Normas y Procedimientos de Auditoría.La existencia de las normas de auditoría y la naturaleza de ellas reconoce como fuente los siguientes dos hechos: - La auditoría es un trabajo de naturaleza profesional. - La auditoría tiene características y finalidades propias que le son connaturales. Definición Según se describe en el capítulo de disposiciones generales las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Normas de auditoría Las normas de auditoría se clasifican en: a) Normas personales b) Normas de ejecución del trabajo c) Normas de información. Normas personales. Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Cuidado y diligencia profesional. El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. Independencia. éstos deben ser supervisados en forma apropiada. Normas de información. extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y en muchos casos. si se usan ayidantes. Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el propio auditor. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. a través del informe o dictamen. Obtención de evidencia suficiente y competente. pone un conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. hace necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente. A esas normas las clasificamos como normas de dictamen e información y son las que se exponen a continuación: Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de opinión. se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Por último. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a depositar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. es principalmente. de la exigencia de cuidado y dilifencia. Estos elementos básicos. . Mediante él. El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. deben ser cumplidos. Normas de ejecución del trabajo. existen ciertos elementos que por su importancia. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a deposital en él. que constituyen la especificación particular. de dicho trabajo que queda a su alcance. Planeación y supervisión. el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados. que le permita determinar la naturaleza. funadamentales en la ejecución del trabajo. Mediante sus procedimientos de auditoría.El auditor está obligado a mantener una actitud de independecia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. Al tratar las normas personales. es la única parte. Estudio y evaluación del control interno. por lo menos al mínimo indispensable. para su cliente y para los interesados que van a descansar en él. asimismo. Si ese ofrecimiento se hace sin tener las cualidades de preparación y capacidad necesarias para el desempeño de la actividad profesionas. las normas personales se refieren a las cualidades que el auditore debe tener para poder asumir. las limitaciones importantes que haya tenido su examen. por consiguiente. pero esta última requiere además.En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados o información financiera. El hecho de que una persona ofrezca sus servicios como profesional dentro de una rama de cualquiera de las actividades profesionales. un engaño al público que puede solicitar los servicios del profesional. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. su opinión sobre la misma y en su caso. un fundamento indispensable de la capacidad profesional. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone. Se habla de entrenamiento técnico adecuado y de capacidad profesional como cosas diferentes. se está cometiendo. Resulta dificíl establecer de manera indudable cuáles son los recursos por los que se logra la capacidad profesional y cuál es el momento en que esa capacidad profesional . antes de ofrecer sus servicios como tal. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. un trabajo de este tipo. las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión advrsa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoría. un entrenamiento técnico adecuado y una capacidad que le permita realizar las actividades normales de la auditoría de modo satisfactorio para sus clientes y las personas que van a depender del resultado de su trabajo. tenga previamente. como servicios profesionales como auditor. viene a construir una especie de declaración pública. El auditor. deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información. debe complementarse con su aplicación práctica bajo la dirección de auditores experimentados durante un periodo razonable. una madurez de juicio que no se logra con el simple entrenamiento técnico. Generalidades Como se indica en el Boletin 1010 “Normas de Auditoría” de esta Comisión. El entrenamiento técnico representa la adquisición de los conocimientos y habilidades que son necesarios para el desempeño del trabajo y es. debe tener una preparación y capacidad que lo coloquen en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios. por la cual esa persona se manifiesta caoacitada para desempeñar satisfactoriamente las actividades que de modo ordinario corresponen a esa profesión. De ahí que