FUNDAÇÃO CARMELITANA MÁRIO PALMÉRIO CURSO DE ADMINISTRAÇÃOCADERNO DE EXERCÍCIOS CONTABILIDADE II Professora: Alessandra Vieira Cunha Marques Segundo Semestre/2.010 1 – BALANÇO PATRIMONIAL BP Atividades Práticas 1. Questões: 1 - Comente os principais grupos de contas do Balanço, com exemplos. 2 - Explique o que são curto e longo prazo para a contabilidade. 3 - Quais são as regras básicas que orientam a distribuição de contas no Balanço Patrimonial? 4 - O que significa o termo liquidez? 5 - Qual o grupo do Ativo em que pode-se dizer que não há nenhuma liquidez para a empresa? Justifique 6 - O que você entende por Ciclo Operacional? 2.Classifique em ativo (A), passivo (P) e patrimônio liquido (PL): ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Estoques ) Fornecedores ) Reservas ) Clientes ) instalações ) impostos a recolher ) duplicatas a receber ) móveis e utensílios ) lucros acumulados ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) financiamento a pagar ) empréstimos a pagar ) Bancos conta movimento ) máquinas e equipamentos ) estoques de mercadoria ) duplicatas a pagar ) Capital Social ) títulos a pagar ) Caixa 3. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas do balanço patrimonial. 1. Ativo circulante 2. Ativo realizável a longo prazo 3. Investimentos 4. Ativo imobilizado 5. Ativo intangível 6. Patrimônio liquido 7. Passivo circulante 8. Passivo Não Circulante ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Impostos que serão recolhidos no ano seguinte. ) Capital social. ) Softwares customizados. ) Estoques de mercadorias destinadas a venda. ) Máquinas e equipamentos da fábrica. ) Participações no capital social de outras companhias. ) Empréstimo concedido a sócios. ) Dívida com fornecedores a ser liquidada a curto prazo. ) Marcas e patentes e direitos autorais. 4. Com base nos saldos em 31-12-X8 das contas a seguir, monte o Balanço Patrimonial da Cia de Artefatos Metálicos CAM Ltda. Contas Salários a pagar Dinheiro em caixa Estoque de matérias-primas Contas a pagar a fornecedores Máquinas e equipamentos Duplicatas a receber $ 11.000 2.000 45.000 35.000 50.000 7.000 Contas Empréstimos a pagar Capital Prejuízo acumulado Veículos Conta corrente bancária Terrenos e edifícios $ 18.000 320.000 10.000 32.000 4.000 234.000 2 5. A Cia Soninho apresentou o seguinte balanço em 31/12X8 CIA SONINHO BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/X8 ATIVO Circulante Obras -de –arte Máquinas e equipamentos Imóveis Realizável a Longo Prazo Fornecedores Títulos de capitalização 24 meses Móveis e utensílios Imobilizado Caixa Veículos Duplicatas descontadas TOTAL 10 40 100 100 50 30 70 80 (15) 465 PASSIVO Circulante Duplicatas a receber Lucros Acumulados Contas a pagar Não Circulante Capital Impostos a Recolher Patrimônio Líquido Salário a pagar Empréstimos a pagar (1,5 ano) TOTAL 100 55 15 200 10 40 45 465 Pede-se : Apresentar o balanço patrimonial de forma correta em 31/12X8 6. A empresa Sul S.A apresentou as seguintes contas em dez /X7 CONTAS Capital Social Imóveis em uso Bancos c/ movimento Títulos a receber (2,5 anos) Participação em outras Cias. (Controladas) Instalações R$ 300 200 100 70 80 50 CONTAS Veículos Fornecedores Empréstimos bancários (1,5 ano) Impostos de renda a pagar Lucros Acumulados Salários a pagar R$ 30 40 50 30 100 10 3 Pede-se: a) total do ativo; b) valor referente ao capital próprio e de terceiros; c) valor do capital circulante líquido, sabendo-se que CCL = AC – PC . 7. Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Simétrica em 31-12-2008. Dados em R$ 1.000: Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: 12.000; Máquinas: 3.000; Estoques: 6.500; Financiamentos a pagar de longo prazo: 7.320; Computadores: 200; Veículos: 200; Lucros Acumulados: 3.600; Duplicatas a receber: 3.400; Salários a pagar: 6.500; Participações em outras empresas: 7.320; Contas a pagar: 200; Prédios: 4.000; Impostos a pagar no curto prazo: 1.800; Títulos a pagar no longo prazo: 3.000; Títulos a Receber no longo prazo: 10.000; Marcas e Patentes: 2.000. _____________________________________ Ativo Circulante ________________ ________________ ________________ ________________ Não Circulante Realizável a L. Prazo ________________ ________________ Investimentos ________________ ________________ Imobilizado ________________ ________________ ________________ ________________ Intangível ________________ Total Não Circulante ________________ ________________ ________________ Patrimônio Líquido ________________ ________________ ________________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ Circulante ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ Passivo __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ Total 4 8. Associação de Números. Preencha, com o número correto, os espaços entre parênteses: 1. Ativo Imobilizado 2. Patrimônio Líquido 3. Passivo Não Circulante 4. Balanço 5.Capital de Terceiros 6. Ativo Circulante 7. Realizável a Longo Prazo 8. Investimentos ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Financiamentos acima de 1 ano ) Estoques ) Passivo Circulante + Exigível a LP ) Veículos ) Imóveis ) Empréstimos Concedidos a Coligadas ) Origens = Aplicações ) Capital Próprio ) Participações em Outras Companhias ) Terrenos para renda 9. Apresente um Balanço Patrimonial preenchendo todas as linhas pontilhadas com contas e números aleatórios (quaisquer números). ATIVO Circulante ................................. ................................. ................................. Total do Circulante Não Circulante Realizável a Longo Prazo ................................. Investimentos Imobilizado ( - ) Depreciação Acumulada Intangível Total do Não Circulante Total / Ativo ......................... ......................... ......................... ......................... Circulante ................................. ................................. ................................. Total do Circulante PASSIVO ..................... ..................... .................... .................... ......................... ........................ ........................ (.......................) ....................... ....................... Não Circulante .................................. .................................. Total do Não Circulante Patrimônio Líquido ................................... ................................... Total do Patr. Líq. Total P + PL .................... .................... .................... .................... .................... .................... 10. Questões 1. O que você entende por plano de contas? 2. “Um mesmo plano de contas serve para qualquer empresa.” Analise a afirmativa. 3. Explique por que podemos afirmar que o Plano de Contas é de vital importância para a escrituração contábil de uma empresa. 4. Por que codificamos ou numeramos o Plano de Contas? 5. É viável uma empresa em implantação importar um Plano de Contas de outra empresa de um mesmo ramo de atividade? 