JUAN DAVID CANO MESA JULY PAOLA LUCERO CABRA LIOPNI ESPERANZA MORENO CARDONA AUTORES Olga Liliana Gutiérrez. Padres. El temor de Jehová es el principio de la sabiduría y el conocimiento del Santísimo es la inteligencia. por eso esta cartilla contable la ponemos en tus manos porque todo lo que hacemos debe ser agradable a Tus ojos. porque una vez mas estamos juntos y porque sabemos que asi permaneceremos. Hermanos. Guillermo Bahamon. Docentes. Dr.AGRADECIMIENTOS Agradecemos a DIOS PADRE por permitirnos la realización de este proyecto. gracias DIOS por la sabiduría y la inteligencia que nos das cada día. Asesores Dra. Luz Adriana Vela y Reinaldo Camacho A ustedes muchas gracias porque en momentos difíciles una voz de aliento permitió la realización del presente proyecto. Proverbios 9:10 . 27 32 MARCO LEGAL NORMAS BASICAS DE CONTABILIDAD………………………………….. CLASIFICACION DE EMPRESAS…………………………………………… SOCIEDADES…………………………………………………………………. EJERCICIOS……………………………………………………………………. 23 24 24 24 25 DOCUMENTOS Y SOPORTES SOPORTES DE CONTABILIDAD……………………………………………. . EMPRESA DEFINICION…………………………………………………………………. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD………………………………………. REGIMEN SIMPLIFICADO Y REGIMEN COMUN…………………………...INDICE Pág.. CONSTITUCION DE UNA EMPRESA………………………………………. 33 34 37 42 46 Pág. CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE………………………. NORMAS TECNICAS GENERALES………………………………………… NORMAS TECNICAS ESPECÍFICAS………………………………………. PROPOSITO DE LA CONTABILIDAD……………………………………….. CONTABILIDAD………………………………………………………………. 8 8 11 17 17 21 APERTURA A LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD BASICA…………………………………………………….... NORMAS BASICAS…………………………………………………………… DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ELEMENTOS………………. PERSONA NATURAL Y JURIDICA…………………………………………. ECUACION PATRIMONIAL…………………………………………………. 75 111 REGIMEN TRIBUTARIO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA…………………………………. 112 128 137 141 INVENTARIOS DEFINICION……………………………………………………………………. SISTEMA DE INVENTARIOS………………………………………………… METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS…………………………. PARTIDA DOBLE……………………………………………………………… CLASIFICACION DE LAS CUENTAS……………………………………….. EJERCICIOS PARA PRATICAR ……………………………………………... EJERCICIOS PRACTICOS………………………………………………….CONCEPTOS CLAVES DE CONTABILIDAD CUENTA “T”……………………………………………………………………. EJERCICIO……………………………………………………………………… 146 147 150 154 ...... RETENCION EN LA FUENTE (RETEFUENTE)……….. HECHOS CONTABLES……………………………………………………….…………………… IMPUESTO AL CONSUMO…………………………………………………… IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE…………. 63 66 67 69 72 73 DECRETO 2650/1993 PLAN UNICO DE CUENTAS CATALOGO DE CUENTAS…………………………………………………. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS…. HOJA DE TRABAJO………………………………………………………….. BLANCE DE PRUEBA………………………………………………………… AJUSTES…………………………………. COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD DEFINICION……………………………………………………………………. 194 195 198 200 BIBLIOGRAFIA . REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR Y DE BALANCES…………………… PERIODO CONTABLE………………………………………………………... TIPOS DE COMPROBANTES………………………………………………. EJERCICIOS PARA REALIZAR…………………………………………….... EJEMPLO COMPLETO………………………………………………………..... FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD………………... LIBROS PRINCIPALES………………………………………………………. ELEMENTOS…………………………………………………………………… ESTRUCTURA DEL COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD…..... EJERCICIO……………………………………………………………………… 166 166 167 168 169 170 171 177 179 180 191 ESTADOS FINANCIEROS DEFINICION……………………………………………………………………..... 155 155 155 156 157 158 164 EJEMPLO DE UN COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD……..... ¿CÓMO DILIGENCIAR UN COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD?. ASIENTOS DE CIERRE……………………………………………………….……………………………………...Pág... CICLO CONTABLE ASPECTOS LEGALES………………………………………………………..…………………………………….. EJEMPLO DE UN ESTADO DE RESULTADOS Y UN BALANCE GRAL EJERCICIOS……………………………………………………………………. Administrador. lo que se debe y con lo se puede disponer. Recursos humanos. es hoy el día en que las pequeñas. medianas y grandes empresas desde la tienda de la esquina hasta la multinacional de la cuidad deben conocer en forma completa como el esqueleto financiero de sus Empresas funciona y es justo ahí que la contabilidad interviene como ciencia y arte que permite a cualquier usuario de la misma conocer en forma cuantitativa lo que se tiene. Gracias a la contabilidad las Empresas pueden tomar decisiones que favorecen el buen funcionamiento de la actividad económica de las mismas.INTRODUCCIÓN La globalización ha traído consigo grandes cambios en la economía del mundo y por supuesto en nuestro país. Venta. La contabilidad no sólo la debe manejar. manipular y conocer el Contador Publico de la empresa sino el Dueño. Administrativa sino a toda aquella que conforme la empresa en su totalidad (Producción.). puesto que todos los individuos de una u otra forma tienen relación directa cada día con la contabilidad y el manejo de los recursos financieros tanto a nivel personal como en un negocio o una empresa. esta no solo se aplica al área. Gerente. JULY PAOLA LUCERO CABRA JUAN DAVID CANO MESA LIOPNI ESPERANZA MORENO CARDONA . jurídicas etc. 3. custodia de bienes o para la prestación de servicios. porcinas.1 CAPITULO: EMPRESA 1. 6. auríferas. conformación de su capital Por la explotación y conformación de su capital Por los impuestos Por sociedades Por la función social. su tamaño. 2.1 Extractivas: Son las empresas cuyo objetivo primordial es la explotación de recursos que se encuentran en el subsuelo. Ejemplo: empresas de Petróleos. 1. Las personas: que se encuentra representado por los propietarios. de piedras preciosas y de otros minerales. 5. los gerentes. 1. circulación. la comercialización de mercancías o la prestación de algún servicio. 4. 1. en mercancías. administración. El capital: que está constituido por los aportes que hacen los propietarios de la empresa y puede estar representado en dinero en efectivo. Ejemplo: las granjas agrícolas. en maquinaria.2 Agropecuarias Son aquellas que explotan en grandes cantidades los productos de origen agrícola y pecuario. transformación. El trabajo: que es la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo primordial de la empresa que puede ser la producción de bienes. Por la actividad que realizan Por su tamaño Por el origen de su capital. Haciendas de producción agrícola. 7. los administradores y todos los empleados que laboran en los procesos administrativos y operativos de la empresa 2. POR LA ACTIVIDAD 1. avícolas. invernaderos. en muebles o en cualquier otro aporte de bienes 3. .1 DEFINICION Se entiende como empresa toda actividad económica organizada para la Producción.2 CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS Las empresas se pueden clasificar según los siguientes criterios: 1. Dentro de la organización empresarial existen tres tipos de factores necesarios para realizar sus operaciones: 1. 1. por ello existe una reducida división y especialización del trabajo. Un ejemplo de este tipo de empresa es un supermercado.3 Pequeñas empresas: Son aquellas que manejan muy poco capital y poca mano de obra.2 Mediana: En este tipo de empresa se observa una mayor división y delimitación de funciones administrativas y operacionales. se observa una gran división del trabajo y las actividades mercantiles se realizan en un porcentaje elevado.5 Servicios: Son las que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad.4 Industriales: Son las dedicadas a transformar la materia prima en productos terminados o Semielaborados como las fábricas de telas. posee personal especializado en cada una de las áreas de trabajo. ya sea de salud. transporte. servicios públicos. obteniendo así una utilidad.1 Grande: Es la de mayor organización. 1. seguros y otros varios. 2. POR SU TAMAÑO 2. de muebles. 1. La inversión y los rendimientos obtenidos son mayores que los de la pequeña empresa.3 Comerciales: Son las empresas que se dedican a la compra y venta de productos naturales. Se dividen a su vez en: 11 . 2. 2. de calzado. semielaborados y terminados a mayor precio del comprado. recreación. etc. educación. se caracteriza porque no existe una delimitación clara y definida de funciones entre el administrador y/o el propietario del capital de trabajo y los trabajadores. 2.2 Micro: Su capital.1 Multinacionales: En su gran mayoría el capital es extranjero y explotan la actividad en diferentes países del mundo (globalización). 3.3 Economía Mixta: El capital proviene una parte del Estado y la otra de personas particulares.3.1 Personas Naturales Declarantes: Están obligados a presentar declaración del Impuesto de Renta y Complementarios.3 Nacionales: El radio de atención es dentro del país normalmente tienen su principal en una ciudad y sucursales en otras. 2. 4. 2. 4. número de trabajadores y sus ingresos solo se establecen en cuantías muy personales. 4. 5. 12 .3. 4 POR LA EXPLOTACIÓN Y CONFORMACIÓN DE SU CAPITAL. 3.3. 4. 5 POR LOS IMPUESTOS 5.1 Oficiales o Públicas: Su capital proviene del Estado.2 Privadas: Son aquellas en que el capital proviene de personas particulares.3 Famiempresa: Es un nuevo tipo de explotación en donde la familia es el motor del negocio convirtiéndose en una unidad productiva.4 Locales: Son aquellas en que su radio de atención es dentro de la misma localidad. 3 POR EL ORIGEN DEL CAPITAL 3. número de trabajadores y sus ingresos son muy reducidos.2 Grupos Económicos: Estas empresas explotan uno o varios sectores pero pertenecen al mismo grupo de personas o dueños.1 Pequeña: Su capital.2 Sucesiones Ilíquidas: En este grupo corresponde a las herencias y legados que se encuentran en proceso de liquidación. 5.3 Régimen Común del Impuesto a las Ventas (IVA): Pertenecen al régimen común del IVA la sociedades y personas naturales que señale la las normas legales. 5.4 Gran Contribuyente: Contribuyentes que por los ingresos y patrimonio que Administran son clasificados por la DIAN como grandes contribuyentes, competencia que le es dada a la DIAN por las normas legales. 6. SOCIEDADES: 6.1 Sociedad por Acciones Simplificada SOCIEDAD Accionista POR TIPO DE SOCIO ACCIONES SIMPLIFICADA CAPITAL SOCIAL El capital social de las sociedades comerciales por acciones se divide en capital autorizado, suscrito y pagado Nº SOCIOS ACCIONISTAS O Mínimo: 1 accionista Máximo: infinito Limitada, al monto de los aportes, salvo en casos de fraude a la ley o abuso de la SAS en perjuicio de terceros. Libertad plena para diseñar la estructura de administración. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS ORGANOS SOCIALES TIPOS DE Existe libertad para crear diversas clases y PARTICIPACION series de acciones, incluidas las siguientes: (I) acciones ordinarias, (II) acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto, (III) acciones privilegiadas, (IV) acciones con voto múltiple, (V) acciones con dividendo fijo y (VI) Acciones de pago. REVISOR FISCAL Si no se exceden los criterios dimensionales señalados podría incluirse la revisoría fiscal en forma potestativa en las SAS. 13 6.2 Sociedad Comandita Simple SOCIEDAD COMANDITA SIMPLE Dos categorías de socios: TIPO DE SOCIO a) colectivos o gestores: administran la sociedad b) comanditarios: no intervienen en la administración de la misma El capital se divide en cuotas de igual valor que confieren un voto a cada una. Se integra con los aportes de Capital de los socios comanditarios y de los colectivos (si estos aportes existen). El aumento o disminución del capital social requiere reforma estatutaria. Nº SOCIOS ACCIONISTAS O Mínimo un socio gestor máximo 25 socios comanditarios. Solidaria e ilimitada la de los socios gestores y CAPITAL SOCIAL RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS ORGANOS SOCIALES Junta de socios Representante Legal CESION DE Los socios comanditarios pueden ceder sus PARTICIPACIONES cuotas libremente. SOCIALES Los socios gestores requieren autorización expresa de los demás comanditarios. Requiere reforma estatutaria. PAGO DE CAPITAL Pagar la totalidad en el momento constitución de la sociedad No requiere del de capital la REVISOR FISCAL 14 6.3 Sociedad en Comandita por Acciones SOCIEDAD COMANDITA POR ACCIONES Dos categorías de socios: TIPO DE SOCIO a) colectivos o gestores: administran la sociedad b) comanditarios: no intervienen en la administración de la misma El capital se divide en acciones de igual valor. Se integra con los aportes de capital de los socios comanditarios y de los colectivos (si estos aportes existen). El aumento del capital autorizado requiere reforma estatutaria. Nº SOCIOS ACCIONISTAS O Mínimo un socio gestor y 5 comanditarios, y no hay límite máximo. Hasta el monto de sus aportes, la de los socios Comanditarios Asamblea de asociados Representante Legal CAPITAL SOCIAL RESPONSABILIDA D DE LOS SOCIOS ORGANOS SOCIALES CESION DE Las acciones son libremente negociables, salvo PARTICIPACIONES que se pacte derecho de preferencia. SOCIALES No requiere reforma estatutaria. PAGO DE CAPITAL Suscribir el 50% autorizado y pagar parte del capital suscrito. Requiere del la capital tercera REVISOR FISCAL 15 6.4 Sociedad Anónima Accionistas TIPO DE SOCIO El capital se divide en acciones de igual valor. Las acciones en circulación corresponden al capital pagado por los accionistas. CAPITAL SOCIAL Se pueden emitir acciones privilegiadas, acciones de goce o industria, acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto, y bonos obligatoriamente convertibles en acciones. O Mínimo 5 accionistas y no hay límite máximo. SOCIEDAD ANONIMA Nº SOCIOS ACCIONISTAS RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS ORGANOS SOCIALES Hasta el monto de sus aportes Asamblea general de accionistas Junta de socios Representante Legal CESION DE Las acciones son libremente negociables, salvo que se pacte derecho de preferencia. PARTICIPACIONES SOCIALES No requiere reforma estatutaria Suscribir el 50% autorizado y pagar parte del capital suscrito. Requiere del la capital tercera PAGO DE CAPITAL REVISOR FISCAL 16 4 . Trabajo Asociado: Grupo organizado como empresa para beneficio de los integrantes E. Nº SOCIOS O ACCIONISTAS RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS ORGANOS SOCIALES Mínimo 2 socios y máximo 25. Sin Ánimo de Lucro: Aparentemente son empresas que lo más importante para ellas es el factor social de ayuda y apoyo a la comunidad.1 Con Ánimo de Lucro: Se constituye la empresa con el propósito de explotar y ganar utilidades. No requiere reforma estatutaria. Economía Solidaria: 17 7.3 7.T. POR LA FUNCIÓN SOCIAL 7.2 7.A.5 Sociedad de Responsabilidad Limitada SOCIEDAD LIMITADA Socios TIPO DE SOCIO CAPITAL SOCIAL El capital se divide en cuotas de igual valor. PAGO DE CAPITAL Pagar la totalidad del capital en el momento de la constitución de la sociedad REVISOR FISCAL No Requiere 7. El aumento o disminución de capital social requiere reforma estatutaria. Hasta el monto de sus aportes Junta de socios Representante Legal CESION DE PARTICIPACIONES SOCIALES Existe derecho de preferencia.6. clientes y proveedores. tales como la Administración Pública. empleados. los grupos más importantes son los formados por accionistas. Todos estos grupos tienen establecidas relaciones contractuales con la empresa. prestamistas. sobre fabricar o no un producto. 1. cuya vinculación con la empresa es más débil.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE USUARIOS EXTERNOS Son aquellos que toman sus decisiones fuera de la unidad económica a la que se refiere la información contable. así como para fijar los precios de venta en el mercado USUARIOS EXTERNOS CON LAS RELACIONES CONTRACTUALES CON LA EMPRESA GRUPOS Accionistas Prestamistas Empleados Clientes Proveedores INFORMACION Puntual SIN RELACIONES CONTRACTUALES Admón. por ejemplo. en general USUARIOS INTERNOS Son aquéllos que toman sus decisiones como. en virtud de la cuales demandan información Pero además pueden estar interesados otros usuarios. la competencia y el público. Si nos centramos en la empresa. Publica Competencia Inversiones Potenciales Analistas Financieros Periódica 18 .En este grupo pertenecen todas las cooperativas sin importar a que actividad se dedican lo más importante es el bienestar de los asociados y su familia. debe haber un mínimo de 3 letras diferentes.4 PERSONA NATURAL Y JURIDICA PERSONA NATURAL Es aquel individuo que profesionalmente. 19 . la ejecución de una o más actividades mercantiles y adquieren personería jurídica cuando se constituyen por Escritura Pública. 1. PERSONA JURIDICA La Persona jurídica Es una persona ficticia. capaz de ejercer derechos. sirve como prenda de garantía por la totalidad de las obligaciones que adquiera en desarrollo de la actividad de la empresa. para lo cual deben tomar continuamente decisiones Continua La dirección de la empresa es responsable de la información que proporciona a usuarios externos. Además dispone de otro tipo de información más específica y detallada. 1. se ocupa en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles. 1. contraer obligaciones y de ser representada judicial y extrajudicialmente.Publico INTERNOS Directores Mandos intermedios Se trata de los directivos y mandos intermedios. y verificar que no exista en el mercado un nombre (razón social) igual o similar al que le queremos poner a nuestra empresa. cuya función es dirigir o gestionar la empresa. Búsqueda y reserva del nombre de la empresa en la cámara de comercio Debemos primero acudir a la cámara de comercio. Después se reserva nuestra razón social para que otra empresa no pueda inscribirse con ese nombre. incluyendo el personal y familiar.5 CONSTITUCION DE UNA EMPRESA Veamos a continuación cuáles son los pasos necesarios para formalizar o constituir legalmente una empresa. para su toma de decisiones en el ámbito externo. Las sociedades son comerciales cuando contemplan dentro de su objeto social. La totalidad de su patrimonio. etc. Inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios. Cuándo se van a empezar las actividades comerciales. 20 .A. Los elementos fundamentales del acta de constitución son: Los generales de ley de cada socio: sus datos personales. Elaboración de acta de constitución y/o estatutos de la sociedad El acta de constitución es un documento previo en el cual los miembros de sociedad manifiestan su voluntad de constituir la empresa. Cuál es la denominación o razón social de la sociedad. Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de confianza. S. 4. Cuando los activos aportados a la sociedad comprendan bienes cuya transferencia requiera escritura pública Consiste en acudir a una notaría y llevarle la minuta a un notario público para que la revise y la eleve a Escritura Pública. Dónde van a funcionar las agencias o sucursales. Testimonio de Sociedad o Constitución Social. Solo se presenta ante notaria el acta de constitución y/o estatutos de la sociedad en una notaría. Los cuales pueden ser: o bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como cheques. etc. nombres. Tipo de sociedad: por ejemplo. se genera la Escritura Pública. 3. pagarés. Dónde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial). etc. Tiempo de duración de la sociedad: si es plazo fijo o indeterminado.. Los aportes de cada socio. S. Al final.S. que es el documento que da fe de que el acta de constitución y los estatutos son legales. El capital social o patrimonio social (aporte de los socios). si es que las hubieran. letras de cambios. Por lo general los documentos que debemos llevar junto con la minuta son: Minuta o acta de constitución.2. sillas. Quién va a administrar o representar a la sociedad. Ltda. Constancia o comprobante de depósito del capital aportado en una cuenta bancaria a nombre de la empresa. Otros acuerdos que establezcan los socios. o bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios. Certificado de Búsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros Públicos de la inexistencia de una misma o similar razón social. Giro de la sociedad. edad. Obtener número de identificación tributaria (NIT) para impuestos del orden nacional.A. documentos de identificación. etc. Presentar el acta de constitución y/o estatutos de la sociedad en una notaría. Ésta debe ser firmada y sellada por el notario. y en los estatutos es el documento donde se señalan todos los acuerdos respectivos al momento de la constitución. Croquis de la ubicación de la empresa. Por lo general. en su calidad de titular y del socio Sara Valentina Alvarez. Recibos de pago por derecho por licencia. Fotocopia de la escritura pública. 21 .). y tramitar la obtención de la licencia de funcionamiento. zona residencial. conviene en constituir como en efecto constituye una sociedad de responsabilidad limitada bajo la razón social de COMPUENJU. El señor Juan Sebastián Rodríguez Cano. Copia de contrato de alquiler o título de propiedad.5. Formulario de solicitud EJEMPLO MINUTA 26 Abril 2013 Señor Notario: Sírvase usted extender en su registro de escrituras publicas una de constitución de empresa individual de responsabilidad limitada. debemos determinar a cuál régimen tributario nos vamos a acoger para el pago de los impuestos. zona comercial. Para obtenerlo debemos acudir a la DIAN. Certificado de Zonificación (zona industrial. ya sea al Régimen Simplificado o al Régimen común. Solicitud de licencia municipal Consiste en acudir a la municipalidad del distrito en donde va a estar ubicado el negocio. Obtención del número de RUT El RUT (Registro Único Tributario) es lo que identifica a una persona o a la empresa ante la DIAN Toda persona natural o jurídica está obligada a inscribirse en el RUT. de lo contrario serán sancionadas de acuerdo con el Código Tributario. Determinar régimen tributario En la misma DIAN. llenar un formulario de justificación. con una duración indefinida. objeto y demás características que constan de sus estatutos sociales. etc. en los términos siguientes: PRIMERO. 7. los documentos a presentar son: Fotocopia del RUT. a la vez que tramitamos la obtención de nuestro RUT. y esperar notificación 6. queda constituida la presente empresa de responsabilidad limitada.SEGUNDO. agencias. Articulo 5. por todas las disposiciones legales pertinentes y por los siguientes estatutos: TITULO PRIMERO. El capital social de la empresa es de $ 46'000. Del capital social. representaciones de firmas extranjeras y nacionales. Articulo 2. industriales. El plazo de duración de la empresa es indefinido iniciando sus operaciones a partir de la fecha de inscripción de la presente minuta. científicas o educativas y en fin a toda actividad accesoria. La empresa se constituye bajo la denominación de COMPUENJU. El objeto de la empresa será dedicarse a la importación. Articulo 1. 22 . comerciales. pudiendo establecer sucursales. distribución. exportación. TERCERO.000 del socio Sara Alvarado pagados en efectivo. TITULO SEGUNDO. brindar servicios de computación e informática. conexa complementaria a fin de su objeto principal. El domicilio de la empresa es la ciudad de Fusagasugá.000 íntegramente pagados en efectivos por el titular. compra .00 (cuarenta y seis millones de pesos). con información nacional e internacional utilizando también al red Internet para la recepción y transmisión de datos. oficinas de representación en cualquier lugar del país o del extranjero. tanto generales como específicos. comercialización.cafetería. La empresa que se constituye se refiere por sus ampliaciones y modificatorias. y $10`000. La empresa contara con su servicio de snack bar . Articulo 4. brindando a su vez servicios de accesoria técnica y profesional a sus usuarios. Articulo 3.venta al por mayor y menor de computadoras. La empresa se constituye con un capital social de $ 20'000. disolver y liquidar la empresa j) Decidir sobre los demás asuntos que requiere el interés de la empresa o que la ley determine. c) Resolver sobre la formación de las reservas facultativas.íntegramente aportado y pagado por el titular Articulo 6. d) Designar y sustituir a los gerentes y liquidadores. 32 del mismo dispositivo legal. administrada y dependerá del titular y del gerente. 26 Abril 2013 Firmando: Juan Sebastián Rodríguez y Sara Valentina Álvarez Autorizada la minuta por el abogado Doctor Luis Dante Peña Patiño. Articulo 10. Corresponde al titular: a) aprobar o desaprobar las cuentas y el balance de cada ejercicio económico. se procederá en forma que indica el Art. g) Modificar la denominación. El titular es el órgano supremo de la empresa y tiene a cargo la decisión de los bienes y actividades de esta. b) Disponer de los beneficios. En ningún caso podrá adjudicarse a una empresa o persona jurídica el derecho del titular. el objeto y domicilio de la empresa. La empresa estará dirigida. Articulo 7. si el sucesor fuera una persona natural. donación y adjudicación en pago. mediante compra venta. En caso de transferencia por sucesión. TITULO TERCERO. Articulo 8. i) Transformar. adquirirá la calidad de titular de la empresa. Agregue Usted Señor Notario lo demás que sea de ley y pase partes al registro mercantil. Si los sucesores fueran varias personas naturales se procederá en forma prevista en el artículo 31 del decreto ley 21621. Articulo 9. Si las masas hereditarias que incluyen a la empresa fueran declaradas vacantes judicialmente. El titular podrá transferir sus derechos en la empresa solamente a otra persona natural. permuta. fusionar. Fusagasugá. observando las disposiciones de la ley y en particular lo referente a la participación de los trabajadores. Del régimen de la empresa. 23 . se asume la calidad de titular por la constitución de la empresa o por adquisición posterior del derecho del titular. 500 Uvt. Que en el establecimiento de comercio. Se toma como referencia el Uvt del 2013. Que durante el año gravable el monto total de sus consignaciones bancarias no haya superado los 4. Se toma como referencia el Uvt del 2013. local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia. 2. Que durante el año gravable 2013 el monto total de sus consignaciones no supere el monto de 4.6 REGIMEN SIMPLIFICADO Y COMUN 1.785. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.500 UVT. 6. 3. Que en el año gravable no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual superior a 3. es decir $117. oficina. regalía. es decir la suma de $120. Qué en el año anterior hubieren obtenido ingresos inferiores provenientes de la actividad inferiores a 4000 UVT. 4. 24 . los agricultores y los ganaderos que realicen operaciones gravadas.6. Se toma como referencia el boletín del año (2012) 8.1.000.221. Que en el actual no celebre contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual superior a 3. Se toma como referencia el Uvt del 2012. concesión.1 REGIMENSIMPLIFICADO Régimen simplificado del IVA pertenecen las personas naturales. presentar declaración cada dos meses. cobrar el IVA y pagarlo a la Dirección de Impuestos Nacionales y cada mes cancelar la retención en la fuente ya que por pertenecer al régimen común son retenedores. Se toma como base el Uvt vigente para el 2012. 7. Estos comerciantes tienen que facturar. los comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas. 5. local o negocio donde ejercen su actividad. sede.2 REGIMEN COMUN Pertenecen al régimen común del Impuesto al Valor Agregado (IVA) todos los comerciantes que no cumplan con las 8 anteriores condiciones. 1. No ser usuario aduanero.000.300 UVT. así como quienes presten servicios gravados siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones estipuladas en el artículo 499 del estatuto tributario: 1. oficina. sede. Que se tenga como máximo un establecimiento de comercio. Además están en la obligación de expedir certificados de retenciones y de IVA a quien le haya practicado tal recaudo o tal impuesto para efecto de retención en le fuente o del IVA.300 UVT.6. como una contribución a sus funciones de planeación. dentro de la organización. La contabilidad es un sistema de información integrado a la empresa cuyas funciones son: recolectar. comprensible. las entidades crediticias. Cuando determina el monto de los impuestos de renta y complementarios y otros tributos a cargo de la empresa. Los empleados y organizaciones sindicales necesitan de información contable de la empresa. Los accionistas o propietarios de la empresa requieren de información financiera con el fin de determinar el rendimiento de su capital invertido y confiando a la administración. Las actividades de clasificación. 25 . permitiéndole dedicar más tiempo a labores de mayor importancia. CAPITULO: APERTURA DE LA CONTABILIDAD 2. resumir. analizar e interpretar la información financiera de la organización. una actividad de servicio encargada de identificar. los proveedores y los empleados son personas e instituciones que constantemente requieren información financiera de la organización para sus respectivos análisis. la cual les permite fundamentar sus peticiones laborales y lograr así. La complejidad y gran número de transacciones comerciales han presentado la necesidad de registrar todas las operaciones comerciales. acuerdos con sus patronos. clasificar. medir y comunicar la información económica que permite a los diferentes usuarios formular juicios y tomar decisiones. como el análisis e interpretación de información. registro y resumen son de carácter rutinario y repetitivo y no constituyen funciones finales de la contabilidad. razonable u oportuna. control y toma de decisiones. Los acreedores y entidades crediticias solicitan a la empresa información financiera con el fin de determinar su capacidad de pago y decidir la autorización de un préstamo. El gobierno también hace uso de la información suministrada por contabilidad.1 CONTABILIDAD BASICA: Tradicionalmente la contabilidad se ha definido como el “lenguaje de los negocios” por el hecho de ser. los mismos requieren de información financiera confiable. registrar. Los administradores de la empresa. El desarrollo y la sistematización de la contabilidad han liberado al contador de esta fase del proceso. los accionistas el gobierno. objetiva. La contabilidad suministra información de la empresa a los administradores. El objetivo primordial de la contabilidad es el de proporcionar información financiera de la organización a personas naturales y entidades jurídicas interesadas en sus resultados operacionales y en su situación económica.2. acreedores.2 CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de información que identifica. el Estado y público en general. analiza. ya sean internos para la toma de decisiones administrativas y financieras. inversionistas potenciales. de forma completa. clara y fidedigna. crecimiento económico. precios y tarifas. interpreta. 2. 2.3 PROPOSITO DE LA CONTABILIDAD.Esta técnica desempeña un papel importantísimo en la vida económica de un negocio. 2. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional para determinar los agregados de la economía (PIB. cualquiera que sea su naturaleza.). etc. El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad económica a los diferentes usuarios. Clasificar los comprobantes de dichas operaciones. los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo. Es importante de cualquier definición. las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico. quienes tienen algún interés en la Empresa o han proporcionado su capital por lo cual les interesa conocer el resultado de las operaciones. Elaborar los estados financieros. Apoyar a los administradores en la planeación.4 OBJETIVOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD: La información contable debe servir fundamentalmente para: Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico. organización y dirección. o usuarios externos como propietarios. evalúa e informa las operaciones de una organización. que la contabilidad siempre abarque los siguientes conceptos: Revisar los documentos generados en las operaciones de la Empresa. Fundamentar la determinación de cargas tributarias. registra. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito. clasifica. Predecir flujos de efectivo. 26 . CONMPRENSIBILIDAD: La información contable debe ser clara y fácil de entender por quienes posean un conocimiento razonable de las actividades económicas y de los negocios. verificable y en la medida en la cual represente los hechos económicos. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad. que la información sea comparable. En ciertos casos se requiere. además.5 CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE. 27 . 2. la información contable debe ser comprensible y útil. Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos. Estas cualidades hacen posible que los estados financieros sean mejor herramienta financiera para la toma de decisiones por parte de la administración y todos los usuarios en general. COMPARABILIDAD: La información contable debe ser preparada sobre bases uniformes que comprendan el uso de los PCGA para el ente económico en diferentes periodos. COMPARABILIDAD COMPRENSIBILIDAD UTILIDAD PERTINENCIA CONFIABILIDAD VALOR DE REALINMENTACION VALOR DE PREDICCION OPORTUNIDAD NEUTRALIDAD FIDELIDAD REPRESENTATIVA VERIFICABILIDAD La información es confiable cuando es neutral. OPORTUNIDAD: La información debe estar disponible para los usuarios antes de que pierda su capacidad de influir sobre sus decisiones. 28 . UTILIDAD: La información contable debe tomarse como base para que los usuarios puedan tomar decisiones racionales sobre sus vínculos con el ente. VERIFICABILIDAD: La información contable y los métodos de medición pueden ser confirmados por otras personas que poseen la capacidad técnica para tal. VALOR DE PREDICCION: La información contable debe mejorar la capacidad del usuario para hacer pronósticos acerca del resultado de eventos de interés. CONFIABILIDAD: La información debe estar razonablemente libre de errores y desviaciones y debe presentar fielmente los hechos. Pertinencia: La información contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud. Que deberá ser enviado el día 25 Junio de 2011 a la cra 25 Nº 12-365 Serial en secuencia Fecha día de realización . 3. al no poder disminuir los gastos de las utilidades. la referencia.1.2 PEDIDO: Es un documento que se utiliza cuando los clientes solicitan la elaboración o despacho de una mercancía y allí se describe la cantidad. ya que los hechos económicos deben documentarse mediante soportes. para no facturar mercancía que no existe en el inventario Ejemplo: El 20 Junio de 2011. Le hace a Corprosocial solicitud de elaborar un pedido de zapatos para hombre. dejando constancia en estos de tal circunstancia. café 15 y beige 20 unidades.1 SOPORTES DE CONTABILIDAD Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa. así: negro 15. El Resplandor Ltda. el color y otros detalles. trayendo como consecuencia el mayor pago de impuestos. tributariamente y fiscalmente. ¿QUE SUCEDE SI LA EMPRESA NO TIENES ESTOS SOPORTES? Si los soportes son las pruebas de las transacciones realizadas por la empresa Y no estan se entienden por no hechas contablemente. conservarse archivados en orden cronológicos y consecutivos y de tal manera que sea posible su verificación. es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos.3 CAPITULO: DOCUMENTOS Y SOPORTES 3. Con este también la empresa puede revisar si hay existencia de los artículos pedidos. Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o. 20 Junio 2011 (Beige) Descripción Valor Total 29 . Según orden de pedido Nº 001 16% IVA. Firma de quien la elabora. simplificado o gran contribuyente) 5.3 FACTURA Es el documento por medio del cual se traslada la pertenencia de las mercancías y servicios de una persona o empresa a otra. . Expresamente la denominación de Factura de Venta. es decir los números deben estar en orden. tel. a la empresa El Resplandor Ltda.000. Precio unitario y total de la mercancía 9.25 Junio 2011 (Beige) 30 . 4. nit.1. El nombre y domicilio del comprador (Cliente) 7. Descripción de las mercancías vendidas 8. realizada el 25 Junio 2011 por valor de $2. 3.100. Ejemplo: Corprosocial registra venta de mercancías de contado. ciudad) Régimen del impuesto a las ventas al cual pertenece (Régimen común. Discriminación del impuesto del IVA o impuestos a cargo 10. Identificación y NIT del impresor (litografía) 11.3. Razón social de la empresa e identificación (Nombre. Numeración consecutiva. Resolución de autorización expedida por la DIAN (Permiso de la DIAN para facturar) 6. dirección. 2. este soporte debe contener: 1. 436. transporte. envíos de correo.5 RECIBO DE CAJA MENOR Es el soporte de los gastos que hace la empresa por cuantías mínimas.000. los cuales no justifican elaborar un cheque.4 RECIBO DE CAJA Es el comprobante que se utiliza para registrar los dineros recibidos en la empresa y pueden ser en efectivo.500 a Fotocopias Roble 2011 31 . 2011 3. compra de utensilios de aseo.1.1. Como por ejemplo pago de fotocopias. Según factura Nº 001 el 25 Junio 2011 por valor de $2. Y con ello se demuestra que se utilizó dinero de la caja menor. Ejemplo: Corprosocial expide un recibo por la venta hecha a El Resplandor Ltda. Ejemplo: Corprosocial paga fotocopias el 28 junio de 2011 por valor de $29. cheques o consignaciones.000 de los cuales recibe un cheque de $2.3.000 y el resto de la compra en efectivo. 1.1.R el 23 Junio de 2011 la factura Nº 0232 de la compra de 100 pares de zapatos para hombre por valor de $4.6 COMPROBANTE DE EGRESO Este documento es el que respalda y justifica los pagos que realiza la empresa.060. cuentas de cobro y debe tener el sello de cancelado.3.7 CHEQUE Es un titulo valor de una orden de pago. copias de contratos. Ejemplo: Corprosocial paga a Calzado Héctor S. y se les debe anexar los comprobantes de dicho pago como facturas originales. que da una persona o empresa llamada (girador) a un banco. de pagar una suma de dinero a una persona que es llamada (beneficiaria Ejemplo: Teniendo en cuenta el cheque girado en el ejemplo anterior: 32 .000 con un cheque de Bancolombia Nº 54312 2011 3. abono a préstamos bancarios.1. 2011 3. ello con el fin de evitar fraudes o falsificaciones 3. entre otros Ejemplo: Corprosocial realiza una devolución de mercancía el 17 Julio 2011 de 10 pares de zapatos de la compra realizada el día 23 Junio según factura de Nº 0232 33 . de la venta realizada el día 25 Junio según factura de venta Nº 001.9 NOTA DEBITO Es un documento que se utiliza cuando se registran variaciones favorables para la empresa en conceptos como devolución de mercancías a proveedores. intereses de factura de clientes.1. empleados. errores en liquidaciones y otros „Para quien lo elabora es un GASTO y para quien lo recibe un INGRESO‟ Ejemplo: Corprosocial recibe el 15 de Julio de 2011 una devolución de 10 pares de zapatos.8 NOTA CREDITO Este documento se utiliza cuando es necesario registrar variaciones desfavorables para la empresa (mayor valor de los gastos). informa los abonos hechos en las cuentas por pagar de una devolución en ventas (clientes).La trama de seguridad es una parte del comprobante donde muestra un duplicado del cheque que fue expedido al beneficiario. Recibe el 6 de Noviembre 2013 una devolución de 3 correas. Realiza una devolución de mercancía el 8 de Noviembre de 2 Metros de cuero. Faccini Ltda. Le hace a Faccini Ltda.000 A Supermercado El Lago.000 cada metro. con la respectiva factura Nº 530 Faccini Ltda. 10 bolsos cafés y 20 chaquetas Faccini. teniendo en cuenta las operaciones de la empresa JUJU Ltda. Solicitud de elaborar un pedido de: 15 correas cafés. Faccini Ltda. Expide un recibo por la venta hecha a JUJU Ltda. El 21 de octubre de 2013 la empresa JUJU Ltda. Faccini Ltda. Que deberá ser enviado el día 30 octubre de 2013 a la calle 25 a Nº 3ª 33. Paga elementos de aseo el día 2 de Noviembre por valor de $ 60. con un cheque de Davivienda Nº 8459. Paga a Cueros & Cueros el 5 Noviembre 2013 la factura Nº 1819 de la compra de 10 Metros de cuero por valor de $52. de la venta realizada el día 30 de octubre de 2013 según factura Nº 530. Faccini Ltda.000 34 .000 $ 60.000 $ 35.17 Julio 2011 3.2 EJERCICIO Realice los soportes de contabilidad respectivos. Según factura Nº 530 el día 30 de octubre de 2013. de la compra realizada el día 5 Noviembre de 2013 según factura de Nº 181 IVA 16% PRODUCTO Correa Bolso Chaqueta Faccini VALOR UNIT $ 25. 4 CAPITULO: MARCO LEGAL DECRETO 2649 DE 1993 4.1 NORMAS BASICAS DE CONTABILIDAD SE DEFINEN COMO EL CONJUNTO DE POSTULADOS. CON EL FIN DE QUE ESTA GOCE DE LAS CUALIDADES INDICADAS EN EL CAPITULO ANTERIOR HACEN REFERENCIAS A: ENTE ECONOMICO CONTINUIDAD UNIDAD DE MEDIDA REALIZACION ASOCIACION MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO REVELACION PLENA IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD PRUDENCIA CARACTERISTICAS Y PRÁCTICAS DE CADA ACTIVIDAD PERIODO VALUACION O MEDICION ESENCIA SOBRE LA FOMRA 35 . CONCEPTOS Y LIMITACIONES QUE FUNDAMENTAN Y CIRCUNSCRIBEN LA INFORMACION CONTABLE. Al evaluar la continuidad de un ente económico debe tenerse en cuenta que asuntos tales como los que se señalan a continuación. venta de activos importantes) y. 7o. CONTINUIDAD. esto es. Art. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de otros entes. Los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuara o no funcionando normalmente en períodos futuros. de acuerdo con las normas legales y en consideración al ciclo de las operaciones. 9o. ENTE ECONÓMICO. deficiencias de capital de trabajo. Otras situaciones internas o externas (restricciones jurídicas a la posibilidad de operar. En caso de que el ente económico no vaya a continuar en marcha. 6o. La moneda funcional es el signo monetario del medio económico en el cual el ente principalmente obtiene y usa efectivo. 4. refinanciaciones. respecto de la cual se predica el control de los recursos. flujos de efectivo negativos). la actividad económica organizada como una unidad. El ente económico es la empresa. 3. la información contable así deberá expresarlo. 36 . Indicios de posibles dificultades financieras (incumplimiento de obligaciones. problemas de acceso al crédito.Art. huelgas. PERÍODO. con corte al 31 de diciembre. 8o. 2. pueden indicar que el ente económico no continuara funcionando normalmente: Tendencias negativas (pérdidas recurrentes. Por regla general se debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional.2 NORMAS BÁSICAS Art. Los diferentes recursos y hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida. el ente económico debe emitir estados financieros de propósito general. Los cortes respectivos deben definirse previamente. Art. UNIDAD DE MEDIDA. durante su existencia. Por lo menos una vez al año. catástrofes naturales). El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados financieros. ESENCIA SOBRE FORMA. o en su equivalente.Art. una vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada o. el valor de realización y el valor presente. Se entiende que un hecho económico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que. Valor actual o de reposición es el que representa el importe en efectivo. a falta de esta. la cual es certificada periódicamente por el Banco de la República. impuestos. o en su equivalente. el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrificio económico. VALUACIÓN O MEDICIÓN. dicho importe debe ser re expresado para reconocer el efecto ocasionado por las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda. Valor presente o descontado es el que representa el importe actual de las entradas o salidas netas en efectivo. Los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su forma legal. a la tasa efectiva promedio de captación de los bancos y corporaciones financieras para la expedición de certificados de deposito a termino con un plazo de 90 días (DTF). internos o externos. 