Caso Practico de Auditoria Financiera

AUDITORÍA FINANCIERALA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C.: SEMESTRE: X 2011 I. ALCANCE DEL TRABAJO 1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA S.A.C.. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas. 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factoría” RECARD S.A.C.” II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES Visita interna Ejecución de la auditoría Informe de auditoria FECHA 01-07-2009 03-07-2009 al 25-07-2009 30-07-2009 III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR ∋ = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente. ⊥ =suma correcta vertical. α =sumado conforme ∑ =sumado verificado conforme © = Circularizado  = Procedimientos y operaciones correctas IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR ÁREAS CRITICAS Caja bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Carga diferidas Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Provisión para beneficios sociales Capital Reserva legal Resultados acumulados V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ MARIBEL UCHARICO URUCHI YANETH QUISPE YUCRA LUCHO WILVER KANQUE MAMANI : Auditor : Auxiliar : Auxiliar : Auxiliar RIESGO mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR Caja bancos A Cuentas por cobrar comerciales B Otras cuentas por cobrar C D E F G H J K L LL M N O P Existencias Carga diferidas Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Capital Reserva legal Resultados acumulados  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI 000.00 75.00 620.000.000.00 7’470.000.000.500.500.000.00 Reserva legal 9’420.00 550.000.000.000.00 1’800.00 2007 2’200.00 6’970.00 7’380.00 9’465.00 560.000.00 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 85.000.00 ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles.00 TOTAL PATRIMONIO 16’435.000.000.000.000.000.00 16’390.00 1’245.00 4’190.00 1’500.00 16’390.00 16'435.000.500.000.00 2’850.00 820.000.00 485.00 1’480.00 2’640.500.000.00 TOTAL PASIVO 8’100.000.00 2007 1’100.000.000.000. maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 740.00 2’780.000.00 2’900.00 2’640.000.000.000.000.500.00 2’780.000.00 6’735.00 4’095.000.00 1’110.00 8’920.000.000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO .000.00 170.000.00 Capital 340.000.00 9’655.00 7’500.00 7’395.00 265.000.00 PATRIMONIO 240.00 150.000.000.00 1’290.00 Resultados acumulados 7’640.000.500.00 1’455.500.000.00 3’000.ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL CEDULA: I Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO 2008 2’580. . A. Realizar los ajustes en el balance 9 10 general si hubiera. Verificar los cheques girados y no cobrados según las conciliaciones de las cuentas bancarias. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 A..1 .C. Evalúe su presentación los estados apropiada en y las A-5 10/07/2009 A-4 A-4 10/07/2009 10/07/2009 A-4 10/07/2009 A-4 10/07/2009 A-2 10/07/2009 A-4 10/07/2009 A-3 A FECHA 10/07/2009 10/07/2009 10/07/2009 AUDITOR RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ financieros revelaciones sobre el efectivo.I. CAJA Y BANCOS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S. Evalué el riesgo de control y diseñe 4 pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga detalles de los saldos de efectivo y concílielos con el mayor 5 6 general Evalué el riesgo de control y diseñe pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance 7 8 general.C. RMMQ  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA 1 Ejecute un arqueo de caja A-3 2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 3 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica Cuente e indique el efectivo disponible.A. 000. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S. son reportados X X X X X X X X X X X oportunamente al departamento de contabilidad? ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques.C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE CODIGO CUENTA SALDOS 101 Caja 54..CUENTA N° : Caja y bancos PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI NO N/A OBS.00 TOTAL ⊥ 2’580.A.000. ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 relaciones de cobranza? ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques recibidos? ¿Todos los ingresos y cobranzas.00 102 Fondos fijos 15.400.00 A-2 .00 104 Cuentas corrientes 2’510. excepto los de caja chica? ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados? ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas mancomunadas? ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se deriven? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario responsable? 11 12 13 14 X X X  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.600. .00 100.00 950.00 1.00 20.400.500.00 SEGÚN AUDITORÍA 1.00 120.00 2.00 1.00 150.00 750.00 2.800.ARQUEO DE CAJA CAJA Y BANCOS (Al 18 de diciembre del 2008) IMPORTE DENOMINACION Saldo al 31 de diciembre del 2006 Egresos según comprobantes BILLETES Billetes de diez Billetes de veinte Billetes de cincuenta Billetes de cien Billetes de doscientos MONEDAS Monedas de cinco Monedas de dos Monedas de un sol Monedas de cincuenta céntimos Monedas de veinte céntimos Total fondo recontado sobrante(faltante) CANTIDAD PARCIAL IMPORTE TOTAL A-3 56.00 1.00 1.00 160.00 200.00 (8.00 580.A.00 150.00 150.00 24.400.180.00 40.000.00 55.000. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.00 80.00 700.000.000.00 110.800.700.00 190.00 250.000.00 20.C.00 .00 50.000.00) 3.00 1.00 450.00 80.00 15.100.00 ⊥ (45.00 160.000.00 980.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.00 260.100.00 950.320.00) 20.00 DIFERENCIAS 100.00 580.00 44.000.00 80.200.00 4.500.00 4.00 1.000.500.00 2.00 4. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos A-4 FONDOS FIJOS Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2008 SEGÚN LIBROS Y MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre REGISTROS 1.000.00 2.00 1. 600.290.00 16.500.00) (400.00 16.000.400.290.600.A.550.00 ⊥ -1.C.00 ⊥ 49.400.00 ⊥ (1.00 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS A-7 SALDOS CODIGO CUENTA SALDOS SEGÚN LIBROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS . COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.290.00 (990. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos CUENTAS CORRIENTES BANCO CONTINENTAL SEGÚN LIBRO DETALLE Depósitos según papeletas..000.600.00) Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1.000.000.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.890.00 DETALLE RESUMEN ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS (En nuevos soles) MONTOS A-5 Según libros y registros Según auditoría Diferencias 15.00 ⊥ A -6 ∋ NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró. que no se registro un retito por el monto de S/.00 SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIA 3.00) 2’510.890.600. Retiros ∋ Totales AUXILIAR DE BANCOS 3.00 50.00) 2’560.TOTALES Diferencia 15.000.00 (989. B-2 B-2 B-2 B-2 B-2 B-2 B-4 B-4 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2008 RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ CEDULA FECHA B-1 AUDITOR .00 14..000. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.290.320.630. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.00 ⊥ 51.000. Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores.600.00 57. ventas.00 2’560.630.320. Revisar el corte de fin de año de las 7 8 transacciones de fin de año.00 2’580.00 15. con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo.101 102 104 TOTAL Caja Fondos fijos Cuentas corrientes 54.00 2’631. COLQUE MAMANI B II.00 ⊥ 3.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.600. Realizar procedimientos analíticos para las cuentas por cobrar. Obtener un balance de las cuentas por cobrar comerciales.00 2’510. Formular una cedula de saldos de cuentas por cobrar.00 -1. Obtener análisis de los documentos por 5 6 cobrar y del interés respectivo.400.310.A.00 49. Comprobar el registro de ventas y el 2 3 4 auxiliar respectivo.000. N° 1 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control interno.C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 B -2 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. Determinar si la provisión para cuentas 9 10 incobrables es adecuada. puede realizar las siguientes actividades: 1 a) ¿control de caja y manejo de efectivo? b) ¿Control y registro de crédito y cobranza? ¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los departamentos de: a) Recepción 2 b) Facturación c) Contabilidad d) Cobranzas ¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de 3 4 5 ventas? ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas morosas? ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente numeradas? ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos de: 6 a) Facturación b) Cuentas corrientes c) Contabilidad.documentos por cobrar e ingresos por intereses. B-5 15/07/2008 RMMQ B-4 15/072008 RMMQ  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI ¿La persona que maneja la cuentas por cobrar. apropiadamente cancelados y archivados? ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las .. Evaluar la presentación y la revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar y las ventas.A. ¿Las facturas y boletas 7 8 de venta.C. anulados son X X X X X X X X NO N/A OBS. facturas? ¿Se realiza mensualmente una comparación entre el 9 registro de ventas y las facturas emitidas? X  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI . B -3 . 950.00 100.050.00 95.000.650.000.00 16.00 1.00 1. A.000.560.00 900.000.00 1.00 1.245.00 150.00 2.000.00 87.450.00 120.120.00 98.000.00 0.552.00 1.00 100.000.000.00 150.00 93.000.00 1.000.00 93.565.000.000.000.00 0.500.000.000.740.00 110.395.00 17.000.000.450.000.00 0.000.000.00 2.00 1.455.Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES SEGÚN REGISTROS VENTAS CONTADO CREDITO 1.00 780.850.000.000.00 0.00 0.00 16.037.00 1.000.00 0.245.000.000.000.00 240. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.00 950.00 990.000.00 ⊥  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.00 1.00 5.00 1.00 102.000.213.000.00 1.00 98.00 1.000.000.00 87.000.050.455.000.555.00 2.00 0.000.000.850.00 SEGÚN AUDITORÍA CONTADO CREDITO DIFERENCIAS 1.00 95.000.000.000.000.00 1.00 990.000.000.00 -5. LETRAS POR COBRAR A TERCEROS DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS .00 105.495.000.000.665.00 785.000.00 0.000.000.000.00 1.00 1.000.00 110.000.00 110.00 0.000.00 1.450.00 1.00 1.00 115.000.900.000.088.000.00 150.00 102.00 5.00 150.000.445.000.000.000.000.00 950.00 1.00 1.000.500.500.450.000.00 1.000.00 1.00 1.000.000.145.00 5.455.00 1.000.120.000.00 1.000. C. B-4 PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.000.000.00 245.000.00 1. Letras por cobrar a terceros REGISTROS AUDITORÍA 50.00 .000.00 ∑ 0.000.00 50. 000.450.  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.00 50.00 1.000.455. COLQUE MAMANI III.000.000.B-5 RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES SEGÚN SEGÚN DETALLE Facturas por cobrar a terceros Letras por cobrar a terceros TOTALES REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 1.000. OTRAS CUENTAS POR COBRAR C .00 5.000.00 50. tienen vencimientos corrientes. no generan intereses y no tienen garantías específicas.00 5.505.00 ⊥ NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales.00 1.000.00 1.500.00 0.000. Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de controles adicionales para las 2 3 4 cuentas por cobrar. Evaluar la presentación y la revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar. A. Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores. C-3 C-3 C-3 17/07/2009 C-2 C-2 C-3 C-3 C-3 C-3 17/07/2008 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009 CEDULA C-2 FECHA 17/07/2008 1707/2008 C-1 AUDITOR RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ 17/07/2009 RMMQ  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. Determinar si las otras cuentas por cobrar 9 10 han sido transferidas. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI NO N/A C-2 OBS. Obtener análisis de los documentos por 5 6 cobrar y del interés respectivo. Separar las diferentes cuentas en subcuentas. por tipos y clases. C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. documentos por cobrar e ingresos por intereses. Obtener un resumen de las cuentas por cobrar. N° 1 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Obtener un conocimiento del control interno sobre las cuentas por cobrar. Revisar si se han hecho las provisiones 7 8 para estas cuentas.PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. Realizar procedimientos analíticos para las cuentas por cobrar. . PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. este rubro comprende: DETALLE SEGÚN LIBROS Y SEGÚN AUDITORÍA C-3 DIFERENCIAS . COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.¿La persona que maneja las cuentas por cobrar. puede realizar las siguientes actividades: 1 c) ¿Control de caja y manejo de efectivo? d) ¿Control y registro de crédito y cobranza? ¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los departamentos de: e) Recepción 2 f) Facturación X g) Contabilidad 3 4 5 6 h) Cobranzas ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas morosas? ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar con los registros si es que hubiera? X X X X X  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. OTRAS CUENTAS POR COBRAR Al 31 de diciembre del 2007.C. A . 000.00 0.000.00 0.00 55.00 25. Obtener un conocimiento del control interno sobre el inventario y el costo de los 2 3 bienes vendidos.C.000.00 0.000. A .00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. Obtener un listado de los inventarios.00 0.000.00 55. CEDULA FECHA 20/07/2009 20/07/2009 D D-1 AUDITOR RMMQ D-2 D-2 D-3 RMMQ RMMQ .000.000.00 0.00 350.000.00 0.000. EXISTENCIAS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S.00 620. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias N° 1 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control interno.00 120.000.000.00 70.00 620.000. COLQUE MAMANI IV.00 25.00 70.00 350.Prestamos a terceros Cuentas por cobrar al personal Intereses por cobrar Reclamos a la administración tributaria Otras cuentas por cobrar TOTALES ⊥ REGISTROS 120. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI A. A. C. 1 b) Productos en proceso. c) Materias primas y auxiliares. Cotejar los totales de existencias con su respectivo libro mayor y auxiliar. EXISTENCIAS ¿Se manejan inventarios permanentes para: a) Productos terminados. Evaluar la presentación en los estados 5 financieros de las existencias. ¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas. incluida la revelación adecuada. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. así como 2 las devoluciones? D-2 OBS. NO N/A X X . 20/07/2009 D-3 20/07/2009 20/07/2009 RMMQ D-3 RMMQ  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.Cotejar los totales de existencias con su 4 respectivo libro mayor y auxiliar. d) Envases y embalajes. 