5 D. Adaptado para cada setor de atividade. Testes de múltipla escolha 1. Comissões de vendas. CMV.A Plano de Contas para a Contabilidade é: indispensável dispensável optativo facultativo N. Despesas Vendas. Passivo. Lucros acumulados. N.D. 6 . Receitas financeiras. em seu Plano de Contas: Custos de serviços prestados. a) b) c) d) e) 3. Despesa de Depreciação. Títulos a receber . Para efeito de Plano de Contas. Custos dos produtos vendidos Custos das mercadorias vendidas Custo de produção N. Fornecedores e Duplicatas a Receber. teremos. Patrimônio Líquido e as de Resultados: Capital. Investimentos. Receita do Período. indique quais são as contas do Ativo. Depreciação Acumulada. Imóveis. Despesas de salários da Administração.11. juros pagos. juros a pagar.A Numa empresa comercial. Estoques.D. Financiamento. Adaptado para cada tipo de empresa Único para empresas do mesmo tamanho. Móveis e Utensílios. Salários a pagar. Caixa. a) b) c) d) e) O plano de Contas pode ser: Único para empresas do mesmo ramo.A 12. a) b) c) d) e) 2. 1. Passivo 2. Ativo.2.3 Imobilizado 1.3 Patrimônio Líquido 3. Não Circulante 2.2 Custo 3.2 Não Circulante 1. Circulante 2.3 Despesa Itens a serem classificados: ITENS Caixa e Bancos Veículos Empréstimos a Coligadas Obras de Arte Terrenos CMV Despesa de Venda Salários a Pagar Seguro Juros Pagos CLASSIFICAÇÃO ITENS Estoques Reserva Legal Depreciação Acumulada Despesa de Depreciação Fornecedores Despesa Administrativa Estoque Salários Pagos Despesa de Seguro Juros a Pagar CLASSIFICAÇÃO 7 . Contas de resultado 3.2 .2. Contas de Resultado. 2. Passivo. 3.4 Intangível 2. Ativo 1.2. Considere uma companhia comercial e faça a classificação dos seguintes itens.2 Investimentos 1.1 Realizável a longo prazo 1.1.1 Circulante 1.2.1 Receita 3.13. conforme o critério de: 1. Dê um conceito de DRE. somente as receitas ocorridas no período. O que são despesas operacionais? E quais seus principais grupos. Testes de múltipla escolha 1. Receita Líquida 7. apenas as despesas ocorridas no período. Lucro Bruto 3. Despesas Operacionais ( ) receita bruta menos deduções 3. Qual a conta que representa a ligação entre a Demonstração do Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial? 2. as despesas e as receitas ocorridas no período. a) b) c) d) e) A Demonstração do Resultado do Exercício é um tipo de relatório contábil que fornece: as receitas menos os recebimentos em determinado período. Qual a finalidade da DRE? 4. 2. Responda: 1. D. Qual a demonstração que serve de integração entre a DRE e o BP? 6. CMV 2. N. A. Despesa Administrativa 6. CSP 5. 3. Qual a diferença entre Ano-base e Exercício financeiro? 5. Dividendos ( ( ( ( ( ( ( ( ) custos das vendas para empresas prestadoras de serviços ) materiais de escritório ) distribuição do lucro – sócios / acionistas ) receita líquida menos custos do período ) custos das vendas para empresas comerciais ) impostos s/ vendas ) marketing ) contribuem para manutenção da atividade operacional da empresa 9.2 – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE Atividades Práticas 1. Associe os números 1. Despesa de Vendas 8. Deduções 4. 8 . e) Reservas de lucros. d) Resultado do Exercício (Lucro/Prejuízo). uma das contas abaixo poderá ser DEBITADA. ) Receita ganha em Fundo de Aplicação Financeira. a) b) c) d) e) A distribuição do lucro será evidenciada na seguinte demonstração Financeira: Demonstração do lucro Econômico. No caso de se apurar um lucro no fim do período (t0 – t1). da prestação de serviços ou de ambas as atividades. Assinalar Falso (F) ou Verdadeiro (V): ( ) Como passivos são classificados todos os bens e direitos da empresa que possam ser avaliados em dinheiro. Outras Despesas 10. Custo das mercadorias 4. 1. É classificada no grupo de contas de Estoque. ) ICMS incidente sobre a receita bruta na venda de plásticos. Assinale-a: a) Dividendos a Pagar. Abatimentos e impostos 3. Outras Receitas 9. c) Prejuízos a Amortizar. que representam benefícios presentes ou futuros. Demonstração do resultado do Exercício. Despesas gerais 8. ( ) Entende-se por lucro bruto o resultado da diferença entre a receita líquida das vendas e do custo das mercadorias vendidas no mês. Balanço Patrimonial. considerando que a sociedade comercializa plásticos. compondo os bens da empresa. ( ) Apesar de sua grande utilidade para o administrador de empresas. ) Custo dos plásticos vendidos. Deduções de vendas.2. monetariamente. 4. ou seja. ( ) A despesa do mês permanece no Balanço Patrimonial. b) Capital. ( ) As outras receitas são as decorrentes das vendas de mercadorias. Demonstração do Lucro vermelho da empresa. ) Perda decorrente da baixa de bens obsoletos do ativo imobilizado. ) Variação monetária sobre dívidas. ) Receita na venda de ações de sociedades controladas. DMPL ou DLPA 3. com referência aos grupamentos de contas de demonstração do resultado do exercício. ) Frete no transporte dos plásticos vendidos aos clientes. na destinação desse lucro. 5. Receita bruta das vendas 2. Participações e contribuições ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Participação dos empregados no lucro da companhia. Despesas financeiras 6. o Balanço Patrimonial não é uma das demonstrações contábeis obrigatórias. Receitas financeiras 7. ( ) O patrimônio líquido de uma empresa representa a diferença entre seus bens e direitos (ativos) e as obrigações com terceiros (passivos). ) Receita ganha na venda de plásticos aos clientes. 9 . Despesas com vendas 5. ) Despesas de salários com pessoal da contabilidade. Relacione a coluna da direita com a da esquerda. fazendo uma associação com Relação de Contas no Balanço Patrimonial.000 3. Lucro Líquido 5.000 2.6.000 500 28. a Receber (Ativo Circulante) ( ) Contas a Pagar (Passivo Circulante) ( ) Patrimônio Líquido ( ) Tributos a Pagar (Passivo Circulante) ( 1 ) Caixa (Ativo Circulante) ( ) Imobilizado no Ativo Não Circulante 10 .000 1. Imposto de Renda BP ( ) Dupl. Cada ocorrência na Demonstração do Resultado do Exercício afetará o Balanço Patrimonial. Despesa de Depreciação 6. Vendas a Vista 2. Venda a Vista afeta o Caixa no Balanço Patrimonial. Despesas a Prazo 4.500 2.500 1. Por Exemplo. Montar a Demonstração do Resultado do Exercício da Cia Real. DRE 1.000 2. Indique os números.500 3.000 7. Vendas a Prazo 3.000 3. Provisão para Imposto de Renda Despesas Financeiras Custo do Produto Vendido Outras Despesas Receita Bruta Participações Despesas de Vendas Receitas Financeiras Deduções Despesas Administrativas Outras Receitas 1. 000 66.) Deduções IPI e ICMS Receita Bruta ( .) Despesas de vendas Lucro antes do Imposto Renda ( . Estruture corretamente a Demonstração do Resultado do Exercício a seguir: Receita Líquida ( .000 (30.500 9.500 3.000 500 6.8.500 55.500 2.000 (20.000 20.) Despesas Operacionais Abatimentos Despesa Financeira Venda de imobilizado c/ lucro Administrativas Devoluções Receita financeira Lucro Operacional ( .000 3.000) 100.000 11 .000 77.000) 70.) Outras Despesas ( .) Participações Empregados Lucro líquido 120.000 8.000 57.000 10.) Provisão p/ Imposto de Renda Lucro depois do Imposto de Renda ( .000 5.) Custo da Mercadoria Vendida Lucro Bruto ( . Marque cada uma das contas relacionadas no quadro a seguir como segue: a) Na coluna ( 1 ) indique a qual demonstração – Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) ou Balanço Patrimonial (BP) b) Na coluna ( 2 ) indique se a conta é um Ativo Circulante (AC). Iniciante No primeiro mês (janeiro) de operações da Cia. Investimento (I) 12 .000) (1. Líquido Total --------Total 20. Passivo Não Circulante (PNC).000 (3.000) (1. Ativo Imobilizado (AI).000 ----------------38.000) LUCRO DO MÊS ________________________________ 10. Passivo Circulante (PC). Iniciante. Completa as linhas pontilhadas no Balanço patrimonial em 31-1. Cia. Com os dados apresentados na apuração de Resultado pelo Regime de Competência.800 Financiamentos a Pagar --------Circulante Salários a Pagar Juros a Pagar Total do Circulante ------------------------PASSIVO 10. Despesa (D).000 ------------------------Não Circulante Imobilizado Terrenos Veículos (-) Depreciação Total do Imobilizado 10. Patrimônio Líquido (PL) ou Realizável a Longo Prazo (RLP).000) (-) Depreciação de veículos (20% x 1/12 x $ 12.000) (200) 4. Apuração de Resultado – Cia Iniciante – Mês de janeiro Receita Total – a Prazo -------------------------------------------------------------------(-) Despesas de Salários (ainda não pagos) (-) Juros Incorridos no mês – (Financiamento 10.000 x 10%) (-) Material Escritório Consumido (Estoque no início: 3. o relatório de Apuração de Resultado apontou lucro.000 --------(--------) --------Patrimônio Líquido Capital Lucro do mês Total do P. Receita (R).9.800 BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-12-X2 ATIVO Circulante Caixa Duplicatas Receber Material Escritório Total do circulante 5. Nome da Conta Duplicatas a Pagar Duplicatas a Receber Contas a Pagar Despesas Administrativas Edifícios Caixa Custo dos Produtos Vendidos Equipamentos Despesas Gerais Despesas Financeiras Estoques Terrenos Duplicatas a Pagar (2 anos) Impostos Pagos Duplicatas a Receber (3 anos) Máquinas Títulos a Pagar Despesas Operacionais Dividendos a pagar Lucro Acumulado Receita de Vendas Despesas de Vendas Impostos de Renda Veículos Despesa de Salários Salários a Pagar (1) (2) Demonstração Tipo de Conta 13 . a) b) c) d) Método das partidas Dobradas significa: Há dois débitos e dois créditos em cada lançamento O débito + crédito serão iguais Não há débito (s) sem crédito (s) correspondente (s) Haverá sempre um débito e um crédito de valores diferentes Toda conta de Passivo será: Debitada pelo aumento e creditada pela diminuição Debitada pela diminuição e creditada pelo aumento Sempre debitada. em contabilidade: a) Lado esquerdo de uma conta b) Lado direito de uma conta c) Coisa desfavorável d) Coisa favorável 3. O Ativo está evidenciado no lado esquerdo (lado do débito). O que é Método das Partidas Dobradas? 2 Marque um “X” na resposta correta: 1. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de passivo? 3. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de patrimônio líquido? 4. a) b) c) d) 6.3 – OPERAÇÕES CONTÁBEIS DIVERSAS Atividades Práticas 1. Débito significa. o Balancete: Substitui qualquer Demonstração Financeira Serve como instrumento de decisão É tido como Demonstração Financeira Não tem outras unidades 14 . Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de ativo? 2. portanto: a) Aumenta o Ativo: credita-se b) Diminui o Ativo: debita-se c) Aumenta o Ativo: debita-se d) Aumenta o Passivo: debita-se 2. pois é uma situação desfavorável Sempre creditada. a) b) c) d) 4. pois é uma situação favorável O Balancete de Verificação: Apura qualquer erro de escrituração Deve ser apresentado em duas colunas Não identifica todos os erros de escrituração Deve ser levantado diariamente. Responda: 1. Além de identificar erros de escrituração. a) b) c) d) 5. Levante um balanço patrimonial após cada uma das operações relacionadas. b) Compra à vista (com cheque) de um terreno no valor de $ 4. a) b) c) d) A equação fundamental do patrimônio pode ser enunciada como: patrimônio = ativo – passivo patrimônio = ativo patrimônio = passivo patrimônio = capital nominal 8. c) Aquisição à prazo de mercadorias para estoque no valor de $ 6. Despesa 4. Razonete 13. faça os lançamentos nos razonetes. a) Somente será igual á do crédito no caso de a conta a que o balancete se refere ter saldo nulo.000 com depósito no banco. Razão 3. Passivo 12.500. Um débito numa conta de ativo representa: a) acréscimo das imobilizações b) diminuição do ativo c) aumento do ativo d) decréscimo do patrimônio líquido e) diminuição de uma obrigação 3. 15 . Método das partidas dobradas 7. é feito debitando-se e creditando-se. ARE 6.000. Débito 9. a) Nunca será igual á do crédito b) Somente será igual á do crédito quando for levado por soma e saldos c) Terá que ser igual á do crédito para que não haja erros na escrituração ou na extração dos saldos 10.7. Escrituração 10. a) O acionista constituiu a companhia e integralizou seu capital social no valor de $ 13. respectivamente: a) Banco Conta Movimento e Título a Receber b) Caixa e Título a Receber c) Título a Receber e Bancos Conta Movimento d) Título a Receber e Caixa 9. Crédito ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) débito > crédito ) registra os fatos contábeis em partidas dobradas ) aumenta pelo débito e diminui pelo crédito ) lado esquerdo da conta ) agrupamento ordenado de todas as contas utilizadas na empresa ) lado direito da conta ) representação gráfica da conta ) será creditada ) conta transitória para encerramento das contas de resultado ) aumenta pelo crédito e diminui pelo débito ) tem-se um controle por conta ) é o primeiro passo para o levantamento das Demonstrações Financeiras ) será debitada ) desenvolvido por Luca Pacioli ) crédito > débito 4. Ativo 2. Receita 14. Associe os números 1. Saldo credor 11. Saldo devedor 15. Plano de contas 8. Diário 5. O registro de recebimento de uma duplicata na empresa. mediante cheque. Num balancete a soma do débito. 000. 16 .000.d) Aquisição à vista (com cheque) de máquinas no valor de $ 5. f) Pagamento efetuado com cheque da obrigação com o fornecedor. e) Adquiriu um empréstimo bancário no valor de $ 7. 000.000.18/01 – Compra de um imóvel por R$ 30.000 em estoque. 6 . 3 .000 (em R$ mil).19/01 – Compra. junto ao Banco do Sul S. a vista..25/01 – Foram pagos R$ 5. b) Levantar o Balancete de Verificação e Preparar o Balanço Patrimonial. de R$ 15. 5 . de R$ 35. As primeiras operações da empresa foram as seguintes: 2 .000 4 . R$ 8. da Cia B.A.27/01 – Os três sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 10. no ato.500 em equipamentos. 8 . Pede-se: a) Registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos das contas. Pagar) para amortização de parte da dívida contraída pela compra efetuada em 20/01 em dinheiro.Razonetes: 5.000 à Cia ABC (Dupl.23/01 – Foi obtido um empréstimo para a empresa. pago da seguinte forma: R$ 3.30/01 – Compra. em moeda corrente.000 em dinheiro e o restante mediante uma promissória com vencimento para 18/03/x2. (1) Carlos. Pagar).20/01 – Foram comprados da Cia ABC (Dupl. Alberto e José resolveram organizar uma empresa.2 anos) 17 . a prazo.. a qual denominaram Irmãos Silva &Cia.000. 7 . em 15-1-x8. Ltda. em dinheiro. Capital Caixa Imóvel Títulos a Pagar (1. de móveis necessários para a instalação da empresa por R$ 3. a vista. com um capital integralizado. de R$ 17. a Pagar Empréstimo Títulos a Pagar (1. a Pagar Empréstimo Estoque Bco c/ Mov. Estoque Imóvel Móveis e Utens.2 anos) Capital TOTAL Balancete de verificação do Razão em 31/01/x8 Saldo Devedores Credores BALANÇO PATRIMONIAL Irmãos Silva & Cia. Equipamento Dupl. Ltda ATIVO Circulante Caixa Bco c/ Movimento Est. Equipamentos Dupl. Mercadoria PASSIVO Circulante Dupl a Pagar Empréstimo Não Circulante Imobilizado Imóvel (em uso) Móveis e Utensílios Equipamento TOTAL Não Circulante Títulos a Pagar (1. Irmãos Silva & Cia. Ltda Contas Caixa Bco c/ Mov.2 anos) Patrimônio Líquido Capital TOTAL 18 .Móveis e Utens. A Cia.000 totalmente depositado na conta bancária aberta pela empresa. d) Comprou instalações para a loja.000 da mercadoria adquirida a prazo na operação “b” ch º 000525. Titanic operou no mês de janeiro de 2008: a) Iniciou atividade com um capital de R$ 200. a vista. 