CASOS PRACTICOS NIC 23 Caso 1 La empresa ATS SAC está construyendo un inmueble para obtener los fondos necesariosque permitan culminar este proyecto solicito un préstamo a su Banco. Los intereses devengados que el préstamo ha generado ascienden a S/150,000. Tratamiento Contable: Según la NIC 23 nos indica que los costos de préstamos en el caso de inmuebles se deben capitalizar según el tratamiento alternativo por ser un inmueble un activo calificado. Intereses: ¿Costo o Gasto? Los costos por prestamos van directamente atribuible al inmueble en construcción y forman parte del costo de dicho activo, la empresa deberá cargar los S/150 000 soles directamente al activo, en este caso por ser el préstamo en moneda nacional no incurre en diferencias de cambio, pero si hubiere costos de primas de emisión y gastos de formalización se deberán capitalizar conjuntamente con los intereses por préstamos. Aplicación del P.C.G.E CASOS PRACTICOS NIC 23 Caso 2 La empresa ATS SAC se dedica a la elaboración de productos de limpieza y decide iniciar la construcción de una moderna planta industrial para cuyo efecto solicita un préstamo al Banco de Crédito. El monto del préstamo asciende a S/1,500,000 y genera intereses por S/350,000.Asimismo se conoce que la empresa invirtió una parte del crédito recibido y obtuvo un retorno de S/40,000. Intereses: ¿Costo o Gasto? Los intereses por el préstamo se deben de capitalizar por tratarse de la construcción de una planta industrial y según la norma estas califican como activos aptos. Se tomara el tratamiento alternativo donde los costos por prestamos van directamente atribuible a la construcción. La NIC 23 también me indica que si la entidad pudiera tener rendimientos por colocaciones se deberá deducir esta cifra a los costos incurridos por el préstamo. Aplicación del P.C.G.E C. y nos especifica que se deberá llevar el monto entre el menor valor del importe en libros y el valor razonable menos los costos hasta la venta.000 siendo este su valor de realización a dicha fecha. Tratamiento Contable: Según la NIIF 5 nos indica que se deberá llevar el monto entre el menor valor del importe en libros y el valor razonable menos los costos hasta la venta.190.E CASOS PRACTICOS NIFF 5 Caso 4 La empresa ATS SAC pose inversiones inmobiliarias que también ha decidido vender bajo las mismas condiciones y plazos que el terreno del caso anterior. El valor en libros al 31 de diciembre 2009 era de S/1.E .G.CASOS PRACTICOS NIFF 5 Caso 3 La empresa ATS SAC tiene un terreno destinado a venderlo aprobado por gerencia. Aplicación del P.C.000 monto que ha sido registrado en el Estado de Ganancias y Pérdidas. por lo que tendremos que hacer el registro por esta pérdida de desvalorización y el neto enviarlo a existencias para la venta Aplicación del P.4000 Tratamiento Contable: Según la NIIF 5 nos indica que la reclasificación de los activos no corrientes se trasladan a existencias dejándose de depreciar para que pase a ser una mercadería destinada para la venta en un tiempo no mayor a 12 meses.000 y el valor de mercado neto al 31 de enero 2010 es de S/.253.G. Antes de ser clasificada como disponible para la venta es de S/2.550. Esta inversión inmobiliaria ha tenido una perdida por una valorización.000 y la medición a su valor razonable posterior dio una pérdida de S/156. Los costos y gastos de venta del terreno suman S/16. El valor en libros al 31 de enero del 2010 era de S/1.034.000 al 31/01/2010. 