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52CAPÍTULO 2 Marco conceptual de la información financiera Para saber más ¤2 1¡§¥¡ ¤.-©4¥£ ¡¥£.©¥¤2 ¤¦ ¤§3 ©1 ¤¥¤£¢¥©0 ¤§3 ¦©¢¥¤.¤1¤ ¦©1 ¤2 ©¢¤1¨.©0 /§. ¡.¡-©¥¡¨ ¥§ ¦¤¥¤£¢ ¡‰ una empresa pública: estados financieros básicos, notas complementarias a los mismos, dictamen del auditor y una selección de información relevante. Visita la página www.mhhe.com/universidades/guajardo5e y navega a través de la sección "Relaciones con inversionistas" de las principales empresas que cotizan en el mercado de valores. Selecciona la información correspondiente al informe anual más reciente que se tenga disponible y analiza los siguientes aspectos: • ¿Cuáles son los eventos que resalta el presidente del Consejo de Administración en dicho documento? • ¿Cuáles son los indicadores, cifras o datos financieros u operativos más relevantes que destacan en el informe anual? • ¿Cuáles son los aspectos más importantes que destaca el auditor en su dictamen? • ¿Cómo está estructurada la presentación de los cuatro estados financieros básicos? Resumen i objetivo principal de la contabilidad nanciera es generar y comunicar información útil para la toma de decisiones de los usuarios. Dicha información debe tener calidad y para ello debe cumplir con ciertas características básicas: con abilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad. Los fundamentos conceptuales de la información nanciera se clasi can en: • • • • Características básicas. Postulados básicos. Conceptos básicos. Estados nancieros básicos. Para que la información nanciera pueda cumplir con las características básicas mencionadas en el párrafo anterior, se han creado diversos postulados básicos. Dichos postulados son un conjunto de supuestos generalmente aceptados por la profesión contable. Existen dos reglas especiales o particulares que son aplicables a la presentación y valuación de las operaciones que realiza una entidad económica: el criterio prudencial y la supletoriedad. Los conceptos básicos de la información nanciera son: activo, pasivo, capital, ingresos y gastos. El activo son los recursos conque cuenta la entidad, de los cuales se espera obtener un bene cio; se sub- clasi ca en activo circulante y no circulante. Los pasivos son las deudas o compromisos que la entidad tiene con terceros; se clasi can en pasivo a corto y largo plazos. El capital es la aportación de los dueños o accionistas, se clasi ca en capital ganado y contribuido. Los ingresos son los recursos que obtiene la entidad como resultado de sus operaciones. Los gastos son las erogaciones o recursos utilizados para generar ingresos. Los estados nancieros básicos son cuatro: estado de situación nanciera, estado de resultados, es- tado de variaciones en el capital contable y estado de cambios en la situación nanciera. Con éstos se busca evaluar la situación nanciera, la rentabilidad y la liquidez de la entidad económica. Las notas a los estados nancieros y el dictamen de los auditores independientes, así como los cuatro estados nancieros conforman lo que se conoce como informe nanciero. ¿ ? Cuestionario 1. ¿Cuál es el objetivo de la información nanciera? 2. ¿Cuáles son las características cualitativas básicas de la información nanciera y en qué normas o boletines están detalladas ya sea a nivel internacional o, en su caso, a nivel local? d) El de realización. b) Provisionalidad. c) Asociación de ingresos y costos y gastos. 4. e) Dualidad económica. Describe y da ejemplos prácticos del postulado de devengación contable. e) Ninguno de los anteriores. e) Sólo a y b. El que la información nanciera se adecue a las necesidades de los diferentes usuarios corresponde a la característica de: a) Con abilidad. 7. 5. b) El de consistencia. b) Importancia relativa. d) Revelación su ciente. e) Ninguna de las anteriores. d) Negocio en marcha. e) El de entidad. Haz una breve descripción de los postulados que se aplican a la cuanti cación de las operaciones. . b) Las reglas para generar la información sean estables. Este precepto implica que se deben enfrentar en un periodo todos los costos y gastos contra lo ingresos que hayan generado: a) Valuación. 9. Si se incluyen los gastos de educación de los hijos del dueño de un negocio dedicado a la venta de computadoras. c) Utilidad. 8. ¿qué postulado básico se está incumpliendo? a) El de revelación su ciente. d) Comparabilidad. 