Bryan Cuesta

AUDITORIA ESTRATEGICAINTEGRANTES ESTEFANI MORALES BRYAN CUESTA INDICE 1 DATOS C.1 CUESTIONARIO C.1.1 VALORACION DEL CUESTIONARIO C2 SUMARIA DE INVENTARIOS C.2.1 SUBSUMARIA ARTICULO A C.2.2 SUBSUMARIA ARTICULO B C.2.3 SUBSUMARIA ARTICULO C C.2.1.1 ANALITICA DE ARTICULO A C.2.2.1 ANALITICA DE ARTICULO B C.2.1.1.1 ANALISIS ANALITICA ARTICULO A C.K.1 KARDEX ARTICULO A - 1 C.K.2 KARDEX ARTICULO A - 2 C.K.3 KARDEX ARTICULO A - 3 C.3.2 ANALITICA ARTICULO B C.3.3 ANALITICA ARTICULO C C.4 HOJA DE HALLAZGOS indice . A. Determinar la correcta valuacion probabilidad de realizacion de los invenatarios presentados en el estado de posicion financiera. de acuerdo con su grado de realizacion y su naturaleza. CUESTA prenumerados y debidamente autorizados? las compras se basan en: a) Explosiones estimadas 2 x 1 3 31-Dec B. CUESTA b) Puntos de reorden? c) Maximos o minimos de existencia ? Los estados de cuenta antes mencionados se concilian con 3 los registros de la empresa y se hacen oportunamente los x 1 3 31-Dec B. CUESTA actualiza periodicamente Si el catalogo de proveedores esta computarizado: a) Las facultades de acceso al sistema seran claramente definidas 5 b) Los cambios al catalogo estan plenamente documentados y x 1 3 31-Dec autorizados? B. RUC DE LA EMPRESA AUDITADA: 1721003425001 FECHA DE ELABORACION DEL CUESTIONARIO : 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Cuestionario de valoracion de control interno de inventarios Persona a la que se aplica: Armijos Basantes Luis Alberto Cargo: GERENTE FINANCIERO OBJETIVOS Cerciorarse la existencia fisica de los inventarios demercancias que muestran el estado de posicion financiera Cerciorarse de que las mercancias estan adecuadamente presentados en el estado de posicion financiera. en funcion alos activos y pasivos que se modifican. C1 1/2 AUDITORIA ESTRATEGICA NOMBRE DE LA EMPRESA AUDITADA: SEMESTRE S. CONTROL DE INVENTARIOS Nº PREGUNTAS SI NO VALOR P/T FECHA AUDITOR A COMPRAS DE MERCANCIAS Todas las compras son realizadas por medio de pedidos 1 x 1 3 31-Dec B. Cerciorarse de que los inventarios son propiedad de la empresa Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente de los inventarios que muesta el estado de posicion financiera Determinar la valuacion del costo de adquisicion de los articulos vendidos.CUESTA .CUESTA ajustes respectivos? Existe un catalogo de proveedores cuyo contenido se 4 x x 3 3 31-Dec B. invariablemente. . 5 x 1 3 31-Dec c) La base de datos proporciona las pistas necesarias sobre los cambios efectuados B. CUESTA pedido. CUESTA estos prenumerados Existe una persona ajena a la funcion de recepcion que se 12 encargue de controlarla secuencia numerica de dichos x 1 3 31-Dec B. 17 El embarque del proveedor se aprueba despues de las x 3 3 31-Dec B. 16 Las mercancias se verifican fisicamente incluyendo el x 3 3 31-Dec B. 15 Las mercancias se reciben considernado los datos del pedido x 3 3 31-Dec B. CUESTA facultades formalmente asignadas para ello La aprobacion del embarque hace constar por escrito en 19 remision del