Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de PiuraCPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué Caso 01: Completar la siguiente información comparativa de explotación de la compañía “Mi Piuranita S.A.C.” Compañía “Mi Piuranita S.A.C.” Cuenta de explotación Para los ejercicios finalizados al 31 de diciembre (en miles de soles) Importe Detalle Año 1 Año 2 Año 3 Acumulado medio Ventas Netas 3,490 2,860 Costo de bienes vendidos 3,210 2,610 Beneficios Bruto 3,670 680 1,050 1,800 Total gastos de explotación Beneficios antes de impuestos 2,740 215 105 Beneficio Neto 1,485 145 58 Caso 02: La compañía de fabricación de galletas “Fiel”, basándose en previsiones de aumento del consumo de galletas, construyó una avanzada instalación de fabricación a comienzos de 1990. Desgraciadamente para empresa, descubrimientos médicos realizados poco después favorecieron un desplazamiento de las preferencias del consumidor hacia productos más ricos en fibra y dieron lugar a una reducción del consumo de galletas. Tras varios años de pérdidas, la compañía se ha puesto en venta. Al lector le han encargado, que estudie la compra de dicha empresa. El balance actual de situación de la firma es el siguiente: Activo Soles Activo circulante 14,000,000 Instalaciones y equipo (neto) 14,000,000 Total activo 28,000,000 Patrimonio Acciones preferentes: 200,000 15,000,000 Acciones ordinarias: 300,000 15,000,000 Reservas de prima de emisión 100,000 Beneficios (déficit) no distribuidos -2,100,000 Total patrimonio 28,000,000 Nota: Los dividendos están atrasados dos años. Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué Caso 03: La sociedad Sullana SAC, vende dos productos A y B. Sus componentes de margen bruto para los últimos dos años fueron los siguientes: Año 2 Año 1 Ingresos de ventas: Producto A 60,000 35,000 Producto B 30,000 45,000 Total 90,000 80,000 A deducir, coste de bienes vendidos: Producto A 50,000 28,000 Producto B 19,500 27,000 Total 69,500 55,000 Margen Bruto 20,500 25,000 En el año 1 el precio de venta de A fue de S/. 5.00 la unidad, mientras que en el año 2 fue de S/. 6.00. El producto B se vendió a S/. 50.00 la unidad los dos años. A la dirección le sorprendió ver que un aumento de 12.5 en las ventas daba lugar a una disminución de S/. 4,500.00 en el margen bruto. Se pide: Elaborar una explicación detallada de las causas del declive del margen bruto, mostrando el efecto de los cambios en las cantidades, precios, costes y composición de productos. Caso 04: Problema sobre Cambios en el Balance General – Café Restaurante “Muelle Uno” Al 30 de junio de 2012 tres personas, que habían estado trabajando como mozos de restaurante en Talara, formaron una sociedad. El mayor de los tres Javier Arcela de mediana edad y los otros dos eran Héctor Chero con su esposa. Esta sociedad duró poco más de seis meses, y con motivo de su disolución fue necesario un Balance General. Cada uno de los socios había contribuido con S/.2,000.00 en efectivo, o sea, un total de S/.6,000.00. Con motivo del cumpleaños de Héctor el 17 de julio adquieren el Café Restaurante “Muelle Uno” por S/. 16,000.00, los cuales incluían la compra de un terreno valuado por S/.2,500.00, mejoras del mismo S/.2,000.00, edificaciones S/.10,500.00 y equipo del establecimiento por S/.1,000.00. Se hizo un pago inicial de S/.4,500.00, tomados de los aportes iniciales, y se aceptó hipoteca por el saldo, el restaurante se abrió después del 20 de julio antes de las fiestas patrias. Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué Una de las razones porque la propiedad era tan atractiva es que contaba con bonitas habitaciones, donde se instalaron los nuevos propietarios. Los tres convinieron en que el Sr. Javier Arcela se encargara de la cocina, la señora de Héctor Chero atendería el comedor y su esposo se encargaría del pequeño bar con que cuenta el restaurante. Javier también llevaría las cuentas, en lo que convino en vista de su entusiasmo e interés en hacer un éxito del negocio, porque había invertido el producto de la venta de una pequeña parcela en Cerro Mocho y una pequeña casa herencia de sus padres en el mismo pueblo, por tanto su vista era no fracasar ya que si ocurriera algo desastroso la mayor parte de su recursos se perdería. Teniendo en cuenta que en la Municipalidad de Talara habían personas conocidas y haciendo uso de sus influencias, se consiguió que antes de fiestas patrias se les otorgue la licencia de funcionamiento para la venta de cerveza, por tanto para prever la demanda por fiestas patrias se procede a enviar un cheque por S/. 