sea necesario. desde el principio. El entrenamiento técnico básico que se logra mediante el cumplimiento de los requisitos académicos que culminan con la obtención del título de contador público. porque esta última tiene un contenido más amplio y un alcance mayor que el simple entrenamiento técnico. Pronunciamientos sobre las normas personales. el contacto activo y la participación en los esfuerzos y estudios de sus organizaciones profesionales. El entrenamiento técnico básico se logra por el cumplimiento de los requisitos escolares establecidos en las instituciones de calidad reconocida que ofrecen los estudios conducentes a la carrera de contador público. requiere de una actividad posterior como es el enfrentamiento a problemas y su solución atinada. completarse la preparación escolar con una preparación adquirida en la experiencia práctica. principalmente.se ha adquirido. en una sola vez. y el contacto con el desarrollo profesional de otros países. habilidades y madurez que es muy difícil transmitir por la mera preparación escolar. La auditoría y el ejercicio de las actividades propias de esta profesión. no basta que tenga la capacidad para el desarrollo de las actividades de su . con meticulosidad cuidado y esmero. el cumplimiento mínimo de los requisitos de preparación. para que el auditor conserve el entrenamiento técnico que requiere. Cuidado y diligencia profesionales. La adquisición de los conocimientos académicos y la habilidad básica ha sido reconocida como uno de los requisitos fundamentales en todas las profesiones y suministra una base firme para estimar. por lo menos. poniendo siempre toda su capacidad y habilidad profesional. Este tiempo es variable. la que se logra fundamentalmente mediante el entrenamiento sistemático a los problemas inherentes a su actividad profesional y la elección de la solución adecuada a esos problemas. Es conveniente que el contador público que termina sus estudios. la asistencia a seminarios técnicos y cursos de actualización de su profesión. El auditor debe actualizar constantemente sus conocimientos técnicos y su aplicación práctica. con buena fe e integridad. El contacto permanente y fructífero con la literatura de la profesión como son: libros y revistas técnicas. Resulta difícil determinar el tiempo que esa experiencia debe abarcar. complete su preparación mediante un periodo razonable de experiencia bajo la dirección de un auditor profesional experimentado. el primer paso para cumplir con la norma de entrenamiento técnico y capacidad profesional es las adquisición de un título de contador público expedido por una institución reconocida. ya que depende tanto de las propias capacidades naturales del candidato como del tipo de problemas a que se enfrente en su experiencia dirigida y del grado de responsabilidad que asuma en los trabajos desarrollados. Por consiguiente. es necesario. requieren un acopio de conocimientos. La capacidad profesional no se adquiere definitivamente. deberá desempañar su trabajo. así como contacto con auditores de mayor experiencia. Debe pues. No basta la preparación académica conducente a la obtención del título de contador público. que se mantenga en una continua revisión de sus conocimientos para estar al corriente de los avances de las disciplinas que afectan su actividad. La vida de los negocios cambia continuamente y la investigación hace que los conocimientos técnicos avancen constantemente. El auditor. Por lo tanto. La capacidad profesional implica alcanzar la madurez de juicio. Para que el profesional cumpla su compromiso implícito con su clientela y con la sociedad. No existe independencia mental cuando la opinión o el juicio es influido por consideraciones de orden subjetivo. Hablando estrictamente. como todo profesional. por el compromiso profesional adquirido. además de estar fundada en su capacidad profesional. para lo cual se requiere que el auditor. reduzcan su independencia mental. se sobreponga a las presiones de carácter personal.profesión. además de los requisitos comunes a otras profesiones. no es infalible y por ello no es responsable por meros errores de juicio. está sujeta a la condición general de la falibilidad humana. La actividad profesional. que en el desempeño de su trabajo ponga la atención. no es lógico suponer normalmente. una cuestión relativa al fuero interno. El contador público no podrá actuar como auditor en aquellos casos en los que existan circunstancias que pueda esperarse que influyan sobre su juicio objetivo y que. además. con el cuidado y dedicación que son de esperarse de una persona que ha asumido actividades de carácter profesional. en grado muy importante. sin embargo. la utilidad de los servicios del auditor depende solamente del hecho de que él asuma una actitud de independencia mental. que. como todas las actividades humanas. al desempeñar su trabajo. si no también. Por otra parte. crean que este fue hecho con dicha independencia. Se entiende que existe independencia mental en una persona. se puede mantener independencia mental en cualquier