FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLESFINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS DEL PERÚ. CASO EMPRESAS COMERCIALES. PERIODO 2013. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO AUTOR: Bach. DANIEL OBISPO CHUMPITAZ ASESOR: Dr. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERÍA CHIMBOTE – PERU 2014 i FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS DEL PERÚ. CASO EMPRESAS COMERCIALES. PERIODO 2013. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO AUTOR: Bach. DANIEL OBISPO CHUMPITAZ ASESOR: Dr. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERÍA CHIMBOTE – PERU 2014 ii HOJA DEL JURADO EVALUADOR _______________________________ Dr. CPCC Ezequiel Eusebio Lara Presidente ___________________________________ Dr. CPCC Luis Torres García Secretario _______________________________________ Mg. CPCC Patricia Osorio Pascacio Miembro iii AGRADECIMIENTO A Dios todo poderoso por guiar mi camino y hacerme hasta donde he llegado y poder culminar mi carrera universitaria. A mi alma mater la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote por darme la oportunidad de estudiar y ser un profesional. Al Dr. CPCC. Yuri Gagarin Gonzales Rentería por su visión crítica de muchos aspectos cotidianos de la vida, por su rectitud en su profesión como docente y por sus consejos que me ayudaron a formarme como persona e investigador. iv DEDICATORIA Con mucho aprecio y respeto a mis padres, por su amor, dedicación y apoyo constante en mi formación personal y profesional, en el cumplimiento de mis objetivos, a ellos les debo lo que soy y lo que algún día llegaré a ser. A mis hermanos comprensión y cariño, por su quienes incentivan mi espíritu y me impulsan a seguir adelante, a pesar de las dificultades. v RESUMEN La investigación tuvo como objetivo Identificar y describir la caracterización del control interno en la gestión de las empresas comerciales del Perú en el periodo 2013. La investigación fue descriptiva, para el recojo de información se utilizó las fichas bibliográficas. El principal resultado es: El control interno permite evaluar el grado eficiencia, eficacia, economía y productividad en las empresas del rubro comercial logrando en muchos casos alcanzar en 100% sus objetivos y metas programadas. También permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en un 80% de forma oportuna contando con un adecuado y eficiente control para la toma de decisiones en la vida empresarial. La principal conclusión es: La existencia de un control influye en las diferentes áreas de la empresa maximizando oportunidad, eficiencia de las operaciones, rentabilidad y confiabilidad de la información administrativa, contable y financiera. El entorno o ambiente forma al personal que desarrolle sus actividades y cumpla con sus responsabilidades. Las actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en práctica las reglas para hacer frente a cualquier riesgo. Todo este proceso es supervisado para proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a los objetivos de la empresa. Palabras clave: Administrativos, Auditoria, control interno, Gestión, y servicios. vi ABSTRACT The research aimed to identify and describe the characterization of internal control in the management of business enterprises of Peru in the 2013 period was descriptive research for information gathering bibliographic records was used. The main result is: The internal control to assess the efficiency, effectiveness, economy and productivity in companies achieving commercial grade item in many cases reaching 100% in its objectives and targets scheduled. It also helps to minimize risks and errors or irregularities in a timely manner 80% having an adequate and efficient control for decision making in business life. The main conclusion is: The existence of control influences the different areas of the company to maximize opportunity, efficiency of operations, profitability and reliability of administrative, accounting and financial information. The setting and ambience trains staff to develop their activities and fulfill its responsibilities. Control activities are established to help ensure that the rules put in place to address any risk. This whole process is monitored to provide a reasonable degree of certainty as to the objectives of the company. Keywords: Administrative, Audit, internal control, management, and services. vii CONTENIDO Contra caratula ………………………………………………………………… ii Hoja de firma del jurado y asesor…………………………………………… iii Hoja de agradecimiento……………………………………………………… iv Hoja de dedicatoria…………………………………………………………… v Resumen……………………………………………………………………… vi Abstract………………………………………………………………………. vii Contenido…………………………………………………………………….. viii I. INTRODUCCIÓN………………………………………………….. 1 II. REVISIÓN DE LITERATURA……………………………………. 6 III. METODOLOGÍA………………….……………………………….. 21 III.1.Tipo y Nivel de la Investigación………………………………… 21 III.2.Diseño de la investigación……………………………………… 21 III.3. El Universo o Población.……………………………………….. 21 III.4. Plan de Análisis………………………………………………… 22 III.5.Técnicas e instrumentos………………………………………… 22 IV. RESULTADOS………………………………………………………. 23 V. CONCLUSIONES…………………………………………………… 28 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………………………………….. 30 ANEXOS………...…………………………………………………………... 34 viii I. INTRODUCCIÓN Bilick, (2003).Un buen sistema de Control Interno es lo que permite a cualquier organización tener mayores posibilidades de lograr los objetivos que la misma fija. Existían muchas y diversas definiciones y opiniones sobre el Control Interno. Así es que se desarrollaron algunas estructuras de control que alcanzaron amplia difusión internacional, principalmente por la obligatoriedad que existe en algunos países de que las organizaciones informen a terceros sobre la eficacia de su sistema de Control Interno. En los últimos años se han elaborado y difundido en varios países una serie de informes que presentan un enfoque integrador sobre el control interno, es decir que se lo interpreta como un sistema que abarca y atraviesa a la organización en todas sus áreas, operaciones y funciones. Cabe mencionar los más conocidos: Informe CoCo: elaborado por la Junta de Criterios de Control del Instituto Canadiense de Contadores Matriculados (The Canadian Institute of Chartered Accountants), publicado en 1995; Informe Cadbury: producido por el Cadbury Committee (Reino Unido) sobre Control Interno e Información Financiera (“Internal Control and Financial Reporting”). El control interno permitirá a nivel mundial que todas las empresas tengan un mejor control en las diferentes áreas y lograr sus objetivos trazados. Según Pérez, (2007). Los componentes del nuevo enfoque del sistema de control interno: entorno de control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información, comunicación y supervisión no están vinculados entre sí, es decir no generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el entorno de las entidades Flores & Ibarra, (2006), Indica que la mayoría de las Pequeñas y Medianas Empresas no cuentan con un Control Interno, debido a que la mayoría de estas empresas son familiares, no se cuenta con gente profesional que oriente como debe de llevarse el Control Interno dentro de esta, pues en las empresas familiares se tienen trabajando a familiares que no tienen mucha idea en el manejo de la empresa; 1 además por la confianza que representa ser parte de la familia, el dueño no cree necesario tomar en cuenta un punto tan importante como el Control Interno, siendo que de manera intencional o no, se puede caer en fraudes. Dentro de los aspectos mas importantes que afectan a las Pequeñas y Medianas Empresas es la falta de formalidad por la carencia de una organización adecuada debido a que no cuenta con un manual de procedimientos y de políticas que sean conocidas por todos los miembros de la empresa. Henri Fayol (1841) Definía el control como “la verificación de sí todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los principios admitidos” El control requiere la existencia de un objetivo y la aplicación de unas medidas correctivas. Esta ha sido la filosofía del control por objetivos, ampliamente desarrollada por Peter Drucker, y comúnmente aceptada en la actualidad por las empresas. El control es considerado en la filosofía empresarial moderna como el análisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopción de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria Gauthier (2014), Se refiere al control interno, en todas sus formas, ya que desempeña un papel fundamental en las finanzas de las administraciones locales. Los auditores internos contribuyen a asegurar la integridad de la estructura de controles internos de la administración y asisten a la gestión administrativa en el cumplimiento de sus responsabilidades. Los auditores financieros externos brindan a los usuarios de los estados financieros de la administración local la seguridad independiente que necesitan de que se puede confiar en los datos en dichos estados financieros. Los auditores del desempeño, tanto externos como internos, contribuyen a asegurar que los programas, las actividades y las funciones se manejan de manera eficiente y eficaz. La auditoría permite que las administraciones locales marquen el contraste entre lo que es y lo que debería ser al hacerlo, las administraciones locales deberían estas mejor preparadas para responder a las necesidades de sus ciudadanos y otros con un interés vital en las 2 finanzas de la administración. Por lo que es necesario hacer una caracterización del control interno en la gestión de las empresas comerciales del Perú. Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigación es el siguiente: ¿Cuáles son las características del control interno en la gestión de las empresas Perú. Caso empresas comerciales. Periodo 2013? Para dar respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general: Identificar y describir la caracterización del control interno en la gestión de las empresas comerciales del Perú en el periodo 2013? Para poder conseguir el objetivo general nos hemos planteado los siguientes objetivos específicos: Identificar y describir las características del control interno en las empresas comerciales del Perú en el periodo 2013. Identificar y describir el control interno en la gestión de las empresas comerciales, periodo 2013. Finalmente se justifica la presente investigación por que da conocer cómo se caracteriza el control interno en la gestión de las empresas comerciales del periodo 2013; si bien es cierto a través del control interno permitirá mejorar los procesos contables, administrativos y económicos que sustentarán una información veraz y precisa; este estudio permitirá un mejor entendimiento del control interno adoptando medidas dentro de la empresa, con el fin de verificar la confiabilidad de los datos contables y porque con una mejor organización se podrá brindar un servicio de calidad. Finalmente los resultados de esta investigación, servirán como antecedente para posteriores trabajos de investigación de naturaliza similar o a fin. 3 II. REVISIÓN DE LA LITERATURA 2.1 ANTECEDENTES Domingo (2007), en su tesis “LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN EL BUEN GOBIERNO DE LAS EMPRESAS”. Concluye: 1. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen gobierno repercute en la optimización del proceso de gobierno de las empresas de transporte urbano. - La evaluación continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y comprende los controles regulares efectuados por el directorio y la gerencia, así como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones. Comprende actividades corrientes de gestión y supervisión, comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto mayor sea el nivel y la eficacia de la evaluación continuada, menor la necesitad de evaluaciones puntuales. Es facilitadora del logro de los estándares mínimos del buen gobierno y de la responsabilidad social de la empresa. - El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto del personal; diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad en cuanto a la protección de activos, cumplimiento de obligaciones, logro de objetivos y el buen gobierno de las empresas. - El buen gobierno de las empresas de transporte urbano, es la forma como se dirigen y controlan dichas empresas. El buen gobierno refleja las excelentes relaciones entre los grupos de interés. El buen gobierno está orientado a facilitar los estándares mínimos de eficiencia, eficacia, economía y productividad en la prestación del servicio de transporte urbano. - El propósito del buen gobierno aplicado en las empresas de transporte urbano es contar con una recta y eficaz gerencia; reconocer los derechos de accionistas, trabajadores y usuarios; definir la responsabilidad del directorio; 4 asegurar la fluidez de la información y reconocer las relaciones con los grupos de interés. - Las prácticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo que tiene responsabilidad de su implementación. Dicha implementación sirve para que las empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y créditos al menor costo del mercado, obtener créditos en condiciones competitivas y para atraer y retener a los mejores cuadros profesionales para cumplir los objetivos y estándares del servicio de transporte urbano. - El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte urbano (directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y otros) trabajen formando una sinergia para alcanzar mayor productividad, disfruten de su trabajo, desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los mejores representantes de la empresa ante los diferentes agentes del entorno. - Por más problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposición de mejorar; el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta problemática y enrumbarse en nuevos desafíos. - El control interno, por muy bien diseñado e implementado que esté, solamente puede aportar un grado de seguridad razonable a la dirección y a la gerencia acerca de la consecución de los objetivos de la empresa. Sánchez (2013), en su tesis titulada “LA OPTIMIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACÉN DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL PERÚ. 2013.”, llego a las siguientes conclusiones: - Después de analizar el sistema de control interno de inventario de las empresas comerciales, se puede afirmar que la mayoría cumple con los controles necesarios para la preservación y administración de este importante recurso para estás empresas, cumpliendo con las condiciones y exigencias necesarias en el mercado actual y futuro a corto plazo. - Es necesario que las empresas comerciales tomen las medidas correctivas para reducir al máximo una de las debilidades que pueden ser las diferencias durante el inventario y de esta manera lograr mayor exactitud en los registros 5 de las mercancías y control físico de los diferentes materiales que se encuentran en el departamento de almacén. - Es por ello que se ha planteado en esta investigación elaborar una mejora que alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver cuáles son las debilidades existentes en el departamento de almacén de las empresas comerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los problemas de dicha investigación. - Hace necesario la implementación de una propuesta que permita la optimización de los sistemas de control interno en las empresas comerciales en estudio, ya que las condiciones de las mismas son muy deficientes y presentan significativas debilidades para el normal desenvolvimiento de las transacciones comerciales, trayendo como consecuencia desventajas, fallas en la comunicación entre los trabajadores porque desconocen los controles. El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en condiciones óptimas, control de los costos, mayores utilidades, etc. - En lo referente al manejo de personal en la mayoría de las empresas comerciales la información de los sistemas de control interno es transmitida de forma informal y no por medio de memorándum o algún documento para que tengan conocimientos de los sistemas de control interno dentro de las empresas. - El sistema de control de inventarios permite dar solución a sus inconvenientes más comunes en las actividades comerciales de sus empresas. El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en condiciones óptimas, control de los costos, estandarización de la calidad, mayores utilidades, etc. Vásquez (2011), en su tesis titulada “EJECUCION DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTION EN UNA EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARGA VÍA AÉREA”, tuvo las siguientes conclusiones: - Con base al diagnóstico efectuado en el control interno se detectaron debilidades en el área administrativa y contable. 6 - El control interno es parte fundamental de toda organización, permite a la gerencia tener seguridad razonable que las diferentes áreas cumplen sus funciones. - Un buen control interno ayuda a obtener información financiera de forma oportuna y confiable. - El control interno ayuda a formar buen ambiente de trabajo y por consiguiente mayor rendimiento. - Las guías de auditoría para revisión de las transacciones son una herramienta importante que permiten a los encargados centralizar la atención en las áreas de mayor vulnerabilidad de riesgos. - La comprensión de control interno por ciclos es fácil para comprender las políticas y procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Esto sirve en auditoría interna como externa. Las guías de auditoría deben ser actualizadas por el Especialista Financiero con la asesoría de una firma de auditoría para que las mismas estén de acuerdo a las variaciones de las políticas y procedimientos de la empresa. - El Control Interno comprende el plan de Organización, los métodos existentes y políticas adoptadas dentro de la organización con el fin de salvaguardar Activos, verificar la razonabilidad de los datos contables promover la eficiencia operativa y fomentar el respeto y cumplimientos de las políticas adoptadas para la Administración. Ramírez & Ramírez (2012), en Su proyecto de investigacion “PROPUESTAS DE POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO. BASADOS EN EL OBJETIVO ESTRATÉGICO Y OPERATIVO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGO EMPRESARIAL”, finalmente las conclusiones de acuerdo a los autores son: - Los riesgos de control interno están latentes en la actividad empresarial y es labor de la administración identificarlos adecuadamente y determinar la respuesta que se tendrá frente a estos eventos. - La función de control es una labor necesaria para el éxito de cualquier empresa y permite evaluar las actividades y desempeño de la misma a fin de cumplir con los objetivos propuestos. 7 - Las pequeñas empresas realizan el control en forma intuitiva y basándose en la experiencia pero esto no significa que no puedan implementar un sistema de control adecuado a su tamaño y actividad. - Las políticas de control interno propuestas en este documento servirán de base para la elaboración de manuales de funciones, políticas y procedimientos que deberá diseñar la administración a fin de mejorar el control interno en la empresa, mitigar los riesgos identificados y cumplir con los objetivos estratégicos, operativos, de información y de cumplimiento propuestos. Ramón M.,(2005), En su trabajo de investigación docente titulado: “EL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN DE LAS EMPRESAS COOPERATIVAS DE SERVICIOS MÚLTIPLES” presentado en la Universidad de Lima, concluye: El control interno es una herramienta que facilitará en un 15% la información sobre la razonabilidad de la información financiera y económica de las empresas cooperativas de servicios múltiples, la misma que facilitará la planeación, toma de decisiones y control empresarial, los procesos de control intenro muestran un 80% de eficiencia en su ejecucion no obstante estas cifras son solo para las empresas de gran envergarua puesto que el 77% de las pequeñas empresas no realizan ningun tipo de control interno. Eduardo (2004), En su tesis denominada: “EL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA MODERNA”, presentada para optar el grado de Maestro en Administración en la Universidad San Martín de Porres, concluye: Que el control interno se desarrolla sobre la base de un proceso sistémico, procedimientos, técnicas y prácticas que se relacionan con las actividades administrativas, comerciales, contables, tributarias y de otro tipo que llevan a cabo las empresas. 