PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.MANUAL DE ORGANIZACIÓN CONTABLE INDICE DEL CONTENIDO Páginas I DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE…………………………………….. 2-9 II BASE CONTABLE Y POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS………… 10 - 20 III CATALOGO DE CUENTAS………………..……………………………………… 21 – 33 IV IV. MANUAL DE INSTRUCCIÓN DE CUENTAS………………..……………….. 33 - 50 PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V. PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE I. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE CONSIDERACIONES GENERALES 1.1 Razón Social o Denominación Social PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE NIT: 0614-140203-101-2 NRC: 147781-8 1.2 Dirección: Urbanización Jardines de Guadalupe Nº44, Antiguo Cuscatlán, La Libertad, El Salvador. 1.3 Auditor Externo: Lic. Manuel Chapatin Pérez, Contador Público Registro numero 1985. 1.4 Giro: Venta de Otros Productos No Clasificados Previamente. 1.5 Actividad Principal de la Empresa: Venta de Fragancias de Dama y Caballero, Body`s Splash, Cremas. 1.6 Antecedentes: PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, es una sociedad constituida de conformidad con las leyes mercantiles de la Republica de el Salvador, organizada como una sociedad Anónima de Capital Variable, la que se puede abreviar como PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. de C.V. la sociedad desarrolla sus operaciones para un plazo indefinido; fue constituida según escritura pública, ante los oficios del Notario Francisco Armando Arias Rivera, a las diecisiete horas y treinta minutos del día Catorce de Febrero de Dos Mil Tres, en la ciudad de Antiguo Cuscatlán, con un capital mínimo de Doce Mil Dólares ($12,000.00) de los Estados Unidos de PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V. América; inscrita en el Registro de Comercio al número 23 del Libro No. 431 del Registro de Sociedades Del Folio 254 y siguientes en San Salvador, el Veinte de Febrero de Dos Mil Tres. 1.7 La empresa adopta una presentación razonable de sus estados financieros en cumplimiento de la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (IFRS for SMEs); aprobadas el 09 de Julio de 2009 por el IASB y según Resolución No. 113/209 del Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria de fecha 07 de Octubre de 2009 para el ejercicio que inicia el 01 de enero de 2011. Esta adopción implica que los estados financieros deben mostrar una visión verdadera y razonable, o sea presentar razonablemente la situación financiera de la entidad, su desempeño, sus flujos de fondos y los cambios en su patrimonio de la mencionada entidad. 1.8 Políticas contables Las políticas contables son los principios, métodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparación y presentación de sus estados financieros, de acuerdo a su naturaleza, bajo los cuales se regirá, así como también recopilara y detallara los datos básicos generales que identifique la sociedad. Es la Administración superior de la sociedad la que debe seleccionar y aplicar las políticas contables, de forma que los estados financieros cumplan con todos los requisitos establecidos en cada una de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Cuando no exista un requisito específico, la gerencia debe desarrollar los procedimientos oportunos para asegurar que los estados financieros suministran información que es: (a) relevante para el proceso de toma de decisiones tanto de sus ejecutivos como de los usuarios, y PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V. (b) confiable, en el sentido de que los estados: (i) presentan razonablemente los resultados de las operaciones y la situación financiera de la empresa; (ii) reflejan la esencia económica de los sucesos y transacciones, y no meramente su forma legal; (iii) son neutrales; es decir, libres de prejuicios o sesgos; (iv) son prudentes, y (v) están completos en todos sus extremos significativos. POLITICAS GENERALES 1.9 Negocio en marcha Los Estados Financieros son preparados sobre la base de acumulación ( o devengo) y bajo la hipótesis de que la entidad es un negocio en marcha y continuara en operación en un futuro previsible (el cual es al menos, pero no limitado a, 12 meses siguientes a partir de la fecha del balance). 1.10 Base contable de acumulación (o devengo) Los Estados Financieros son preparados sobre la base de acumulación (o devengo), de tal forma que los ingresos se reconocen cuando se perciban y los gastos cuando se conocen. Es de tener presente, que todas las transacciones se deben registrar y contabilizar adecuadamente, cumpliéndose los requisitos de legalidad, veracidad y pertinencia. 1.11 Uniformidad en la presentación La empresa mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un periodo a otro, a menos que: S. (a) Tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus estados financieros. y presentara por separado las partidas de naturaleza o función distinta.A. individualmente o en su conjunto. a menos que no tengan importancia relativa. influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros.V. (b) Sea obligado realizar el cambio en la presentación. DE C. una entidad revelara porque no ha sido practicable la reclasificación. Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si pueden. (c) Cuando se modifique la presentación o la clasificación de partidas de los estados financieros. Cuando los importes comparativos se reclasifiquen. una entidad revelara: La Naturaleza de la reclasificación El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado El motivo de la reclasificación.PERFUMES Y ESENCIAS. se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación o clasificación.13 Compensación . tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de las políticas contables.12 Materialidad o Importancia Relativa y Agrupación de Datos La entidad presentara por separado cada clase significativa de partidas similares. 1. por causa de la aparición de una Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. una entidad reclasificara los importes comparativos. (d) Cuando la reclasificación de los importes comparativos sea impracticable. 1. a menos que resultase impracticable hacerlo. S.A. una entidad revelara información comparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente. PERFUMES Y ESENCIAS.V. no compensara activos y pasivos o ingresos y gastos a menos que requiera o sea permitido por la NIIF para PYMES. de acuerdo a los criterios siguientes: Un ACTIVO se clasifica como CORRIENTE cuando: (a) su saldo se espera realizar. (a) La medición por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones valorativas por ejemplo correcciones de valor por obsolescencia en inventarios y correcciones por cuentas por cobrar incobrables no constituyen compensaciones. 1. (b) Si las actividades de operación normales de una entidad no incluyen la compra y venta de activos no corrientes incluyendo inversiones y activos de operación. o . S.PERFUMES Y ESENCIAS. POLITICAS DE PREPARACION Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS 1. en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa. deduciendo del importe recibido por la disposición del importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes. Una entidad incluirá información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo. DE C.V.14 Información comparativa A menos que esta NIIF para PYMES permita o requiera otra cosa. la entidad presentara ganancias y pérdidas por la disposición de tales activos. DE C.A. o se tiene para su venta o consumo. cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del periodo corriente.15 La distinción entre corriente y no corriente La sociedad presenta sus activos y pasivos clasificados como corrientes y no corrientes. o bien (b) Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes.A. DE C. 1. debe contener las siguientes descripciones: (a) La base o bases de medición utilizadas al preparar los estados financieros. (b) se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales. o (c) se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente. S. y . 1. (c) Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar. Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes. y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del balance. Un PASIVO se clasificará como CORRIENTE cuando: (a) Se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa. cuya utilización no esté restringida.16 Clasificación de los costos y gastos La sociedad ha considerado presentar los gastos utilizando la clasificación basada en la función de los mismos dentro de la sociedad.V.PERFUMES Y ESENCIAS.17 Revelación de las políticas contables La sección relativa a las políticas contables incluida las notas a los estados financieros. o para un plazo corto de tiempo. foliados. 1.PERFUMES Y ESENCIAS. algunos registros serán llevados en libros empastados. los Estados Financieros consolidados incorporan los estados financieros de la sociedad y su subsidiaria totalmente controlada. Estas consideraciones generales están basadas en los aspectos fundamentales de la Norma internacional de Información Financiera Para Pequeñas y Medianas Entidades. S. todas las transacciones inter compañía. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Forma de los registros contables La contabilidad se llevará en hojas separadas y las transacciones serán procesadas por un sistema computarizado. DE C.A. que afecten estos parámetros. (b) Cada una de las políticas contables específicas utilizadas. Registros legalizados Los registros legalizados serán los siguientes: Registros contables a) Diario mayor (hojas separadas – computarizado) b) Estados financieros (libro empastado ) Registros administrativos: c) Registro de accionistas (libro empastado y foliado) d) Aumento y disminuciones de capital (libro empastado y foliado) e) Actas de Junta General de Accionistas (Hojas empastado y foliado) f) Actas de Junta Directiva (Hojas empastado y foliado) . saldos ingresos y gastos son eliminados. que resulten necesarias para una comprensión apropiada del contenido de los estados financieros.V.18 Bases de Consolidación De aplicar. consecuentemente deberán actualizarse en la medida que el comité de normas efectúe cambios en las mismas. adicionalmente. y según se reúna la Junta General de Accionistas o Junta Directiva. b) En el libro de estados financieros se harán anotaciones una vez al final de cada año.PERFUMES Y ESENCIAS. Lic. Juan Antonio Merino Contador Licda. Registros de Control Fiscal g) Libro de compras – IVA (hojas separadas – computarizado) h) Libro de ventas con crédito fiscal – IVA (hojas separadas – computarizado).V. o en los casos extraordinarios que sean necesarios. c) En los demás libros legalizados. i) Libro de ventas con factura – IVA (hojas separadas – computarizado) Forma de llevar los Registros legalizados a) En el libro Diario-Mayor se asentarán las operaciones diarias en forma cronológica y concentrada. DE C. El periodo Contable: Será del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada año. Cándido Pérez Mármol Representante Legal . a medida que sucedan las operaciones.A. d) Los Libros para el Control del Impuesto de IVA se anotaran diariamente sin exceder el atraso máximo establecido en el Código Tributario. S. Unidad Monetaria para la Presentación de Estados Financieros: La Contabilidad se cuantifica en dólares de los Estados Unidos de América. S. La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa. DE C. su registro y la emisión de los estados financieros se debe hacer de acuerdo con la Sección de la Norma de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES). BASE CONTABLE. El presente manual define las políticas y procedimientos contables para: La preparación y presentación de los estados financieros. así como su estructura garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).V. BASE CONTABLE Y POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS OBJETIVO DEL MANUAL. PERFUMES Y ESENCIAS.A. S. ALCANCE DEL MANUAL.PERFUMES Y ESENCIAS. . Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera. II. A.V. El reconocimiento y medición de las partidas contables. DE C. El presente manual tiene por objetivo prescribir el tratamiento contable para cada una de las cuentas que forman parte de los estados financieros. vigente a partir del 1 de enero Página No. Norma Internacional de Información Financiera Para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) Las transacciones contables. DE C. A. “Son los incrementos en los beneficios económicos a lo largo del periodo contable.. S. tales como: Otros Ingresos: Son todos los ingresos por actividades no ordinarias del giro de la sociedad. A. Las principales políticas de contabilidad establecidas por PERFUMES Y ESENCIAS. y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. DE C.PERFUMES Y ESENCIAS. con base en el principio de acumulación.V. Venta de envases. y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios del patrimonio”.A. consecuentemente la empresa reconoce los ingresos como devengados aunque no hayan sido percibidos. S. el cual requiere que se reconozca cuando se han cumplido dos condiciones: que el proceso de la utilidad este completa y que se haya efectuado un intercambio. son las siguientes: 1. . o bien como decrementos de las obligaciones. que dan como resultado aumentos del patrimonio neto. Página No. Se reitera que los ingresos son incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo contable. pero generan ingresos para la empresa tales como: Intereses en cuentas de ahorro. POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS Las principales políticas de contabilidad adoptadas sobre la base de puntos de referencia o métodos alternativos permitidos por la Norma Internacional de Información Financiera para pequeñas y Medianas Entidades y aceptadas por la administración de PERFUMES Y ESENCIAS. Ingresos La empresa reconoce los ingresos basados en el principio de realización. tapones y material averiado y Dividendos provenientes de inversiones. Depósitos a Plazo. de 2011. que dan como resultados los aumentos del patrimonio neto. S. DE C. Los estados financieros deben prepararse en base al costo histórico.V. en forma de entradas o incrementos de valor de los activos. en forma de entradas o incrementos del valor de los activos.V. o bien decrementos de las obligaciones. se explican a continuación: . 2. DE C. S. tales como los depósitos en garantía. Para las cuentas que tengan más de 30 días de vencimiento se estimará entre el 1% y 1.5% de incobrabilidad.A. Inversiones Las inversiones en asociadas. El efectivo restringido comprende los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata por efecto contractual. o el que la Administración superior designe. Cuentas por Cobrar Las transacciones de ventas se registran sobre la base de términos normales de crédito aunque se facturaran para un periodo máximo de 30 días. las cuales se registran por separado en el estado de resultados como otros ingresos no de operación. 4. 3. Ingresos por Dividendos: Son todos los ingresos provenientes de inversiones que posea la sociedad.PERFUMES Y ESENCIAS. Los saldos registrados en esta cuenta que al 31 de diciembre tengan más de 90 días de antigüedad acumularan el 50% del monto dejado de recuperar. Los equivalentes de efectivo consisten en depósitos en bancos con vencimientos de tres meses o menos y otras inversiones altamente líquidas de corto plazo. se presentan al costo menos cualquier perdida por deterioro acumulado. . Página No. Reconocimiento de Ingresos: Se reconocerá un ingreso como resultados del ejercicio cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros relacionados con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos y además el importe de los ingresos pueda medirse con fiabilidad. Efectivo El efectivo comprende la disponibilidad de efectivo en caja y en las cuentas bancarias en sus diferentes modalidades de depósitos en cuentas de bancos debidamente autorizados por el sistema financiero.V. la depreciación de los activos es revisada de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas. Los ingresos por dividendos de inversiones en asociadas son reconocidos cuando el derecho de la empresa de recibir el pago ha sido establecido. la depreciación de las propiedades. Se calculará un porcentaje entre el 1 y 1. Las siguientes tasas anuales son utilizadas para la depreciación de la propiedad. Inventarios La empresa maneja bienes en existencia para la compra y venta. vida útil o el valor residual de un activo. . Se podrá establecer una cuota de obsolescencia o pérdidas anual para los inventarios al 31 de diciembre de cada año. utilizando el método de línea recta.5% para cubrir el daño por deterioros y perdidas los cuales serán aplicados a las cuentas de gastos. Propiedad. planta y equipo se utilizan las siguientes tasas: Concepto Edificios Tasa 5% Mobiliario y equipo 20% Página No. tanto para la producción como para los artículos adquiridos para la venta. 6. S. Estos son presentados en los otros ingresos. Los inventarios se valuaran al costo o precio de mercado el que sea menor. La depreciación se carga utilizando el costo de los activos menos su valor residual a lo largo de su vida útil estimada. DE C.A. 5. o cualquier otro porcentaje que estime la Administración superior. planta y equipo son valuados principalmente a su costo menos la depreciación acumulada y eventualmente el importe acumulado de las perdidas por deterioro de valor. Aunque para efectos fiscales el valor residual no es permitido. Planta y Equipo Los elementos de propiedad.V.PERFUMES Y ESENCIAS. planta y equipo: Si existe una indicación de que ha habido un cambio significativo en la tasa de depreciación. los bienes con valores inferiores al monto mencionado se registran a gastos.A. Un activo intangible es un activo identificable. planta y equipo a los bienes con un valor igual o superior a dólares.V. . Se amortizan sobre su vida útil estimada de cinco años utilizando el método de línea recta. impuestos no recuperables) Página No. (puede ser vendido. Las reparaciones y mantenimiento son cargados a los resultados durante el período contable en el cual son incurridos. S. Los activos intangibles son medidos inicialmente al costo incluye: el precio de adquisición (incluye los aranceles de importación. 