35.00 a Distribuidora Europa, por concepto de depósito para garantía de las botellas y otros envases necesarios para el servicio del bar, este dinero nos devolvería una vez que los envases se le entreguen a la distribuidora. El negocio iba viento en popa, debido a la acogida en octubre los socios deciden que, con el objeto de poder ofrecer a la clientela alimentos de primera, sería necesario comprar más equipo. Este suplemento costaba S/. 415.95 y en virtud de que el vendedor no tenía mucha confianza en el negocio, no otorgó crédito y tuvo que pagarse en efectivo. En el mes de noviembre no hubo ninguna mejoría en los fondos del negocio; el saldo era tan bajo que el Sr. Javier Arcela aporto S/. 400.00 adicionales. Tenía esperanza, sin duda, de que el futuro sería más favorable. El restaurante se encontraba ubicado muy cerca del muelle, por cierto muy transitado y la mayor parte del consumo provenía de los conductores de camiones. Uno de éstos de nombre Tomas Castillo, llegó a ser un cliente habitual y pronto se ganó la amistad de los socios del restaurante. En la noche del 09 de diciembre, Tomas se detuvo en el restaurante. Poco después de que Tomás saliera, Héctor Chero se retiró a su habitación. Algunas horas más tarde. El Sr. Héctor Chero entró preguntando por su esposa y después de breve búsqueda descubrió que ella había salido por la ventana. Su ausencia hizo comprender al marido que su esposa había huido con el camionero Tomas y enseguida se lanzó en la persecución de ambos. El 13 de diciembre, Javier Arcela decidió que la sociedad debería disolverse, por no tener noticias de los esposos Héctor Chero y Señora. Aunque Javier no tenia la intención de interrumpir el negocio, decidió, sin embargo, que debería practicarse Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué una inspección a los libros donde se llevo las cuentas del restaurante al 13 de diciembre, y llamó al Sr. José María Coveñas, contador de esta localidad, para estos fines. El Sr. Javier Arcela, dijo al Sr. José María Coveñas, que la sociedad había pagado S/. 700.00 sobre la hipoteca a su cargo. El efectivo disponible era de S/. 65.35; pero el saldo en el Banco Continental era de solamente de S/. 9.78. El Sr. Coveñas encontró notas a cargo del restaurante por S/. 92.01. El Sr. Javier Arcela agregó que a lo sumo habría cerca de cien soles en provisiones. El Sr. Coveñas pensó que la asignación razonable para depreciación del activo fijo podría considerarse así: Activo Asignación para depreciación Mejoras a terrenos 44.45 Edificios 233.45 Equipos del restaurante 44.19 Preguntas: 1. Formule un Balance General del café restaurante “Muelle Uno” al 30 de junio de 2012, con los acontecimientos ocurridos en los dos primeros párrafos. 2. Formule otro balance al 16 de diciembre de 2012, donde se da el desenlace final de los socios. 3. ¿Cuáles eran las participaciones de los tres socios respectivamente? (Se supone que en esta sociedad se asume que los socios reciben las mismas utilidades y absorben la mismas pérdidas, a menos que exista convenios en contrario. Cada socio del restaurante, por tanto, tenía derecho a una tercera parte de las utilidades, o su participación debería reducirse por una tercera parte de las pérdidas). 4. ¿Cree Usted que los socios recibieron esas sumas? ¿Por qué? Caso 05: Caso del Señor Pedro Palacios En el año 2005, Pedro Palacios abrió su propio almacén de menudeo. Al final de 2006, su primer año de trabajo, pensó haber obtenido medianos resultados y se encontraba un tanto confuso cuando la asociación de comerciantes a la que pertenecía le envió informes con cifras indicadoras de que el negocio estaba arrojando pérdidas. El señor Palacios había estado trabajando como administrador de la Unión Local de cadenas de tiendas por muchos años. En el año 2005 recibió una herencia, la que, junto con sus ahorros, le permitió reunir suficientes fondos para comprar en Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué S/. 