1. Elabore o Balanço Patrimonial. Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui: Cia Titanic Contas Balancete de verificação do razão em 31/01/x8 Saldo Devedores Credores TOTAL 3.000 ch nº 000.524. Tomando como base os dados anteriores. no valor de R$ 50. b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 100. considerando uma conta para cada razonete e apure os saldos das contas: 2. e) Pagou R$ 50. c) Fez um empréstimo bancário no valor de R$ 150.000. 19 . faça os lançamentos nos razonetes abaixo.000 vencendo a primeira parcela no ano de 2010.6. 000 4) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 70.000. 7) Pagamento a Fornecedores de 50% da divida em dinheiro.000. 2) Compraram mais alguns balcões e prateleiras à vista por R$ 60. Capital – 200.000. no valor de R$ 80.000 5) Pagamento de salários no valor de R$ 12.000. Móveis e Utensílios – 120.000.000. Reservas – 40. Pede-se: a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2008 e registrar nos razonetes a movimentação de 2009 b) Apurar os saldos das contas.000 em cheque 6) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 35. José Maria e Maria José encerraram o ano de 2008 com os seguintes saldos em suas contas: Caixa – 50. No período de 2009 ocorreram as seguintes transações: 1) Aumento de capital no valor de 150.000.000. Fornecedor – 58.000.000 em dinheiro. Estoque de Mercadorias – 50.7. Salários a Pagar – 12. c) Elaborar o balancete de verificação e elaborar o balanço patrimonial com o ano de 2008 e 2009.000 3) Aquisição de mercadorias a prazo. Duplicatas a Receber – 90. Contas Devedores Saldo Credores TOTAL 20 . e) Pagou em cheque R$ 50. h) A depreciação dos móveis foi de 10% . Alfenas operou no ano de 2008: TOTAL a) Iniciou atividades com um Capital de R$ 200.000.000 totalmente depositado na Conta Bancária aberta pela empresa.ATIVO 2008 2009 PASSIVO 2008 2009 TOTAL 8. com cheque da empresa no valor de R$ 150.000.500.000. d) Comprou Móveis diversos para a loja. g) Pagou Salários ao empregados R$ 8. considerando uma conta para cada razonete: D C D C D C D C D C D C D C D C D C 21 .000 da Mercadoria adquirida a prazo na operação “b”.000 de Mercadorias a prazo e o valor de custo foi de 50% da venda. b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 300. a vista. f) Vendeu R$ 100. o qual foi depositado na Conta Bancária. Água e Luz R$ 500 e Telefone R$ 400 em cheque. 1. Aluguel R$ 1. Faça os lançamentos nos razonetes abaixo. c) Fez um empréstimo bancário no valor de R$ 400. A Cia.000. Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui: Contas Débito Crédito Total 3.D C D C D C D C D C D C 2. Faça as Partidas de Encerramento. 22 . Com os dados anteriores. zerando as contas de Receita e Despesa e Apurando o Lucro: D C D C 4. apresente o Balanço Patrimonial e a DRE. do capital social. 6) 30 – venda de mercadoria R$ 13. Abaixo estão mencionadas as transações da Cia. R$ 20. 23 . Pede-se: a) registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos. 5) 23 – compra de mercadorias.520 a prazo . 4) 10 – pagamento de R$ 800. O custo da venda foi de 40% da venda.Balanço Patrimonial Ativo Circulante Passivo Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido Total Total Demonstração do Resultado do Exercício 9. b) fazer as partidas de encerramento (ARE). c) levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X9. por R$ 10. de A & Cia. d) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício (mês de setembro) e o Balanço Patrimonial no dia 30-09-X9.000. 3) 5 – pagamento de R$ 500 referente a impostos. 2) 4 – pagamento de R$ 220 por material de escritório (despesa). Petrópolis. de aluguel. (fornecedor). a prazo. organizada em 1º de setembro: Setembro – X9: 1) 1º– Integralização em dinheiro.000. X9 (Antes do Encerramento) Contas Saldos Devedores Credores 24 .Na solução do problema. use as seguintes contas: Caixa Despesas de Material Receitas de Vendas Estoque Mercadoria CMV Lucros/Prej Acumulado Capital Despesas de Impostos Despesas de Aluguel Fornecedores ARE (Apuração Resultado do Exercício) Clientes Balancete de verificação em 30-09. 500.9/12 .15/12 . R$ 20.Pagamento dos salários do mês.000. D . e) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício de X8 e Balanço Patrimonial em 31/12/X8 25 .Compra a vista de veículos no valor de R$ 20.Recebimento de clientes no valor de R$ 3.Pagamento de despesas diversas R$ 2.Cia Petrópolis Demonstração do Resultado do Exercício Período:Setembro/X9 Cia_____________________________ Balanço Patrimonial em 30-09-X9 Ativo Passivo Patrimônio Líquido Total Total 10. dedica-se à revenda de televisores.000. d) Preparar o Balancete de Verificação. C .Depósito no Banco ABC S.A. O custo foi de 65% do valor da venda. G .000.18/12 . B . sendo metade a vista e metade a prazo. H .500.Pagamento de despesas de energia elétrica R$ 1. A Electronic.27/12 .Vendas efetuadas no mês.Pagamento efetuado a fornecedores. no valor de R$ 10.1/12 . para estoque. DVDs e aparelhos de som.Compra de mercadorias a prazo.000 J . R$4.21/12 . R$ 2. c) Transferir o resultado apurado para a conta Lucros Acumulados. I .12/12 . R$10. E .30/12 . conforme comprovante nº 087.000.3/12 .000 ( cheques) Pede-se: a) Registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos b) Fazer os lançamentos de encerramento (ARE).Som Representações Ltda. Durante dezembro/X8 ocorreu as seguintes transações: A .Integralização de $120. referentes a vendas efetuadas no mês.20/12 .000 de capital sendo metade em dinheiro e metade através de Móveis e Utensílios. F .000. Balancete de verificação em 31/12/X8 (Após o encerramento) Contas Saldos Devedores Credores Totais 26 . 3) Aquisição de Estoque a prazo: 30.000 depositado em bancos. c) levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X8. 5) Pagamento de Despesa Administrativa: 25. d) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício (mês de setembro) e o Balanço Patrimonial no dia 30-09-X8. b) fazer as partidas de encerramento (ARE). 2) Aquisição de Móveis e Utensílios a vista em ch: 20.000. 4) Venda de Mercadorias a prazo: 60. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Patrimônio Líquido Total Total 11.000.000. O Custo foi de $25. 27 .000. 1) Constituição de uma empresa com o Capital de $100.Demonstração do Resultado do Exercício. Contabilizar em razonetes as operações seguintes: a) registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos.000. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Patrimônio Líquido Total Total 28 .Balancete de verificação em 31/12/X8 (Após o encerramento) Contas Saldos Devedores Credores Totais Demonstração do Resultado do Exercício. 000.000. Pede-se: a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2007 e registrar nos razonetes a movimentação de 2008 b) Apurar os saldos das contas e fazer as partidas de encerramento (ARE) das contas de resultado.000 4) Aquisição de mercadorias a prazo. 