8 2.2 BASES TEÓRICAS TEORÍA DEL CONTROL INTERNO Cuéllar (2009), el control interno forma parte del control de gestión de tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el sistema de información financiera y todas las medidas y métodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener información financiera confiable, segura y oportuna, logrando su cumplimiento. Desde el año 1989, se adelantó un estudio tendiente a establecer un nuevo concepto de control interno, el cual fue dado a conocer en octubre de 1992, en el seno del xiv congreso mundial de contadores. TEORÍA DEL CONTROL INTERNO Según, Berducido (s.f.). Ésta teoría se mantiene por Reiss, y tiene inequívocas conexiones con el Psicoanálisis y la cibernética. Para el autor, la delincuencia es el resultado de una relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un desmoronamiento de controles erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre reglas y técnicas sociales. La desviación social se entiende como la consecuencia funcional de controles personales y sociales débiles fundamentalmente por el fracaso de los grupos primarios. PRINCIPIO DE CONTROL Según, Salazar (2012). Fayol controlar es verificar que todo lo que suceda este de acuerdo con la reglas establecías y las órdenes dadas (Chiavenato I, 1997), nuevamente nos encontramos un criterio sutil sobre un tema de gran envergadura, es evidente que Fayol no contemplo que el control no solo está enfocado hacia las funciones administrativas, también es elemento importante en las demás funciones que indica en su obra, no olvidemos que el control interno se implementa en la organización con el compromiso de los colaboradores y bajo la responsabilidad de la gerencia y a pesar de lo descentralizada que pueda llegar a hacer la empresa, el control hace parte de la gestión de todas las áreas y departamentos, visión que no 9 tomo en cuenta Fayol, ya que encasillo el concepto solo a la función administrativa. Concuerdan en asegurar que todos los objetivos de una organización serán cumplidos en la medida que el control interno se implemente se ejecute y se revise. Se estima que al aplicar solo un 80% del plan de implementación, seguramente se logren en esa misma proporción los objetivos en forma oportuna. En la misma relación se obtienen los rendimientos entre ellos la productividad. TEORIA DE CONTROL EFICAZ Según Andrade (1992), Sostiene la siguiente teoría: El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, políticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión provenientes de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo especificado. El control es eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la consecución de los objetivos propuestos y metas trazadas y la toma de decisiones necesarias, si fuese preciso, para corregir cualquier desviación. PRINCIPIO DE AMPLITUD DEL CONTROL. Lyndall F. Urwick menciona el control como principio, pero en este caso le llama principio de amplitud del control y este principio destaca que cada superior no debe tener más que un cierto número de subordinados que varía según el nivel de los cargos y la naturaleza de los mismos indica también que el supervisor no solo supervisa personas sino también, y principalmente las relaciones entre esas personas (Chiavenato I, 1997). Urwick no contempla la amplitud del control y solo lo enfoca a la administración del personal, olvidando procesos, procedimientos y actividades que hacen parte actualmente de la implementación del control interno. 2.3 BASE LEGAL Ley N° 6784, Ley de creación de La Contraloría General de la República 10 El congreso de la república Peruana, emite la Ley N° 6784, creada el 28 de febrero de 1930, y posteriormente normada por la Ley N° 14816, Ley Orgánica del Presupuesto Funcional de la República del 6 de enero de 1964, cuyo capítulo trataba de las funciones y atribuciones de la Contraloría y del contralor, normatividad que concluye el 16 de noviembre de 1971 con el Decreto Ley 19039 que establece el sistema nacional de control. La acción de control de la Contraloría se circunscribía básicamente a verificar la justificación contable y legal del gasto público. El Decreto Legislativo N° 19039.- Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control. Crea como una necesidad que retorna y actualiza la normatividad dictada sobre control, tal ubicación de la Contraloría General de la República como organismo autónomo con independencia administrativa y funcional. La sistematización del ámbito de control en los campos administrativo y financiero, alcanza al personal de cualquier régimen de las entidades del Sector Público Nacional y donde el Estado participa. El funcionamiento del Sistema Nacional de Control, se basa precisamente en el control interno permanente cuya labor es previa, concurrente o posterior, con carácter sistemático; y el control externo, que es selectivo, con enlace permanente con el control interno, que dicta las normas y procedimientos que regulan sistemáticamente la acción de ambos controles, cuya función recae en la Contraloría General como cabeza del sistema. Cárdenas (2010). La ley del sistema nacional de control – d. l. nº 26162 del 24 de diciembre de 1992, esta Ley reguló el funcionamiento del Sistema Nacional de Control, señaló los órganos de control que integraban el Sistema y las entidades públicas que estaban comprendidas o sujetas al Sistema. Estableció los principios y criterios de control gubernamental y las atribuciones del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. República (2013). Ley N° 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado 11 En el Artículo 3.- Sistema de control interno Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos indicados en el artículo 4 de la presente Ley. Constituyen sus componentes: a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa; b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales; c) Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad; d) Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control interno; e) Los sistemas de información y comunicación; a través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional. Peruano (2002) Ley N° 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Artículo 7º.- Control Interno 12 El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley. TEORIA ORGANIZATIVA Y LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO Dorta J. (2005) Los marcos conceptuales del control interno (COSO, CoCo, ACC) guardan una relación con los modelos que se han propuesto desde los planteamientos de la gestión de la calidad total, pues todos pretenden lograr una mayor excelencia en el gobierno de las organizaciones mediante un conjunto integrado de principios (enfoque del cliente, mejora continua, gestión de procesos, trabajo en equipo, énfasis en el valor de los empleados, liderazgo, adaptación al entorno y las expectativas de los grupos de interés). 13 Ahora bien, existiendo tres posturas al respecto: COSO sostiene que tales principios no forman parte del sistema de control interno; Coso reconoce que existen puntos en común; y finalmente, ACC señala claramente que los principios y prácticas de la calidad pueden insertarse en el establecimiento de un sistema de control interno, al otorgar importancia a las necesidades y expectativas de los diferentes grupos de interés. En nuestra opinión, la diversidad de modelos no implica una falta de consenso doctrinal, pues todos mantienen como finalidad básica definir los objetivos y elementos que deben integrarse dentro del sistema de control interno, sino más bien la existencia de expectativas y necesidades no siempre coincidentes, lo que, a nuestro juicio, induce a desigualdades parciales en los modelos analizados. 2.4. MARCO CONCEPTUAL Las siguientes definiciones relacionadas con el tema: Según García (2012) El control interno es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la información. Eficiencia y eficacia de las operaciones. Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas. Control de los recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad. Según Northcote (2013) Procedimiento administrativo es el conjunto de actos que se desarrollan entre una entidad pública y un administrado, que tiene como resultado la emisión de un acto administrativo que otorga o reconoce un derecho del administrado. Pero el procedimiento administrativo también puede tener por finalidad, fiscalizar el cumplimiento de las disposiciones legales que regulan el funcionamiento de los distintos sectores del Estado. Si como consecuencia de estos procedimientos de fiscalización se determina que un administrado ha cometido una infracción contra las normas legales que le son aplicables, se procederá entonces a la imposición de una sanción. 14 Según Chimbote, Sistema de Universidad Abierta (2009) Componentes del Control Interno, según Informe Coso AMBIENTE DE CONTROL El ambiente de control da el tono de una organización, influenciando la conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. VALORIZACIÓN DE RIESGO Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. La valorización de los riegos: es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riegos. ACTIVIDADES DEL CONTROL INTERNO Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tome las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la ejecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Debe indicarse capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y en un tiempo que lo permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de información producen reportes, contienen información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente, sino también con la información sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicación efectiva también debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización. 15 Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a que las responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su propio papel en el sistema de control interno, lo mismo que la manera como las actividades individuales se relaciona con el trabajo de otros. Deben tener un medio de comunicar la información significativa, También necesitan comunicarse efectivamente con las partes externas, tales como clientes, proveedores, reguladores y accionistas. MONITOREO Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad de desempeño del sistema en el tiempo: Es realizado por medio de actividades de monitoreo Ongoing, evaluaciones separadas o combinación de las dos. El monitoreo Ongoing ocurre en el curso de las operaciones, incluye actividades regulares de administración y supervisión y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones. Sánchez (2013) Personal: Está compuesto por individuos y grupos en interacción, dicho subsistema está formado por la conducta individual y la motivación, las relaciones de status y de rol, dinámica de grupos y sistema de influencia. También es afectado por los sentimientos, valores, actitudes, expectativas y aspiraciones de los miembros de la organización. Los recursos humanos pueden ser clasificados como: obreros, empleados, supervisores, técnicos, ejecutivos, dirigentes. Entrenamiento: Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentren en vigor, más apto será el personal encargado de los diversos aspectos del negocio. El mayor grado de control interno permite la diferenciación clara de las funciones y responsabilidades de cada empleado, así como la reducción de ineficiencias y desperdicios. Eficiencia: Después del entrenamiento, la eficiencia depende del juicio del personal aplicado a cada actividad. El interés del negocio por medir y alentar la eficiencia constituye una coadyuvante del control interno. 