11. 10. que se consumiría para reponer un activo o se requeriría para liquidar una obligación. en el momento de realización de un hecho económico. Valor o costo histórico es el que representa el importe original consumido u obtenido en efectivo. transporte y empaque. o ha 37 . son criterios de medición aceptados el valor histórico. Con sujeción a las normas técnicas. Cuando en virtud de una norma superior. Va de realización o de mercado es el que representa el importe en efectivo. Con arreglo a lo previsto en este decreto. Solo pueden reconocerse hechos económicos realizados. como consecuencia de transacciones o eventos pasados. que generaría un activo o un pasivo. o en su equivalente. tales como comisiones. en que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo. 12. o en su equivalente. Se entiende por valor neto de realización el que resulta de deducir del valor de mercado los gastos directamente imputables a la conversión del activo o a la liquidación del pasivo. Art. REALIZACIÓN. en el curso normal de los negocios. en el momento actual. en notas a los estados financieros se debe indicar el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposición sobre la situación financiera y los resultados del ejercicio. Tanto los recursos como los hechos económicos que los afecten deben ser apropiadamente cuantificados en términos de la unidad de medida. el valor actual. los hechos económicos no puedan ser reconocidos de acuerdo con su esencia. Art. excluidas las transferencias de recursos a otros entes realizadas conforme a la ley. en un período únicamente después de que su patrimonio al inicio del mismo. se establece respecto del patrimonio financiero debidamente actualizado para reflejar el efecto de la inflación. MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO. los cambios que esta hubiere experimentado. registrando unos y otros simultáneamente en las cuentas de resultados. Se deben asociar con los ingresos devengados en cada período los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos. los cambios en el patrimonio. la utilidad. REVELACIÓN PLENA. La norma de revelación plena se satisface a través de los estados financieros de propósito general. Salvo que normas superiores exijan otra cosa. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso. en uno y otro caso razonablemente cuantificables. Art. 13. todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su situación financiera. 38 . o excedentes. haya sido mantenido o recuperado. El ente económico debe informar en forma completa.experimentado un cambio en sus recursos. ASOCIACIÓN. el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo. Esta evaluación puede hacerse respecto del patrimonio financiero (aportado) o del patrimonio físico (operativo). También contribuyen a ese propósito los dictámenes o informes emitidos por personas legalmente habilitadas para ello que hubieren examinado la información con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Art. 14. tales como el informe de los administradores sobre la situación económica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su control interno. de información suplementaria y de otros informes. Art. de las notas a los estados financieros. aunque resumida. costo o gasto. 15. Se entiende que un ente económico obtiene utilidad. debe registrarse en las cuentas de resultados en el período corriente. correlativo y se concluya que no generara beneficios o sacrificios económicos en otros períodos. o excedente. al pasivo total. a una fecha de corte. 4. 20. 39 . activo PRUDENCIA . IMPORTANCIA. la materialidad se debe determinar con relación al total. 18. teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean. tales como la naturaleza de sus operaciones. Un hecho económico es material cuando. cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente. clasificación y resumen final de los datos contables. IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD. debido a su naturaleza o cuantía. al pasivo corriente. Teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos o los objetivos específicos que los originan. o de subestimar los pasivos y los gastos. al Art. reflejan. procurando en todo caso la satisfacción de las cualidades de la información. Art. El reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa. los estados financieros se dividen en estados de propósito general y de propósito especial. son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. económico y tecnológico. 17.Art. 19. al capital de trabajo. su Conocimiento o desconocimiento. activo corriente.3. Los Estados financieros. ART. la recopilación. 16. Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y verificarle un hecho económico realizado. su ubicación geográfica.3 DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ELEMENTOS 4.1 LOS ESTADOS FINANCIEROS ART. al patrimonio o a los resultados del ejercicio. su desarrollo social. CARACTERÍSTICAS Y PRÁCTICAS DE CADA ACTIVIDAD. se debe optar por registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos y los ingresos. según corresponda. la contabilidad debe diseñarse teniendo en cuenta las limitaciones razonablemente impuestas por las características y practicas de cada actividad. CLASES PRINCIPALES DE ESTADOS FINANCIEROS. Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros. puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información Puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información. Al preparar estados financieros. y 5. El estado de cambios en el patrimonio. son estados financieros de propósito especial: el balance inicial. Son estados financieros de propósito general aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados. 23. los estados financieros de períodos intermedios. Son estados financieros básicos: 1. De un ente matriz y sus subordinados. Son estados financieros de propósito general. El estado de flujos de efectivo. los cambios en el patrimonio y en la situación financiera. 21. ART. claridad. ART. 4. los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados.ART. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS. El estado de resultados. Son estados financieros de propósito especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. El balance general. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS. 22. neutralidad y fácil consulta. Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación financiera. con el ánimo principal de satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. los resultados de las operaciones. 3. los estados de costos. 24. los estados de liquidación. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre otros. todo ente económico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio. los estados financieros extraordinarios. 25. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL. ART. como si fuesen los de una sola empresa. 2. 40 . Al comenzar sus actividades. ART. Se deben caracterizar por su concisión. el estado de inventario. los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por estas y los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. El estado de cambios en la situación financiera. o un ente dominante y los dominados. así como los flujos de efectivo. BALANCE INICIAL. ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS. Al preparar estados financieros de períodos intermedios. La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual deban prepararse. para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios. ART. Deben ser confiables y oportunos. ESTADOS DE LIQUIDACIÓN. las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden 41 . Son estados de liquidación aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones. Son estados financieros extraordinarios. 27. entre otros. ART. 31. los que se preparan durante el transcurso de un período como base para realizar ciertas actividades. ESTADOS DE COSTO. ART. 30. aunque en aras de la oportunidad se apliquen métodos alternos. los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos. o con ocasión de la oferta pública de valores. ESTADOS FINANCIEROS DE PERÍODOS INTERMEDIOS Son estados financieros de períodos intermedios los estados financieros básicos que se preparan durante el transcurso de un período. se Son estados de costos aquellos que se preparan para conocer en detalle la deben observar los mismos principios que se utilizan para elaborar estados erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de financieros al cierre del ejercicio. ESTADO DE INVENTARIO. Salvo que las normas legales dispongan otra cosa. necesidades de los administradores del ente económico o de las autoridades que ejercen inspección. los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación. Con sujeción a las normas legales. para informar sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y de cancelación de sus pasivos. 26. ART. los estados financieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y no son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes. ESTADOS PREPARADOS SOBRE UNA BASE COMPRENSIVA DE CONTABILIDAD DISTINTA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. 29. ART. la solicitud de concordato con los acreedores y la venta de un establecimiento de comercio. fusión o escisión. 28. Son estados financieros extraordinarios. para satisfacer. entre otras.ART. vigilancia o control. El estado de inventario es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el balance general. 34. las bases utilizadas para cumplir requerimientos o requisitos de información contable formulados por las Autoridades que ejercen inspección. 35. no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente.convenir. si lo hubiere. los gastos. 33. ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS. pasivos y el patrimonio. deben ser reconocidos en forma tal que al relacionar unos con otros se pueda determinar razonablemente la situación financiera del ente económico a una fecha dada. en ciertos casos. Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados. La sumatoria de los ingresos. 4. la contabilidad sobre la base de efectivo recibido y desembolsado y. la corrección monetaria y las cuentas de orden. Los activos. En caso contrario. los gastos y la corrección monetaria. debidamente asociados. las utilizadas para preparar declaraciones tributarias. Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras correspondientes a más de una fecha. Sin embargo. siempre que tales períodos hubieren tenido una misma duración. ART. Son elementos de los estados financieros. ACTIVO. Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opinión profesional del contador público que los hubiere examinado con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas. por el contador público que los hubiere preparado y por el revisor fiscal. los pasivos. la comparación se debe hacer respecto de estados financieros preparados para mostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones. 42 .2 DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ART. dando así testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros. de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros. Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior. ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS. los costos. los activos. los costos. circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados financieros. ART. vigilancia o control. Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad. ART. el patrimonio.3. período o ente económico. arroja el resultado del período. la elaboración y presentación de estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. ENUMERACIÓN Y RELACIÓN . Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal. para su uso exclusivo. La preparación de estos estados no libera al ente de emitir estados financieros de propósito general. 32. los ingresos. ART. CORRECCIÓN MONETARIA La corrección monetaria representa la ganancia o pérdida obtenida por un ente económico como consecuencia de la exposición a la inflación de sus activos y pasivos monetarios. 42. que no provienen de los aportes de capital. GASTOS Los gastos representan flujos de salida de recursos. CUENTAS DE ORDEN FIDUCIARIAS . ART. reconocida conforme a las disposiciones de este decreto. 43. se encuentran bajo la administración del ente económico. ART. en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. que generan disminuciones del patrimonio. en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos. 41. ART. ART. 43 . los pasivos. el patrimonio y las operaciones de otros entes que. ART. que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. INGRESOS Los ingresos representan flujos de entrada de recursos. Las cuentas de orden fiduciarias reflejan los activos. por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un período. incurridos en las actividades de administración. CUENTAS DE ORDEN CONTINGENTES. por virtud de las normas legales o de un contrato. que generan incrementos en el patrimonio. comercialización. derivada de eventos pasados. investigación y financiación. 37. ART. 38. 39.ART. COSTOS Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de lo s bienes o la prestación de los servicios. PATRIMONIO. después de deducir todos sus pasivos. 36. PASIVO Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico. 40. Las cuentas de orden contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de un ente económico. devengados por la venta de bienes. en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos. de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. realizadas durante un período. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico. La administración debe reconocer las transacciones en la misma forma cada período. al valor de realización o al valor presente. una vez re expresado como consecuencia de la inflación cuando sea el caso. 49. Art. El reconocimiento es el proceso de identificar y registrar o incorporar formalmente en la contabilidad los hechos económicos realizados. normas especiales pueden permitir que para la preparación y presentación de estados financieros de períodos intermedios. 44. aplicando cuando fuere necesaria la norma básica de la prudencia. Los hechos económicos se reconocen inicialmente por su valor histórico. salvo que sea indispensable hacer cambios para mejorar la información. que sea pertinente y que pueda representarse de manera confiable. Se usan también para ejercer control interno. En adición a lo previsto en este decreto. MEDICIÓN AL VALOR HISTÓRICO. Art. PROPÓSITO. Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente económico para registrar operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de aquél. debe ser ajustado al valor actual. En desarrollo de las normas básicas. 48. RECONOCIMIENTO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS. De acuerdo con las normas técnicas especificas.4 NORMAS TECNICAS GENERALES Art. Los hechos económicos deben ser reconocidos en el período en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente. que pueda ser medido. 46. CUENTAS DE ORDEN FISCALES. 44 . 45. El ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos económicos se reconocen y transmiten correctamente a los usuarios de la información. Para que un hecho económico realizado pueda ser reconocido se requiere que corresponda con la definición de un elemento de los estados financieros.ART. en forma tal que unas y otras puedan conciliarse. ART. las normas técnicas generales regular el ciclo contable. 47. 4. Art. el reconocimiento se efectúe con fundamento en bases estadísticas. y las utilizadas para la elaboración de las declaraciones tributarias. CONTABILIDAD DE CAUSACIÓN O POR ACUMULACIÓN. CUENTAS DE ORDEN DE CONTROL. dicho valor. Las cuentas de orden fiscales deben reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de resultados. Sin embargo. Se entiende por PAAG mensual acumulado. La moneda funcional en Colombia es el peso. según corresponda. mediante normas especiales. Los entes económicos cuyo período contable es anual y que no deban difundir estados financieros de períodos intermedios. el porcentaje de ajuste del mes. utilizando la tasa de cambio vigente en la fecha de cierre. Cuando se trate de partidas expresadas en UPAC o sobre las cuales se tenga pactado un reajuste de su valor. son susceptibles de adquirir un mayor valor nominal como consecuencia de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Se entiende por PAAG mensual. no serán objeto de ajuste por inflación. deben ser re expresados en la moneda funcional. se entiende por tasa de cambio vigente la tasa representativa del mercado certificada por la Superintendencia Bancaria. El cual es equivalente a la variación porcentual del indicie de precios al consumidor para ingresos medios. Normas especiales pueden autorizar o exigir que previamente tales elementos sean expresados en una moneda patrón. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales. por mantener su valor económico. normas especiales pueden autorizar o exigir el registro o la presentación de información contable en otras unidades de medida. Sin embargo. como. Son partidas no monetarias aquellas que. el ajuste de los activos y pasivos no monetarios y el de las cuentas de resultado se registra como un aumento en la cuenta respectiva. el ajuste de la unidad de medida se efectuara con base en la cotización de la UPAC o en el pacto de reajuste. el cual es equivalente a la variación porcentual del índice de precios al consumidor para ingresos medios. pueden prescribir obligatoriamente una de tales opciones. DANE. AJUSTE DE LA UNIDAD DE MEDIDA. utilizando para ello el PAAG anual. el dólar de los Estados Unidos de América. 50. utilizando la tasa de conversión aplicable en la fecha de su ocurrencia. Las transacciones realizadas en otras unidades de medida deben ser reconocidas en la moneda funcional. establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística. establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística. o mensual. Sobre una misma partida. la contrapartida de tales ajustes es la cuenta de corrección monetaria en el estado de resultados. el de las cuentas del patrimonio en la cuenta de revalorización del patrimonio. 45 . mensual acumulado. Art. Los estados financieros se deben ajustar para reconocer el efecto de la inflación. Se entiende por PAAG anual. registrada entre el primer día del mes en el cual se realizó el hecho económico o se registró su última actualización Y el último día del mes inmediatamente anterior a la fecha a la cual se esté Calculando el ajuste.Art. por un mismo lapso. El ajuste se debe calcular con relación a las partidas no monetarias. en los demás casos debe efectuarse en forma mensual. Las partidas no monetarias que a la fecha de ajuste estén expresadas al valor actual o a valor presente. aplicando el sistema integral. DANE. Los activos y pasivos representados en otras monedas. Salvo lo dispuesto en las normas técnicas específicas. la variación porcentual del indice de precios al consumidor para ingresos medios. registrado entre el 01 de diciembre del año inmediatamente anterior y el 30 de noviembre del respectivo año. registrado en el mes inmediatamente anterior al mes objeto de ajuste. no se puede realizar más de un ajuste. el Gobierno Nacional o las autoridades que ejercen inspección. pueden optar por efectuar el ajuste de manera anual o mensual. vigilancia o control. el porcentaje de ajuste del año. 51. MONEDA FUNCIONAL. siempre que estas puedan convertirse en cualquier momento a la moneda funcional. por ejemplo. 53. El plan contable debe incluir la totalidad de las cuentas de resumen y auxiliares en uso. en cumplimiento de la norma básica de asociación. Son contingencias remotas aquellas respecto de las cuales la información disponible. 52. con indicación de su descripción. 55. Deben contabilizarse como diferidos. cuando sea el caso con fundamento en el concepto de expertos. Se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados. 54. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS. agotamiento. indica que es posible que ocurran los eventos futuros.Art. La de los recursos naturales. Art. duda que se resuelva en último término cuando uno o mas eventos futuros ocurran o dejen de ocurrir. Los cambios en las estimaciones iniciales se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota correspondiente en forma prospectiva. Las provisiones deben ser justificadas. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales. cuantificables y confiables. Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos. la clasificación se debe hacer conforme a un plan contable previamente elaborado por el ente económico. indica que es poco posible que ocurran los eventos futuros. Y la de los diferidos e intangibles. cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. La asignación del costo de las propiedades. no permite predecir si los eventos futuros ocurrirán o dejaran de ocurrir. los ingresos hasta que la obligación correlativa este total o parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico este total o parcialmente consumido o perdido. eventuales o remotas. planta y equipo se denomina depreciación. considerada en su conjunto. Son contingencias eventuales aquellas respecto de las cuales la información disponible. 46 . contingencias de pérdidas probables así como para disminuir el valor re expresado si fuere el caso de los activos. Art. La calificación y cuantificación de las contingencias se debe ajustar al menos al cierre de cada período. DIFERIDOS. CLASIFICACIÓN. considerada en su conjunto. re expresados como consecuencia de la inflación cuando sea el caso. considerada en su conjunto. Una contingencia es una condición. Son contingencias probables aquellas respecto de las cuales la información disponible. que implican duda respecto a una posible ganancia o pérdida por parte de un ente económico. Las bases utilizadas para calcular la alícuota respectiva deben estar técnicamente soportadas. situación o conjunto de circunstancias existentes. Art. de manera sistemática. deben ser asignados o distribuidos en las cuentas de resultados. Los hechos económicos deben ser apropiadamente clasificados según su naturaleza. de manera que se registren en las cuentas adecuadas. que ASIGNACIÓN. de su dinámica y de los códigos o series cifradas las identifiquen. de acuerdo con las nuevas estimaciones. Las contingencias pueden ser probables. amortización. ASIENTOS. explícitas e implícitas. Art. Cualquier error u omisión se debe salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere. Las afirmaciones que se derivan de las normas básicas y de las normas técnicas. Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de asignación. registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos. en cada uno de sus elementos. se deben resumir los movimientos débito y crédito de cada cuenta y establecer su saldo. Con fundamento en comprobantes debidamente soportados. AJUSTES. Derechos y obligaciones: Los activos representan probables beneficios económicos futuros (derechos) y los pasivos representan probables sacrificios económicos futuros (obligaciones). obtenidos o a cargo del ente económico en la fecha de corte. 47 . 57. corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda funcional. Valuación: todos los elementos han sido reconocidos por los importes apropiados. Antes de emitir estados financieros. Las operaciones deben registrarse cronológicamente. los asientos respectivos deben hacerse en los libros a más tardar en el mes siguiente a aquel en el cual las operaciones se hubieren realizado.Art. los hechos económicos se deben registrar en libros en idioma castellano. Integridad: Todos los hechos económicos realizados han sido reconocidos. la administración del ente económico debe cerciorarse que se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones. 58. Presentación y revelación: Los hechos económicos han sido correctamente clasificados. siempre que su resumen no supere las operaciones de un mes. Dentro del término previsto en el inciso anterior. 56. son las siguientes: Existencia: Los activos y pasivos del ente económico existen en la fecha de corte y las transacciones registradas se han realizado durante el período. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales. descritos y revelados. Pueden registrarse varias operaciones homogéneas en forma global. por el sistema de partida doble. VERIFICACIÓN DE LAS AFIRMACIONES. Art. conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables. No obstante. a falta de este. conforme a este Artículo. Antes de divulgar los estados financieros de fin de período. su valor intrínseco. 59. 4.5. debe ser ajustado al final del período al valor de realización. en cuyo caso deben contabilizarse bajo el método de costo. mediante provisiones o valorizaciones. INVERSIONES. deben cerrarse las cuentas de resultado y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente económico. de controlar otros entes o de asegurar el mantenimiento de relaciones con estos. PARAGRAFO. Art. Cuando representan activos de fácil enajenación. excepto cuando se adquieran y mantengan exclusivamente con la intención de enajenarlas en un futuro inmediato. normas especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valúen a su valor presente. 61. El valor histórico de las inversiones. respecto de los cuales se tiene El propósito de convertirlos en efectivo antes de un año. respecto de las cuales el ente económico tenga el poder de disponer que en el período siguiente le transfieran sus utilidades o excedentes. las inversiones en subordinadas.Art. Debe reconocerse en el período objeto de cierre el efecto de las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de corte y antes de la emisión de los estados financieros. honorarios e impuestos. CIERRE CONTABLE. Las inversiones están representadas en títulos valores y demás documentos a cargo de otros entes económicos. Las que no cumplen con estas condiciones se denominan inversiones permanentes. el cual incluye los costos ocasionados por su adquisición tales como comisiones.1 NORMAS SOBRE LOS ACTIVOS Art. TRATAMIENTO DE INFORMACIONES CONOCIDAS DESPUÉS DE LA FECHA DE CIERRE. cuando suministren evidencia adicional sobre condiciones que existían antes de la fecha de cierre. se denominan inversiones temporales. Cuando la contabilización de una inversión.5 NORMAS TÉCNICAS ESPECÍFICAS 4. deben contabilizarse bajo el método de participación. una vez re expresado como consecuencia de la inflación cuando sea el caso. 60. 48 . el promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes y. deba cambiarse de método. Para este propósito se entiende por valor de realización de las inversiones de renta variable. los efectos de tal cambio deben reconocerse prospectivamente. Primeros en Salir). Las cuentas y documentos por cobrar a clientes. Ajustar por el PAAG mensual acumulado. por un mismo lapso. Cuando se utilice el sistema denominado juego de inventarios se deben ajustar además los saldos acumulados en el primer día del respectivo mes en las cuentas de compras de inventarios y de costos de producción. el poseído al comienzo del año. como consecuencia de préstamos y otras operaciones a crédito. normas especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valúen a su valor presente.Art. se debe determinar utilizando el método PEPS (Primeros en Entrar. Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales. propietarios. así como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se utilizaran o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos El valor de los inventarios. Al cierre del período deben reconocerse las contingencias de pérdida del valor expresado de los inventarios. Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales. 2. Al menos al cierre del período. Sobre una misma partida. esto es. para la preparación de estados financieros de períodos intermedios es admisible el reconocimiento de las contingencias de pérdida con base en estimaciones estadísticas. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente económico. no se puede realizar un doble ajuste. Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios. Primeros en Salir). Para reconocer el efecto mensual de la inflación. UEPS (Últimos en Entrar. mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realización. se deben registrar por separado. el de identificación específica o el promedio ponderado. con excepción de los que tengan una forma particular de ajuste. las relativas a impuestos. las compras de inventarios realizadas en el año. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR. 63. para la preparación de estados financieros de períodos intermedios es admisible determinar el costo del inventario y reconocer las contingencias de pérdida con base en estimaciones estadísticas. Para reconocer el efecto anual de la inflación y determinar el costo de ventas y el inventario final del respectivo año. Art. Ajustar por el PAAG anual el inventario inicial. cuando se utilice el sistema de inventario permanente. Esta norma se debe tener en cuenta para los traspasos de inventarios durante el proceso productivo. Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios. debe evaluarse técnicamente su recuperabilidad y reconocer las contingencias de pérdida de su valor. 62. cuando las mismas no tengan una forma particular de ajuste. INVENTARIOS. se debe ajustar por el PAAG mensual el inventario poseído al comienzo de cada mes. Los valores correspondientes a operaciones realizadas durante el respectivo mes no son objeto de ajuste. las originadas en transacciones efectuadas fuera del curso ordinario del negocio y otros conceptos importantes. el cual incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta. directores. 49 . empleados vinculados económicos. Normas especiales pueden autorizar la utilización de otros métodos de reconocido valor técnico. se debe: 1. así como los demás factores que hagan parte del costo. suma de los dígitos de los años. o para usarlos en la administración del ente económico. planta o equipo. 64. permuta. unidades de producción u horas de trabajo. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que la propiedad. tales como los de ingeniería. PLANTA Y EQUIPO. LAS PROPIEDADES. mediante avalúos practicados por personas naturales. El valor histórico de estos activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilización. solvencia moral. el deterioro por el uso. recibidas en cambio. vinculadas o no laboralmente al ente económico. supervisión. se determina por el valor convenido por las partes. a falta de estos. las especificaciones de fabrica. impuestos. el valor neto de estos activos. entre uno y otro avalúo estos se ajustan al cierre del período utilizando indicadores específicos de precios según publicaciones oficiales o. o por personas jurídicas. construidos. mejoras y reparaciones. contribuirá a la generación de ingresos Para su determinación es necesario considerar. tales como línea recta. de este monto se debe restar el valor residual técnicamente determinado. dación en pago o aporte de los propietarios. PROPIEDADES. Debe utilizarse aquel método que mejor cumpla la norma básica de asociación. intereses. debidamente aprobado por las autoridades cuando fuere el caso o. por el PAAG correspondiente. o en proceso de construcción. Pueden exceptuarse de esta disposición aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior a veinte (20) salarios mínimos mensuales. con la intención de emplearlos en forma permanente. para arrendarlos. para la producción o suministro de otros bienes y servicios. entre otros factores. de comprobada idoneidad profesional. Las depreciaciones de los inmuebles deben calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo.Art. la acción de factores naturales. Al cierre del período. que aumenten significativamente la cantidad o calidad de la producción o la vida útil del activo. Siempre y cuando no existan factores que indiquen que ello seria inapropiado. donación. El valor histórico de las propiedades. El valor de realización actual o presente de estos activos debe determinarse al cierre del período en el cual se hubieren adquirido o formado y al menos cada tres años. PLANTA Y EQUIPO. que no están destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año. La contribución de estos activos a la generación del ingreso debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico ajustado. la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios en la demanda de los bienes o servicios a cuya producción o suministro contribuyen. 50 . Representan los activos tangibles adquiridos. El valor histórico se debe incrementar con el de las adiciones. debe ajustarse a su valor de realización o a su valor actual o a su valor presente. corrección monetaria proveniente de la UPAC y ajustes por diferencia en cambio. mediante avalúo. re expresado como consecuencia de la inflación. planta y equipo. cuando no se hubiere determinado su precio. La depreciación se debe determinar sistemáticamente mediante métodos de reconocido valor técnico. registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso. Cuando sea significativo. experiencia e independencia. el mas apropiado en las circunstancias. careciendo de naturaleza material. tales como patentes. que sean adecuados según la naturaleza del activo correspondiente. de acuerdo con las siguientes reglas: 2. ajustando y acelerando su amortización. marcas. Art. mostrando su valor por Separado. se deben amortizar de manera sistemática durante su vida útil. 5. más las erogaciones incurridos en su exploración y desarrollo. formarlos o usarlos. 3. se debe re expresar y como consecuencia de la inflación. 6. Los activos agotables representan los recursos naturales controlados por el ente económico. unidades de producción y otros de reconocido valor técnico. cuando sea el caso. franquicias. todo lo cual se debe re expresar como consecuencia de la inflación cuando sea el caso. También en este caso se debe escoger aquel que de mejor manera cumpla la norma básica de asociación. calculado con base en las reservas probadas mediante estudios técnicos en las unidades extraídas o producidas en el término esperado para la recuperación de la inversión o en otros factores técnicamente admisibles. 51 . ACTIVOS AGOTABLES. derechos de autor. 4. mejoras y reparaciones. Son métodos admisibles para amortizarlos los (sic) de línea recta. Al cierre del ejercicio se deben reconocer las contingencias de pérdida. Esta se debe determinar tomando el lapso que fuere menor entre el tiempo estimado de su explotación y la duración de su amparo legal o contractual. distinto de los derivados de los otros activos. así como los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil. implican un derecho o privilegio oponible a terceros. de cuyo ejercicio o explotación pueden obtenerse beneficios económicos en varios períodos determinables. crédito mercantil. Art. Para reconocer la contribución de los activos intangibles a la generación del ingreso. 65.El avalúo debe prepararse de manera neutral y por escrito. Tendrá en cuenta los criterios utilizados por el ente económico para registrar adiciones. Segregará los bienes muebles reputados como inmuebles. 66. Su cantidad y valor disminuyen en razón y de manera conmensurable con la extracción o remoción del producto. el cual. La contribución de estos activos a la generación del ingreso debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante su agotamiento. Son activos intangibles los recursos obtenidos por un ente económico que. Presentará su monto discriminado por unidades o por grupos homogéneos. Indicará la vida útil remanente que se espera tenga el activo en condiciones normales de operación. El valor histórico de estos activos debe corresponder al monto de las erogaciones claramente identificables en que efectivamente se incurra o se deba incurrir para adquirirlos. El valor histórico de estos activos se conforma por su valor de adquisición. ACTIVOS INTANGIBLES. Tratará de manera coherente los bienes de una misma clase y características. se deben amortizar en el período menor entre la duración del respectivo contrato y su vida útil. Las sumas incurridas en investigación y desarrollo pueden registrarse como cargos diferidos únicamente cuando el producto o proceso objeto del proyecto cumple los siguientes requisitos: a) Los costos y gastos atribuibles se pueden identificar separada mente. re expresado cuando sea pertinente por virtud de la inflación. arrendamientos y otros y incurridos para recibir en el futuro servicios. Así. construcción. ACTIVOS DIFERIDOS. tales como intereses. los inventarios. Con el fin de reconocer el efecto de la inflación. No son objeto de ajuste las partidas estimadas o que no hayan sido producto de una adquisición efectiva. y Cargos diferidos. los cargos diferidos y los aportes en otros entes económicos. c) Existen planes definidos para su producción y venta. cuando su costo no sea reembolsable. teniendo en cuenta que los correspondientes a organización. Tales sumas pueden diferirse con relación a los varios productos o procesos en que tengan uso alternativo. El valor histórico de estos activos. b) Su factibilidad técnica esta demostrada. calculado a tasas actuales. siempre que exista una expectativa razonable de que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. pre operativos y puesta en marcha se deben amortizar en el menor tiempo entre el estimado en el estudio de factibilidad para su recuperación y la duración del proyecto específico que los originó y. 52 .Art. que correspondan a: 1. al finalizar el año se debe ajustar el costo de los activos no monetarios. la amortización de los gastos anticipados se debe efectuar durante el período en el cual se reciban los servicios. tales como las valorizaciones. La amortización de los cargos diferidos se debe reconocer desde la fecha en que originen ingresos. 68. siempre que cada uno de ellos cumpla dichas condiciones. Se debe contabilizar como impuesto diferido débito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el año corriente. Gastos anticipados. los activos intangibles. seguros. que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos. montaje y puesta en marcha. y d) Su mercado futuro esta razonablemente definido. se debe amortizar en forma sistemática durante el lapso estimado de su recuperación. que las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento. El impuesto diferido se debe amortizar en los períodos en los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo originaron. AJUSTE ANUAL DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS. instalación. planta y equipo. 67. Deben reconocerse como activos diferidos los recursos. Art. tales como los que expresan el derecho a recibir especies o servicios futuros. los activos agotables. distintos de los regulados en los artículos anteriores. las propiedades. Se deben registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de organización. El gasto por depreciación. 8. PROCEDIMIENTO PARA EL AJUSTE DE VALOR DE OTROS ACTIVOS NO MONETARIOS. 2. reparaciones y otros conceptos capitalizados durante el mismo. 4. 5. 6. reparaciones y otros conceptos capitalizados durante el mismo. El ajuste anual del valor de los activos respecto de los cuales no se haya previsto un procedimiento especial se debe efectuar de conformidad con las siguientes reglas: 1. agotamientos o amortizaciones. Tal diferencia no se toma como un ingreso ni hace parte del costo para determinar la utilidad en la enajenación del bien. agotables o amortizables. Cuando al inicio del ejercicio exista un saldo en la cuenta de depreciación diferida. no puede ajustarse adicionalmente por el PAAG en el mismo período. el ajuste se debe registrar como un mayor valor del activo y como contrapartida un ingreso financiero. El costo de adquisición. así como el de mejoras. Sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas. 53 . adiciones. EN UPAC O CON PACTO DE REAJUSTE. 3. agotables o amortizables. se debe ajustar por separado el valor bruto del activo y el valor acumulado de la depreciación. de los activos enajenados durante el año. según corresponda. ni forma parte de su valor para calcular la depreciación. Cuando los activos se encuentren expresados en UPAC o cuando sobre los mismos se haya pactado un reajuste de su valor. debe reducirse mediante una provisión técnicamente constituida. se debe incrementar con el resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado. o su valor al 31 de diciembre anterior según el caso. así como el de las correspondientes mejoras. Cuando una partida se haya re expresado aplicando la tasa de cambio vigente. esta cuenta se ajusta por el PAAG. La diferencia entre el valor en libros de los activos expresados en moneda extranjera y su valor re expresado el último día del año. cuando los avalúos técnicos efectuados a los activos o el valor intrínseco o el valor en bolsa. cuando exceda el valor recuperable de su uso futuro o su valor de realización. 7. el valor de la UPAC o el pacto de reajuste. según el caso.Art. menos el valor acumulado de las depreciaciones. El valor que se debe tomar para determinar la utilidad o pérdida al momento de la enajenación de los bienes depreciables. agotamiento o amortización. agotamiento o amortización del respectivo año se determina sobre el valor bruto del bien. 70. El costo de los activos adquiridos durante el año. se Debe incrementar con el resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado. la diferencia se debe llevar como superávit por valorizaciones. una vez ajustado. 69. adiciones. superen el costo neto del bien ajustado. El valor de los activos no monetarios una vez ajustado. AJUSTE DEL VALOR DE LOS ACTIVOS REPRESENTADOS EN MONEDA EXTRANJERA. Cuando se trate de bienes depreciables. es el costo ajustado. El costo en el último día del año anterior de los activos poseídos durante todo el año se debe incrementar con el resultado que se obtenga de multiplicarlo por el PAAG anual. Art. representa el ajuste que se debe registrar como un mayor o menor valor del activo y como ingreso o gasto financiero. no se pueden ajustar por el PAAG durante el mes o año en que se capitalicen. Pero en este caso el ajuste se realiza sobre los valores iniciales del respectivo mes utilizando. ensanche que no estén en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados y los cargos diferidos no monetarios se deben re expresar teniendo en cuenta las normas generales de los ajustes sobre activos no obstante. Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. el valor correspondiente a la contrapartida del ajuste se debe llevar como un ingreso por corrección monetaria diferida a la cuenta "crédito por corrección monetaria diferida". Tampoco se puede ajustar la parte correspondiente del costo del activo que por encontrarse financiada hubiere originado tal capitalización. OBLIGACIONES FINANCIERAS. no son objeto del ajuste. 54 . según la opción elegida. 73.Art. cuando no sean aplicables otros índices. registrando el respectivo valor en la cuenta "cargo por corrección monetaria diferida". TRATAMIENTO DE LOS GASTOS FINANCIEROS CAPITALIZADOS. Los intereses. 4. Los valores correspondientes a operaciones realizados durante el respectivo mes. 72.5. AJUSTE DIFERIDO. la corrección monetaria proveniente de la UPAC.2 NORMAS SOBRE LOS PASIVOS Art. El procedimiento previsto en los artículos anteriores se debe observar también cuando se trate de efectuar el ajuste mensual para reconocer la inflación. que sean objeto de capitalización. el cual se debe ir reconociendo como corrección monetaria en las cuentas de resultados en la misma proporción en que se asigne el costo de tales activos. 74. los ajustes por diferencia en cambio así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de un activo. el PAAG mensual. Durante los años en que se mantenga diferido el ajuste por inflación. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado. AJUSTE MENSUAL DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS. Art. la parte proporcional del ajuste sobre el patrimonio correspondiente a dichos activos tendrá similar tratamiento. Art. 71. o a empleados retirados. 75. con observancia de métodos de reconocido valor técnico y de conformidad con factores que atiendan la realidad económica. vinculados económicos. propietarios del ente y otros acreedores. en forma consistente. sin perjuicio de la amortización en un lapso que no podrá exceder del año 2000 del costo diferido existente al 31 de diciembre de 1993. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR. El efecto en el importe de las prestaciones sociales originado en la antigüedad y en el cambio de la base salarial forma parte de los resultados del período corriente. determinando el monto a favor de cada empleado de conformidad con las disposiciones legales y los acuerdos laborales vigentes. y 2. Las Cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente económico originadas en bienes o en servicios recibidos. PENSIONES DE JUBILACIÓN. calculadas sobre bases estadísticas. Dicho valor se debe reconocer al cierre del período con base en estudios actuariales preparados. Su pago sea exigible o probable. Art. Art. Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia. 55 . El monto inicial y los incrementos futuros deben afectar los resultados de los correspondientes períodos. Las cantidades así estimadas se deben ajustar al cierre del período. por alcanzar una edad y acumular cierto número de años de servicios. o a sus sustitutos. tales como las que existan a favor de proveedores. sólo se debe reconocer en el momento de determinar su real existencia. Para propósitos de estados financieros de períodos intermedios se pueden registrar estimaciones globales de las prestaciones sociales a favor de los trabajadores. se deben registrar en los resultados de cada período contable. OBLIGACIONES LABORALES. inclusive. 77.Art. Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que: 1. Las pensiones de jubilación representan el valor presente de todas las erogaciones futuras que el ente económico deberá hacer a favor de empleados luego de su retiro. directores. de conformidad con normas legales o contractuales. 76. cuando a ella haya lugar. Su importe se pueda estimar razonablemente. La obligación por pensión sanción. derecho que se adquiere. Son obligaciones laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Los aumentos o disminuciones en los estudios actuariales que se determinen a partir de 1994. Contingencias de pérdidas. se deben registrar por separado cada uno de ellos. 80. Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman. se deben contabilizar en cuentas separadas en el balance. se deben reconocer las contingencias de pérdidas en la fecha en la cual se conozca información conforme a la cual su ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. con cargo o crédito a las cuentas de intereses. Las primas o descuentos en la colocación de bonos por un valor superior o inferior al valor nominal de los títulos. Tratándose de procesos judiciales o administrativos deben reconocerse las contingencias probables en la fecha de notificación del primer acto del proceso. 79. menos los anticipos y retenciones pagados por los correspondientes períodos. Art. Bonos. Dividendos. La amortización del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemática en las fechas estipuladas para la causación de intereses. siempre que exista una expectativa razonable de que tales diferencias se revertirán. conforme a la ley o a los estatutos y que estén pendientes de cancelar. El impuesto de renta por pagar es un pasivo constituido por los montos razonablemente estimados para el período actual. 56 . Art. 81. 78. Los bonos representan la captación de ahorro realizada mediante la colocación de títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo. participaciones o excedentes por pagar. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones. determinados de conformidad con las normas legales que los rigen. Se debe registrar en cuenta separada el monto de los intereses causados por pagar. cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestación directa alguna. participaciones o excedentes por pagar. Art. años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier otro saldo insoluto. Se debe contabilizar como impuesto diferido por pagar el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un menor impuesto en el año corriente. Impuestos por pagar. representan el monto de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos. Los dividendos. Con sujeción a la norma básica de la prudencia. la renta gravable y las bases alternativas para la fijación de este tributo. calculado a tasas actuales. Para su determinación se debe considerar la ganancia antes de impuestos.Art. o el debidamente Art. 84. Valorizaciones. Dichas valorizaciones se deben registrar por separado dentro del patrimonio. en las cuentas apropiadas. Prima en la colocación de aportes. El valor de los pasivos poseídos el último día del período o del mes. La fuere primael en la colocación de aportes representa el mayor valor cancelado sobre el Si caso. La prima en la colocación de aportes y las valorizaciones no se pueden utilizar para compensar cargos o créditos aplicables a cuentas de resultado ni pueden mezclarse con las ganancias o pérdidas acumuladas. 4. en industria o en especie.3SECCIÓN según el III NORMAS SOBRE EL PATRIMONIO caso. o se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte. Art. Ajuste del valor de los pasivos. comprometido y pagado. por el monto proyectado. se debe ajustar con base en la tasa de cambio vigente al cierre del período o del mes para la moneda en la cual fueron pactados. en dinero.5. 82. 85. 57 . establecido con sujeción a las normas técnicas. 83. Los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros.Art. Las valorizaciones representan el mayor valor de los activos. El capital debe registrarse en la fecha en la cual se otorgue el documento de constitución o de reforma. el cual se debe contabilizar por separado dentro del patrimonio. salvo cuando tales conceptos deban activarse. se deben ajustar Por el PAAG anual. con el ánimo de proveer recursos para la actividad empresarial que. Fijado por los órganos competentes del ente económico y aprobado por las autoridades. 86. registrando como contrapartida un gasto o ingreso financiero. Se debe registrar por separado cada clase de aportes. según el caso. por el PAAG mensual acumulado o por el PAAG mensual. según corresponda. Art. valor nominal o sobre el costo de los aportes. además. sirvan de garantía para los acreedores. con relación a su costo neto ajustado. Capital. según los derechos que confieran. en la cotización de la UPAC a la misma fecha o en el porcentaje de reajuste que se haya convenido dentro del contrato. Art. Intangibilidad de la prima en colocación de aportes y de las valorizaciones. El capital representa los aportes efectuados al ente económico. Los aportes en especie se deben contabilizar por el valor convenido. como factor de resta de la reserva o fondo respectivo. 90. Aportes propios readquiridos o amortizados. Los aportes propios readquiridos o amortizados reflejan la compra de los derechos o partes alícuotas representativas de su propio capital que un ente económico realiza con sujeción a las normas legales. Variaciones del patrimonio. La readquisición se debe registrar por su costo y su presentación se debe hacer en el balance. distribución de las utilidades o excedentes readquisición o amortización de aportes propios. Revalorización del patrimonio. La diferencia entre el valor nominal de los aportes y su valor asignado para efecto de la capitalización se debe registrar como prima en la colocación de aportes. 89. participaciones o excedentes decretados en especie. registrarse en el período en que ocurren y en las cuentas apropiadas. Art. 91. Art. La revalorización del patrimonio refleja el efecto sobre el patrimonio originado por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. tomados de sus utilidades o excedentes. respecto de la cual aún no se han expedido los documentos representativos del aporte. Las reservas o fondos patrimoniales destinados a enjugar pérdidas generales o específicas sólo se pueden afectar con dichas pérdidas. Las reservas o fondos patrimoniales representan recursos retenidos por el ente económico. Dividendos. Cuando el precio de venta sea inferior al costo. 58 . . colocación de los aportes propios readquiridos y movimiento de reservas o fondos patrimoniales. Art. deben cumplir con las formalidades legales establecidas. dentro del patrimonio. La readquisición debe ser aprobada previamente por el órgano competente y se debe hacer de una reserva o fondo patrimonial equivalente por lo menos al costo de los aportes. La utilidad decretada en especie representa los dividendos. Todas las variaciones del patrimonio. Esta reserva o fondo debe mantenerse mientras los aportes permanezcan en poder del ente económico. con el fin de satisfacer requerimientos legales. se debe registrar como prima en la colocación de aportes. 87. estatutarios u ocasionales. Reservas o fondos patrimoniales. La diferencia entre el precio de recolocación de los aportes readquiridos y su costo. Las utilidades o excedentes acumulados pueden disminuirse por traslados a las cuentas de capital o para absorber pérdidas netas. una vez estas hayan sido presentadas en el estado de resultados. previo el cumplimiento de las disposiciones legales y contractuales. Su saldo solo puede distribuirse como utilidad cuando el ente se liquide o se capitalice su valor de conformidad con las normas legales. tales como las ocasionadas por aumentos de capital. debe afectarse la reserva correspondiente por la diferencia. 88. Art. participaciones o excedentes que se ha decidido capitalizar. cuando el primero sea mayor.Art. En cumplimiento de las normas de realización. debe ajustarse con base en el PAAG mensual. excluidas las utilidades. 94. por el monto correcto y en el período correspondiente.5. o pérdida del ejercicio no se considera aumento o disminución del Patrimonio en el respectivo ejercicio. tales como las provenientes de la distribución en efectivo de utilidades o excedentes de ejercicios patrimonio (sic) al comienzo del mismo y la readquisición o amortización de aportes. Ajuste del patrimonio que ha sufrido aumentos o disminuciones en el año. Las disminuciones del patrimonio. o pérdidas que se vayan acumulando durante el respectivo ejercicio. se deben ajustar en el resultado que se obtenga de multiplicar dichos valores por el PAAG mensual acumulado. 59 . 2. excedentes. los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada. 93. excedente. excedentes. que correspondan a incrementos reales tales como aumentos del capital. El patrimonio al comienzo de cada período debe ajustarse con base en el PAAG.4SECCIÓN IV Normas sobre las cuentas de resultados Art. La cuenta de revalorización del patrimonio forma parte del patrimonio de los períodos siguientes para efecto del cálculo a que se refiere el inciso anterior. 96. se deben ajustar con el resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado. no se consideran como aumentos o disminuciones del mismo. Ajuste anual del patrimonio. Cuando el patrimonio inicial del ejercicio haya sufrido aumentos o disminuciones en el año. 4. Art. 92. para obtener el justo cómputo del resultado neto del período. Los traslados de partidas que hacían parte del patrimonio al inicio del ejercicio. Para efecto del ajuste. o de reservas de ejercicios anteriores o de los saldos acumulados en la cuenta de revalorización del patrimonio. la utilidad. se deben efectuar los siguientes ajustes al finalizar el respectivo año: 1. La cuenta de revalorización del patrimonio forma parte del patrimonio de los meses siguientes para efecto del cálculo a que se refiere el inciso anterior. asociación y asignación.Art. Ajuste mensual del patrimonio. Reconocimiento de ingresos y gastos. distintos de la capitalización de utilidades. Los aumentos del patrimonio efectuados durante el año. 3. El patrimonio al comienzo de cada mes. Art. y se reconozcan los costos que ha de ocasionar dicha prestación. No exista incertidumbre sobre el valor de la contraprestación originada en la venta y que se conozca y registre el costo que ha de implicar la venta para el vendedor. Para que pueda reconocerse en las cuentas de resultados un ingreso generado por la venta de bienes se requiere que: 1. No exista incertidumbre sobre el monto que se ha de recibir por la prestación del servicio. el valor de los mismos se cuantifique según el grado de avance. 3. Reconocimiento de ingresos por la venta de bienes. con base en pronósticos definidos y razonables. El vendedor haya transferido al comprador los riesgos y beneficios esencialmente identificados con la propiedad y posesión del bien. 5. Tratándose de servicios continuados sobre un proyecto o contrato. la utilidad bruta correspondiente se difiera para reconocerla como ingreso en la medida en que se recauden los instalamentos respectivos. Reconocimiento de ingresos por la prestación de servicios. 3. 97. Un ingreso se entiende realizado y. se constituyan provisiones para pérdidas futuras previstas. Para que pueda reconocerse en las cuentas de resultados un ingreso generado por la prestación de un servicio se requiere que: 1. si ello es procedente. tan pronto como sean determinables. se reconozca el ingreso con base en proyectos o contratos terminados. cuando se ha devengado y convertido o sea razonablemente convertible en efectivo. El servicio se haya prestado en forma cabal o satisfactoria. 60 . Devengar implica que se ha hecho lo necesario para hacerse acreedor al ingreso. debe ser reconocido en las cuentas de resultados. 4. 99. En caso de contratos a largo plazo. por tanto. y no retenga facultades de administración o restricción del uso o aprovechamiento del mismo. 4. 98. con base en estimaciones definidas y razonables. Si el recaudo del valor de la venta es incierto y no es posible estimar razonablemente las Pérdidas en cobro. 2. Realización del ingreso. y que en caso contrario. Se constituya una adecuada provisión para las probables devoluciones de mercancías o reclamos de garantías. Art. 2. Art. Se constituya una adecuada provisión para los costos o recargos que deba sufragar el vendedor a fin de recaudar el valor de la venta. La venta constituya una operación de intercambio definitivo.Art. Art. Art. rebajas y descuentos condicionados. 104. 105. Diferencia en cambio. tomando en consideración el capital y la tasa. se debe reconocer como un ingreso o un gasto financiero. 101. Art. Devoluciones. Regalías: con base en su valor acumulado devengado. Dividendos. 61 . el costo de este debe ser reconocido como un gasto o como una pérdida. Art. 103. se determinan por la diferencia entre el costo neto en libros y el valor por el cual se entregaron. de conformidad con los términos del contrato que les da origen. se deben reconocer como gastos desde el momento en Que concluya el proceso de puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. 100. las regalías. según corresponda. 2. rebajas y descuentos. Reconocimiento de la extinción o pérdida de utilidad futura. participaciones o excedentes por inversiones que no se manejen por el método de participación: cuando quede establecido el derecho del asociado a recibirlos. La diferencia en cambio correspondiente al ajuste de los activos y pasivos representados en moneda extranjera. Gastos financieros. Daciones en pago. Las devoluciones. se deben reconocer por separado de los ingresos brutos. dividendos y otras rentas semejantes. Los intereses. Cuando sea evidente que se ha extinguido o perdido el beneficio futuro que se había esperado de un activo. de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Art. Intereses: proporcionalmente al tiempo. Art. Reconocimiento de otros ingresos. se reconocen en las cuentas de resultados cuando no exista incertidumbre sobre su cuantía y cobrabilidad. Los intereses y la corrección monetaria originada por obligaciones en UPAC así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos. 102. 3. salvo cuando deba contabilizarse en el activo. Las ganancias o pérdidas provenientes de activos dados en pago de obligaciones. afectando la respectiva cuenta de orden por contra. 110. Las partidas contabilizadas como crédito en la cuenta de corrección monetaria. distintos del saldo de la cuenta de corrección monetaria. Registros en las cuentas de orden. provenientes de equivocaciones en cómputos matemáticos. Art. Se deben ajustar los ingresos mensuales realizados en el respectivo ejercicio. incrementándolos con el resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado. En el registro de las cuentas de orden se deben observar las siguientes normas: 1. 62 . incrementándolos con el resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado. Art. Ajuste mensual de ingresos y gastos. 109. se deben ajustar las cuentas de orden no monetarias. se deben ajustar los demás costos y gastos mensuales realizados en el ejercicio.5 SECCIÓN V Normas sobre las cuentas de orden Art.5. o pérdida por exposición a la inflación. 108. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por derechos contingentes" los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos. 107. Reconocimiento de errores de ejercicios anteriores. de desviaciones en la aplicación de normas contables o de haber pasado inadvertidos hechos cuantificables que existían a la fecha en que se difundió la información financiera. En igual forma. 106. 2. costos y gastos. acumulados al inicio del respectivo mes. para efecto de la determinación de la utilidad o excedente del respectivo período. según el caso. distintos de aquellos que tengan una forma particular de ajuste. 4. Ajuste anual de ingresos y gastos. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas específicas según la naturaleza de la transacción o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra respectiva. 6. Tratándose de cuentas de orden fiduciarias deben observarse los principios de contabilidad generalmente aceptados y lo dispuesto en normas especiales. 3.Art. para reconocer el efecto de la inflación. Se debe ajustar por el PAAG mensual el saldo de todas las cuentas de ingresos. Utilidad o pérdida por exposición a la inflación. 4. constituyen la utilidad. se deben incluir en los resultados del período en que se advirtieren. que no tengan una forma particular de ajuste. Art. Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de pérdidas contingentes que de acuerdo con las normas técnicas pertinentes exigen la creación de provisiones. 5. excedente. Al finalizar cada período o cada mes. menos los débitos registrados en dicha cuenta. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por responsabilidades contingentes" los compromisos o contratos que se relacionen con posibles obligaciones. Las partidas que correspondan a la corrección de errores contables de períodos anteriores. 112. agotamiento o amortización. SECCIÓN VI Operaciones Descontinuadas y Empresas en liquidación Art.5. En el caso de una ganancia. En el momento en que conforme a la ley o al contrato sea obligatoria la liquidación de un ente económico.4. Art. Cuando la ley así lo ordene se deben reconocer con cargo a las cuentas de resultado. esta debe reconocerse en la fecha en la cual los administradores del ente económico adopten formalmente la decisión de proceder a dicha liquidación. Contabilidad de las empresas en liquidación. Los activos y pasivos de las empresas en liquidación se deben valuar a su valor neto realizable. el método contable que se va a usar. gastos. La determinación de la ganancia o pérdida en la liquidación de un segmento debe hacerse con relación al valor neto de realización de los activos y pasivos respectivos. No es apropiado asignar el costo de los activos a través de su depreciación. esta no se reconoce hasta que se convierta en efectivo o en otras especies fácilmente convertibles en efectivo. 111. cargos e impuestos. las eventuales o remotas. Cuando se estime que de la liquidación de un segmento del negocio resultara una pérdida. 63 . Deben registrarse por separado los activos que deban ser devueltos en especie a los propietarios del ente y clasificar los pasivos según su orden de prelación legal. que se han liquidado o se van a liquidar.6. se deben reconocer todas las contingencias de pérdida que se deriven de la nueva situación. Cuando se disponga la liquidación. Tampoco es apropiado diferir ingresos. estimados hasta la fecha de cesación de funcionamiento del segmento. claramente identificables. el período de liquidación y los resultados de las operaciones que se van a descontinuar. se deben identificar los activos respectivos. Operaciones descontinuadas. Se denominan operaciones descontinuadas las Secciones de un negocio. en adición a las contingencias probables. etc. la del concepto y el de la estructura. Cada cuenta nos ofrece una visión del elemento patrimonial que representa con independencia de los demás que componen el patrimonio y la coordinación de todas ellas nos la da una visión global del patrimonio de la empresa. ¿QUÉ ES UNA CUENTA? La cuenta es el componente más elemental y básico de la Contabilidad.5 CAPITULO: CONCEPTOS CLAVES DE CONTABILIDAD.1 CUENTA “T” Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma mas utilizada para registrar los diferentes hechos económicos. A parte de representar elementos del patrimonio. La parte izquierda es la "debe".2 ESTRUCTUTRA DE LA CUENTA: La cuenta se divide en 2 partes. El esquema de la cuenta se representa por una T. pero no tiene ninguna relación con el significado propio de la palabra. las cuentas también pueden referirse a funciones administrativas o a resultados. Es como una ficha de anotación individual donde se anotan todos los movimientos económicos (contables) como por ejemplo tenemos las cuentas de: CAJA. Su diferencia o saldo revela la posición estática de dicha cuenta.1. CLIENTES.1 CONCEPTO DE CUENTA La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial de éste y las variaciones que posteriormente se vayan produciendo en el mismo. 5. 5. la derecha "haber". una de ellas se destinan a recoger los aumentos de valor y la otra recoge las disminuciones. Las anotaciones en el debe o en el haber se pueden sumar y ambas sumas representan la dinámica de cada cuenta. 5. BANCOS. ¿QUÉ PODEMOS ENTENDER POR CUENTA? La aproximación a la idea de cuenta la podemos hacer por dos vías. ¿EN QUÉ FORMA SE HACEN LAS CUENTAS? La cuenta se representa en forma T y tiene la siguiente estructura: 64 DEBE HABER .1. CAJA $1. por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitúan en el DEBE. PASIVO.000 $5.Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma.000 $30. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO. hemos realizado un ingreso de 1. CAJA $1.Sobre la barra horizontal se inscribe el nombre de la cuenta.000 $500 Adelante diremos que dependiendo de la naturaleza de la cuenta.000 SUMAS SALDO DEUDO $60. Xxx nombre de la cuenta Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE. habet omnem rem quem vult habere (tener dinero significa tener todo lo que valga la pena tener)..000 pesos. En nuestro caso práctico. en las dos columnas de la misma se anotan los valores numéricos.000 $30. Por ejemplo. la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO.000 .000 65 $30.000 DEBE HABER Ahora un abono de $500 en la misma cuenta. INGRESOS o GASTOS. las cantidades se colocarán en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber). vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1. Cuando es en el HABER. se dice que estamos haciendo un ABONO.) Obsérvese estos tres ejemplos: SALDO DEUDOR BANCOS $55. ¿QUÉ ES EL SALDO DE LA CUENTA? Saldo de una cuenta.000 pesos y una extracción de 500 pesos. se dice que estamos haciendo un CARGO. en la columna de la izquierda el debe (Del verbo latino debere) y en la de la derecha el haber (del verbo latino habere) o crédito (Pecuniam habens. ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales. 000 $0 $5.000 $10.000 $5.000 $10.000 $5.000 $0 ¿EN QUÉ MOMENTO SE HACEN LOS ASIENTOS (CANTIDADES MONETARIAS) EN EL DEBE O EN EL HABER? En otras palabras ¿Cómo sabemos si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER?.000 SALDO NULO O NEUTRO CLIENTES $3. Por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES ¿por qué se hizo así? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea.000 SUMAS SALDO NULO $5.SALDO ACREEDOR PROVEEDORES $5. Obsérvese el siguiente esquema: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS COSTOS DISMINUYE AUMENTA AUMENTA AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA AUMENTA 66 .000 SUMAS SALDO ACREEDOR $5.000 $2. una devolución.1 ¿CÓMO CLASIFICAMOS LOS HECHOS CONTABLES? Se pueden definir como aquellos acontecimientos que afectan o pueden afectar el patrimonio de la empresa. Debe tenerse en cuenta que el marco teórico en el cual se desarrolla esta teoría es la ciencia económica y que es a partir de los hechos contables (hechos económicos) que tienen valides estos conceptos. en el pasivo y neto o en los resultados.Sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos asentar la cantidad en el DEBE o en el HABER. y si sacamos. 5. podemos clasificar los hechos contables en: Permutativos: Son los hechos que se pueden alterar (activo. Por ejemplo. Un hecho contable puede ser.000 $3. Según el esquema anterior. por ejemplo. BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejaría según el gráfico: BANCOS Supongamos que un cliente nuestro. Apuntaremos lo siguiente: De esta forma. etc. en el HABER.2 HECHOS CONTABLES Los hechos contables son aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de la empresa.000 pesos.2. debemos colocarlo en el DEBE. pasivo o neto) pero sin afectar a los resultados. un pago. Ese pago se puede contabilizar como un hecho contable. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte correspondiente: + CLIENTES $10. NOS DEBE esa cantidad. 5. la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO.000 pesos. JAIRO JARAMILLO. En nuestro ejemplo anterior. una venta.000 CLIENTES $10. es decir. Según las modificaciones que se produzcan en el activo.000 SALDO $7. así que si ingresamos dinero.000 pesos. Por ejemplo la compra de un vehículo al 67 .000 Ahora supongamos que el señor JARAMILLO nos hace un primer pago de $3.000 pesos. el señor JARAMILLO nos ha pagado $3. una compra. el saldo de nuestro cliente es de $7. nos debe una factura con una cuantía de $10. ¿Qué es la partida doble? La contabilización de los hechos contables se realiza basándose en el método de la Partida Doble que nos dice que "todo hecho contable afecta como mínimo a dos cuentas". al igual que los aumentos. Si es una cuenta de pasivo o patrimonio. ¿En qué consiste el sistema de la partida doble? Partida doble significa doble anotación. En todo hecho contable. se debe acreditar otra u otras por igual valor. Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. Las disminuciones a la derecha. 5. Si es de gastos o costos.contado. o el ingreso de efectivo en el banco. el valor inicial a la derecha. es un principio universal introducido por Fray Lucas Pacioli (1445-1510) a quien consideramos el Padre de la Contabilidad.3 PARTIDA DOBLE El Método de la partida doble. este sistema consiste en registrar simultáneamente las 2 partes contrapuestas (causa y efecto) que aparecen como mínimo en todo hecho contable. Modificativos: Son hechos que alteran los resultados. En cualquier momento la suma del debe ha de ser igual a la suma del haber. Los hechos contables se reflejan en la empresa en forma de asientos. la suma del valor adeudado a uno o varios elementos patrimoniales. Si es de cualquier tipo de ingresos al revés que la de gastos. El sistema se basa en los siguientes principios: En todo hecho contable siempre hay un deudor o deudores por el importe de la operación y un acreedor o acreedores por el mismo importe. ¿CÓMO ES EL FUNCIONAMIENTO DE LA CUENTA? En resumen: Si es una cuenta de activo el valor inicial se apunta a la izquierda. ha de ser igual a la suma del valor abonado a otros. Se cambia un elemento de activo que sube por otro que baja. En toda operación contabilizable es deudor el elemento patrimonial que recibe. Por ejemplo. En el sistema de la partida doble el resultado del ejercicio se puede hallar de dos maneras diferentes: Resultado es igual a activo menos pasivo. y acreedor aquel que entrega. Por ejemplo la venta al contado de un coche usado por más o menos de su coste. según el cual si se debita una cuenta por un valor. los aumentos a la derecha y las disminuciones a la izquierda. el pago de una reparación al contado. es decir. 68 . Mixtos: Son hechos que son a la vez permutativos y modificativos. bien aumentando o bien disminuyendo el activo o el pasivo. sólo tienen anotaciones (valor inicial y aumentos) a la izquierda. o el abono de intereses de una cuenta corriente. 000 $3.3.000 CUYA CONTRAPARTIDA SERA: SALDO Observa que las dos cuentas utilizadas son de ACTIVO. fija como condición de exactitud que sus respectivas sumas coincidan entre sí. Así llegamos a la ecuación fundamental del sistema.000 pesos de los $7. Observa también que se cumple la norma de la partida doble. procediendo al final a ordenar la información para calcular el beneficio o pérdida del ejercicio y para informar sobre el valor del patrimonio en ese momento. debemos reflejar ese hecho a través de un asiento. La información 69 . Resultado es igual a ingresos menos gastos. En el momento del cobro del dinero. activo igual a pasivo más patrimonio (ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO) también activo más gastos es igual a pasivo más ingresos (ACTIVO + GASTOS = A PASIVO + INGRESOS). el total de gastos y beneficios del ente. el ordenamiento de los mismos en dos columnas separadas.000 $3. Observa detenidamente la estructura de un asiento: CLIENTES $7.000 SALDO $4. de la situación financiera y de los resultados de la empresa. izquierda y derecha. inventarios.000 pesos que nos debía.3. Continuando con el ejemplo anterior en el que EL SEÑOR JARAMILLO nos ha pagado $3. captar el auténtico resultado obtenido y suministrar a los gestores de la empresa y los demás usuarios de la información contable.1 VENTAJAS DE LA PARTIDA DOBLE Permite el control matemático de las anotaciones: como siempre se da entrada y salida simultáneamente a dos valores que se cambian. por diferencia. haciendo posible conocer sus montos sin necesidad de formular un balance general.000 CAJA $3. el asiento afecta a dos cuentas como mínimo. Así la contabilidad financiera tiene como objetivo fundamental reflejar la imagen fiel del patrimonio. la información adecuada para la toma de decisiones. ¿QUÉ SON LOS ASIENTOS CONTABLES? Un asiento no es más que la forma de representar un hecho contable. cuentas por cobrar o por pagar por ejemplo.2 ¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE? En primer lugar veamos la función de la contabilidad: Los fines que se asignan a la contabilidad financiera son reflejar el patrimonio de la unidad económica. sino también todos los elementos abstractos que contribuyen a establecer. pero una aumenta (CAJA) y la otra disminuye (CLIENTES). Permite incluir en la contabilidad un panorama completo del negocio: no es solamente el movimiento de valores tangibles lo que se registra. La contabilidad financiera representa la situación inicial del patrimonio de la empresa y las variaciones que éste haya experimentado a lo largo del ejercicio económico. 5. 5. así obtenida se resume en las cuentas anuales también llamadas ESTADOS CONTABLES que comprenden entre otros: el balance. El estado de pérdidas y ganancias (PYG): O También de gastos e ingresos. inversores. de la empresa en un momento determinado. etc. Informa del resultado contable de la empresa que se obtiene por comparación entre los ingresos y los gastos generados en el ejercicio. La imagen fiel se consigue aplicando correctamente los principios contables recogidos en el plan general de contabilidad Decreto 2649 de 1993. estado de flujo de efectivo. trabajadores. el estado de resultados o de pérdidas y ganancias (PYG). La contabilidad es un sistema que facilita información objetiva a la dirección de la empresa y a terceras personas como accionistas.4 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ¿CUÁL ES LA CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS? Las diferentes cuentas que existen se exponen a continuación en una lista de algunas de las más importantes y su naturaleza. Observe los cuatro grandes grupos: ACTIVO PASIVO CAJA BANCOS CLIENTES MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA PATRIMO NIO OBLIGACIONES FINANCIERAS CAPITAL PROVEEDORES RESERVAS MAQUINARIA EDIFICIOS VEHICULOS CUENTAS POR PAGAR UTILIDAD DEL EJERCICIO 70 . El balance: Representa la situación económica (activo) y financiera (pasivo). El estado de flujo de efectivo: Facilita datos complementarios y aclaraciones sobre las informaciones contenidas en las dos anteriores. acreedores. 5. Más adelante se verá que se puede hacer con ellas y clasificaciones más detalladas. 1. las cuentas por cobrar y todos los créditos a su favor. Las cuentas reales.4. el dinero en bancos o en caja. Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.4. por derechos. Pasivo o Patrimonio. Generar un derecho de reclamación. Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados. de propiedad de la empresa. las mercancías. Características de los activos.1 NATURALEZA DE LAS CUENTAS 5. 71 . forman parte del balance de una empresa. de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros. los muebles y los vehículos. ACTIVO: Es la cuenta que nos representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero. entre otros. Estar bajo el control de la Empresa.INGRESOS COSTOS DE VENTA GASTOS SALARIOS DE PERSONAL COSTO DE VENTAS ARRIENDOS HONORARIOS PAPELERIA COMPRAS VENTA DE MERCANCIA DEVOLUCIONES EN VENTA INTERESES DESCUENTOS COMISIONES 5. a su vez.1 Cuentas Reales o de Balance: Son las que representan valores tangibles como las propiedades y las deudas. pueden ser de Activo. Se entiende por bien. Aportes efectuados por el propietario Utilidades provenientes de las operaciones del negocio. Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable.1. Es la cuenta que representa los aportes del dueño o de los dueños para constituir la empresa y además incluye las utilidades y reservas. Es la representación financiera de las obligaciones presentes del ente económico. o de actuar de una manera equitativa. Las obligaciones pueden ser legalmente exigibles como consecuencia de un compromiso contractual. Representa los recursos invertidos por los dueños de la empresa Es igual al activo total menos el pasivo total. empresa. La liquidación de una obligación de una obligación presente usualmente implica el que la empresa entregue recursos que conlleve beneficios económicos con objeto de satisfacer los reclamos de la otra parte interesada.2 Cuentas Nominales. La obligación tiene que haberse causado. 72 . De Resultado o Transitorias. La disminución del patrimonio en una empresa se origina de dos manera Retiros de dinero y otros activos por parte de los dueños de la empresa. Matemáticamente. Representa para la empresa una obligación presente.PASIVO: Es la cuenta que representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro. Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los propietarios de la empresa. del deseo y la costumbre de mantener buenas relaciones de negocios. Existe una deuda con un beneficiario cierto. PATRIMONIO. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. derivadas de eventos pasados. Características del patrimonio. o la empresa acuerda irrevocablemente la adquisición de un activo. Una obligación es un deber o responsabilidad para actuar en cierta manera. en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios de otros entes.4. Una obligación normalmente surge sólo cuando un activo es entregado. o de un requerimiento estatutario. Pérdidas provenientes de operaciones improductivas de la 5. Las obligaciones surgen también de prácticas normales de negocios. se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Características de los pasivos. El derecho de los dueños de la empresa es un derecho residual porque los derechos de los acreedores tienen prioridad desde el punto de vista legal. una estructura inicial de la empresa podría ser: Los totales en pesos de ambos lados siempre serán iguales porque son simplemente dos operaciones de los mismos recursos de la Empresa.5 ECUACIÓN PATRIMONIAL Una empresa para poder realizar sus operaciones requiere de una infraestructura y determinados recursos. 5. se utiliza una fórmula matemática que da a conocer. mientras que la relación de los pasivos y el patrimonio nos dice quien proporcionó estos recursos a la empresa y cuanto proporcionó cada grupo. Todo lo que posee una empresa ha sido proporcionado por los acreedores (terceros diferentes a ACTIVO Los dueños de la misma) o por los propietarios. INGRESO: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una utilidad. Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo. costos y gastos. el valor del Activo.Son las que a final del ejercicio contable dan a conocer las utilidades. de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. CUENTA DE ORDEN: Son los dineros. estos valores no son recuperables. manejo o negociación. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas. los derechos totales de los acreedores más los derechos de los propietarios son iguales a los activos totales de la Empresa. documentos y bienes que están en poder de la empresa y no son de su propiedad. estas erogaciones son recuperables en la venta o prestación del servicio. La relación de los activos muestra los recursos que posee la empresa. sino que los ha recibido de otra empresa para su custodia. Esta relación define la ecuación fundamental de la contabilidad que presenta la posición financiera del negocio 73 PATRIMONIO = PASIVO + . independientemente. del pasivo o del Patrimonio. COSTO DE VENTAS: Es el que representa la adquisición de los artículos destinados para producción o la venta a la que se dedica la empresa. Una estructura inicial de la empresa. los cuales son proporcionados por los dueños iniciales o por terceras personas que participan como socios o como prestamistas. Por lo tanto. GASTO: Son los pagos que debe efectuar la empresa por los servicios o elementos necesarios para el buen funcionamiento. son transitorias porque se cancelan al cierre del período contable. 74 PATRIMONIO PASIVO - = - PASIVO ACTIVO .NOTA: Al cambiar un Activo por otro Activo el Patrimonio permanece igual.000 la empresa xyz saca del banco $5. podrá afianzar mucho mas lo estudiado hasta aquí para luego continuar adquiriendo un mayor conocimiento sobre contabilidad básica. IMPORTANTE: deducimos entonces que la ecuación que debemos utilizar para hallar el Patrimonio y el Pasivo son las siguientes: PATRIMONIO ACTIVO = 5. La empresa adquiere un préstamo (obligación financiera) por $20.000.000 La empresa tiene un vehículo que vale $10.000 que entran al banco.000 La empresa saca $5.6 EJERCICIOS PARA PRACTICAR: Teniendo en cuenta lo visto el capitulo. 1. La empresa xyz tiene un capital de 105. Al vender mercancía afecta el costo de venta lo cual implica una salida en mercancía no fabricada por la empresa y una entrada en el costo de ventas para nuestro ejemplo es de $7.000 se le debe a su proveedor $10. En cuentas “T” debe registrar los siguientes hechos económicos explicando si aumenta o disminuye la cuenta correspondiente al ejercicio.000.000 la empresa xyz compra mercancía no fabricada por la empresa a crédito por $10. La empresa tiene mercancía no fabricada por la empresa $5. el cliente debe pagar $14.000 pero abona a la deuda $7. Ud.000 los cuales se depositan en el banco.000.000 de su banco para pagar el gasto de salarios de personal.000 y abona a la deuda del proveedor. Le empresa vende mercancía por valor de $14. la empresa xyz tiene en bancos $90. 000 que debe a proveedores $400. Luego de resolver el punto 4 y 5 diga cual es el total activo.000 en propiedad planta y equipo $780. Determine el total pasivo si la empresa tiene: $800.000 en reserva $600.000 vehículo $50. Con las cuentas clasificadas y totalizadas determine la ecuación patrimonial (ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO). La empresa tiene una utilidad del ejercicio de $2.000 en bancos.000 en utilidades $100. $200.000 en mercancía no fabricada por la empresa $ 270. 75 . Luego de registrar los hechos económicos y según lo visto en la clasificación de las cuentas Ud. deberá clasificar los hechos económicos según las cuentas y totalizar sus valores en cada una de ellas. $500.000 2.000 en mercancía no fabricada para la venta. 6. 3. Determine el total patrimonio si la empresa xyz tiene: $600.000 que debe un cliente 5.000 de capital social. 4.000 que debe de un préstamo $100.000 en bancos $200. patrimonio. al PUC se le han efectuado varias modificaciones reglamentadas por los decretos 2650 de 1993. 2116 de 1996. y dinámica de las Relación ordenada de las clases. costos de ventas. Descripción cuentas. confiabilidad y comparabilidad. 