BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Jonatan de Sousa Zanluca O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar de caráter não obrigatório, que relaciona os saldosdas contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual a soma dos saldos credores. Este demonstrativo deve ser levantado mensalmente segundo a NBC T 2.7, unicamente para fins operacionais, não tendo obrigatoriedade fiscal, com suas informações extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificação deverá estar adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários externos o documento deverá ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC). Geralmente o balancete é levantado antes do início de um novo exercício, servindo também como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância. Exemplo de um Balancete de Verificação Balancete Mensal de Verificação. ABR/09 Contas Natureza Débito Crédito Caixa Bancos AC 4800 Duplicatas a Receber AC 10200 Mercadorias AC 6000 Imobilizado AC 9400 Fornecedores ANC 32000 Empréstimos e PC 17800 Financiamentos PC 10100 Capital Social PL 28000 Lucros ou Prejuízos PL 6500 Acumulados Total 62400 62400 AC = Ativo Circulante ANC = Ativo não Circulante PC = Passivo Circulante PL = Patrimônio Liquido Nota: Contas de resultado com saldos remanescentes também devem ser inseridas no balancete caso existam, neste exemplo supõe-se que antes da elaboração do demonstrativo as contas foram apuradas na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e agora integram a conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados. Antigamente ainda tínhamos um outro impasse que era resolvido com a utilização do Balancete de Verificação. Quando acabasse esse procedimento. ou seja. pegava todos os saldos finais das contas no livro razão (razonetes não existe na pratica só para fins de aprendizagem). se considerarmos um mês inteiro então. num único demonstrativo.00 DV (por exemplo) e assim com todas as demais contas. e para cada conta colocava o seu respectivo saldo e ainda indicava se era credor ou devedor. Isso é trabalhoso não? Feito o balanço. vocês já perceberam? Que é o de ter que ficar zerando os saldos das contas de despesas e receitas. ou seja. Ai tínhamos que elaborar a DRE. Ou seja. Mas o que seria o balancete de verificação? O balancete de verificação é uma demonstração parecida com balanço no inicio. Certo? E que é esse mecanismo que faz o balanço fechar.000. e ainda apresenta o saldo das contas de resultado. sabemos que para cada valor a debito teremos um credito em igual valor certo?. mais vamos exemplificar: Considere o seguinte balanço inicial. se um fosse igual ao outro. é um trabalho atrás de outro trabalho não? Para resolver tal impasse temos um outro demonstrativo contábil. transferindo-os para a conta de Apuração do Resultado do Exercício. Parece meio complicado não. Então o que contador fazia. assim na conta caixa. apresenta o saldo todas as contas patrimoniais. seriam centenas e mais centenas de balanços. Porém fazer o balanço algumas vezes também tem o seu inconveniente. ativo é igual ao passivo.Introdução: Nos primeiro tutoriais após cada lançamento fazíamos um balanço patrimonial. só tínhamos apresentadas as contas de ativo. DESPESAS e RECEITAS). bastava somar todos os saldos finais CREDOR e depois todos os saldos finais CREDOR. Então começamos a trabalhar com os razonetes e só fazíamos os balanços quando era solicitado. todos os lançamentos a créditos devem ser iguais a todos os lançamentos a debito. ele indicava o seu saldo final de R$ 1. depois de algum tempo. passivo e patrimônio liquido. que podia ser a conta de Lucros do Exercício ou Prejuízos do Exercício. . conseqüentemente o balanço não fechava. a não ser que ele errasse em algum lançamento na hora de zerar as contas. Logo. percebemos que esse procedimento era inadequado devido à quantidade de operações que uma empresa pode efetuar num único dia. No passado a contabilidade era feita manualmente. erros de valores e etc) que ocasionavam de a soma dos débitos não serem iguais a soma dos créditos. que e chamado de BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ou BALANCETE. faltavam as contas de resultado (CUSTOS. caso ele efetuasse o zeramento das contas de resultado naquela hora o balanço teria que fechar. então estávamos sujeitos a muito mais erros (troca de valores. e após para finalizar transferíamos para a uma conta dentro do Patrimônio Liquido. não tínhamos sistemas informatizados como os de hoje. e depois a DRE. Após apure o resultado e faca o novo balanço patrimonial. já considerando os lançamentos efetuados. até aqui temos todas as operações contabilizadas. 