[Escriba aquí] CASO EMPRESA POLIHOGAR SA La empresa PoliHogar SA, dedicada a la producción de láminas y tejas a base de Policloruro de Vinilo (PVC) y platos desechables de Poliestireno, se encontraba enfrentando un enigma: su producto estrella, el plato de Poliestireno, el que aparentemente daba mayor margen de utilidad, se estaba vendiendo a $4.500 por kilo, sin embargo la competencia no parecía ser consciente del bajo costo unitario de ese producto y se empecinaba en cobrar precios tan altos como $4.760, mientras que las tejas, que se vendía a $5.500 por kilo, a duras penas dejando un pequeño margen, encontraban muchos competidores cobrando precios tan bajos como $5.250 por kilo. ¿Podrían ser los competidores tan irracionales? El Gerente General encargó a su Gerente Financiero, Ingeniero Justo Costoya, quién tenía un posgrado en Gerencia, la importante y decisiva misión de hacer las recomendaciones que considerara pertinentes, pero siempre soportada por cifras, tablas o gráficos que reflejaran la situación actual y futura de la compañía. El Gerente General creía que este sería un trabajo apropiado para evaluar que tan acertada había sido su reciente decisión de contratar al Ingeniero Costoya como la persona de profundo criterio analítico y visión futurista que necesitaban; se pretendía que utilizando las cifras contables pudiera poner a la compañía en el camino propicio para mejorar su desempeño financiero, con base en una estrategia general y de productos adecuada. Los siguientes son los datos que el Gerente Financiero recopiló sobre la operación de la empresa: En el gráfico 1.0 se muestra el diagrama de flujo de los diferentes procesos. Los cuadros oscuros representan procesos, y los cuadros claros representan productos. Para Producir láminas planas o corrugadas (tejas) se usa como materia prima Policloruro de Vinilo (PVC) que tiene un precio de $3.700 por kilo. La lámina plana estándar pesa igual que una teja #6, esto es 4 kg/teja (dimensiones 1,83 m x 0,92 m). Para producir platos desechables se usa como materia prima Poliestireno que tiene un precio de $2.400 por kilo. De cada kilogramo se obtienen 22 platos, ya que cada unidad pesa 0,045 kg/unidad. Los procesos de extrusión, corrugado y termo formado requieren en diferentes proporciones de servicios de apoyo, en particular de una torre de enfriamiento, de una serie de intercambiables de calor o “chiller”, un compresor de aire, un equipo de dos supervisores y un departamento de empaque. Los detalles de cada uno de los procesos de producción y los servicios de apoyo son los siguientes: Extrusión El costo mensual de mantenimiento de la corrugadora se estima en $100.000 kilos de PVC y 96.250.000. La máquina requiere un equipo de tres operarios dedicados a cargar y descargar el material en cada una de sus etapas de producción.900 kj y chiller de 61. Termoformado La máquina tiene un precio de adquisición de $375. el 35% en extrusión y el 45% en enfriamiento.000 que se deprecian en 5 años y tiene una capacidad de procesar hasta 400 kg de lámina de Poliestireno por hora.[Escriba aquí] La máquina tiene un precio de adquisición de $2. Se estima un consumo de energía de 405 Kw-hr en la extrusora por cada hora de proceso de los cuales 170 se usan en plastificación.74 kilogramos de peso. Se consumen 72. El consumo de enfriamiento es de 190. Por cada hora de proceso se estima un consumo de energía de 150 Kw-hr.000 que se deprecia en 5 años y tiene una capacidad de procesar 450 kilos de PVC o 400 de Poliestireno por hora. termo formado y enfriamiento.000 kj/hr.000 tejas #6 por mes con un peso unitario de 4 kilos por teja. Requieren de supervisión según las horas trabajadas. enfriamiento de 20.000 que se deprecian en 5 años y tiene una capacidad de procesar 27.000. con un tiempo aproximadamente igual en cada una de estas actividades. La única actividad en este proceso es la de comprensión (o corrugado).000 de Poliestireno por turno cada mes. o 96.000 por mes.000 mensuales en promedio. El tiempo de proceso se reparte 60% en calentamiento. 10% en termo formado y 30% en enfriamiento.000 que se deprecian en .000. Se utilizan 18 cfm de aire comprimido para PVC y 12 cfm para Poliestireno. repartidos e 100.0000 kj/hr para Poliestireno. y 350. En la actualidad la extrusora dedica la mitad del tiempo a producir láminas de PVC y la otra mitad a producir lámina de poliestireno para la elaboración de platos desechables.000.000 para Poliestireno. Se trabaja en promedio 240 horas por mes. Existen dos operarios que atienden el movimiento del material entre las diversas etapas de producción que son: calentamiento.000 kjulios/hr para PVC y 35. por las características físicas de esos materiales. El costo mensual de mantenimiento de la termo formadora es de $400. 