76 . para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad. Catálogo de cuentas. transparencia de la información contable y lograr una mayor claridad y confiabilidad al evaluar la situación y evolución de los diferentes sectores económicos. ingresos. costos de producción y cuentas de orden (deudor y acreedor) identificadas con un código numérico y su respectiva nominación. gastos. Inicialmente establecido con el decreto 2195 de 1992. cuentas y subcuentas del activo. pasivo. PUC OBJETIVO CONTIENE Buscar la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente su claridad. 95 de 1997 y demás. 2894 de 1994. grupos. en Colombia opera un Plan Único de Cuentas (PUC) para comerciantes que es de obligatoria aplicación desde 1995.6 CAPITULO: DECRETO 2650/1993 PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC) Con el fin de tener un registro uniforme de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes. de conformidad con lo previsto en el código de comercio. Los entes económicos que decidan utilizar la Tabla de Equivalencias. caso en el cual deberán elaborar una Tabla de Equivalencias entre éstas y las contenidas en el Catálogo del Plan Único de Cuentas. en libros registrados se deberá asentar la información contable conforme al Catálogo de Cuentas del mencionado plan. Catálogo de Cuentas. El Plan Único de Cuentas debe aplicarse de conformidad con las siguientes normas: 1. dentro del rango establecido. se denominarán Entes Económicos. códigos y denominaciones diferentes. Asegurador y Cooperativo y para quienes se han expedido Planes de Cuentas de virtud especial. la cual estará a disposición de las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la potestad de inspeccionar o examinar los libros y papeles del ente económico. Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que la afecten. deberán informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia correspondiente. art 2º). cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en él. No obstante.(Art 4°) DESCRIPCION Y DINÁMICAS Las descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases. 77 . conservando la misma estructura del Plan Único de Cuentas. serán de aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases. (Art 6º)(Modificado por el Decreto 2894 de 1994. No estarán obligados a aplicar el Plan Único de Cuentas de que trata este Decreto los Entes Económicos pertenecientes a los sectores Financiero. Las cuentas y subcuentas identificadas únicamente por el código numérico. El Catálogo de Cuentas y su estructura. las dinámicas y descripciones serán de uso obligatorio y todos los asientos contables deberán efectuarse de conformidad con lo establecido en ellas. para el registro de sus operaciones. Dinámicas y descripciones. (Art 5°) CAMPO DE APLICACIÓN El Plan Único de Cuentas deberá ser aplicado para todas las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad. podrán ser utilizadas y denominadas por el ente económico. 2. Sin embargo. dependiendo de sus necesidades de información. los entes económicos que lo consideren necesario podrán utilizar internamente. En todo caso. NORMAS DE APLICACIÓN. grupos y cuentas incluidas en el catalogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas. grupos. Dichas personas para los efectos del presente Decreto. a partir del 1º de enero de 1994 en las sociedades mercantiles que legal o estatutariamente estén obligadas a tener revisor fiscal. para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito (Art 8°) (Modificado por el Decreto 2894 de 1994.1 CATÁLOGO CUENTAS presentación y DE revelación de estados financieros. dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos.(Art 7°) AUXILIARES Adicionalmente a las subcuentas indicadas en el catálogo señalado. la presentación de los mismos deberá hacerse en su totalidad conforme al Plan Único de Cuentas. (Art 10) LIBROS OFICIALES Los libros de comercio registrados deberán llevarse aplicando los códigos numéricos y las denominaciones del Catálogo de Cuentas contenidas en el presente Decreto. podrá ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominación según le corresponda. AJUSTES POR INFLACIÓN (Derogado) . Art 4º) ABREVIATURAS. el balance general se preparará debidamente clasificado en parte corriente y no corriente. Para tal efecto. socios. deberá efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el Catálogo contenido en el Plan Único de Cuentas. (Art 11) (Modificado por el Decreto 2894 de 1994. entidades del Estado y a terceros. ESTADOS FINANCIEROS. 78 . Art 3º). (Art 13) (Modificado por el Decreto 2894 de 1994. conforme a las normas vigentes sobre 6. Toda presentación de Estados Financieros básicos a los administradores. El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de cuenta (los cuatro primeros dígitos). Art 6º) APLICACIÓN GRADUAL. A partir de los estados financieros cortados a 31 de diciembre de 1993. en el evento que le sean solicitados por alguno de éstos. se podrán utilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente económico. Asimismo. La denominación dada a los rubros que conforman el Catálogo del Plan Único de Cuentas. El Plan Único de Cuentas se aplicará para todas las operaciones económicas. Art 5º). (Art 9) (Modificado por el Decreto 2894 de 1994. indicará los códigos numéricos. 1 CATALOGO DE CUENTAS (Art 14) (Ver Decreto 95 de 1997. Ver Decreto 2894 de 1994. artículo 1º. artículo 1º. artículo 7º). El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de subcuentas (los seis primeros dígitos).6. Ver Decreto 2116 de 1996. LAS CUENTAS QUE IDENTIFICAN EL PRIMER DIGITO SON: CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE RESULTADOS CUENTAS DE ORDEN INSTRUCCIONES PARA CONOCER EL PUC Clase Grupo Cuenta Subcuenta 79 . La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles: A partir del 1º de enero de 1995 el Plan Único de Cuentas será obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio. Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor CREDITOS a. Por el valor de los pagos en efectivo. Va a adquirir mayor agilidad hasta el punto en que no necesitará de dicha ayuda. b Por el valor de la negociación de divisas. tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. b. No lo olvide 80 . se requieran. e. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE 1 ACTIVO GRUPO CUENTA 11 DISPONIBLE 1105 CAJA DINÁMICA DE LA CUENTA 1105 CAJA DEBITOS a. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. disponible en forma inmediata. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor. d. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro. Se recomienda ver las respectivas descripciones y dinámicas cada vez que se vaya a registrar un hecho económico pues de este modo Ud. f. en los casos que por necesidades del ente económico. Es una guía de aprendizaje que permite al lector interpretar y conocer en que momento se debe debitar una cuenta o acreditarla según el hecho económico a contabilizar. c. d.Ejemplo de la descripción dinámica de la cuenta 1105 CAJA DECRIPCION Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico. c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos. NOTA: Las descripciones y sus dinámicas del Catalogo de Cuentas es un anexo a la cartilla contable y se encuentran al final. EMPRESARIALES Y DE ALQUILER ENSEÑANZA SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS.) CERTIFICADOS DE CAMBIO CERTIFICADOS CAFETEROS VALORIZABLES CERTIFICADOS ELECTRICOS VALORIZABLES (C. GANADERIA.) CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO CERTIFICADOS DE INVERSION FORESTAL (C.V.E. ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES ACTIVIDAD FINANCIERA ACTIVIDADES INMOBILIARIAS. GAS Y AGUA CONSTRUCCION COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR HOTELES Y RESTAURANTES TRANSPORTE.F.T.V.D. SOCIALES Y PERSONALES AJUSTES POR INFLACION 1210 121005 121010 121015 121020 121025 121030 121035 121040 121045 121050 121055 121060 121065 121070 121099 1215 121505 121510 121515 121520 121595 1220 122005 122010 122015 122095 1225 122505 122510 122515 122520 122525 122530 122535 122540 122545 122595 1230 123005 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL AGRICULTURA.R.T.C.) CERTIFICADOS DE REEMBOLSO TRIBUTARIO (C.E. GANADERIA.CATÁLOGO DE CUENTAS CODIGO 1 11 1105 110505 110510 110515 1110 111005 111010 1115 111505 111510 1120 112005 112010 112015 1125 112505 112510 112515 112520 112525 112530 12 1205 120505 120510 120515 120520 120525 120530 120535 120540 120545 120550 120555 120560 120565 120570 120599 DENOMINACION ACTIVO DISPONIBLE CAJA CAJA GENERAL CAJAS MENORES MONEDA EXTRANJERA BANCOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA REMESAS EN TRANSITO MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA CUENTAS DE AHORRO BANCOS CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA ORGANISMOS COOPERATIVOS FINANCIEROS FONDOS ROTATORIOS MONEDA NACIONAL ROTATORIOS MONEDA EXTRANJERA ESPECIALES MONEDA NACIONAL ESPECIALES MONEDA EXTRANJERA DE AMORTIZACION MONEDA NACIONAL DE AMORTIZACION MONEDA EXTRANJERA INVERSIONES ACCIONES AGRICULTURA. SOCIALES Y PERSONALES AJUSTES POR INFLACION BONOS BONOS PUBLICOS MONEDA NACIONAL BONOS PUBLICOS MONEDA EXTRANJERA BONOS ORDINARIOS BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES OTROS CEDULAS CEDULAS DE CAPITALIZACION CEDULAS HIPOTECARIAS CEDULAS DE INVERSION OTRAS CERTIFICADOS CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (C.A.) OTROS PAPELES COMERCIALES EMPRESAS COMERCIALES 81 . EMPRESARIALES Y DE ALQUILER ENSEÑANZA SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS. GAS Y AGUA CONSTRUCCION COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR HOTELES Y RESTAURANTES TRANSPORTE. CAZA Y SILVICULTURA PESCA EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS INDUSTRIA MANUFACTURERA SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD. ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES ACTIVIDAD FINANCIERA ACTIVIDADES INMOBILIARIAS.I.) CERTIFICADOS DE DEPOSITO DE AHORRO CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE (C. CAZA Y SILVICULTURA PESCA EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS INDUSTRIA MANUFACTURERA SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD. ) TITULOS ENERGETICOS DE RENTABILIDAD CRECIENTE (T.A.) TITULOS DE AHORRO CAFETERO (T.N.A.R.) TITULOS FINANCIEROS INDUSTRIALES Y COMERCIALES TESOROS TITULOS DE DEVOLUCION DE IMPUESTOS NACIONALES (TIDIS) TITULOS INMOBILIARIOS OTROS ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS BANCOS COMERCIALES COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL CORPORACIONES FINANCIERAS OTRAS DERECHOS FIDUCIARIOS FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA NACIONAL FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA EXTRANJERA 125595 1260 126001 126099 1295 129505 129510 129515 129520 129595 129599 1299 129905 129910 129915 129920 129925 129930 129935 129940 129945 129950 129955 129960 129995 13 OTRAS CUENTAS EN PARTICIPACION a 126098 AJUSTES POR INFLACION OTRAS INVERSIONES APORTES EN COOPERATIVAS DERECHOS EN CLUBES SOCIALES ACCIONES O DERECHOS EN CLUBES DEPORTIVOS BONOS EN COLEGIOS DIVERSAS AJUSTES POR INFLACION PROVISIONES ACCIONES CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL BONOS CEDULAS CERTIFICADOS PAPELES COMERCIALES TITULOS ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS DERECHOS FIDUCIARIOS DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS OBLIGATORIAS CUENTAS EN PARTICIPACION OTRAS INVERSIONES DEUDORES CLIENTES NACIONALES DEL EXTERIOR DEUDORES DEL SISTEMA CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CASA MATRIZ COMPAÑIAS VINCULADAS ACCIONISTAS O SOCIOS PARTICULARES OTRAS CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ VENTAS PAGOS A NOMBRE DE CASA MATRIZ VALORES RECIBIDOS POR CASA MATRIZ PRESTAMOS DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS 1305 (REPOS) ACCIONES 130505 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL BONOS CEDULAS CERTIFICADOS PAPELES COMERCIALES TITULOS ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS OTROS AJUSTES POR INFLACION OBLIGATORIAS BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL BONOS PARA DESARROLLO SOCIAL Y SEGURIDAD INTERNA (B.I.A.123010 123015 1235 123505 123510 123515 123520 123525 123530 123535 123540 123545 123550 123555 123560 123565 123570 123595 1240 124005 124010 124015 124095 1245 124505 124510 1250 125005 125010 125015 125020 125025 125030 125035 125040 125095 125099 1255 125505 125510 125515 EMPRESAS INDUSTRIALES EMPRESAS DE SERVICIOS TITULOS TITULOS DE DESARROLLO AGROPECUARIO TITULOS CANJEABLES POR CERTIFICADOS DE CAMBIO TITULOS DE TESORERIA (T.A.E.S.C.E.F.D.) TITULOS DE AHORRO EDUCATIVO (T.E.) 130510 130515 1310 131005 131010 131015 131020 131095 1315 131505 131510 131515 131520 82 .S.) TITULOS DE PARTICIPACION TITULOS DE CREDITO DE FOMENTO TITULOS FINANCIEROS AGROINDUSTRIALES (T.) TITULOS DE AHORRO NACIONAL (T. ODONTOLOGICOS Y SIMILARES CALAMIDAD DOMESTICA RESPONSABILIDADES OTROS PRESTAMOS A PARTICULARES CON GARANTIA REAL CON GARANTIA PERSONAL DEUDORES VARIOS DEPOSITARIOS COMISIONISTAS DE BOLSAS FONDO DE INVERSION CUENTAS POR COBRAR DE TERCEROS PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS FONDOS DE INVERSION SOCIAL OTROS PARA ADQUISICION DE ACCIONES.1320 132005 132010 132015 1325 132505 132510 1328 132801 1330 133005 133010 133015 133020 133025 133030 133095 1332 133201 1335 133505 133510 133515 133520 133525 133530 133535 133595 1340 134005 134010 134015 134020 134025 134030 134035 134095 1345 134505 134510 134515 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS FILIALES SUBSIDIARIAS SUCURSALES CUENTA S POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS A SOCIOS A ACCIONISTAS APORTES POR COBRAR a 132898 ANTICIPOS Y AVANCES A PROVEEDORES A CONTRATISTAS A TRABAJADORES A AGENTES A CONCESIONARIOS DE ADJUDICACIONES OTROS CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA a 133298 DEPOSITOS PARA IMPORTACIONES PARA SERVICIOS PARA CONTRATOS PARA RESPONSABILIDADES PARA JUICIOS EJECUTIVOS 134520 134525 134530 134535 134595 1350 135005 135010 135095 1355 135505 135510 135515 135520 135525 135530 135595 1360 136005 136010 136015 136095 1365 136505 136510 HONORARIOS SERVICIOS ARRENDAMIENTOS CERT POR COBRAR OTROS RETENCION SOBRE CONTRATOS DE CONSTRUCCION DE PRESTACION DE SERVICIOS OTROS ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR ANTICIPO DE IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS ANTICIPO DE IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENCION EN LA FUENTE SOBRANTES EN LIQUIDACION PRIVADA DE IMPUESTOS CONTRIBUCIONES IMPUESTOS DESCONTABLES OTROS RECLAMACIONES A COMPAÑIAS ASEGURADORAS A TRANSPORTADORES POR TIQUETES AEREOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES VIVIENDA VEHICULOS EDUCACION MEDICOS. CUOTAS O DERECHOS 136515 SOCIALES EN GARANTIA 136520 OTROS PROMESAS DE COMPRA VENTA DE BIENES RAICES DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE DE FLOTA Y EQUIPO AEREO DE FLOTA Y EQUIPO FERREO DE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO DE SEMOVIENTES DE OTROS BIENES INGRESOS POR COBRAR DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES INTERESES COMISIONES 136525 136530 136595 1370 137005 137010 1380 138005 138010 138015 138020 138025 138030 138095 83 . REPUESTOS Y ACCESORIOS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES ABONOS Y FERTILIZANTES SEMILLAS TERMINADAS FUNGICIDAS Y HERBICIDAS MATERIALES Y REPUESTOS LOZA Y CRISTALERIA HERRAMIENTAS MEDICINAS ELEMENTOS HOSPITALARIOS INSTRUMENTAL QUIRURGICO DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA OTROS AJUSTES POR INFLACION ENVASES Y EMPAQUES a 146098 AJUSTES POR INFLACION INVENTARIOS EN TRANSITO a 146598 AJUSTES POR INFLACION 84 .1385 138501 1390 139001 1399 139905 139910 139915 139920 139925 139930 139932 139935 139940 139945 139950 139955 139960 139965 139975 139980 14 1405 140501 140599 1410 141001 141099 1415 141501 141599 1417 141701 141799 1420 142001 142099 1425 142501 142599 1430 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA a 138598 DEUDAS DE DIFICIL COBRO a 139098 PROVISIONES CLIENTES CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS ANTICIPOS Y AVANCES CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA DEPOSITOS PROMESAS DE COMPRAVENTA INGRESOS POR COBRAR RETENCION SOBRE CONTRATOS RECLAMACIONES CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES PRESTAMOS A PARTICULARES DEUDORES VARIOS DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA INVENTARIOS MATERIAS PRIMAS a 140598 AJUSTES POR INFLACION PRODUCTOS EN PROCESO a 141098 AJUSTES POR INFLACION OBRAS DE CONSTRUCCION EN CURSO a 141598 AJUSTES POR INFLACION OBRAS DE URBANISMO a 141798 AJUSTES POR INFLACION CONTRATOS EN EJECUCION a 142098 AJUSTES POR INFLACION CULTIVOS EN DESARROLLO a 142598 AJUSTES POR INFLACION PRODUCTOS TERMINADOS 143005 143010 143015 143020 143025 143099 1435 143501 143599 1440 144001 144099 1445 144505 144510 144599 1450 145005 145010 145099 1455 145505 145510 145515 145520 145525 145530 145535 145540 145545 145550 145555 145560 145595 145599 1460 146001 146099 1465 146501 146599 PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS EXTRAIDOS Y/O PROCESADOS PRODUCTOS AGRICOLAS Y FORESTALES SUBPRODUCTOS PRODUCTOS DE PESCA AJUSTES POR INFLACION MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA a 143598 AJUSTES POR INFLACION BIENES RAICES PARA LA VENTA a 144098 AJUSTES POR INFLACION SEMOVIENTES ESPECIES MAYORES ESPECIES MENORES AJUSTES POR INFLACION TERRENOS POR URBANIZAR URBANIZADOS POR CONSTRUIR AJUSTES POR INFLACION MATERIALES. GARAJES Y DEPOSITOS HANGARES BODEGAS OTROS AJUSTES POR INFLACION MAQUINARIA Y EQUIPO a 152098 AJUSTES POR INFLACION EQUIPO DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS OTROS AJUSTES POR INFLACION EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS EQUIPOS DE TELECOMUNICACIONES EQUIPOS DE RADIO SATELITES Y ANTENAS LINEAS TELEFONICAS OTROS AJUSTES POR INFLACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO MEDICO ODONTOLOGICO LABORATORIO INSTRUMENTAL OTROS AJUSTES POR INFLACION EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES DE HABITACIONES DE COMESTIBLES Y BEBIDAS OTROS 85 .1499 149905 149910 149915 149920 15 1504 150405 150410 150499 1506 150605 150610 150615 150699 1508 150805 150810 150815 150820 150825 150830 150899 1512 151205 151210 151215 151220 151225 151230 151235 151240 151245 151250 151299 1516 151605 151610 151615 151620 151625 PROVISIONES PARA OBSOLESCENCIA PARA DIFERENCIA DE INVENTARIO FISICO PARA PERDIDAS DE INVENTARIOS LIFO PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TERRENOS URBANOS RURALES AJUSTES POR INFLACION MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS TUBERIAS Y EQUIPO COSTOS DE IMPORTACION MATERIALES PROYECTOS DE CONSTRUCCION AJUSTES POR INFLACION CONSTRUCCIONES EN CURSO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES VIAS DE COMUNICACION POZOS ARTESIANOS PROYECTOS DE EXPLORACION PROYECTOS DE DESARROLLO AJUSTES POR INFLACION MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO PLANTAS Y REDES AJUSTES POR INFLACION CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES EDIFICIOS OFICINAS ALMACENES FABRICAS Y PLANTAS INDUSTRIALES SALAS DE EXHIBICION Y VENTAS 151630 151635 151640 151645 151650 151655 151660 151663 151665 151670 151675 151680 151695 151699 1520 152001 152099 1524 152405 152410 152495 152499 1528 152805 152810 152815 152820 152825 152895 152899 1532 153205 153210 153215 153220 153295 153299 1536 153605 153610 153695 CAFETERIA Y CASINOS SILOS INVERNADEROS CASETAS Y CAMPAMENTOS INSTALACIONES AGROPECUARIAS VIVIENDAS PARA EMPLEADOS Y OBREROS TERMINAL DE BUSES Y TAXIS TERMINAL MARITIMO TERMINAL FERREO PARQUEADEROS. VOLQUETAS Y FURGONES TRACTOMULAS Y REMOLQUES BUSES Y BUSETAS RECOLECTORES Y CONTENEDORES MONTACARGAS PALAS Y GRUAS MOTOCICLETAS BICICLETAS ESTIBAS Y CARRETAS BANDAS TRANSPORTADORAS OTROS AJUSTES POR INFLACION FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO BUQUES LANCHAS REMOLCADORAS BOTES BOYAS AMARRES CONTENEDORES Y CHASSISES GABARRAS OTROS AJUSTES POR INFLACION FLOTA Y EQUIPO AEREO AVIONES AVIONETAS HELICOPTEROS TURBINAS Y MOTORES MANUALES DE ENTRENAMIENTO PERSONAL TECNICO EQUIPOS DE VUELO OTROS AJUSTES POR INFLACION FLOTA Y EQUIPO FERREO LOCOMOTORAS VAGONES REDES FERREAS OTROS AJUSTES POR INFLACION 1556 155605 155610 155615 155620 155625 155628 155630 155635 155640 155645 155647 155650 155655 155660 155665 155670 155675 155680 155682 155685 155695 155699 1560 156001 156099 1562 156201 156299 1564 156405 156410 156499 1568 156805 156810 156815 156820 156825 156895 156899 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES INSTALACIONES PARA AGUA Y ENERGIA ACUEDUCTO ACEQUIAS Y CANALIZACIONES PLANTAS DE GENERACION HIDRAULICA PLANTAS DE GENERACION TERMICA PLANTAS DE GENERACION A GAS PLANTAS DE GENERACION DIESEL. CAMIONETAS Y CAMPEROS CAMIONES. GASOLINA Y PETROLEO PLANTAS DE DISTRIBUCION PLANTAS DE TRANSMISION Y SUBESTACIONES OLEODUCTOS GASODUCTOS POLIDUCTOS REDES DE DISTRIBUCION PLANTAS DE TRATAMIENTO REDES DE RECOLECCION DE AGUAS NEGRAS INSTALACIONES Y EQUIPO DE BOMBEO REDES DE DISTRIBUCION DE VAPOR REDES DE AIRE REDES ALIMENTACION DE GAS REDES EXTERNAS DE TELEFONIA PLANTAS DESHIDRATADORAS OTROS AJUSTES POR INFLACION ARMAMENTO DE VIGILANCIA a 156098 AJUSTES POR INFLACION ENVASES Y EMPAQUES a 156298 AJUSTES POR INFLACION PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES CULTIVOS EN DESARROLLO CULTIVOS AMORTIZABLES AJUSTES POR INFLACION VIAS DE COMUNICACION PAVIMENTACION Y PATIOS VIAS PUENTES CALLES AERODROMOS OTROS AJUSTES POR INFLACION 86 .153699 1540 154005 154008 154010 154015 154017 154020 154025 154030 154035 154040 154045 154095 154099 1544 154405 154410 154415 154420 154425 154430 154435 154440 154495 154499 1548 154805 154810 154815 154820 154825 154830 154895 154899 1552 155205 155210 155215 155295 155299 AJUSTES POR INFLACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE AUTOS. PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA ENVASES Y EMPAQUES PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES VIAS DE COMUNICACION MINAS Y CANTERAS POZOS ARTESIANOS YACIMIENTOS SEMOVIENTES 87 .1572 157205 157210 157299 1576 157601 157699 1580 158001 158099 1584 158405 158410 158499 1588 158805 158810 158815 158820 158825 158830 158835 158840 158845 158850 158855 158860 158865 158899 1592 159205 159210 159215 159220 159225 159230 159235 159240 159245 159250 159255 MINAS Y CANTERAS MINAS CANTERAS AJUSTES POR INFLACION POZOS ARTESIANOS a 157698 AJUSTES POR INFLACION YACIMIENTOS a 158098 AJUSTES POR INFLACION SEMOVIENTES ESPECIES MENORES ESPECIES MAYORES AJUSTES POR INFLACION PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA SEMOVIENTES ENVASES Y EMPAQUES AJUSTES POR INFLACION DEPRECIACION ACUMULADA CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 159260 159265 159299 1596 159605 159610 159699 1597 159705 159710 159715 159799 1598 159805 159815 159820 159899 1599 159904 159906 159908 159912 159916 159920 159924 159928 159932 159936 159940 159944 159948 159952 159956 159960 159962 159964 159968 159972 159980 159984 159988 ARMAMENTO DE VIGILANCIA ENVASES Y EMPAQUES AJUSTES POR INFLACION DEPRECIACION DIFERIDA EXCESO FISCAL SOBRE LA CONTABLE DEFECTO FISCAL SOBRE LA CONTABLE (CR) AJUSTES POR INFLACION AMORTIZACION ACUMULADA PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES VIAS DE COMUNICACION SEMOVIENTES AJUSTES POR INFLACION AGOTAMIENTO ACUMULADO MINAS Y CANTERAS POZOS ARTESIANOS YACIMIENTOS AJUSTES POR INFLACION PROVISIONES TERRENOS MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS CONSTRUCCIONES EN CURSO MAQUINARIA EN MONTAJE CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS. 159992 16 1605 160505 160510 160599 1610 161005 161010 161099 1615 161505 161510 161599 1620 162005 162010 162099 1625 162505 162510 162515 162520 162525 162595 162599 1630 163001 163099 1635 163501 163599 1698 169805 169810 169815 169820 169830 169835 169840 169899 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO INTANGIBLES CREDITO MERCANTIL FORMADO O ESTIMADO ADQUIRIDO O COMPRADO AJUSTES POR INFLACION MARCAS ADQUIRIDAS FORMADAS AJUSTES POR INFLACION PATENTES ADQUIRIDAS FORMADAS AJUSTES POR INFLACION CONCESIONES Y FRANQUICIAS CONCESIONES FRANQUICIAS AJUSTES POR INFLACION DERECHOS DERECHOS DE AUTOR PUESTO DE BOLSA EN FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS EN FIDEICOMISOS DE GARANTIA EN FIDEICOMISOS DE ADMINISTRACION OTROS AJUSTES POR INFLACION KNOW HOW a 163098 AJUSTES POR INFLACION LICENCIAS a 163598 AJUSTES POR INFLACION AMORTIZACION ACUMULADA CREDITO MERCANTIL MARCAS PATENTES CONCESIONES Y FRANQUICIAS DERECHOS KNOW HOW LICENCIAS AJUSTES POR INFLACION 1699 169901 17 1705 170505 170510 170515 170520 170525 170530 170535 170540 170545 170595 1710 171004 171008 171012 171016 171020 171024 171028 171032 171036 171040 171044 171048 171052 171056 171060 171064 171068 171072 171076 171080 171095 171099 1715 171505 171510 171515 PROVISIONES a 169998 DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO INTERESES HONORARIOS COMISIONES SEGUROS Y FIANZAS ARRENDAMIENTOS BODEGAJES MANTENIMIENTO EQUIPOS SERVICIOS SUSCRIPCIONES OTROS CARGOS DIFERIDOS ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS REMODELACIONES ESTUDIOS. INVESTIGACIONES Y PROYECTOS PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE) UTILES Y PAPELERIA MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES ENTRENAMIENTO DE PERSONAL FERIAS Y EXPOSICIONES LICENCIAS PUBLICIDAD. PROPAGANDA Y AVISOS ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA MOLDES Y TROQUELES INSTRUMENTAL QUIRURGICO DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA LOZA Y CRISTALERIA DESCUENTO EN COLOCACION DE BONOS IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO "DEBITOS" POR DIFERENCIAS TEMPORALES CONCURSOS Y LICITACIONES OTROS AJUSTES POR INFLACION COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR POZOS SECOS POZOS NO COMERCIALES OTROS COSTOS DE EXPLORACION 88 . 171599 1720 172005 172010 172015 172020 172099 1730 173001 1798 179805 179810 179899 18 1805 180505 180510 180595 180599 1895 189505 189510 189515 189520 189525 189530 189595 189599 1899 189905 189995 19 1905 190505 190510 190515 1910 191004 191006 191008 191012 AJUSTES POR INFLACION COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO PERFORACION Y EXPLOTACION PERFORACIONES CAMPOS EN DESARROLLO FACILIDADES DE PRODUCCION SERVICIO A POZOS AJUSTES POR INFLACION CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA a 173098 AMORTIZACION ACUMULADA COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO AJUSTES POR INFLACION OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA OBRAS DE ARTE BIBLIOTECAS OTROS AJUSTES POR INFLACION DIVERSOS MAQUINAS PORTEADORAS BIENES ENTREGADOS EN COMODATO 191016 191020 191024 191028 191032 191036 191040 191044 191048 191052 191056 191060 191064 191068 191072 191076 191080 1995 199505 199510 199515 199520 EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA ENVASES Y EMPAQUES PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES VIAS DE COMUNICACION MINAS Y CANTERAS POZOS ARTESIANOS YACIMIENTOS SEMOVIENTES DE OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA BIENES ENTREGADOS EN COMODATO BIENES RECIBIDOS EN PAGO INVENTARIO DE SEMOVIENTES PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS NACIONALES SOBREGIROS PAGARES CARTAS DE CREDITO ACEPTACIONES BANCARIAS BANCOS DEL EXTERIOR SOBREGIROS PAGARES CARTAS DE CREDITO ACEPTACIONES BANCARIAS CORPORACIONES FINANCIERAS PAGARES ACEPTACIONES FINANCIERAS CARTAS DE CREDITO COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL PAGARES ACEPTACIONES FINANCIERAS AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS EN 2 COMODATO (CR) BIENES RECIBIDOS EN PAGO 21 DERECHOS SUCESORALES ESTAMPILLAS OTROS AJUSTES POR INFLACION PROVISIONES BIENES DE ARTE Y CULTURA DIVERSOS VALORIZACIONES DE INVERSIONES ACCIONES CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL DERECHOS FIDUCIARIOS DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TERRENOS MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO 2105 210505 210510 210515 210520 2110 211005 211010 211015 211020 2115 211505 211510 211515 2120 212005 212010 89 . SUSCRIPCIONES.2125 212505 212510 212515 2130 213001 2135 213505 213510 213515 213520 213525 213530 213535 213540 213595 2140 214001 2145 214505 214510 2195 219505 219510 219515 219520 219525 219595 22 2205 220501 2210 221001 2215 221501 2220 222001 2225 222501 23 2305 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA SOBREGIROS PAGARES HIPOTECARIAS ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR a 213098 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS ACCIONES CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL BONOS CEDULAS CERTIFICADOS PAPELES COMERCIALES TITULOS ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS OTROS COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA a 214098 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES GOBIERNO NACIONAL ENTIDADES OFICIALES OTRAS OBLIGACIONES PARTICULARES COMPAÑIAS VINCULADAS CASA MATRIZ SOCIOS O ACCIONISTAS FONDOS Y COOPERATIVAS OTRAS PROVEEDORES NACIONALES a 220598 DEL EXTERIOR a 221098 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES a 221598 CASA MATRIZ a 222098 COMPAÑIAS VINCULADAS a 222598 CUENTAS POR PAGAR CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 230501 2310 231001 2315 231501 2320 232001 2330 233001 2335 233505 233510 233515 233520 233525 233530 233535 233540 233545 233550 233555 233560 233565 233570 233595 2340 234001 2345 234501 2350 235001 2355 235505 235510 2360 236005 236010 2365 236505 236510 236515 a 230598 A CASA MATRIZ a 231098 A COMPAÑIAS VINCULADAS a 231598 A CONTRATISTAS a 232098 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR a 233098 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR GASTOS FINANCIEROS GASTOS LEGALES LIBROS. PERIODICOS Y REVISTAS COMISIONES HONORARIOS SERVICIOS TECNICOS SERVICIOS DE MANTENIMIENTO ARRENDAMIENTOS TRANSPORTES. FLETES Y ACARREOS SERVICIOS PUBLICOS SEGUROS GASTOS DE VIAJE GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS SERVICIOS ADUANEROS OTROS INSTALAMENTOS POR PAGAR a 234098 ACREEDORES OFICIALES a 234598 REGALIAS POR PAGAR a 235098 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS ACCIONISTAS SOCIOS DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR DIVIDENDOS PARTICIPACIONES RETENCION EN LA FUENTE SALARIOS Y PAGOS LABORALES DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES HONORARIOS 90 . CERVEZAS Y CIGARRILLOS DE LICORES DE CERVEZAS DE CIGARRILLOS AL SACRIFICIO DE GANADO a 246898 AL AZAR Y JUEGOS a 247298 GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO a 247698 OTROS a 249598 OBLIGACIONES LABORALES 91 . APORTES AL I.236520 236525 236530 236535 236540 236545 236550 236555 236560 236565 236570 236575 2370 237005 237010 237015 237025 237030 237035 237040 237045 237095 2375 237501 2380 238005 238010 238015 238020 238025 238030 238035 238095 24 2404 240405 240410 2408 240801 2412 241205 COMISIONES SERVICIOS ARRENDAMIENTOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS COMPRAS LOTERIAS.C.I.S. GRAVAMENES Y TASAS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS VIGENCIA FISCAL CORRIENTE VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR a 240898 DE INDUSTRIA Y COMERCIO VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 241210 2416 241601 2420 242001 2424 242405 242410 2428 242801 2432 243201 2436 243605 243610 2440 244001 2444 244405 244410 2448 244801 2452 245201 2456 245601 2460 246001 2464 246405 246410 246415 2468 246801 2472 247201 2476 247601 2495 249501 25 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES A LA PROPIEDAD RAIZ a 241698 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS a 242098 DE VALORIZACION VIGENCIA FISCAL CORRIENTE VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES DE TURISMO a 242898 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS a 243298 DE VEHICULOS VIGENCIA FISCAL CORRIENTE VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES DE ESPECTACULOS PUBLICOS a 244098 DE HIDROCARBUROS Y MINAS DE HIDROCARBUROS DE MINAS REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA MINERIA a 244898 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS a 245298 A LAS IMPORTACIONES a 245698 CUOTAS DE FOMENTO a 246098 DE LICORES. SENA Y CAJAS DE COMPENSACION APORTES AL F. EMBARGOS JUDICIALES LIBRANZAS SINDICATOS COOPERATIVAS FONDOS OTROS CUOTAS POR DEVOLVER a 237598 ACREEDORES VARIOS DEPOSITARIOS COMISIONISTAS DE BOLSAS SOCIEDAD ADMINISTRADORA-FONDOS DE INVERSION REINTEGROS POR PAGAR FONDO DE PERSEVERANCIA FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES DONACIONES ASIGNADAS POR PAGAR OTROS IMPUESTOS. APUESTAS Y SIMILARES POR PAGOS AL EXTERIOR POR INGRESOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR ENAJENACION PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO PERSONAS NATURALES POR IMPUESTO DE TIMBRE OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO AUTORRETENCIONES RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA APORTES AL I..S. RIFAS.B.C.F. FLETES Y ACARREOS GASTOS DE VIAJE SERVICIOS PUBLICOS REGALIAS GARANTIAS MATERIALES Y REPUESTOS OTROS PARA OBLIGACIONES LABORALES CESANTIAS INTERESES SOBRE CESANTIAS VACACIONES 261020 261025 261030 261095 2615 261505 261510 261515 261520 261525 261595 2620 262005 262010 2625 262505 262510 262515 262595 2630 263005 263010 263015 263020 263025 263030 263035 263040 263045 263050 263055 263060 263065 263070 263075 263080 263085 263095 2635 263505 263510 PRIMA DE SERVICIOS PRESTACIONES EXTRALEGALES VIATICOS OTRAS PARA OBLIGACIONES FISCALES DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS DE VEHICULOS DE HIDROCARBUROS Y MINAS OTROS PENSIONES DE JUBILACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION PENSIONES DE JUBILACION POR AMORTIZAR (DB) PARA OBRAS DE URBANISMO ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO ENERGIA ELECTRICA TELEFONOS OTROS PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA ENVASES Y EMPAQUES PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES VIAS DE CUMUNICACION POZOS ARTESIANOS OTROS PARA CONTINGENCIAS MULTAS Y SANCIONES AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS INTERESES POR MULTAS Y SANCIONES 92 .2505 250501 2510 251005 251010 2515 251501 2520 252001 2525 252501 2530 253005 253010 253015 253020 253025 253095 2532 253201 2535 253501 2540 254001 26 2605 260505 260510 260515 260520 260525 260530 260535 260540 260545 260550 260595 2610 261005 261010 261015 SALARIOS POR PAGAR a 250598 CESANTIAS CONSOLIDADAS LEY LABORAL ANTERIOR Ley 50 de 1990 Y NORMAS POSTERIORES INTERESES SOBRE CESANTIAS a 251598 PRIMA DE SERVICIOS a 252098 VACACIONES CONSOLIDADAS a 252598 PRESTACIONES EXTRALEGALES PRIMAS AUXILIOS DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES BONIFICACIONES SEGUROS OTRAS PENSIONES POR PAGAR a 253298 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION a 253598 INDEMNIZACIONES LABORALES a 244098 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES PARA COSTOS Y GASTOS INTERESES COMISIONES HONORARIOS SERVICIOS TECNICOS TRANSPORTES. FLETES Y ACARREOS MERCANCIA EN TRANSITO YA VENDIDA MATRICULAS Y PENSIONES CUOTAS DE ADMINISTRACION OTROS ABONOS DIFERIDOS REAJUSTE DEL SISTEMA UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS a 271598 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA a 272098 IMPUESTOS DIFERIDOS POR DEPRECIACION FLEXIBLE DIVERSOS 272599 28 2805 280505 280510 280515 280595 2810 281005 281010 281015 281020 281025 281030 281035 281095 2815 281505 281510 2820 282001 2825 282505 282510 282515 2830 283005 283010 2835 283505 283510 2840 284001 2895 289505 289510 289515 29 2905 290505 290510 AJUSTES POR INFLACION OTROS PASIVOS ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS DE CLIENTES SOBRE CONTRATOS PARA OBRAS EN PROCESO OTROS DEPOSITOS RECIBIDOS PARA FUTURA SUSCRIPCION DE ACCIONES PARA FUTURO PAGO DE CUOTAS O DERECHOS SOCIALES PARA GARANTIA EN LA PRESTACION DE SERVICIOS PARA GARANTIA DE CONTRATOS DE LICITACIONES DE MANEJO DE BIENES FONDO DE RESERVA OTROS INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS VALORES RECIBIDOS PARA TERCEROS VENTA POR CUENTA DE TERCEROS CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA a 282098 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES LABORALES PARA ESTABILIDAD DE OBRA GARANTIA CUMPLIMIENTO DE CONTRATOS EMBARGOS JUDICIALES INDEMNIZACIONES DEPOSITOS JUDICIALES ACREEDORES DEL SISTEMA CUOTAS NETAS GRUPOS EN FORMACION CUENTAS EN PARTICIPACION a 284098 DIVERSOS PRESTAMOS DE PRODUCTOS REEMBOLSO DE COSTOS EXPLORATORIOS PROGRAMA DE EXTENSION AGROPECUARIA BONOS Y PAPELES COMERCIALES BONOS EN CIRCULACION GARANTIA GENERAL GARANTIA ESPECIFICA 93 .263515 263520 263525 263530 263535 263540 263595 2640 264001 2695 269505 269510 269515 269520 269525 269530 269535 269540 269595 27 2705 270505 270510 270515 270520 270525 270530 270535 270540 270545 270550 270595 2710 271005 2715 271501 2720 272001 2725 272505 272595 RECLAMOS LABORALES CIVILES PENALES ADMINISTRATIVOS COMERCIALES OTRAS PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS a 264098 PROVISIONES DIVERSAS PARA BENEFICENCIA PARA COMUNICACIONES PARA PERDIDA EN TRANSPORTE PARA OPERACION PARA PROTECCION DE BIENES AGOTABLES PARA AJUSTES EN REDENCION DE UNIDADES AUTOSEGURO PLANES Y PROGRAMAS DE REFORESTACION Y ELECTRIFICACION OTRAS DIFERIDOS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO INTERESES COMISIONES ARRENDAMIENTOS HONORARIOS SERVICIOS TECNICOS DE SUSCRIPTORES TRANSPORTES. CUOTAS O PARTES 340505 DE INTERES SOCIAL PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 340510 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES POR COBRAR (DB) 340515 PRIMA EN COLOCACION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES 340520 SOCIAL DONACIONES 340525 EN DINERO EN VALORES MOBILIARIOS EN BIENES MUEBLES EN BIENES INMUEBLES EN INTANGIBLES CREDITO MERCANTIL a 321598 3410 341001 3415 341501 35 3505 350501 94 . CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB) ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS (DB) CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB) APORTES SOCIALES CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL APORTES DE SOCIOS-FONDO MUTUO DE INVERSION CONTRIBUCION DE LA EMPRESA-FONDO MUTUO DE INVERSION SUSCRIPCIONES DEL PUBLICO CAPITAL ASIGNADO a 312098 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO a 312598 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES a 313098 APORTES DEL ESTADO a 313598 FONDO SOCIAL a 314098 SUPERAVIT DE CAPITAL 3305 330505 330510 330515 330517 330520 330525 330530 330535 330595 3310 331005 331010 331015 331095 3315 331505 331510 331515 331520 331525 331530 331535 331540 331545 331595 34 3405 RESERVAS RESERVAS OBLIGATORIAS RESERVA LEGAL RESERVAS POR DISPOSICIONES FISCALES RESERVA PARA READQUISICION DE ACCIONES RESERVA PARA READQUISICION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL RESERVA PARA EXTENSION AGROPECUARIA RESERVA Ley 7a. de 1990 RESERVA PARA REPOSICION DE SEMOVIENTES RESERVA Ley 4a de 1980 OTRAS RESERVAS ESTATUTARIAS PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES PARA REPOSICION DE ACTIVOS PARA FUTUROS ENSANCHES OTRAS RESERVAS OCASIONALES PARA BENEFICENCIA Y CIVISMO PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES PARA FUTUROS ENSANCHES PARA ADQUISICION O REPOSICION DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO PARA INVESTIGACIONES Y DESARROLLO PARA FOMENTO ECONOMICO PARA CAPITAL DE TRABAJO PARA ESTABILIZACION DE RENDIMIENTOS A DISPOSICION DEL MAXIMO ORGANO SOCIAL OTRAS REVALORIZACION DEL PATRIMONIO AJUSTES POR INFLACION DE CAPITAL SOCIAL DE SUPERAVIT DE CAPITAL DE RESERVAS DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DE ACTIVOS EN PERIODO IMPRODUCTIVO SANEAMIENTO FISCAL a 341098 AJUSTES POR INFLACION Decreto 3019 de 1989 a 341598 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES. CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES a 350598 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES.2910 291001 2915 291501 3 31 3105 310505 310510 310515 3110 311005 311010 3115 311505 311510 311515 311520 3120 312001 3125 312501 3130 313001 3135 313501 3140 314001 32 3205 320505 320510 320515 3210 321005 321010 321015 321020 321025 3215 321501 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES 33 a 291098 PAPELES COMERCIALES a 291598 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO CAPITAL AUTORIZADO CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) ACCIONES. PRODUCCION AVICOLA CRIA DE OTROS ANIMALES SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS ACTIVIDAD DE CAZA ACTIVIDAD DE SILVICULTURA AJUSTES POR INFLACION PESCA ACTIVIDAD DE PESCA EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS CARBON PETROLEO CRUDO GAS NATURAL SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS MINERALES DE HIERRO MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS PIEDRA. ASNOS. CABRAS. LEGUMBRES Y PLANTAS ORNAMENTALES CULTIVOS DE FRUTAS.3510 351001 36 3605 360505 360510 3610 361005 361010 37 3705 370501 3710 371001 38 3805 380505 380510 380515 3810 381004 381006 381008 381012 381016 381020 381024 381028 381032 381036 381040 381044 381048 381052 381056 381060 381064 381068 381072 381076 381080 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE 3895 INTERES SOCIAL a 351098 389505 RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDAD POR EXPOSICION A LA INFLACION PERDIDA DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO PERDIDA POR EXPOSICION A LA INFLACION RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS a 370598 PERDIDAS ACUMULADAS a 371098 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES DE INVERSIONES ACCIONES CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL DERECHOS FIDUCIARIOS DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TERRENOS MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA ENVASES Y EMPAQUES PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES VIAS DE COMUNICACION MINAS Y CANTERAS POZOS ARTESIANOS YACIMIENTOS SEMOVIENTES 389510 389515 389520 4 41 4105 410505 410510 410515 410520 410525 410530 410535 410540 410545 410550 410555 410560 410565 410570 410575 410580 410599 4110 411005 411010 411095 411099 4115 411505 411510 411512 411514 411515 411520 411525 411527 411528 411530 DE OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA BIENES ENTREGADOS EN COMODATO BIENES RECIBIDOS EN PAGO INVENTARIO DE SEMOVIENTES INGRESOS OPERACIONALES AGRICULTURA. NUECES Y PLANTAS AROMATICAS CULTIVO DE CAFE CULTIVO DE FLORES CULTIVO DE CAÑA DE AZUCAR CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL CULTIVO DE BANANO OTROS CULTIVOS AGRICOLAS CRIA DE OVEJAS. ARENA Y ARCILLA PIEDRAS PRECIOSAS ORO OTRAS MINAS Y CANTERAS 95 . GANADERIA. CAZA Y SILVICULTURA CULTIVO DE CEREALES CULTIVOS DE HORTALIZAS. MULAS Y BURDEGANOS CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO. ADITIVOS. CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA 413556 ELECTRICA FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES 413558 GASEOSOS CAPTACION. GAS Y AGUA 413542 413544 413546 413548 413550 413552 413554 GENERACION. PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS. EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEÑO Y PRENDERIAS VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION VENTA DE EMPAQUES VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO VENTA DE LOTERIAS. DE CUERO Y CALZADO VENTA DE PAPEL Y CARTON VENTA DE LIBROS. ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS MANIPULACION DE CARGA 412088 412089 412090 412091 412095 412099 4125 412505 412510 412515 412595 412599 4130 413005 413010 413015 413020 413025 413095 413099 4135 413502 413504 413506 413508 413510 413512 413514 413516 413518 413520 413522 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS AJUSTES POR INFLACION SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD. MEDICINALES. CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION. RIFAS. Y ARTICULOS DE TOCADOR VENTA DE CUBIERTOS. JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO. VAJILLAS. DE VESTIR. GASEOSOS VENTA DE LUBRICANTES. UTILES Y TEXTOS ESCOLARES VENTA DE JUEGOS.412079 412080 412081 412082 412083 412084 412085 412086 412087 FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA AUTOMOTORES FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS EMBARCACIONES FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE PARA FERROCARRILES FABRICACION DE AERONAVES FABRICACION DE MOTOCICLETAS FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE FABRICACION DE MUEBLES FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS 413524 413526 413528 413530 413532 413534 413536 413538 413540 VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES. PORCELANAS. FARMACEUTICOS. REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE PARTES. CHANCE. FONTANERIA Y CALEFACCION VENTA DE PINTURAS Y LACAS VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA VENTA DE QUIMICOS VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS. MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS 414510 Y FLORES VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO 414515 AGROPECUARIAS VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS 414520 VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS 414525 414530 96 . LLANTAS Y LUJOS PARA AUTOMOTORES VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA 413562 413564 413566 413568 413570 413572 413595 413599 4140 414005 414010 414015 414020 414095 414099 4145 414505 VENTA DE INSUMOS. DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA 413560 ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION CONSTRUCCION PREPARACION DE TERRENOS CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS TERMINACION DE EDIFICACIONES ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIOS ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES MANTENIMIENTO. APUESTAS Y SIMILARES REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS VENTA DE OTROS PRODUCTOS AJUSTES POR INFLACION HOTELES Y RESTAURANTES HOTELERIA CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE RESTAURANTES BARES Y CANTINAS ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION TRANSPORTE. DESPERDICIOS Y DESECHOS VENTA DE MAQUINARIA. LIQUIDOS. CRISTALERIA. REVISTAS. ELEMENTOS DE PAPELERIA. SOCIALES Y PERSONALES ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES ACTIVIDADES DE ASOCIACION PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION ACTIVIDAD TEATRAL. MUSICAL Y ARTISTICA GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO AGENCIAS DE NOTICIAS LAVANDERIAS Y SIMILARES PELUQUERIAS Y SIMILARES SERVICIOS FUNERARIOS ZONAS FRANCAS ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION DEVOLUCIONES. REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS (DB) a 417598 DIVIDENDOS DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS 4165 PARTICIPACIONES DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS INTERESES REAJUSTE MONETARIO-UPAC COMISIONES OPERACIONES DE DESCUENTO CUOTAS DE INSCRIPCION-CONSORCIOS CUOTAS DE ADMINISTRACION-CONSORCIOS REAJUSTE DEL SISTEMA-CONSORCIOS ELIMINACION DE SUSCRIPTORES-CONSORCIOS CUOTAS DE INGRESO O RETIRO-SOCIEDAD ADMINISTRADORA SERVICIOS A COMISIONISTAS INSCRIPCIONES Y CUOTAS RECUPERACION DE GARANTIAS ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION ACTIVIDADES INMOBILIARIAS. EMPRESARIALES Y DE ALQUILER ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA PROCESAMIENTO DE DATOS MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA 416505 416510 416515 416520 416525 416530 416595 416599 4170 417005 417010 417015 417020 417025 417030 417035 417040 417045 417050 417055 417060 417065 417095 417099 4175 417501 97 .414535 414540 414545 414550 414555 414560 414565 414570 414575 414580 414595 414599 4150 415005 415010 415015 415020 415025 415030 415035 415040 415045 415050 415055 415060 415065 415070 415075 415095 415099 4155 415505 415510 415515 415520 415525 415530 415535 415540 415545 415550 ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE AGENCIAS DE VIAJE OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE SERVICIO POSTAL Y DE CORREO SERVICIO TELEFONICO SERVICIO DE TELEGRAFO SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION ACTIVIDAD FINANCIERA VENTA DE INVERSIONES 415555 415560 415565 415570 415575 415580 415585 415590 415595 415599 4160 416005 416095 416099 PUBLICIDAD DOTACION DE PERSONAL INVESTIGACION Y SEGURIDAD LIMPIEZA DE INMUEBLES FOTOGRAFIA ENVASE Y EMPAQUE FOTOCOPIADO MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION ENSEÑANZA ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD SERVICIO HOSPITALARIO SERVICIO MEDICO SERVICIO ODONTOLOGICO SERVICIO DE LABORATORIO ACTIVIDADES VETERINARIAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS. 417599 42 4205 420505 420510 420515 420520 420525 420530 420535 420540 420545 420550 420599 4210 421005 421010 421015 421020 421025 421030 421035 421040 421045 421050 421055 421060 421095 421099 4215 421505 421510 421599 4220 422005 422010 422015 422020 422025 422030 422035 AJUSTES POR INFLACION NO OPERACIONALES OTRAS VENTAS MATERIA PRIMA MATERIAL DE DESECHO MATERIALES VARIOS PRODUCTOS DE DIVERSIFICACION EXCEDENTES DE EXPORTACION ENVASES Y EMPAQUES PRODUCTOS AGRICOLAS DE PROPAGANDA PRODUCTOS EN REMATE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES AJUSTES POR INFLACION FINANCIEROS INTERESES REAJUSTE MONETARIO-UPAC DESCUENTOS AMORTIZADOS DIFERENCIA EN CAMBIO FINANCIACION VEHICULOS FINANCIACION SISTEMAS DE VIAJES ACEPTACIONES BANCARIAS DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS DESCUENTOS BANCARIOS COMISIONES CHEQUES DE OTRAS PLAZAS MULTAS Y RECARGOS SANCIONES CHEQUES DEVUELTOS OTROS AJUSTES POR INFLACION DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS AJUSTES POR INFLACION ARRENDAMIENTOS TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 422040 422045 422050 422055 422060 422062 422065 422070 422075 422099 4225 422505 422510 422515 422520 422525 422530 422535 422540 422545 422599 4230 423005 423010 423015 423099 4235 423505 423510 423515 423520 423525 423530 423535 423540 423545 423550 423555 423560 423565 423570 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES ENVASES Y EMPAQUES PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES AERODROMOS SEMOVIENTES AJUSTES POR INFLACION COMISIONES SOBRE INVERSIONES DE CONCESIONARIOS DE ACTIVIDADES FINANCIERAS POR VENTA DE SERVICIOS DE TALLER POR VENTA DE SEGUROS POR INGRESOS PARA TERCEROS POR DISTRIBUCION DE PELICULAS DERECHOS DE AUTOR DERECHOS DE PROGRAMACION AJUSTES POR INFLACION HONORARIOS ASESORIAS ASISTENCIA TECNICA ADMINISTRACION DE VINCULADAS AJUSTES POR INFLACION SERVICIOS DE BASCULA DE TRANSPORTE DE PRENSA ADMINISTRATIVOS TECNICOS DE COMPUTACION DE TELEFAX TALLER DE VEHICULOS DE RECEPCION DE AERONAVES DE TRANSPORTE PROGRAMA GAS NATURAL POR CONTRATOS DE TRILLLA DE MANTENIMIENTO AL PERSONAL 98 . OTRAS AJUSTES POR INFLACION PARTICIPACIONES EN CONCESIONES a 426098 AJUSTES POR INFLACION INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES a 426598 AJUSTES POR INFLACION DEVOLUCIONES.423575 423580 423585 423595 423599 4240 424005 424010 424015 424020 424025 424030 424035 424045 424050 424095 424099 4245 424504 424506 424508 424512 424516 424520 424524 424528 424532 424536 424540 424544 424548 424552 424556 424560 424562 424564 424568 424572 424580 424584 424588 DE CASINO FLETES ENTRE COMPAÑIAS OTROS AJUSTES POR INFLACION UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES ACCIONES CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL BONOS CEDULAS CERTIFICADOS PAPELES COMERCIALES TITULOS DERECHOS FIDUCIARIOS OBLIGATORIAS OTRAS AJUSTES POR INFLACION UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TERRENOS MATERIALES INDUSTRIA PETROLERA CONSTRUCCIONES EN CURSO MAQUINARIA EN MONTAJE CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA ENVASES Y EMPAQUES PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES VIAS DE COMUNICACION MINAS Y CANTERAS POZOS ARTESIANOS YACIMIENTOS SEMOVIENTES 424599 4248 424805 424810 424899 4250 425005 425010 425015 425020 425025 425030 425035 425040 425045 425050 425099 4255 425505 425510 425515 425520 425525 425530 425535 425540 425595 425599 4260 426001 426099 4265 426501 426599 4275 427501 427599 4295 429503 429505 429507 AJUSTES POR INFLACION UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES INTANGIBLES OTROS ACTIVOS AJUSTES POR INFLACION RECUPERACIONES DEUDAS MALAS SEGUROS RECLAMOS REINTEGRO POR PERSONAL EN COMISION REINTEGRO GARANTIAS DESCUENTOS CONCEDIDOS REINTEGRO PROVISIONES GASTOS BANCARIOS DE DEPRECIACION REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GASTOS AJUSTES POR INFLACION INDEMNIZACIONES POR SINIESTRO POR SUMINISTROS LUCRO CESANTE COMPAÑIAS DE SEGUROS DAÑO EMERGENTE COMPAÑIAS DE SEGUROS POR PERDIDA DE MERCANCIA POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS DE TERCEROS POR INCAPACIDADES I. REBAJAS Y DESCUENTOS EN OTRAS VENTAS (DB) a 427598 AJUSTES POR INFLACION DIVERSOS CERT APROVECHAMIENTOS AUXILIOS 99 .S.S. PLANTA Y EQUIPO (CR) INTANGIBLES (CR) ACTIVOS DIFERIDOS OTROS ACTIVOS (CR) PASIVOS SUJETOS DE AJUSTE 470540 470545 470550 470555 470560 470565 470570 470575 470580 470585 470590 470592 470594 5 51 5105 510503 510506 510512 510515 510518 510521 510524 510527 510530 510533 510536 510539 510542 510545 510548 510551 510554 510557 510558 510559 510560 510563 510566 510569 510572 PATRIMONIO DEPRECIACION ACUMULADA (DB) DEPRECIACION DIFERIDA (CR) AGOTAMIENTO ACUMULADO (DB) AMORTIZACION ACUMULADA (DB) INGRESOS OPERACIONALES (DB) INGRESOS NO OPERACIONALES (DB) GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (CR) GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS (CR) GASTOS NO OPERACIONALES (CR) COMPRAS (CR) COSTO DE VENTAS (CR) COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION (DB) GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION GASTOS DE PERSONAL SALARIO INTEGRAL SUELDOS JORNALES HORAS EXTRAS Y RECARGOS COMISIONES VIATICOS INCAPACIDADES AUXILIO DE TRANSPORTE CESANTIAS INTERESES SOBRE CESANTIAS PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES PRIMAS EXTRALEGALES AUXILIOS BONIFICACIONES DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES SEGUROS CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION PENSIONES DE JUBILACION INDEMNIZACIONES LABORALES CAPACITACION AL PERSONAL GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION APORTES AL I.S.429509 429511 429513 429515 429517 429519 429521 429525 429530 429533 429535 429537 429540 429543 429545 429547 429549 429551 429553 429555 429557 429559 429561 429563 429567 429571 429573 429575 429579 429581 429583 429599 47 4705 470505 470510 470515 470520 470525 470530 470535 DONACIONES INGRESOS POR INVESTIGACION Y DESARROLLO POR TRABAJOS EJECUTADOS REGALIAS DERIVADOS DE LAS EXPORTACIONES OTROS INGRESOS DE EXPLOTACION DE LA ACTIVIDAD GANADERA DERECHOS Y LICITACIONES INGRESOS POR ELEMENTOS PERDIDOS MULTAS Y RECARGOS PREAVISOS DESCONTADOS RECLAMOS RECOBRO DE DAÑOS PREMIOS BONIFICACIONES PRODUCTOS DESCONTADOS RECONOCIMIENTOS I.S. EXCEDENTES SOBRANTES DE CAJA MENOR SOBRANTES EN LIQUIDACION FLETES SUBSIDIOS ESTATALES CAPACITACION DISTRIBUIDORES DE ESCRITURACION REGISTRO PROMESAS DE VENTA UTILES. PAPELERIA Y FOTOCOPIAS RESULTADOS MATRICULAS Y TRASPASOS DECORACIONES MANEJO DE CARGA HISTORIA CLINICA AJUSTE AL PESO LLAMADAS TELEFONICAS AJUSTES POR INFLACION AJUSTES POR INFLACION CORRECCION MONETARIA INVERSIONES (CR) INVENTARIOS (CR) PROPIEDADES.S APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR 100 .S. B.510575 510578 510581 510584 510595 510599 5110 511005 511010 511015 511020 511025 511030 511035 511095 511099 5115 511505 511510 511515 511520 511525 511530 511535 511540 511545 511550 511570 511595 511599 5120 512005 512010 512015 512020 512025 512030 512035 512040 512045 512050 APORTES I. SENA APORTES SINDICALES GASTOS MEDICOS Y DROGAS OTROS AJUSTES POR INFLACION HONORARIOS JUNTA DIRECTIVA REVISORIA FISCAL AUDITORIA EXTERNA AVALUOS ASESORIA JURIDICA ASESORIA FINANCIERA ASESORIA TECNICA OTROS AJUSTES POR INFLACION IMPUESTOS INDUSTRIA Y COMERCIO DE TIMBRES A LA PROPIEDAD RAIZ DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS DE VALORIZACION DE TURISMO TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS DE VEHICULOS DE ESPECTACULOS PUBLICOS CUOTAS DE FOMENTO IVA DESCONTABLE OTROS AJUSTES POR INFLACION ARRENDAMIENTOS TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO 512055 512060 512065 512070 512095 512099 5125 512505 512510 512599 5130 513005 513010 513015 513020 513025 513030 513035 513040 513045 513050 513055 513060 513065 513070 513075 513080 513095 513099 5135 513505 513510 513515 513520 513525 513530 513535 513540 513545 513550 513555 FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES AERODROMOS SEMOVIENTES OTROS AJUSTES POR INFLACION CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES CONTRIBUCIONES AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO AJUSTES POR INFLACION SEGUROS MANEJO CUMPLIMIENTO CORRIENTE DEBIL VIDA COLECTIVA INCENDIO TERREMOTO SUSTRACCION Y HURTO FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL VUELO ROTURA DE MAQUINARIA OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO LUCRO CESANTE OTROS AJUSTES POR INFLACION SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA TEMPORALES ASISTENCIA TECNICA PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO ENERGIA ELECTRICA TELEFONO CORREO. FLETES Y ACARREOS GAS 101 .F. PORTES Y TELEGRAMAS FAX Y TELEX TRANSPORTE.C. PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA AJUSTES POR INFLACION AMORTIZACIONES VIAS DE COMUNICACION INTANGIBLES CARGOS DIFERIDOS OTRAS AJUSTES POR INFLACION DIVERSOS COMISIONES LIBROS. PLANTA Y EQUIPO 102 . PAPELERIA Y FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES ENVASES Y EMPAQUES TAXIS Y BUSES ESTAMPILLAS MICROFILMACION CASINO Y RESTAURANTE PARQUEADEROS INDEMNIZACION POR DAÑOS A TERCEROS POLVORA Y SIMILARES OTROS AJUSTES POR INFLACION PROVISIONES INVERSIONES DEUDORES PROPIEDADES. PERIODICOS Y REVISTAS MUSICA AMBIENTAL GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA UTILES.513595 513599 5140 514005 514010 514015 514020 514025 514095 514099 5145 514505 514510 514515 514520 514525 514530 514535 514540 514545 514550 514555 514560 514565 514570 514599 5150 515005 515010 515015 515095 515099 5155 515505 515510 515515 515520 515525 515595 515599 5160 OTROS AJUSTES POR INFLACION GASTOS LEGALES NOTARIALES REGISTRO MERCANTIL TRAMITES Y LICENCIAS ADUANEROS CONSULARES OTROS AJUSTES POR INFLACION MANTENIMIENTO Y REPARACIONES TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA VIAS DE COMUNICACION AJUSTES POR INFLACION ADECUACION E INSTALACION INSTALACIONES ELECTRICAS ARREGLOS ORNAMENTALES REPARACIONES LOCATIVAS OTROS AJUSTES POR INFLACION GASTOS DE VIAJE ALOJAMIENTO Y MANUTENCION PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS PASAJES AEREOS PASAJES TERRESTRES PASAJES FERREOS OTROS AJUSTES POR INFLACION DEPRECIACIONES 516005 516010 516015 516020 516025 516030 516035 516040 516045 516050 516055 516060 516099 5165 516505 516510 516515 516595 516599 5195 519505 519510 519515 519520 519525 519530 519535 519540 519545 519550 519555 519560 519565 519570 519575 519595 519599 5199 519905 519910 519915 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS. SUSCRIPCIONES. F.B. SENA APORTES SINDICALES GASTOS MEDICOS Y DROGAS OTROS AJUSTES POR INFLACION HONORARIOS JUNTA DIRECTIVA REVISORIA FISCAL AUDITORIA EXTERNA AVALUOS ASESORIA JURIDICA 521030 521035 521095 521099 5215 521505 521510 521515 521520 521525 521530 521535 521540 521545 521550 521555 521560 521565 521570 521595 521599 5220 522005 522010 522015 522020 522025 522030 522035 522040 522045 522050 522055 522060 522065 522070 522095 522099 5225 522505 522510 ASESORIA FINANCIERA ASESORIA TECNICA OTROS AJUSTES POR INFLACION IMPUESTOS INDUSTRIA Y COMERCIO DE TIMBRES A LA PROPIEDAD RAIZ DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS DE VALORIZACION DE TURISMO TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS DE VEHICULOS DE ESPECTACULOS PUBLICOS CUOTAS DE FOMENTO LICORES CERVEZAS CIGARRILLOS IVA DESCONTABLE OTROS AJUSTES POR INFLACION ARRENDAMIENTOS TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES AERODROMOS SEMOVIENTES OTROS AJUSTES POR INFLACION CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES CONTRIBUCIONES AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO 103 .S APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR APORTES I.519995 519999 52 5205 520503 520506 520512 520515 520518 520521 520524 520527 520530 520533 520536 520539 520542 520545 520548 520551 520554 520557 520558 520559 520560 520563 520566 520569 520572 520575 520578 520581 520584 520595 520599 5210 521005 521010 521015 521020 521025 OTROS ACTIVOS AJUSTES POR INFLACION OPERACIONALES DE VENTAS GASTOS DE PERSONAL SALARIO INTEGRAL SUELDOS JORNALES HORAS EXTRAS Y RECARGOS COMISIONES VIATICOS INCAPACIDADES AUXILIO DE TRANSPORTE CESANTIAS INTERESES SOBRE CESANTIAS PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES PRIMAS EXTRALEGALES AUXILIOS BONIFICACIONES DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES SEGUROS CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION PENSIONES DE JUBILACION INDEMNIZACIONES LABORALES CAPACITACION AL PERSONAL GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION APORTES AL I.C.S. 522599 5230 523005 523010 523015 523020 523025 523030 523035 523040 523045 523050 523055 523060 523065 523070 523075 523080 523095 523099 5235 523505 523510 523515 523520 523525 523530 523535 523540 523545 523550 523555 523560 523595 523599 5240 524005 524010 524015 524020 524025 AJUSTES POR INFLACION SEGUROS MANEJO CUMPLIMIENTO CORRIENTE DEBIL VIDA COLECTIVA INCENDIO TERREMOTO SUSTRACCION Y HURTO FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL VUELO ROTURA DE MAQUINARIA OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO LUCRO CESANTE OTROS AJUSTES POR INFLACION SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA TEMPORALES ASISTENCIA TECNICA PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO ENERGIA ELECTRICA TELEFONO CORREO. FLETES Y ACARREOS GAS PROPAGANDA Y PUBLICIDAD OTROS AJUSTES POR INFLACION GASTOS LEGALES NOTARIALES REGISTRO MERCANTIL TRAMITES Y LICENCIAS ADUANEROS CONSULARES 524095 524099 5245 524505 524510 524515 524520 524525 524530 524535 524540 524545 524550 524555 524560 524565 524570 524599 5250 525005 525010 525015 525095 525099 5255 525505 525510 525515 525520 525525 525595 525599 5260 526005 526010 526015 526020 526025 526030 526035 526040 OTROS AJUSTES POR INFLACION MANTENIMIENTO Y REPARACIONES TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA VIAS DE COMUNICACION AJUSTES POR INFLACION ADECUACION E INSTALACION INSTALACIONES ELECTRICAS ARREGLOS ORNAMENTALES REPARACIONES LOCATIVAS OTROS AJUSTES POR INFLACION GASTOS DE VIAJE ALOJAMIENTO Y MANUTENCION PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS PASAJES AEREOS PASAJES TERRESTRES PASAJES FERREOS OTROS AJUSTES POR INFLACION DEPRECIACIONES CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 104 . PORTES Y TELEGRAMAS FAX Y TELEX TRANSPORTE. PLANTA Y EQUIPO OTROS ACTIVOS AJUSTES POR INFLACION NO OPERACIONALES 5305 530505 530510 530515 530520 530525 530530 530535 530540 530545 530595 530599 5310 531005 531010 531015 531020 531025 531030 531035 531040 531095 531099 5315 531505 531510 531515 531520 531595 531599 5395 539505 539510 539515 539520 539525 539530 539535 539595 539599 54 FINANCIEROS GASTOS BANCARIOS REAJUSTE MONETARIO-UPAC COMISIONES INTERESES DIFERENCIA EN CAMBIO GASTOS EN NEGOCIACION CERTIFICADOS DE CAMBIO DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS GASTOS MANEJO Y EMISION DE BONOS PRIMA AMORTIZADA OTROS AJUSTES POR INFLACION PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES VENTA DE INVERSIONES VENTA DE CARTERA VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO VENTA DE INTANGIBLES VENTA DE OTROS ACTIVOS RETIRO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO RETIRO DE OTROS ACTIVOS PERDIDAS POR SINIESTROS OTROS AJUSTES POR INFLACION GASTOS EXTRAORDINARIOS COSTAS Y PROCESOS JUDICIALES ACTIVIDADES CULTURALES Y CIVICAS COSTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES IMPUESTOS ASUMIDOS OTROS AJUSTES POR INFLACION GASTOS DIVERSOS DEMANDAS LABORALES DEMANDAS POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS INDEMNIZACIONES MULTAS. PAPELERIA Y FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES ENVASES Y EMPAQUES TAXIS Y BUSES ESTAMPILLAS MICROFILMACION CASINO Y RESTAURANTE PARQUEADEROS INDEMNIZACION POR DAÑOS A TERCEROS POLVORA Y SIMILARES OTROS AJUSTES POR INFLACION PROVISIONES INVERSIONES DEUDORES INVENTARIOS PROPIEDADES. SUSCRIPCIONES. SANCIONES Y LITIGIOS DONACIONES CONSTITUCION DE GARANTIAS AMORTIZACION DE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO OTROS AJUSTES POR INFLACION IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 105 . PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA ENVASES Y EMPAQUES AJUSTES POR INFLACION AMORTIZACIONES VIAS DE COMUNICACION INTANGIBLES CARGOS DIFERIDOS OTRAS AJUSTES POR INFLACION FINANCIEROS-REAJUSTE DEL SISTEMA a 527098 AJUSTES POR INFLACION DIVERSOS COMISIONES LIBROS.526045 526050 526055 526060 526065 526099 5265 526505 526510 526515 526595 526599 5270 527001 527099 5295 529505 529510 529515 529520 529525 529530 529535 529540 529545 529550 529555 529560 529565 529570 529575 529595 529599 5299 529905 529910 529915 529920 529995 529999 53 FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS. PERIODICOS Y REVISTAS MUSICA AMBIENTAL GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA UTILES. ADOBO O PREPARACION DE CUERO ELABORACION DE MALETAS. ARENA Y ARCILLA PIEDRAS PRECIOSAS ORO OTRAS MINAS Y CANTERAS 612008 612009 612010 612011 612012 612013 612014 612015 612016 612017 612018 612019 612020 612021 612022 612023 612024 612025 612026 612027 612028 612029 612030 612031 612032 612033 612034 612035 612036 612037 106 . CHOCOLATE Y CONFITERIA ELABORACION DE PASTAS Y PRODUCTOS FARINACEOS ELABORACION DE PRODUCTOS DE CAFE ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ALCOHOL ETILICO ELABORACION DE VINOS ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO PREPARACION E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES Y TEJEDURIA ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES ELABORACION DE ARTICULOS DE MATERIALES TEXTILES ELABORACION DE TAPICES Y ALFOMBRAS ELABORACION DE CUERDAS. BOLSOS Y SIMILARES ELABORACION DE CALZADO PRODUCCION DE MADERA. PRODUCCION AVICOLA CRIA DE OTROS ANIMALES SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS ACTIVIDAD DE CAZA ACTIVIDAD DE SILVICULTURA AJUSTES POR INFLACION PESCA ACTIVIDAD DE PESCA EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS CARBON PETROLEO CRUDO GAS NATURAL SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS MINERALES DE HIERRO MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS PIEDRA. PAPEL Y CARTON EDICIONES Y PUBLICACIONES IMPRESION SERVICIOS RELACIONADOS CON LA EDICION Y LA IMPRESION REPRODUCCION DE GRABACIONES CULTIVOS DE HORTALIZAS. LEGUMBRES Y HORTALIZAS ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS ELABORACION DE PRODUCTOS LACTEOS ELABORACION DE PRODUCTOS DE MOLINERIA ELABORACION DE ALMIDONES Y DERIVADOS ELABORACION DE ALIMENTOS PARA ANIMALES ELABORACION DE PRODUCTOS PARA PANADERIA ELABORACION DE AZUCAR Y MELAZAS ELABORACION DE CACAO.5405 540505 59 5905 590505 6 61 6105 610505 610510 610515 610520 610525 610530 610535 610540 610545 610550 610555 610560 610565 610570 610575 610580 610599 6110 611005 611010 611095 611099 6115 611505 611510 611512 611514 611515 611520 611525 611527 611528 611530 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS GANANCIAS Y PERDIDAS GANANCIAS Y PERDIDAS GANANCIAS Y PERDIDAS COSTOS DE VENTAS COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS AGRICULTURA. CORDELES. NUECES Y PLANTAS AROMATICAS 612007 CULTIVO DE CAFE CULTIVO DE FLORES CULTIVO DE CAÑA DE AZUCAR CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL CULTIVO DE BANANO OTROS CULTIVOS AGRICOLAS CRIA DE OVEJAS. LEGUMBRES Y PLANTAS 612006 ORNAMENTALES CULTIVOS DE FRUTAS. CAZA Y SILVICULTURA CULTIVO DE CEREALES 611532 611595 611599 6120 612001 612002 612003 612004 612005 PRESTACION DE SERVICIOS SECTOR MINERO ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION INDUSTRIAS MANUFACTURERAS PRODUCCION Y PROCESAMIENTO DE CARNES Y PRODUCTOS CARNICOS PRODUCTOS DE PESCADO PRODUCTOS DE FRUTAS. ASNOS. CABRAS. ARTICULOS DE MADERA Y CORCHO ELABORACION DE PASTA Y PRODUCTOS DE MADERA. ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES CURTIDO. MULAS Y BURDEGANOS CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO. BRAMANTES Y REDES ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES ELABORACION DE TEJIDOS ELABORACION DE PRENDAS DE VESTIR PREPARACION. GANADERIA. ESTAMPADO. CAL Y YESO ELABORACION DE ARTICULOS DE HORMIGON. ARCILLA Y PORCELANA ELABORACION DE CEMENTO. LLANTAS Y LUJOS PARA AUTOMOTORES VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA VENTA DE INSUMOS. ADITIVOS. GASEOSOS VENTA DE LUBRICANTES. TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS INDUSTRIAS BASICAS Y FUNDICION DE HIERRO Y ACERO PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE METALES NO FERROSOS FUNDICION DE METALES NO FERROSOS FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS PARA USO ESTRUCTURAL FORJA. LIQUIDOS. PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS. DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION CONSTRUCCION PREPARACION DE TERRENOS CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS TERMINACION DE EDIFICACIONES ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIO ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES MANTENIMIENTO. MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y FLORES VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO AGROPECUARIAS VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS 107 . CEMENTO Y YESO CORTE. TELEVISION Y COMUNICACIONES FABRICACION DE APARATOS E INSTRUMENTOS MEDICOS FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICION Y CONTROL FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA Y EQUIPO FOTOGRAFICO FABRICACION DE RELOJES FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES FABRICACION DE CARROCERIAS PARA AUTOMOTORES 612079 612080 612081 612082 612083 612084 612085 612086 612087 612088 612089 612090 612091 612095 612099 6125 612505 612510 612515 612595 612599 6130 613005 613010 613015 613020 613025 613095 613099 6135 613502 613504 613506 613508 613510 613512 613514 613516 613518 613520 613522 FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA AUTOMOTORES FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS EMBARCACIONES FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE PARA FERROCARRILES FABRICACION DE AERONAVES FABRICACION DE MOTOCICLETAS FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE FABRICACION DE MUEBLES FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS AJUSTES POR INFLACION SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD. GAS Y AGUA GENERACION. LOZA. TINTAS Y MASILLAS ELABORACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y BOTANICOS ELABORACION DE JABONES. PIEDRA. DETERGENTES Y PREPARADOS DE TOCADOR ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS ELABORACION DE FIBRAS ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO ELABORACION DE PRODUCTOS DE PLASTICO ELABORACION DE VIDRIO Y PRODUCTOS DE VIDRIO ELABORACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA. PRENSADO. LAMINADO DE METAL Y REVESTIMIENTO DE METALES Y OBRAS DE INGENIERIA MECANICA FABRICACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE METAL FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO FABRICACION DE EQUIPOS DE ELEVACION Y MANIPULACION ELABORACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO ELABORACION DE EQUIPO DE OFICINA ELABORACION DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS ELABORACION DE EQUIPO DE ILUMINACION ELABORACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO FABRICACION DE EQUIPOS DE RADIO. REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE PARTES. CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS CAPTACION.612038 612039 612040 612041 612042 612043 612044 612045 612046 612047 612048 612049 612050 612051 612052 612053 612054 612055 612056 612057 612058 612059 612060 612061 612062 612063 612064 612065 612066 612067 612068 612069 612070 612071 612072 612073 612074 612075 612076 612077 612078 ELABORACION DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE ELABORACION DE PRODUCTOS DE LA REFINACION DE PETROLEO ELABORACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS ELABORACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO ELABORACION DE PLASTICO Y CAUCHO SINTETICO ELABORACION DE PRODUCTOS QUIMICOS DE USO AGROPECUARIO ELABORACION DE PINTURAS. ELEMENTOS DE PAPELERIA. CHANCE. CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION. DE CUERO Y 614535 CALZADO VENTA DE PAPEL Y CARTON 614540 VENTA DE LIBROS. RIFAS. EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEÑO Y PRENDERIAS VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION VENTA DE EMPAQUES VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO VENTA DE LOTERIAS. JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS 614550 VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS 614555 VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO. ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS MANIPULACION DE CARGA 614560 614565 614570 614575 ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE AGENCIAS DE VIAJE OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE SERVICIO POSTAL Y DE CORREO SERVICIO TELEFONICO SERVICIO DE TELEGRAFO SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE 613542 613544 613546 613548 613550 613552 613554 613556 613558 613560 613562 613564 613566 613568 613570 613572 613595 613599 6140 614005 614010 614015 614020 614095 614099 6145 614505 614510 614515 614520 614525 614530 614580 614595 614599 6150 615005 615010 615099 6155 615505 615510 615515 615520 615525 615530 615535 615540 615545 615550 615555 615560 615565 615570 615575 615580 615585 615590 615595 615599 6160 616005 610595 616099 TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION ACTIVIDAD FINANCIERA DE INVERSIONES DE SERVICIO DE BOLSA AJUSTES POR INFLACION ACTIVIDADES INMOBILIARIAS. REVISTAS. 614545 UTILES Y TEXTOS ESCOLARES VENTA DE JUEGOS. DE VESTIR.613524 613526 613528 613530 613532 613534 613536 613538 613540 VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES. Y ARTICULOS DE TOCADOR VENTA DE CUBIERTOS. PORCELANAS. CRISTALERIA. MEDICINALES. EMPRESARIALES Y DE ALQUILER ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA PROCESAMIENTO DE DATOS MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA PUBLICIDAD DOTACION DE PERSONAL INVESTIGACION Y SEGURIDAD LIMPIEZA DE INMUEBLES FOTOGRAFIA ENVASE Y EMPAQUE FOTOCOPIADO MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION ENSEÑANZA ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION 108 . FONTANERIA Y CALEFACCION VENTA DE PINTURAS Y LACAS VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA VENTA DE QUIMICOS VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS. APUESTAS Y SIMILARES REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS VENTA DE OTROS PRODUCTOS AJUSTES POR INFLACION HOTELES Y RESTAURANTES HOTELERIA CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE RESTAURANTES BARES Y CANTINAS ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION TRANSPORTE. FARMACEUTICOS. VAJILLAS. DESPERDICIOS Y DESECHOS VENTA DE MAQUINARIA. DEUDORAS FISCALES 109 . SOCIALES Y PERSONALES ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES ACTIVIDADES DE ASOCIACION PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION ACTIVIDAD TEATRAL.6165 616505 616510 616515 616520 616525 616530 616595 616599 6170 617005 617010 617015 617020 617025 617030 617035 617040 617045 617050 617055 617060 617065 617095 617099 62 6205 620501 620599 6210 621001 621099 6215 621501 621599 6220 622001 622099 6225 622501 622599 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD SERVICIO HOSPITALARIO SERVICIO MEDICO SERVICIO ODONTOLOGICO SERVICIO DE LABORATORIO ACTIVIDADES VETERINARIAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS. MUSICAL Y ARTISTICA GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO AGENCIAS DE NOTICIAS LAVANDERIAS Y SIMILARES PELUQUERIAS Y SIMILARES SERVICIOS FUNERARIOS ZONAS FRANCAS ACTIVIDADES CONEXAS AJUSTES POR INFLACION COMPRAS DE MERCANCIAS a 620598 AJUSTES POR INFLACION DE MATERIAS PRIMAS a 621098 AJUSTES POR INFLACION DE MATERIALES INDIRECTOS a 621598 AJUSTES POR INFLACION COMPRA DE ENERGIA a 622098 AJUSTES POR INFLACION DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS (CR) a 622598 AJUSTES POR INFLACION 7 71 7101 710101 72 7201 720101 73 7301 730101 74 7401 740101 8 81 8105 810505 810510 810599 8110 811005 811010 811015 811020 811099 8115 811505 811510 811515 811520 811599 8120 812005 812010 8125 812501 8195 819505 819595 819599 82 COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION MATERIA PRIMA a 7199 a 719999 MANO DE OBRA DIRECTA a 7299 a 729999 COSTOS INDIRECTOS a 7399 a 739999 CONTRATOS DE SERVICIOS a 7499 a 749999 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DERECHOS CONTINGENTES BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA VALORES MOBILIARIOS BIENES MUEBLES AJUSTES POR INFLACION BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA VALORES MOBILIARIOS BIENES MUEBLES BIENES INMUEBLES CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION AJUSTES POR INFLACION BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS EN ARRENDAMIENTO EN PRESTAMO EN DEPOSITO EN CONSIGNACION AJUSTES POR INFLACION LITIGIOS Y/O DEMANDAS EJECUTIVOS INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS PROMESAS DE COMPRAVENTA a 812599 DIVERSAS VALORES ADQUIRIDOS POR RECIBIR OTRAS AJUSTES POR INFLACION. AGOTADOS Y/O AMORTIZADOS MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO FLOTA Y EQUIPO AEREO FLOTA Y EQUIPO FERREO ACUEDUCTOS. PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA ENVASES Y EMPAQUES PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES VIAS DE COMUNICACION MINAS Y CANTERAS POZOS ARTESIANOS YACIMIENTOS SEMOVIENTES AJUSTES POR INFLACION CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS PAIS EXTERIOR ACTIVOS CASTIGADOS INVERSIONES DEUDORES OTROS ACTIVOS TITULOS DE INVERSION AMORTIZADOS 833005 833095 8335 833501 8395 839505 839510 839515 839520 839525 839595 839599 8399 839905 839910 839915 839920 839925 839995 84 8401 840101 85 8501 850101 86 8601 860101 9 91 9105 910505 910510 910599 9110 911005 911010 911015 911020 911099 9115 BONOS OTROS CAPITALIZACION POR REVALORIZACION DE PATRIMONIO a 833599 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL CHEQUES POSTFECHADOS CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO CHEQUES DEVUELTOS BIENES Y VALORES EN FIDEICOMISO INTERESES SOBRE DEUDAS VENCIDAS DIVERSAS AJUSTES POR INFLACION AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS INVERSIONES INVENTARIOS PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO INTANGIBLES CARGOS DIFERIDOS OTROS ACTIVOS DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) a 8499 a 849999 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR) a 8599 a 859999 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) a 8699 a 869999 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA VALORES MOBILIARIOS BIENES MUEBLES AJUSTES POR INFLACION BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA VALORES MOBILIARIOS BIENES MUEBLES BIENES INMUEBLES CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION AJUSTES POR INFLACION BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS 110 .8201 820101 83 8305 830505 830510 830599 8310 831005 831010 831095 8315 831506 831516 831520 831524 831528 831532 831536 831540 831544 831548 831552 831556 831560 831562 831564 831568 831572 831576 831580 831584 831599 8320 832005 832010 8325 832505 832510 832595 8330 a 8299 a 829999 DEUDORAS DE CONTROL BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO BIENES MUEBLES BIENES INMUEBLES AJUSTES POR INFLACION TITULOS DE INVERSION NO COLOCADOS ACCIONES BONOS OTROS PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS. CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 94 9401 940101 95 9501 950101 96 9601 960101 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) a 9499 a 949999 ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB) a 9599 a 959999 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) a 9699 a 969999 111 . LEY 4/80 RESERVA COSTO REPOSICION SEMOVIENTES AJUSTES POR INFLACION AJUSTES POR INFLACION PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL SUPERAVIT DE CAPITAL RESERVAS DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES.911505 911510 911515 911520 911525 911599 9120 912005 912010 912015 912020 9125 912501 9130 913001 9135 913501 9195 919501 92 9201 920101 93 9305 930505 930510 9395 939505 939510 939515 939520 939525 939530 939535 939599 9399 939905 939910 939915 939925 939930 EN ARRENDAMIENTO EN PRESTAMO EN DEPOSITO EN CONSIGNACION EN COMODATO AJUSTES POR INFLACION LITIGIOS Y/O DEMANDAS LABORALES CIVILES ADMINISTRATIVOS O ARBITRALES TRIBUTARIOS PROMESAS DE COMPRAVENTA a 912599 CONTRATOS DE ADMINISTRACION DELEGADA a 913099 CUENTAS EN PARTICIPACION a 913599 OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES a 919599 ACREEDORAS FISCALES a 9299 a 929999 ACREEDORAS DE CONTROL CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO BIENES MUEBLES BIENES INMUEBLES OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE CONTROL DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS CONVENIOS DE PAGO CONTRATOS DE CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES POR EJECUTAR PEDIDOS COLOCADOS ADJUDICACIONES PENDIENTES DE LEGALIZAR RESERVA ARTICULO 3o. 2 EJERCICIOS PRACTICOS Con la ayuda del PUC clasifique las cuentas de Balance en clase y grupo. Con las siguientes cuentas Ud. grupo y cuenta. De la clase 6 escoja 4 grupos a su criterio y desagréguelos en cuentas y subcuentas.6. 1110 1305 1435 1510 1592 1705 1710 2105 2205 2505 3115 3605 4135 4175 6135 112 . Con las cuentas de resultado (ingresos y gastos) clasifique en clase. deberá escribir su descripción y su respectiva dinámica si tiene. 7 CAPITULO: REGIMEN TRIBUTARIO 7.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 7.1.1 ¿EN QUE CONSISTE EL IVA? El Impuesto al Valor Agregado IVA es un impuesto de carácter nacional, es indirecto (porque entre el Estado y el Contribuyente hay un intermediario nombrado responsable), de naturaleza real (porque se aplica a todo el mundo), de causación instantánea y es de régimen general porque se da en las diferentes etapas del ciclo económico de producción, importación y distribución. Es instantáneo porque se genera en la venta o importación de bienes y en la venta de servicios prestados en el país, y es indirecto porque el responsable ante la DIAN no es el consumidor final, quien es el que paga el tributo. 7.1.2 ¿QUÉ ES EL IVA EN TERMINOS FISCALES? • Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos Y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona. • De tal manera que el impuesto a las ventas se causa sobre el mayor valor adicionado. EJEMPLO: Compra de un bien $1.000 IVA 16% $160 TOTAL COMPRA $1.160 Ahora vende ese mismo bien con una utilidad del 10% Venta del bien con utilidad $1.100 IVA 16% $176 TOTAL VENTA $1.276 IVA POR PAGAR AL ESTADO ES LA DIFERENCIA ENTRE LA COMPRA Y VENTA. ESTO ES $160 - $176 = $16 113 7.1.3 ELEMENTOS DEL IVA Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan del IVA es importante analizar las características esenciales que conforman este impuesto, tales como: Sujeto Activo: Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago de impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo. Es un acreedor (a quien se le debe) Estado a través del Ministerio de Hacienda y crédito Publico quien le da la facultad a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Sujeto Pasivo: Son las personas naturales jurídicas, y/o asimiladas que recaudan el impuesto y que, por lo tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado como responsables. Hecho Generador: Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al realizarse generan el impuesto (presupuestado por la Nación). Base Gravable: es la magnitud o medición del hecho gravado a la cual de le aplica la tarifa para determinar la cuantía de la obligación tributaria. Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para calcular el impuesto. 7.1.3.1 Obligaciones del Sujeto Pasivo: Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN, para efectos de lograr controlar el cumplimiento con sus deberes, la ley ha establecido dos grupos o regímenes anteriormente mencionados en el capitulo 1 (régimen común y régimen simplificado), donde se pueden clasificar los responsables del IVA conforme a las características propias de su negocio. Dentro de este contexto, la ley busca identificar a aquellos cuya capacidad económica es pequeña (régimen simplificado) y asi establecer mayores responsabilidades a quienes tengan mayor capacidad (régimen común). Todos los responsables del IVA tanto régimen simplificado como régimen común tienen obligaciones y consecuencias por incumplirlas las cuales se detallan a continuación. 114 OBLIGACIÓN CONSECUENCIA DE NO CUMPLIR 7.1.3.2 ¿CUÁLES SON LOS HECHOS GENERADORES?: Conforme al Art 420 del Estatuto Tributario, el IVA se genera cuando ocurran los siguientes hechos: a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. Por lo general, en estos casos son responsables los comerciantes y quienes habitualmente ejecuten actos similares a ellos (E.T. Art 437, literal a), con algunas excepciones dentro de las que se destacan, entre otras: En los aerodinos, son responsables tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales (E.T. Art 437). En las compras a responsables del régimen simplificado, son responsables los compradores del régimen común (E.T. Art 437, literal e). En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común, son responsables los compradores del régimen común (E.T. Art 437 literal f). 