16 Moralidad: Es obvio que la moralidad del personal es un de las columnas sobre la que descansa la estructura del control interno. Los requisitos de admisión y el constante interés de los directivos por el comportamiento del personal son, en efecto, ayudas importantes para el control. Las vacaciones periódicas y un sistema de rotación del personal deben ser obligatorios hasta donde lo permitan las necesidades del negocio. Eficacia: es la capacidad de alcanzar el efecto que espera o se desea tras la realización de una acción. No debe confundirse este concepto con el de eficiencia, que se refiere al uso racional de los medios para alcanzar un objetivo predeterminado (es decir, cumplir un objetivo con el mínimo de recursos disponibles y tiempo). Ambiente: se entiende por todo lo que rodea a un ser vivo. A condiciona especialmente las circunstancias de vida de las personas o de la sociedad en su vida. Comprende el conjunto de valores naturales, sociales y culturales existentes en un lugar y en un momento determinado, que influye en la vida del ser humano y en las generaciones venideras. Cliente: el termino cliente permite hacer mención a la persona que accede a un producto o servicio a partir de un pago. La noción suele estar asociada a quien accede al producto o servicio en cuestión con la asiduidad, aunque también existen los clientes ocasionales. Cliente puede ser utilizado, según el contexto como sinónimo de comprado (la persona que compra el producto), usuario (la persona que usa el servicio) o consumidor (quien consumo un producto o servicio). Servicio: es un conjunto de actividades que buscan responder a las necesidades de un cliente. 17 III. METODOLOGÍA 3.1 Tipo y Nivel de la Investigación de la Tesis Teniendo en cuenta la complejidad para la recolección de información de carácter económico y tributario en las entidades, debido a que algunas empresas guardan en absoluta reserva la información de sus actividades, el método de investigación que se aplicó es la Revisión Bibliográfica y Documental. El tipo de investigación es bibliográfica debido a que sólo se limitó a la investigación de datos de las fuentes de información originales, sin entrar en detalle de cantidades. El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realizó un estudio de características, cualidades y atributos del tema de investigación sin entrar a los grados de análisis cuantitativos del problema. 3.2 Diseño de la investigación Es muy importante la utilización de un diseño de investigación, teniendo en cuenta la Técnica de Revisión Documental y Bibliográfica y Documental en la investigación es necesario definirlo a través del aporte de algunos investigadores: Según Trochim (1994), un diseño de investigación es: “El diseño de investigación puede ser pensado como la estructura de la investigación, es el pegamento que sostiene juntos a todos los elementos en el proyecto de investigación.” Arias (2004), considera a la investigación documental como el proceso basado en la búsqueda y análisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrónicas. La investigación ha realizado la búsqueda de información proveniente de propuestas, comentarios, análisis de temas parecidos al nuestro las cuales se analizaron y ayudaron a la determinar los resultados. El diseño de investigación aplicado es no experimental 3.3 El Universo o Población Por ser una investigación con diseño de revisión documentaria, no es necesario considerar la población y muestra. 18 3.4 Plan de Análisis De acuerdo a la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se realizó teniendo en cuenta la comparación a los comentarios o estudios realizados en las informaciones recolectadas. 3.5 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información La técnica que se aplicó para la búsqueda de información de los documentos de origen es la de Revisión Bibliográfica y Documental, que para algunos investigadores tiene las siguientes definiciones: Estrada (2014), según Fidias G. Arias (2006, Pág.31: Metodología de la Investigación) "La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas”. Amador (1998) afirma: el proceso de revisión bibliográfica y documental comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la información y análisis histórico del problema. En cambio Latorre, Rincón y Arnal (2003, pág. 58) a partir de Ekman (1989) definen a la revisión documental como el proceso dinámico que consiste esencialmente en la recogida, clasificación, recuperación y distribución de la información. Como salvedad al proceso de recolección de información Lorenzo, Martínez y Martínez, 2004, advierte que no resulta funcional que un investigador utilice un número excesivo de fuentes de información, sino que debe ser capaz de seleccionar aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar relacionados al tema de investigación. En cuanto a los instrumentos utilizados, teniendo en cuenta las fuentes de información documentaria y bibliográfica como textos, tesis, páginas de internet, se elaboró fichas bibliográficas como instrumento de ubicación de la información. Al aplicar la Técnica de la Recolección de Información se recurrió a las fuentes de información de origen para la obtención de datos las cuales permitieron formular resultados, análisis de resultados y las conclusiones. 19 IV. RESULTADOS Respecto a Identificar y describir la caracterización del control interno en la gestión de las empresas comerciales del Perú en el periodo 2013. El control interno permite evaluar el grado de eficiencia, eficacia, economía y productividad en las empresas del rubro comercial logrando en algunos casos alcanzar el 100% de sus objetivos y metas programadas. También permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en un 80% de forma oportuna contando con un adecuado y eficiente control para la toma de decisiones en la vida empresarial. Los estudios señalados por diversos investigadores como Salazar (2012) y Chiavenato I (1,997) señalan que una empresa comercial (y de todo sector-actividad) que contemple un adecuado control interno dentro de sus funciones reduce en un 15% los procedimientos innecesarios y aumenta la productividad de la empresa en un 25%. El sector comercial, creció en el año 2013 en un 5,5 % (fuente: larepublica.pe 2014), ayudando a la economía nacional llegando a determinar que toda empresa que se dedica a la compra -venta de bienes, deben tener un buen manejo y control interno de sus inventarios y procedimientos la cual permitirá preservar los bienes contra perdidas por siniestro y deterioro, ya que estos representan inversiones dentro del activo corriente. Es por ello que se debe tomar medidas correctivas que nos permita traer beneficios brindando servicio de calidad, en ese sentido efectuar el control interno nos permite corregir esos errores en casi un 80% en algunos casos. El control interno constituye una herramienta de apoyo para la toma de decisiones de la alta dirección, tanto en Instituciones Públicas como Privadas, cuyo propósito es que los objetivos planteados por la empresa se cumplan a cabalidad con las normas y reglamentos establecidos. Según el análisis de esta investigación científica al aplicar un procedimiento de control interno se analizan si los objetivos de las empresas se cumplen. Al aplicar el control interno muchos logran el 100% de sus metas y objetivos trazados no obstante el 20 porcentaje de resultados varían según el giro de la entidad y del tipo de control aplicado. El control interno comprueba la eficacia administrativa y financiera en el coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos y metas previamente determinados, es la evaluación entre la misión, visión, objetivos, metas, planes y políticas establecidos y los logros obtenidos o dejados de realizar que se configuran en beneficios económicos, sociales y de procedimientos, según estudios la eficiencia de los controles interno se pueden apreciar en un 80% de su aplicación. Por otro lado el 77% (Fuente: información recolectada N° 10-Salazar (2004)) de las empresas comerciales pequeñas del país no realiza un control interno dejando este proceso solo en manos de empresas de gran envergadura lo cual muestra la diferencia en la calidad de productos y procedimientos respecto a las empresas que si realizan control interno. Respecto a la identificación y descripción del control interno en la gestión de las empresas comerciales, periodo 2013. La deficiencia en el control interno en las diversas áreas de las empresas afectan su rentabilidad en al menos un 20% según muchos analistas (entre ellos Ediciones Caballero Bustamante 2013); es por ello que se debe diseñar un manual de procedimientos y funciones de su personal por cada área, el personal del área de compras de ser capacitado para que cumpla con el desempeño de sus funciones, permitiendo a la empresa reducir sus gastos. Determinar un porcentaje real de cuanto es lo que afecta el no aplicar control interno en las empresas representaría una cifra errada puesto que el análisis de causa efecto se debe dar en específico para cada entidad y no a nivel sector. Por otro lado las empresas de carácter comercial buscan aplicar el control interno de manera de subsanar errores y no de manera constante y cotidianamente, es por ello que muchas veces el control interno o la aplicación de soluciones son solo momentáneas y no de periódicas, en ese sentido los 21 especialistas señalan que para que un control interno pueda tener un efecto en la gestión debe realizarse por lo menos semestralmente y debe cumplir con solucionar en un 15% los errores de cada entidad, el porcentaje cambiara dependiendo de la cantidad de procedimientos de control ejecutemos. El control que se realiza sea de cualquier tamaño nos lleva al éxito. Por lo que la empresa implementará un sistema de control interno que le ofrezca rentabilidad y mejoramiento. Ya que con las políticas de control interno permitirá que se cumplan las funciones para cada miembro de la empresa y los objetivos que la empresa se ha trazado para llegar al éxito. 22 V. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS Respecto a Identificar y describir la caracterización del control interno en la gestión de las empresas comerciales del Perú en el periodo 2013 El resultado obtenido coincide con lo expuesto por a lo publicado en el diario Señal Alternativa (2012) y con mi caracterización romero (2005) ambos coinciden que cerca de un 77% de las pequeñas empresas no realizan procedimientos de control interno. Dejando este proceso para las empresas de mayor envergadura donde muestra una eficiencia de los procedimientos de control interno en un 80% De acuerdo a lo que dice Domingo (2007) y Bilick (2003), ambos concuerdan que un buen sistema de control interno es lo que permite a cualquier organización tener mayores posibilidades de lograr sus objetivos que las mismas se fijan, alcanzando hasta un 100% de lo trazado logrando asi la eficacia de su sistema de control interno. Este resultado complementa lo concluido por Sánchez (2013); el sector comercio creció un 5,5%, en el año 2013 al crecimiento de la economía llegando a determinar que toda empresa que se dedica a la compra –venta de bienes, es importante que tengan un buen manejo y control de sus inventarios, la cual permitirá preservar los activos contra perdidas por siniestro y deterioro, ya que estos representan inversiones dentro del activo corriente. Respecto a la caracterización del control interno en la gestión de las empresas comerciales Para concluir con este ánalisis Ramírez & Ramírez (2012); ambos conluyen que el éxito de cualquier empresa es evaluar las actividades y desempeño a fin de cumplir con los objetivos propuestos. Las políticas de control interno servirán de base para la elaboración de manuales de funciones, políticas y procedimientos a fin de mejorar el 23 control interno en la empresa, mitigar los riesgos y cumplir con los objetivos estratégicos, operativos, de información y de cumplimiento propuestos. Este resultado complementa lo que dice Vargas (2004) y Méndez (2005), que el control interno es una herramienta que facilitará información sobre la razonabilidad de la información financiera y económica de las empresas cooperativas de servicios múltiples, la misma que facilitará la planeación, toma de decisiones y control empresarial Y finalmente Mellano., (2005), no es suficiente cumplir con el proceso de control interno, sino que es necesario, evaluar el trabajo de los auditores para asegurar un desarrollo eficiente y efectivo. El control de calidad aplicado a la auditoria es la garantía de un trabajo con los mejores estándares. 24 VI. CONCLUSIONES Luego de la revisión bibliográfica y su análisis, se llegó a las siguientes conclusiones: La implementación de un sistema de control influye en las diferentes áreas de la empresa maximizando oportunidad, eficiencia de las operaciones, rentabilidad y confiabilidad de la información administrativa, contable y financiera en muchos casos en un 100%. El entorno o ambiente forma al personal que desarrolle sus actividades y cumpla con sus responsabilidades. Las actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en práctica las reglas para hacer frente a cualquier riesgo. Todo este proceso es supervisado para proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a los objetivos de la empresa. Con un buen sistema de control interno de inventario permitirá reportar en el momento oportuno los activos circulantes de tal manera que pueda cubrir las necesidades de sus clientes. Se debe seleccionar al personal que esté capacitado para el cumplimiento de sus funciones la cual permita reportar oportunamente las operaciones para una mejor gestión en el control y manejo de los recursos de la empresa. Toda empresa debe realizar procedimientos de control interno que ayuden a tomar decisiones independiente del rubro al cual esta pertenezca, de otro lado el control interno se caracteriza por ayudar a la gestión a corregir a todos los errores que muestre la empresa en los diversos procedimientos internos, en este sentido las empresas que apliquen podrían experimentar incremento en la productividad en cerca del 80%. En toda organización grande o pequeña debe implementar procesos de control interno mejorar la gestión de las operaciones es necesario efectuar un control que permita procesar la información de manera exacta y oportuna a la casa matriz de la empresa y a terceros (entidad bancaria y proveedores). Dentro de 25 una empresa es importante el análisis de los datos que se relacionan con las operaciones, entre los que se puede mencionar el control de caja y bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, que cuente con un adecuado control interno de lograr los objetivos de la empresa. El realizar procedimientos de control interno en todas las áreas de la organización permite alcanzar sus objetivos casi en un 100%, sin embargo se requiere el apoyo indispensable de la autoridad máxima de la organización para llevarse a cabo; todas sus actividades se interrelacionan de manera sistemática brindando información confiable a todos sus grupos de interés. Con la deficiencia en el control interno del área de compras y del área contable que afectan el área de ventas y la rentabilidad de la empresa; se debe diseñar un manual de procedimientos y funciones de su personal por cada área, el personal debe ser capacitado para que cumpla con el 100% de desempeño de sus funciones, debe haber una buena organización administrativa, cada compra debe estar con su cotización y orden de compra. Aquellas empresas que no realicen procesos de control interno se debe reestructurar dicha política y restructurarla de manera que se apliquen estos procedimientos y se pueda mejorar la gestión de la entidad. Cuando una empresa no efectúa controles internos ve mellada su productividad en un 25%. 26 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS: Balarezo, J. (25 de Enero de 2013). Servicio de Transporte Interprovincial de Pasajeros en Ancash. (E. Saavedra, Entrevistador). Barroso, J., Fernandez, C.., & Rojas, M. (2008). Influencia del deficiente control interno del área de compras en la rentabilidad de la empresa “INTURSA” de la ciudad de Trujillo en el año 2008. Trujillo: Universidad César Vallejo. Bilick, G. (Mayo de 2013). Boletín de la Comisión de Normas y Asuntos Profesionales del Instituto de Auditores Internos de Argentina . Recuperado el 30 de Enero de 2013, de https://www.iaia.org.ar/revistas/normaria/Normaria05.pdf Berducido, H. (s.f.). Universidad Mesoamericana . Recuperado el 01 de Agosto de 2013, de http://hectorberducido.files.wordpress.com/2008/05/teoriasdel-control.pdf Camacho, L. (2006). Diseño del Sistema de Control Interno Basado en el Modelo Coso para la Empresa de Autotransporte de Pasajeros. México: Escuela Superior de Comercio y Administración Unidad TEPEPAN. Domingo, C. (2007). La Efectividad del Control Interno en el Buen Gobierno de las Empresas de Transporte Urbano. Recuperado de http://www.bibliomaster.com/pdf/731.pdf Estrada, W. (2013). Ventajas en la implementación de un sistema de control interno en el área de almacén de la UGEL - Sihuas 2013. Chimbote: Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. 27 Espinoza, M. (2014). Los incentivos tributarios y sus efectos en la rentabilidad de las empresas del rubro agricultura del Perú, periodo 2013. Chimbote: Universidad Cátolica Los Ángeles de Chimbote. Ferrer, A. (2008). Contabilidad de los Servicios (Parte I). Actualidad Empresarial, 163 - 2° Quincena de julio. Flores, Y., & Ibarra, G. (2006). Diseño de control interno para la pequeña y mediana empresa. Pachuga: Universidad Autonoma del Estado de Hidalgo Instituto de Ciencias Económico Administrativas. García, J. (2012). El control interno y la auditoría interna. Lima: Actualidad Empresarial. Guerra, B. (Abril de 2008). Modelo para la gestión de la calidad de los servicios Outsourcing para proveedores de una empresa de transporte de pasajeros. Tantoyuca, Veracruz, México: Universidad Veracruzana. Northcote, C. (2013). El procedimiento administrativo sancionado. Actualidad Empresarial , 273 - 2° Quincena de Febrero. Ramírez, A., & Ramírez, J. (Setiembre de 2012). Planificación estratégica y propuesta de políticas de control interno para la empresa general logistic and Services S.A. basados en el objetivo estratégico y operativo de administración de riesgo empresarial. Guayaquil, Ecuador: Universidad Politécnica Salesiana. Salazar, X. (15 de Mayo de 2012). Monografias. Transición del control de la teoría clásica en administración al reciente control interno de las organizaciones. Recuperado el 01 de Agosto de 2013, http://www.monografias.com/trabajos93/transicion-del-control-teoria- 28 de clasica-administracion/transicion-del-control-teoria-clasicaadministracion2.shtml Sánchez, E. (2013). La optimización del sistema de control interno de inventarios en el departamento de almacén de las empresas comerciales del Perú. 2013. Chimbote, De Santa, Perú: Universidad Católica Los Angeles de Chimbote. Vásquez, C. (Julio de 2011). Buenas Tareas. Implementación de guías de auditoría interna para mejorar el ambiente de control interno en una empresa de transporte de carga vía aérea . Recuperado el 15 de Febrero de 2013, de http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-OperacionalEn-Una-Empresa-De/5074992.html# GauthierS., (2014). Auditoría. Disponible en URL: http://www.asip.org.ar/es/revistas/44/gauthier/gauthier_09.php.Consultad a el 08 de Julio de 2013 García M., (2005), El nuevo Rol del Auditor Financiero en las empresas de servicios. Buenos Aires. Guardia, (2006) La auditoria de gestion como herramienta del control y evaluacion del gobierno local de Angaraes. Lircay. Gomez, (2000) El control de Gestion como herramienta fundamental para la mision Financiera. Lima. Julián F., (2007), La Contabilidad y la Auditoria Financiera. 29 López M., (2011), Auditoría de Gestión y su Incidencia. Ambato - Ecuador: Ambato. Monterrey Y., (2012), Auditoria y mantenimiento. 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Lima. 30 ANEXOS FICHAS BIBLIOGRAFICAS 31 1) INFORMACIÓN RECOLECTADA 01 TEMA: AUDITORIA INTERNA COMO HERRAMIENTAS DE CONTROL Spencer Pickett (2006) La dinámica de los actuales escenarios en donde la empresas tienen una operatividad mercados, ofrecimiento de sus significativa, debido a productos, todo la conquista de ello derivado de la competitividad, conlleva a que la gerencia no debe descuidar el rol que representa la auditoria interna. Para ello, considérese, que las funciones de las auditorías internas es la de verificar su comportamiento real y de detectar aquellas áreas en dificultad, evaluando que tan adecuados son los controles financieros administrativos; su función principal es de relacionar la gestión de la empresa con los controles financieros y administrativos. Se puede decir que la auditoria de control interno es un sistema por el cual, se da efecto al sistema administrativo de una institución, el cual es el conjunto de actividades que se requieren para la obtención de los objetivos, puede ser que la auditoría de control interno no sea satisfactoria en su totalidad o en parte, sino tiene la finalidad de hacer que la alta administración tome las adecuadas herramientas, para defender y mantener los intereses de la institución, estas herramientas pueden proporcionar un plan de organización apropiado a la institución, un cumplimiento exacto de la política establecida por la alta administración, e de proteger los bienes de la institución, lograr la exactitud y confiabilidad de los resultados económicos de cada período, establecer manuales y procedimientos acordes con la organización, promover la eficiencia de la operatividad y seleccionar el factor humano apropiado para cada responsabilidad. 