170 en Extrusión y 65 en enfriamiento. 70 y 55 para cada una de las etapas respectivamente. el cargue y descargue de material en cada etapa dura lo mismo. Los cargues y descargues de cada etapa toman igual cantidad de tiempo. Corrugado La máquina tiene un precio de adquisición de $75.000 kj de chiller por cada hora de proceso para PVC y 64. Se requieren dos operarios que cargan y descargan la máquina. extrusión y enfriamiento. La supervisión de estos operarios depende de las horas trabajadas. Enfriamiento Los equipos tienen un precio total de adquisición de $60.000 al mes.000. El consumo de enfriamiento es de 45. El costo mensual de mantenimiento de la extrusora se estima en $2. en comparación con el PVC.000 kj de chiller por cada hora de proceso. y se usan 30 cfm de aire comprimido.000 kj. pero cada operación toma el doble de tiempo si se trata de Poliestireno.000. Del total de tiempo de proceso el 20% se pasa en plastificación.172 láminas de 1. equivalentes aproximadamente a 55. de modo que la producción mensual en un turno puede ser hasta de 108. que son: plastificación. Se estima un consumo de energía de 225 kw-hr en la termo formadora por cada hora de proceso. Salen alrededor de 40 platos por lámina. La supervisión necesaria depende de las horas trabajadas. 000.1 kw-hr por kilo. Es una operación totalmente mecánica en la que no interviene el recurso humano. Hay un pequeño consumo de energía para etiquetado y zunchado de 0. El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos es de $300.[Escriba aquí] 5 años y tiene una capacidad de producir 230.000 kj por hora. Laboratorio de Calidad Se dispone de 2 Auxiliares de Calidad quienes realizan las actividades de control estadístico de los procesos y productos en toda la planta. Además se dispone de un Auxiliar de Laboratorio. El agua se recicla. productos en proceso y producto terminado.000 que se deprecian en 5 años y tiene una capacidad de producir 60 cfm de aire comprimido por hora a presión de 100 libras por pulgada cuadrada (psi).000.000. Los equipos de laboratorio tienen un precio de adquisición de $100.000. Se estima un consumo de energía de 0. se necesitan 0. Prácticamente no requieren atención de ningún operario. Empaque Cada operario y su ayudante son capaces de empacar por hora 450 kg de lámina o teja. con el fin de garantizar la conformidad de los mismos. La calibración y mantenimiento mensual de estos equipos tiene un costo de $200.000. . Se estima un consumo de energía de 0.000 que se deprecian en cinco años y tiene una capacidad de producir 500. verificando que las características de estos se encuentren de acuerdo con las especificaciones.145 kw-hr por cfm producido.000 que se deprecian en 5 años.000. Sin embargo.000435 kw-hr de energía por cada kj producido. El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos es de $50.000 kj por hora.000.00087 kw-hr por cada kj producido. Su manejo requiere de un operario con su correspondiente supervisión. y prácticamente no hay consumo. encargado de realizar las pruebas de calidad en la recepción de la materia prima. Compresor Los equipos tienen un precio total de adquisición de $12. o 500 kilos de platos. El material de empaque se considera prácticamente depreciable. Cada uno con un salario mínimo más prestaciones. Chiller Los equipos tienen un precio total de adquisición de $120. El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos es de $100. prestaciones y suministros de oficina de $10. Mano de obra Indirecta: En la mano de obra indirecta encontramos la máquina de Chiller Su manejo requiere de un operario con su correspondiente supervisión. de modo que la producción mensual en un turno puede ser hasta de 108. Platos desechables de poliestireno y láminas.200. Además se dispone de un Auxiliar de Laboratorio. al cual se le paga un salario mensual de $2. $5.000. productos en proceso y producto terminado. Las prestaciones sociales corresponden a un 60% más de su salario base.Datos Generales y Gastos de Administración. Existen dos operarios que atienden el movimiento del material entre las diversas etapas de producción que son: calentamiento. y los supervisores $2.000 incluyendo prestaciones. determine cuáles son los diferentes tipos de costos que podemos identificar