00 -500. Al 31 de diciembre este rubro comprende: SEGUN DETALLE productos terminados productos en proceso materias primas y auxiliares envases y embalajes repuestos.00 0. COSTOS ¿El sistema de costos está integrado y controlado por el departamento de costos que permiten determinar los 9 10 costos de producción? ¿El personal de costos está familiarizado con los proceso de producción mediante la visita a sus instalaciones? ¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos emplea la empresa: a) PEPS b) UEPS 11 c) PROMEDIO PONDERADO.00 642.00 -800.00 1. X X X X X X X X X EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.00 0. A.00 0. de acuerdo a la evaluación efectuada con la participación de las áreas operativas.000.000.00 117. productos terminados.00 .200.00 150.00 0. se expiden en base a pedidos o vales de consumo 4 5 6 7 8 debidamente autorizados? ¿El control de existencias proporciona el control unitario? ¿Se efectúan verificaciones permanentes de los inventarios mensualmente? ¿Se encuentran aseguradas las existencias? ¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del personal responsable? B. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias D-3 EXISTENCIAS En opinión de la gerencia de la empresa.000.00 85.00 849.00 150.000. con 3 copia del departamento de contabilidad? ¿Las salidas de materias primas.00 85.155. no es necesario registrar una provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación.numerados.155.00 118. materiales y suministros existencias por recibir SEGÚN REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 850.000.000.000.¿Se formulan informe de recepción pre.00 1.000.00 642. C.000.500.000. CARGAS DIFERIDAS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. Obtener el detalle analítico de las cargas diferidas. Elaborar un listado que contenga como mínimo el nombre del empleado. Verificar la autenticidad y razonabilidad de los gastos efectuados.300. CEDULA FECHA E E-1 AUDITOR E-2 E-3 21/07/2009 21/07/2009 21/07/2009 RMMQ RMMQ E-3 E-3 E-4 21/07/2009 21/07/2009 RMMQ RMMQ RMMQ .00 2’998. COLQUE MAMANI V. número de documento e importe.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.TOTALES 3’000.000.00 -1.700. C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cargas diferidas N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario del control interno con el fin de evaluar el grado de 1 2 3 4 5 solidez del mismo. A. Comparar los totales con su respectivo libro mayor y auxiliar. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cargas diferidas N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI 1 ¿Existe documentación sustentatoria de las entregas a NO N/A E-2 OBS.A. rendir cuentas? ¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de 2 3 cuentas? ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones? X X X  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.C. PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI . 000.4 SEGÚN AUDITORIA 46.00 14.00 46.800.EXISTENCIAS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.170.600.00 2.00 150.170. PERIODO CUENTA : 01/01/2008 al 31/12/2008 : Cargas diferidas ENTREGAS A RENDIR CUENTAS E-3 FECHA 08/01/2007 15/03/2007 25/06/2007 24/07/2007 10/10/2007 11/11/2007 24/12/2007 TOTALES DOCUMENTO C/E N° 001-221 C/E N° 001-222 C/E N° 001-223 C/E N° 001-224 C/E N° 001-225 C/E N° 001-226 C/E N° 001-227 BENEFICIARIO(A) Eduardo porto camión Maria Carpio tatitas Percy Vil canota cusa pata Rolando apaza mamani María paredes Ugarte Ramón serrato colque Sayda Cairo estofanero IMPORTE 15.00 103.00 103.830.400. A.000. DETALLE Entregas a rendir cuentas Pagos a cuenta del impuesto a la renta TOTALES P/T SEGÚN LIBROS 46.830.00 1.00 E.00 2. C.00 8.000.000.00 1.00 ∑ .170.870.500.00 150.00 RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS REF. COLQUE MAMANI .00 0.000. en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes: DETALLE ACEROS AREQUIPA S.000.  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.A.00 0.00 820. INVERSIONES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/20078 al 31/12/2008 CUENTA : Inversiones.00 ∑  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.000. COLQUE MAMANI VI.00 SEGÚN AUDITORIA 326.A.000.NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y los pagos a cuenta del impuesto a la renta.00 0.000.00 84.00 410. F F-1 La empresa Cemento Sur S.00 DIFERENCIAS 0.A.000. SEGÚN LIBROS 326.00 820.A.000. ELECTRO PUNO S.A.000.00 410.A. compró acciones de las siguientes empresas. en los que no se encontró diferencia alguna.00 84.A SEDA JULIACA S. VII. maquinarias y equipos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA Obtener un conocimiento del control interno 1 2 3 sobre los inmuebles. Investigar la condición. planta y equipo durante el año. INMUEBLES. Comparar adiciones de propiedad. de G G-1 AUDITOR RMMQ RMMQ propiedad. MAQUINARIAS Y EQUIPOS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Inmuebles. Evaluar la presentación y revelación 5 en los estados financieros de los activos RMMQ RMMQ  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. planta y equipos durante el año. Cotejar los totales del tipo de activo RMMQ 4 contra sus correspondientes libros auxiliares. COLQUE MAMANI . G-2 G-3 la 23/07/2009 G-3 23/07/2009 G-3 23/07/2009 G-3 23/07/2009 23/07/2009 maquinarias y equipos. maquinarias y equipos. COLQUE MAMANI . N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI 1 ¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo por el órgano o personal que autoriza? ¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo 2 3 tangible con los libros auxiliares? ¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la venta de un activo fijo tangible? ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto de determinar si la cobertura de seguro es 4 suficiente? ¿Forman parte X de las cuentas las partidas X X X X NO N/A OBS.CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO G-2 EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Inmuebles. 6 7 conservándolos en lugares X X específicos? ¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y equipos?  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. completamente depreciadas de activo si todavía están 5 en uso? ¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas herramientas. 000.00 unidades de transporte 120.00 maquinarias 750.500.000.00 120.00 -11.00 2.00 H III. N° 1 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Obtener un conocimiento del control CEDULA H-2 FECHA AUDITOR 26/07/2009 E.00 0.000.00 -5.00 obras en curso 1.00 7.000.000.200.000. maquinarias y equipos.00 450.00 0.00 0.500.000.00 81.00 -11.00 maquinarias 2.00 1.000. del rubro inmuebles.00 82.000.166.00 1.00 TOTALES 1.00 595.00 terrenos 0.000.500.500.00 119.000.00 0.200.EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 G-3 CUENTA Los movimientos : Inmuebles.00 equipos de reemplazo 595.00 instalaciones diversas 850.000.000.00 0.00 0.000.000.000.00 850.00 -6.000.000.000.C.C .000.000.00 0.00 8.000.00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00 13.500.000. INMUEBLES.205.00 0.00 0.000.00 equipos diversos 114.00 0.000.00 equipos diversos 650.000.00 COSTO NETO 7.000.000.00 instalaciones diversas 75.00 0.00 0.V.00 0.00 obras en curso 0.00 750.500.00 0. MAQUINARIAS Y EQUIPOS.00 muebles y enseres 85.00 650.000.535.535.00 unidades de transporte 450.00 0.000.369.000.00 TOTALES 8.155. INTANGIBLES  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ PROGRAMA DE AUDITORÍA  REVISADO POR : EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYAALBERTO E.205.00 85. COLQUE MAMANI H-1 PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles.000.00 equipos de reemplazo 82.00 muebles y enseres 13.00 0.380.00 0. maquinarias y equipos y su correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2007 han sido como siguen: SEGÚN DENOMINACION SEGÚN LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS COSTO terrenos 2.000.00 2.000. H-3 Cotejar los totales del tipo de activo contra sus correspondientes libros auxiliares.C.C.V. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI 1 ¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo in tangible adquiridas? H-2 OBS. A.C E.C E. NO N/A X .V.C H-3 H-4 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA .V. Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de los activos 26/072009 26/07/2009 26/07/2009 E. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles.2 3 4 interno sobre los intangibles. C.C. Investigar la condición de los activos. 00 410.¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible: 2 a) b) c) ¿Existe 3 4 5 personal Costo Mercado Otros designado para X la autorizan de adquisiciones de activos intangibles? ¿Los métodos de amortización que se aplican a los intangibles son uniformes de un periodo a otro? ¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización de activo intangible aplicados? X X X EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles.00 0.00 0.000.000.00 85.000.00 85.00 0.000.000.00 0.000.00 .000.00 0.00 H-3 SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS 325.000.00 410.00 125.00 125. INTANGIBLES SEGÚN COSTO Patentes y marcas Inversión en estudios y proyectos SUB-TOTAL AMORTIZACIONES Patentes y marcas LIBROS 325.00 0. 00 Según auditoría 75.000.000.00 ∑ DIFERENCIAS . tienen vencimiento corriente. no cuentan con garantías específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO I Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año.00 0.000.000.00 265.000.000. COLQUE MAMANI IX.00 0. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Sobregiros bancarios.00 0.000.00 145. J J-1 SOBREGIROS BANACARIOS Según libros 85.00 265.00 145.00 20.000.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.Inversión en estudios y proyectos SUB-TOTAL COSTO NETO ∑ 20.00 0.00 Según auditoría 85.000.00 ∑ DIFERENCIAS CUENTAS DEL PASIVO X. A. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Según libros 75.000. Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para capital de trabajo. C. SOBREGIROS BANCARIOS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.00 0.  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. C. Confirmar la cuentas por pagar mediante 4 correspondencia proveedores directa con los CEDULA FECHA K K-1 AUDITOR K-2 28/07/2009 28/07/2009 RMMQ K-3 K-3 RMMQ 28/07/2009 RMMQ K-3 28/07/2009 RMMQ . CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. con el fin de evaluar del grado de 1 solidez del mismo. COLQUE MAMANI XI. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por pagar comerciales N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control interno. Obtener un balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance 2 3 general y conciliar con el mayor general. A. Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores. C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por pagar comerciales N° COMPRAS ¿Las funciones de compra están separadas con las de: 1 a) b) 2 3 4 5 6 7 Recepción Producción y almacén PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI K-2 OBS. adecuada.Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas por pagar 5 comerciales. A. NO N/A X c) Caja ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? ¿Existe un momento establecido para la emisión de las órdenes de compra? ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se selecciona la más conveniente? ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en archivos especiales? ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? X X X X X X . COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. incluida la revelación 28/07/2009 K-3 RMMQ  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES ¿Se revisan las facturas del proveedor? ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? ¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en la que se consigna información básica y antecedentes? X X X X  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se 8 9 10 11 recibe? B. COLQUE MAMANI . 00 358.000.00 356.00 421.00 325.00 190.000.000.00 7.00 856.614.00 250.000.000.00 K-3 DIFERENCIAS 0.00 279.00 CONTADO 420.00 279.000.00 295.00 0.000.514.00 270.000.000.000.00 156.000.00 560.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.00 160.000.000.000.000.000.00 115.00 225.00 295.000.000.00 0.00 190.000.000.000.00 640.000.00 200.000.00 2.000.00 421.00 541.00 115.00 CREDITO 225.000.000.902.00 520.00 752.000.00 2.000.000.00 160.00 210.00 0.000.00 SEGÚN AUDITORÍA CONTADO CREDITO 420.000.00 350.00 450.00 0.000.00 225.000.000.000.00 700.000.000.00 0.00 200.00 352.00 4.000.00 700.00 4.000.000.000.00 316.000.000.000.000.000.000.00 540.00 225.00 295.00 270.00 450.000.000.000.00 400.00 156.000.00 0.000.612.00 250.00 3.000.000.000.00 0.000. COLQUE MAMANI .CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES SEGÚN REGISTROS MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES COMPRAS 645.000.00 355.00 540.00 -1.00 350.000.00 2.000.000.000.00 400.00 0.00 292.00 400.000.00 640.900.00 352.00 315.000.000.000.00 650.00 910.00 210.000.000.00 0.000.00 400. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. Verificar la exactitud de los saldos Examinar la documentación tributaria.C.. incluida la revelación adecuada.XII. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control interno. A. con el fin de evaluar del grado de 1 solidez del mismo. OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD. 7 29/12/2006 29/12/2009 CEDULA FECHA L L-1 AUDITOR RMMQ L-2 29/12/2009 RMMQ RMMQ L-3 L-3 L-4 L-4 L-4 29/12/2009 RMMQ 29/12/20089 RMMQ 29/12/2009 RMMQ 29/12/2009 RMMQ L-5  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. L-2 . PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. si está de acuerdo con las declaraciones. Obtener un balance de prueba de las otras cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliar con el mayor 2 3 4 5 general. Realizar la correcta y oportuna aplicación tributaria Verificar la aplicación de la normatividad 6 tributaria Evaluar la presentación en los estados financieros de los tributos por pagar. N° 1 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI ¿La presentación de las declaraciones de impuestos es en los plazos establecidos? ¿Las declaraciones presentadas son perforadas y NO N/A OBS.950. COLQUE MAMANI ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV A MESES Enero Febrero VENTAS 313. X 2 3 4 5 6 7 8 archivadas? ¿Los empleados son nombrados y contratados de acuerdo a ley? ¿Se emiten oportunamente las resoluciones de X X X X X X X nombramiento y/o contrato de personal? ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? ¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales vigentes? ¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la normatividad vigente? ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales?  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.00 377.600.00 IGV L-3 PAGADO 185.00 142.00 COMPRAS 122.00 520.720.550.000.880.200.00 .500.00 PAGAR 190.00 357. 500.00 254.00 112.340.000.00 1.00 230.00 .350. RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR SEGÚN DETALLE Impuesto general a las ventas Impuesto a la renta Remuneraciones por pagar Compensación por tiempo de servicios Otras cuentas por pagar TOTALES ∑ SEGÚN L-5 REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 123. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.00 294.973.00 302.640.520.980.360.000.920.900.00 0.350.520.00 0.00 141.000.00 162.420.000.050.00 141.400.00 299.00 102.00 200.440.00 70.00) 0.000.640.00 299.040.360.00 106.000.00 130.000.00 124.850.00 70.00 (123.00 133.00 321.00 164.00 370.280.660.00 123.00 0.00 2.00 67.800.00 197.Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES 171.880.280.500.00 112.870.920.950. A.00 118.000.00 121.00 302.00 61.00 8.00 ∑  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.000.00 321.440.00 133.00 120.00 118.00 98.401.00 (1.00 265.550.00 0.00 172.00 316.030.00 209.340.00 8.750.000.000.00 RESUMEN DEL IGV-2008 IGV A PAGAR 2008 SALDO INICIAL AL 01/01/08 PAGADO DIFERENCIA SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008 L-4 1.420.040.520.750.00 206.980.00 1’110.860.00 0.440.000.440.350.720.00 254.00 1’110.00 127.00 217.000.427.00 135.720.00 1.470.00 162.00 123.00) 123.043.C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar.00 0.750.00 1.860.000.550.00 3.973.00 297.00 73.000.600. DEUDAS A LARGO PLAZO PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. PERIODO CUENTA : 01/01/2008 al 31/12/2008 : Deudas a largo plazo L LL LL-1 . A. PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. C. COLQUE MAMANI XIII. C. Obtener un balance de prueba de las deudas a largo plazo a la fecha del balance general y conciliar con el mayor CEDULA FECHA AUDITOR 28/07/2009 LL-2 28/07/2009 LL-3 LL-3 28/07/2009 28/07/2009 LL-3 28/07/2009 LL-3 EV. incluida la revelación adecuada.C.C. EV. si está de acuerdo con el saldo de balance.C. con el fin de evaluar del grado de solidez del mismo.C. Evaluar la presentación en los estados 5 financieros de las deudas a largo plazo.C.C. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO LL-2 . Verificar la exactitud de los saldos Examinar la documentación de las 4 deudas. 1 2 3 general.C. EV. EV.N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control interno. EV.  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.C.C. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI 1 ¿Los contratos eternos son aprobados según las disposiciones legales? ¿Se 2 3 4 5 mantiene archivado los documentos X X X X X NO N/A OBS. COLQUE MAMANI RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO LL . C.3 . sustentatorios de las deudas a largo plazo? ¿Se concilia la cuenta de control del mayor general con el libro auxiliar? ¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo bajo el control de un funcionario responsable? ¿Las deudas a largo se pagan en los plazos establecidos?  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. A. 00 0.000.Al 31 de diciembre este rubro lo componen: SEGÚN DETALLE Préstamos de terceros Intereses por devengar TOTALES SEGÚN ∑ REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 2.110.00 530. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 M-1 CUENTA PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR .640.00 0.00 2.000.00 0.110. COLQUE MAMANI XIV.000.00 530.000.000.00 2.C.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. A .000.00 2. PATRIMONIO PROGRAMA DE AUDITORÍA ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.640. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 M -2 CUENTA N° 1 : Cuentas del patrimonio. si está de acuerdo con el saldo de balance. adecuada. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo X establecido en los estatutos de la empresa? NO N/A OBS. . Obtener un balance de prueba de los saldos del patrimonio a la fecha del balance general y conciliar con el mayor 2 3 general. con el fin de evaluar del grado 1 de solidez del mismo. Verificar la exactitud de los saldos Examinar 4 la documentación de la 29/07/2009 M-3 RMMQ M-3 M-3 reserva legal. RMMQ de las cuentas la del M-3 29/072009 incluida revelación 29/07/2009 RMMQ RMMQ M-2 29/07/2009 29/07/2009 RMMQ  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. Evaluar la presentación en los estados financieros 5 patrimonio. N° Aplicación del cuestionario de control interno.: Cuentas del patrimonio. C. A. 000.00 9.00 0.655.00 1.00 0.00 7.00 51.00 0.00 0.00 560.00 560.630.000.640.00 1.¿Se hacen disminuciones e incrementos en el 2 3 4 5 capital? ¿Se separa un capital adicional? ¿Las donaciones.300.000.00 9.455.300.655.00 1.000. según arqueo de xx/xx caja XX Cuentas por cobrar comerciales Resultados acumulados Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales XX Resultados acumulados Existencias 5.00 5.000. COLQUE MAMANI ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS XX Caja y bancos Resultados acumulados Por la diferencia encontrada.640.00 xx/xx .000.00 ∑  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E.000. capitalizaciones se registran en los libros contables? ¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera equitativa? X X X X M-3 RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO SEGÚN SEGÚN DETALLE Capital Reserva legal Resultados acumulados TOTALES BALANCE AUDITORÍA DIFERENCIAS 7.000.00 51.000.00 1.455.000.630. 