condición. el cuidado y la diligencia que humanamente pueden esperarse de una persona con sentido de responsabilidad. La actividad profesional del auditor tiene. Pero los márgenes de esa falibilidad deben ser reducidos. En este sentido el auditor juzga el trabajo realizado por las personas que prepararon dicha información para que ésta pueda ser adecuadamente utilizada por los interesados. cuando sus juicios se fundan en los elementos objetivos del caso. El auditor es llamado para dar su opinión con respecto a información financiera formulada por una empresa. La independencia mental es. El Código de Ética Profesional define las circunstancias particulares en que se considera que no hay independencia ni imparcialidad para emitir opinión profesional. o en aquellos casos en los que las circunstancias puedan establecer en la mente pública una duda razonable sobre su independencia y objetividad. Independencia. Para que la opinión del auditor sea útil. un requisito profesional derivado de su propia naturaleza. de que las personas que van a utilizar el resultado de su trabajo. porque la voluntad del hombre puede sobreponerse en las condiciones más desfavorables. es necesario. al mínimo posible. por consiguiente. Es necesario. evidentemente. en circunstancias ordinarias. lo haga con meticulosidad. una actitud de voluntad extrema que. sea emitida con independencia mental. cuando éstas son suficientemente fuertes como para ejercer influencia decisiva en el juicio. El auditor. . el concepto documentación se refiere a los papeles de trabajo preparados por el auditor. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. y que conservó como parte del trabajo practicado. Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria.C. a partir del 1 de junio de 1979. b) Características del informe del auditor. la naturaleza. y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor. supervisión. Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación. Vigencia. Para los propósitos de este boletín. ejecución. Generalidades. Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor. Pronunciamientos normativos. oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas. Alcance y limitaciones. corresponde al Código de Ética Profesional.La definición de las circunstancias particulares en que se considera que la independencia mental del auditor se vea amenazada o que la confianza pública en dicha independencia se vea comprometida. c) Naturaleza y complejidad del negocio del cliente. Documentación de la Auditoría. Objetivo. custodia y confidencialidad. y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas. La formación y contenido de los papeles de trabajo pueden verse afectados por aspectos tales como: a) Naturaleza del trabajo. Los papeles de trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados. El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. El objetivo de este boletín es ampliar al concepto básico de papeles de trabajo en cuanto a su forma. A. contenido. . propiedad. revisión del trabajo. f) Análisis de tendencias y razones financieras significativas. m) Conclusiones de la revisión. expertos y otros terceros involucrados. sesiones del consejo de administración. e) Análisis de transacciones y saldos. Como parte de los papeles de trabajo. la que puede estar referida a cuestionarios. generalmente se incluye. c) Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoria d) Evidencia del estudio y evaluación del sistema contable y de control interno. memoranda descriptivos o una combinación de estos métodos. la siguiente información: a) Extractos o copias de asambleas de accionistas. k) Cartas o documentos relativos a asuntos de auditor/a comunicados o discutidos con el diente. alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados. g) Registro de la naturaleza. j) Comunicaciones con otros auditores. . entre otra. contratos y otros documentos legales importantes. b) Información respecto a la estructura organizacional y legal de la entidad. Los papeles de trabajo deberán contener todos los asuntos significativos que requieran del juicio profesional del auditor así como su conclusión sobre los mismos. i) Indicación respecto a quién aplicó los procedimientos de auditoría y en qué fecha fueron aplicados. Normalmente el auditor acuerda con su cliente que éste se encargue de preparar cédulas. diagramas de flujo. h) Evidencia de que el trabajo llevado a cabo fue supervisado y revisado. En estos casos el auditor deberá satisfacerse de que los papeles de trabajo fueron adecuadamente preparados. incluyendo la resolución y tratamiento dado a las excepciones y asuntos poco usuales. análisis y otros papeles con objeto de hacer su trabajo con mayor eficiencia. incluyendo los términos del trabajo y debilidades importantes en el control interno contable. detectados en la aplicación de los procedimientos de auditoría. l) Declaraciones recibidas del diente.d) La naturaleza y condiciones de los registros del cliente y el grado de confiabilidad de los controles internos contables. n) Copia