2 – Pagamento de R$ 900. somente para efeito de melhor compreensão do balancete de verificação vamos fazer os lançamentos de apuração do resultado em novos razonetes.00 de mercadoria a prazo.00 de mercadorias por R$ 700. Vamos agora fazer o balanço patrimonial e ver como ficará: .00 a vista.Faca as seguintes operações: 1 – Compra a prazo de R$ 500.00 de fornecedores 3 – Venda de R$ 400. Os lançamentos ficariam assim: Bem. O segundo passo é acharmos o saldo de cada conta. O saldo será devedor ou credor.00 DEVEDOR. Achar o saldo da conta no momento. onde deixei uma observação dizendo que seriam para facilitar a feitura do balancete. Balancete de Verificação: O primeiro passo para elaborar o balancete de verificação é dispor de todos os razonetes com todas as operações contabilizadas. o saldo da conta Bancos é de R$ 800. O objetivo disso é demonstrar que para fazermos o balancete de verificação temos que partir desse ponto. se o resultado encontrado estiver no lado do débito ou do crédito. . ou R$ 800. e indicar se ela é credora ou devedora.00 DV. acima. e compararemos as semelhanças entre ambos. que são os primeiros razonetes que fizemos. Vejamos os razonetes com todas as operações contabilizadas (antes do zeramento das contas de resultado). Por exemplo.Agora a DRE: Bom vamos aprender agora como é feito o Balancete de Verificação. não é mais mistérios nenhum basta somarmos os lançamentos de cada lado do razonete e diminuir o maior saldo do menor. Voltaremos a falar dessa diferença depois. Temos também uma boa parte das informações que estavam na DRE percebam que o valor apresentado nas contas de RECEITA DE VENDAS e CMV são os mesmo que estavam na DRE. se houvesse conta de DESPESA também seria apresentada. totalizando R$ 1. mais já serve para entendermos a finalidade do balancete. dos balancetes. Ou seja. Esse modelo acima de Balancete de Verificação podemos dizer que seria um Tiranossauro-Rex. do menor (R$ 900. aqui não tem ordem para apresentação.700. são idênticas as apresentadas no balanço. vejam que o saldo das contas de BANCOS. que na verdade é só um lançamento. Entendido isso podemos apurar o saldo de todas as contas. receita e custo. porém é mais comum apresentarmos primeiro a Receita depois o Custo depois a Despesa. Vamos apurar o saldo de todas as contas. primeiro eu somei todos os lançamentos que estavam no lado do debito do razonete (1.00 DEVEDOR). temos um saldo de R$ 800. porem se fosse mais teríamos que somar. Após eu somei todos os lançamentos a crédito na conta.00 DEVEDOR. FORNECEDORES E CAPITAL SOCIAL. pois fica até parecido com a DRE. O primeiro ponto a ser reparado. uma única conta que não foi mostrada. . logo.00 CREDOR.00 de saldo inicial + 700.00 DEVEDOR. e quanto abrangência.00 CREDOR).º 3). vejam que primeiro foi apresentada as contas de ATIVO. E qual a conta que tem na DRE que o balancete não mostrou? A conta de Lucros do Exercício. Qual foi a conta que tem no balanço que o balancete de verificação não mostrou? A conta de Lucros do Exercício. por enquanto utilizaremos as siglas CR para indicar um saldo credor e a sigla DV para indicar um saldo devedor. na verdade existe outras formatações que veremos mais adiante. que é comum aos dois demonstrativos. MERCADORIAS. depois as contas de PASSIVO e PATRIMONIO LIQUIDO. Logo depois apresentamos as contas de Receita e Custo. com a nossa analise. Essas contas devem ser apresentadas sempre nessa ordem primeiro ativo e depois passivo e patrimônio líquido. Ou seja. CLIENTES.700.00 do lançamento n. vejam que apresentamos todas as contas de ativo. chegamos ao saldo de R$ 900. Diminuindo o maior (R$ 1. se houve conta de despesa essa seria apresentada. Vamos continuar. no balancete temos uma parte das informações que aparecem no balanço. Outro ponto é quanto a forma de apresentação. bem pré-histórico. passivo. mais isso é caso a caso.000.Como achamos esse