7. arrendado o intercambiado) o b) surge de un contrato o de otros derechos legales. Si existe un indicador de que habido un cambio significativo en la tasa de amortización. DE C. pero son controlados. la vida útil o el valor residual de un bien. Las ganancias o pérdidas en la disposición o retiro de un activo es determinada como la diferencia entre el valor de la venta y el valor en libros del activo y es incluido en los resultados de operación. de carácter no monetario y sin apariencia física. un activo intangible es identificable cuando: a) es separable. Activos Intangibles Los activos intangibles comprenden software para equipo de cómputo que es presentado al costo menos la amortización acumulada y el importe acumulado de las perdidas por deterioro del valor. Los desembolsos sobre intangibles son reconocidos como un activo cuando el intangible cumple con los criterios de reconocimiento y medición de un activo.PERFUMES Y ESENCIAS. cedido. la amortización es revisada de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas. otorgado como licencia operación. Equipo de transporte 20% Maquinaria 10% La compañía reconoce como propiedad. A. neto de descuentos y rebajas. Impuesto Sobre la Renta o Impuesto a las Ganancias Las personas jurídicas domiciliadas o no. . Si el importe recuperable estimado es inferior. y cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulado. y se reconoce una perdida por deterioro del valor en resultados. Si una partida del inventario (o grupos de partidas similares) se ha deteriorado. 9. se revisan las propiedades. se evalúa si existe deterioro del valor de los inventarios comparando el importe en libros de cada partida del inventario(o grupo de partidas similares con su precio de venta menos los costos de determinación y venta. DE C. Página No. activos intangibles e inversiones en asociadas para determinar si existen indicios de un posible deterioro del valor. si existen indicios de un posible deterioro de valor. Software de computación Implementación de Software Licencias de Paquetes Utilitarios 5 años 5 años 3 años 8. y se reconoce inmediatamente una perdida por deterioro del valor de resultados. 41 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. La vida útil para amortizar los valores de los activos intangibles son las siguientes: Programas. se reduce su importe en libros al precio de venta menos los costos de terminación y venta.V. y son amortizados sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil empleando el método de línea recta. se estima y compara el importe recuperable de cualquier activo afectado(o grupo de activos relacionados) con su importe en libros. De forma similar en cada fecha que se informa. plantas y equipos. se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado.PERFUMES Y ESENCIAS. Deterioro del valor de los activos En cada fecha de presentación de Estados Financieros. calcularán su impuesto aplicando a su renta imponible una tasa del 30%. De acuerdo al Art. S. bien como surgimiento de obligaciones. en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos. Gastos. y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. Son los decrementos en los beneficios económicos. Por el método de interés efectivo este es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero(o Página No.A. Los costos de producción son aquellos que se relacionan directamente con la transformación de la materia prima. Costos y Gastos. La entidad debe revelar: La cantidad de costos incurridos tanto de productos en proceso y productos terminados para ser trasladados a las cuentas de inventarios respectivos.V. DE C. producidos a lo largo del periodo contable. Costos Por Préstamos y Sobregiros Bancarios Los costos por préstamos: Estos costos provienen del total de los gastos de intereses y comisiones de préstamos adquiridos por la empresa para el desarrollo de su operatividad como capital de trabajo. costos indirectos de fabricación y mano de obra directa en productos terminados. 10. y se registraran el estado de resultados en forma desglosada de los demás gastos a lo largo del periodo en que se incurren en los costos financieros. S. . El gasto por Impuesto a las ganancias representa la suma del impuesto corriente por pagar y del impuesto diferido. que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto.PERFUMES Y ESENCIAS. Costos. El impuesto corriente por pagar está basado en la ganancia fiscal del año. 11. . Los beneficios por contribuciones a la Seguridad Social y Fondo de Pensiones AFP. Esta tasa está distribuida en el 6. de un grupo de activos o pasivos financieros) y de distribución del ingreso por intereses a lo largo del periodo correspondiente.5% de los beneficios pagados al empleado. De esta forma.5% de los beneficios afectos a cargo del empleador y el 3. junto con el rendimiento obtenido por las inversiones donde se materialicen los fondos aportados. el importe de los beneficios a recibir por el empleado.0% del trabajador. estará determinada por el importe de las aportaciones que haya realizado la empresa y el empleado a la entidad que administra el fondo de pensiones. Página No. S. Las aportaciones pagadas son registradas al gasto en el año en el cual estas son pagadas y como tales son incluidas en los costos de personal.75% de los beneficios a cargo del empleador y el 6. Esta tasa está distribuida en 7.25% del trabajador. DE C. Obligaciones por Beneficios a Empleados a Corto Plazo: La sociedad se limita a la aportación que está determinada por la ley laboral.V. Para ello se aportaran el 10. la compañía no tiene obligaciones futuras de pago de beneficios de post-empleo a los empleados. son registradas a gastos en el periodo en el cual se generan.A. Las aportaciones realizadas a las AFPs. Estos beneficios consisten en los pagos realizados por la compañía y el empleado al Instituto Salvadoreño del Seguro Social (ISSS) y a las Administradoras de Fondos de Pensiones AFP. Cuando las aportaciones han sido pagadas. 12. Y para Obtener los beneficios por retiro de las Administradoras de Fondos de Pensiones AFP Confía y AFP Crecer. para ello se aportaran el 13% de los beneficios pagados al empleado.PERFUMES Y ESENCIAS. para obtener los beneficios de atención médica que cubren el régimen general de enfermedad. maternidad y riesgos profesionales. Las aportaciones realizadas por la compañía al (ISSS) son registradas a gastos en el período en el cual se generan. cuando éste cumpla la edad para retirarse de la vida económica. Los proveedores están registrados a su valor nominal.A. La empresa deberá presentar al final de cada ejercicio contable los estados financieros que se mencionan. derechos y beneficios significativos de la propiedad han pasado a la compañía compradora. las cuentas por pagar a proveedores son reconocidas dentro del periodo contable cuando los riesgos. 13. 14. 15. DE C.PERFUMES Y ESENCIAS. lo anterior estará sustentado en los términos de compras que se incluye en las órdenes a proveedores. Arrendamientos Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros siempre que se transfiera sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo arrendado a la sociedad. Las ganancias o pérdidas en moneda extranjera se incluyen en los resultados del año como otros ingresos u otros gastos. Cuentas por Pagar Las Cuentas por pagar son obligaciones sobre la base de condiciones normales de crédito y no devengaran intereses. si es menor al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento) al inicio del Página No. S.V. . Los derechos sobre los bienes en arrendamiento financiero se reconocen como activos de la sociedad al valor razonable de la propiedad arrendada (o. Todos los demás contratos de arrendamiento son clasificados como arrendamientos operativos. Componentes de los Estados Financieros. con sus notas explicativas: a) Balance General b) Estado de Resultados c) Estado de Cambios en el Patrimonio d) Estado de Flujos de Efectivo e) y las notas explicativas a los estados financieros pertinentes y las políticas contables que se utilicen. Las cuentas por pagar denominadas en moneda extranjera se expresan en dólares de los Estados Unidos de América (US$) usando una tasa de cambio a la fecha de los estados financieros. Reserva legal Página No. arrendamiento. y se deprecian y evalúan para efectos de determinar perdidas por deterioro de la misma manera que los activos propios. DE C. El correspondiente pasivo por pagar al arrendador se presenta en los estados financieros como una obligación por arrendamiento financiero. Otros beneficios a corto plazo – Estos beneficios se registran a gastos en el momento en que se pagan.PERFUMES Y ESENCIAS. los empleados despedidos sin causa justificada deben recibir el pago de indemnización por despido. equivalente a un mes de sueldo por cada año de trabajo. planta y equipo. Los alquileres por pagar por arrendamientos operativos son reconocidos en los resultados del año sobre una base de línea recta durante el plazo del contrato de arrendamiento. S. hasta un máximo de cuatro veces el salario mínimo legal vigente. . 