y Domicilio en Jr.500.Piura cobra por la venta de 200 Pares de Zapatos a la Empresa Zapatería Central con RUC 20142430825 la suma de S/.000. Comprobante 0001-458 14.396 – Piura No.00 + IGV Fecha: 06/01/2016 Dirección: Calle Tacna No. Comercial Catalina Huanca con RUC 20304550600 y Domicilio en Jr. Comprobante 0001-452 .15.1.745 – Piura No.Piura cobra una penalidad por el retraso en el pago por la venta de 200 Pares de Zapatos a la Empresa Zapatería Central con RUC 20142430825 la suma de S/.1. No.000.00 incluido IGV Fecha: 17/01/2014 Dirección: Calle Junín No.420 Huancayo Compra 80 Sobreros de Jipijapa al Artesano Leopoldo Otiniano Vásquez con DNI 20144035 la suma de S/. Comprobante 0001-053 No.482 – Catacaos No. La empresa Representaciones El Milagro con RUC 20070344053 y Domicilio en Calle Libertad No.739 . Orden de Compra 236 Guía No. Comprobante que modifica 0001-852 13. La empresa Representaciones Electra con RUC 20145215120 y Domicilio en Av. Ancash No. Comprobante 0001-758 No. La empresa Comercial El Triunfo con RUC 20455869275 y Domicilio en Calle Callao No.458 . Comprobante que modifica 0001-758 12.420 Huancayo Compra 100 Jarrones de Cerámica al Artesano Julio Meléndez Aliaga con DNI 20102030 la suma de S/. Comprobante 0001-239 Fecha: 01/01/2016 de compra No.2.600. Comprobante 0001-125 No.1.1.000.00 + IGV Fecha: 16/01/2016 Dirección: Calle Huancavelica No. Sergio Guevara Delgado con DNI 02847762 la suma de S/.00 + IGV Fecha: 06/01/2016 Dirección: Calle Piura No.458 . el día 19 de noviembre de 2015 y el resto mediante cuatro cuotas aceptadas a 30. La factura negociable fue avalada por doña Lourdes Ortega. 17.300.Piura realizó una venta por importe de S/.15. 90 y 120 días. Elaborar la Factura Negociable. El librado expresó su voluntad de pagar la factura en su propio domicilio a 60 días fecha.1. fue descontada por La empresa Representaciones El Milagro en el Banco BCP. en La empresa Representaciones Electra con RUC 20145215120 y Domicilio en Av.2. Carlos Elías More (Abogado) con RUC 10020304050 y Domicilio en Calle Lima No.Piura. La empresa Representaciones El Milagro con RUC 20070344053 y Domicilio en Calle Libertad No. 16. 100.123 . 60 y 90 días.00 a Dr. Confeccionar la factura negociable. Sánchez Cerro No.739 . La empresa Representaciones Electra entregó la letra al Banco de BCP para gestionar su cobro.745 – Piura.200. el día 15 de Enero del 2016.00. . Supermercado “Orión” SAC con RUC 20070344053 y domicilio en calle Libertad 458 Piura.316 – Piura. 60. realizó la compra de una lavadora por importe de S/. el cual pagará la mitad en efectivo el 25/01/16 y la otra mitad mediante tres cuotas a 30. Doña Aurora Sánchez Duque.Piura pagando la mitad en efectivo.00 a doña Cecilia López Gómez domiciliada en la Calle Ayacucho No.458 . Elaborar la factura Negociable que doña Aurora desea que se presente al cobro en su domicilio de la Dirección: Calle Junín No. emite factura Nº 163 con fecha 12/01/16 por importe de S/.