29 .000.000 3) Compra de veículos por meio de financiamento por R$ 22.000. 2) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 1. No período de 2008 ocorreram as seguintes transações: 1) Venda de Mercadorias a prazo: 35. 9) Pagamento de Despesa Administrativas: 4.000 5) Venda de Mercadorias a vista: 39. no valor de R$ 20.000.000.000.12.000 em dinheiro 8) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 15. A Cia Fácil Demais encerrou o período de 2007 com os seguintes saldos: Caixa – 4. O Custo foi de 60% do valor da venda.000 Empréstimos a CP – 13.000.000. Salários a Pagar – 3.000. Fornecedor – 41. Móveis e Utensílios – 50.300. c) Elaborar o balancete de verificação e elaborar o balanço patrimonial com o ano de 2007 e 2008. 6) Pagamento a Fornecedores de 35% da divida em dinheiro.000. Estoque de Mercadorias – 40. 10) Pagamento de Despesa de Vendas: 2. Capital – 70. O Custo foi de $25. 7) Pagamento de salários no valor de R$ 2.000. Duplicatas a Receber – 33. Contas Devedores Saldo Credores TOTAL ATIVO 2007 2008 PASSIVO 2007 2008 TOTAL TOTAL 30 . O Contador da Cia Exigência passa a noite toda para apurar uma diferença de $ 25.100. o auditor da Auditoria Cavalar constata o seguinte: O diretor financeiro retirou (temporariamente) $200. 5.000. Identifique o Princípio: 1. Logradoura. “Nunca ocorreu isto”.900. Uma máquina importada por R$7. notificando ao auditor que a reposição será no próximo mês. em circunstâncias dos crescentes prejuízos. o Diário Oficial do Estado publicou que seria construída uma rodovia ao lado do terreno adquirido.300.000. Poderia a contabilidade registrar esta transação? Argumente 4. qual seria (como contador) sua atitude diante deste quadro? 2. não há condições de continuidade.000 está contabilizado pelo seu valor de aquisição.8 milhões. resida no mesmo prédio (alugado) onde está sediado o atelier dele. A Empresa Malfalada. Cordeiro. 3. 4. 31 . Cite os Princípios. Dentro da “responsabilidade social” que se atribui ao contador. ou seja. Este é o seu novo preço de tabela.800 no seu relatório contábil. através de sua diretoria. O gerente determina a contabilização por 12.925. Explosão.000 . O que poderíamos fazer para consolar este contador? 5. qual seria seu comportamento se você fosse responsável pela contabilidade desta empresa? 3. Princípios e Convenções.380. A empresa avaliou o estoque no ano anterior a valores de entrada (preço de compra). constatou. 2. proprietário do Artesanato Pastoreiro. após várias tentativas de equilíbrio. Um imóvel da empresa avaliado no mercado em $8. por 8 milhões de reais.4 – PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE Atividades Práticas 1. O Esporte Clube Pomposo adquiriu o “passe” do jogador Encalhe por 10 milhões de reais. A valorização foi de 60%.000 do Caixa da empresa. que. Cite as convenções O que são axiomas? 2. Cite os Postulados. argumenta ele. O caso da Auditoria Cavalar Após exaustivas horas de trabalho na Cia. Qual seria sua atitude diante desta situação (Considerando que não houve reavaliação)? 3. A Cia Exigência teve como total de vendas no presente ano o montante de $ 458. “Amanhã terei que apresentar estes relatórios e não sei como justificar essa diferença ao meu gerente”. $5. responda: 1. Admitindo-se que o Sr. ou seja. Dê as diferenças entre Postulados.900. R$10.000 foi contabilizada de acordo com o seu valor de reposição (quanto custaria se fosse adquirida no momento). No dia seguinte à efetivação da compra de um terreno de quatro hectares pela Cia. A importância da Contabilidade Moderna nas empresas repousa basicamente: a. N. c. b. 4. d. c. A justificativa refere-se a almoço promocional com os clientes da empresa.A. É o inicio de uma atividade. 5. c. Conservadorismo. continuidade d. d. Custo Histórico como Base de Valor. O binômio custo x beneficio relaciona-se com: a. Denominador Comum Monetário. b. É o mesmo que competência. O princípio básico que permite essa classificação no longo prazo é: a. d. Consistência. e. 6. Entidade Contábil. materialidade e. Em auxiliar a tomada de decisões econômico-financeiras. b. N. e. Em oferecer dados ao IBGE e ao Governo em geral. O proprietário de uma empresa individual retira temporariamente do Caixa da empresa $90 milhões.D. 4. d. Testes 1. b. independência das pessoas b. c. c. entidade 2. Denominador Comum Monetário. Custo Histórico como Base de Valor. Continuidade. 3. Em avaliar a empresa para negociá-la a qualquer momento. Objetividade. Entidade Contábil. O Principio da Realização de Receita: a. Refere-se ao recebimento da Receita. 32 . Continuidade. consistência c. O princípio que norteou esta conduta foi: a.D. O auditor poderia dizer que estes procedimentos estão de acordo com os “Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos”? Comente cada caso. b. pois será paga daqui a 10 anos. O contador registra um adiantamento da empresa para o proprietário. Não confundir os interesses dos sócios dentro de uma empresa com interesses da própria empresa está relacionado com princípio da: a. Continuidade. Refere-se ao momento da transferencia do bem ou serviço. Como instrumento para avaliar os impostos a pagar. Um contador registra uma dívida de $240 milhões como obrigação de Longo Prazo. d.Os diretores apresentaram como despesa da empresa notas fiscais de restaurante.A . 1. no caso de uma firma prestadora de serviços. Objetividade. ( ) As receitas são reconhecidas no resultado. b. c. 4. dos dois o menor. 3.7. ( ) Princípio da entidade recomenda que os sócios mantenham mesma conta corrente bancária com a Sociedade. Continuidade. Esse princípio é o da entidade. ou seja. Essa regra está prevista no Princípio de Competência (Confronto Receita / Despesa). Consistência. ( ) O Princípio da Competência requer que as despesas sejam computadas no resultado quando incorridas e que as receitas sejam reconhecidas conservadoramente. ( ) Princípio que estabelece que o patrimônio dos sócios não se confunde com o patrimônio da Sociedade é o de Competência. quando os serviços forem efetivamente prestados. 5.D. a fatura e o recebimento sejam realizados posteriormente. Marque com “V” se a frase é verdadeira e com “F” se a frase for falsa. 33 . 5. d. quando efetivamente recebidas. Preço de Custo ou Mercado. N. Conservadorismo. relaciona-se com: a.A . e. mesmo que. 2. ( ) Os bens de uma Sociedade pertencem a essa Sociedade e essa última é de propriedade de seus sócios. 5 . FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PEPS Entrada Operação Quant.Compras de 40 unidades a $ 160 cada uma. A . B . Indaiá. o estoque inicial de mercadorias estava constituída de 12 unidades. D .OPERAÇÕES COM MERCADORIAS Atividades Práticas 1. Apurar o resultado da Cia. Despesas Operacionais $ 3.500. Receitas Diversas do período de $ 1. Movimentação dos estoques do período. 3. 4. ao custo unitário de $ 90. as operações de compras e vendas de mercadorias foram realizadas a prazo.Compras de 10 unidades ao custo unitário de $ 100. Preço Unitário Total 34 . C . UEPS e MPM. utilizando os métodos PEPS.Vendas de 32 unidades por $ 200 cada uma. observando as seguintes informações: 1. Preço Unitário Total Saldo Quant.Vendas de 45 unidades a $ 200 cada uma. 2. Preço Unitário Total Saída Quant. E . 