17. Obligaciones por Beneficios a Empleados a Largo Plazo Beneficios por terminación – Los beneficios por terminación son pagados cuando el contrato de trabajo de un empleado es terminado antes de la fecha del retiro normal. Los cargos financieros son deducidos al determinar los resultados del año. La sociedad al cierre de cada año registra en pasivos una provisión para cubrir en el futuro el pago de esos beneficios por retiro.V. De acuerdo a la legislación laboral vigente en El Salvador.A. Los activos mantenidos bajo arrendamientos financieros se presentan como propiedad. 16. Los pagos de arrendamiento son distribuidos proporcionalmente entre los cargos financieros y la reducción de la obligación por arrendamiento con el objeto de lograr una tasa de interese constante sobre el saldo remanente del pasivo. a la fecha en la cual es despedido. A.A. III. concisa y útil. Cándido Pérez Mármol Representante Legal PERFUMES Y ESENCIAS. DE C. los cuales en contabilidad se nominan cuentas. clasificados de acuerdo a las diversas operaciones que una empresa pretende desarrollar. El Catálogo de Cuentas.PERFUMES Y ESENCIAS. contempla una codificación de acuerdo a la clasificación de Corriente y No Corriente. Página No. basados en políticas y normas. así como de Ingresos y Gastos de acuerdo a su naturaleza.V. CATALOGO DE CUENTAS 1.V. a través de conceptos aplicados generalmente a cada una de esas operaciones. Objetivo del Catalogo El objetivo del catalogo de cuentas. El Catalogo es un listado de códigos con nombres.1 CODIFICACION DE LAS CUENTAS. . De acuerdo con el Código de Comercio vigente. en las cuentas apropiadas a tal fin. ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION 1. DE C. es de clasificar y resumir el volumen de operaciones detalladas y de información aprovechable en forma cuantitativa monetaria. S. Lic. S. Juan Antonio Merino Contador Licda. la sociedad destinará anualmente para formar la reserva legal el 7% de las utilidades netas. y el límite mínimo legal de dicha reserva será la quinta parte del capital social. contempla las siguientes agrupaciones: Página No. La estructura de codificación dentro de la clasificación contempla varios niveles. .A. En el presente manual. que son identificados mediante códigos numéricos.PERFUMES Y ESENCIAS. se identifican los dígitos que separan los niveles únicamente a efecto de ser más clara la visualización de los mismos. La estructura de la codificación de diversos niveles.V. S. no exigiéndose tal requisito en los estados financieros. DE C. Para la aplicación de cuentas. subcuentas y demás divisiones.-subcuenta Puede incrementarse la cantidad de niveles de acuerdo a la necesidad operativa de efectuar aperturas a los fines de información de gestión o exigencias técnicas o legales de otras entidades reguladoras o fiscalizadoras. se asignarán dígitos distribuidos de la siguiente manera: A.V.2 CLASIFICACIÓN DE LOS RUBROS DEL BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS. El segundo digito de este sistema nos indica el rubro de agrupación de cuentas c. CODIGO DE CUENTA: a.PERFUMES Y ESENCIAS. El tercer y cuarto nivel que es el cuarto digito se refiere a la cuenta de mayor principal e. Representa la división de la Sub-cuenta h. g. El primar digito de este sistema numérico Cantidad de Dígitos Dígitos 1 acumulados 1 2 2 3-4 4 5-6 6 7-9 9 10-12 12 agrupa los principales rubros b. d. S. Representa la división de la sub. i.Para identificar los elementos de los estados financieros. f. DE C. 1. .A. se utilizará un dígito. se designara un nivel mas que sería sexta y séptima y así sucesivamente. Las sub-cuentas se designaran por un quinto nivel que corresponde a una quinta y sexta cifra y si hubiera necesidad de sub – dividir las sub-cuentas. así: 1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIMONIO 4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS 5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS 6 LIQUIDACION DE RESULTADOS DEUDORES Y ACREEDORES Página No. A.Para identificar las cuentas de mayor dentro de cada rubro o agrupación de cuentas. se utilizará dos dígitos.Para identificar los rubros de agrupación en los estados financieros. B. RESERVAS Y RESULTADOS 41 COSTOS DE VENTA Y PRODUCCION 42 GASTOS DE OPERACIÓN 43 GASTOS NO OPERACIONALES 51 INGRESOS OPERACIONALES 52 INGRESOS NO OPERACIONALES 61 LIQUIDACION DE RESULTADOS C. así: 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 1103 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS 1104 IMPUESTOS POR RECUPERAR 1105 INVERSIONES DE CORTO PLAZO 1106 INVENTARIOS 1107 PAGOS ANTICIPADOS 1108 DEPOSITOS EN GARANTIA 1201 PROPIEDAD. . así: 11 ACTIVOS CORRIENTES 12 ACTIVOS NO CORRIENTES 21 PASIVOS CORRIENTES 22 PASIVOS NO CORRIENTES 31 CAPITAL.P.PERFUMES Y ESENCIAS.V. PLANTA Y EQUIPO 1202 DEPRECIACION ACUMULADA 1204 ACTIVOS INTANGIBLES 1205 INVERSIONES DE LARGO PLAZO 1206 PARTES RELACIONADAS DE LARGO PLAZO 2101 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2102 DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2103 OBLIGACIONES DE CORTO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 2104 RETENCIONES Y CUOTAS PATRONALES POR PAGAR 2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 2106 RETENCIONES Y DESCUENTOS 2107 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS 2108 DIVIDENDOS POR PAGAR 2109 PROVISIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR 2201 DEUDAS FINANCIERAS DE LARGO PLAZO 2202 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS 2203 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 2204 INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES 2205 PROVISIONES Y OTROS PASIVOS DE L. S. Página No. DE C. se utilizaran cuatro dígitos. .V. PERFUMES Y ESENCIAS.PERFUMES Y ESENCIAS. las cuales se presentan disminuyendo las cuentas del patrimonio o de los ingresos.A.V. las cuales se presentan en el Balance disminuyendo la correspondiente cuenta de activo. DE C. S. 3101 CAPITAL SOCIAL 3102 RESERVAS 3103 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3104 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3105 AJUSTES Y EFECTOS POR CONVERSION 4101 COSTO DE VENTA 4201 GASTOS DE VENTA 4202 GASTOS DE ADMINISTRACION 4203 GASTOS POR DETERIORO Y PERDIDAS DE ACTIVOS 4301 GASTOS FINANCIEROS 4302 OTROS GASTOS 5101 VENTAS 5102 REBAJAS SOBRE VENTAS (Dr) 5103 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (Dr) 5104 INGRESOS POR REVERSION DE DETERIORO DE ACTIVOS 5201 OTROS INGRESOS 5202 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS D.La letra “CR” que se coloca al final de determinadas cuentas. que se refieren por ejemplo a las cuentas de perdidas. CATALOGO DE CUENTAS CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 1 11 1101 110101 ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE CORRIENTE EFECTIVO EQUIVALENTE CAJA Página No.A. indica que se refieren a las reservas complementarias de activo. S. DE C. caso contrario sucede con la letra “DR” de algunas cuentas. A.A. S.75% 1105 110501 110502 INVERSIONES DE CORTO PLAZO REPORTOS DEPOSITOS BANCARIOS 1106 INVENTARIOS 1107 110701 110702 110703 110704 110705 110706 PAGOS ANTICIPADOS ALQUILERES SEGUROS PUBLICIDAD Y PROPAGANDA SUMINISTROS DE OFICINA SUSCRIPCIONES Y CONTRATOS MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES 1108 110801 110802 110803 110804 DEPOSITOS EN GARANTIA ALQUILERES ENERGIA FIANZAS OTROS 12 1201 120101 ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO BIENES INMUEBLES Página No. S. BANCO SCOTIABANK 1102 110201 110203 110204 110205 110206 110207 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR ANTICIPO A PROVEEDORES PRESTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL PRESTAMOS A ACCIONISTAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1103 110301 110302 110303 110304 110305 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS DIRECTORES EJECUTIVOS Y EMPLEADOS COMPAÑIAS AFILIADAS COMPAÑIAS ASOCIADAS COMPAÑIAS SUSIDIARIAS ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS 1104 110401 110402 110403 110404 110405 110406 11040601 IMPUESTOS POR RECUPERAR I V A POR IMPORTACIONES I V A POR COMPRAS LOCALES I V A REMANENTE FISCAL IVA DESCUENTO Y DEVOLUCIONES IVA PENDIENTE DE APLICAR PAGO A CUENTA E IMPTO RETENIDO RENTA PAGO A CUENTA 1.V. . DE C.PERFUMES Y ESENCIAS. 110101001 110101002 110101003 110102 11010201 11010201 CAJA GENERAL CAJA CHICA FONDO PARA COMPRA DE ENVASE BANCOS BANCO AGRICOLA. A. SALARIOS COMISIONES BONIFICACIONES VACACIONES AGUINALDOS Página No.P.P.P. TARJETA DE CREDITO – BCO. . S. DE C.V. 120101001 120101002 120102 12010201 12010202 12010203 12010204 12010205 TERRENOS EDIFICIOS BIENES MUEBLES PROPIEDADES DE INVERSION MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA MAQUINARIA Y EQUIPO VEHICULOS OTROS ACTIVOS 1202 120201 120202 120203 120204 DEPRECIACION ACUMULADA DEPRECIACION DE EDIFICIOS DEPREC DE MOBILIARIO Y EQ DE OFICINA DEPRECIACION DE EQUIPO DEPRECIACION DE VEHICULOS 1204 120401 120402 12040201 120403 12040301 120499 INTANGIBLES PATENTES Y MARCAS LICENCIAS Y CONCECIONES SISTEMAS DE PROGRAMAS INFORMATICOS AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGILES CR SISTEMAS DE PROGRAMAS INFORMATICOS OTROS INTANGIBLES 1205 120501 120502 120503 INVERSIONES PERMANENTES DE L.P.PERFUMES Y ESENCIAS. SOBREGIROS BANCARIOS BANCO AGRICOLA PRESTAMOS A CORTO PLAZO OTROS PRESTAMOS A C. AGRICOLA 2102 210201 21020101 21020102 21020199 210202 21020201 210203 DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES LOCALES INNOPLASTIC GENESIS DIGITAL VARIOS PROVEEDORES DEL EXTERIOR PERFUMES Y ESENCIAS DE COSTA RICA DOCUMENTOS POR PAGAR 2103 210301 210302 210303 210304 210305 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS C. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS INVERSIONES EN ASOCIADAS INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 1206 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO 2 21 2101 210101 21010101 210102 210103 21010301 PASIVO PASIVO CIRCULANTE CORRIENTE DEUDAS FINANCIERAS DE C. RESERVAS Y RESULTADOS CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL MINIMO CAPITAL SOCIAL MINIMO PAGADO CAPITAL SOCIAL MINIMO NO PAGADO Página No. S. PROVISION LABORAL 3 31 3101 310101 31010101 31010002 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS CAPITAL. .PERFUMES Y ESENCIAS. 2108 DIVIDENDOS POR PAGAR 2109 210901 210902 210903 210904 210905 210906 210907 210908 PROVISIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE IVA POR PAGAR IMPUESTOS MUNICIPALES PROVISION PAGO A CUENTA IMPUESTO ESPECIFICO Y AD-VALOREM IVA DEBITO FISCAL I V A RETENIDO A TERCEROS RETENCIONES DEL 1% 22 2201 PASIVOS NO CIRCULANTES NO CORRIENTES DEUDAS FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2202 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS 2203 220301 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS A L/P PRESTACIONES POR RETIRO 2204 INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES 2205 220501 PROVISIONES Y OTROS PASIVOS DE L.P. DE C.A. 210306 210307 HORAS EXTRAS INDEMNIZACIONES 2104 210401 210402 210403 210404 210405 210406 210407 210408 210410 PROVISIONES Y CUOTAS PATRONALES CUOTA PATRONAL ISSS CUOTA PATRONAL AFP ANDA CAESS TELECOM ALCALDIA HONORARIOS POR PAGAR INTERESES POR PAGAR INSAFORD 2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 2106 210601 210602 210603 RETENCIONES Y DESCUENTOS COTIZACIONES AL SEGURO SOCIAL SALUD COTIZACIONES A FONDOS DE PENSIONES RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2107 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS DE C.P.V. PERFUMES Y ESENCIAS. 3102 310201 RESERVAS RESERVA LEGAL 3103 310301 310302 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3104 310401 310402 RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO 3105 310501 AJUSTES Y EFECTOS POR CONVERSION EFECTOS CONVERSION A NIIF 4 41 4101 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS COSTOS DE VENTA Y PRODUCCION COSTOS DE VENTA 42 4201 420101 420102 420103 420104 420105 420106 420107 420108 420109 420110 420111 420112 420113 420114 420115 420116 420117 420118 420119 420120 420121 420122 420123 420124 420125 420126 420127 420128 420129 420130 420131 420132 420133 GASTOS DE OPERACION GASTOS DE ADMINISTRACION SUELDOS HORAS EXTRAS COMISIONES AGUINALDO VACACIONES BONIFICACIONES ATENCIONES AL PERSONAL INDEMNIZACIONES CUOTA PATRONAL ISSS CUOTA PATRONAL AFP ADIESTRAMIENTO Y CAPACITACIÓN VIATICOS Y TRANSPORTES UNIFORMES CUOTAS Y SUSCRIPCIONES PAPELERIA Y UTILES PUBLICIDAD Y PROPAGANDA ARTICULOS DE LIMPIEZA IMPUESTOS MUNICIPALES ENERGIA ELECTRICA COMUNICACIONES SERVICIO DE AGUA ALQUILERES MATERIALES Y SUMINISTROS DEPRECIACIONES HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES SEGUROS COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES FLETES Y ACARREOS GASTOS DE VIAJE MATRICULAS Y TRASPASOS ATENCIONES Y REPRESENTACIONES MATRICULA DE COMERCIO VIGILANCIAS Página No. .V. S.A. DE C. PERFUMES Y ESENCIAS.A. S. 420134 420135 420136 420137 NO DEDUCIBLES FOVIAL COTRANS OTROS 4202 420201 420202 420203 420204 420205 420206 420207 420208 420209 420210 420211 420212 420213 420214 420215 420216 420217 420218 420219 420220 420221 420222 420223 420224 420232 420233 420234 420235 420236 420237 420239 420240 420241 420242 420243 420246 420247 420299 GASTOS DE VENTAS SUELDOS HORAS EXTRAS COMISIONES AGUINALDO VACACIONES BONIFICACIONES ATENCIONES AL PERSONAL INDEMNIZACIONES CUOTA PATRONAL ISSS CUOTA PATRONAL AFP ADIESTRAMIENTO Y CAPACITACIÓN VIATICOS Y TRANSPORTES UNIFORMES CUOTAS Y SUSCRIPCIONES PAPELERIA Y UTILES PUBLICIDAD Y PROPAGANDA ARTICULOS DE LIMPIEZA IMPUESTOS MUNICIPALES ENERGIA ELECTRICA COMUNICACIONES SERVICIO DE AGUA ALQUILERES MATERIALES Y SUMINISTROS MATERIAL DE EMPAQUE DEPRECIACIONES HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES SEGUROS COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES SERVICIO DE AGUA GASTOS DE VIAJE MATRICULAS Y TRASPASOS ATENCIONES Y REPRESENTACIONES MATRICULA DE COMERCIO VIGILANCIAS NO DEDUCIBLES FOVIAL COTRANS OTROS 4203 420301 GASTOS POR DETERIORO Y PERDIDAS DE ACTIVOS DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS 43 4301 430101 430102 430199 GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS INTERESES COMISIONES OTROS Página No. DE C.V. . 4302 430201 430202 430203 OTROS GASTOS ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES ESTIMAC P/OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES 5 51 5101 510101 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS INGRESOS OPERACIONALES VENTAS VENTAS 5102 510201 REBAJAS SOBRE VENTAS (DR) REBAJAS SOBRE VENTAS 5103 510301 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (DR) DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 52 5201 520101 520102 520103 520104 5202 520201 520202 INGRESOS NO OPERACIONALES OTROS INGRESOS INTERESES BANCARIOS COMISIONES DESPERDICIOS Y AVERIAS INGRESOS VARIOS-DIVERSOS REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS REBAJAS SOBRE COMPRAS DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 6 61 6101 LIQUIDACION DE RESULTADOS DEUDORES Y ACREEDORES LIQUIDACION DE RESULTADOS PERDIDAS Y GANANCIAS Lic. S. Cándido Pérez Mármol Representante Legal Página No.A. .V. DE C.PERFUMES Y ESENCIAS. Juan Antonio Merino Contador Licda. se revelan las cuentas de mayor.PERFUMES Y ESENCIAS. clasificadas en el nivel cuatro.A. DE C.V. S. DE C. a efectos de lograr una mayor precisión en el conocimiento de las operaciones realizadas por la empresa. Página No. explicando lo que debe registrarse en ellas y como deben acreditarse y debitarse además la naturaleza de su saldo. S.A. con sus respectivos códigos. .V. describiéndose en forma general su composición. IV. crear las subcuentas necesarias en las siguientes divisiones. PERFUMES Y ESENCIAS. dejando a opción de la administración. MANUAL DE INSTRUCCIÓN DE CUENTAS INTRODUCCION En el presente manual de aplicación de cuentas. o se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales. inventario. ● Minimizar el margen de error de registro contable mediante la aplicación correcta de las cuentas debido a que constituye una norma escrita de carácter permanente que posibilita los registros a las cuentas identificadas y aprobadas en el catálogo de cuentas de PERFUMES Y ESENCIAS. DE C. . Comprende dinero en efectivo en caja.A. los gastos pagados por anticipado. planta y equipo.A. propiedades de inversión. S. los depósitos bancar Página No. RUBRO DESCRIPCIÓN 11 ACTIVOS CORRIENTES Un activo es corriente o a corto plazo cuando: Su saldo se espera realizar. S. Un activo no se reconocerá en el balance. espera realizar dentro de un periodo de doce mese. cuentas por cobrar relacionadas. En lugar de un activo. los efectos d negociables. DE C.V. El activo corriente incluirá las cuen equivalentes: cuentas por cobrar. activos intangibles.PERFUMES Y ESENCIAS. la depreci planta y equipo y las amortizaciones acumuladas para activos amortizables. pagos anticipados. resolviendo las dudas de los usuarios respecto a su aplicación. y cuyos benef fluyan a la sociedad. entre otros.. ● Proporcionar lineamientos adecuados de la aplicación de las cuentas listadas en el catalogo. las inve propiedades. ● Facilitar el proceso de las operaciones contables mediante el soporte de aplicación del mismo. cuya utilización no esté restringida. et CUENTAS DESCRIPCION 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES Comprende tanto el dinero existente en caja general. permitiendo así que los distintos eventos económicos realizados sean registrados adecuadamente.V. las cuentas y documentos por cobrar. depósitos en bancos. o se tiene para su venta normal de la operación de la empresa. tal transacció estado de resultados. ilustrando el funcionamiento de cada cuenta. TIPO ELEMENTO DESCRIPCIÓN CODIGO CUENTAS 1 ACTIVO Representa recursos controlados por la sociedad como resultado de eventos pasados. cuando se ha incurrido en una erogación en la que beneficios económicos más allá del período contable actual. dinero de fondos fijos. El presente manual tendrá los siguientes usos: ● Servir de instructivo en la interpretación y aplicación de las cuentas contables con identificación de su cargo y abono para efectos de control y análisis. iniciando desde la fecha de cierre del