30,000.00 un pequeño edificio en el centro de la ciudad de Piura, en el cual abrió su tienda. Se unió a la asociación de comerciantes a la pertenecían muchos de la misma línea de negocios. Uno de los servicios que proporcionaba la asociación, era la recopilación anual de las cifras típicas de las operaciones de los asociados. Esas cifras se preparaban por “Contadores Asociados SC”, una importante firma de contadores de la ciudad. A principios de 2007, el despacho de contadores envió al Sr. Palacios un formato donde recopilaba todos los datos de los ingresos y gastos del negocio, la que, una vez llenada, debería ser devuelta para compararla con los datos numéricos de las otras tiendas. Las cifras que recopilo el señor Palacios es lo que sigue: Pedro Palacios Estado de Ganancias y Pérdidas por el año 2006 (preparado por Pedro Palacios) Ventas Brutas 65,927 Menos: Devolución y bonificaciones a clientes 2,426 Ventas Netas 63,501 Costo de la mercancía vendida 43,086 Utilidad Bruta 20,415 Gastos: Sueldos y salarios 7,232 Publicidad 1,182 Correspondencias y Útiles de Oficina 793 Imptos., seguros, reparac. y deprec. Edificio 1,347 Luz y Agua 426 Imptos. y seguro social 992 Seguros 472 Depreciación equipos 375 Intereses pagados 240 Gastos diversos 1,827 Impuesto a la Renta 1,220 16,106 Utilidad Neta 4,309 Inmediatamente después recibió una petición de los contadores sobre informes acerca de sus sueldos y la renta que producía el edificio. El Señor Palacios contestó substancialmente lo que sigue: Poseo mi propio negocio y por lo tanto no tiene caso cargarme un sueldo. Retiré S/. 6,000.00 de la tienda en 2006 para mi uso personal. Mis sueldos anuales como Gerente de Tiendas Mi Gloria en los últimos años fueron de S/. 5,000.00 y no me imagino que conexión puede tener este dato con las cifras de mí propio negocio. Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué Entiendo haber sido claro en mis primeros informes respecto a que soy dueño del edificio, y me costaría S/. 3,500.00 al año alquilar uno similar en el centro de la ciudad, y ustedes pueden apreciar por las cifras que he ahorrado mucho dinero por no pagar alquileres. Con base en los datos de esta carta, Contadores Asociados revisaron las cuentas del Sr. Pedro Palacios y le enviaron el estado de rendimiento que se muestra a continuación. El señor Palacios se sintió vivamente contrariado al leerlo. Lo mostró a un amigo a quien le dijo: Estos contadores malabaristas han hecho un lío con mis informes. Deseo conocer la utilidad que obtengo con mi negocio y no lo que ganaría trabajando para otros. Han convertido mi utilidad en pérdida por considerar alquiler del edificio y mi propio sueldo. Esto es solamente pasar dinero de una bolsa a otra. Además, no me permiten listar mi impuesto sobre la renta personal como un gasto. Yo creo que el impuesto gravita sobre mi propia persona y no sobre el negocio; pero mi única fuente de ingresos es la tienda y me parece que el impuesto es un gasto legítimo de mi negocio. Pedro Palacios Estado de Ganancias y Pérdidas por el año 2006 Revisado por Contadores Asociados Ventas Brutas 65,927 Menos: Devolución y bonificaciones a clientes 2,426 Ventas Netas 63,501 Costo de la mercancía vendida 43,086 Utilidad Bruta 20,415 Gastos: Sueldos y salarios 12,232 Publicidad 1,182 Correspondencias y Útiles de Oficina 793 Alquileres 3,500 Luz y Agua 426 Imptos. y seguro social 992 Seguros 472 Depreciación equipos 375 Intereses pagados 240 Gastos diversos 1,827 22,039 Pérdida Neta 1,624 Preguntas: 1. ¿Qué utilidad hubo en el negocio del Sr. Pedro Palacios en 2006? Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué 2. ¿Cómo explica la diferencia entre la utilidad del primer estado y la pérdida del segundo estado? 3. ¿Qué principios contables se están vulnerando, y en cuál de los dos estados se ha producido dicha violación de principios contables? 4. ¿Debería el Sr. Pedro Palacios continuar operando el negocio por sí mismo? ¿Ha tenido algún éxito? Caso 06: Caso Compañía Electrónica “El Trome” Después de seis meses de operaciones Víctor Torres y Raúl Calle se reunieron para decir lo que harían en seguida con su pequeña Compañía Electrónica “El Trome”. Este negocio parecía no tener un buen comienzo, y se pensaba en la posibilidad de aumentar la atención parcial que se le daba, hasta llegar a ocuparse de él todo el tiempo. El Sr. Torres, de 29 años de edad, era un ingeniero de producción de una prospera empresa de la región. El Sr. Calle de 32 años, estaba en el departamento de promoción de ventas de la misma compañía. Cada uno de ellos ganaba S/. 