5.000.Compras de 20 unidades ao $ 150 cada uma. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE UEPS Entrada Operação Quant. Preço Unitário Total Saldo Quant. Preço Unitário Total Saldo Quant. Preço Unitário Total FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM Entrada Operação Quant. Preço Unitário Total 35 . Preço Unitário Total Saída Quant. Preço Unitário Total Saída Quant. 5. Cetima realizou as seguintes operações com mercadorias: 1. considerando que as operações foram realizadas a prazo. vendas de 250 unidades no valor total de $ 50. Preço Unitário Total 36 .Tabela de Apuração do Lucro Bruto DISCRIMINAÇÃO PEPS UEPS MÉDIA PONDERADA 2. Em determinado período. a Cia. 6. compras de 300 unidades a $ 110 cada uma. vendas de 400 unidades a $ 220 cada uma. 4.000. compras de 100 unidades a $120 cada uma. 2. 3. Preço Unitário Total Saída Quant. compras de 200 unidades a $ 100 cada uma. pede-se calcular o valor do custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado pelos método Média Ponderada Móvel. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM Entrada Operação Quant. Preço Unitário Total Saldo Quant. Sabendo-se que o estoque inicial estava constituída por 300 unidades a $ 80 cada uma. vendas de 180 unidades a $ 250 cada uma. A Cia. Pede-se: 1. ln. Produto XYZ Entradas Quanti.000 Operações E.000/u e a a2) 150 unidades a $ 1. refazer a movimentação utilizando o método UEPS (LIFO). c) CMV pelo UEPS d) LB pelo UEPS. V C V C V Total Considerando que: a) o estoque inicial estava constituído por: a1) 100 unidades a $ 2.000 106.Custo dade Unitário Método: MPM Custo Total Quanti Dade 120 80 130 210 150 410 50 210 70 420. Saída Preço Unitário Total Quant.800/u.000 426. Alagoas utiliza o método da Média Ponderada Móvel para o controle de seus estoques.500 Saídas Custo Unitário Custo Quanti Total dade 250 Saldo Custo Unitário Custo Total 470. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE UEPS Entrada Operação Quant. b) as vendas foram realizadas a $ 4.000/u. completar a ficha de estoques pelo método indicado anteriormente. indicando: a) CMV pelo MPM b) LB pelo MPM. 2.3. Ela apresentou o movimento a seguir em sua ficha de estoques para janeiro/X8. Saldo Preço Unitário Total 37 . Preço Unitário Total Quant. 38 . A empresa Unidas S. 5 – Pagamento a Fornecedores $ 40. 4 – Venda de 100 unidades de mercadorias a $ 2.200 cada uma a prazo. Máquinas e Equipamentos $ 600. 6 – Compra 130 unidades de mercadorias a $ 1. utilizando o método da MPM para avaliação dos estoques.300 cada uma a prazo.200 cada uma. Depreciação Acumulada $ 40.000 e Capital $ 1.4.000 e aluguel $ 10. A .000.000.070. b) efetuar os lançamentos de encerramento. 3 – Pagamento da dívida com fornecedores $ 10. e c) elaborar a Demonstração do Resultado do Exercícios e o Balanço Patrimonial.000 cada uma. Operações realizadas em junho/08: 1 – Venda 100 unidades de mercadorias a $ 2. sendo 50% a vista. Observação: A conta Mercadorias apresentava em 31-5-08 a seguinte composição. 7 – Pagamento de: salários $ 50.000.000 cada uma e (2) 150 unidades a $ 1. apresentava em seu Balancete de Verificação de 31-5-08 os saldos das seguintes contas (em $): Caixa $ 230. Pede-se: a) lançar os saldos iniciais e as operações nos razonetes.000. Mercadorias (estoque) $ 280.450 cada pago a vista.000. 2 – Compra de 50 unidades de mercadorias a $ 1.000. (1) 100 unidades a $ 1.000. Preço Unitário Total Quant. Saída Preço Unitário Total Quant.FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM Entrada Operação Quant. Saldo Preço Unitário Total ________________________________ Demonstração do Resultado do Exercício Período: ___/___/___ a ___/___/___ 39 . BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA __________________EM ___/___/___ ATIVO R$ PASSIVO R$ PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL 40 . ) destina o lucros do exercício. Reserva para contingência 11. ) dividendos recebidos. Reserva de lucros a realizar 13. ) apura o lucro do exercício. Ações em tesouraria ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Constituída com base em 5% do lucro líquido no exercício ) Conta onde são debitados os dividendos distribuídos ) Crédito referente a contabilização de um ativo recebido gratuitamente pela empresa ) Parte do capital social assumida pelos acionistas para integralização no futuro ) Reserva estabelecida no estatuto da companhia ) ) ) ) ) ) Títulos negociáveis emitidos pela companhia Aquisição de ações da própria companhia Parte do capital social já integralizada pelos acionistas Ágio na colocação de títulos Reserva que retém lucros Reserva para cobrir perda julgada provável e cujo valor possa ser estimado ) Reserva que absorve as contrapartidas de ativos avaliados ao valor de mercado ) Acumulação de lucros para construção de uma nova fábrica ) Valor excedente ao valor nominal de ações emitidas 3. 4. Marque Certo ou Errado Reservas de Reavaliação são a contrapartida de aumentos de valores atribuídos a elementos do Ativo em virtude de novas aplicações. ( ) Certo ( ) Errado 41 . ) dividendos distribuídos. Reserva de prêmios de debêntures 6. Capital social realizado 3. Reserva de reavaliação 8. 1 . Lucros acumulados 14. com base em laudo de avaliação. Reserva de alienação de de partes beneficiárias 5. Faça a correlação: A: Demonstração do Resultado do Exercício B: Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados ( ( ( ( ( ( ) deduz a Custo da mercadoria vendida ) reversão de reservas.6 – DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS – DLPA DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – DMPL Atividades Práticas 1 . Reserva de retenção lucros 12. Reserva de doações 7. Reserva estatutária 10. Reserva legal 9. Relacione a coluna da direita com a da esquerda. Reserva de ágio 4. Responda: a) b) c) d) Pesquise a diferença entre Reservas e Provisões? Pesquise e cite cada uma das reservas e suas subdivisões? Pesquise e dê a diferença entre Reserva e Provisão para Contingências? Qual a diferença entre DLPA e DMPL? 2. Capital social subscrito 2. comete-se um erro grosseiro no programa do computador. Digamos que em 20X7 constituiu tal provisão na base de 3% do saldo das contas a receber. e os encargos sociais correspondentes. passou entretanto.000 a mais que o devido. na proporção das férias gozadas. constatando-se o registro da Provisão por $ 10. digamos. ao regime de competência.5. b) Um erro grosseiro de soma ou de cálculo na apuração dos estoques de determinado exercício somente foi constatado no ano seguinte. Quando da elaboração da declaração correspondente. após passados. a empresa espera por perdas bem maiores. 2 anos. por uma crise no mercado comprador. identifica-se o erro. e) Ao contabilizar a provisão para Imposto de Renda no final do ano. d) Suponhamos que uma empresa viesse contabilizando até o ano 2007 a despesa com férias do pessoal no regime de caixa. após o encerramento e publicação do balanço anterior. Em 20X8. Nos exemplos descritos abaixo verifique o que deve ser considerado “mudança critério contábil” “mudança de situação – nota explicativa” ou retificação de erros exercícios anteriores. ou seja lançando a despesa pelo pagamento. Com os saldos fornecidos pela empresa Alfa elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados. no ano seguinte. explique: a) Uma empresa tem por prática constituir uma provisão para devedores duvidosos que seja suficiente para cobrir perdas esperadas na cobrança das contas a receber. c) O fato de uma empresa estar depreciando um bem pela taxa de 20% ao ano (considerando sua vida útil de 5 anos)e. alterar sua depreciação para 10%a . 