proveedor. CUESTA anterior y obligandose a cumplirla 10 Dichas declaraciones se actualizan por lo menos una vez a x 1 3 31-Dec B. CUESTA año 11 Se preparan informes de recepcion de mercancias y estan x 1 3 31-Dec B. CUESTA definida y asignada 14 Los embarques de proveedores se reciben. CUESTA respectivo. CUESTA c) Oportunidad en las entregas d) Descuentos o premios por volumenes e) Alguna combinacion de los anteriores Se firman declaraciones individuales caeptando la politica 9 x 1 3 31-Dec B.A. CUESTA aseguramiento de la calidad pactada. o en un formulario emitido para este x 1 3 31-Dec B. RUC DE LA EMPRESA AUDITADA: 1721003425001 FECHA DE ELABORACION DEL CUESTIONARIO : 31 DE DICIEMBRE DE 2016 CONTROL DE INVENTARIOS Nº PREGUNTAS SI NO VALOR P/T FECHA AUDITOR Estan claramente definidos los criterios para la selección de 6 x 3 3 31-Dec B. CUESTA informes 13 La funcion de recepcion de mercancias esta claramente x 1 3 31-Dec B. CUESTA verificaciones antes descritas 18 la persona que apruebe los embarques deproveedores tiene x 1 3 31-Dec B. CUESTA un proveedor entre las opciones sujetas a un concurso? Los criterios de selección de un proveedor. x 1 3 31-Dec B. se basan en: a) Precios mas bajos 7 b) Calidad de los productos x 3 3 31-Dec B.CUESTA C1 1/2 AUDITORIA ESTRATEGICA NOMBRE DE LA EMPRESA AUDITADA: SEMESTRE S. CUESTA por dicha persona. 26 El registro de las compras por interfase en el departamento x 3 3 31-Dec B.CUESTA informacion del mayor general Los inventarios fisicos de mercancias se practican a) Al final del ejercicio anual 5 x 2 3 31-Dec B.A.CUESTA las condiciones y precios pactados Los mecanismos de control permiten asegurar que todas las 28 facturas pagadas a proveedores corresponden a mercancias x 1 3 31-Dec B.CUESTA efectivamente recibidas en las condiciones que establecen los pedidos.CUESTA cuentas del mayor general Se llevan a cabo inventarios fisicos para corroborar la 4 x 2 3 31-Dec B.CUESTA claramente definidas. CUESTA pedido y la remision correspondiente 21 Las mercancias se registran oportunamente en el control de x 1 3 31-Dec B.CUESTA b) En una fecha proxima al cierre del año c) Periodicamente durante el ejercicio . B CONTROL FISICO Existen registros de inventarios constantes para todas las 1 x 1 3 31-Dec B. 20 Si se utiliza un formulario se asegura su identificacion con el x 1 3 31-Dec B.CUESTA registrode las entradas de mercancias Existe una interface. 24 la interface prevee el uso de cifras de control x 2 3 31-Dec B.CUESTA entradas de mercancias.CUESTA de contabilidad. CUESTA existencias despues de su entrada al almacen C1 1/2 x AUDITORIA ESTRATEGICA NOMBRE DE LA EMPRESA AUDITADA: SEMESTRE S.CUESTA 25 las cuentas de conexión estan incluidas en el catalogo y son x 3 3 31-Dec B. Las existencias de mercaderias son controladas mediante 3 x 1 3 31-Dec B.CUESTA mercancias que se manejen en el almacen? Muestran dichos registros solamente cantidades o cantidades 2 x 2 3 31-Dec B. confiablemente estrucutrada. RUC DE LA EMPRESA AUDITADA: 1721003425001 FECHA DE ELABORACION DEL CUESTIONARIO : 31 