32 Tema: La Auditoria De Gestión Como Herramienta Del Control Y Evaluación Del Gobierno Local De Angaraes-Lircay Perú Guardia, (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. En este trabajo el autor ante la problemática de gestión que experimentan los gobiernos locales en el Perú, propone el modelo de administración denominado gerenciamiento corporativo, de tal modo que participen todos los grupos de interés de este tipo de entidades, especialmente los vecinos de la municipalidad. Zevallos, (2006) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas actividades administrativas, financieras, contables, legales y la relación de la municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la estructura del órgano responsable que el control interno funcione de manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a fin de que cada acción sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior. Guardia, (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos Locales. El autor resalta que no hay efectividad en los Gobiernos Locales, es decir falta cumplimiento de metas, objetivos y la misión institucional; por tanto propone al gerenciamiento corporativo con benchmarking para solucionar dichos incumplimientos, incidiendo especialmente en la prestación de servicios y participación vecinal activa. En cumplimiento de la Ley de Derechos de Participación y Control ciudadano- Ley No. 26300; es necesario que los vecinos tengan un papel protagónico en varios eventos municipales, porque todo lo que hacen las municipalidades les incumbe directamente. 33 ANALISIS: El objetivo de la auditoria es evaluar cada proceso dentro de una entidad y de una gestión, si nos avocamos directamente en el área de recursos humanos se tendría que realizar una evaluación del proceso de control dentro del área, siempre que este sea exhaustivo y incisivo para así poder encontrar los inconvenientes que se encuentre en dicha área o proceso 34 2) INFORMACIÓN RECOLECTADA N° 02 “ LA OPTIMIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACÉN DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL PERÚ. 2013” Sánchez (2013), llego a las siguientes conclusiones: - Después de analizar el sistema de control interno de inventario de las empresas comerciales, se puede afirmar que la mayoría cumple con los controles necesarios para la preservación y administración de este importante recurso para estás empresas, cumpliendo con las condiciones y exigencias necesarias en el mercado actual y futuro a corto plazo. - Es necesario que las empresas comerciales tomen las medidas correctivas para reducir al máximo una de las debilidades que pueden ser las diferencias durante el inventario y de esta manera lograr mayor exactitud en los registros de las mercancías y control físico de los diferentes materiales que se encuentran en el departamento de almacén. - Es por ello que se ha planteado en esta investigación elaborar una mejora que alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver cuáles son las debilidades existentes en el departamento de almacén de las empresas comerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los problemas de dicha investigación. - Hace necesario la implementación de una propuesta que permita la optimización de los sistemas de control interno en las empresas comerciales en estudio, ya que las condiciones de las mismas son muy deficientes y presentan significativas debilidades para el normal desenvolvimiento de las transacciones comerciales, trayendo como consecuencia desventajas, fallas en la comunicación entre los trabajadores porque desconocen los controles. El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en condiciones óptimas, control de los costos, mayores utilidades, etc. - En lo referente al manejo de personal en la mayoría de las empresas comerciales la información de los sistemas de control interno es transmitida de forma informal y no por medio de memorándum o algún documento para que tengan conocimientos de los sistemas de control interno dentro de las empresas. 35 - El sistema de control de inventarios permite dar solución a sus inconvenientes más comunes en las actividades comerciales de sus empresas. El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en condiciones óptimas, control de los costos, estandarización de la calidad, mayores utilidades, etc. b.- ANÁLISIS Y LA INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN BIBLIOGRÁFICA El sector servicio, aporto al PBI 2,45% al crecimiento de la economía llegando a determinar que toda empresa que se dedica a la compra - venta de bienes y prestación servicios, es importante que tengan un buen manejo y control de sus inventarios la cual permitirá preservar los activos contra perdidas por siniestro y deterioro, ya que estos representan inversiones dentro del activo corriente. Es por ello que se debe tomar medidas correctivas que nos permita traer beneficios brindando servicio de calidad. En conclusión: Con un buen sistema de control interno de inventario permitirá reportar en el momento oportuno los activos circulantes de tal manera que pueda cubrir las necesidades de sus clientes. Se debe seleccionar al personal que esté capacitado para el cumplimiento de sus funciones la cual permita reportar oportunamente las operaciones para una mejor gestión en el control y manejo de los recursos de la empresa. 36 3) INFORMACIÓN RECOLECTADA N° 03 “LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN EL BUEN GOBIERNO DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE URBANO” Domingo (2007), Concluye: 1. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen gobierno repercute en la optimización del proceso de gobierno de las empresas de transporte urbano. 2. La evaluación continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y comprende los controles regulares efectuados por el directorio y la gerencia, así como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones. Comprende actividades corrientes de gestión y supervisión, comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto mayor sea el nivel y la eficacia de la evaluación continuada, menor la necesitad de evaluaciones puntuales. Es facilitadora del logro de los estándares mínimos del buen gobierno y de la responsabilidad social de la empresa. 3. El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto del personal; diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad en cuanto a la protección de activos, cumplimiento de obligaciones, logro de objetivos y el buen gobierno de las empresas. 4. El buen gobierno de las empresas de transporte urbano, es la forma como se dirigen y controlan dichas empresas. El buen gobierno refleja las excelentes relaciones entre los grupos de interés. El buen gobierno está orientado a facilitar los estándares mínimos de eficiencia, eficacia, economía y productividad en la prestación del servicio de transporte urbano. 5. El propósito del buen gobierno aplicado en las empresas de transporte urbano es contar con una recta y eficaz gerencia; reconocer los derechos de accionistas, trabajadores y usuarios; definir la responsabilidad del directorio; asegurar la fluidez de la información y reconocer las relaciones con los grupos de interés. 6. Las prácticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo que tiene responsabilidad de su implementación. Dicha implementación sirve para que las empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y créditos al menor costo del mercado, obtener créditos en condiciones competitivas y para atraer y retener a 37 los mejores cuadros profesionales para cumplir los objetivos y estándares del servicio de transporte urbano. 7. El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte urbano (directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y otros) trabajen formando una sinergia para alcanzar mayor productividad, disfruten de su trabajo, desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los mejores representantes de la empresa ante los diferentes agentes del entorno. 8. Por más problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposición de mejorar; el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta problemática y enrumbarse en nuevos desafíos. 9. El control interno, por muy bien diseñado e implementado que esté, solamente puede aportar un grado de seguridad razonable a la dirección y a la gerencia acerca de la consecución de los objetivos de la empresa. b.- ANÁLISIS Y LA INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN BIBLIOGRÁFICA El control interno permite evaluar el grado eficiencia, eficacia, economía y productividad en la prestación del servicio de las empresas de transporte logrando alcanzar sus objetivos y metas programadas. También permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en forma oportuna contando con un adecuado y eficiente control para la toma de decisiones en la vida empresarial. El buen gobierno de las empresas de transporte se debe a los accionistas, directores, gerente y trabajadores con una buena comunicación, respetando sus derechos y deberes de cada uno de ellos; permitiéndonos alcanzar mayor productividad, obtención de créditos financieros y ser los mejores ante las demás empresas de transporte. En conclusión: Se debe realizar capacitaciones y charlas al personal que permitirá realizar con eficiencia sus funciones dentro de la empresa, la cual nos va conllevar a un mejor control en el área administrativa, contable y operacional; designando a los jefes sus respectivas funciones en cada área y que se cumpla con las metas trazadas que nos conllevará al éxito y al buen gobierno de la empresa; sobre todo nos permitirá brindar un buen trato y servicio el público. 38 4) INFORMACIÓN RECOLECTADA N° 04 “INFLUENCIA DEL DEFICIENTE CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE COMPRAS EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA “INTURSA” DE LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AÑO 2008” Barroso, Fernández, & Rojas (2008), en su informe de investigación llegaron a las siguientes conclusiones: - El procedimiento de realizar sus compras no son los adecuados, que permiten aislarse de documentos sustentables como son orden de compra, requerimientos de compras, cotizaciones de proveedores. - En el análisis de Registro de compras de la empresa INTURSA se cotejo con los comprobantes de pago determinando diferencias durante tres mes periodos que dando saldos finales en el registro compras para el mes de Agosto S/.80,354.73,en el mes de Septiembre de S/. 97,450.40 y en OctubreS/.83,831.81. - Según el análisis e interpretación se muestra que la utilidad en el año 2004 fue de S/126,139.48, en el año 2005 S/476,608.02 y en el 2006 fue de S/.206,885,52 esto indica que en el año 2005 fue el mejor en su gestión. b.- ANÁLISIS Y LA INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN BIBLIOGRÁFICA Toda empresa debe diseñar un manual de procedimientos y funciones de su personal por cada área, el personal del área de compras de ser capacitado para que cumpla con el desempeño de sus funciones, llevando un proceso de compras ordenado con sus previas cotizaciones y órdenes de compra que permita a la empresa reducir sus gastos. Conclusión: Con la deficiencia en el control interno del área de compras y del área contable que afectan el área de ventas y la rentabilidad de la empresa; se debe diseñar un manual de procedimientos y funciones de su personal por cada área, el personal debe ser capacitado para que cumpla con el desempeño de sus funciones, debe haber una buena organización administrativa, cada compra debe estar con su cotización y orden de compra. c.