6. e constituiu uma provisão de 15% sobre as contas a receber.a . Saldo inicial de Lucros Acumulados ( 20X7) Transferência para a conta Capital Reforço de Reserva Legal Reversão (parcial) da Reserva para Contingências Dividendos obrigatórios Resultado líquido do Período (20X8) Saldo final conta lucros ou Prejuízos Acumulados (20X8) Depreciação contabilizada a menor em anos anteriores $ 880 $ 800 $40 $ 20 $ 180 $500 $270 $ 110 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final 42 . pela constituição de uma Provisão para férias. englobando as férias vencidas e as proporcionais. todavia. em 2008. 00) $ 21.00 ( $ 910. reserva legal $ 900.00 $ 2.00 Os sócios definiram em reunião que. se o resultado fosse positivo.000 $550 $ 110 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final 8. retificação de erro exercício anterior $ 500 (Depreciação Acumulada).140. reserva de capital $ 1.00 $ 22.00 $ 17. e dividendos à distribuir ($0. A Empresa Agrícola do Brasil Ltda apresentava o seguinte Patrimônio Líquido em 31/12/2007: Capital Social : Reserva de Capital Prejuízos Acumulados Total do Patrimônio Líquido $ 20.050.00 No ano de 2008 foram registrados as seguintes contas de resultado: Receita líquida Despesas diversas Lucro líquido $ 40. Ambos a maior.7. A Empresa Agrícola do Brasil Ltda apresentou ajustes de exercícios anteriores (ano 2007) sendo: Efeitos de mudança critérios contábeis $ 300 (no estoque) .Avaliação de Estoques (a maior) $1. Pede-se: 43 . os prejuízos seriam absorvidos e o restante do lucro feito as seguintes transferências para reservas: reserva de Contingência $ 1.600 $ 800 $140 $ 60 $ 180 $2. Saldo final de Lucros Acumulados 20X8) Transferência para a conta Capital Reforço de Reserva Legal Reversão (parcial) da Reserva para Contingências Dividendos obrigatórios Resultado líquido do Período (20X8) Saldo final conta lucros ou Prejuízos Acumulados (20X7) Diferença mudança de critério contábil . Com os saldos fornecidos pela empresa Beta elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados.500.15 por ação) total $4.500.200.000.000.700.300. 000. Lucros Acumulados : $800. Aumento de Capital no início do exercício com transferência $ 1. b) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido Cia Exemplo em 20X7.008. Capital Social : $13. elabore: a) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados.a) Apresente nos razonetes a contas do Patrimônio Líquido no anos de 2.008. Reserva Estatutária: $1. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final 9.500. b ) Elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados para 2. Com base nos dados abaixo. Reserva Legal : $300. de reserva legal ($200) e reserva estatutária $ $ 1. Reserva Orçamentária : $400.800. 44 .200. Reserva Contingência $500. Reserva Lucros à Realizar : $600.000. Total do PL : $17.400 A Cia Exemplo teve um lucro líquido no período de $ 2. 500.000.000 2.Reserva para Contingências: $ 255.Reserva de Lucros a Realizar : $ 85 Assim o Patrimônio líquido desta empresa ficou constituído nos dois últimos exercícios: Patrimônio Líquido Capital Social Reserva de Capital Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva Contingência Reserva Orçamentária Reserva Lucros a Realizar Lucros Acumulados Total do PL 31/12/2007 7. reserva estatutária 10%.Reserva Estatutária: $ 300.400 e dividendos de $1.800 50 1. reserva orçamentária 6% e reserva de lucros a realizar $ 1.Reserva Legal : $ 100. . . apurou em sua Demonstração do Resultado do Exercício em 31/12/2008. . um lucro líquido de $ 5.430 31/12/2008 45 .500 100 20 10 950 12. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado - = Saldo final Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano : Capital Social Reserva Reservas Legal Estatutária Reservas Contingências Reserva Orçamentária Reserva Lucros a realizar Lucros Acumulados TOTAL Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2008 10.- Proposta para distribuição do lucro. onde foram feitas as seguintes transferências para reservas: . reserva p/ contingências $ 200. A cia Itapipoca. .Reserva Orçamentaria : $ 180. Reserva Legal 5%. ... .. Patrimônio Líquido Capital Res..... 500 1.... Preencher as linhas pontilhadas das Demonstrações Financeiras da Cia. ....... BALANÇO PATRIMONIAL Cia Goiaba ATIVO 31-12-X7 Circulante Caixa Não Circulante Investimentos Imobilizado Total 500 Em $ mil PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 31-12-X7 31-12-X8 Circulante IR a Pagar -0... c) Elabore a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido... Goiaba.....................000 2....... b) Elabore a Demonstração de Lucrou ou Prejuízos Acumulados em 31/12/2008............ 46 ......a) Complete o Patrimônio Líquido ano de 2008.... . de Reavaliação Lucros Acum............. Total 31-12-X8 .000 2..000 -01.. .... Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano : Capital Reservas Reserva Reservas Reservas Reserva Reserva Social Capital Legal Estatutária Contingências Orçamentária Lucros a realizar Saldos em 31/12/2007 Lucros Acumulados TOTAL Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2008 12.......... 1.000 ........................... ..000 ........ ....000 180. O Imposto de Renda foi de 15% sobre o Lucro de $1..DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Cia Goiaba Em $ mil Discriminação 20X8 Receita Bruta 10. 47 . A Cia Bandeirantes possui os seguintes saldo em Dezembro/X7: Banco da Praça S/a (conta corrente) Financiamentos (vencimento 02/X9) Estoques Clientes (vencimento 05/X9) Banco da Esquina – Aplicação Financeira ( 30 dias) Veículos Lucro líquido do exercício Computadores Salários à Pagar Móveis e Utensílios Depreciação Acumulada Veículos Ações (outras empresas) Depreciação Acumulada computadores Clientes (curto prazo) Lucro Acumulado exercício anterior Depreciação Acumulada...10% Reserva Estatutária . Móveis e Utensílios Capital Social 90..500 30.000).5% Reserva p/Contingência – 6% Reserva Orçamentária ..... Pede-se: a) Elaborar o Balanço Patrimonial com todos os grupos de contas...000 Lucro Bruto .. 13...000 150..000 4.... Não houve aquisição de Imobilizado nem aumento de Capital em 20X8..) Custo dos Serviços Prestados 8...000..000 35..000 212.. Lucro Líquido ..000.000 Lucro Líquido do Exercício 850 Saldo no final do exercício .000 6.000 50.000.000 15.....000 15..000 A distribuição do Lucro do exercício será da seguinte forma: Reserva Legal . ( . Observação: A Receita..000 6... b) Elaborar a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados em 31/12/X7...000 1.000 ( ............ ( ....000 40... Houve uma Reavaliação no Imobilizado de $1.. c) Elaborar a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31/12/X7. Distribuição de dividendos 50% (número de ações 40...000 150... DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS Saldo no início do exercício 1. a Despesa e os Custos foram a vista....) Despesas Operacionais Vendas 400 Administrativas 600 ..000 40......500 235.6% Reserva de Lucros a Realizar – $ 30.) Imposto de Renda . Lucro Operacional ... BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA __________________EM ___/___/___ ATIVO R$ PASSIVO R$ PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano : Capital Reserva Reservas Reservas Reserva Reserva Social Legal Estatutária Contingências Orçamentária Lucros a realizar Saldos em 31/12/X6 Saldos em 31/12/X6 Lucros Acumulados TOTAL Saldos em 31/12/X7 48 . N. 49 . aquisição de empréstimo bancário (LP). Exemplo: lucro líquido do exercício: origem a.D. d. circulante x circulante. e. b. b.D. a variação do disponível. c. a entrada de todos os recursos. Classifique em Origem ou Aplicação. b. Classifique como Circulante ou Não Circulante. inclusive os a curto prazo. d. b. a variação do CCL. A DOAR evidencia operações resultantes de: a.DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS – DOAR Atividades Práticas 1. vendas de permanentes recebíveis a curto prazo. N. bem como todas as aplicações. d. Responda a) Para analisar a situação financeira de uma empresa é suficiente ou necessária a Demonstração da Origem e Aplicação de Recursos? Por quê ? b) Qual a diferença entre a DOAR e a DRE ? c) Qual a diferença entre a DOAR e a DFC ? 2. c. todas as operações financeiras. A DOAR serve para indicar: a.D. pagamento de fornecedores de matéria-prima. circulante x não circulante. capital social: _________________________________ estoques: _____________________________________ empréstimos de longo prazo: _____________________ imóveis em uso: _______________________________ 3. não circulante x não circulante. Teste de múltipla escolha a. c. venda de ações da Cia ABC: ___________________________________________ aquisição de móveis e utensílios: ________________________________________ integralização pelos sócios de capital em dinheiro: __________________________ novos empréstimos de longo prazo: ______________________________________ 4. N. d. Indique a operação que não afeta o CCL: a. aumento de capital em dinheiro. e. e. c.A.A. c. b. b. c.A. d. a situação econômica da empresa. Exemplo: caixa: circulante a. 000 31-12-X8 600.000 789.000 800.241.000 1. N. b.130.000 200.000 800. equivalência patrimonial.000 0 700.A.000 2.000 (70. c.A.Cia Bacabão ATIVO Circulante Disponível Estoque Dupl.D. pagamento de fornecedores de matéria-prima. financiamentos. Balanço Patrimonial .000 0 100. Indique qual aumento do Permanente representa aplicação: a. aumento de capital. Imposto Renda Total Circulante Não Circulante Financiamento Patrimônio Líquido Capital Lucros Acum. TOTAL 31-12X7 100. venda de permanente.A.000 100.a Receber Total do Circulante Não Circulante Imobilizado (-) Depreciação Total Não Circul.000 700.000 0 800. lucro líquido.000 441. d. novas aquisições.000 1.000 700.D.000 PASSIVO Circulante Fornecedores Prov. Indique a operação que afeta o CCL: a. em dois exercícios sucessivos: 31/12/X7 31/12/X8 Ativo Circulante 310 280 Passivo Circulante 190 180 A variação do Capital Circulante Líquido foi de: a) + 100 b) + 40 c) + 20 d) – 40 e) – 20 6. N. Origem de recursos B. reavaliação.000) 630. Como principal Origem de Recursos podemos citar: a. aquisição de financiamento (LP). 5. d. b. d.500. Faça a correlação: A .000. N.000 1.000 189. nova avaliação.000 31-12-X8 100. e. c.000.d. Aplicação de Recursos ( ) aumento do Ativo não-circulante ( ) aumento do Passivo não-circulante ( ) diminuição do Ativo não-circulante ( ) diminuição do Passivo não-circulante 7.000 1.000 100.000 400. b.D.A Bacabao. Uma empresa apresentou os seguintes dados.000 2.130. que começou a operar no final do exercício de 20X4 e que nunca distribui dividendos. e.000 1.000 0 300. f. vendas de permanente recebíveis a longo prazo.000. e. e. aquisição de empréstimo bancário (CP). Elaborar a DOAR da S. Total do PL TOTAL 31-12-X7 100.000 50 . c. ... Lucro Operacional ..000 630.000 50..000 186...400 306.000 Fornecedores 350...) Prov.000 20..000 (2. Aumento (ou redução ) do Capital Circulante Líquido 4..000 70. P/Imposto de Renda ...Cia Penúltima ATIVO Circulante Caixa Bancos Total do Circulante 31-12X6 40...........000) 1....e Equip...000 (189....000 Contas a Pagar 380..........) Despesas Operacionais..700.000 Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Do exercício ____/___/____ 1 – Origens dos Recursos 2 – Aplicações de Recursos 3..000 1......) CMV.........000 Patrimônio Líquido ( 9...000 120....... Modificações na Posição Financeira Inicial Ativo Circulante ( .400 466.... ( .... Total do PL 466.............000 90...000 31-12-X7 5....600) Capital 86.....000 10....... ( .000 100.. Elaborar a DOAR da Cia.......400 51 ...) Passivo Circulante = Capital Circulante Líquido Final Aumento (ou diminuição) 8...Cia Bacabão Vendas ... Balanço Patrimonial .........400 Lucros Acum....000........000 Não Circulante Maq... (-) depreciação Total Não Circulante TOTAL 80.Demonstração do Resultado do Exercício .... Lucro Líquido..300. Resultado Bruto... ( ....000 5.) Depreciação ..000 170.400 TOTAL 31-12-X6 10..000) 441................................000 Não Circulante Financiamento 96... 4......000 170.000 150............000 10..000 0 100..000 31-12-X7 PASSIVO Circulante 30.......... ( ....000......... Penúltima..000 0 80.000 50..... ........ Modificações na Posição Financeira Inicial Ativo Circulante ( ..................600) ( ....400 Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Do exercício ____/___/____ 1 – Origens dos Recursos 2 – Aplicações de Recursos 3...... (9.. 500..... (4........ 200........) despesas c/ depreciação..... 186.................000 ( ...) Despesa Operacionais...000) Lucro Líquido....) despesas Administrativas........) Passivo Circulante = Capital Circulante Líquido Final Aumento (ou diminuição) 52 ...... Aumento (ou redução ) do Capital Circulante Líquido 4..000) = Lucro operacional.Cia Penúltima Receitas...........000 ( ... (300....Demonstração do Resultado do Exercício ..... J. S. J. São Paulo: Atlas. Curso básico de contabilidade. 1997.C. São Paulo: Atlas. São Paulo: Atlas.7 São Paulo: Atlas. FIFECAP. 7ª ed. Equipe de professores da FEA USP/SP – Contabilidade introdutória. 12 ª ed. J. São Paulo Atlas. Contabilidade geral. 9ª ed. Estrutura e análise de balanços: um enfoque econômico-financeiro.BIBLIOGRAFIA BASICA: MARION. Atlas 2006. MARION. São Paulo: Atlas. 2004. 2006. 2006. 8ª ed. FRANCO. 1997. São Paulo: Atlas. 2003. MARION. LEONI. MARION. 6ª ed. São Paulo: Atlas.C. 5ª ed. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 8ª ed. J. São Paulo: Atlas. 8ª ed. Contabilidade comercial. S. ASSAF NETO. H. J. Eugenio Celso e Baptista. 4ª ed. Contabilidade comercial. SÉRGIO de. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. São Paulo: Atlas. 7ª ed. São Paulo: Atlas 1993. Contabilidade básica. G. S. COMPLEMANTAR: IUDICIBUS. Contabilidade Geral. IUDICIBUS. 1996. A. São Paulo: Atlas. Curso de contabilidade aplicada. IUDICIBUS. São Paulo. Contabilidade empresarial. J.C. CONSELHO REGIONAL DE CONTBILIDADE. 2006.C. CREPALDI. Contabilidade empresarial.G. 3ª ED. C. Antônio Eustáquio. 1994. GONÇALVES. Equipe de professores da FEA USP/SP – Contabilidade introdutória. São Paulo: Atlas. A.C. SÉRGIo. 2004. São Paulo: Atlas. Manual de contabilidade para não contadores. São Paulo: Atlas 1998. 1994. 1998. S. 6ª ed. MARION. 53 . MARION. 2004 IUDICIBUS. Curso de contabilidade de custos.