00 $1.00 $432. las cuales no puede identificar en que montos fueros destinados a financiar la construcción de la planta de químicos.440.000. tiene las siguientes cifras: FECHA DE DESEMBOLSO 03/01/2006 15/01/2006 31/01/2006 07/02/2006 15/02/2006 28/02/2006 TOTAL MONTO $216. SOLUCIÓN: .028. al finalizar el mes de febrero del 2006.00 $204.000.000. la construcción de una planta química en las instalaciones de su fábrica.000.00 Tas de Interés Anual 15% 16% De igual modo la empresa incurrió en préstamos bancarios.00 $444.00 $2.000.00 $468.000.800.000.00 Préstamos Préstamo Nº 01 Préstamo Nº 02 Fecha de desembolso 02/01/2006 01/02/2006 Monto $1.CASO Nº 02 CAPITALIZACIÓN DE FINANCIAMIENTO: MÉTODO ALTERNATIVO La empresa San Mateo SAC. Determinar los costos de financiamiento que deben ser capitalizados en aplicación del tratamiento alternativo.00 $264.000.000. ha iniciado en el mes de Enero del 2006. la cuenta de trabajos en curso. trabajos que se estiman será culminadas en el 2008. 00 $ 20.00 $ 34.20. En su momento los cargos efectuados por el banco fueron cargados a resultados por lo tanto por lo que al 28.00 $ 16.00 15% $ 18.s/.800. Se debe capitalizar estos intereses pero no se puede determinar el importe ya que los préstamos no han sido destinados en su totalidad a la construcción de la planta de químicos.000.02.06 Monto $1.800.06 28.01.000.00 $ 16.00 Préstamo Nº 2 Fecha 01. 800 en Febrero 2006. 000 en Enero del 2006 y s/.800.800.000. La determinación es mediante el siguiente cálculo: .02.02.02. 67 Gastos Financieros esta acumulando los cargos bancarios por intereses. En estas situaciones la NIC 23 señala que se debe establecer una tasa de capitalización los desembolsos efectuados sobre ese activo. la cta. la empresa ha pagado por intereses la suma de s/.16.Primero determinaremos el importe por intereses cobrados por el banco en relación de los préstamos obtenidos: Préstamo Nº 1 Interés $ 18.440.000.00 $20.00 Interés 16% Se puede apreciar que con relación al préstamo Nº 1.04 TOTAL Monto $1.01.000 por intereses en el mes de Febrero. para lo cual se determinara una tasa de promedio ponderado que relacione los costos de financiamiento con los préstamos obtenidos.06 31. de igual modo el préstamo Nº 2 generó s/.06.04 28.00 TOTAL Fecha 02.000.000.00 $ 20.000.18. 000.560.000 2.00 504. 395 de los costos por interés.00 Tasa promedio ponderado = 504.395 % Interés Monto 216.000 Monto El cuadro anterior significa que el monto acumulado en los trabajos en curso de planta química al 28 de Febrero del 2006 le corresponde s/.000.000.Préstamos Préstamo Nº 01 Préstamo Nº 02 desembolso 1.000.01.028. Y Equipo 339 construc.000 1.00 288.000 204.01.000 264.116.00 1.18.240.02.04 15.000 468.000 684.04 15.000 432.000 = 15. por lo que el asiento de capitalización será el siguiente: DEBE 18.02.00 Tasa 15% 16% Interés en un año 216. Maq.56% 15.56 % A continuación aplicamos la tasa calculada a los desembolsos efectuados en la construcción de la planta de químicos: Fecha de desembolso 05.000 3.00 3.04 07.440.04 28.02.56% 900 2800 2070 3859 8766 18.000 15% 15% 15.000 444.000.000 420.028.56% 15.395 HABER 33 Inm.800. Y obras en curso .000 2.04 TOTALES Monto Acumulado 216.01.240.000.000 1.04 31. 395 18. financ.395 . 18. Y otras obligac 45 Obligaciones financieras 451 Préstamo.I. Del prest. ya que el asiento de la provisión por naturaleza fue correcto.C.395 Reversión del importe de intereses que será considerado como costo Nótese que se ha reservado el destino de las cargas financieras.395 97 Gastos de Financieros 18. Y equipo Capitalización de los gastos de financiamiento inicialmente consideramos como gasto X 79 C.C.33. Maq. 18. Obt. Asiento por lo inter. el cual tuvo la siguiente estructura: DEBE 67 Gastos financieros 673 Intereses por prest. De inst.92 const.395 HABER 18. Y Gastos 791 Cargas imputables a cuenta de cost. En curso 72 Producción de activo inmovilizado 722 Inm.