balan liquido equivalente. DEBITO Con los valores aplicados para la liquidación de las cuentas irrecuperables. Esta cuenta se abonara. Su saldo será deudor. ventas y otros conceptos realizados a entidades relacionad CREDITO Por los montos recibidos a cuenta o por la cancelación total de saldos. controlando cada operación por medio de una subcuenta por sepa DEBITO CREDITO SALDO Con el valor de los créditos concedidos por la Empresa en concepto de ventas de productos d Con los montos de anticipos otorgados a proveedores. y/o todos los valores exigible SUB-CUENTAS 110202 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES “CR” DESCRIPCION Servirá para registrar las estimaciones necesarias a criterio de la administración. con los ingresos que de modo general y en efectivo perciba la empresa. con el importe de los depósitos bancarios y pagos hechos en efectivo. CREDITO realice. . y que se encuentran pendientes de cancelar por los clientes. Con los valores de préstamos. que provienen de los préstamos otorgados y sus respectivos intereses. Caja Chica. DE C. por anticipos sobre sueldos concedidos a em por cualquier causa se emitieran. SALDO Su saldo será acreedor y representara el valor total estimado para hacer frente a las cuentas irrecup CUENTA 1103 DESCRIPCIÓN RELACIONADAS Representan los derechos obtenidos por la empresa ante los desembolsos efectuados a nombre de DEBITO incluirse el valor de los derechos que tiene la Sociedad con personas relacionadas a ella. S. Con los valores necesarios para crear o aumentar la estimación. CUENTA 1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DESCRIPCIÓN Las cuentas por cobrar representan los valores exigibles. Depósitos en Instituciones Financier DEBITO Esta cuenta se cargara. Con los valores de préstamos. Su saldo será deudor y representara. con los abonos parciales o totales que los clientes hagan a comprob consumidor final a cargo de los mismos. por las compañías relacionad SALDO Deudor y representa el saldo a favor de la empresa por operaciones con entidades vinculadas a la m CUENTA 1104 DESCRIPCION En esta cuenta de mayor se registraran los impuestos por cobrar en concepto de IVA en sus d CUENTAS POR COBRAR PARTES IMPUESTOS POR RECUPERAR anticipado del Impuesto sobre la Renta.PERFUMES Y ESENCIAS. son inversiones a corto plazo. con los abonos recibidos de los clientes. el efectivo y equivalentes en existencia al final de cada balan actividades del giro del negocio. anticipos y otros conceptos. con las disminuciones o liquidaciones de Caja SALDO cheques emitidos y órdenes o transferencias bancarias. con recuperación segura y pronta y/o a plazos de vencimiento no ma subdivide en las cuentas siguientes: Caja General. con títulos valores que adquiera la empresa en el s Esta cuenta se abonara. anticipos.V. estos la administración.A. Página No. a favor de la Empresa. el valor total de los comprobantes de crédito fiscal y/o factu empresa. con la venta de títulos valores. y representara. para cubrir el d CREDITO cobrar no recuperables. En parte esta cuenta se abonara. div DEBITO su revalorización. alquileres CREDITO pagado anticipadamente en concepto de depósito. .V. y c CREDITO de impuestos por renta. SALDO Deudor y representa el valor de los activos poseídos que en forma de materiales o suministros se tie CUENTA 1107 DESCRIPCION Esta cuenta registrará el costo de todos los gastos incurridos cuyo beneficio son superiores al plazo PAGOS ANTICIPADOS mismo. DEBITO Esta cuenta se cargara. materiales y accesorios.A. CREDITO Con el valor de la compra de materia prima. Mensual o anualmente con el valor proporcional de los gastos consumidos. RUBRO 12 ACTIVOS NO CORRIENTES Página No. Con el valor de los títulos o certificados redimidos o liquidados. CUENTA 1105 DESCRIPCIÓN Representa el costo de los activos que la sociedad adquiere. CUENTA 1108 DEPOSITOS EN GARANTIA DESCRIPCION En esta cuenta de mayor se registraran las fianzas y valores entregados para garantizar aquellas op DEBITO de producción y comercialización o servicios que se recibirán posteriormente. pagos a Alcaldías. el valor total de los saldos por concepto de anticipos dado seguros. S. planillas por pagar. con los abonos parciales o totales que se hagan para liquidar el valor adeud SALDO Su saldo será deudor y representara. Con el valor de los anticipos de gastos como seguros en vigencia. etc. accion CREDITO naturaleza. así como pa INVENTARIOS destinados para venta o consumo a utilizar en el proceso de producción y otro tipo de Inventario rel DEBITO Con el valor de la compra de materia prima. regalías. representa el valor de los pagos de gastos adelantados pendientes de amortizar o recibir. con los valores que la empresa efectué en concepto de anticipos a CREDITO aseguradoras y otros conceptos que sean adelantos de efectivo. y representa el valor de los impuestos a favor de la empresa. publicidad. de incrementar sus ganancias por medio de réditos producidos. o para la obtención de otros beneficios. con el valor del total del crédito fiscal del mes para establecer valor total del Debito Fiscal cuando exista saldo a favor o remanente de IVA.PERFUMES Y ESENCIAS. con intención de poseerlos por un peri INVERSIONES DE C. DEBITO Con el valor correspondiente a los impuestos en la compra e importación de bienes y servicios. Esta cuenta se abonara. efectuados o amortizad SALDO Deudor. y con la liquidación d SALDO Es de naturaleza deudor. representa el valor de los títulos adquiridos y la participación que se tiene a corto plazo en CUENTA 1106 DESCRIPCIÓN Esta cuenta registrará las existencias de materiales e insumos y materias primas. tales como intereses.P. materiales y otros. tales como los que se derivan de las relac Con todas las erogaciones necesarias en la adquisición de títulos valores como bonos. SALDO Deudor. DE C. También se cargara con el costo de las mejora Esta cuenta se abonara. CUENTA 1201 PROPIEDAD. el valor de los activos antes descritos propiedad de la empresa CUENTA 1202 (CR) DESCRIPCION Representa los valores en concepto de depreciación acumulada de los bienes muebles e inmue DEPRECIACION ACUMULADA generación de ingresos. Esta cuenta se abonara. CUENTA 1203 OBRAS EN PROCESO DESCRIPCION Se registrara la inversión en la construcción. con el costo de adquisición de los bienes clasificados como propiedad pla incluidos los aranceles de importación. por venta. con la intención de poder utilizarlos dura DEBITO el propósito de ser integrados en la generación de ingresos y para fines administrativos. Esta cuenta se cargara. Con el valor de los costos incurridos en la construcción o elaboración de los diferentes bienes mueb CREDITO Con la correspondiente reclasificación por la finalización de la obra al concepto respectivo dentro d SALDO Deudor. CUENTA 1204 DESCRIPCION Representa el valor de los activos de naturaleza Intangible específicamente software de computac ACTIVOS INTANGIBLES sociedad adquiere. el valor total de todos los bienes intangibles adquiridos por la SUB-CUENTA 120408 (CR) AMORTIZACION Página No.PERFUMES Y ESENCIAS. permuta. y dejan de formar parte de la propiedad de la empresa. SALDO anteriores. así como cualquier costo directamente relacionado con la p CREDITO al que esta destinado. Su saldo será deudor y representara. S. edificación o elaboración de activos no corrientes. así como las obras en proceso. cuando a los bienes se les da de baja. En esta cuenta se abonara. dación en pago. Su saldo será deudor y representara.V. patentes o licencias y soft SALDO vendidas o dadas de baja. y representa la inversión incorporada a la obra a la fecha de corte. con la intención de poder utilizarlos durante más de un ejercicio contable y co DEBITO generación de ingresos y para fines administrativos. para registrar periódicamente la reserva para depreciación correspondient SALDO presente sistema contable. . transporte. al ser vendido CREDITO en la cuenta de propiedad. Mobiliario y Equipo que la sociedad adquiere. de licencias y so CREDITO de le empresa. PLANTA Y EQUIPO DESCRIPCION Representa el valor de los activos de naturaleza tangible específicamente Bienes inmuebles. derechos. con el costo de adquisición de las marcas. marcas. Esta cuenta se cargara con el costo de adquisición de patentes. Además se considera una cuenta complementaria. DEBITO Esta cuenta se cargara con el valor de la depreciación correspondiente acumulada. DEBITO empresa en el desarrollo de su actividad económica o explotación del negocio. DESCRIPCION En este rubro se agruparan los activos con que cuenta la empresa y que son utilizados en el desem la misma y por tal circunstancia se consideran inmovilizados. Su saldo será acreedor y representara.A. DE C. planta y equipo. el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de equipo. Se carga: Con los abonos y pagos a las obligaciones a cargo de la empresa. DE C. co DEBITO cuentas de bancos que la empresa maneje en forma mensual. CUENTA 2101 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCION Está integrada generalmente por el valor de los préstamos hipotecarios (rotativos a menos de un a CREDITO sobregirado en las cuentas bancarias. . los