DE DICIEMBRE DE 2016 CONTROL DE INVENTARIOS Nº PREGUNTAS SI NO VALOR P/T FECHA AUDITOR Las facultades de acceso y operativas dentro del sistema de 22 computo estan claramente definidas por lo que toca el x 1 3 31-Dec B. entre el 23 almacen y contabilidad genereal respecto al registro de las x 1 3 31-Dec B. se lleva a cabo oportunamente La estructura de la interfase permite asegurar que todas las 27 compras se registran respecto a unidades que han entrado en x 3 3 31-Dec B.CUESTA y valores. UEPS. CUESTA obsoletos.CUESTA departamento de contabilidad Los inventarios se apoyan en un instructivo plenamente 8 x 3 3 31-Dec B.A. CUESTA presuntamente dañados u obsoletos 13 Los registros contables reflejan oportunamente los x 3 3 31-Dec B.CUESTA asignada a un funcionario de almacen Los inventarios son supervisados por personal del 7 x 1 3 31-Dec B. CUESTA promedios. PEPS. RUC DE LA EMPRESA AUDITADA: 1721003425001 FECHA DE ELABORACION DEL CUESTIONARIO : 31 DE DICIEMBRE DE 2016 CONTROL DE INVENTARIOS Nº PREGUNTAS SI NO VALOR P/T FECHA AUDITOR Los registros contables se ajustan de acuerdo con el resultado 9 x 1 3 31-Dec B.CUESTA estructurado que asegure la eficiencia de los conteos C1 1/2 AUDITORIA ESTRATEGICA NOMBRE DE LA EMPRESA AUDITADA: SEMESTRE S. CUESTA inventarios dañados u obsoletos 14 El metodo de valuacion de inventario. La responsabilidad por dichos inventarios fisicos esta 6 x 2 3 31-Dec B. se aplica consistentemente TOTAL 11 30 68 123 COMENTARIOS RESPONSABLE DE EVALUACION . etc. CUESTA de los inventarios fisicos 10 Los ajustes requieres de la autorizacion de un funcionario con x 1 3 31-Dec B. CUESTA facultades para ello 11 Existen mecanismos de control para identificar inventarios x 1 3 31-Dec B. dañados o de lento movimiento 12 Existen politicas para decidir sobre invenatarios x 1 3 31-Dec B. x 1 3 31-Dec B. Iniciales: _________________________________ Fecha Firma . INDICE . 28 NIVEL DE CONFIANZA BAJO NIVEL DE RIESGO NR=100-55.I= RIESGO INHERENTE R.72 NIVEL DE RIESGO ALTO RA= RIESGO DE AUDITORÍA R.C= RIESGO DE COTROL R.60 RIESGO DE DETECCION TRAS REALIZAR LA PRUEBA DE CONTROL SE DETERMINO UN ALCANCE DE AUDITORIA DEL 3.60% .3.07 NIVEL DE RIESGO ALTO RA= RIESGO DE AUDITORÍA R.22% x 51.40%.I= RIESGO INHERENTE R. C1 2/2 AUDITORIA ESTRATEGICA 1) Determinacion de Areas Criticas NIVEL DE CONTROL VALOR OBSERVACION 1 BAJO 2 MEDIO 3 ALTO NC= Nivel de Confianza CT= Calificacion Total PT= Ponderacion Total NR= Nivel de riesgo NIVEL DE CONFIANZA NC=CT/PT*100 NC=68/123*100 NC= 55.C= RIESGO DE COTROL R.11% x RD RA = 3. YA QUE EL RIESGO DE DETECCION ALCANZO UN VALOR DE 96.33x65% RI= 29.D= RIESGO DE DETECCIÓN RA = RI X RC X RD Riesgo Inherente RI=83.3957484 ALCANCE DE AUDITORIA 96.40 RA = 5% SE ENCUENTRA DENTRO DEL MARGEN DEL 1% 100 .D= RIESGO DE DETECCIÓN RA = 33.28 NR= 44. A EMPRESA SEMESTRE S.13 1.62 .653.981.2.1.00 1.A 31-12-2016 SUMARIA INVENTARIOS SALDO CONTABLE AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES CODIGO CUENTAS 31-12-2016 Referencia DEBE 1.00 1.2.099.652.981.2.Sumaria Inventario Audicost S.3 ARTICULO C 18.2.62 1. ARTICULO A 72.13 TOTAL 118. ARTICULO B 27.902. 