de la Información financiera examinada y de los informes de auditoría correspondientes. entre otros. a partir del 20 de mayo de 1988.En el caso de auditor/as recurrentes. los sistemas de contratación. las cuales incluyen la independencia del contador público y su personal técnico con respecto al cliente. Vigencia Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. ya petición expresa podrá poner a disposición de su diente partes o extractos de los mismos sin que éstos constituyan un sustituto de los registros contables. el desarrollo y la supervisión del trabajo y la preparación del informe. la planeación. la asignación de éste a los trabajos. capacitación. del establecimiento de sistemas de control de calidad que aseguren que dichos trabajos son proporcionados con el más alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente. la aceptación y retención de clientes. Este boletín no exime al contador público que. y deberá conservarlos por el tiempo que sea necesario con objeto de satisfacer las necesidades de su práctica y cualquier requerimiento legal o profesional. algunos de los papeles de trabajo pueden clasificarse como archivos de carácter permanente. CONTROL DE CALIDAD Generalidades La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que éste asume una gran responsabilidad no solamente con la persona que contrata directamente sus servicios. sino también con un amplio número de usuarios del resultado de su trabajo. Objetivo . Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. El auditor deberá adoptar los procedimientos necesarios para asegurar la custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo. adicionalmente al servicio de auditoría. pare que sus trabajos reúnan los requisitos establecidos por las normas de auditoria generalmente aceptadas que rigen su actuación profesional. evaluación así como promoción del personal técnico. El control de calidad es un sistema que deben adoptar tanto el auditor que actúe individualmente como las firmas integradas por contadores públicos. A. por contener información importante para el desarrollo de futuras revisiones. a diferencia de los archivos ordinarios que contienen datos que se relacionan básicamente con la auditoria de un sólo periodo. Alcance El presente boletín se refiere al proceso de control de calidad que debe observar el contador público para lograr que sus trabajos cumplan con las normas de auditoría generalmente aceptadas. presta otro tipo de servicios (ya sea en forma individual o asociado con otras personas). Por esto la profesión se ha preocupado de que los servicios profesionales del auditor se presten con el más alto nivel de calidad. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.C. descansa en cada contador público y. Sistema de control de calidad: Conjunto de reglas o principios. debe establecer un sistema de control de calidad que contemple la estructura de la firma. cuando es el caso. se definen los siguientes términos: Contador público: Profesional que se dedica a la prestación de servicios independientes relacionados con la auditoría y el atestiguamiento. por lo tanto. La firma es responsable de asegurarse que su personal técnico cumple con las normas profesionales aplicables. Firma: Profesional o profesionales asociados para la prestación de servicios profesionales independientes relacionados con la auditoria y el atestiguamiento y que usualmente cuentan con personal técnico a su cargo.Este boletín tiene como objetivo establecer los pronunciamientos normativos relativos al control de calidad de los servicios que presta el contador público y al establecimiento de un sistema de control de calidad. de tal forma que exista una seguridad razonable de que son entendidos y se llevan a cabo en la práctica. en la firma que integra a diversos contadores . que aseguran que los servicios profesionales independientes prestados por la firma cumplen con las normas dictadas por la profesión y que racionalmente se encuentran enlazadas entre si. las políticas adoptadas y los procedimientos establecidos. La firma debe documentar las políticas y procedimientos de control de calidad apropiados en las circunstancias. grado de autonomía y nivel de autoridad conferido a su personal u oficinas. extensión y formalidad del sistema de control de calidad que debe adoptar la firma. La obligación de apegarse a los requisitos profesionales de calidad. complejidad y naturaleza de los trabajos que realiza y consideraciones de costo-beneficio. Definiciones Para efectos de este boletín. grado de conocimiento y experiencia del personal técnico. Las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la firma deben comunicarse a su personal técnico. Las políticas y procedimientos de control de calidad se deben diseñar e implantar para asegurar que todos los trabajos que realiza la firma se conducen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética Profesional emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. La naturaleza. así como cerciorarse de su aplicación. Pronunciamientos