en esta empresa? Clasifíquelos en las siguientes categorías: Materiales Directos: Los materiales directos en la empresa Polihogar SA son las Tejas de policloruro de vinilo (pvc). La empresa se encuentra actualmente en proceso de Certificación de su Sistema de Gestión de la Calidad para lo cual dispone de un colaborador encargado del área de Sistemas Integrados de Gestión encargado de planificar e implementar los conceptos de calidad.000. De acuerdo a los tipos de costos vistos en clase (Clase subida al aula). Los operarios ganan un promedio de $1. procesar 450 kilos de PVC o 400 de Poliestireno por hora y se trabaja en promedio 240 horas por mes. En el proceso de Corrugado se requieren dos operarios que cargan y descargan la máquina que tiene una capacidad de procesar 27.000 mensuales y comisiones de $15 por kilo vendido o lámina o teja y $10 por kilo de platos desechables. En el Laboratorio de calidad Se dispone de 2 Auxiliares de Calidad quienes realizan las actividades de control estadístico de los procesos y productos en toda la planta. además de responder por las responsabilidades del Laboratorio de calidad.000 por láminas de PVC.000 kilos de PVC y 96. La energía eléctrica se compra a las empresas municipales a razón de $350 el kw-hr. Para el área de Termoformado.000 más prestaciones sociales. y de $4. La deuda paga intereses mensuales del 10% anual. En el Empaque Cada operario y su ayudante son capaces de empacar por hora 450 kg de lámina o teja. . encargado de realizar las pruebas de calidad en la recepción de la materia prima. termo formado y enfriamiento con la maquina tiene una capacidad de procesar hasta 400 kg de lámina de Poliestireno y salen alrededor de 40 platos por lámina. Mano de Obra Directa: En el proceso de Extrusión La máquina requiere un equipo de tres operarios dedicados a cargar y descargar el material.500.500 para platos desechables.000 tejas #6 por mes. Materiales Indirectos: Para el proceso de fabricación se necesita pasar por calentamiento. Para lograr esta tarea se apoya de un practicante universitario encargado de realizar las labores operativas de levantamiento y documentación de la información al cual se le paga un salario mínimo más prestaciones sociales. Para poder llegar al producto final. Existen dos vendedores que tienen salarios básicos de $500. Ventas y Financieros La gerencia y todo su equipo administrativo representan un gasto en salarios. termo formado y enfriamiento. seguridad y medio ambiente en toda la empresa.000 mensuales. o 500 kilos de platos.500 para tejas. Los precios de venta por kilogramo son de $5.000.000 de Poliestireno por turno cada mes. Existen dos vendedores que tienen salarios básicos de $500.000 Gastos Financieros: comisiones de $15 por kilo vendido o lámina o teja y $10 por kilo de platos desechables. Se utilizan 18 cfm de aire comprimido para PVC y 12 cfm para Poliestireno.000. Los operarios ganan un promedio de $1.Costos Indirectos de Fabricación: es el valor a pagar del consumo de las plantas de los diferentes procesos: En el proceso de Extrusión Se estima un consumo de energía de 405 Kw-hr en la extrusora por cada hora de proceso de los cuales 170 se usan en plastificación. y los supervisores $2. El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos de enfriamiento es de $100.000 incluyendo prestaciones.000 kj de chiller por cada hora de proceso.000.500.000 kj. y por último en el Empaque hay un pequeño consumo de energía para etiquetado y zunchado de 0. El costo mensual de mantenimiento de la termoformadora es de $400. se necesitan 0. y 350. El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos de compresor es de $50. ya que no necesita operario porque es un proceso totalmente mecánico se trabaja con agua que se recicla.000 kj/hr. En el proceso de enfriamiento. Costos Fijos: Los costos fijos son Mano de obra indirecta. al cual se le paga un salario mensual de $2. En el termoformado se estima un consumo de energía de 225 kw-hr en la termo formadora por cada hora de proceso. .000 mensuales en promedio. ya que están en proceso de acreditación.000 kj de chiller por cada hora de proceso para PVC y 64.000. Gastos de Administración: se tiene un equipo administrativo representan un gasto en salarios.000 por láminas de PVC. La deuda paga intereses mensuales del 10% anual.1 kw-hr por kilo. prestaciones y suministros de oficina de $10.900 kj y chiller de 61. 