2. b) Periodo contable. c) Exista la posibilidad de veri cación. 3. d) Todas las anteriores. 6.Opción múltiple 53 C)0#87&)&B &A87) @0%4&8 ) #9 $%78$"6 $%9) !5$%( $% $%987# 6)5$# &%0#!4 3!1 )0)( ' &%$ $# "! 612 4. Realiza una breve descripción de los postulados básicos que delimitan al ente económico. Este postulado supone que se debe equilibrar el grado de detalle y multiplicidad de datos para cumplir con los requisitos de utilidad y nalidad de la información nanciera: a) Criterio prudencial. 5. Para que la información nanciera sea con able es necesario que: a) El proceso de integración de los estados nancieros haya sido objetivo. c) Utilidad. 10. ¿Qué signi ca el concepto de criterio prudencial? ¿En qué consiste aplicar la supletoriedad de alguna norma de información nanciera? ¿Cuáles son los conceptos básicos que integran la estructura contable? ¿Qué organismo es el encargado de armonizar y homologar las normas de información nanciera a nivel internacional? Opción múltiple Selecciona la respuesta correcta: 1. c) El de negocio en marcha. indicando en las notas de los estados nancieros que el nuevo método brinda mayores bene cios. lo cual ha sido prometido de palabra por el cliente. por lo que se ha registrado de una vez e incluso se ha considerado en los estados nancieros del presente año __________ __________________. señala cuál o cuáles postulados se están respetando o. d) Estado de resultados. e) Todos los anteriores. ya que actualiza el valor del inventario y. d) Estado de situación nanciera. e) Ninguna de las anteriores. Algunos de los elementos que complementan los estados nancieros son: a) El informe nanciero. e) Ninguno de los anteriores. 8. c) Se cambió de método para valuar los inventarios. S. b) Capital social.54 CAPÍTULO 2 Marco conceptual de la información financiera % @ a c a b )e ) 7. Estado nanciero que tiene como objetivo mostrar los cambios en la inversión de los dueños de la empresa: a) Estado de cambios en la situación nanciera. el cual está conformado por el resultado de las operaciones normales de la entidad económica (utilidades): a) Capital ganado. cuáles se están violando: a) Registra en la contabilidad del negocio los gastos de gasolina y viaje de la esposa e hijos del director general ____________________________. Para cada una de las siguientes operaciones de Distribuciones Andros. 9. modi ca los estados nancieros del ejercicio anterior _____________ _______________. b) Estado de situación nanciera. . b) Estado de variaciones en el capital contable. d) Utilidades retenidas. En este estado nanciero se pretende determinar el monto por el cual los ingresos superan a los gastos contables. además.. b) Las notas a los estados nancieros. es decir. c) Estado de variaciones en el capital contable. en su caso. 10. c) El dictamen de los auditores independientes. b) El gerente le indica al contador que a principios del próximo año cerrará una venta muy importante. la utilidad o pérdida: a) Estado de cambios en la situación nanciera. c) Capital contribuido. Es el concepto que forma parte de la estructura del balance general. c) Estado de resultados. d) Datos nancieros relevantes.A. Ejercicios 1. 55 Ejercicios S Ri Q&)5&#$#0( #$ %0#87&)&B %9)5$# 3!1 &# )789&8 P&)5$8 #$ #!1 $)9850)( $) #9 )&! )9)7 )0)H 1F Estado de resultados. . correspondiente al año 200X.A. Utilizando la información analizada en relación con el estado de resultados determina las cantidades que faltan para completar cada uno de los siguientes casos independientes: `bX`WYX`a`YX W VUT g A Ingresos Gastos 100 000 B 80 000 C 80 000 D 50 000 E Utilidad o pérdida 82 000 ? ? 12 000 86 000 ? 13 000 (6 81 000 000) 4. EVCC = Estado de variaciones en el capital contable. se obtuvo la siguiente información: Ingres $680 000 os 52 000 Renta 220 000 Sueldos 80 000 48 Publicidad 000 Servicios públicos 280 000 Utilidad neta Se pide: Realizar el estado de resultados de Compuser. Anota la letra del estado nanciero correspondiente.A. 5. indica en la primera columna con una (A) si es12 780.un ac tivo. En la segunda columna indica con un (ER) si forma parte del estado de resultados y con (BG) si forma parte del balance general. Relaciona cada uno de los estados nancieros con cada uno de los elementos listados que forman parte de él. EFE = Estado de ujo de efectivo: Activos ________________ Aumentos de efectivo ________________ Ingresos ________________ Dividendos ________________ Pasivos ________________ Gastos ________________ Efectivo de Total pasivos y capital ________________ operaciones ________________ Utilidades retenidas ________________ 3. con una (I) si es un ingreso y con una (G) si es un gasto. S. a) Balance general b) Estado de resultados c) Estado de variaciones en el capital contable d) Estado de ujo de efectivo _____ _____ _____ _____ _____ _____ _____ _____ Gastos Flujo de efectivo proveniente de inversión Activos Dividendos Ingresos Flujo de efectivo proveniente de operaciones Pasivos Flujo de efectivo proveniente de nanciamiento ? GGF I 6. con una (P) si es un pasivo. De la información nanciera del año 200X de Compuser. Para cada una de las cuentas que se listan. S. ESF = Estado de situación nanciera. con una (CC) si es capital contable. presenta los siguientes saldos de sus cuentas de balance al 31 de diciembre del 200X (en miles de pesos). S. equivalentes a 4 000 acciones de capital social. Hilma y Patricia Andrade formaron recientemente un negocio al que denominaron "Refuerzos Académicos Vespertinos. . una de las principales ensambladoras automotrices.. del cual deben al 31 de diciembre $2 000 solamente (documen. Durante el año. La compañía Automotriz Latinoamericana.tos por pagar). Por ser el primer año de operaciones no se declararon ni pagaron dividendos a los accionistas. Utilizando los saldos proporcionados." dedicado a la impartición de clases de apoyo para niños por las tardes. El 31 de diciembre de 200X se cumplió el primer año de operaciones y a esa fecha tenían $48 900 en efectivo. Efectivo $150 554 Capital social 281 208 Proveedores 1 308 748 Inventarios 606 689 212 Inversiones temporales 294 569 479 Documentos por pagar a largo plazo 400 000 608 Terreno Edi 196 213 845 cio Equipo 94 485 Impuestos por pagar 755 419 Utilidades retenidas 3 009 339 Total de activos ? Total de pasivos y capital contable $817 761 Clientes 8. Cada una de ellas hizo una aportación de $50 000 en efectivo para iniciar el negocio.A. gastaron $8 000 en materiales didácticos y pidieron un préstamo al banco. $48 000 en equipo de o cina.56 CAPÍTULO 2 TbX`cg Marco conceptual de la información financiera Tipo de cuenta Estado financiero Utilidades retenidas Cuentas por cobrar Ingresos por servicios Gasto por sueldos Inventarios Cuentas por pagar Terreno Capital social Gasto por servicios públicos Hipoteca por pagar Efectivo y bancos Gasto por renta Impuestos por pagar Capital social Proveedores 7. S.A. prepara el balance general correctamente clasi cado y encuentra el valor del total de pasivos y capital contable al 31 de diciembre del 200X. $26 000 de cuentas por cobrar a clientes. Se pide: Completar los siguientes estados nancieros: Tratamiento de impuestos TIDORA DE AMÉRICA. fue creada por cinco socios el 1o. Con los saldos que se proporcionan de Alimentos Congelados.A. S. S. al nal del periodo contable elabora el estado de variaciones en el capital contable: Utilidades retenidas al 31 de diciembre. Estado de resultados Por el mes terminado el 31 de enero de 2007 tsr qv Total de ingresos $ ---------------- Menos: Total de gastos ---------------- Utilidad antes de impuestos ---------------- Menos: Gasto por impuestos Utilidad neta ---------------$ ---------------- . $4 700 000 500 000 2007 700 000 Utilidad neta del 2007 4 900 000 3 Dividendos 250 000 Utilidades retenidas al 31 de diciembre de 2006 750 000 Capital social al 31 de diciembre de 2006 0? Aportaciones de socios durante 2007 Retiros de socios durante 2007 Capital social al 31 de diciembre de 2007 10. de enero de 2007. S.A.57 Ejercicios pdhfe dƒ Completar el balance general al 31 de diciembre de 200X: ACTIVOS Efectivo Clientes Equipo de o cina TOTAL DE ACTIVOS PASIVOS Cuentas por pagar Documentos por pagar Intereses por pagar Total de pasivos CAPITAL CONTABLE Capital social Utilidades retenidas Total de capital contable TOTAL DE PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE $ $ $ ? 1 200 $ 12 780 $ 9. Al 31 de enero de ese año se tenían los siguientes saldos: Total de $130 000 80 000 10 ingresos 000 30 Total de gastos (excepto impuestos) 000 15 Gasto por impuestos del mes 000 42 Efectivo 000 21 Cuentas por cobrar 000 26 Inventario 000 Cuentas por pagar Capital social No se declararon dividendos en enero del 2007.A. La Surtidora de América. 