7,000.00 al año, y eran vecinos y buenos amigos. Torres tenía mente inventiva y entre sus mejores ideas estaba la de un nuevo tipo de interruptor, el cual era un aparato para activar automáticamente, en forma progresiva, un número de circuitos eléctricos, uno después de otro. Uno de sus uso es la inspección y prueba en procesos de producción 1. En sus ratos de ocio, el Sr. Torres diseño un modelo experimental y con él solicitó la patente. El departamento de control de calidad de la Compañía Eléctrica El Norte S.A., se interesó en el interruptor regulador y después de pruebas y pláticas en el mes de mayo de 2007, la compañía se comprometió a comprar 20 unidades del modelo a S/. 375 cada una. Los Sres. Torres y Calle, en consecuencia, formaron la Compañía Electrónica “El Trome”. Cada uno suscribió 200 acciones a cambio de S/. 2,000.00 en efectivo, una buena proporción de sus ahorros. El Sr. Torres aseguró con la Compañía sus derechos sobre la invención en S/. 5,000.00, por la cual recibió un documento, sin intereses, a diez años de plazo. La construcción del interruptor consistía principalmente en el ensamble y en el alambrado. Los dos socios emprendieron estos trabajos por sí mismo en el sótano 1 Una descripción más completa es como sigue: el interruptor MIT-01 consiste en 20 posiciones simple de contacto y puede disponerse por medio de un tablero para la programación de los contactos hacia adelante, hacia atrás, o en forma preseleccionada; más de 200 impulsos por segundo. Puede disponerse para avanzar una posición en cada impulso, o bien disponerse para completar automáticamente el ciclo total. No tiene partes móviles, excepto para el regulador de mercurio sellado al vacío, garantizando para trabajar satisfactoriamente hasta cuatro millones de veces. El circuito de mando está reforzado con transistores y trabaja a la velocidad de 7,000 impulsos por segundo. Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué de la casa del Sr. Calle, por las noches y los fines de semana. Se terminaron las 20 unidades y les fueron pagadas el 20 de septiembre de 2007. Mientras tanto, el Sr. Calle obtuvo la inserción gratuita de anuncios de su producto e invirtió pequeñas sumas en pequeñas sumas en publicidad en revistas comerciales. Les pidieron datos y al suministrarlos se consiguieron pedidos de algunas compañías. Los socios se sintieron animados a buscar ventas en mayor escala y en septiembre gastaron S/. 1,000.00 en publicidad intensiva. Con objeto de estar en condiciones de surtir con rapidez los pedidos que suponían recibir como consecuencia de la publicidad, continuaron ensamblando productos en septiembre y octubre, y al final de este último mes tenían seis unidades completas. También tenían a mano existencias de circuitos impresos y otros accesorios muchos de los cuales se habían fabricado por otras empresas de acuerdo con las especificaciones requeridas. Durante todo el período de 01 de mayo al 31 de octubre, los Sres. Torres y Calle trabajaron cerca de diez horas a la semana fabricando los interruptores y dedicaron algún tiempo adicional a la preparación de la promoción, a las respuestas a los prospectos y a tratar con los posibles clientes, así como al manejo de otros problemas importantes. Durante todo este tiempo no se asignaron sueldo, ya que todo el dinero de la compañía se usaba en comprar materiales y pagar el equipo, gran parte del cual se fabricaba en un taller local de maquinaria, con base en diseños de los socios; por todo esto se había pensado en dedicar tiempo completo al negocio, Como parte del propósito de conocer su situación. El Sr. Calle preparó el estado financiero que se presenta a continuación. Además de la información que aparece en el Balance General. La Compañía Electrónica “El Trome” había ordenado S/. 