3 40.2 RIOS Y/O RECLASIFICACIONES SALDO AUDITADO 31- 12-2016 OBSERVACIONES HABER 9.082.03 65.59 C.2 17.50 C.96 .3.029.2.130.13 1.549.1.1 13. INDICE RE S.A C.872.87 C.50 13.503.3.66 80.551.549.1. 82 92 28503.02 309.03 76973.46 .44 6591.64 A-3 28503.00 2490.32 100 36532 236.44 86055.02 1981.A" SUBSUMARIA ARTICULO A 12/31/2016 AJUSTE Y/O RECLASIFICACION CUENTA SALDO 31/12/2014 SALDO AUDITADO DEBE HABER A-1 36532.18 89 21020.04 TOTAL 86.46 1981.055. EMPRESA "SEMESTRE S.62 9082.63 34041.62 23001.40 21912.43 365.37 A-2 21020. INDICE C.K.K.K.1 OBSERVACIONES C.2 C..2.3 .1 C. 00 13549.00 13549. B 27099.099. EMPRESA "SEMESTRE S.00 0.50 TOTAL 27.A" SUBSUMARIA ARTICULO B 12/31/2016 AJUSTE Y/O RECLASIFICACION CUENTA SALDO 31/12/2014 DEBE HABER ART.50 . C.2.50 C.2 INDICE SALDO AUDITADO OBSERVACIONES 13549.2 13549.3.50 . 00 TOTAL 22.00 4628.A" SUBSUMARIA ARTICULO C 12/31/2016 AJUSTE Y/O RECLASIFICACION CUENTA SALDO 31/12/2014 DEBE HABER ART.00 .13 4628.13 0. EMPRESA "SEMESTRE S. C 22500.500. 3.3 INDICE 12/31/2016 SALDO AUDITADO OBSERVACIONES 17872. A "SEMESTRE S.3 17872.13 .A" MARIA ARTICULO C C.13 C.2. 2.503.76 € A2.020.713.708.82 € .Analitoca Articulo A EMPRESA SEMESTRE S. 89 236.32 € 15.02 € 75 236.50 € A3.A 31-12-2016 ANALITICA COSTO DE VENTA ARTICULO A SEGÚN CONTABILIDAD (1) SEGÚN AUDITADO SIN SALDO INICIAL (2) PRODUCTOS UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNITARIO UNITARIO A1.18 21.00 € 43 365.788.44 € -9 309.38 € . 92 309.532. 100 365.82 28.32 € 36.18 € 17. 17 € 31 . INDICE C.72 € .€ -61 355.81 € 18.€ 26 203.1. 11.30 € 115 .81 € .286.906.625.€ .405.1 A SEGÚN AUDITORIA SALDO INICIALES (3) CONT.€ .2.70 € -30 355.81 € 24. & AUDITORIA (DIF 1-3) OBSERVACIONES UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNITARIO UNITARIO 70 355.70 € 2. 099.A 31-12-2016 ANALITICA COSTO DE VENTA ARTICULO B SEGÚN CONTABILIDAD (1) SEGÚN AUDITADO SIN SALDO INICIAL (2) PRODUCTOS UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNITARIO UNITARIO Articulo B 27.099.00 € 27.Analitoca Articulo A EMPRESA SEMESTRE S.00 € . 549.2. & AUDITORIA (DIF 1-3) OBSERVACIONES UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNITARIO UNITARIO 13. INDICE C. B SEGÚN AUDITORIA SALDO INICIALES (3) CONT.2.549.50 € .50 € 13.1. 18 5239 ZEUS 21020.198 3237.1.858 A.A 31-12-2016 C.66 .1---.1 costo de venta 2490.198 Por medio de auditoriua se determino que no hay registro de 7 unidades vendidas de este articulo. EMPRESA SEMESTRE S. En la parte tributaria la empresa estaria perjudicada ya que existen declaraciones con valores no reales. Adicional se recomienda cobrar un margen de utilidad del 30%.82 5259 LOTTO 28503.2 AJ.858 -747.490. lo cual nos indica una sobrevaloracion de inventarios.66 30% 747. A.3 Mediante la aplicaciones de procedimientos de auditoria se determino que no se regitro una venta recomienda el siguente asiento ----1.1 ANALITICA DE ANALISIS ARTICULO A COSTO CUENTAS CANTIDAD UNITARIO FACTURA PROVEEDOR COSTO TOTAL A1 100 365.1 DETALLE DEBE HABER ----1---- CUENTAS POR COBRAR 3237.44 86055.32 5236 GAMA 36532 A2 89 236. Se recomienda el siguiente asciento.46 Σ Sumatoria Conforme ↙ Verificacion con documentaria soporte NOTAS DE AUDITORIA A calculos diferencia A.1. DEBE HABER COSTO DE VENTA 2.87 VENTAS 3237.66 valor en venta con margen d utilidad 3237. por ende el costo de venta no es real.02 A3 92 309.2.87 CALCULO DEL MARGEN DE UTILIDAD DEL 30% 2490. 