normativos relativos al control de calidad Las políticas y procedimientos de control de calidad deben establecerse tanto a nivel de la firma a que pertenece el contador público como al de cada uno de los trabajos de auditoría y de atestiguamiento que se efectúen. numero de oficinas. depende entre otros factores del tamaño. el cual colabora en la realización de los trabajos. para comprobar que se está cumpliendo con las normas profesionales. plido individualmente con esta obligación. seminarios. y en caso de que alguno se coloque en cualquiera de ellas. se lleva a cabo de una manera más eficiente a nivel de firma. Tanto en el Código de Ética Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos como en el Boletín 2010 Pronunciamientos sobre las Normas Personales. un desarrollo profesional adecuado. Este programa deberá aplicarse en forma individual a cada uno de los miembros del personal técnico. escolaridad y posición dentro de la firma. la contratación del personal técnico es un factor fundamental para el mantenimiento de la calidad en todos los trabajos.. Plan de Educación Profesional Continua A fin de cumplir con la Norma de Educación Profesional Continua. se establecen los requisitos y condiciones para cumplir con las normas de independencia. es necesario preparar un programa de desarrollo profesional que contemple la participación del personal técnico de la firma en cursos. conservándose un registro del mismo. por lo que deben establecerse políticas y procedimientos. académicas y profesionales necesarias para ejecutar su trabajo con la calidad requerida de acuerdo a su naturaleza. Los principales elementos de control de calidad y las políticas y procedimientos que se deben establecer para cumplir con los pronunciamientos antes mencionados. Por lo tanto. son los que se describen a continuación: Independencia La firma debe ser Independiente y proyectar esa imagen a la comunidad.públicos. conferencias. que no se encuentran dentro de alguna de las causas de falta de independencia señaladas por el Código de Ética Profesional y las normas de auditoría. Es necesario que la firma realice cursos de entrenamiento apropiados para los . Para cumplir con este elemento de control de calidad. evaluar el grado en que un contador público ha cum. Entrenamiento técnico y capacitación profesional Debe procurarse que el personal técnico contratado para colaborar en los trabajos de auditoría posea las características éticas. lo comunique de Inmediato para tomar las medidas pertinentes. los cuales aseguran la obtención de conocimientos técnicos y éticos que se esperan de los integrantes del personal técnico. en consideración a su experiencia. la firma debe exigir a sus socios y a su personal técnico que confirmen periódicamente por escrito. La Independencia es fundamental en la actuación del contador público y de las firmas Integradas por éstos. ejecutan y supervisan el trabajo. etc. los cuales aseguren que la firma y su personal técnico mantienen independencia conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética Profesional. La calidad del trabajo depende en gran medida de la Integridad Y competencia de quienes planean. sin embargo. es recomendable elaborar un plan de contratación que considera el perfil del personal técnico requerido para realizar sus funciones con eficiencia y logra. con las observaciones necesarias que permitan un seguimiento adecuado del desarrollo de cada individuo. a su vez. Sistema de evaluación y promoción del personal Es necesario que se realicen evaluaciones periódicas del trabajo del personal técnico. semejante al control del programa de desarrollo profesional Individual a que se hace mención en el párrafo 19. Por otra parte. Además. así como en cuanto a la naturaleza. discutiéndolas con el mismo. etc. sus federadas u otras instituciones de prestigio. Para documentar la supervisión ejercida sobre cada trabajo. debiendo en todos los casos documentarse en los papeles de trabajo las situaciones discutidas. su personal técnico y otros profesionales cuando se encuentren situaciones especiales en el desarrollo de algún trabajo de auditoría. se deberán programar con suficiente anticipación los trabajos a realizar. impartidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Cuidado y diligencia profesional Plan de asignación del personal técnico a los trabajos de auditoría.. Para facilitar la planeación. lo que se reflejará en una promoción con base en esas evaluaciones. De manera complementaria o en caso de que la firma no cuente con los elementos suficientes para ello. estos cursos deben Impartirse por los socios u otro personal calificado de la firma o externo. se debe incrementar gradualmente la responsabilidad asignada a cada persona. Sistema de consultas en casos especiales La firma debe establecer un sistema de consulta por escrito entre sus socios. conferencias. ejecución y supervisión del trabajo. para reforzar sus aspectos positivos y contribuir a la superación de sus debilidades. libros. de este boletín. Deberá tomarse en cuenta la