70 y 55 para cada una de las etapas respectivamente. El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos de chiller es de $300. Sin embargo. Para lograr esta tarea se apoya de un practicante universitario encargado de realizar las labores operativas de levantamiento y documentación de la información al cual se le paga un salario mínimo más prestaciones sociales.000. y prácticamente no hay consumo.000 mensuales. repartidos e 100.00087 kw-hr por cada kj producido. La energía eléctrica se compra a las empresas municipales a razón de $350 el kw-hr. $5. Para el compresor Se estima un consumo de energía de 0. enfriamiento de 20.000 más prestaciones sociales. El consumo de enfriamiento es de 45.000 mensuales. seguridad y medio ambiente en toda la empresa. El costo mensual de mantenimiento de la corrugadora se estima en $100. La energía eléctrica se compra a las empresas municipales a razón de $350 el kw-hr.000.0000 kj/hr para Poliestireno. 170 en Extrusión y 65 en enfriamiento.000 al mes.200.500 para tejas. En Chiller se estima un consumo de energía de 0. además de responder por las responsabilidades del Laboratorio de calidad.000435 kw-hr de energía por cada kj producido.145 kw-hr por cfm producido.000.000 para Poliestireno. y se usan 30 cfm de aire comprimido. En el proceso de corrugado por cada hora de proceso se estima un consumo de energía de 150 Kw-hr. El consumo de enfriamiento es de 190. Costos Variables: la empresa cuenta con de un colaborador encargado del área de Sistemas Integrados de Gestión encargado de planificar e implementar los conceptos de calidad.000. gastos de administración la depreciación de cada equipo. Costos Estimados: El costo mensual de mantenimiento de la extrusora se estima en $2.000 kjulios/hr para PVC y 35. Se consumen 72.500 para platos desechables. y de $4. Los precios de venta por kilogramo son de $5. Costos de Oportunidad: no se evidencia los costos de oportunidad ya que esto se evidencia cuando se deja de hacer algo para poder realizar otra operación. $5. tablas o gráficos que reflejaran la situación actual y futura de la compañía. la importante y decisiva misión de hacer las recomendaciones que considerara pertinentes. Para lograr esta tarea se apoya de un practicante universitario encargado de realizar las labores operativas de levantamiento y documentación de la información al cual se le paga un salario mínimo más prestaciones sociales.760. Los precios de venta por kilogramo son de $5. además de responder por las responsabilidades del Laboratorio de calidad. seguridad y medio ambiente en toda la empresa.000 por láminas de PVC. Las prestaciones sociales corresponden a un 60% más de su salario base.500 para platos desechables.500. Para Producir láminas planas o corrugadas (tejas) se usa como materia prima Policloruro de Vinilo (PVC) que tiene un precio de $3.500 por kilo. con base en una estrategia general y de productos adecuada. mientras que las tejas. . Ingeniero Justo Costoya quién tenía un posgrado en Gerencia. sin embargo la competencia no parecía ser consciente del bajo costo unitario de ese producto y se empecinaba en cobrar precios tan altos como $4.000.500 por kilo. encontraban muchos competidores cobrando precios tan bajos como $5.250 por kilo. Costos de Evaluación: dispone de un colaborador encargado del área de Sistemas Integrados de Gestión encargado de planificar e implementar los conceptos de calidad. que se vendía a $5. Costos Estándar: Este costo pertenece al precio estimado por producto se estaba vendiendo a $4.500 para tejas. Costo Muerto: Se puede decir que el único costo muerto seria la misión que encargó a su Gerente Financiero.700 por kilo. se pretendía que utilizando las cifras contables pudiera poner a la compañía en el camino propicio para mejorar su desempeño financiero.83 m x 0. al cual se le paga un salario mensual de $2. Costos Relevantes o Diferenciales: generalmente el costo diferencial estará dado exclusivamente por los costos variables de producción de las unidades adicionales. pero siempre soportada por cifras. a duras penas dejando un pequeño margen. Costos de Prevención La deuda paga intereses mensuales del 10% anual.92 m). La lámina plana estándar pesa igual que una teja #6. esto es 4 kg/teja (dimensiones 1. y de $4.000 más prestaciones sociales. El Gerente General creía que este sería un trabajo apropiado para evaluar que tan acertada había sido su reciente decisión de contratar al Ingeniero Costoya como la persona de profundo criterio analítico y visión futurista que necesitaban.La calibración y mantenimiento mensual de estos equipos de laboratorio tiene un costo de $200.