82 A) Ventas ----1.82 EDIFICIO 8568.3 DETALLE DEBE HABER ----1---.05 a)CUENTAS POR COBRAR 3084.2 DETALLE DEBE HABER ----1---- INVENTARIO DE MERCADERIA 1988.68 996.05 mas 30% de utilidad 284.385 B CALCULOS comprobacion 2657.490.03 2372.645 284.J.2 lo cual contaba con su respectiva factura se recomienda incrementar un mayor control de la productos esto ocasiona que surja una malversacion de saldos e inventarios reali B.66 2657.1---- .35 base imponible sin iva 3084.93 a)COSTO DE VENTA 1988.70 2372.35 base imponible sin iva 1.J.68 2657.03 2372.1---- DEVOLUCION EN VENTA 3084.05 C MEDIANTE AUDITORIA SE DETERMINO QUE EL INVENTARIO DEL ARTICULO A. 1236 2657.1 ASIENTO DE REGULACION por la venta que no se registro según kardex y costo de venta A.35 711.03 devolucion según fac. 8568.3 ESTA ASUMIDA POR LA EMPRESA COMO CO A.INVENTARIO MERCADERIA 2.03 mediante aplicaciones de auditoria determinamos que no se registro la nota de credito 0023 por A.705 30% 1660.93 asiento de regulacion masel 30% de utilidad por la devolucion de mercaderia DETALLE DEBE HABER ----1.12 iva 711. Costo de ventas 65961.4 a) Inventario 65961.4 . INDICE SUMARIA . diferencia ARTICULO A.02 2372.93 COMPRAS NETAS 21020.1947 de credito 0023 por la devolucion de 9 unidades del articulo mayor control de las bodegas al momento de despachar los e inventarios realizar los siguientes asientos R LA EMPRESA COMO CONSUMO INTERNO .2 INVENTARIO INICIAL 7488 1988.82527 -383.35 INVENTARIO FINAL 5082.42 23425. A 31-12-2016 ANALITICA MOVIMIENTO DE KARDEX A.00 Venta 50 355.32 36.1 ENTRADAS SALIDAS DETALLE REF COSTO COSTO CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO UNITARIO Saldo Inicial 20 308.165.81 venta no registrada 7 355. EMPRESA SEMESTRE S.00 673.00 711.81 120.62 MARCAS DE AUDITORIA Σ Sumatoria Conforme ↙ Verificacion con documentaria soporte .25 6.00 57.57 42.00 Compra 100 365.532.697. 697. 96.165. INDICE C.J.42 70 355.08 273.1 SALIDAS EXISTENCIAS COSTO COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO COSTO TOTAL .00 .00 .790.184.415.490.906.1 SUBSUMARIA ART A EX A.K.93 A.81 42.58 2.51 umatoria Conforme erificacion con documentaria soporte .1 20.81 24. 120 355.25 6.66 63 355. 20 308.00 17.281.81 22. 02 32. EMPRESA SEMESTRE S.99 129.488.20 7.00 423.020.A 31-12-2016 ANALITICA KARDEX A.98 MARCAS DE AUDITORIA Σ Sumatoria Conforme ↙ Verificacion con documentaria soporte .J.38 28.2 ENTRADAS SALIDAS DETALLE REF COSTO COSTO CANTIDAD UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO Saldo Inicial 40 187.00 Compra 89 236.99 Devolucion en venta no registrada B / A.2 9 220.00 441.02 Venta 23 220.18 21.508. 84.99 28.988.20 7.83 106 220.00 .414.93 115 220. INDICE C. 40 187.76 390.19 1.34 .082. 