58 CAPÍTULO 2 Marco conceptual de la información financiera TIDORA DE AMÉRICA. en su defecto. gas. por lo que el gerente no está de acuerdo en que sean incluidos como gastos de septiembre ____________. . a pesar de que la empresa no se encuentra en esa situación ____________. las notas presentadas por uno de los gerentes. en su caso. S. Debido a que resultaba obvio que el método anteriormente utilizado no era el adecuado para el tipo de activos de la compañía. c) La contabilidad muestra el valor de los bienes a precios de liquidación (remate). Indique qué postulado respalda cada uno de los incisos descritos a continuación o. dado que a él le costó $420 000. a pesar de que su automóvil no está registrado en la contabilidad. y se registra en dicha cantidad ____________. donde tiene solamente dos empleados. no se hace mención alguna del cambio en las notas de los estados nancieros ____________. d) Se pidió un préstamo bancario por $100 000 a 60 días. El contador registró un pasivo de $102 500 por concepto de préstamo bancario ____________.A. S. señale cuál o cuáles postulados se están respetando o. Para cada una de las siguientes operaciones de Distribuciones Andros. b) Se registran normalmente en el renglón de gastos de gasolina del equipo de transporte. 2. Estado de situación financiera Al 31 de enero de 2007 tsr qv ACTIVOS Efectivo PASIVOS $ ____________ Cuentas por cobrar ____________ Inventario ____________ Cuentas por pagar $ ____________ $ Total de pasivos ____________ Capital contable Total de activos $ ____________ Capital social Utilidades retenidas Total de capital contable TOTALDE PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE $ ____________ ____________ $ ____________ $ ____________ Problemas 1. teléfono y agua correspondientes al consumo de septiembre es en los primeros días de octubre. b) Uno de los socios es también dueño de un pequeño taller mecánico. qué postulado se está violando: a) Se compró un terreno a un vendedor que pedía $500 000. serán pagados en los primeros días de ese mes. por lo que utiliza la cuenta de cheques de Distribuciones Andros para los movimientos del taller. mientras el negocio crece y amerite tener su cuenta propia ____________.A. Después de varias negociaciones se cierra el trato en $460 000. De acuerdo con los registros contables se calculó el costo de dicha mercancía y se procedió a registrar la pérdida estimada ____________. Se calcula un total de $1 250 de intereses que deberán ser pagados mensualmente. El movimiento de efectivo es aún muy pequeño. c) Se decidió cambiar el método de depreciación. aunque se presentan dos veces por semana ____________. El valor de avalúo es de $470 000 y la compañía ofrece pagar $450 000. d) Dado que la fecha de vencimiento de los recibos de luz. Se argumenta que son de muy poco monto. cuáles se están violando: a) Se pagó una póliza de seguro contra incendio que tiene una vigencia de tres años y el contador la registró como un activo por el importe total pagado ____________. e) Por las fuertes lluvias se inundó la bodega y se dañó parte de la mercancía. Ana Laura Salinas es propietaria de una estética y. cada uno de ellos aportó $10 000 en efectivo. Como piensa cambiarlos por equipo y mobiliario más moderno una vez que amplíe el local ha considerado no incluir.lo en su información pues pronto venderá todo. d) Tiene sillas. Se pide: Para cada uno de los incisos anteriores determinar si es correcto o si se está violando algún postulado contable. El 31 de diciembre elaboraron una lista de los bienes que tenían a la fecha y que eran propiedad del negocio (activos) y una lista de todas sus deudas (pasivos). ¿qué decisión tomarías?. ha decidido ampliar su local. Ana Laura no considera que deba registrar esta deuda puesto que faltan todavía 50 días para que venza el plazo. Aunque no es del negocio. se ha puesto ella misma a preparar dicha información. ya que están solicitan. 