pasivo Corriente y Pasivo no Corriente. PASIVO sociedad espera desmaterializarse de recursos que incorporan beneficios económicos.PERFUMES Y ESENCIAS. Con el valor de adquisición de acciones en sociedades. al vencim INVERSIONES DE L. bonos del estado a largo plazo y otras invers CREDITO Con el valor de los títulos vendidos o liquidados por cualquier razón.A. surgidas a raíz de sucesos pasados. PARTES RELACIONADAS A L.P. RUBRO 21 DESCRIPCION Se consideran pasivos corrientes a corto plazo aquellos pasivos en que se cumple. CUENTA 1205 DESCRIPCION Registrara las operaciones efectuadas en títulos representativos en otras empresas con la int DEBITO indefinido. SALDO Las cuentas de este rubro registran las obligaciones inmediatas que tiene la empresa derivada de p año) y el saldo negativo de las cuentas de bancos al cierre de cada mes. Deudas Comerciales.P. contados desde la fecha d económico. para un pe Con los valores de prestamos. DEBITO Se cargara al momento de liquidación del derecho. El pasivo corriente incluirá las cuentas de mayor siguientes: Deudas financieras a corto plazo. con las premisas a) PASIVOS CORRIENTES Cuando los pasivos se esperan liquidar en el curso normal de la operación de la sociedad y b) Cuando el pasivo deban pagarse dentro del periodo de doce meses. CUENTA 1206 DESCRIPCIÓN Representan los derechos obtenidos por la empresa ante los desembolsos efectuados a nombre de DEBITO incluirse el valor de los derechos que tiene la Sociedad con personas relacionadas a ella. ventas y otros conceptos realizados a entidades relacionad CREDITO Por los montos recibidos a cuenta o por la cancelación total de saldos. SALDO Deudor. Provision Obligaciones a corto Plazo por beneficios a empleados etc. anticipos. CREDITO Se abonara con el valor de las amortizaciones periódicas que se realizan. para liquidar contra el activo respectivo. S. Retenciones y cuotas patronales. por las compañías relacionad SALDO Deudor y representa el saldo a favor de la empresa por operaciones con entidades vinculadas a la m ELEMENTO 2 DESCRIPCION Son todas las obligaciones presentes de la sociedad. refleja el valor de la inversión que se tiene a largo plazo. Se abona: Al contraer una obligación derivada de préstamos que se utilizan para la empresa. Página No.V. SALDO Su saldo será acreedor y representara el valor de las amortizaciones afectadas en el periodo. CREDITO Con el valor de la deuda contraída en concepto de arrendamiento financiero a un plazo menor de un DEBITO Con el abono total o parcial correspondiente al arrendamiento financiero para amortizar la obligaci SALDO Acreedor y representa las obligaciones adquiridas en concepto de arrendamiento financiero a corto OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Página No. o por para cumplir con los fines de la sociedad. CUENTA 2103 DESCRIPCIÓN Representa OBLIGACIONES A CORTO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPL las obligaciones para cubrir cualquier eventualidad en concepto de. a ca compras al crédito de mercancías para la venta. representa los valores que se provisionen para cumpli principalmente las derivadas de beneficios a empleados. SALDO Su saldo es de naturaleza acreedor. sean estos locales o del exterior. para registrar los abonos cancelaciones totales a favor de los proveedores crédito de mercaderías o servicios necesarios para la venta y materiales y suministros para hac normal de los negocios.PERFUMES Y ESENCIAS. proveedores. CUENTA 2102 DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCION Representa todas las obligaciones que tiene la sociedad por cumplir en el corto plazo exista o no cumplimiento de las mismas por ejemplo. además con las compras de materiales y suministros para hacerle frente a la DEBITO negocios. Se abona: con las retenciones legales hechas a los empleados y terceros. SALDO Su saldo será acreedor y representara. DE C.V. CUENTA 2104 PROVISIONES Y CUOTAS PATRONALES DESCRIPCION Agrupa las retenciones por beneficios realizadas a empleados. sean estos locales o del exterior. CREDITO Con la provisión mensual que establezca la administración de la empresa contra la cuenta de gastos DEBITO Con el pago parcial o total de las obligaciones asumidas por beneficios a empleados de la empresa. S. DEBITO Se carga: al enterar a las instituciones públicas o privadas los montos retenidos y las cuotas patron SALDO Su saldo será acreedor y representara.A. CREDITO Esta cuenta se abonara. el monto total de las facturas y/o créditos fiscales. originados por compras de mer materiales y suministros para ser utilizados en el giro normal de los negocios. aguinal bonificaciones. También represe créditos fiscales por compras y servicios al crédito recibidos de terceros. . con el importe de las facturas y/o comprobantes de créditos fiscales. sean estas locales o provenientes de im centroamericana. que se e los proveedores o acreedores. y podrían incluir a terceros por cum CREDITO mandato de un juez competente y cuotas patronales. el monto total de las retenciones y cuotas patronales acumula CUENTA 2105 DESCRIPCION Registrara los compromisos a un plazo menor de un año al tomar bienes en arrendamiento. acreedores varios. Su origen es por la c servicios. Esta cuenta se cargara. impuesto sobre la renta y otras. y representa los montos no cancelados. para registrar obligaciones que en concepto de dividendos.A. S. SALDO Acreedor. con el estado.V. o cualquier otra instancia publica. AFP’s. mediante factu DEBITO provenientes de la venta de servicios y bienes. Al efectuar el pago mensual a las instituciones respectivas. orig DIVIDENDOS POR PAGAR PROVISIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR similares. que la sociedad tenga a su cargo. socio DEBITO empresa. CUENTA 2107 DESCRIPCION Representan los compromisos obtenidos por la empresa ante los desembolsos recibidos de los acc PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS de bienes y servicios proporcionados por empresas vinculadas a la compañía. funcionarios. con el impuesto cobrado a nuestros clientes. Impuesto de Pago a Cuenta CREDITO Aduanas. Con el monto de la provisión de las respectivas retenciones a los empleados. Se carga con la liquidación de impuestos en forma mensual o anual con el pago de estos. CREDITO seguro social. RUBRO 31 DESCRIPCIÓN Este rubro incluye la inversión de los accionistas en la sociedad y está representado por títulos de CAPITAL RESERVAS Y RESULTADOS provenientes de las utilidades obtenidas CUENTA 3101 CAPITAL SOCIAL Página No. DE C. ELEMENTO 3 PATRIMONIO DESCRIPCIÓN Es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus pasivos. Esta cuenta se cargara al abonar o cancelar el pago en concepto de dividendos a los accionistas de l SALDO Su saldo será acreedor y representara. los cuales se cancelar CREDITO Con el valor de facturas u otros documentos por otros compromisos que haya adquirido la empresa DEBITO Con el valor de las facturas y otros documentos cancelados o por abonos a los mismos. etc. el monto total de los dividendos pendientes de cancelar a los CUENTA 2109 DESCRIPCIÓN Representa Obligaciones de corto plazo.PERFUMES Y ESENCIAS. CUENTA 2106 RETENCIONES Y DESCUENTOS DESCRIPCION Representa los valores provisionados en conceptos de retenciones obligatorias a los empleados. Se abona con las obligaciones por impuestos a corto plazo que la sociedad tenga en concepto d Impuesto Sobre la Renta u otros. SALDO Acreedor. representara el monto pendiente de cancelar por la sociedad a las empresas vinculadas o CUENTA 2108 DESCRIPCIÓN Representa el monto de las utilidades a pagar a los accionistas en concepto de dividendos decretad CREDITO Esta cuenta se abonara. Esta cuenta incluye compromisos de: Impuesto de IVA. la empres DEBITO decreten reparto de utilidades a favor de los mismos. SALDO Su saldo siempre será Acreedor y mostrara el valor total de los impuestos por pagar en forma mens General de Tesorería. . Su saldo será acreedor. DEBITO Se carga: Con el monto de la pérdida que resulte durante el ejercicio actual.A. DESCRIPCION Representa el valor de las acciones nominales suscritas por los accionistas tanto en la parte míni CREDITO esta cuenta son: Capital social mínimo y Capital Social Variable. se abon DEBITO de las utilidades de cada ejercicio. CUENTA 3103 RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCION Representa el monto de pérdidas y ganancias acumuladas correspondientes ejercicios anteriores. Con el valor del capital social según la escritura de constitución. DE C. Hasta cubrir la quinta parte del capital social. S. debido a una capitalización. Con el valor trasladado de las utilidades acumuladas para la constitución de otras reservas. acordada SALDO accionistas.V. SALDO Con los montos trasladados a la cuenta de capital social. Página No. SUB-CUENTA 310301 CREDITO Con el monto de las utilidades acumuladas trasladadas de la cuenta Utilidades del Ejercicio. SUB-CUENTA 310401 CREDITO Con el monto de las utilidades obtenidas al final de cada ejercicio. Con los montos que sean trasladados al capital social. de acuerdo a lo estipulado en el Códi sociedad. DEBITO Con los montos de los dividendos