naturaleza de cada trabajo. Políticas de planeación. deberá enviar a su personal técnico a cursos de entrenamiento. se debe complementar el desarrollo profesional de socios y personal técnico de la firma por medio de boletines y otras comunicaciones escritas que contengan información técnica. Ia experiencia y grado de especialización del personal asigna do y los requisitos de independencia a que se refieren los párrafos 15 Y 16 de este boletín. ejecución y supervisión de los trabajos. los comentarios recibidos y las acciones tomadas. dejen evidencia de la misma a través de su firma en la . seminarios. Asimismo.diferentes niveles del personal técnico. según sus aptitudes y entrenamiento recibido. etc. indicando las necesidades de personal Y sus características. extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría por ejecutar. para lo cual es de suma importancia contar con un registro del historial de cada miembro del personal técnico. A través del mantenimiento de una biblioteca técnica adecuada. es necesario que los socios y personal ejecutivo de la firma que tengan a su cargo esta función. se deben preparar programas que proporcionen lineamientos respecto a la forma Y contenido de los papeles de trabajo. artículos publicados en revistas. desde su planeación hasta la entrega del Informe.documentación básica de los papeles de trabajo' Como parte de esta documentación pueden utilizarse cuestionarios de revisión relativos a la aplicación de procedimientos en las distintas áreas que comprenden el trabajo. en lo posible. Políticas para evaluar la aceptación y retención de clientes Para cumplir con esta política.). Los procedimientos aplicados por la firma para decidir sobre la aceptación o retención de un diente. del auditor anterior. y a las características del personal técnico necesario para su realización. reputación y solvencia moral de los accionistas. etc. acerca de la reputación de los clientes que soliciten sus servicios. lo anterior se puede hacer a través de la aplicación de un cuestionario de revisión periódica que incluya preguntas y aseveraciones sobre la revisión del estado que guarda el diente. Debe evaluarse la capacidad de la firma para servir al cuenta en forma adecuada. de tal manera que se obtenga una seguridad razonable de que dichas políticas Y procedimientos han sido entendidos. Para mantener el control de calidad. particularmente en lo que se refiere a la experiencia requerida para desarrollar el trabajo. valuadores. sino que debe cubrir todos los aspectos previamente comentados. para evitar en lo posible relacionarse profesionalmente con entidades o individuos cuya administración carezca de integridad moral. un proceso de revisión cruzada que cubra los papeles de trabajo Y el informa emitido. su administración. Esta revisión no debe enfocarse únicamente a la revisión de los papeles de trabajo. para que diseñe(n) y mano tenga(n) las políticas y procedimientos relativos al control de calidad y vigile(n) su adecuado cumplimiento. deben documentarse. Se debe de contar con documentación suficiente y competente para demostrar que la firma ha cumplido con las políticas Y procedimientos del sistema de control de calidad establecido. adecuadamente diseñados y es posible cumplirlos. sus asesores externos (abogados. Para lograr una seguridad razonable de que el sistema de control de calidad cumple con sus objetivos se debe designar a uno o varios miembros de la firma. Vigilancia del cumplimiento de la firma con tas políticas y procedimientos del sistema de control de calidad. cámaras de comercio e industria así como de otros medios y. etcétera. Debe evaluarse periódicamente a cada uno de los clientes de la firma para juzgar la conveniencia de continuar o no con ellos. la situación de la industria. La forma y contenido de dicha documentación es cuestión de juicio y . instituciones de crédito. la firma debe obtener información de abogados. desde la evaluación sobre la aceptación o retención del diente hasta la emisión del informe. poniendo especial atención en el caso de dientes de alto riesgo o importantes. en su caso. deberá revisarse sistemáticamente que los procedimientos establecidos en la firma se estén cumpliendo. en cuanto a la calidad. Las políticas y procedimientos del sistema de control de calidad deben comunicarse al personal técnico de la firma. La firma debe establecer. depende de factores como: tamaño de la firma. que permita que dicha verificación sea efectuada por la misma firma. los procesos de vigilancia establecidos por la firma para verificar el cumplimiento de las políticas Internas de calidad adoptadas y deberá estar disponible por el tiempo suficiente. número de oficinas. Vigencia Este boletín entrará en vigor y deberá ser aplicado en forma obligatoria a partir del 1 de enero de 2003. el cumplimiento a los programas de revisión de calidad desarrollados por la profesión. . en cumplimiento de sus políticas internas. etc. Esta documentación deberá evidenciar. o por terceros.
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