115 En la intermediación por cuenta de terceros y a nombre propio, son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio, como el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio (E.T. Art 438). b) La prestación de los servicios en el territorio Nacional. Por regla general, en estos casos son responsables quienes presten el servicio (E.T. Art 437 literal c) con algunas excepciones dentro de las que se destacan, entre otras: En las compras a responsables del régimen simplificado, son responsables los adquirientes del régimen común (E.T. Art 437 literal e). En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común (E.T. Art 437 literal f). En los clubes sociales deportivos, son responsables las personas jurídicas que tienen sede social para la reunión, recreo o práctica del deporte de sus asociados (E.T. Art 441). En los arrendamientos de bienes muebles, son responsables quienes presten el servicio de arrendamiento gravado y pertenezcan al régimen común (DEC 522/2003 Art 7). Aunque el hecho generador corresponde a los servicios prestados en el territorio nacional existen situaciones en las cuales, a pesar de que el servicio se ejecute desde el exterior, se entiende prestado en Colombia, y por ende se encuentra gravado con el IVA (E.T. Art 420, parágrafo 3). Estas situaciones son las siguientes: Las licencias y autorización para el uso de explotación de intangibles. Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría. Los arrendamientos de bienes corporales, muebles, con excepción de los destinados al transporte internacional. Los servicios de traducción, corrección o composición de textos. Los servicios de seguros, reaseguros y coaseguros, salvo los expresamente exceptuados. Los realizadores en bienes corporales muebles, con excepción de los relacionados al transporte internacional. Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicación del satélite. El servicio de televisión satelital recibido en Colombia. 116 En este caso. por disposición expresa de la ley no se encuentran gravadas con el impuesto. Art 437 literal d). ¿Cuales son las exclusiones? Existen situaciones que.3. a pesar de incurrir en los hechos generadores del IVA. Quienes realicen únicamente tales actividades no pertenecen a ningún régimen del IVA. el responsable es el operador del juego. 7.c) La Importación de Bienes Corporales Muebles que no hayan sido excluidos expresamente. son responsables los importadores (E.3. y por lo tanto no son responsables del mismo SINOPSIS DE SERVICIOS EXCLUIDOS 117 .T. Cuando se de este hecho generador. d) La circulación de venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de loterías.1. BIENES Y SERVICIOS EXENTOS 118 . Quienes realicen operaciones exentas son responsables del IVA.3. por lo tanto deben cumplir con las obligaciones de inscribirse y presentar las respectivas declaraciones tributarias. pero la tarifa aplicable es el cero por ciento (0%). A continuación se enumeran las disposiciones legales que señalan las exenciones del IVA.7.4 ¿Cuáles son las exenciones del IVA? Las exenciones consiste en aquellos bienes y servicios que se encuentran gravados con el IVA. y las características de cada una de ellas.1. sin embargo la ley a previsto ocasiones en que se debe aplicar una tarifa diferente las cuales son llamadas tarifas especiales o tarifas diferenciales.) Carne de animales de la especie bovina. Carne de animales de las especies ovino o caprina. Las tarifas para el año 2013 y que se encuentran vigentes son las siguientes: TARIFA GENERAL 16% TARIFAS DIFERENCIALES 0% y 5% A continuación se presenta un resumen con el listado de las diferentes tarifas vigentes con que se genera el Impuesto sobre las Ventas (IVA) en la venta de bienes y prestación de servicios gravados en Colombia. fresca o refrigerada. fresca.1. fresca. refrigerada o congelada.T.3. Por regla general en Colombia todas las operaciones gravadas con IVA se les debe aplicar la tarifa general del 16%.estatutotributario.1. congelada.7. 119 . Carne de animales de la especie porcina.5 Tarifas Vigentes para Bienes y Servicios Gravados con IVA que no son ni Exentos ni Excluidos. (Nota: para consultar las normas del Estatuto tributario que se citan a continuación.4 BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON IVA BIENES (Art 477 E. recomendamos consultar la siguiente página de internet que permanece constantemente actualizada: www. Carne de animales de la especie bovina.com) 7. originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo. únicamente la leche maternizada o humanizada. de aves. Los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2. Fórmulas lácteas para niños de hasta 12 meses de edad. Pescado fresco o refrigerado. Pescado congelado. siempre que el bien sea efectivamente exportado. Queso fresco (sin madurar) Huevos. Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano. frescos. Alcohol carburante. Despojos comestible de animales. el dueño de los respectivos bienes. 120 . Cuadernos de tipo escolar. en relación con la leche el ganadero productor. insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca. Articulo 481 E.T Los bienes corporales muebles que se exporten. refrigerados o EXENTOS O GRAVADOS CON TARIFA DEL 0% congelados. se considera productor en relación con las carnes. Las materias primas. con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores. Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia. Carne y despojos comestibles. respecto de huevos el avicultor. Carne fresca de conejo o liebre. El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diesel de producción Nacional con destino a la mezcla con ACPM. Leche y nata. partes. SERVICIOS Los servicios intermedios de la producción que se presten a sociedades. siempre que hayan de ser efectivamente exportados. que los sacrifique o los haga sacrificar. Filetes y demás carne de pescado. Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de comercialización internacional.Refrigerada o congelada. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 477. mortadela. las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización.) Café tostado o descafeinado. Los taxis automóviles eléctricos. incluido el café soluble. Trigo y morcajo (tranquillón) Maíz para uso industrial. conforme con las normas vigentes. Melaza procedente de la extracción o del refinado de la azúcar. Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) Las demás harinas de cereales Habas de soya. para la preparación o el trabajo del suelo o para el cultivo. Arroz para uso industrial. Incubadoras y criadoras.PRODUCTOS (Art 468-1 E. para transporte de 10 o más personas.T. Máquinas y aparatos. SERVICIOS (Art. Vehículos automóviles eléctricos. 468-3 E. Máquinas. hortícolas o silvícolas. El seguro agropecuario. Chocolate de mesa. El salchichón y la butifarra. prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad.) El almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas. pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales. aparatos y artefactos agrícolas. únicamente para transporte público. Los servicios de vigilancia. TARIFA DE 5% 121 . Únicamente máquinas de ordeñar y sus partes. supervisión. Los planes de medicina prepagada y complementarios. sucedáneos de café que contengan café en cualquier proporción. conserjería. cáscara y cascarilla de café. incluido el conductor. y las partes de las mismas para la avicultura. únicamente para transporte público.T. aseo y temporales de empleo. Arboles de vivero para establecimiento de bosques maderables. los siguientes: Hortalizas y frutos. autorización.Aseo. o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. imprevistos y utilidad) que no puede ser menor al 10% del total del contrato. Servicios gravados que eran del 1. cafetería. servicio clubes trabajadores y pensionados. regalía. concesión. entre ellos.6% y pasan a la tarifa del 16% sobre el AIU . Los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas. exentos o excluidos. Servicios de telefonía móvil.BIENES Y SERVICIOS Es la tarifa de impuesto a las ventas que se aplica a todo bien o servicio gravado y que no tengan ningún otro tipo de tarifa especial. El servicio de parqueo prestado por personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal. aplicada sobre el AIU (Administración. Se cambia la tarifa del 1. vigilancia. servicios temporales.. TARIFA DE 16% 122 . prestado bajo contrato catering Los servicios de restaurantes bares discotecas bajo la modalidad de franquicia. Arrendamiento de bienes inmuebles diferente de vivienda. o sus administradores Hortalizas cocidas en agua o vapor y o conservadas. Los demás que no se encuentren entre los bienes y servicios gravados al 5%. servicio de hospedaje hoteles.6% sobre el total al 16%. cooperativas y precooperativas. 000 = $2. tenga en claro que cuando el que vende pertenece al régimen simplificado no expide factura solo cuenta de cobro y por ende no es responsable del IVA (no cobra IVA).000 IVA 0% = 0 Valor a pagar = $40. solo lo hacen aquellos responsables del IVA que la ley asi lo dictamine. Este tema fue visto en el primer capitulo pero para ejercicios del IVA hay que tener en claro este concepto.000 = $232. 7.1.000 mas IVA Valor pasaje IVA 16% Valor a pagar = $200.000 cada libra.000 La empresa CHOCO LTDA régimen común le pasa una factura a la empresa XYZ por valor de $50.3 EJEMPLO PARA DETERMINAR EL IVA CON LAS DIFERENTES TARIFAS La empresa XYZ compra 4 libras de carne de conejo fresca a $10. exento o gravado del impuesto a las ventas y la tarifa a la que se encuentra gravado en caso de estarlo.000 Se compra un tiquete aéreo que cuesta $200.C) le compra a la empresa Armos (régimen común) 7 libras de queso fresco que tienen un valor de $7. o no.500 NOTA: Es importante que Ud.000 por concepto de venta de chocolate de mesa.500 = $52. Valor de la carne = $40.Cuando un contribuyente desea profundizar si un bien corporal mueble que se importe. excluido del IVA. Si se encuentra con dudas es mejor que vuelva y repase el capitulo donde habla de régimen común y régimen simplificado.5 EJERCICIOS La empresa XYZ (R. 7. se puede remitir a una importante herramienta que tiene dispuesta la DIAN en sus servicios informáticos electrónicos denominado “Consultas Arancel” donde se podrá conocer si determinado producto se encuentra excluido. es un bien que está.000 = $32.000 cada libra cual es el valor a pagar 123 . se produzca o se comercialice. Valor del servicio IVA 5% Valor a pagar = $50. Se compra una lavadora por un valor de $3. Realizar los ejercicios como los ejemplos que se dieron. La empresa XYZ (R. Se compran 500 cuadernos escolares a $2.000 c/u cual es el valor a pagar. Se compra una maquina para la elaboración de estampillas por un valor de $2. S. Se compra un vehículo por valor de $700.500.000 IVA 16%. Don Juan persona natural le vende a la empresa XYZ 5 bicicletas por un valor de $100. Se compra 3 estufas de gas a la empresa Estufas Fusa (R.000.C) vende una ambulancia al hospital San Rafael por el valor de $4.000 cual es el valor que debe cancelar el hospital El señor Julián Días quien pertenece al régimen simplificado le presta los servicios de aseo a la empresa XYZ y le expide una cuenta de cobro.) a $300.000 IVA 16% cual es el valor a pagar.000 cual es el valor a pagar.000 cada una cual es el valor a pagar. cual es el valor de la cuenta de cobro si fueron 10 días de servicios prestados por concepto de aseo y cada día tiene un valor de $200.000 cada una cual es el valor a pagar. El servicio de alojamiento por persona la noche tiene un valor de $50.000 si se alojan 5 personas por tres noches cual es el valor a pagar.000 IVA 16% cual es el valor a pagar. mas adelante los realizaremos en cuentas (T) pero antes conocerán cuando el IVA es descontable y cuando es generado. 124 .000. Se compra un televisor por valor de $780.000 IVA 16%.000. Se adquiere el servicio de vigilancia que cuesta $580. 000 cada IVA 16% a crédito 30 días según factura n° 001.640.640.IVA GENERADO. Las cuentas que se utilizan son: 1305 clientes .000 125 . 4135 comercio al > x < 2408 IVA $4.000. Solución: Conocemos dos datos importantes (1) el que vendió pertenece al régimen común por ende debe recaudar el IVA y (2) sabemos que el IVA por concepto de venta es un IVA generado el cual es de naturaleza crédito y se registra en la cuenta 2408 Impuesto Sobre la Ventas por pagar. Para resolver el siguiente ejemplo vamos a utilizar las cuentas que se afectan en este registro contable con sus respectivos códigos. de tal manera que se encuentra en la obligación de incluir en el precio de venta el valor del IVA que debe recaudar.) vende 4 computadores a $1. IVA DESCONTABLE O DEDUCIBLE. Lo anterior significa en otros términos que cuando la empresa responsable del IVA vende un bien o servicio gravado con IVA el valor que recauda por este impuesto se llama IVA generado. Nota: El IVA generado es de naturaleza crédito y va en la cuenta 2408 del PUC. IVA GENERADO El IVA generado consiste en aquel que se causa cuando el declarante realiza alguna de las operaciones gravadas con el impuesto.000 $4. No olviden que el tema de partida doble ya se había visto en capítulos anteriores al igual que el manejo del PUC. Ejemplo: la empresa XYZ que pertenece al (R.000 $640.000 Como es un hecho económico que afecta más de dos cuentas en la partida doble para confirmar que si este bien sumamos los débitos de todas las cuentas y también sumamos los créditos y los saldos tanto debito como crédito deben ser iguales en cifras en este caso son iguales en $4.000.C. conforme a las disposiciones del impuesto sobre la renta y además se destinen a operaciones gravadas con IVA (E. se configura con algunos bienes y servicios exentos cuya tarifa es del 0% pero que la ley expresamente les ha otorgado el derecho de descontar los IVA pagados en la adquisición de bienes y servicios relacionados con tales operaciones exentas. Art 488). Lo anterior en otros términos significa que: El IVA descontable se da cuando se compra bienes y/o servicios que estén directamente relacionados con la actividad a la que se dedica la empresa incluyendo costos y gastos que se incurren para el funcionamiento de la empresa siempre y cuando estén gravados con IVA. Art 491). C. B. Que el IVA pagado no provenga de la adquisición de activos fijos (E. Cuando los bienes y/o servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas. el descuento se debe computar en proporción al valor de cada una de las operaciones realizadas en el respectivo periodo fiscal (E.T. los cuales tienen derecho de descontar del IVA generado.T.T. exentas o excluidas del IVA. OJO: El IVA que se da en el momento de la compra de una propiedad planta o equipo no se lleva como un IVA descontable sino como un mayor valor del activo. D. Que el IVA descontable se revele en la en la factura o documento equivalente (E.T. Que la adquisición de bienes y/o servicios resulten computables como costo o gastos de la empresa. La excepción al literal B anteriormente señalado. Art 485 literal a). y no fuere posible establecer su imputación directa. 126 . la tarifa del IVA a que estuvieran sujetas las operaciones generadoras correspondientes (E.T. El IVA descontable es de naturaleza debito y se registra por la cuenta 2408 impuesto sobre las ventas por pagar o sea por la misma cuenta donde se registra el IVA generado la diferencia es que no se contabiliza por el crédito sino por el debito . Art 485 literal a). siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos: A. Que el IVA descontable no sobrepase el limite que resulte de aplicar al valor de la compra de bienes y/o servicios. Art 490).IVA DESCONTABLE O DEDUCIBLE El IVA descontable corresponde al impuesto que el declarante ha pagado por la adquisición de bienes y/o servicios. se cancela 50% al contado y el 50% crédito 30 días. 111005 bancos 2205 proveedores n $46. IVA 16% según factura n° 025. (R.000 $23.) le compra a textiles Ltda.400. Registrar el hecho económico. Solución: Para realizar este ejercicio debemos tener en cuenta primero si el que nos vende es responsable del IVA o no en este caso si lo es porque pertenece al régimen común. Sabemos que cuando se compra.400. Otro punto importante que se debe tocar antes de contabilizar este hecho económico es que en Colombia la contabilidad se lleva por el método de causación es decir que se debe registrar el hecho económico en el momento en que suceda. lo que significa que hay dos contabilizaciones 1) Registro de la factura.000 Como es un hecho económico que afecta más de dos cuentas en la partida doble para confirmar que si este bien sumamos saldos de los débitos de todas las cuentas y 127 . Proseguimos a contabilizar.200.200.000 mt. el IVA es descontable siempre y cuando este relacionado con la actividad de la empresa o sea un gasto o un costo gravado con IVA.C.Ejemplo: La empresa XYZ la cual pertenece al (R.200.000.400.000 $23. por eso se registra la factura y luego el pago de la factura.000 $40.C).000 $23. 800 metros de Tela para la producción de camisas por un valor de $50. en este caso es la compra de telas para la producción de camisas lo cual significa que si es descontable porque esta relacionado con la producción. 2205 proveedores 1435 m/cia no fab x el ente 2408 IVA $46. es una sociedad Ltda.000 2) Pago de la factura.000 $6. 760.000 en la siguiente declaración del IVA la cual es Saldo a favor = $45.000 Es un saldo a pagar cuando al saldar la cuenta 2408 nuestro IVA generado es mayor al IVA deducible el cual se debe de pagar en el la declaración del IVA que es cada bimestre IVA descontable = Saldo a pagar = 7.000 Saldos de la cuenta 2408 IVA Para nuestro ejemplo tomamos los dos ejercicios que realizamos tanto el de la venta como el de la compra para saldar la cuenta y asi determinar si hay saldo a favor o saldo a cancelar. Debe tener en cuenta quien es el responsable del IVA y además tenga claro que el IVA en compras es un IVA deducible y el IVA en ventas es generado.950.400.000 ¿Qué saldo tiene en la cuenta 2408? 128 . Luego de realizar los ejercicios debe saldar la cuenta 2408 y determinar si es saldo a favor o saldo a pagar.000 y un IVA deducible por $6.961.También sumamos los créditos y los saldos tanto debito como crédito deben ser iguales en cifras en este caso son iguales en $46.000.000.6 Ejercicios: En cuentas T Realizar 3 ejercicios del IVA deducible con la tarifa del 0% Realizar 2 ejercicios de IVA generado con la tarifa del 5% Realizar 4 ejercicios de IVA generado con la tarifa del 16% Nota: para realizar estos ejercicios Ud.000 y su IVA generado fue de $4.000 ¿Cuál es el valor del IVA deducible? La empresa XYZ tiene un IVA generado por valor de $750.000 cuenta 2408 nuestro IVA deducible es mayor al IVA generado el cual se puede descontar IVA descontable = $6.000 $200.1. La empresa XYZ tiene un IVA generado por valor de $8.000 bimestral o sea cada dos meses Miremos otro ejemplo IVA generado = $800.500 ¿Cuál es el saldo de su IVA? La empresa XYZ tiene un saldo a pagar de IVA por un valor de $1.000.000 $600.000 y un IVA deducible de $8. Es un saldo a favor cuando al saldar la IVA generado = $640.400. (Comprador) 129 . por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta. Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales. Tenga en claro que nuestro estudio de retención en la fuente solo se dedicara a la retención del impuesto de renta y complementarios. Mediante la figura de la retención en la fuente.2 ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE: SUJETO PASIVO Es la persona a la que se le debe retener. (Vendedor) SUJETO ACTIVO El agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención. a las ventas o de industria y comercio.2. bimestral. ya sea de IVA. ésta se puede descontar en la respectiva declaración.. sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto. sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. de esta forma asegura un flujo constante de recursos. el estado ya no debe esperar. Contrario el concepto popular.7. que bien puede ser el impuesto de renta. lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto. sino que cada mes lo cobra. anuales.1 DEFINICION: La retención en la fuente no es un impuesto.2. 7. La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto. de Renta o de ICA. etc.2 RETENCION EN LA FUENTE (RETEFUENTE) 7. la retención en la fuente no es ningún impuesto. $26. los conceptos son: UVT (UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO) Es una unidad de medida de valor que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. encontrará base en pesos 100% significa que no hay un monto especifico para retención sobre el valor total Ud. No obstante antes de presentar la tabla de retenciones es necesario mencionar unos conceptos que se manejan en dicha tabla para que sea entendida en su totalidad y no quede duda alguna.707 para el caso de la retención en la fuente el valor se aproxima a la siguiente cifra por exceso o por defecto es decir los $724. BASE DE RETENCIÓN Es el valor o monto sujeto a retención. Debe aplicar la retención en la fuente.CONCEPTO DE RETENCIÓN Es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención.3 TARIFAS DE RETENCION EN LA FUENTE AÑO 2013 Asi como el IVA tiene unas tarifas especiales.000. En algunos conceptos Ud. 7. LA TARIFA Es el porcentaje que se aplica a la base de retención.841 * 27 = $724.841 año 2013 Ejemplo: 27 UVT ¿Cuánto me equivalen en pesos? Es sencillo tomamos la base en pesos $26.000.2. 1 UVT = $26. 130 . las cuales pueden estar sujetas a la retención.841 y lo multiplicamos por 27. esto con el fin de estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios.707 las tres últimas cifras pasan los $500 por ende se aproxima a mil o sea que el valor seria $725. el UVT representa un equivalente en pesos. la retención en la fuente tiene sus propias tarifas aplicadas a las diferentes situaciones. están sujetos a retención en la fuente pero no se le aplica retención si la compra no supera los topes mínimos establecidos por la base en pesos el cual es $725. Como todo unidad de valor. BASE EN PESOS: La base en pesos permite conocer el monto mínimo sujeto a retención por algún concepto. un ejemplo son las compras. T.000 3.000 1% 7.96 empleados (asalariados y trabajadores independientes) declarantes del impuesto sobre la renta.000 $ 2. urbanización o conf ección de obra material de bien inmueble.000 $ 107.461.50% 4% Arrendamientos $ 725.000 3. independientemente de su denominación.000 $ 725. Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo. No Aplica $1 10% No Aplica $1 6% No Aplica $1 10% 27 $ 725. No Aplica 92 160 A partir de (cifra e n Tarifa pe s os ) $ 2.000 $ 107. mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza. Indemnizaciones salariales a empleados con No Aplica sueldo superior a 10 SMMLV (Art. No todas las personas o las empresas pueden ser catalogados como agentes retenedores ni tampoco todo tipo de empresa o persona esta obligada a aplicársele retención en la fuente. 131 . marítimo o aéreo) Servicios de transporte nacional de pasajeros.2.000 $ 107.000 $ 107.4 Rangos para aplicar la retención en la fuente.550.000 $ 107.000 $ 4.50% 1% 3.469.000 Tabla Art. hospedaje. radiología. 384.Rubro Ingresos Laborales (asalariados y trabajadores independientes) Conce pto A partir de (cifra e n UVT) Compras y otros ingresos tributarios Ingresos originados en la prestación de 95 servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante. que comprenden hospitalización.000 $ 107.T $ 3.000 Tabla Art 383. marítimo) Servicio de transporte internacional de carga (terrestre) Servicios de transporte internacional de pasajeros (terrestre) Arrendamiento de bienes muebles Arrendamiento de bienes raíces 4 4 4 4 4 $ 107. Tarif a mínima de retención en la f uente para 128. E.50% 0. (terrestre) Servicios de transporte nacional de pasajeros. (aéreo.000 $1 20% 3.10% Servicios Servicios en general (personas jurídicas y a las naturales declarantes de renta) Servicios en general (personas naturales NO declarantes de renta) Servicios prestados por empresas temporales.000 4% 6% 1% 2% 2% 4 4 27 4 4 27 No Aplica 27 No Aplica $1 $1 $ 107. prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS.50% 1. Conocerá a quienes una persona o una empresa catalogada como agente de retención le puede aplicar retención en la fuente por los conceptos anteriormente mencionados. 392 Inc 5 ET)} Servicios de hoteles. Como se explico en el capitulo 1 (EMPRESA) Ud.50% 11% Contratos Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el benef iciario del pago sea una persona jurídica o asimilada) Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el benef iciario del pago sea una persona natural No Declarante) Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de inf raestructura y edif icaciones (Declarantes de Renta) Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de inf raestructura y edif icaciones. 1141 de 2010) Contratos de construcción.295.50% 1% 1% 3. 401-3 ET) Compras en general 27 Compras de bienes y productos agricolas o pecuarios sin procesamiento industrial Compra de caf é pergamino o cereza Compra de combustible o derivados del petroleo. exámenes y análisis de laboratorios clínicos (Art. a f avor de PN No obligadas a presentar declaración de Renta. A continuación vera un rango donde Ud.000 $ 107.(Dcto. medicamentos. Los servicios integrales de salud que involucran servicios calif icados y no calif icados. Servicios de transporte nacional de carga (terrestre. restaurantes.000 $ 725. E. conoció los tipos de personas que hay y los tipos de empresa que se presentan en Colombia.50% 0. $1 $ 725. 7.A) y mucho menos cuando la operación se realice entre entidades estatales.2. puesto que no es responsable de aplicar retención en la fuente por sus características mencionadas anteriormente en el primer capitulo. RÉGIMEN COMÚN: Pueden aplicar retención en la fuente a personas o empresas que pertenezcan al régimen común y no estén catalogados como autorretenedores y al régimen simplificado. Con esto claro proseguimos a realizar ejemplos en los que se practica la retención en al fuente Nota: tenga siempre en claro estos conceptos para saber en que momento debe aplicar retención en la fuente según el tipo de empresa. REGIMEN SIMPLIFICADO: No le aplica retención en la fuente a ningún grupo anteriormente mencionado.A. No pueden aplicar retención en la fuente al Estado ni mucho menos en operaciones entre contribuyentes porque son autorretenedores. son autorrenedores porque asi lo dictamina la DIAN. Antes de desarrollar los ejercicios y de presentarlos vamos a explicar de una manera sencilla sobre que base se aplica la retención en la fuente: 132 .EL ESTADO GRANDES CONTRIBUYENTES RÉGIMEN COMÚN RÉGIMEN SIMPLIFICADO Pertenecen al régimen común pero por su patrimonio y sus ingresos brutos son catalogados como grandes contribuyentes (por lo general la mayoría de sociedades anónimas S. A los grandes contribuyentes no les puede aplicar retención porque son autorretenedores (S. No le aplica retención en la fuente ni al Estado ni a los grandes contribuyentes.5 Ejemplos de retención en la fuente. ¿A QUIENES SE LES PUEDEN PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE? EL ESTADO: Este podrá practicar retención en la fuente a el régimen común y al régimen simplificado en compras.) y no están sujetos a retención porque son autorretenedores al igual que el estado. GRANDES CONTRIBUYENTES: Pueden aplicar retención en la fuente en compras a quienes pertenezcan al régimen común y no estén catalogados como autorretenedores y a los que pertenezcan al régimen simplificado. Tomamos los $800. servicio.000? se canceló sólo $900.000 y no los $928.000 porque se le aplico la retención en la fuente y por ende. para nuestro caso Parpel Ltda. lo que se trata de decir es que no se puede aplicar la retención sobre el total a pagar porque seguramente este concepto incluye el IVA si esta gravado y otros impuestos mas.000 Para determinar la retención miramos que porcentaje se le debe aplicar al valor de la compra ($800.000 $128. Pertenece al régimen común pero no es autorretenedor lo cual indica que si se le aplica retención. (R. o contrato Etc.000 $900.000 CREDITO $28.000 y los multiplicamos por el porcentaje de retención 3. 1) Registro factura Valor de la papelería: IVA: Retención en la fuente: Proveedores: 2) Registro pago Bancos Proveedores DEBITO $800. La retención en la fuente para nuestro estudio se debe aplicar sobre el valor del concepto ya sea bien.000 $900. Para nuestro ejemplo el valor de la compra es de $800.C.000) para este ejemplo es del 3.5%. para nuestro ejemplo es una compra y el tope mínimo en UVT es 27 y en pesos es de $725. servicio.000. IVA 16% a Parpel Ltda. ¿Por qué solo se canceló $900.5% y eso nos da $28.000 lo que significa que si esta sujeto a retención. pues su concepto es compra.000. se le puede practicar retención en la fuente. en el caso de la retención.) al contado según factura 015. El valor que se toma como base de retención no es el valor total a pagar sino el valor que cuesta tal concepto. Hay que tener en cuenta que no se toma el valor de la compra más IVA porque no se puede calcular un impuesto sobre otro impuesto ni tampoco un anticipo de un impuesto sobre un impuesto. al vendedor se le 133 . contrato o cualquiera que sea el hecho al que debe estar sujeto a retención según asi la ley lo dictamine. se le debe de descontar del valor a pagar al vendedor dado que como bien enuncia su concepto.000 DEBITO CREDITO $900. Miremos a continuación un ejemplo sencillo.000. Se compra papelería para la administración de al empresa XYZ por un valor de $800. Solución: Lo primero que se debe conocer es si la persona o la empresa la cual nos esta vendiendo. Lo segundo que se debe tener en claro es si el valor del bien. esta dentro de los topes mínimos en UVT o pesos. este valor de la retención se le debe cancelar a la DIAN y se paga cada mes en la declaración de "retención en la fuente". La empresa XYZ maneja su inventario por el sistema de inventario permanente lo que quiere decir que utiliza la cuenta "1435".C. RETENCION EN LA FUENTE EN COMPRAS: Las cuentas que se utilizan para registrar las respectivas retenciones en un hecho económico se manejan por la cuenta 2365 según el tipo de retención se toma la subcuenta del PUC por ejemplo si hablamos de Retención en compras la subcuenta a emplear es la 236540 compras y asi sucesivamente. no nos pagan el valor total de la venta con IVA sino que se nos descuenta de nuestro ingreso el valor "retenido" como recaudo anticipado del impuesto de renta como en el ejemplo anterior. Recordemos que al saldar las cuentas tanto la sumatoria de los débitos como los créditos debe ser igual.000 IVA 16% al contado según factura n° 088 Nota. compras $70.250. Por un valor de $2.000 134 . Solución: 1) Registro de la factura.retiene en la "fuente" de sus ingresos. Lo mismo sucedería si somos nosotros quienes vendemos. Ejemplo: La empresa XYZ (R.000 $2.2.000.000 7.000 236540 R. para nuestro ejemplo en la primera parte el saldo de las cuentas es igual a $928. según lo visto en el tema naturaleza de las cuentas. 2205 proveedores 1435 m/cia no fab x el ente 2408 IVA $2.6 Cuentas del PUC que hacen referencia a la retención en la fuente.000 y para la segunda parte es igual a $900.) la compra mercancía (telas) a Telestil Ltda.000. además.000 $320. Ejemplo: La empresa XYZ (R. 1) Registro de la factura.000 Solución. Por lo general las empresas utilizan cuentas auxiliares para describir el tipo de retención que aplica según el concepto cuando se maneja diferentes actividades económicas.000 $2.150.000 $2. Esta aplica para todo tipo de concepto en retención.2) Pago de la factura. 111005 bancos 2205 proveedores n $2.250.000 135 .250.) le vende mercancía (camisas) a Ropicot Ltda. Aquí se presentan tres registros del mismo ejercicio por el método de causación el cual como lo dijimos antes consiste en registrar el hecho económico en el momento en que suceda.250.000 $2.000 No olvide saldar las cuentas antes de determinar si es correcta la suma de los débitos con los créditos.00 $448. La mercancía tiene un costo de $200. 1305 clientes 4135 comercio al > y al < 2408 IVA $3.000 $ IVA 16% al contado según factura n° 002. RETENCION EN LA FUENTE EN VENTAS: Las cuenta que se utilizan para registrar las respectivas retenciones en un hecho económico se manejan por la cuenta 1355 (Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor) y la referencia a la retención en la fuente es la 135515 retención en la fuente. Por un valor de $280.000 135515 Retefuente $98.800.C. 000 $3.2) Registro pago de la factura. el tema de IVA y por supuesto el tema del que trata los ejercicios.A (gran contribuyente) fac 1521 La empresa XYZ le compra 15 metros de seda a telas S. 111005 bancos 1305 clientes $3.fac 004 A crédito.150.000. La empresa XYZ vende camisas por un valor de $. el costo de las batas es de $10. La empresa XYZ cancela a Vigilat Ltda. Acuérdese que el manejo de la causación es vital para este tipo de ejercicios.3. 50 batas de cirugía a $15. El costo de la mercancía es de $2. Según fac 003 al contado. Tenga en claro cuando se debe practicar una retención en la fuente y de que forma se presenta este hecho económico si en la venta o en la compra. manejar muy bien el PUC.000 IVA 16% a Esport Ltda.000 gravado con IVA.000.000 IVA 16% a Contratos S.000.A (gran contribuyente) a $100.000 3) Registro costo de ventas 1435 m/cia no fab x el ente 6135 costo de ventas $2.000 cada una.000.000.000 mt.2.000 $2.7 Ejercicios: Para la realización de los ejercicios Ud. El servicio de vigilancia por el valor de $900.150. ya sea por el tipo de empresa o por los topes mínimos para retener En cuentas “T” deberá contabilizar los diferentes hechos económicos. Fac 048 La empresa XYZ paga un contrato de construcción de una bodega por el valor de $10.000 cada una IVA 16%.000. 136 .150. La empresa XYZ le vende al hospital San Rafael (entidad estatal). Deberá tener en claro el tema de partida doble. A crédito 30 días fac 012.000 7.000 $3. Finalmente no olvide que no siempre puede presentarse retención en la fuente. estas siguen siendo responsables del IVA del 16% en el régimen común y por lo tanto no son responsables de recaudar el Impuesto al Consumo.000 c/u IVA 16% fac 004 el costo de las camisas es de $15.S) a $20. estas tendrán en cuenta para determinar sí están obligados a cobrar impuesto al consumo sólo lo siguiente: Que en el año anterior obtuvieron ingresos brutos superiores a 4. Si estas no funcionan bajo franquicia y sin importar que sean negocios de persona natural o jurídica del régimen común o simplificado. tienen la autorización para la explotación de un producto. 137 . Venta de comidas y bebidas preparadas Si los establecimientos funcionan bajo franquicia. CONCEPTO: Es la ley 1607 de 2012 la que crea el impuesto nacional al consumo. de los siguientes bienes y servicios: 1. Los recursos recaudados por impuesto al consumo de este servicio tienen una destinación específica. este se predestinara especialmente al deporte departamental.000 cada royo IVA 16% a la empresa Hilos Ltda.000.196. La empresa XYZ compra 80 royos de hilo a $5.1. 7. pero sí Impuesto al Consumo del 8%. servicio o nombre comercial. el cual se viene cobrando desde enero del año 2013 en todo el país excepto en el departamento del Amazonas y en la isla de San Andrés y Providencia.000 UVT ($104. así como con el IVA. Servicio de telefonía móvil Recordemos que el servicio de telefonía móvil se encuentra gravado con un IVA del 16%. IMPUESTO AL CONSUMO 7. es decir. este nuevo impuesto tiene como hecho generador la prestación o la venta al "consumidor final" o en la importación por parte del "usuario final". entonces ya no cobrarán IVA. por lo tanto.3. Contado La empresa XYZ le vende 180 camisas a don Juan persona natural (R. 2. Fac 1421. a este servicio se le aplicaran dos impuestos.000 c/u a crédito 30 días. concedido por una empresa a una o varias para su aprovechamiento. La empresa XYZ le compra a testialmos (R. los cuales son el IVA y el Impuesto al consumo.000). S) tela de algodón por $800.3. Por lo tanto, los restaurantes de persona natural o jurídica que no cumplen los requisitos para facturar IVA, es decir funcionar bajo franquicia y que en el año inmediatamente anterior no vendieron más de 4.000 UVT para estar obligados a facturar impuesto al consumo; entonces estos ya no figurarán en el RUT como responsables de IVA y además de esto, tampoco tendrán que cobrar el nuevo Impuesto al Consumo. 3. Venta de algunos vehículos, botes y aerodinos Vehículos, botes y aerodinos quedaron sólo con IVA del 16%. Pero estos generarán también impuesto al consumo en los siguientes casos: 1) No se cobra si es un activo fijo para el vendedor. 2) Si se trata de negocios de compra-venta de vehículos, solo se cobrarán si este tiene menos de 4 años de uso y sólo sobre la parte que corresponda a la ganancia del intermediario. 3) En la importación de estos, la DIAN lo cobrara si el importador es el consumidor final del bien. 4) A comerciantes que importan para revender, no se les cobrará en la importación, pues se cobrara en la reventa al cliente final; esto con el fin de no facturar doble impuesto sobre un mismo bien. Este impuesto constituye para quien compra (sujeto pasivo) un costo que es deducible del impuesto sobre la renta, dado que se toma como un "mayor valor" del bien o servicio que adquirimos y este no generara impuestos descontables en IVA. 7.3.2. ¿CUÁNDO DEBEMOS REALIZAR LA CAUSACIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO? Se expide la cuenta de cobro, factura o documento equivalente Se causa cuando… Nacionalización del bien que fue importado por el consumidor final A la entrega del bien material o la prestación del servicio 138 7.3.3. TARIFAS 7.3.4. EJEMPLO DE CÁLCULO DEL IMPUESTO AL CONSUMO Hagamos de cuenta que el día 16-03-2013 vamos a consumir un almuerzo ejecutivo en el restaurante El paisa, el cual es una sociedad que aunque no utiliza franquicia alguna, sí obtuvo unos ingresos en el año 2012 por un monto de $110.000.000, lo cual lo clasifico dentro de los obligados a cobrar impuesto al consumo; cuando nos entreguen la factura nos encontraremos con la siguiente factura: RESTAURANTE EL PAISA FV. No. 023 DETALLE Lomo Pechuga a la plancha Refresco Subtotal Impuesto nacional al consumo ($ 71.000 x 8%) Total a pagar CANTIDAD 2 1 3 VALOR UNITARIO 20.000,00 16.000,00 5.000,00 VALOR TOTAL 40.000,00 16.000,00 15.000,00 71.000,00 5.680,00 76.680,00 139 En el caso de los establecimientos que ofrecen el servicio de restaurante y bares como lo veíamos y clasificábamos anteriormente, se aplicara una tarifa del 8%. 7.3.5. CONTABILIZACION DEL IMPUESTO AL CONSUMO A. Continuando con el ejemplo anterior, realizaremos la contabilización desde el punto de vista del comprador del servicio. CUENTA 519520 51952001 110505 DETALLE Servicios de restaurante Impuesto al consumo Caja Menor DEBITO 71.000,00 5.680,00 76.680,00 CREDITO Dado que en el impuesto al consumo no hay impuesto descontable sino sólo generado, entonces para el comprador se convierte en un mayor valor del gasto y/o costo; sin embargo, lo más recomendable es discriminarlo en una subcuenta diferente dentro del gasto o costo, para poder identificar el monto del impuesto al consumo asumido y con el fin de utilizarlo posteriormente en la declaración de renta. B. En el caso del vendedor la contabilización del ingreso se haría de la siguiente manera: CUENTA 414015 249501 110505 DETALLE Restaurante Impuesto al consumo Caja 76.680,00 DEBITO CREDITO 71.000,00 5.680,00 Dado que el vendedor es quien genera el impuesto, este debe constituir un pasivo bajo el concepto de impuesto al consumo que luego debe ser pagado al Estado en los medios y plazos estipulados por el mismo. 7.4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE 7.4.1. GENERALIDADES: Es la ley 1607 de 2012 la que crea el impuesto sobre la renta para la equidad CREE, cuya pretensión es generar recursos para financiar el desmonte de los aportes parafiscales a sena, Icbf y salud, a cargo de los empleadores, cuyo peso en los resultados de las es equivalente al 13.5% de la nómina de salarios. Para el efecto 140 se propone disminuir la tasa nominal de impuesto sobre la renta pasando del 33% al 25% y generar un nuevo tributo (El CREE) con una tarifa igual al 8% Entrará a reemplazar las contribuciones parafiscales a: 7.4.2. RETENCION DE CREE 2% 8.5 % 3% 141 3% Algunas de las actividades económicas con una retención de CREE del 0. Fabricación de vehículos automotores y sus motores 142 . 7.4. 0.3%.2. Elaboración de productos de panadería.1. Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos. TARIFAS Se dieron tres tarifas de retención del CREE: del 0. Actividades de impresión Fabricación de aparatos electrónicos de consumo.30% son: Cultivo de arroz.En la ley 1607 se estableció que el Gobierno Nacional tendrá plazo hasta el 1º de julio de 2013 para implementar el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del CREE y hacer efectiva la exoneración de los aportes parafiscales.6% y del 1. Elaboración de productos lácteos.5%. tabaco y café. el gobierno se pronunció por medio del decreto 862 del 26 de abril de 2013 y reglamentó la retención de CREE que comenzó a regir desde el 1 de mayo de 2013. Al respecto. Actividades de apoyo a la ganadería. Fabricación de equipos de comunicación. silvicultura y agricultura. Elaboración de comidas y platos preparados. Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas. las cuales estarán sujetas y dependen de la actividad económica del contribuyente TARIFA DE 0. yeso y anhidrita. distribución y comercialización de energía eléctrica.5% Algunas de las actividades económicas con una retención de CREE del 1. Actividades de contabilidad. Construcción de carreteras y vías de ferrocarril. Construcción de otras obras de ingeniería civil. transmisión. TARIFA DE 0. auditoría financiera y asesoría tributaria. Recolección de desechos peligrosos y no peligrosos. Demolición. Extracción de piedra. Servicios educativos. Transporte mixto. revistas y otras publicaciones periódicas. de administración empresarial y de consultoría. Transporte férreo de pasajeros y carga. Extracción de esmeraldas. Generación. Edición de libros. Almacenamiento y depósito. Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras. Instalaciones eléctricas. 143 . Alojamiento en hoteles.Algunas de las actividades económicas con una retención de CREE del 0.6% TARIFA DE 1.60% son: Construcción de edificios residenciales y no residenciales. Banco central y comerciales. Actividades de programación y transmisión de televisión. Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural. arena. Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestión de desechos. Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos. teneduría de libros. arcillas comunes. piedras preciosas y semipreciosas. distribución de combustibles gaseosos por tuberías. Transporte aéreo nacional e internacional de pasajeros y carga. Actividades de telecomunicaciones. periódicos.50% son: Extracción de petróleo crudo y gas natural. Producción de gas. 000 $ 5.S.S.S.000.A. Por los servicios prestados durante el mes de Mayo de 2013 estos cobraron a APPA S.000. Fte. se sobreentiende el hecho de que se aplica sobre todo pago o abono en cuenta al sujeto pasivo del CREE.A.000 $ 30. es recomendable crear una cuenta contable como puede ser la "2369".000 $ 5.220. CUENTA 511030 2408 236515 236570 2335 DETALLE Consultoria de gestión. CREE (0. 