1,820.70 de circuitos impresos y otros accesorios, material que esperaba recibir en el mes de noviembre. El Sr. Torres, al estudiar estos documentos, observó: “No está mal para comenzar, y aunque deduzcamos los costos de organización y propaganda, tenemos una excelente utilidad y buen rendimiento de la inversión”. Compañía Electrónica “El Trome” Estados Financieros al 31 de octubre de 2007 Balance General Activos Activos Circulante Caja 288.76 Cuentas por Cobrar 750.00 Inventario de accesorios 2,361.90 Interruptores terminados 1,187.62 Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué Total de activo circulante 4,588.28 Equipo (al costo) 2,879.42 Derechos de Patente 5,000.00 7,879.42 Total de activo 12,467.70 Pasivo y Capital Circulante Cuentas por Pagar 987.22 Documentos por Pagar 5,000.00 Total Pasivo 5,987.22 Capital Capital Social 4,000.00 Utilidades distribuibles .2,480.48 Capital Total 6,480.48 Total participaciones 12,467.70 Estado de Resultado de seis meses Ventas 9,375.00 Costo de Ventas (4,862.21) Utilidad Bruta 4,512.79 Publicidad 1,462.10 Otros gastos 570.21 (2,032.31) Utilidad Neta 2,480.48 Preguntas: 1. Discutir las operaciones de la Compañía Electrónica “El Trome” y su posición financiera al 31 de Octubre. 2. ¿Qué tipo de información adicional, si se precisa, necesitaría obtenerse antes de hacer recomendaciones a los socios de la compañía? Caso 07: Caso Juan Albarran Juan Albarran era el inventor de una abrazadera para conexiones de mangueras de automóviles. Conociendo su valor comercial y contando con poco dinero propio, buscó entre sus amistades el capital necesario para lanzar el invento al mercado. Hizo la proposición de constituir una compañía con el nombre de Compañía Manufacturera Albarran, que debería fundarse con un capital de S/. 30,000.00. El proyecto parecía atractivo al grupo de personas interesadas por el inventor, pero la más prominente de ellas, un fabricante retirado, dijo que no invertiría dinero a menos de conocer el uso que se iba a dar a los fondos de las acciones que comprara. Sugirió también que el inventor debería determinar el costo probable del experimento y de la maquinaria especial, y le proporcionara una estimación del activo y pasivo del negocio cuando éste se encontrara listo para iniciar sus actividades. También solicitó una estimación del movimiento por el primer año de trabajo, que debería basarse en estudios que el inventor hubiera Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué hecho sobre mercados probables y costos de mano de obra y materiales. El Sr. Albarran prometió suministrar estos datos en le mejor forma posible. Después de consultar al ingeniero que lo había ayudado a constituir sus modelos para obtener las patentes. El Sr. Albarran produjo los siguientes datos en relación con los trabajos de la Compañía propuesta, durante su período de organización y desarrollo: 1. El fabricante retirado entregaría al negocio S/. 10,000.00 en efectivo, a cambio de los cuales recibiría acciones a la par por la misma suma. El resto de las acciones, o sea, S/. 15,000.00 se entregarían a la par al Sr. Albarran como compensación de la patente de las abrazaderas. 2. Los gastos probables de organización e instalación, incluyendo posibles sueldos de empleados durante el período de desarrollo del negocio, eran de S/. 825. 3. El costo probable de la maquinaria especial era de S/. 5,000.00. La suma incluía el costo de servicios de expertos, materiales, alquiler de un pequeño taller, energía eléctrica y gastos diversos. 4. El costo probable de materia prima era de S/ 500.00, de los cuales se tomarían S/. 300.00 para producción experimental. Basándose en estos datos, el Sr. Albarran preparó el Balance General estimado que se muestra a continuación: Compañía Manufacturera Albarran Balance estimado al iniciar operaciones Activo Pasivo Caja 3,675 Capital Social 25,000 Inventarios 200 Maquinaria 5,000 Costos de Organización 825 Costos de Experimentos 300 Patente 15,000 Total Activo 25,000 Total capital 25,000 El Albarran estimó los siguientes datos, como paso inicial de la información deseada: 1. Ventas probables, al contado, durante el primer año S/. 28,000.00 2. Compras probables adicionales de materia prima y accesorios durante el año de operación, al contado S/. 9,000.00 3. Probable préstamo del Banco durante el año, redimibles antes de finalizar el ejercicio, S/. 2,000.00 con S/. 50.00 de interés. 4. Probables sueldos y salarios y otros costos de fabricación durante el año, S/. 11,000.00 más S/. 3,000.00 de gastos generales y de administración. Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué 5. Compra de maquinaria nueva y equipo, en efectivo S/. 1,000.00 6. Probables inventarios de materias primas y accesorios, al finalizar el ejercicio S/. 1,800.00, precio de costo. 