4. En el proceso de elaboración de la información ha realizado lo que se describe en seguida: a) El saldo de la cuenta de efectivo lo obtuvo sumando $120 000 que tiene en la cuenta bancaria de la estética y $45 000 que tiene en su cuenta personal. por lo que calculó un saldo de $165 000. debido al gran éxito que ha tenido en los últimos meses. ¿en qué conceptos basas tu decisión? . c) Tiene una deuda con un proveedor de tintes para el cabello por $7 850. Por ser la primera vez que le compra a este proveedor tuvo que rmar un pagaré a 60 días. El banco le ha pedido la información nanciera de su negocio y como Ana Laura tiene conocimientos en contabilidad. así como las explicaciones correspondientes a las partidas de los estados nancieros que lo ameriten ____________. secadoras y muebles que le costaron $25 000 en total.Problemas u 59 ) En la presentación de los estados nancieros se anexan hojas por separado en las cuales se expresan las principales políticas contables. En cada caso indica el principio correspondiente. ¿por qué?. e) Ana Laura tiene un automóvil propio con valor en el mercado de $120 000. El 1 de enero de 200X tres amigos formaron un negocio. por lo que ha reportado el valor de mercado del mismo dentro de los activos. para lo cual solicitó un préstamo bancario. le pegó una calcomanía grande con el nombre de la estética y es el que usa siempre para ir a trabajar. b) En cuentas por cobrar está tomando $6 500 que le deben varios clientes y $15 000 que calcula tener el próximo mes por otros clientes que normalmente acuden a la estética y les da crédito. 3. Ninguno de los tres socios ha estudiado contabilidad y la lista que prepararon fue la siguiente: Bienes del negocio: E $120 000 70 000 fectivo 680 000 Inventario 1 900 000 Camionetas (casi nuevas) 300 000 Edi cio para o cinas 150 000 Equipo de o cina (casi nuevo) $3 220 000 Cobros pendientes a clientes Total Deudas del negocio: $190 000 Sueldos no pagados 80 000 100 000 Impuestos no pagados Pagos pendientes a proveedores 500 000 100 000 Pagos pendientes de las camionetas Terreno (aún no se paga) $970 000 Total Se pide: Preparar un reporte que incluya: a) ¿Cuáles de los conceptos listados no forman parte del balance general? b) ¿Qué otros conceptos faltan en el balance general para que esté completo? c) Si tú fueras la persona que debe decidir por parte del banco si se otorga el préstamo bancario.do un préstamo bancario y el banco les pide su balance general. 5.60 información financiera w CAPÍTULO 2 Marco conceptual de la ) De acuerdo con las respuestas dadas en los primeros dos incisos a) y b). Efectivo $131 500 Cuentas por cobrar 95 000 Inventario 570 000 360 Equipo de o cina 000 315 000 Cuentas por pagar 15 000 Salarios por pagar 900 000 605 Ingresos por ventas 000 Gasto por salarios ? Gasto por servicios públicos $620 000 Capital social No se declararon dividendos en el año. . Muestra tus cálculos. ¿cuál debería ser el valor del capital contable (activos menos pasivos). presenta los saldos que a continuación se listan al nal del primer año de operaciones.A. Supón que eres dueño de un despacho contable y uno de sus clientes: Comercial Centroamericana S. el 31 de diciembre de 200X. b) Preparar un balance general al 31 de diciembre de 200X. del 2006 y contesta lo siguiente: a) ¿Cuál es el monto de la utilidad neta del año? b) ¿A cuánto ascendieron los ingresos totales del año? c) ¿Cuánto suma el inventario de la compañía al nal del periodo? d) ¿Cuál es el importe del efectivo e inversiones temporales al nal del año? e) ¿Quién es el auditor de la compañía? 7. S. Consulta los estados nancieros de Wal Mart del 2006 y contesta lo siguiente: a) ¿Cuál es el monto de la utilidad neta del año? b) ¿A cuánto ascendieron los ingresos totales del año? c) ¿Cuánto suma el inventario de la compañía al nal del periodo? d) ¿Cuál es el importe del efectivo e inversiones temporales al nal del año? e) ¿Quién es el auditor de la compañía? . del 2006 y contesta lo siguiente: a) ¿Cuál es el monto de la utilidad neta del año? b) ¿A cuánto ascendieron los ingresos totales del año? c) ¿Cuánto suma el inventario de la compañía al nal del periodo? d) ¿Cuál es el importe del efectivo e inversiones temporales al nal del año? e) ¿Quién es el auditor de la compañía? f) ¿Cuáles son las principales políticas contables que siguieron? g) Describe lo que se expresa en el dictamen de los estados nancieros. Consulta los estados nancieros de Farmacias Ahumada. Consulta los estados nancieros de FEMSA. 8. S. 6.A.A. Consulta los estados nancieros de Cemex.A. del 2006 y contesta lo siguiente: a) ¿Cuál es el monto de la utilidad neta del año? b) ¿A cuánto ascendieron los ingresos totales del año? c) ¿Cuánto suma el inventario de la compañía al nal del periodo? d) ¿Cuál es el importe del efectivo e inversiones temporales al nal del año? e) ¿Quién es el auditor de la compañía? 9. S.A.Se pide: a) Preparar un estado de resultados para el primer año de operaciones de Comercial Centroamericana S.