129 220.2 SUBSUMARIA ARTICULO A SALIDAS EXISTENCIAS COSTO COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO COSTO TOTAL .508.00 .99 23.02 5.99 25.425.071.835.K.488.13 7. 00 Compra(CONSUMO INTERNO) C / AJ. - .82 43. EMPRESA SEMESTRE S.00 15.503.00 684.82 28.A 31-12-2016 ANALITICA KARDEX A.3 ENTRADAS SALIDAS DETALLE REF COSTO COSTO CANTIDAD UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO Saldo Inicial 40 375.503.3 92 309.000.44 .44 - 132. 172.503. 58.57 43.503.A INDICE C. 40 375.3 3 SUBSUMARIA ARTICULO A SALIDAS EXISTENCIAS COSTO COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO COSTO TOTAL .K.00 .44 . 132 329.44 - - .000.00 15.00 . ya que al realizar la toma fisica se evidencia mercaderia en mal estado. por lo que proponemos el siguiente ajuste AJUSTE Costo de venta 13549.5 Inventario de mercadería 13549.5 CÁLCULO: 27099 50% 13549.5 . EMPRESA "SEMESTRE S. No se registran compras en el año. B 27099 0 13549.A" ANALITICA ART B 12/31/2016 PRODUCTO SALDO INICIAL COMPRAS VENTAS ART.5 TOTAL A. 2 SUMARIA TOTAL 13549. .5 SUBSUMARIA ARTICULO B idencia mercaderia en mal estado.3. INDICE C. A" ANALITICA ART C 12/31/2016 SALDO INICIAL 22500.13 SALDO INICIAL 22500. Se procede a dar de baja la mercaderia.13 VENTAS 4628 COSTO DE VENTA 4628 SALDO FINAL 18902. ya que el cliente luego de previas notificaciones no a retirado la mercancia comprad Por lo que se sugiere el siguiente asciento AJUSTE COSTO DE VENTA 4628 INVENTARIO 4628 nota: Consideraria importante mantener la mercaderia en la bodega por un tiempo mayor. hasta que se reestructure las las politicas internas sobre el limite de permanencia de la mercaderia no retirara. EMPRESA "SEMESTRE S.13 A. .13 COMPRAS 1030 COMPRAS 1030 SALDO FINAL 18902. hasta que se reestructure las .3 INDICE SUMARIA SUBSUMARIA ARTICULO C no a retirado la mercancia comprada. C.3. Fecha: 31/12/2016 Fecha: 31/12/2016 Fecha: 31/12/2016 . Causa: Situacion de una diferencia se debe a que no se registran correctamente las unidades ingresadas con los precios de costos correctos. debido a que no existe un correcto control en las cuentas del saldo anterior y determinar el saldo actual se requiere un examen mas profundo para identificar cuales son los errores para que existe una diferencia de saldos en Inventarios. Recomendación: Dar un mejor Control de los valores antiguos de los anteriores años con los presentes.A" ANALITICA ART C 12/31/2016 Empresa "SEMESTRE" Hoja de Hallazgos C. EMPRESA "SEMESTRE S.4 al 31 de diciembre de 2016 Título: Diferente el saldo inicial de inventario Condición: Al haber realizado una evaluacion a los inventarios se ha podido determinar que existe una gran diferente entre el saldo inicial proporcionado por contabilidad y el saldo auditado en la cual hay una diferencia. Efecto: Los valores en el saldo inicial de contabilidad es diferente a los valores de auditoria Conclusión: Se recomienda tener un control en las unidades ingresadas con los valores del costo. Criterio: Con la informacion existe una diferencia. INDICE .