7. Se espera que no habrá existencias de abrazaderas terminadas al finalizar el ejercicio; toda la producción se fabricará sobre pedido. No se fabricará para mantener existencias de almacén. 8. Todos los costos de organización, previamente capitalizados, se cargarían contra los ingresos del ejercicio. 9. Cálculo probable de depreciación de maquinaria S/. 600.00 10. Dividendos cubiertos en efectivo S/. 3,000.00 Nótese que no será necesario que las operaciones especificadas se lleven a cabo en el orden establecido. En la práctica existe un número considerable de hechos o transacciones que pueden ocurrir en cualquier día del año y muchas de ellas dependen unas de otras. Por ejemplo, las operaciones se iniciaron con un saldo de dinero y materias primas, se fabricaron productos y las ventas de éstos produjeron fondos. Después, las ventas de la nueva producción aportaran nuevos fondos. Preguntas: 1. Incluya en el Balance General el efecto de cada una de las transacciones supuestas por el Sr. Albarran. Así, por ejemplo, el inciso 1 considerado aisladamente podría significar que el efectivo iba a incrementarse con S/. 28,000 y que el capital social se incrementaría en la misma cantidad. Nótese que se consideran en esta pregunta todas las transacciones que afectan el Balance General. 2. Prepárese un Estado de Resultados por el primer año de operaciones estimadas y un Balance General al final del ejercicio. 3. Supóngase que la administración se encuentre interesada en los resultados que se obtendrían en caso de que no se vendiera ningún artículo en el primer año, aun cuando la producción alcanzara el nivel planeado inicialmente. Supónganse los siguientes cambios en las estimaciones de Sr. Albarran: eliminación de los numerales 1, 6, 7 y 10; en vez del inciso 3, supóngase que se obtuvo un préstamo de S/. 29,000.00 que no se ha cubierto, pero sí sus intereses que montan a S/. 1,050.00 durante el año. Prepárese un Estado de Resultado por el ejercicio y un Balance General al final del período y compare estos documentos con los datos que arroja la pregunta 2. Caso 08: Tienda de Regalos “Mi felicidad” Esta tienda era un pequeño establecimiento especializado en la venta de regalos para el hogar. El propietario Jorge Luis Pérez, invirtió sus ahorros de S/. 10,000.00 en esta nueva aventura. Localizó un lugar adecuado muy cerca de la Plaza de Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué Armas de la ciudad, ubicado en un lugar muy concurrido durante todo el año, y después de instalar el mobiliario y los enseres muy bien decorado con un corte moderno y atractivo, se instalo después de comprar un buen surtido de existencias de artículos para regalo, utensilios y menaje, abrió el negocio el 01 de febrero. El Sr. Pérez nunca había manejado un negocio propio y, por lo tanto, no estaba familiarizado con los procedimientos contables. En consecuencia, al final de febrero contrató a un contador de la localidad egresado de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la UNP, con el objetivo que implantara un sistema contable rudimentario; el contador sugirió un sistema informático acorde a su necesidad de la empresa y de esta manera evitaría posibles contingencias a futuro. Inició los registros personalmente con los asientos de las operaciones de febrero, muchas de las cuales se registraron en forma condensada. Pérez intentó preparar los estados informativos del mes con base en tales registros, bajo la dirección del contador para después encargarse por si mismo de la contabilidad. Anexo 01 Importe Asiento Nº Cuentas Debe Haber 1 Caja 10,000.00 Sr. Pérez Capital 10,000.00 2 Muebles y Enseres 800.00 Caja 800.00 3 Compras 5,108.00 Cuentas por pagar 5,108.00 4 Alquileres pagados 150.00 Caja 150.00 5 Gastos Diversos 136.00 Caja 136.00 6 Gastos de propaganda 42.00 Caja 42.00 7 Seguros pagados por anticipado 384.00 Caja 384.00 8 Sueldos pagados 400.00 Caja 400.00 9 Jornales pagados 150.00 Caja 150.00 El anexo 01, tomado del diario general, muestra los primeros nueve asientos de febrero que el contador hizo. En seguida aparecen las transacciones restantes que han de ser registradas. 10 Las ventas al contado del mes fueron de S/. 1691.00 Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué 11. Ventas al crédito en el mes de S/. 681.00 12. El Sr. Pérez pagó cuentas (cuentas por pagar) por S/. 