- NUEVOS CONCEPTOS 39 Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, carga y mercancías (SUTRAN): Supervisa los servicios de transporte terrestre de personas, carga y mercancías, en los ámbitos nacional e internacional; el cumplimiento de las normas de tránsito y del reglamento nacional de vehículos; así como la actividad de las entidades que brindan servicios complementarios vinculados al transporte y tránsito terrestre como: centros de inspección técnica vehicular, escuelas de conductores, etc. 40 5) INFORMACIÓN RECOLECTADA N° 05 “SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL MANEJO DE RECURSOS ECONÓMICOS EN LA ESCUELA PARTICULAR ANDINO CENTRO ESCOLAR, AÑO LECTIVO 2007-2008” Miranda, (2009) La alta dirección considera que un adecuado Sistema de Control Interno, fortalece a una Institución con lo cual se logra obtener información actualizada y verás de los sucesos que acontecen con el día a día en la institución, además de que su incidencia en el manejo de recursos económicos nos permite ser más ordenados y producir una información financiera confiable. así como identificar bien las áreas o unidades a ser ANALISIS: El área de recursos humanos es una sección de cualquier empresa que representa parte importante de esta, el auditar constantemente esta área puede significar una constante mejora de cada uno de los trabajadores y órganos de la entidad. 41 6) INFORMACIÓN RECOLECTADA N° 06 “Aplicación De La Auditoría Tributaria Preventiva A Las Fiscalizaciones Por Impuesto A La Renta De Tercera Categoría” Señal Alternativa (2012). Publica en su diario lo siguiente: La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) informó hoy, que realizará una campaña de control del cumplimiento de obligaciones tributarias de las empresas de transporte interprovincial de pasajeros los días 29 y 30 de setiembre, así como el primero y 2 de octubre. Estas acciones se realizarán de manera coordinada con el personal de la Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y Mercancías (Sutran) y la Policía Nacional del Perú (PNP). Las empresas de transporte de pasajeros tienen como obligaciones de carácter tributario emitir y entregar a sus pasajeros los boletos de viaje, incluyendo a aquellos que suban en la ruta, así como, portar el manifiesto (lista) de pasajeros durante todo el traslado y entregarlo a los funcionarios del ente recaudador cuando sea requerido. Estos documentos serán solicitados durante los operativos. Durante este fin de semana largo también se efectuarán inspecciones laborales a la tripulación de los ómnibus (choferes, asistentes y terramozas), así como a los trabajadores que expenden los boletos de viaje, con la finalidad de determinar si están inscritos en planilla y fueron declarados ante el ente recaudador. De la misma manera, se verificará que la carga que se traslada en las bodegas con fines comerciales, cuenten con los respectivos comprobantes de pago y/o guía de remisión. Además de estas acciones, en los puntos de control establecidos se verificará que las empresas cuenten con su Constancia de Cobranza, documento emitido por la Administradora de los Peajes. En lo que va del año la Sunat en Lima ha realizado más de 40,500 intervenciones a empresas de transporte interprovincial, emitiéndose más de 90 sanciones, principalmente por no emitir boletos de viaje o entregarlos sin los requisitos de ley (datos del pasajero, importe del servicio, entre otros). Este tipo de controles no solo permiten que las empresas cumplan con sus obligaciones tributarias, sino que el pasajero o usuario del servicio cuente con un comprobante que acredite el servicio que se le brinda. 42 Asimismo, se garantiza que la tripulación de los vehículos, pueda gozar de los beneficios laborales y prestaciones a cargo del empleador, como los pagos a Essalud y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP). b.- ANÁLISIS Y LA INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN BIBLIOGRÁFICA El 77% de las empresas de transporte interprovincial no cumple con las exigencias que regulan sus operaciones. Toda empresa de transporte de pasajeros tiene como obligaciones emitir y entregar a sus pasajeros los boletos de viaje, incluyendo a aquellos que suben en la ruta, también deben portar el manifiesto de pasajeros (lista de los datos del pasajero) durante todo el traslado y entregarlo a los funcionarios del ente recaudador cuando sea requerido, por lo que el 50% del transporte interprovincial de pasajeros y más del 80% de transporte de carga en el país operan informalmente. Efectuarán inspecciones laborales a los choferes y terramozas, donde el 25% de los choferes están fuera de planilla, así como a los trabajadores que venden los boletos de viaje, con la finalidad de determinar si están inscritos en planilla y fueron declarados ante el ente recaudador. Este tipo de controles no solo permiten que las empresas cumplan con sus obligaciones tributarias, sino que el pasajero o usuario del servicio cuente con un comprobante que acredite el servicio que se le brinda. En conclusión: Toda empresa debe mantener en regla todos sus comprobantes (boletos de Viaje, boletas de venta, facturas y otros), emitirlo desde que salen de oficina como también en ruta y no evadir los tributos (impuestos). También deberán cumplirse los descansos de los choferes, ayudantes y terramozas se deben programar para que de acuerdo a ley se cumpla, el pago de sus remuneraciones nocturnas, sus beneficios laborales y prestaciones de ESSALUD por parte de empleador; por un lado, el 25% de los choferes están fuera de planilla y cerca de un 77% del transporte interprovincial no cumple con las exigencias que regulan sus operaciones. Por lo que el 50% del transporte interprovincial de pasajeros y más del 80% de transporte de carga en el país operan informalmente. 43 c.- REREFENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Señal Alternativa (2012, 29 de Noviembre). Sunat controlará transporte interprovincial de pasajeros este fin de semana largo. Recuperado el 27 de Abril del 2013, de http://senalalternativa.com/noticias/locales/sunat-controlara-transporte- interprovincial-de-pasajeros-este-fin-de-semana-largo.html 44 7) INFORMACIÓN RECOLECTADA N° 07 “IMPLEMENTACIÓN DE GUÍAS DE AUDITORÍA INTERNA PARA MEJORAR EL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARGA VÍA AÉREA” Vásquez (2011), en su proyecto tuvo las siguientes conclusiones: Con base al diagnóstico efectuado en el control interno se detectaron debilidades en el área administrativa y contable. 2. El control interno es parte fundamental de toda organización, permite a la gerencia tener seguridad razonable que las diferentes áreas cumplen sus funciones. 3. Un buen control interno ayuda a obtener información financiera de forma oportuna y confiable. 4. El control interno ayuda a formar buen ambiente de trabajo y por consiguiente mayor rendimiento. 5. Las guías de auditoría para revisión de las transacciones son una herramienta importante que permiten a los encargados centralizar la atención en las áreas de mayor vulnerabilidad de riesgos. 6. La comprensión de control interno por ciclos es fácil para comprender las políticas y procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Esto sirve en auditoría interna como externa. Las guías de auditoría deben ser actualizadas por el Especialista Financiero con la asesoría de una firma de auditoría para que las mismas estén de acuerdo a las variaciones de las políticas y procedimientos de la empresa. 7. El Control Interno comprende el plan de Organización, los métodos existentes y políticas adoptadas dentro de la organización con el fin de salvaguardar Activos, verificar la razonabilidad de los datos contables promover la eficiencia operativa y fomentar el respeto y cumplimientos de las políticas adoptadas para la Administración. b.- ANÁLISIS Y LA INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN BIBLIOGRÁFICA En lo que respecta la empresa posee debilidades en el control interno, considerando la Implementación de Guías de Auditoría Interna y que sirva en lo sucesivo 45 proporcionar información contable de calidad y con esto evitar los riesgos y contingencias a la que está afecta la empresa. En conclusión: En toda organización grande implementar guías de auditoría interna para mejorar el ambiente de control interno por el volumen de las operaciones es necesario efectuar un control que permita procesar la información de manera exacta y oportuna a la casa matriz de la empresa y a terceros (entidad bancaria y proveedores). Dentro de una empresa de transporte de servicio es importante el análisis de los datos que se relacionan con las operaciones, entre los que se puede mencionar el control de caja y bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, que cuente con un adecuado control interno de lograr los objetivos de la empresa. c.- REREFENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Vásquez, C. (Julio de 2011). Buenas Tareas. Implementación de guías de auditoría interna para mejorar el ambiente de control interno en una empresa de transporte de carga vía aérea . Recuperado el 15 de Febrero de 2013, http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Operacional-En-Una-EmpresaDe/5074992.html# 46 de 8) INFORMACIÓN RECOLECTADA N° 08 “MODELO PARA LA GESTIÓN DE LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS OUTSOURCING PARA PROVEEDORES DE UNA EMPRESA DE TRANSPORTE DE PASAJEROS” Guerra (2008), en la presente tesis llego a la siguiente conclusión de uno de sus objetivos específicos: Gestionar la mejora del sistema integral para la retroalimentación eficiente y eficaz de los servicios Outsourcing de la empresa de transporte para pasajeros, por lo que se realizaron las gestiones necesarias para que el sistema de evaluación de servicios outsourcing sea revisado por los proveedores desde una terminal de intranet, dicho sistema es usado para la retroalimentar al proveedor por los servicios que presta, la información se actualiza diariamente ya que se capturan las evaluaciones que realizan los responsables de las áreas asignadas a las gerencias por parte de empresa de transporte para pasajeros, el sistema les provee información de sus servicios de acuerdo a la evaluación diaria por lo que pueden realizar el análisis de la información y mejorar sus servicios sin esperar a un resultado mensual. Con este modelo se pretende incluir al proveedor en la cultura de mejora continua de la empresa de transporte, su participación permitirá la mejora de los servicios de cara al cliente, además de compartir el acceso a la capacitación en metodologías institucionales que le permitirán incrementar sus conocimientos, así como la aplicación de los mismos. Además de tener acceso a las metodologías de mejora continua que se manejan en las empresas de primer nivel, adquiriendo la capacitación para su personal clave. b.