saldo. que somando os saldos temos R$ 3. FORNECEDORES e CAPITAL SOCIAL). estão com o mesmo saldo. no nosso caso Lucros do Exercício. tanto no balanço quanto no balancete. isso porque fizemos o balancete já considerando todas as operações do mês. onde zeramos somente as contas de resultada (CUSTOS. Vamos ver? Saldos devedores: Com saldos devedores. menos o valor da conta de CMV.00. Esse total de R$ 3.00 – 400 = 300).00. Primeiro já vimos que as contas patrimoniais (BANCO. que não é igual ao total do nosso passivo. no balanço. Somando os saldos credores teríamos R$ 3.800.00 diminuindo o saldo da conta de CMV que é de R$ 400. lembrando que esse valor .00.Vamos agora quanto ao ponto crucial. mostramos a conta de Lucros do Exercício com o saldo de R$ 300. Essa diferença é justamente o valor que sobrará se diminuirmos o valor da conta de RECEITA DE VENDAS. Capital Social e Receita de Vendas.400.00. nosso ativo seria igual ao passivo? Vejam que ao lado de cada valor temos a sigla da natureza do saldo da conta CR para CREDOR e DV para DEVEDOR.800. e o resultado vai ser demonstrado numa conta dentro do PATRIMÔNIO LIQUIDO. Mercadorias e CMV. DESPESAS e RECEITAS). MERCADORIAS. Clientes. E além do mais essas contas não são envolvidas na apuração do resultado. e depois somarmos todos os saldos credores. teríamos R$ 3. temos uma diferença de R$ 300. Mas vamos entender por que podemos dizer que o balanço fechará. basta somarmos todos os saldos devedores.00 já se iguala ao total do ativo que apuramos no balanço.800. que nada mais é do que o LUCRO DO EXERCICIO que apuramos acima. a diferença do balanço para o balancete. Que resultará em R$ 300.800. ou seja. se percebemos bem. CLIENTES. temos as contas de Bancos.00 temos um total de R$ 3. O primeiro ponto que faz diferença são as contas de RECEITA. e que no balanço essas contas não são mostradas pelos saldos totais e sim pela diferença entre elas.00. é que no balancete essas contas são mostradas pelos seus saldos totais. Então se pegássemos o nosso balancete: Somássemos todos os valores devedores.00 DEVEDOR.00).400. diminuindo o saldo da conta de Receita de Vendas (700. Vamos agora fazer o mesmo nos saldos credores. temos um total de R$ 3. como saberíamos que se apurássemos o resultado. que é a soma dos saldos das contas de Fornecedores.00 que é a diferença do saldo da conta de Receita de Vendas menos o saldo da conta de CMV (700. CUSTOS e DESPESAS.00.00 CREDOR. nosso balanço fecharia. Isso indica que se efetuarmos os lançamentos de apuração do resultado. isso porque na verdade o CMV vai ser apurado contra o saldo da conta de Receita de Vendas.400. os resultados devem ser iguais. que é de R$ 3. temos um total de R$ 3. assim no balanço temos um único valor que mostra a diferença entre as contas de resultado.100. 700. os exercícios ajudarão a entender isso melhor. logo a única coisa que deve ser feita é apurar o lucro ou prejuízo.100.00 CREDOR. vamos aprender outros modelos de Balancetes de Verificação e conforme formos prosseguindo. é de natura CREDORA. e ver se o balanço esta fechando.apurado. teríamos R$ 3.00 CREDOR. ou seja o seu saldo é CREDOR.400. no próximo tutorial “corrigiremos”.00 do saldo da conta de CMV. e o mesmo contas as contas credoras. Nos próximos tutoriais. independente se esses saldos são de contas do passivo e patrimônio liquido ou não. Passivo e Capital Social já estão contabilizadas. Isso acontece por causa do mecanismo da contabilidade onde temos que ter sempre um débito e um crédito de igual valor. a única alteração foi que diminui R$ 100.00. Lembrem-se que as contas de Ativo. Somando os saldos. a apuração do resultado e vejam se o balanço fecha. voltamos agora aos R$ 3. Mais somente por curiosidade vamos ver se que o vimos acima é verdade.00 CREDOR.00 e os saldos credores temos R$ 3. devedores temos R$ 3. agora o nosso saldo CREDOR.800. agora vamos utilizar um balancete com os valores a débitos diferentes dos valores a créditos: Vejam que é o mesmo balancete do outro exercício.00 em valores a débito independente se tais valores são de contas de ativo ou não. . Tentem fazer o balanço. colocar no grupo do patrimônio liquido. Resumindo o Balancete de Verificação mostra que temos R$ 3. se somássemos com mais os R$ 300.800. fica igual ao nosso passivo.