3,960.00 13. Se recibieron de clientes a crédito S/. 198.00 en efectivo. 14. Los salarios devengados pero no pagados al final de febrero ascendieron a S/. 43.00 (para este caso, los impuestos y seguros sociales no se toman en cuenta). 15. Terminó durante el mes la protección de un póliza de seguros con primas por valor de S/. 32.00 16. Depreciación sobre muebles y enseres, S/. 12.00 17. Inventario de mercaderías al final del mes S/. 3,842.00 Preguntas: 1. Explique los hechos que se refieren a los asientos del 1 al 9; ¿Están bien registrados? 2. Contabilice todas las operaciones que se han planteado en el presente caso. 3. Prepare el Balance General y el Estado de Resultado a finales de febrero. 4. ¿Cree usted que el Sr. Pérez salió beneficiado con el trabajo que le hizo el contador? Caso 09: Tienda de Ropa “La Cuarta Avenida” Durante más de 20 años, el Sr. Augusto Rodríguez era propietario y manejaba una tienda de ropa especial para damas en el mercado central de Piura. A principios de 2009, el Sr. Milton Cortez, representante de la Compañía “Tiendas Zara SAC”, discutía con el Sr. Rodríguez sobre la posibilidad de comprar el negocio de este último. Las Tiendas Zara poseían 4 unidades similares dentro del área urbana de Piura. En años pasados, muchas otras cadenas se habían acercado al Sr. Rodríguez con proposiciones similares; pero el ofrecimiento de las tiendas Zara había sido el primero en ser tomado en cuenta. Después de una seria de pláticas, el Sr. Rodríguez dijo al Sr. Cortez que estaba dispuesto a vender su negocio si se convenía en un buen precio y siempre que dicha compañía lo contratara como Gerente. El Sr. Cortez aseguró que su compañía estaba dispuesta a que el interesado siguiera como gerente de la tienda, y las discusiones se concretaron al problema del precio. El Sr. Cortez solicitó toda la información disponible, y el Sr, Rodríguez dio la siguiente: Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué Los únicos estados formales que tengo son balances generales y mis declaraciones de impuestos, que me prepara una persona experta en el tema. Espero que la declaración de 2008 me la entregue el próximo mes. Como conozco muy bien el funcionamiento del negocio, creo que no necesito otros estados. Por supuesto, dispongo de un talonario de cheques, un archivo de notas de cargo que comprende los adeudos de clientes y un archivador de facturas por pagar a los proveedores. El primero de enero, o la noche anterior, tomé un inventario físico y determiné el costo de compras de las mercancías en existencias. Empleo dos vendedoras, pero yo estoy en la tienda todo el día y trato de estar alerta sobre todo lo que sucede; hay dos cajas registradoras que cada quien usa sin hacer distinciones de lo que se vende. Nadie está especializado en la venta de artículos determinados. Sobre lo anterior el Sr. Cortez dijo que la falta de estados financieros por el período 2008 probablemente no sería un gran obstáculo para llegar a una conclusión sobre la compra del negocio. Todo lo que en realidad se necesitaba era que el Sr. Rodríguez diera su consentimiento para examinar la información que se pudiera obtener, de cuyos datos era muy probable extractar los puntos principales que se necesitaran. Sr. Rodríguez dio su aprobación. Anexo 1 Tienda de Ropa “La Cuarta Avenida” Balance General al 31 de diciembre de 2007 Activo Corriente Pasivo Corriente Caja 7,246.00 Cuentas por pagar 6,278.00 Cuentas por cobrar 10,927.00 Salario por pagar 425.00 Inventario mercaderias 14,262.00 Documentos por pagar 4,000.00 Total Activo Cte. 32,435.00 Total Pasivo Cte. 10,703.00 Activo Fijo Patrimonio Inm. Maq. y Equipo 10,770.00 Capital Social 10,000.00 Depreciaciòn Acumulada -7,596.00 Utilidades no distri. 14,906.00 Total Activo Fijo 3,174.00 Total Patrimonio 24,906.00 Total Activo 35,609.00 Total Pasivo 35,609.00 Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué Anexo 2 Tienda de Ropa “La Cuarta Avenida” Información obtenida por el Sr. Cortez Movimiento de Caja por el año 2008 Ingresos Gastos Ventas al contado 40,526.00 Planillas salarios 17,486.00 Cobro de cuentas clientes 51,536.00 Alquileres 4,760.00 Total Ingresos 92,062.00 Publicidad local 2,463.00 Impuestos 852.00 Compras 2,950.00 Teléfono 426.00 Seguros 560.00 Cargas Diversas 2,340.00 Pagos sobre Ctas. por pagar 64,401.00 Total Gastos 96,238.00 Mas: Mas: Saldo efectivo al 31-12- Saldo efectivo al 31-12-07 7,246.00 08 3,070.00 Total 99,308.00 99,308.00 El Sr. Cortez pudo obtener los informes que se indican en los anexos 1 y 2 y comentó: “Si la Cia. Zara adquiere esta tienda, aun cuando usted quede como Gerente, se van a necesitar más datos que los que ha usado para atender su negocio”. Información Complementaria: Los gastos por salarios incluyen S/. 