- ANÁLISIS Y LA INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN BIBLIOGRÁFICA Toda empresa se esfuerza por dar servicio de calidad a sus clientes, utilizando estrategias de limpieza, vigilancia, seguridad, confort y mantenimiento e incluso actividades administrativas que son efectuados por proveedores externos denominados Outsourcers. Dichos proveedores tienen la capacidad para otorgar servicios de calidad, cumplir con los requisitos establecidos por su contratante. Sin embargo no todas las empresas tienen la capacidad de inversión para la 47 implementación de un sistema de gestión de calidad que les permita asegurar la calidad de los servicios que otorgan al cliente. En conclusión: El modelo de gestión de calidad orienta todas las áreas de la organización permitiendo alcanzar sus objetivos, sin embargo se requiere el apoyo indispensable de la autoridad máxima de la organización para llevarse a cabo; todas sus actividades se interrelacionan de manera sistemática brindando información confiable a todos sus grupos de interés. c.- REREFENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Guerra, B. (Abril de 2008). Modelo para la gestión de la calidad de los servicios Outsourcing para proveedores de una empresa de transporte de pasajeros. Tantoyuca, Veracruz, México: Universidad Veracruzana. 48 9) INFORMACIÓN RECOLECTADA N° 09 “PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y PROPUESTA DE POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA GENERAL LOGISTIC AND SERVICES S.A. BASADOS EN EL OBJETIVO ESTRATÉGICO Y OPERATIVO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGO EMPRESARIAL” Ramírez & Ramírez (2012), en sus tesis llegó a las conclusiones de acuerdo a los autores: Los riesgos de control interno están latentes en la actividad empresarial y es labor de la administración identificarlos adecuadamente y determinar la respuesta que se tendrá frente a estos eventos. La función de control es una labor necesaria para el éxito de cualquier empresa y permite evaluar las actividades y desempeño de la misma a fin de cumplir con los objetivos propuestos. Las pequeñas empresas realizan el control en forma intuitiva y basándose en la experiencia pero esto no significa que no puedan implementar un sistema de control adecuado a su tamaño y actividad. La empresa General Logistic and Services está dispuesta a apoyar la implementación de un sistema de control interno si les ofrece rentabilidad, estandarización de los procesos y mejoramiento. Las políticas de control interno propuestas en este documento servirán de base para la elaboración de manuales de funciones, políticas y procedimientos que deberá diseñar la administración a fin de mejorar el control interno en la empresa, mitigar los riesgos identificados y cumplir con los objetivos estratégicos, operativos, de información y de cumplimiento propuestos. b.- ANÁLISIS Y LA INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN BIBLIOGRÁFICA Se determina que la empresa deba implementar el organigrama estructural para mejorar los niveles jerárquicos y la comunicación entre departamentos de la empresa y de esta manera cumplir con las normas y políticas que se encuentran establecidas. 49 Diseñar un plan de capacitación al personal tomando en cuenta que el mayor problema es el servicio ineficiente a los clientes. Incentivar al personal que labora en la empresa a través de las actividades motivacionales. Aplicar procedimientos de control en las diferentes áreas, con el objetivo de mejorar la eficiencia, eficacia y economía en todas las actividades de la empresa, para optimizar los recursos disponibles. En conclusión Se debe reestructurar el organigrama de la empresa y respectar los niveles jerárquicos de cada área y cumplir las políticas establecidas por la empresa. Como también realizar capacitación y charlas al personal e incentivarlos con el fin de mejorar el eficiente trabajo del personal y la buena atención al cliente. c.- REREFENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Ramírez, A., & Ramírez, J. (Setiembre de 2012). Planificación estratégica y propuesta de políticas de control interno para la empresa general logistic and Services S.A. basados en el objetivo estratégico y operativo de administración de riesgo empresarial. Guayaquil, Ecuador: Universidad Politécnica Salesiana. 50 10) INFORMACIÓN RECOLECTADA N° 10 DISEÑO Y APLICACIÓN DE UN MODELO DE AUDITORIA DE GESTIÓN EN UNA EMPRESA COMERCIAL SALAZAR, (2004) Después de realizar la auditoria de gestión a la empresa Frutas S.A. durante siete meses aproximadamente, puedo indicar que hoy en día las empresas comerciales tienden relacionar el término auditoria exclusivamente con la revisión de los estados financieros, lo que para mi tesis resultó una gran limitación ya que al momento de solicitar la documentación necesaria para el desarrollo de la misma, se me la proporcionó de manera muy tardía e inclusive a veces se me indicaba que no contaban con dicha información. A pesar de las limitaciones que se me presentaron en el desarrollo del presente trabajo, puedo concluir que el modelo diseñado de auditoria de gestión podrá ser muy efectivo para medir el rendimiento de la organización a partir del momento en que se comience a vender la idea a las empresas que no solo es necesario la auditoría financiera sino una auditoria de gestión que involucre de la razonabilidad de las cuentas el análisis contables y el análisis del cumplimiento de los objetivos trazados por la compañía en un periodo. La experiencia obtenida a partir de la aplicación del modelo, me permite en estos momentos estar un poco más capacitada en el desarrollo de la auditoria de gestión la cual creo que con el tiempo será tan importante o más que la auditoría financiera. Como conclusión final debo indicar que el modelo diseñado servirá a las empresas que deseen medir su gestión, como una herramienta que les permita determinar sobre que aspectos deberían de realizarse mejoras o sobre aquellos procesos en que es necesario ejercer un mayor control, considero que ésta tesis podrá servir de guía no solo a empresas privadas sino también a entidades gubernamentales ya que el diseño es flexible a las realidades de cada empresa o entidad que la desee utilizar. 51 Es una evaluación objetiva, concreta e integral de las actividades que realiza en un área o una empresa para cumplir sus fines y objetivos. Dentro de los objetivos de esta auditoría está evaluar la efectividad de las políticas internas, normas en concordancia con su misión, objetivos y planes estratégicos. ¿Cuál es la efectividad del desempeño gerencial en el uso de los recursos y la calidad de los controles gerenciales aplicados en cada una de las áreas de la organización? ¿Qué áreas son críticas para la organización? ¿Qué impacto en la empresa?, ¿qué responsabilidades tienen los directores de cada área?, ¿qué políticas, estrategias o acciones se necesitan introducir en la empresa para mejorar la calidad de gestión administrativa. Como conclusión del estudio se pudo comprobar que según estudios la eficiencia de los controles interno se aprecia en un 80% de su aplicación. Por otro lado el 77% de las empresas comerciales pequeñas del país no realiza un control interno dejando este proceso solo en manos de empresas de gran envergadura lo cual muestra la diferencia en la calidad de productos y procedimientos respecto a las empresas que si realizan control interno 52 11) INFORMACION RECOLECTADA N° 11 Perú creció 5,02% en 2013, la menor tasa en 4 años Extraído de: http://www.larepublica.pe/15-02-2014/peru-crecio-502-en-2013-lamenor-tasa-en-4-anos Comportamiento de la economía nacional el año pasado estuvo ligeramente por debajo del 5,1% esperado por el MEF y el BCR, informó el INEI. El Producto Bruto Interno (PBI) del Perú creció en 5,02% durante el 2013, con lo que el país suma 15 años de crecimiento continuo, informó el Instituto Nacional de Estadística de Informática (INEI). Sin embargo, el crecimiento registrado el año pasado fue 1,18 puntos porcentuales menos respecto a 2012 y un poco inferior al 5,1 % que estimaron tanto el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) como el Banco Central de Reserva (BCR). Además, la tasa es la más baja en cuatro años tomando en cuenta las cifras del 2009 (1,02%), 2010 (8,82%), 2011 (6,93%) y 2012 (6,29%). El jefe del INEI, Alejandro Vílchez, destacó que "el año pasado todos los sectores económicos crecieron". Los mejores resultados los dio la Pesca con un incremento del 12,66%, Construcción con 8,56%, Minería e Hidrocarburos con 2,91% y Manufactura con 1,7%. Vílchez también resaltó que el comercio, la construcción, los servicios y el transporte y comunicaciones "fueron los rubros que explicaron el 50 % del crecimiento" del PBI nacional. Por otro lado, según el informe del INEI, durante diciembre la economía se expandió 5,01 % por el resultado favorable de todos los sectores, especialmente la pesca, el rubro financiero y seguros (9,07 %) y la construcción (8,56 %). POR SECTORES 53 En 2013, el sector comercio se elevó 5,83 % debido al crecimiento de las ventas de alimentos y bebidas, electrodomésticos y celulares, y vehículos, que en 2013 llegó a 139.454 nuevas unidades ligeras. Por su parte, construcción acumuló 12 años de crecimiento continuo: con nuevas viviendas y centros comerciales, así como la rehabilitación y el mejoramiento de la red vial y obras de infraestructura. Entre estos, el INEI destacó el terminal de pasajeros del aeropuerto de Pisco, el Tren Eléctrico, la autopista Vía Parque Rímac y las edificaciones demandadas por las unidades mineras. Juntos aportaron a un alza del sector en 8,56 %. Vílchez también destacó el dinamismo en las actividades inmobiliarias, la publicidad en radio y televisión, la seguridad empresarial, los servicios informáticos, así como el alquiler de maquinaria y equipos. "Estas actividades sustentaron el crecimiento de 6,92 % del sector servicios prestados a empresas durante 2013", precisó. Finalmente, el sector transporte y comunicaciones creció 5,33 %. Mientras que los hoteles y restaurantes acumularon 15 años de expansión consecutiva; creciendo 6,41 % en 2013 impulsados por las festividades y ferias gastronómicas. Por ello, el año pasado abrieron en el país 20.476 restaurantes y 2.090 hoteles e ingresaron a 3,5 millones de extranjeros. EN CIFRAS 20.476 Restaurantes abrieron en el país durante el año pasado. 12,66% Creció la pesca, liderando la expansión de la economía. 139.454 vehículos nuevos se vendieron durante el 2013. 54
Report "CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS DEL PERÚ. CASO EMPRESAS COMERCIALES. PERIODO 2013."