144 .000 $ 30. "Consulte ahora S.000 $ 5.6%) Valor a pagar $ 5.4.800. usaremos una cuenta ya existente "236570-Otras retenciones".A. dado que no tiene una base mínima.000 $ 800.S. Para la contabilización de esta retención debemos tener en cuenta que dado que el decreto 862 de 2013 no reglamenta nada al respecto. para de esta forma albergar independientemente todas las retenciones a título de CREE.A. para llevar un mayor control de este rubro." es una empresa dedicada a prestar servicios de consultoría de gestión empresarial y dentro de sus clientes se encuentra APPA S. es autonomía del contador decidir la forma de realizar el registro. el registro de la compra del servicio seria de cualquiera de las siguientes 2 formas: En la primera forma.A. IVA descontable Retención en la fuente por honorarios Otras retenciones (CREE) Cuenta por pagar DEBITO $ 5.7.2. por honorarios (11%) Rte. entonces se le debe hacer el siguiente tratamiento a su pago: Valor factura IVA Rte.800.S.000 CREDITO $ 550. Fte.2. cumple con los parámetros para ser Sujeto pasivo de CREE.000. EJERCICIO PRÁCTICO A.000 $ 550.000 $ 800. la suma de $5.220.000 Sin embargo.000.000 Esta retención va determinada por la actividad económica del sujeto pasivo.000 $ 5. Desde el punto de vista de APPA S. Dado que consulte ahora S. la cual es la "7020". A. ya sean o no sean fabricados por la empresa.000 $ 5.000.000 $ 30.000 $ 5.000 CREDITO $ 550. la creación de una cuenta contable que albergue de manera independiente las retenciones del CREE es recomendable.000 $ 550. el inventario representa los bienes adquiridos para la venta.800.000.000 $ 800. así como los que se encuentra en proceso de producción o serán utilizados en la producción de otros que se van a vender.000 $ 5. es decir las que adquieren bienes y los venden sin realizar una transformación.220. A empresas industriales.1 DEFINICION En las empresas comerciales e industriales e incluso en las de servicio una de las cuentas que ameritan un mejor control por parte de la organización no solo por el valor que representa frente a otras cuentas del balance.220." el registro de la venta del servicio se realizaría de la siguiente manera: CUENTA 415550 2408 135515 135519 1305 DETALLE Actividades empresariales de consultoría IVA generado Retención en la fuente por honorarios Otras retenciones (CREE) Clientes DEBITO CREDITO $ 5.S.000 $ 30. Los inventarios están representados por los bienes corporales destinados para la venta en las operaciones de la empresa. 8 CAPITULO: INVENTARIOS 8. son los INVENTARIOS.000 $ 5. Es importante tener en cuenta que la adición de esta cuenta es opcional y en un futuro puede emitirse una directriz sobre el adecuado manejo frente al registro de estas retenciones. sino también porque un manejo adecuado repercute directamente en los resultados operacionales. IVA descontable Retención en la fuente por honorarios Retención del CREE Cuenta por pagar DEBITO $ 5. los inventarios se dividen en: 145 . Cuando nos referimos a empresas comerciales.CUENTA 511030 2408 236515 2369 2335 DETALLE Consultoria de gestión.000 En términos de control.800.000 $ 5.800.000 Desde el punto de vista de "Consulte ahora S.000 $ 5.000 $ 800.800. cultivos en desarrollo. consumo alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negoncios del ente economico. INVENTARIOS CUENTA DESCRIPCION Comprende todos aquellos articulos materiales. Se incorporan entre otras las stes cuentas: Materias primas. DINAMICA CUENTA DE INVENTARIOS DEBITOS Por el costo de la mercancía comprada CREDITOS Por el costo de la mercancía vendida Por el costo de la mercancía devueltas Por el costo de las mercancías devueltas por los clientes. materiales . obras de construccion en curso. suministros. productos en proceso. productos y recursoso renovables y no renovables para ser utilizados en procesos de transformacion. semovientes. productos terminados. a los proveedores Por el valor de los ajustes por Por el valor de los ajustes por faltantes en sobrantes de la toma física del la toma física del inventario inventario Por el valor del inventario final al cierre Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio (inventario periódico) del ejercicio (Inventario periódico) Por el valor de las mercancías para el Por el valor de las mercancías para el consumo interno consumo interno 146 . repuestos y accesorios asi como inventarios en transito.CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14. según factura Nº 010 crédito a 30 días.8. es utilizado en empresas en donde el volumen de ventas de productos de precios unitarios diferentes es muy grande. El valor del inventario final de determina mediante el conteo o toma física de existencias en el último día del cierre del ejercicio contable Costo de mercancía vendida = Inventario Inicial+ Compras –Inventario Final EJEMPLO: El 4 de febrero La empresa XYZ Comenzó operaciones con un inventario inicial de $680. e.000 El 6 febrero 2013 Se compran 6.000 $ 42. En el sistema periodico. La cuenta inventario no se utiliza por lo cual deberá esperarse hasta el final del periodo para determinar el costo de mercancía vendida.620. farmacias. atraves de la forma fisica de un inventario final.200.2. CODIGO 6205 2408 2365 2205 CUENTA Y DETALLE Compra de mercancías IVA (Descontable) Retención en la fuente por pagar Cuentas por pagar a Proveedores DEBE HABER $ 1.880 unidades del articulo A por valor de $500 c/u según factura Nª 001 saldo a un mes CODIGO 1305 CUENTA Y DETALLE Deudores Clientes DEBE $ 1. ferreterias.000 Concepto: Para registrar la compra de mercancía a Credito según factura Nº 010 El 10 de febrero del 2013 Se venden 2.000 $ 192.000 unidades del articulo A por valor de $200 c/u.350.t. el registro de la venta solo se considera informacion del precio de venta y el ingreso se considera causando en el periodo de entrega de mercancia. tal es el caso de supermercados.000 $ 1.000 HABER 147 . por lo cual se dificulta conocer el valor del costo de dichos bienes.c En el momento de la venta solo se registra el valor de las ventas y se espera hasta finalizar el peridodo contable para determinar el costo de ventas.2 SISTEMA DE INVENTARIOS 8. Se deberan conocer elementos como: La existencia de mercancia al inicio del ejercicio (Inventario inicial) El valor de la mercancia adquirida en el ejercicio (Compras netas) El valor de las existencias de mercancias al final del ejercicio (Fisico) Las compras de mercancias se registran debitando “compras de mercancias” por el costo de adquisicion la cual se cierra la final del periodo.1 SISTEMA PERIODICO Denominado “juego de inventarios”. las devoluciones y rebajas. según factura Nº 001 Calculo del costo de venta Inventario inicial (+) Compra de mercancía = Mercancía disponible para la venta (-) Inventario Final = Costo de la Mercancía vendida Ventajas del sistema Periódico Puede conocerse en cualquier momento el valor del inventario inicial. las compras.000 $ 1.350. debido a que se tiene una cuenta para cada uno de estos conceptos.000 $ 1.000 Desventajas del sistema periódico No es posible conocer el valor del inventario final de mercancías.135515 2408 4135 Retención en la fuente por cobrar IVA Comercio por mayor y menor $ 50. Su operación puede ser menos costosa para la empresa.400 $ $ 230.880.280. $ 680. Facilita la elaboración del estado de resultados por el conocimiento que se tiene de cada uno de los elementos que la integran.000 $ 1.620.000 Concepto: Para registrar venta según factura Nº001 Supongamos que el inventario físico arroja un resultado por valor de $ 600. es necesario tomar un inventario físico y valorarlo. los gastos en compras. Para determinar el valor del inventario final.350.200.400 1.000 $ 600.000 Determinar el costo de ventas 6 Marzo 2013 CODIGO 1105 2205 CUENTA Y DETALLE Caja Proveedores DEBE $ 1.000 Concepto: Para registrar el recaudo de cartera por venta.620. 148 .440.000 HABER $ 1. porque no se tiene asignada ninguna cuneta que controle las existencias.000 Concepto: Para registrar el pago a proveedores según factura Nº 010 10 Marzo 2013 CODIGO 1105 1305 CUENTA Y DETALLE Caja Clientes DEBE $ 1.000 HABER $ 1. 000. EJEMPLO: El 10 de Abril la empresa XYZ inicio operaciones con un inventario inicial de $680.2 SISTEMA PERMANENTE O CONTINUO Este método es utilizado por la empresas que venden mercancías con precios relativamente altos como almacenes de electrodomésticos. donde se registra el precio de costo de cada artículo. materiales de construcción. devolución en ventas e inventarios. se utiliza una cuenta de resultados.200. y hay la posibilidad de detectar robos. 8. No se pueden determinar los robos. el costo de ventas y el inventario final. 149 . Este sistema maneja la cuenta costo de ventas.2. pues no existe una cuenta que las controle. Autos etc.000 unidades del articulo (A) a $200 c/u Para un total de $1. Con este procedimiento se subsanan las desventajas presentadas con el sistema periódico en lo referente al conocimiento del importe del inventario final y el costo de ventas. errores o extravíos en el manejo de las mercancías. En este sistema no es necesario esperar la terminación del periodo para determinar el saldo de la cuenta de mercancías. así como las tarjetas que facilitan comparar los datos obtenidos en la contabilidad. pues se dispone de una cuenta que controla las mercancías. y errores en el manejo de los inventarios. en una cuenta denominada costo de venta. malos manejos. Estas tarjetas permiten conocer tanto el número de artículos en existencia como su costo. Se utiliza en mercancías d elato costo donde se conoce permanentemente la existencia mediante un Kardex. se utiliza la cuenta ingresos operacionales o ventas. Para conocer el valor de las ventas de mercancías a precio de venta. Este sistema de inventario suministra todas las cifras para conocer en el momento de preparar los estados financieros los resultados sobre el valor de las ventas.000 El 11 de abril 2013 adquiere mercancías a crédito por compra de 6. pues permite llevar el control contable individual de los artículos que se compran y se venden mediante el uso de tarjetas auxiliares.Mercancías Como se necesita conocer también el costo de las mercancías vendidas. Según factura Nº 011. prendas de vestir. Las entradas y salidas de mercancías al almacén valuadas al costo se registran en una cuenta denominada Inventario. Las mercancías se adquieren en momentos distintos y aprecios distintos. Esta situación plantea interrogantes como ¿Qué precio utilizar para las unidades que se venden y que costo tomar para valorizar el inventario final? Varios métodos se utilizan para valorizar inventarios: 150 .000 (-) Salidas del inventario $ 1.280.000 Concepto: Para registrar la compra de mercancía según factura Nº 011 El 14 de febrero del 2013 Se venden 2.000 (+) Entradas del inventario $ 1.350.000 CODIGO 6135 1435 CUENTA Y DETALLE Costo de ventas Inventario de mercancías DEBE $ 1.400 HABER $ $ 230.000 $ 50.000 HABER $1.620.000 2205 Cuentas por pagar a Proveedores $ 1.440.000 = Inventario Final (Contable y físico) $ 600.280.000 Concepto: Para registrar venta según factura Nº 002 El costo de la mercancía vendida es de $ 1.3 METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS Respecto a la valoración de inventarios deben hacerse varias consideraciones.200.000 2408 IVA (Descontable) $ 192.280.000 Concepto: Para registrar el costo de la mercancía vendida Saldo inventarios: Saldo inicial $ 680.CODIGO CUENTA Y DETALLE DEBE HABER 1435 Inventario de mercancías $ 1. de aquí la necesidad de la correcta valuación del importe que debe enfrentarse con los ingresos del periodo y que determinara la utilidad.880 unidades del articulo A por valor de $500 c/u para un total de $ 1.440.000 8.400 1.000 según factura Nª 002 CODIGO 1305 135515 2408 4135 CUENTA Y DETALLE Deudores Clientes Retención en la fuente por cobrar IVA Comercio por mayor y menor DEBE $ 1.200. Los inventarios representan uno de los renglones más importantes de la empresa.280.000 2365 Retención en la fuente por pagar $ 42. El artículo 65 del Estatuto tributario acoge como métodos de valuación de inventarios los que se establecen de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas estos son PEPS, UEPS, Promedio e identificación especifica. Las normas internacionales de contabilidad sin embargo no aceptan el UEPS. 8.3.1 METODO PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR (PEPS) El costo de ventas quedara valuado a precios del inventario inicial a los costos de las primeras compras, por lo que su valor no será actualizado. Al evaluar por este método se obtendrá un menor costo de ventas y como consecuencia una mayor utilidad y un mayor inventario final. Debido a las características de la economía actual con tendencias alcistas, este método se utiliza en las empresas porque presenta los inventarios a precios más recientes. Para el sistema de inventario perpetuo o permanente, el control de las mercancías se da en tarjetas que deben contener los siguientes datos: EJEMPLO 1 Saldo inicial de inventarios $ 25.000.000 correspondiente a 10.000 unidades Vende 9.091 unidades Compra 3.304 unidades a $2.850 c/u Compra 5.904 Unidades a $2.985 c/u Vende 7.920 unidades Devuelven 440 unidades de la venta anterior. 151 Clase y denominación del producto Fecha de la operación registrada Numero de comprobante que respalda la operación Costo unitario y costo total de las existencias de lo comprado y lo vendido. CONCEPTO ENTRADAS CANT. V UNIT. V TOTAL 10.000 $ 2500 $ 25.000.000 CANT. SALIDAS V UNIT. VR TOTAL SALDO CANT. V UNIT. V TOTAL 10.000 $ 2.500 $ 25.000.000 909 $ 909 $ 3.304 $ 2.500 $ 2.272.500 2.500 $ 2.272.500 2.850 $ 9.416.400 $ 11.688.900 2.500 $ 2.272.500 2.850 $ 9.416.400 2.985 $ 17.623.440 $ 29.312.340 Saldo inicial Ventas Compra 9.091 3.304 $ 2.850 $ 9.416.400 $ 2500 $ 22.727.500 Compra 5.904 $ 2.985 $ 17.623.440 909 $ 3.304 $ 5.904 $ Ventas 909 $ 3.304 $ 3.707 $ 7.920 2.500 $ 2.272.500 2.850 $ 9.416.400 2.985 $ 11.065.395 $ 22.754.295 2.197 $ 2.985 $ 6.558.045 Devolucion -440 $ 2.985 $ (1.313.400) 2.637 $ 2.985 $ 7.871.445 TOTAL $ 52.039.840 $ 44.168.395 $ 7.871.445 8.3.2 METODO ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR UEPS Este método se basa en la suposición de que las ultimas unidades en entrar serán las primeras en salir, razón por la cual al finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras. El inventario final queda valuado a costos antiguos o desactualizados. 152 EJEMPLO: Teniendo en cuenta el enunciado anterior del ejemplo 1 CONCEPTO CANT. Saldo inicial Ventas Compra 3.304 $ 2.850 $ 9.416.400 10.000 ENTRADAS V UNIT. SALIDAS V UNIT. SALDO V UNIT. $ 2.500 2.500 2.500 2.850 V TOTAL CANT. VR TOTAL CANT. 10.000 V TOTAL $ 25.000.000 $ 2.272.500 $ 2.272.500 $ 9.416.400 $ 11.688.900 $ 2500 $ 25.000.000 9.091 $ 2500 $ 22.727.500 909 $ 909 $ 3.304 $ Compra 5.904 $ 2.985 $ 17.623.440 909 $ 3.304 $ 5.904 $ 2.500 2.850 2.985 $ 2.272.500 $ 9.416.400 $ 17.623.440 $ 29.312.340 $ 2.272.500 $ 3.670.800 $ 5.943.300 Ventas 5.904 $ 2.016 $ 7.920 2.985 $ 17.623.440 2.850 $ 5.745.600 $ 23.369.040 909 $ 1.288 $ 2.500 2.850 Devolucion -440 $ 2.850 $ (1.254.000) 909 $ 1.728 $ 2.500 2.850 2.272.500 $ 4.924.800 $ 7.197.300 TOTAL $ 52.039.840 $ 44.842.540 8.3.3 METODO PROMEDIO PONDERADO Consiste en dividir el importe del saldo entre el número de unidades en existencia. Esta operación se realiza cada vez que se produzca una compra, o cada vez que haya una modificación del saldo de las existencias Con el costo promedio de valuara el costo de ventas y el inventario final. EJEMPLO Teniendo en cuenta el enunciado anterior del ejemplo 1. CONCEPTO CANT. Saldo inicial Ventas Compra Compra Ventas 3.304 $ 5.904 $ 2.850 $ 9.416.400 7.920 $ 2.897,34 $ 2.985 $ 17.623.440 ENTRADAS V UNIT. V TOTAL CANT. 9.091 10.000 $ 2.500 $ 25.000.000 $ 2500 $ 22.727.500 SALIDAS V UNIT. VR TOTAL CANT. SALDO V UNIT. 2.500 $ 2.500 $ V TOTAL 25.000.000 2.272.500 11.688.900 29.312.340 6.365.445 10.000 $ 909 $ 4.213 $ 2.774,48 $ 10.117 $ 2.897,34 $ 22.946.895 2.197 $ 2.897,33 $ Devolucion TOTAL $ 52.039.840 440 $ 2.897,34 $ $ 1.274.827,5 2.637 44.399.567 $ $ 7.640.272 7.640.272 153 8.3.4 METODO DE IDENTIFICACION ESPECÍFICA Conocido como el costo identificado, se utiliza en aquellas empresas donde es posible identificar el artículo que integra el inventario con una compra especifica y su factura correspondiente, por tanto, los precios específicos de las facturas se pueden utilizar para la asignación del costo de los artículos vendidos y al inventario final. Lo utilizan distribuidoras de automóviles, maquinaria pesada, joyerías etc. 8.4 Elabore los siguientes ejercicios sobre valuación de inventarios por lo métodos PEPS, UEPS Y Promedio ponderado. EJERCICIO 1 La empresa inicia operaciones con un inventario de $200.000 representando en 100 unidades Día 1: Se compran 200 unidades a $2.300 cada una, pagando el 50% en efectivo y el resto a 30 días Día 2: Se compran 500 unidades por un valor total de $1.200.000 cancelando la totalidad en efectivo. Día 3: Se venden 400 unidades a $4.000 cada una, todas de contado. Día 4: Se vende acredito un total de 200 unidades a $ 4.200 cada una. Día 5: Nos devuelven 100 unidades de la venta anterior. EJERCICIO 2 En enero de 2009 inicio operaciones con un saldo inicial de $10.000.000 representado en 500 unidades. Durante el mes realizo las siguientes operaciones Día 3: Compra 6000 unidades a $18.000 cada una, todas de contado. Día 5: Vende 800 unidades a $45.000 cada una, de contado. Día 6: Vende 200 unidades a $48.000 cada una, a crédito. Día 10: Devuelven 100 unidades de la venta del día 6. Día 12: Compran 700 unidades a $19.000 cada una, todas a crédito. 154 Es el primer comprobante diario de contabilidad que se diligencia al momento de constituir una empresa en el se registra únicamente los aportes de los socios y sus contrapartidas. amortizaciones. así como las cuentas afectadas con el asiento.1 DEFINICION: Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indica el número. Es aquel que se diligencia al finalizar cada mes con el fin de registrar los diferentes ajustes que se presentan comúnmente en las operaciones y en el funcionamiento de la empresa. provisiones de prestaciones sociales Etc. la fecha en que se elabora tal documento. origen. pagina del comprobante 155 . A cada comprobante se le anexan los documentos y soportes que lo justifiquen 9. como las depreciaciones. descripción y cuantía de la operación.9 CAPITULO COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD 9. Comprobante de ajustes. Es aquel que registra las operaciones a diario de la empresa.2 TIPOS DE COMPROBANTES. Comprobante diario de contabilidad. 9. Hay tres tipos de comprobantes diarios de contabilidad: Comprobante de apertura.3 ELEMENTOS El comprobante diario de contabilidad debe contener: Parte informativa. razón social de la empresa. La cual indica el número consecutivo del comprobante diario de contabilidad. fecha. parcial el cual indica el valor a registrar de la subcuenta y finalmente un debe y un crédito donde se registra el valor del total de las subcuentas que interviene en determinada cuenta. cuenta y subcuenta. revisión y aprobación de dicho comprobante diario de contabilidad. el detalle del grupo. El comprobante diario de contabilidad debe contener: Parte responsable.El comprobante diario de contabilidad debe contener: Parte descriptiva. cuenta y subcuenta a registrar. La cual comprende el código del grupo. 156 . al frente de la cuenta dependiendo si es saldo debito o saldo crédito. La cual indica la firma de quienes fueron participes en la elaboración. contabilización. Para nuestro desarrollo manejaremos los comprobantes a diario.9.5 ¿CÓMO DILIGENCIAR UN COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD? Ya sabemos que el comprobante diario de contabilidad registra de manera cronológica las transacciones que se presentan a diario en una empresa. 157 . pues bien partimos de que lo que se registra en él son los saldos de las cuentas que se dan al contabilizar un hecho económico.4 ESTRUCTURA DEL COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD 9. Hay que tener en cuenta que el comprobante no solo registra los hechos diarios de la empresa puede recopilar tal información semanalmente. Código: para llenar el comprobante siempre se registra de acuerdo al orden en que se encuentre el grupo. la cuenta y la subcuenta. este recopila todas las cuentas que se afectaron en el día de operación y funcionamiento de la empresa y este se hace con el fin de transcribir toda la información en el libro diario y quedar como soporte o evidencia del registro de las operaciones. quincenal o mensualmente aunque por lo general se contabiliza a diario o máximo semanalmente. Indica el valor de la subcuenta que pertenece a la cuenta. C. pero hay que tener en cuenta que este valor es igual a la sumatoria de las subcuentas de la cuenta por eso el valor se debe registrar al frente de la cuenta. Cuando se termine la pagina 01 del comprobante. El detalle indica el nombre del grupo. Socia B aporto un edificio por un valor de $55. 9. Debe o Crédito. Según la naturaleza de la cuenta el saldo parcial se registra en el debito o crédito. El día 15/05/2011 se reunieron los socios A.000.000. Esto aplica en el momento en que se termina el comprobante o si se necesita otra página para continuar transcribiendo las cuentas se hace sumas iguales. Parcial.6 EJEMPLO DE UN COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD. Sumas iguales. D y cada uno aporto para la creación de la empresa XYZ Ltda.Ejemplo : Primero se registra las clases que pertenecen al activo o sea las que pertenecen al código 1 siguiendo el orden del PUC lo primero que se registra en el comprobante seria el grupo 11 disponible. Solución: valor total de las subcuentas. 158 . Que realizarlos como debe de ser. pero en los ejercicios si tendrá Ud.000 en maquinaria Socio D aporto $30. Paso a la siguiente pagina. Socio C aporto $40.000. cuenta y subcuenta que se afecto. Para nuestro ejemplo vamos asimilar que ya se ha realizado las operaciones en cuentas “T” y que las subcuentas ya están totalizadas. posteriormente se registra la cuenta 1105 caja y la subcuenta o subcuentas según el caso 110505 caja general o 110510 caja menor.000. En el formato que presentamos no dice sumas igual pues este se coloca al final de todas las cuentas se traza una raya y se prosigue a sumar. Ejemplo de comprobante de apertura. B.000.000 en efectivo. Los siguientes bienes: Socio A aporto $35.000 vehículo. Al terminar de transcribir las contabilizaciones de las cuentas “T” el saldo final del comprobante tanto en el debito como en el crédito debe dar sumas iguales. Detalle. antes de terminarlo se hace el anterior enunciado las sumas iguales y ese saldo se pasa a la pagina 02 del comprobante escribiendo en el detalle (vienen del mismo comprobante pagina 01) y luego el valor de los saldos debito y crédito. 000 $ 160.000.000 $ 30.000.1 Pag-01 CODIGO 11 1105 110505 15 1516 151605 1524 152405 1540 154005 31 3115 311505 DETALLE DISPONIBLE CAJA CAJA GENERAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES EDIFICIOS EQUIPOS DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE AUTOS APORTES SOCIALES CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL SUMAS IGUALES PARCIAL DEBE HABER $ 35.000 $ 30.000.000.000.000.CODIGO 110505 151605 152405 154005 311505 EDIFICIOS CUENTA CAJA GENERAL MUEBLES Y ENSERES AUTOS CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL DEBE $ 35.000. La papelería que se compro es para 6 meses.000 $ 40.000.000 IVA 16% a Parper Ltda. Se compra papelería para la administración por un valor de $780.000 $ 55.000.000 $ 40.000 $ 40. Cheque 001 159 .000.000 $ 160.000 $ 35.000.000.000 HABER $ 160.000 Comprobante de apertura. COMPROBANTE DE APERTURA XYZ LTDA.000.011 COMPROBANTE N° 0.000.000.000.000 $ 30.000.000. Al contado.000 ELABORADO POR CONTABILIZADO POR REVISADO POR ADRIAN DIAZ APROBADO POR LINA CASTRO JUAN CANO JULY LUCERO Comprobante diario de contabilidad: 16/05/2011 el día 16/05/2011la empresa XYZ Ltda.000 $ 160.000 $ 160.000 a TELAX S. se compra telas para elaboración de camisas por un valor de $10.000 $ 55.A. FECHA: 15/05/2.000 $ 55. (gran contribuyente) IVA 16% a crédito 30 días según fac 0285. abre una cuenta corriente con el dinero que hay en la caja. 300 $ 877.000 c/u a don Juan (persona natural) fac 001 IVA 16% 50% crédito 30 días y 50% contado. Cheque 003 Nota: Se maneja un sistema de inventarios permanente.000. se paga honorarios al abogado (persona jurídica) por asesoría en la creación de la empresa por un valor de $1. Se consigna el valor de la venta del ejercicio anterior. Se vende 100 camisas a $30. CODIGO DETALLE * A 110505 CAJA GENERAL 111005 MONEDA NAC * A 1435 2205 2408 * A 171020 2408 236540 2205 B 111005 2205 M/CI NO FABRICA X EL ENTE PROVEEDORES NAC IVA UTILES Y PAPELERIA IVA RETEFUENTE EN COMPRAS PROVEEDORES MONEDA NAC PROVEEDORES DEBE $ 35.000.000 según fac 2815 IVA 16%.000 $ 1. Todo es por método de causación.000 $ 11. Primero se causa el gasto y luego se paga.000 HABER $ 35.500 $ 877.000. El costo de ventas por camisa es de $20.000.800 $ 27.000. Los gastos que se hagan para cubrir varios meses se llevan como un diferido por el grupo 17 no se llevan como un gasto sino hasta el fin de mes como un ajuste.500 160 .500 $ 877.600. Las personas jurídicas son personas declarantes se les aplica retención en la fuente. Cheque 002 Se paga por adelantado 4 meses del arriendo de una bodega por un valor mensual de $500.000 IVA 10% a Inmobiliaria Ltda.600.000 $ 10.000 $ 780.000 $ 124. 050.050.000 $ 2.000 $ 1.000 $ 1.480.000 $ 3.050.000 $ 1.000 $ 160.000.740.000 $ 70.130.740.000 * * COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD 15/05/2011 161 .A 130505 2408 4135 * B 110505 130505 * C 1435 6135 * A 110505 111005 * A 233525 236515 2408 511025 B 111005 233525 A 111005 170525 236530 2408 * CLIENTES NAC IVA COMERCIO X > Y AL X < CAJA GENERAL CLIENTES NAC M/CIA NO FABRICADA X EL ENTE COSTO DE VENTAS CAJA GENERAL MONEDA NAC HONORARIOS RETEFUENTE HONORARIOS IVA G HONORARIOS MONEDA NACIONAL HONORARIOS MONEDA NAC ARRIENDOS RETEFUENETE ARRIENDOS IVA $ 3.000.000 $ 1.000 $ 1.000.000 $ 2.000 $ 1.000 $ 200.000 $ 1.000 $ 480.000 $ 2.000.740.000 $ 1.000 $ 110.000 $ 2.000.740. 000 $ 877.000.000 $ 36.000 $ 1.740.740.500 $ 57.000.740.000 $ 4.500 $ 3.740.477.015.000 $ 36.000 $ 3.500 $ 36.740.000 $ 2.000 $ 2.000 $ 780.000 $ 10.500 $ 55.000 $ 4.057.COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD XYZ LTDA FECHA: 15 DE MAYO DE 2011 COMPROBANTE N° 02.000.740.000 $ 1.500 $ 877.480.617.000.000 $ 2. Pag-01 CODIGO 11 1105 110505 110505 1110 111005 111005 13 1305 130505 130505 14 1435 1435 17 1705 170525 1710 171020 22 2205 2205 DETALLE EFECTIVO CAJA CAJA GENERAL CAJA GENERAL BANCOS MONEDA NAC MONEDA NAC DEUDORES CLIENTES CLIENTES NAC CLIENTES NAC INVENTARIOS M/CIA NO FABRICADA X EL ENTE M/CIA NO FABRICADA X EL ENTE DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO ARRIENDOS GASTOS DIFERIDOS UTILIES Y PAPELERIA PROVEEDORES PROVEEDORES NAC PROVEEDORES NAC PARCIAL DEBE HABER $ 1.740.000 $ 2.000 $ 1.477.000.480.000.740.500 $ 12.000 PASAN A LA PAG 02 ELABORADO POR CONTABILIZADO POR REVISADO POR APROBADO POR JUAN CANO 162 .057.000 $ 780.500 $ 12.000 $ 36.000 $ 10. 000.000 $ 2.000.000 23 2335 233525 233525 2365 236515 236530 236540 24 2408 2408 41 4135 51 5110 511025 61 6135 IVA IVA IVA INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO X > Y A x < ADMINISTRATIVOS GENERALES HONORARIOS COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS SUMAS IGUALES ELABORADO POR CONTABILIZADO POR REVISADO POR APROBADO POR JUAN CANO 163 .000 $ 1.000 $ 70.000 $ 1.000 $ 1.000.050.000.752.617.000 $ 1.COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD XYZ LTDA FECHA: 15 DE MAYO DE 2011 COMPROBANTE N° 02.300 $ 3.000 $ 61.000 $ 2.000. 01 LLAGAN DE LA PAG 01 CUENTAS POR PAGAR COSTOS Y GASTOS POR PAGAR HONORARIOS HONORARIOS RETENCION EN LA FUENTE HONORARIOS ARRIENDOS COMPRAS PARCIAL DEBE HABER $ 55.084.000 $ 2.050.050.000.000 $ 27.000 $ 3.050.800 $ 480.300 $ 110.015.300 $ 61.752. Pag-02 CODIGO LleganDETALLE de la pág.000 $ 1.500 $ 57.300 $ 2.000 $ 207.000 $ 1.800 $ 480.084. El socio D aporto $30. Comprobante diario de contabilidad.000. El socia A aporto $15. Deberá elaborar en cuentas “T” los registros contables de cada uno de los hechos economicos que se presentan a continuacion.000.000.000.000.000.000 cada mes mas IVA. El dia 18 se vende 100 zapatos a don Andres (persona natural) a $80.7 EJERCICIOS PARA REALIZAR.000 en efectivo El socio B aporto un vehiculo para el transporte de materia prima por un valor de $25.000. El socio C aporto muebles para la empresa por un valor de $18. El costo de cada par de se zapatos es de $50.000 en maquinaria y equipo. fac 002 El dia 15 se paga el gasto de salarios de la quincena del mes por un valor de $3.A El dia 05 se habre una cuenta corriente con el saldo en caja en el banco agrario.000.9. El 05 la empresa compra mercancia a credito por $10.000 cada par IVA 16% a almancenes ropis Ltada.A para un periodo de 5 meses IVA 16% a contado El dia 10 se vende 20 pares de zapatos a $80. Comprobante de apretura: Con la siguiente informacion Ud. el sueldo es de administracion.000 cada par el costo de la mercancia es de $50.000. a credito 60 dias según fac 2225 IVA 16% a Zapater S. Para nuestro ejercicio vamos a tomar informacion que de registros economicos que se presentan durante un mes (mayo) en al empresa.000.000 cada par fac 002 IVA. El dia 23 se abona a la fac 2225 el 40% del valor de la deuda 164 . De una bodega el dia 07 a $700. El dia 01 de mayo de 2011 se reunieron cuatro personas que decidieron aportar para la creacion de la empresa Calzado Yes Ltda. El dia 8 se compra papeleria por $800.000 a una empresa S. Al contado. Se paga arriendo por 5 meses a Inmobil Ltda.000. de vehículos es de 5 años. el valor del año se divide en 12 meses y así se determina el valor de un mes. Comprobante de ajustes. Las amortizaciones son un ajuste del mes que consiste en llevar al gasto el valor de un mes de un diferido al finalizar determinado mes. al igual que la depreciación del vehiculo y de los muebles. La cuenta 1592 por ser una cuenta del activo debería de ir por el debito pero es la única cuenta del activo de naturaleza crédito. por ende en el Balance General esta cuenta va restando. Este método de línea recta consiste en coger el valor del activo y dividirlo por el número de años de vida útil eso para determinar la depreciación de un año. Nota. Pero acá se dará una breve explicación. Las cuentas que se afectan en la depreciación son: Del Activo todas las subcuentas que pertenecen a la cuenta 1592 depreciación acumulada (crédito) y del Gasto según si es administrativos 5160 depreciaciones o si es de ventas 5260 depreciaciones. muebles es de 10 años. ambas de naturaleza debito. Las depreciaciones se realizan por el método de línea recta que más adelante esta explicado en el capitulo de contabilidad aplicada a las empresas. pero como se habla de un mes. El dia 30 de se hace la depreciación de la maquinaria y equipo.la vida útil de maquianria y equipos es de 10 años. El dia 30 se amortiza el mes de gastos de papeleria tambien se lleva como un gasto. 165 . El dia 30 se amortiza el primer mes de arriendo es decir se lleva como un gasto. Los documentos que deben llevarse debe destruirse después de 20 años contados desde el cierres de aquellos.2 FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Se aceptan como procedimientos de reconocido valor técnico contable. raspaduras o correcciones en los asientos. (Código de comercio art 60) Los libros y papeles de comercio constituirán plena prueba en las cuestiones mercantiles que los comerciantes debatan entre sí. (Código de comercio art 48) La contabilidad solamente podrá llevarse en idioma castellano. 166 . los soportes de contabilidad y la correspondencia relacionada con sus operaciones. En materia civil. Cualquier error u Omisión se salvará con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere. aquellos que sirven para registrar las operaciones en forma mecánica o electrónica. (Código de comercio art 53) Los entes económicos deben conservarse debidamente ordenados los libros de contabilidad. de manera que suministre una historia clara. para los cuales se utilicen maquinas tabuladoras. computadores o similares. libros. registros contables. y estados financieros en general. inventarios. PROHIBICIONES EN LOS LIBROS En los libros de comercio se prohíbe: 1) Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se refieren. alterar el orden de las mismas o mutilar los libros. con sujeción a las reglamentaciones que expida el gobierno. 3) Hacer interlineaciones. 4) Borrar o tachar en todo o en parte los asientos 5) Arrancar hojas. completa y fidedigna de los negocios del comerciante. haciendo referencia a los comprobantes de contabilidad que las respalden. los comprobantes de las cuentas. de actas. aún entre comerciantes. judicial extrajudicialmente. por el sistema de partida doble. 2) Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los asientos o a Continuación de los mismos. contabilizadoras. dichos libros y papeles sólo tendrán valor contra su propietario.1 ASPECTOS LEGALES Todo comerciante conformara su contabilidad. (Código de comercio art 50) En los libros se asentaran en orden cronológico las operaciones mercantiles y todas aquellas que puedan influir en el patrimonio del comerciante. en lo que en ellos conste de manera clara y completa y siempre que su contraparte no lo rechace en lo que le sea desfavorable. además de los medios manuales. 10. en libros registrados. de registro de aportes. registradoras.10 CAPITULO CICLO CONTABLE 10. cuando se garantice su reproducción por cualquier otro medio pueden destruirse transcurrido 10 años. De acuerdo con las disposiciones legales.El ente económico debe conservar los medios necesarios para consultar reproducir los asientos contables.2 Registros en el Diario columnario: Cuando el comprobante de contabilidad este totalmente terminado con sus soportes. 167 . en forma que sin tener que emplear libros incompatibles con las características del negocio en uno o más libros.1. los comerciantes deben llevar ellos siguientes libros: 10. 10.3. la situación económica y financiera de la empresa”. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta. se procede a registrar. siempre que se especifiquen de modo preciso de comprobantes externos que respalden los valores anotados Cumplir los requisitos señalados por el gobierno mediante reglamentos. Libro Diario Es un libro principal de la empresa. información necesaria que se traslada al libro Mayor en la columna del movimiento mensual. al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos.3.3 LIBROS PRINCIPALES Llamado también mayores y oficiales son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes. Fecha: Se escribe Año. teniendo en cuenta las siguientes columnas: a. mes y día del comprobante que se está registrando. en el que se registra en orden cronológico cada comprobante de contabilidad elaborado por la empresa durante un mes. En los libros se debe anotar el numero y fecha de los comprobantes de contabilidad que los respaldan” Para efectos fiscales la contabilidad de los comerciantes deberá sujetarse al título IV del libro I del código de comercio: Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Y en los cuales registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. 10. Las operaciones correspondientes podrán expresarse globalmente. 3. se registran en igual forma que le comprobante de apertura. al que corresponde el inventario general inicial y se traslada esta información a l libro mayor y balances.3. Saldos: En esta columna se obtienen los saldos de las cuentas. movimientos contrarios se restan es decir: Debito (Suma) Debito = Saldo Debito 168 .4 REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR Y BALANCES Se inicia con los saldos de apertura y se continúa con los movimientos mensuales registrados en las siguientes columnas: a. Al finalizar el periodo contable. donde la primera sirve como nombre de la cuenta y las segunda para registrar los movimientos débitos y créditos. esta información se traslada al libro mayor y balances. d.b. c. se anula el folio explicación correspondiente y la firma del contador (Sin tachones) 10. el comprobante de ajustes y el comprobante de cierre. Estos valores se trasladan a la columna de movimiento mensual en el libro mayor y balances. Una serie de columnas con debe y haber: Cada columna doble corresponde al nombre de una cuenta. Saldo anterior: Se utiliza para registrar el saldo debito o crédito de cada cuenta correspondiente al periodo anterior. las dos últimas se utilizan para cuentas varias. 10.3 Procedimiento Se inicia el diario columnario con el comprobante de apertura. e. Movimiento del mes: En esta columna se registra el movimiento debito y crédito mensual de cada cuenta. tomando los datos de las columnas saldos anteriores y movimiento . la información se toma del libro diario columnario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares. Cuentas: se anota el nombre de la cuenta. Se registra en orden cronológico cada uno de los comprobantes de contabilidad correspondientes a un mes Se totaliza el movimiento debito y el crédito de cada cuenta sin incluir el comprobante de apertura. La información se traslada de los totales mensuales del libro diario columnario. Detalle o descripción: Nombre y Número del comprobante c. 10.4 Corrección de errores Cuando se escribe en alguna cuenta valores incorrectos. Código: Se escribe el numero que le corresponde a cada cuenta.5 Libro mayor y balances con la Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. ósea. b. 10. una por cada renglón. según el catalogo de cuentas de la empresa. así: movimientos iguales se suman. f.3. 4. Se registran las operaciones mensuales en las columnas correspondientes al movimiento.6 BALANCE DE PRUEBA 169 . 4. Se determinan los nuevos saldos de cada cuenta. El periodo contable es el tiempo en el cual se miden los resultados y según la normatividad corresponde al periodo 1 enero a diciembre 31 de cada año. 10. se anula la hoja completa y se pasa a la siguiente.Debito (Resta) Crédito = Saldo Debito en caso de que el debito se a mayor Crédito (Suma) Crédito= Saldo Crédito Cerdito (Resta) Debito=saldo crédito en caso de que el crédito sea mayor.2 Corrección de errores: Cuando se cometen errores en este libro. Sin embargo y para una mejor gestión empresarial. 3. fecha en la cual se deben emitir los estados financieros de propósito general. para cancelar en el libro mayor los saldos de las cuentas transitorias o de resultados y obtener los valores correspondientes al balance general. teniendo en cuenta que al finalizar cada periodo se deben realizar los ajustes y cierre de cuentas de resultado para preparar los estados financieros. que servirá de base para la elaboración de los estados financieros. las organizaciones deberían medir sus resultados en forma mensual o trimestral con fines administrativos. 10. 2.1 Procedimiento 1. pueden corregirse así: 1. se registra el comprobante de cierre.4. estos a su vez constituyen los saldos anteriores del mes siguiente. en la columna movimiento se registra el comprobante de ajustes para obtener el saldo real de las cuentas.5 PERIODO CONTABLE: Los hechos económicos se van registrando cronológicamente pero deben elaborarse informes financieros que permitan analizar la situación de la empresa y tomar decisiones. 10. por lo cual se establecen periodos contables para realizar el cierre de actividades y medir el desempeño de la empresa. Se registra el comprobante de apertura en la columna saldos anteriores. Si hay una inconsistencia o error. 10. Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador. 5. 2. Al finalizar el ciclo contables. Al finalizar el periodo contable. 000 $ 754.000.000. Ejemplo Nº 1 Faccini Ltda.000 $ 3.000.000 20. es decir las cuentas de pasivo.000 3. Balance de prueba A 31 deCUENTA diciembre del 2013 NOMBRE DE LA DEBITOS Caja Bancos Inversiones temporales Deudores Inventarios Muebles y enseres Equipo de transporte Construcciones y edificaciones Sobregiros bancarios Impuestos por pagar Proveedores Costos y gastos por pagar Capital social Reservas Resultado de ejercicios anteriores Ingresos por publicidad Ingresos por asesoria Ingresos por intereses Ingresos por dividendos Gasto papeleria Gasto salarios Gasto representacion SUMAS IGUALES $ $ $ $ $ $ $ $ 500.500.000.500.000.000.000.000.000 12. Los totales de las columna s débitos y créditos deben sumar iguales.000.000 $ $ $ $ 1.Es un informe que se conoce como balance de comprobación y en el cual se determina en forma de lista a dos columnas los saldos débito y crédito de todas las cuentas.000 $ 250.000 $ 60.000. verificando la igualdad de los débitos y créditos y como base fundamental para elaborar los estados financieros. Se colocan los nombres de las cuentas en orden de codificación.000 $ 58. Características: Se prepara antes de los estados financieros de cada mes.000 $ 100.000 $ 10. para determinar si se cumple la partida doble.000.000 48. en condiciones normales en él debe se registran las cuentas de activo.000 25.000.000 $ 8.000 450.500.000 $ 15.000 85. en una columna los valores debito y en otra los valores crédito.000.000.000 80.000 CODIGO 1105 1110 1205 1305 1435 1524 1540 1516 2105 24 2205 2335 3105 33 37 4155 4230 4210 4215 5195 5105 5195 CREDITOS 170 .000 $ 10. patrimonio e ingresos.000.000.000.000.000 $ 90.000 754. gastos y costo y en el haber se registran los saldos de las cuentas que representan disminución en el activo.000.000 30.000.000 $ 150. 10. por lo cual el soporte será los comprobantes indirectos de ajustes que reconocerá la causación del ajuste. El objetivo de los asientos de ajustes es registrar las transacciones o los hechos económicos que no se hayan reconocido y corregir los errores cometidos en los asientos contables. Se registran hechos económicos como: Ingresos realizados pendientes de cobro Gastos causados sin pagar Asignaciones de gastos pagados por anticipado que afecten el periodo Ingreso del periodo por ingresos recibidos por anticipado Gastos por depreciación corrección de errores en los asientos contables 10. Como los intereses corresponden a varios periodos. En este proceso deben considerarse aspectos como contabilidad de causación y asociación de ingresos y egresos.1 Ingresos realizados pendientes de cobro: Corresponde a los servicios prestados por la empresa durante el periodo contable que al final del mismo no se han facturado (causado). En estos casos el documento de soporte siempre será el inicial en el momento del pago de dichos intereses. el cierre de las cuentas temporales y la elaboración de estados financieros del periodo. Los asientos de ajuste son transacciones que no solo afectan el periodo en que se realizan sino periodos posteriores. 