9,000.00 del Sr. Rodríguez. Sueldos por pagar al 31 de diciembre de 2008 por S/. 581.00 Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué Cuentas por pagar representadas por facturas de mercancías compradas al crédito al 31 de diciembre de 2008 por S/. 5,094.00 Clientes por cobrar al 31 de diciembre de 2008 S/. 14,048.00 Inventario de mercaderías al 31 de diciembre de 2008 por S/. 16,286.00 Depreciación de equipos 10% Se pide: 1. Con base en los informes de los anexos 1 y 2, determinar: las ventas, el costo de ventas y los gastos durante el año. 2. Prepara el Balance General y el Estado de Resultado para el año 2008. 3. ¿Por qué se necesita aparentemente mayor cantidad de cifras bajo el sistema de cadenas de tiendas, que cuando el negocio era manejado personalmente por el Sr. Rodríguez? Caso 10: Restaurante “El Buen Paladar” A principios de 2008 el señor Carlos Paredes y su esposa decidieron dedicarse al negocio de restaurante. El Sr. Paredes no se encontraba a gusto en su trabajo de cocinero de un restaurante, donde ganaba S/. 2.00 la hora. Durante el mes de julio del mismo año, el matrimonio localizó un negocio que parecía llenar sus deseos. Se trataba del Restaurante “La Olla de Barro”, localizado dentro de un centro comercial. El restaurante trabaja bajo un contrato de arrendamiento celebrado con la tienda y solamente las instalaciones eran propiedad del que manejaba el restaurante. El equipo era viejo, pero la señora pensó que se encontraba en buenas condiciones. Entablaron pláticas con el dueño y el 1 de septiembre llegaron al acuerdo de traspasar el contrato y comprar el equipo en S/. 1,800.00. De esta cantidad, el Sr. Paredes estimaba que S/. 600.00 representaban el valor justo de las instalaciones. El contrato de arrendamiento vencía el 31 de agosto de 2009, y era renovable por 3 años si el centro comercial consentía en ello. Bajo los términos de este contrato, el centro comercial proporcionaba espacio, aire acondicionado, luz y agua y el concesionario (Los Paredes) deberían cubrir al centro comercial el 15% sobre los ingresos brutos del negocio en calidad de arrendamiento. La pareja cubrió los S/. 1,800.00 de sus propios ahorros y, además, usaron S/. 1,000.00 para abrir una cuenta corriente a nombre del Restaurante “El Buen Paladar”. Poco después de iniciadas las operaciones, la cocina quedó inservible. El matrimonio vendió inmediatamente el desecho en S/. 60.00 (que era Curso: Contabilidad Superior- Universidad Nacional de Piura CPC – MBA Claudio Herrera Yamunaqué aproximadamente su valor estimado dentro de la partida de S/. 600.00) y compró nuevo equipo en S/. 900.00, que fue instalado en seguida mediante el pago de S/. 120.00 más. La cafetera también se malogro, pero el Sr. Paredes lo arreglo personalmente trabajando 16 horas un domingo. A principios de 2009, los Paredes consultaron a un Estudio de Contadores de prestigio, al que solicitaron estados financieros del negocio por el período que termino al 31 de diciembre de 2008. De la caja registradora y del talonario de cheques, se obtuvieron los siguientes datos: Ingresos de Caja Recibo en efectivo de clientes S/. 6,120.00 Venta de la cocina 60.00 Total de Ingresos de Caja 6,180.00 Pagos en Efectivo Provisiones y otros S/. 2,584.00 Licencia funcionamiento del 01-09-08 (1 año) 45.00 15% alquiler centro comercial por 09-10-11-2008 642.00 Compra de cocina 900.00 Instalación del mismo 120.00 Otros gastos de operación 21.00 Retiros para gastos personales 750.00 Total de pagos en efectivo S/. 5,062.00 Antes de regresar a su casa el 31 de diciembre, los Paredes estimaron el valor de las provisiones y alimentos disponibles, a un valor de costos de S/. 123.00. A principios de enero, cubrieron dos cuentas, una de S/. 184.00 por carne recibida en diciembre y el alquiler del mismo mes por S/. 276.00. Se pide: Prepare un Balance General al 31 de diciembre de 2008 y un Estado de Resultado.