decretados en Junta General de Accionistas. SALDO Saldo: Deudor y representa las pérdidas obtenidas pendientes de aplicar. pagado y no pagado. por capitalizaciones acordadas por la UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO siempre será acreedor SUB-CUENTA 310402 DEFICIT DEL PRESENTE EJERCICIO CREDITO Se abona: Con la amortización de utilidades o por capitalización o reclasificación a la subcuenta 31 DEBITO Se carga: Con el monto de la pérdida que resulte durante el ejercicio actual. . representa el valor correspondiente al capital mínimo y variable. SALDO Saldo: Deudor y representa la pérdida del ejercicio corriente. Su saldo siempre será acreedor y refleja el valor acumulado. también con el valor de los aum DEBITO utilidades. disminuciones acordados por los accionistas de la sociedad. SUB-CUENTA 310302 CREDITO Se abona: Con la amortización de utilidades o por capitalización. DEBITO Con los montos de los dividendos decretados en Junta General de Accionistas. Acreedor.PERFUMES Y ESENCIAS. CUENTA 3102 RESERVAS DESCRIPCION Representa el importe de la reserva legal estipulada en el Código de Comercio y las reservas CREDITO General de Accionistas. CUENTA 3104 DESCRIPCION Representa el importe de las utilidades generadas en el ejercicio corriente. reservas o nuevas aportaciones acordados por la Junta General de Accionistas. Con el valor correspondiente a disminuciones de capital acordado por la Junta General de Accionis SALDO de acuerdo a la Ley. SALDO Las utilidades acumuladas pendientes de distribuir. Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del ejercicio.A. Con el importe de cualquier ajuste que se determine. S. que CUENTA mantenimiento de instalaciones y personal de oficina. SALDO Su saldo será deudor y representa el costo de las mercaderías vendidas. CREDITO orientado a la gestión administrativa en su sub-cuenta respectiva. CUENTA 4203 GASTOS DE OPERACION GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS POR DETERIORO DE ACTIVOS Página No. CUENTA 4101 COSTO DE VENTA DEBITO Con el valor o costo de venta de los artículos adquiridos y producidos. Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del ejercicio. debido a la aplicación de tales Normas. técnico y administrativo 4201 GASTOS DE VENTA DEBITO Con los importes de los gastos incurridos por las ventas y distribución de mercadería producida y a CREDITO Con el importe de cualquier ajuste que se determine. así como todos los gasto de la misma. ELEMENTO 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS DESCRIPCIÓN En este elemento se agrupan todas aquellas cuentas de resultado que representan costos y gastos pa que pueda prestar sus servicios.V. o cualquier reclasificación de sub-cuentas o SALDO resultados al final del ejercicio. SALDO Saldo: Acreedor/Deudor y representa el valor que resulta de las conversiones que se efectúen para EFECTOS DE CONVERSION A NIIF/PYMES de estados financieros. CUENTA 3105 AJUSTE Y EFECTOS POR CONVERSION DESCRIPCION Representa los importes diferenciales producto del proceso de transición de PCGA a NIIF/PYMES SUB-CUENTA 310501 CREDITO Se abona: Con el valor que resulte de cualquier conversión que se realice para una adecuada formu DEBITO Se carga: Con la liquidación de los valores obtenidos en la convertibilidad ya sea total o parcial. . DE C. RUBRO 41 COSTOS DE VENTA Y PRODUCCION DESCRIPCION Representa el valor de los productos vendidos y producidos a su precio de costo histórico. o cualquier reclasificación de sub-cuentas o SALDO resultados al final del ejercicio.PERFUMES Y ESENCIAS. que es la fuente principal de sus ingresos. CREDITO Con la liquidación contra Perdidas y Ganancias o algún ajuste de ser necesario. Al f cuenta contra Pérdidas y Ganancias. CUENTA 4202 DEBITO Con los importes de los gastos incurridos por la operación del negocio en general de la sociedad. personal gerencial. RUBRO 42 DESCRIPCION Representa todos aquellos gastos en los que se incurre para el funcionamiento de la sociedad. SUB-CUENTA 5102 DR VENTAS REBAJAS SOBRE VENTAS Página No.A. o cualquier reclasificación de sub-cuentas o SALDO resultados al final del ejercicio. Con el importe de cualquier ajuste que se determine. 4302 DESCRIPCION En este rubro se registran todos aquellos gastos. S. . DEBITO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del ejercicio. Con el importe de cualquier ajuste que se determine. DEBITO Con los valores resultados de desperfectos. y téc Con los importes de los otros gastos incurridos por la administración general de la sociedad. de CREDITO aplicarse en su sub-cuenta respectiva. o cualquier reclasificación de sub-cuentas o SALDO resultados al final del ejercicio.PERFUMES Y ESENCIAS. Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del ejercicio. o cualquier reclasificación de sub-cuentas o d SALDO resultados al final del ejercicio. para la soci OTROS GASTOS CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS prestados. ELEMENTO 5 DESCRIPCIÓN En este rubro se agrupan todas aquellas cuentas de resultado que representan ingresos. SALDO Su saldo es acreedor y se liquidara al final del ejercicio para establecer resultados. CREDITO Con el importe de cualquier ajuste que se determine. RUBRO 43 DESCRIPCION Representa aquellos gastos vinculados a la amortización de intereses por servicio de aquellos c CUENTA otros gastos. CUENTA 5101 DESCRIPCION Representa todos aquellos ingresos por la venta bruta de los diferentes artículos producidos o CREDITO periodo contable. RUBRO 51 INGRESOS OPERACIONALES DESCRIPCION Representa aquellos ingresos en concepto de ventas de servicios y proyectos ejecutados. perdidas o enajenación de los activos de explotación. proyectos ejecutados y cualquier otro ingreso proveniente de ventas y/o ingresos. comisiones bancarias por financiamientos o tran directamente en la generación de ingresos. DE C. Con los importes de la ventas efectuadas durante el ejercicio. Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del ejercicio. que no están directamente relacionados con los GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS que provienen de los gastos por Intereses.V. Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del ejercicio. Su saldo es deud CUENTA 4302 DESCRIPCION Representa todos aquellos otros gastos en los que se incurre para el funcionamiento de la DEBITO relacionados con el mantenimiento de instalaciones y personal de oficina. DEBITO Se carga con los intereses generados por financiamientos y comisiones por transacciones bancari CREDITO generación de ingresos. personal gerencial. SALDO Su saldo es acreedor y se liquidara al final del ejercicio para establecer resultados. DEBITO Cuando el saldo resultante es acreedor. sobre venta de DEBITO servicios. . rebajas y devolución de mercaderías a proveedores. SALDO Su saldo es deudor y se liquidara al final del ejercicio para establecer resultados. tanto de mercadería DEBITO Con el total de las devoluciones concedidas a los clientes. DEBITO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del ejercicio. S. SUB-CUENTA 5103 DR DESCRIPCION Se registran los valores provenientes a devoluciones realizadas por los clientes. con abono a la cuenta de utilidades acumuladas. ELEMENTO 6 LIQUIDACION DE RESULTADOS DEUDORES Y ACREEDORES RUBRO 61 LIQUIDACION Y RESULTADOS CUENTA 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS DESCRIPCION Esta cuenta (liquidadora) se utiliza para crear la cuenta que servirá de puente. Con el total de los descuentos otorgados a los clientes. DE C. DESCRIPCION Se registran los valores provenientes de descuentos concedidos a los clientes. dividendos y cualesquier otro ingreso. DEBITO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del ejercicio.A. CREDITO Con el valor del saldo final para liquidar resultados con perdidas y ganancias. CUENTA 5201 DESCRIPCION Representa todos aquellos ingresos por intereses. que tienen saldos deudor.V. RUBRO 52 DESCRIPCION Representa aquellos ingresos por intereses. Cuando el saldo resultante es deudor. CREDITO Con el valor del saldo final para liquidar resultados con perdidas y ganancias. para liquidar las cue DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS INGRESOS NO OPERACIONALES OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS resultado del ejercicio CREDITO Con los saldos finales de todas las cuentas de ingresos. dividendos o por otros conceptos percibidos dura CREDITO Con los importes de los ingresos percibidos durante el ejercicio. CUENTA 5202 DESCRIPCION Representa los descuentos y/o rebajas de proveedores y devoluciones de mercaderías durante el eje CREDITO Con los valores de descuentos. SALDO Su saldo es acreedor y se liquidara al final del ejercicio para establecer resultados. que tienen saldo acreedor.PERFUMES Y ESENCIAS. con el cargo a la cuenta de utilidades acumuladas. para regis Página No. para registr Con los saldos finales de las cuentas de costos y gastos. SALDO Su saldo es deudor y se liquidara al final del ejercicio para establecer resultados. V. DE C. S.A. . Cándido Pérez Mármol Representante Legal Página No. Juan Francisco Merino Contador Licda. Lic.PERFUMES Y ESENCIAS.