00 11.00 xx/xx xx/xx . según inventario XX Resultados acumulados Inmuebles.000.000.000.00 11. maquinarias y equipos Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los activos según auditoría XX Cuentas por pagar comerciales Resultados acumulados Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales 2.Por el ajuste de las diferencias encontradas en las xx/xx existencias.000.00 2. 00 75.000.998.640.000.00 9.00 2.00 485.330.00 Otras cuentas por pagar 2.100.330.435.00 6.015.00 265.00 560.330.500.00 TOTAL PASIVO 8.00 150.970.330.00 2.00 2.630.500.00 4.497.000.00 7.110.434.000.000.000.000.505.000.000.00 2.000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 740.00 6.100.00 Sobregiros 1.00 2007 1.902.500.000.000.290.480.000.00 8.00 Cuentas por pagar comerciales 550.00 Deudas a largo plazo 2008 85.465.500.000.00 4.00 240.00 9.000.800.00 .00 620.697.850.00 1.640.000.00 16.000.500.000.00 7.00 820.780.640.000.737.000.000.631.245.000.00 1.000.00 1.000.000.000.905.529.000.000.00 1.780.097.00 1.000.190.200.BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 2008 2.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 7.00 PATRIMONIO Capital Reserva legal Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO 16.330.500.00 7.420.369.00 16.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 170.00 1.500.000.00 Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles.00 16.434. maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO 2007 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE 2.435.00 2.000.000.00 PASIVO NO CORRIENTE 7.00 9.00 340.700.000.00 2.000.500. C.INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA I. funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control interno. INFORME CORTO Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros S. para el año 2008. de conformidad con la normatividad vigente. 2. empresa . 4.A..C. al 31 de diciembre del 2008.”.C. ORIGEN DEL EXAMEN.”.C.”. del 10 de Noviembre del 2007. provincia de Puno y región de Puno. que comprende el distrito de Puno. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen es de naturaleza financiera.El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N° 222-2002-CG.A.”. INFORME LARGO Evaluar la implantación.A.A. INTRODUCCIÓN 1. implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S. que aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S. a efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención. que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2008. que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “EMIBEYA RECARD S. Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes: 3. II.A.U. DICTAMEN DE AUDITORÍA Se ha examinado la situación financiera. Dicha situación de los estados financieros. ubicada en el Distrito de Puno . La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Ocho. así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa. así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA.C. identificada con R. . RECARD S. Provincia de Puno y región de Puno. N° 201030024125. las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables.C. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. los libros y registros contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera.”.Avenida Circunvalación Numero 1025. dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría. los libros y registros contables. Los estados financieros. del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008. de la empresa Factoría” Recard” S.A.. los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la administración. . En mi opinión los estados financieros. no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera. maquinarias y equipos.00 y en existencias por recibir por S/. I) RECOMENDACIONES Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente: a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S. con cuidado.. pasivo y patrimonio y se observo lo siguiente: a) Caja y bancos.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/.En está cuenta se encontró diferencias por S/. ya que no se hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos diversos.En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/.00 b) Cuentas por cobrar comerciales.A.000.00. 3..00.OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES I) OBSERVACIONES 1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S. en donde se encontró que las facturas por pagar hacen un total de S/. 400. que el valor neto de todos los activos es de S/. revisando los registros..En esta cuenta se encontró una diferencia de S/.-8.290.En este rubro no se registró correctamente las compras al crédito y al contado.A. c) d) Existencias. ya que no se registró correctamente las ventas al contado y crédito.000. ...En este rubro en productos terminados se encontró Inmuebles...00..000. -5. 1.320. 2’902.00.” presentan errores en cuanto a su registro 2) BALANCE GENERAL Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo. ya que estos errores hará que varíe los montos en el balance general.C.000. 7’369.5. en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/.C.00.000. e) Cuentas por pagar comerciales. .b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.