171 . Estos servicios deben ser reconocidos como ingresos operativos del periodo.1. como es el caso de unos intereses cancelados por anticipado sobre una obligación financiera. al final de cada mes deberá registrarse el gasto correspondiente.1.6. AJUSTES POR INGRESOS Y GASTOS ACUMULADOS 10.7 AJUSTES Una vez terminado el proceso de registro de la información durante el periodo contable en los libros de contabilidad se inicia un proceso de ajustes para algunas cuentas.7. 172 . por lo cual debe reconocerse el valor como ingreso operacional mediante un ajuste.200.200.Ejemplo: El Trébol Ltda.000 con un interés mensual de $5.000.000 CREDITO Ingresos Operacionales $ 1.000.000 El efecto es un incremento en sus ingresos y por lo tanto en la utilidad (Ingreso operacional o ingreso no operacional) Así como un incremento en las cuentas por cobrar.000 CREDITO $ 5. Estos eventos ocurren por no enviar la factura o cuenta de cobro y por lo cual no han sido pagados. Otorga un crédito para educación a María Eugenia el 15 de marzo del 2009.200.000 $ 1.000 El registro inicial seria: CODIGO CUENTA 1305 1110 Cuentas por cobrar (Empleados) Bancos DEBITO $ 1. Presta servicios durante marzo 200* al CEIPA por $1.2 Ajustes por gastos acumulados causados por pagar: Los gastos acumulados corresponden a aquellos gastos causados en un periodo contable pero que el cierre del mismo no se han reconocido. por un valor de $ 1. 10.000.000 El Trébol Ltda. Cuentas por cobrar a clientes: CODIGO CUENTA 1305 41 Cuentas por (Clientes) DEBITO cobrar $ 1. El 31 marzo no se ha realizado la cuenta de cobro.7.000 CREDITO Al finalizar el mes de Marzo el ajuste sería el siguiente: CODIGO CUENTA 1345 1110 Ingresos por cobrar (Intereses) Ingresos no operacionales (Intereses) DEBITO $ 5. por lo cual debe reconocerse el gasto del periodo.000. 3 AJUSTE POR INGRESO Y GASTOS DIFERIDOS 10. pero deberá reconocerse el gasto por este concepto.2.7.000. Ejemplo: Arriendos El Trébol Ltda.000 $ 72.000.1 Ajustes por ingresos diferidos: Existen registros donde se recibe dinero por servicios que serán prestados en el futuro o por ventas que se realizaran en un periodo posterior.000 $ 6.000 CREDITO El estado de resultados en los gastos. los cuales generan pasivos que se denominan ingresos diferidos o recibidos por anticipado para la empresa que los recibe y que deben ser amortizados hasta su realización. Recibe del CEIPA el 1 de abril del 2011.000 por contrato de arrendamiento por tres meses de una oficina en Bogotá. El 31 de marzo no se ha realizado el pago del mes. elaborando un ajuste: Davivienda nos concede un crédito por $6.6. mientras que el balance se incrementan los pasivos al reconocer un costo a gasto por pagar.000 mensuales. del 2013 deberá realizarse el ajuste correspondiente al mes y será el siguiente: CODIGO CUENTA 5305 233505 Gastos no operacionales (Intereses bancarios Costos y gastos por pagar (Intereses) DEBITO $ 72. la suma de $36. 10. 173 .000 CREDITO El 30 de abril.000 el 7 de abril de 2013.000.000. con lo cual se disminuye la utilidad (Operacional o antes de impuestos). con un interés de $ 216. Paga por arriendo de sus oficinas $ 3.000 Trimestre vencido. El registro inicial sería el siguiente: CODIGO CUENTA 1110 2105 Bancos Obligaciones financieras DEBITO $ 6.000.Ejemplo: El Trébol Ltda. 000 174 . así: CODIGO CUENTA 270515 DEBITO CREDITO Ingresos recibidos por anticipado ( $ 36.4 Ajustes por gastos Diferidos: Corresponden a todos los desembolsos efectuados por la empresa por concepto de gastos pagados por anticipado como seguros. por lo cual deben amortizarse al final de cada periodo contable mediante asiento s de ajuste.000.000 El registro inicial es el siguiente: CODIGO CUENTA 170520 1110 Gastos pagados por anticipado Bancos DEBITO $ 3. EL Gigante adquiere el 3 de abril del 2011 una póliza colectiva de seguros por un periodo de un año. e.000.000 Arriendos) Ingresos operacionales $ 36.tc Estos gastos corresponden a periodos posteriores.000 41 10.000. convirtiéndolos en gastos del periodo.000. lo cual disminuye el valor del pasivo diferido.000.000 Se genera un activo diferido.000. arrendamientos.7.000. pagando la suma de $3.000 CODIGO CUENTA 510554 170520 Gastos de administración (Seguros) Gastos pagados por anticipado DEBITO $ 3. La causación al final de cada mes será: Valor póliza / meses del año= Valor Póliza mensual $ 3.El registro contable inicial seria: Al final de cada mes.000 / 12 = $ 250.000 CREDITO $ 3.000 CREDITO $ 3. intereses. ya que no se pudo afectar los resultados con gasto porque corresponden a un año a partir de su adquisición. deberán reconocerse los ingresos por servicio de arriendo.000. haya que dicho activo presentara servicios durante la vida útil estimada y es por esto que el valor de la inversión se traslada al estado de resultados a través del tiempo durante el cual se beneficiara la empresa con los ingresos productivos por dicho activo. la obsolescencia tecnológica.6. enseres y equipo de oficina Equipo de transporte Equipo de computación VIDA UTIL 20 Años 10 Años 10 Años 5 Años 5 Años Existen diferentes métodos de depreciación como son: 1. por lo cual y según el principio de valuación.7.000 el 4 de abril del 2013 Calcular la depreciación mensual y efectuar contabilización Depreciación anual = Valor activo / Vida Útil 175 .000. Sin embargo deben considerarse que los activos con su uso y al transcurrir el tiempo pierden valor. así como todas las erogaciones necesarias para poner el activo en condiciones de uso en la empresa. su uso frente a las condiciones de la naturaleza y el deterioro. 4.10. AJUSTES POR DEPRECIACION El costo de un activo incluye los desembolsos. 5. deben reflejar la realidad en los estados financieros de la organización.6. en su adquisición. Método de línea recta Método de suma de los dígitos de los años Método de los saldos decrecientes o reducción de saldos Método de saldo de declinación Método de unidades de producción 10. Este valor neto por el cual deben presentarse en los estados financieros es el costo histórico menos la depreciación acumulada. La vida útil es el tiempo que se espera que el activo contribuya a generar ingresos a que sea económicamente productivo para la entidad. 2. determinando dicha vida útil por el tipo de activo. Al adquirir un activo no puede considerarse como un costo del periodo.7.1 Línea recta: Ejemplo: Se adquiere un vehículo por valor de $ 12. En Colombia las vidas útiles estimadas son las siguientes: ACTIVO Construcciones y edificaciones Maquinaria y equipo Muebles . 3. ANUAL DEP.000 $ 9.000 $ 7. ya sea mensual o anual y al momento de la venta.800.000 $ 2.000 $ 2.000 $ 4.400.400.400.000 $ 4.400.200.000 / 5 Años = $ 2.000 $ 12.000.600. Entre las cuentas que generan estos ajustes se encuentra la cuenta de caja. la cuenta de caja menor cuando se realiza el reembolso o ajuste para cierre de la misma: las cuentas que afectan los bancos cuando se realiza la 176 .7.000 0 4 5 $ 2. 10. cuando se realiza algún arqueo para verificar el valor en libros y la existencia física de dinero.400.400.000 $ 200.400.800.000 / 12 Meses= 200.000 El registro contable seria CODIGO CUENTA 516035 159235 Gastos depreciación acumulada ( Vehículos) Depreciación acumulada (vehículos) DEBITO $ 200.200.000 $ 9.400. o cuando se da de baja el activo.000 $ 2.000 $ 2.000 Depreciación mensual=Valor Anual / 12 Meses $ 2.600.400.000 $ 7.000 Asientos de ajuste para registrar la depreciación: Existen 2 situaciones en que se debe registrar la depreciación: Al final del periodo fiscal. En ambos casos las cuentas que se utilizan para registrar la depreciación son: Un debito a gastos de depreciación y un crédito a depreciación acumulada.7 AJUSTES POR ERRORES COMISIONES Y OTROS En la mayoría de las empresas durante el registro contable de las transacciones se presentan errores de digitación o interpretación de las cuentas o se omiten algunos registros que deben ser corregidos al final del periodo contable mediante ajustes.000.000 CREDITO La tabla de depreciación anual será: AÑO DEP. ACUMULADA VALOR LIBROS NETO EN 1 2 $ 2.000 $ 2.$ 12. es decir. utilizando la cuenta Ganancias y pérdidas (5905) CODIGO 5105 5905 CUENTA Gastos de personal (Admón.8 ASIENTOS DE CIERRE El último paso del ciclo contable y antes de preparar los estados financieros de propósito general.000 300. Con ese registro se dejan las cuentas temporales en cero.000.000 177 .) Arrendamientos Gastos de personal ( Ventas) Financieros Comercio al por mayor y al por menor Ingresos no operacionales (Financieros) Costo de mercancía $ 5.300.000 $ $ $ 400. 10.000 SALDO CREDITO Gastos de personal (Admón. Ejemplo Nª 2: La compañía NyHeLo Ltda.conciliación bancaria y se determinan diferencias que generan ajustes en la contabilidad .300. se parte del balance de prueba ajustado para establecer los saldos de las cuentas de balance y cuentas de resultados.300.) Ganancias y perdidas DEBITO $1. Presenta los siguientes saldos al finalizar el periodo contable (31 Diciembre 2012) Realizar los ajustes de cierre. CODI GO 5105 5120 5205 5305 4135 4210 6205 CUENTA SALDO DEBITO $ 1.la cual es cuenta de balance o cuenta temporal. Los asientos de cierre son el proceso por el cual las cuentas temporales o de resultado. para iniciar el siguiente periodo con saldo igual a cero para establecer la utilidad o pérdida del periodo.000 700.000 Realizamos ajustes de cierre.500. los ajustes por provisiones de cartera y deudas de difícil cobro: ajustes por faltantes o sobrantes de inventario en el sistema periódico y ajustes por obligaciones laborales.000 150.000 $ $ 1.000 CREDITO $ 1. con las que se elabora el estado de pérdidas y ganancias en el cual se confrontan todos los ingresos y el saldo de esta cuenta será el resultado del ejercicio. ya que los ingresos fueron mayores que los gastos y costos.000 Con un saldo crédito de $ 950.500. Después se procede a pasar el saldo de pérdida y ganancias (5905) a la cuenta Utilidad del ejercicio (3605) Así: 5905 PERDIDAS Y GANANCIAS DEBE HABER 1) $ 950.000 Ganancias y perdidas CUENTA Costo de mercancía Ganancias y perdidas DEBITO $ 1.000 CREDITO $ 700.000 $ 150.000 $ 700.000 $ 1.000 $ 5.000 178 .000.000 $ 4.000 CREDITO $ 5.500.000 es decir que para ese periodo contable hubo ganancia.000 $ 950.000.000 $ 5.000 $ 400.000 $ 950.000 $ 300.000 CREDITO $ 150.000 DEBITO $ 5.000 0 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO DEBE HABER $ 950.000 (1 $ 950.000.000 DEBITO $ 300.000 La cuenta Pérdidas y ganancias (5905) Quedaría así: 5905 PERDIDAS Y GANANCIAS DEBE HABER $ 1.200.000 CREDITO $ 1.CODIGO 5120 5905 CUENTA Arrendamientos Ganancias y perdidas DEBITO $ 400.000 CREDITO $ 400.000 CODIGO 5205 5905 CODIGO 5305 5905 CODIGO 4135 5905 CODIGO 4210 5905 CODIGO 6205 5905 CUENTA Gastos de personal (Ventas) Ganancias y perdidas CUENTA Gastos financieros Ganancias y perdidas CUENTA Comercio al por mayor y al por menor Ganancias y perdidas DEBITO $ 700.000 CUENTA DEBITO Ingresos no operacionales (Financieros) $ 150.300.150.000 CREDITO $ 300.500. Al finalizar cada periodo y una vez se han realizado los ajustes. los asientos de cierre y el balance general.1 BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO Hace una relación de todas las cuentas del mayor con sus saldos.9 HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo. pero no indispensable ni obligatorio. Es decir. incluyendo tanto las cuentas de balance como las de resultados. con el fin de preparar los asientos de ajuste.Finalmente las cuenta 5905 que reúne las cuentas transitorias (Gastos costos y Gastos) Se elimina y se traslada a una cuenta Temporal 3605 Utilidad del ejercicio que no desaparece si no hasta que se repartan dividendos o cuando se traslada a utilidades acumuladas 3705 10. sino un paso adicional dentro del ciclo contable. Código de cuentas d. Numero de orden de las cuentas b. Ajustes con débitos y créditos f.8. Este balance no hace parte del estado financiero. Ganancias y pérdidas con débitos y créditos h. pero permite tener los saldos de las cuentas y determinar con facilidad los asientos de cierre y el resultado de las operaciones en el periodo contable. Nombre de las cuentas con su código. Igualmente se hace con el fin de verificar la igualdad de los movimientos débitos con los movimientos crédito. NIT el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora. El formato consta de las siguientes partes: 1. que el balance ajustado hace una relación del balance de prueba inicial y el registro de los ajustes. La hoja de trabajo es un documento importante. c. Balance general con débitos y créditos. Balance de comprobación con débitos y créditos e. llamada por algunos autores “papel de trabajo” la cual se utiliza en contabilidad para organizar la información. el estado de resultados. después de que los valores se han modificado para incluir los asientos de ajuste hechos al final del período. se puede elaborar un balance de prueba ajustado para determinar la igualdad de los débitos y los créditos. Balance ajustado con débitos y créditos g. 179 . Encabezamiento: Formado por la razón social. Secciones: a. 2. 10. 00 180 .000.000 anuales.10 EJEMPLO COMPLETO EJEMPLO: Para comprender mejor los fundamentos teóricos de la contabilidad y el ciclo contable se elaborara el siguiente ejercicio. 6. Enero 16 Se contrató un administrador quien devengara un salario mensual de $ 300.100.000 2.000 Muebles y enseres $ 4. representados así: Efectivo $ 9. se llevaron a cabo las siguientes transacciones: 1. Enero 9 Se realiza un contrato de arrendamiento de un local cuyo pago mensualmente es de: $600.000 cancelando con cheque.000.000. notaria y registro.000 8.000.10. 3. 6. 2.200.000. 4. con un costo de las mismas por valor de $2. cinturones y bolso.000 Equipo de cómputo: $ 2. la empresa cancela 5 meses por anticipado con cheque. 4. Enero 7 Se realiza la apertura de una cuenta bancaria. Enero 19 Se venden mercancías a crédito por valor de $ 2. Identificación del hecho económico Cuentas que afecta y naturaleza de cada una Registros en el libro diario y registro en el libro mayor Balance de prueba Asientos de ajustes Hoja de trabajo Información inicial: El día 2 de enero del 2013 se reunieron dos socios para conformar una empresa dedicada a la comercialización de zapatos. 7.000.000.000. cancelando el 50% de contado con cheque y el resto a 30 días. Enero 17 Se compraron mercancías por $ 5. siguiendo los pasos del proceso contable que son: 1. Enero 22 Se venden mercancías de contado por valor de $ 3. Enero 5 Se aportaron $15.200. 3. Enero 16 Se contrató un seguro todo riesgo por valor de $1. Una vez realizadas las gestiones de la constitución. consignando el efectivo. la cual denominaron Faccini Ltda. 5.000. 5.000 incluidas las prestaciones sociales.000.00 las cuales tenían un costo de $ 1. 000. Identificación del hecho económico: Se realizan los registros correspondientes. 10.000 para cancelar en 30 días. 11. Enero 30 Se cancela el salario de la administradora correspondiente al mes de enero.000 en efectivo.000. Solución: 1. en cuenta T es más fácil interpretar el movimiento de cada cuenta. Enero 25 Se cancela la cuenta de servicios públicos por valor de $ 500. por eso esta enumerado para que sea más fácil su entendimiento En las cuentas donde se encuentre el numero 1 significa que el registro contable afecto esa cuenta. Enero 28 Se consigna todo el efectivo disponible a la fecha 13.200. Enero 27 Se vende mercancía de contado por $ 7.000 12. con costo de 4.000. Enero 23 Se compran mercancías a crédito por $ 3.9. Además para analizar los débitos y créditos 181 . 000 30.000 30.000 500. FACCINI LTDA.000 7.000 15.000.000 $ CREDITOS 3. con el fin de verificar los saldos débitos y créditos.000 182 .000 $ $ $ $ 300.600.600. Servicios publicos $ 6205 Costo de ventas $ SUMAS IGUALES $ DEBITOS 9.000.000 2.000.000 1.500.000 3.2.200.000.000.000.000 12. BALACE DE BALANCE PRUEBA DE PRUEBA FACCINI .000 2. 31 DICIEMBRE 2012 CODIGO CUENTA 1105 Caja general $ 1110 Bancos $ 1305 Deudores clientes $ 1435 Inventarios $ 1524 Muebles y enseres $ 1528 Equipo de computo $ 1705 Anticipo arriendo $ 1705 Anticipo Seguros $ 2205 Proveedores 2305 Cuentas por pagar 3115 Aportes sociales 4135 Comercio por mayo y menor 5105 Gastos salarios $ 5135 Gast.000 600.000. Se realiza el balance de prueba.31 DICIEMBRE 2010& CIA LTDA.000 500.000 4.600. 000.500.000 SERVICIOS $ 500.000 EQUIPO DE COMPUTACION $ 2.000 $ 7.000.000 INVENTARIOS MERCAN NO FABRICADA POR LA EMPRESA $ 8.000.000 Cuenta Corriente $ 8.000.000 GASTOS OPERACIONALES DE ADMON GASTOS DE PERSONAL $ 300.000 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA $ 4.000.000 Mercancia $ 7. COMPROBANTE DE APERTURA FECHA: 1 ENERO 2011.500.500.000 Caja Principal $ 19.000 Seguros $ 600.000.500.900.000.000 Cundinamarca $ 3.000.000 INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR $ 12.500.000 Accesorios Faccini $ 7.000 SUMAS IGULAES $ $ ajustes.000 Mercancia $ 8.000 $ 19.000 COSTO DE VENTAS COMPRA DE MERCANCIA $ 7.000 DEPOSITOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 18.000 Cuenta Corriente $ 18. $ 12.Se registran los asientos anteriores en el comprobante diario de contabilidad.000 Muebles y enseres $ 4. 66.000 Clientes Nacionales $ 2. ELABORADO POR CONTABILIZADO POR REVISADO POR APROBADO POR JULY LUCERO JUAN CANO SARA MESA DAVID ALVARADO 183 .200.000.000 del mes de enero (31 enero) se realizan los 41.000.000 PROVEEDORES Nacionales $ 3. DETALLE PARCIAL DEBE HABER A Final EFECTIVO CAJA $ 19.000 Socio Faccini $ 15.000 Seguro $ 1.000 asientos de mes.000 DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 4.000.000.000 Venta de accesorios de Cuero Faccini.000 Equipos de Comunicaion y Computacion $ 2.000 CUENTAS POR PAGAR Cuentas Corrientes Comerciales $ 600.000 DEUDORES CLIENTES $ 2.000.000 CAPITAL APORTES SOCIALES $ 15.000.000 Arrendamientos $ 3.000.000.500.000 $ 8.000.200.000.500.000para $ ese 66.000.900.000 Sueldos $ 300. COMPROBANTE N° 1 Pag-01 CODIGO 11 1105 110501 1110 111005 111006 13 1305 130505 14 1435 143505 143506 15 1524 152405 1528 152805 17 1705 170520 170525 22 2205 220505 23 2305 230510 31 3115 311501 41 4135 413595 51 5105 510506 5135 513525 62 6205 620595 FACCINI LTDA.000 Alcantarillado $ 500.000. 000. Ahora pasamos a reunir el balance de prueba inicial con los registros que se realizan el fin de mes.000 Valor Total Plazo meses Valor Mes Valor Dia Dias enero Valor Enero $ $ $ $ 1. e. causación del gasto pagado por anticipado.333 15 50.000 12 100. para obtener el balance de prueba ajustado.c en este caso corresponden a los activos diferidos (Arriendos y seguros) ARRIENDO PAGADOPOR ANTICIPADO ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO Valor Total Plazo meses Valor Mes Valor Dia Dias enero Valor Enero $ $ $ $ 3.000 Los registros correspondientes a estos ajustes son: 1. 184 .000 3.200.esto es a cuanto las depreciaciones.000 5 600.000 20.000 22 440.t. provisiones. 000 15.000.000 1. Servicios publicos Gast Depreciaciones Costo de ventas SUMAS IGUALES DEBITOS $ $ $ $ $ $ $ $ 9.150.666.666 7.000 2.600.000 2.000.000 500.000 500.000.000.666 Posteriormente se registran los asientos en el comprobante de ajustes 185 .000 12.BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO FACCINI & CIA LTDA.000 66.000 600.000 4.560.666 $ CREDITOS 66.000. 31 DICIEMBRE 2012 CODIGO 1105 1110 1305 1435 1524 1528 1592 1705 1705 2205 2305 3115 4135 5105 5120 5130 5135 5160 6205 CUENTA Caja general Bancos Deudores clientes Inventarios Muebles y enseres Equipo de computo Depreciacion acumulada Anticipo arriendo Anticipo Seguros Proveedores Cuentas por pagar Aportes sociales Comercio por mayo y menor Gastos salarios Gastos Arrendamientos Gastos seguros Gast.666.000 30.500.666 3.000 $ 2.000 50.000 440.000 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 300.000 30.000. 332 $ 556.333 $ 490.666 CONTABILIZADO POR REVISADO POR APROBADO POR JUAN CANO SARA MESA DAVID ALVARADO 186 .666 $ $ 33. COMPROBANTE N° 1 FACCINI LTDA.333 33.COMPROBANTE DE AJUSTES FECHA: 31 ENERO 2011.666 $ $ $ $ 440.000 $ 33.666 $ 556.000 66.000 $ $ 440.333 $ 1.000 $ 440.113.333 33. Pag-01 CODIGO 15 1592 159215 159220 17 1705 170521 170526 51 5120 512005 5130 513005 5160 516015 516020 DETALLE EFECTIVO DEPRECIACION ACUMULADA Equipo de oficina Equipos de Comunicaion y Computacion DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Arrendamientos Seguros GASTOS OPERACIONALES ARRENDAMIENTOS Terrenos SEGUROS Manejo DEPRECIACIONES Equipo de oficina Equipos de Comunicaion y Computacion SUMAS IGULAES ELABORADO POR JULY LUCERO PARCIAL DEBE $ HABER 66.000 50.000 50.000 $ 50. Enero 1 .000.000 1435 INVENTARIOS HABER DEBE $ 8.000 $ 8.000.000.000.000 $ 3.556.LIBRO DIARIO O DIARIO COLUMNARIO FECHA HABER $ 19.000.000.000 $ 8.000 $ $ 5120 ARRENDAMIENTOS DEBE HABER 440.000 440.000 $ $ 5130 SEGUROS DEBE HABER 50.000.000 FECHA DEBE 50.000 $ 300.500.600 $ 66.000 $ 18.000.666 $ 66.600 187 .000 $ 500.666 66.000 $ 7.500.Enero 31 SUMAS $ 2.000.000 $ 66.600 $ 66.666 .000 TOTAL DEBE HABER $ 66.000 .556.000 1592 DEPRECIACION ACUMULADA GAST PAGAD POR ANTICPADO DETALLE 1105 CAJA 1110 BANCOS HABER DEBE $ 18.000 $ $ 66.000.Enero 1 .666 66.000 1524 EQUIPO DE OFICINA HABER DEBE $ 4.000.000 $ 7.000 6205 COMPRA MERCANCIAS DEBE HABER $ 7.000 Comprobante de ajustes $ 500.000 $ 556.666 FECHA DETALLE .666 $ 66.000 50.000.000 $ 2.000.Enero 31 SUMAS $ 8.000.000 FECHA DEBE DETALLE .000 Comprobante de ajustes $ 19.000 DEBE Comprobante de apertura $ 19.000 HABER 1305 CLIENTES HABER DEBE $ 2.000 $ 556.200.Enero 1 .000.000.000 1705 HABER DEBE $ 4.900.000 $ 12.000 $ 4.000 5105 GASTOS DE PERSONAL DEBE HABER $ 300. DEBE HABER $ 600.000.000.000 $ 19.000 $ $ DETALLE SEGUROS HABER 66.000.Enero 31 SUMAS 5135 GASTOS SERVICIOS DEBE HABER Comprobante de apertura $ 500.000 Comprobante de apertura Comprobante de ajustes 3115 APORTES SOCIALES DEBE HABER $ 15.666 $ 556.Enero 1 .500.000 $ 490.000 $ 490.500.666 Comprobante de apertura Comprobante de ajustes 1528 EQUIPO COMPUTACION DEBE HABER $ 2.000 2305 CTAS CTES COMERC.Enero 31 SUMAS $ 15.000 2205 PROVEEDORES DEBE HABER $ 3.000 $ 7.500.000.000 $ 600.666 .500.200.556.000 TOTAL DEBE HABER $ 66.000 $ 66.Enero 1 .000 $ 7.600 $ 556.666 66.000 $ 4.000 50.000 DEPRECIACION DEBE HABER COMPRA MERCANCIAS DEBE HABER $ 7.000 4135 COMERCIO X MAY Y MEN DEBE HABER $ 12.Enero 31 SUMAS Comprobante de apertura Comprobante de ajustes $ $ GASTOS SERVICIOS DEBE HABER $ 500.000.500.900.000 FECHA DETALLE 5160 DEPRECIACION DEBE HABER $ $ 66.500.000.556. $ 440.000 $ . Servicios publicos 5160 Gast Depreciaciones 6205 Costo de ventas SUMAS IGUALES DEBITO $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ CREDITO $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ - SALDO FINAL DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO $ 19.500.666 $ 7.$ 66.666 $ 30.200.000 $ .000 $ 19.000 $ 7.666 $ 66.710.000.000 $ 490.000 $ .000.666 $ 66.000 $ .900.000 $ 66.000 $ 9.000 $ 2.000.000 $ .666.000 $ 12.000.000.$ 15.000 $ .000.$ 300.500.000 $ 8.666.000 $ 500.000 $ .000 $ .666 $ 4.000 $ .000 $ 4.666 $ .000.556.000 $ 440.666 188 .000 $ 500.000.000 $ 3.000 $ .000 $ 15.000 $ 600.000 $ 8.000 $ .556.$ 500.$ 600.000.000 $ 50.500.000.000 $ .000.$ 3.666 $ 30.$ 2.600.000 $ 2.000 $ 300.000 $ .000.$ 4.$ 66.000.500.$ 2.$ 50.000.$ 7.000 $ 66.000 $ 3.000 $ $ 18.LIBRO MAYOR Y BALANCES SALDOS ANTERIORES MOVIMIENTO DEL MES ENERO CODIGO CUENTA 1105 Caja general 1110 Bancos 1305 Deudores clientes 1435 Inventarios 1524 Muebles y enseres 1528 Equipo de computo 1592 Depreciacion acumulada 1705 Gastos pagados por anticipado 2205 Proveedores 2305 Cuentas por pagar 3115 Aportes sociales 4135 Comercio por may y men 5105 Gastos salarios 5120 Gastos Arrendamientos 5130 Gastos seguros 5135 Gast.$ 12.000. Por último se reúne toda la información y se traspasa a la Hoja de trabajo.Procedemos a realizar los asientos de cierre. Recuerde que la cuenta Ganancias y pérdidas (5905) es una cuenta temporal y por lo tanto debe ser cerrad: lo único que cambia es que su cierre se debe hacer con una cuenta de balance denominada Resultado del ejercicio y que pertenece a la clase del patrimonio. gastos y costos quedaron con el mismo valor en el saldo débito y crédito. es decir a dejar las cuentas transitorias (Ingresos. quiere decir que sus saldos son cero y por lo tanto ya las cuentas temporales para ese periodo desaparecen. Gastos y Costos en cero. Se observa que todas las cuentas de ingresos. 189 . 000 $ 500.000 $ 21.666 $ 30.666 2.000.000.000 $ 2.560.000 CODIGO CUENTA 1105 Caja general 1110 Bancos 1305 Deudores clientes 1435 Inventarios 1524 Muebles y enseres 1528 Equipo de computo 1592 Depreciacion acumulada 1705 Anticipo arriendo 1705 Anticipo Seguros 2205 Proveedores 2305 Cuentas por pagar 3115 Aportes sociales 3605 Resultado del ejercicio 4135 Comercio por may y men 5105 Gastos salarios 5120 Gastos Arrendamientos 5130 Gastos seguros 5135 Gast.000 $ 600.000 $ 30.000.000 $ 440.000.600.666 $ 12.000 $ 1.000 $ 12.000 4. Servicios publicos 5160 Gast Depreciaciones 6205 Costo de ventas $ 300.000.000 $ 15.000 2.000.000.000 $ 66.000 $ 15.000.000 $ 3.000 500.000 $ 50.000 190 .500.666 $ 440.200.000 $ 66.500.000 $ 500.000.810.000.000 2.000 $ 15.HOJA DE TRABAJO FACCINI & CIA.000 BALANCE AJUSTADO CIERRE DEBITOS CREDITOS DEBITOS CREDITOS $ 9.000.000 $ 600.666 $ 7.334 $ 300.000 500.600.000 $ $ $ $ $ $ $ 66.000.000 1.150.000 $ $ 50.000 $ 7.143.000 BALANCE GENERAL DEBITOS CREDITOS 9.000 $ 500.000 $ 21.000 $ 500.000 $ 66.666 $ 30.500.000 $ 50.666 $ 556.000 $ 66.000 $ 12.560.000 $ 50. 31 DICIEMBRE DE 2001 BALANCE DE PRUEBA DEBITOS CREDITOS $ $ 9.000 2.000 $ 66.000.000.000 $ 440.000 $ 440. LTDA.666.000 $ 3.666 2.000 $ 12.000 4.600.000.000 $ $ 3.666 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ AJUSTES DEBITOS CREDITOS $ 3.000.000 $ 2.000 $ $ $ $ $ $ - SUMAS IGUALES $ 30.150.000 $ 600.000.143.334 $ 300.000 $ 556.000 $ 1.000.600.666 $ 7.000 $ 12.000 2.000.000 $ 4.000 $ $ 3.666.000.000.810.600.000 $ 3. 000.000 2.000 4.800.000.700.000. De ejerc ant.000 1.000 2.000 12.000 5. Compras Obligaciones financieras Gastos salarios Gastos servicios públicos Gastos útiles y papelería Gastos intereses Utilidad en venta de inversiones Ingresos por dividendos Gasto honorarios Devoluciones en ventas Devoluciones en compras $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 2.000 Durante el mes de diciembre se realizaron las siguientes transacciones: Diciembre 1 Se consigna el dinero en caja de noviembre 30 Diciembre 1 Se compra una póliza de seguros la cual cubre un año.000.000 12.000.000 2.000.500. Proveedores Cuentas por pagar Impuestos por pagar Obligaciones laborales Capital Reservas Utilidades o perd.000 8.000 Diciembre 2 Se compran mercancías crédito por valor de $ 3.000. Diciembre 4 Se venden mercancías a crédito por valor de $ 5.000.000 10.000 6.600. Ventas Perdida en venta de equip de ofic.400.000 45.000 7.000 9. Acumulada edificio Equipo de cómputo Dep.000 12.10. Presenta los siguientes saldos a noviembre 30 de 2013 Caja Bancos Inversiones Inventarios Deudores clientes Terreno Edificio Equipo de oficina Dep.000 5.000 191 .400.11 EJERCICIO: Almacenes Luna Ltda.000 35.100.800.000.000. Acumulada equipo de trans.000.000 6.000 20.000.000.000 30.000.000. Acumulada equipo computo Equipo de transporte Dep.000 4.400.000 4.400.000 22.000.000.500.000 2.000 5.000.000 42.000.000 6.000 15.300.000 3. Acumulada equipo oficina Dep. por valor de $2.000.000 en mercancía de la compra anterior.500.000 Diciembre 3 Se devuelven 300.000 ? 99.000.000.000 3.000 3.000. 000. abono a cuentas por pagar. Diciembre 20 Se pagan con cheque las obligaciones laborales de noviembre 30 Diciembre 21 Les pagan con cheque la venta de diciembre 4 Diciembre 22 Se compran mercancías por $ 2. Diciembre 14 Los socios realizan un nuevo aporte por valor de $20. Diciembre 8 Se gira cheque por $ 1. se paga con cheque.100.000 pagan con cheque.000 en mercancías de la venta anterior Diciembre 6 Se compran 2.000 así: Computadores $12.000 Calculadoras y Fax $ 8. Diciembre 11 Se compran sillas y escritorios por valor de $ 1.000.000 para el banco.000.000 por concepto de pago de salarios Diciembre 9 Se recibe factura de las empresas públicas por $ 7.000. Diciembre 25 Se paga con cheque $ 400.0000 a capital y $ 500.000 Diciembre 15 Se gira cheque para cancelar los impuestos del mes de noviembre.000.000 por concepto de dividendos. Diciembre 23 Se recibe factura del contador por $ 600.000.000 Diciembre 17 Se vende mercancías por valor de $ 3. Diciembre 13 Se gira cheque por $ 2.000.000. Diciembre 7 Se recibe cheque por $ 8.600.000. como abono a los saldos deudores.000 acciones de Bancolombia $500 CON CHEQUE.000 con cheque.000 Diciembre 10 Se gira cheque por $2.000 a crédito Diciembre 12 Se recibe cheque por $ 1.000.500.000.000.Diciembre 5 Les devuelven $ 400.500.500. por honorarios Diciembre 24 nSe gira cheque por $4. Diciembre 18 Se paga con cheque la compra de diciembre 2 Diciembre 19 Venden las inversiones de noviembre por $ 3.000 corresponden a intereses.000.000. Diciembre 16 Se obtiene un préstamo bancario por valor de $ 20. Diciembre 26 Se paga con cheque la compra de diciembre 11 192 . como abono a cuentas por pagar.200.000. $ 3.000 por concepto de papelería. toda la información que en ellos se muestra debe servir para conocer todos los recursos. por eso es de vital importancia conocer los diferentes tipos de estados financieros y los elementos que los caracterizan. así.1. Los Estados Financieros reflejan todo el conjunto de conceptos de operación y funcionamiento de las empresas. la información necesaria para la toma de decisiones en una empresa. 11. gastos.1 DEFINICIÓN Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas. representan su situación económica y son la principal fuente de información que tienen los Terceros sobre su desempeño.000.000 pagan con cheque. son uno de los principales medios con que cuentan los usuarios de la información financiera para conocer la situación real de las empresas. Se requiere Registros contables en cuentas T Balance de prueba a Noviembre 30 Realizar asientos de ajuste Realizar asientos de cierre Elaborar balance de prueba a Diciembre 31 de 2010 Hoja de trabajo 11 CAPITULO ESTADOS FINANCIEROS.000. Diciembre 31 Se consigna todo el dinero existente en caja. Los estados financieros de la empresa. obligaciones.000 con cheque y el resto se financia con un banco.2 LOS ESTADOS FINANCIEROS: REFLEJAN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA. Además. $9. ingresos. capital.100. es decir.Diciembre 27 Se pagan con cheque salarios por valor de $ 2. Diciembre 29 Se compra vehículo por $25. Los estados financieros son los informes sobre la situación financiera y económica de una empresa en un periodo determinado La responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros recae en la administración de la empresa. sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía.000.500.000 Diciembre 28 Se vende la décima parte del terreno por $4. 11. costos y todos los cambios que se presentaron en ellos a cabo del 193 . la toma de decisiones. Estados Financieros Básicos: Balance General. En Colombia se reglamenta la utilización de Estados Financieros y sus elementos en el Decreto número 2649 de 1993. claridad neutralidad y fácil consulta.1. 194 . Estos Estados son aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Estado de Cambios en el Patrimonio.4 Estados Financieros de propósito especial Son Estados de Propósito Especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. a continuación se mostraran las principales clases de estados financieros. ejercer control sobre los rubros económicos internos y para contribuir a la evaluación del impacto que esta tiene sobre los factores sociales externos. Estado de Resultados. 11. los cuales son los principales abastecedores de información dentro de las organizaciones. los Estados Financieros Básicos y los Estados Financieros Consolidados. Se deben caracterizar por su condición.1.3 Estados financieros de propósito general. el análisis y la evaluación de los encargados de la gestión. Estado de Cambios en la Situación Financiera. con el ánimo principal de satisfacer el bien común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. también para apoyar la planeación y dirección del negocio. Estado de Flujo de Efectivo. Son estados de propósito general. Teniendo en cuenta las características de los usuarios a quien van dirigidos o los objetivos que los originan los Estados Financieros se dividen en: Estados Financieros de propósito general Estados Financieros de propósito especial 11.ejercicio económico. Dos Estados Financieros Básicos principales. denominados ACTIVOS. maquinarias y equipo. sus obligaciones y su capital.2. se clasifica de manera que los usuarios obtengan información respecto a la liquidez. fecha de vencimiento de los pasivos. valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.1 Balance General: Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa. presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos. y las demandas sobre esos recursos representada por los PASIVOS y PATRIMONIO NETO.2 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS: ERES CONTABLE solo estudiará y presentará para Uds. La información presentada en un balance general. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. con fecha: 31 de diciembre y. · Gerente. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año. y la porción de activos financiados por los acreedores y por los propietarios. la cantidad de activos asignados a inmuebles.11. · Revisor fiscal. firmado por los responsables: · Contador. y se considera básico para los autores de esta cartilla Balance General y Estado de resultados. 195 . El balance general. se representa por una serie de recursos para ser usados por la empresa. 11. pues ella habla y explica todo lo relacionado con contabilidad básica. 196 . El pasivo corriente es exactamente igual al activo corriente sino que aquí son las obligaciones que tiene la empresa menores a un año o a corto plazo lo que significa que se deben cancelar en un periodo inferior a doce meses y el pasivo no corriente son las obligaciones que contrae la empresa que sus cancelaciones son mayores a un año o sea largo plazo. Estructura: Balance General Empresa XYZ Dic. El activo no corriente son aquellos bienes y derechos que posee la empresa pero que no puede disponer de ellos de inmediato o a tiempo menor a un año. porque son activos fijos que tiene la empresa para su operación e inversiones para tener control.Nota: el activo corriente representa los bienes y derechos que se pueden convertir en efectivo a corto plazo o que se pueden disponer de ellos en un tiempo menor a un año. grupos pero dentro de los grupos es donde se debe registrar cada cuenta con su respectivo valor totalizado. 31 de 20XX ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE DEUDORES INVENTARIOS ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO INTANGIBLES DIFERIDOS VALORIZACIONES TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS OBLIGACIONES LABORALES DIFERIDOS PASIVOS NO CORRIENTE OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO BONOS Y PAPELES COMERCIALES TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL SUPERÁVIT DE CAPITAL RESERVAS REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO Nota: es importante aclarar que lo anterior solo presenta las clases. o sea las cuentas de ingresos.Resultados financieros. o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.2 Estado de Resultados. El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales. La cuenta de pérdidas y ganancias se calcula a partir de las siguientes partidas: . Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable. gastos y costos. .Resultados de operación o explotación. La cuenta de pérdidas y ganancias se encarga de mostrarnos el beneficio o pérdida de la empresa. normalmente se utiliza al final del mismo. transitorias o de resultados. Estructura VENTAS (-) Devoluciones rebajas y descuentos = INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas = UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de administración (-) Gastos Operacionales de venta = UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales = UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Provisión de Impuesto de renta y complementarios = UTILIDAD DEL EJERCICIO Nota: es importante aclarar dos puntos principales del estado de resultados para que quede en su totalidad lo más entendible posible. . 197 .Resultados extraordinarios.2. Aunque esta cuenta se puede consultar en cualquier momento del ejercicio. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares. los conceptos a aclarar son los siguientes: Provisión de impuesto de renta y complementarios: se hace con el fin de provisionar el valor del impuesto que se debe cancelar anualmente por concepto de las ventas que la empresa realizo durante el periodo fiscal.11. 000 .000. energía eléctrica. alcantarillado.3 EJEMPLO DE UN ESTADO DE RESULTADOS Y UN BALANCE GENERAL.000.000 .000 Impuestos $55.000 198 . Utilidad del ejercicio.000.000 $0 $0 $500. A continuación se muestra la información financiera de la Sociedad XYZ Ltda.000 Durante el año de 2010 tuvo los siguientes gastos: . El valor de la cuenta 590505 debe de ir reflejada dentro del Balance General y para ello se debe cancelar tal cuenta y traspasar el valor de dicha cuenta a una cuenta del patrimonio la cual es la 360505 Utilidad del ejercicio.000.012 En caja general $15.. Es el resultado obtenido después de haber deducido todos los gastos y costos incurridos en la actividad económica de la empresa este valor es el valor de a registrar en la cuenta 590505 Ganancias y perdidas (debito cuando el resultado es positivo y crédito lo contrario).000.000 360505 11.Gastos legales: 1.000 Cuentas por cobrar $100. gas y teléfono): $12.000.110.000.Gasto de arrendamiento: $20.000 Cuantas por pagar a proveedores $48.000. 590505 $500.000 $500. Ejemplo: se obtuvo una utilidad del ejercicio por un valor de $500.000. correspondiente al período contable del año 2.Dicha provisión para el año 2011 es del 33% lo que significa que a la UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO se debe multiplicar por el 33% para determinar la provisión del impuesto de renta y complementarios.En el capital social (cuotas o partes de interés social) $100.000 .000.000 Inventario de Mercancías $200. Para que asi el Balance este correctamente elaborado y sea coherente con la ecuación patrimonial donde el Activo = Pasivo + Patrimonio.Gasto servicios públicos (agua.000 Durante el año de 2010 tuvo las siguientes ventas: Ventas de mercancía $ 360. 000. Elaborar la presentación del Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias) del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010de la sociedad XYZ Ltda.000 $11.Estas ventas de mercancía tuvieron un costo de la mercancía vendida (CMV) de $160.000> Servicios públicos <$12.000> Gastos legales <$1.000.890. ESTADO DE RESULTADOS DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA Y SOCIAL SOCIEDAD XYZ 1 ENERO-DIC 31 INGRESOS OPERACIONALES Venta netas $360.000.000. Elaborar la presentación del Balance General el 31 de diciembre de 2012 de la sociedad XYZ Ltda.000> UTILIDAD NETA OPERACIONAL $167. 2.890.000.000 GASTOS OPERACIONALES <$33.000.000 $0 $0 360505 $111.000.000.890.000> UTILIDAD DEL EJERCICIO $111.000 199 .000 Costo de ventas <$160.000> UTILIDA BRUTA OP $200.890.000 Provisión impuesto renta <$55.110.000.000 590505 $111.000 Una vez revisada la anterior información Usted debe: 1.000> Arrendamiento <$20. 000 $55.000 $100.000 $15.000 $200.000 11.000.000.000 $103.000.000 $100. Elabora su Estado de Resultados Y su Balance General a diciembre 3 200 . Con las siguientes cuentas ya saldadas tomadas del libro mayor la empresa XYZ Ltda.000.110.000.000 = $103.BALANCE GENERAL SOCIEDAD XYZ DIC 31 ACTIVOS CORRIENTES CAJA CUENTAS POR COBRAR INVENTARIO DE MERCACIAS PASIVOS CORRIENTES PROVEEDORES IMPUESTOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO $315.000 + $211.000.000 $48.000 $111.890.890. Teniendo en cuenta la forma de elaboración del Estado de Resultados y el Balance General.110.000 ECUACION PATRIMONIAL ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO $315.890. estructúrelos para obtener la utilidad neta y finalmente la ecuación patrimonial para determinar si el Balance esta correctamente elaborado.000 $211.000.4 EJERCICIOS.110. 000.000 $ 7.504.000.000.500.000.000 $ 145.000 $ 400.000 $ 12.000 $ 145.000 xxx 201 .000.000 $ 66.000 $ 30.000 $ 300. DEUDORES CLIENTES INVERSIONES CORTO PLAZO COSTO DE VENTAS GASTOS NO OPERACIONALES BANCOS RESULTADO DEL EJERCICIO $ 195.996.000 $ 30.000 $ 60.000 $ 95.000 -$ 9.INVENTARIOS CAPITAL SOCIAL RESERVAS OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO P OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO P IMPUESTOS GASTOS DIFERIDOS DEPRECIACIONES PROVEEDORES VENTAS GASTOS OPERACIONALES VENTAS INGRESOS NO OPERACIONALES GASTOS OPERACIONALES ADMON CUENTAS POR PAGAR CORTO P EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPU.000 $ 60.000.000 $ 121.000.000 $ 2.000.000.000.000.500.000.000.000 $ 30.000.000 $ 45.500.000 $ 15.000 $ 160.000. C.3) (7.1-5.BIBLIOGRAFIA Para nosotros como autores de ERES CONTABLE. (7. 11 CAPITULO ESTADOS FINANCIEROS Recopilado de Material de apoyo Curso Contabilidad en las organizaciones Sena Virtual.2-2.C. Tema Contabilidad como un proceso. Leovigildo Latorre. editorial ATENEA Ltda. 6 CAPITULO DECRETO 2650/1993 PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC) (6.5) Libro contribuyente año 2013 8 CAPITULO INVENTARIOS. Notas de Contabilidad. 10 CAPITULO CICLO CONTABLE Recopilado de Contabilidad 2. autor Sergio Iván Zapata Sierra. (2. todas y cada una de las referencias bibliográficas de las cuales nos ayudamos para estructurar cada uno de los capítulos y conceptualizarlos. 3 CAPITULO DOCUMENTOS Y SOPORTES Contabilidad Gerencial.1-) Tomado de la Cartilla RETEFUENTE 2011 Autor DIAN. primero por cuestiones de ética y segundo por derechos de autor. Tema Contabilidad como un proceso.5) Notas de Contabilidad.6) Recopilado de la Cartilla IVA 2011 Autor DIAN.7. autor Sergio Iván Zapata Sierra. 5 CAPITULO CONCEPTOS CLAVES DE CONTABILIDAD. edición actualizada . edición actualizada.5) Recopilado de Material de apoyo Curso Contabilidad en las organizaciones Sena Virtual. (7.4-5.3) (5.1.3 .011. Es importante aclarar también que lo recopilado de las referencias bibliográficas su presentación es diferente dado que es obra de nosotros los autores de esta cartilla. edición actualizada 2.U. Elbar Ramirez 4 CAPITULO MARCO LEGAL Recopilado de Normas contables P.1.2. 202 . 7 CAPITULO REGIMEN TRIBUTARIO (7. 1 CAPITULO EMPRESA Los conceptos fueron tomados del documento PDF Concepto de empresa recopilado por Carlos Mario Restrepo y Juan Carlos Rodríguez Hernández 2 CAPITULO APERTURA DE LA CONTABILIDAD (2. (5. editorial ATENEA Ltda.U.7. es de suma importancia revelar.1-7.3) Recopilado de Normas contables P.1.5-7.1.C.U. principios e introducción a la contabilidad Escrito por Ismael Granados.1) Recopilado de Normas contables P.4 .000 plus Quinta Edición. editorial ATENEA Ltda. Fundamentos. DECISIONES AL MEJORAMIENTO 203 .