Click for Next SlideConferencia Balance de apertura NIIF Octubre 15 de 2014 Adriana P. Cardona Click for Next Slide Balance de Apertura CONVERGENCIA Y TRANSICION NIIF PARA PYMES Balance de Apertura Pe a rio c i er do i nan a P re F tur pa n i o pe r ra c cio i t ua e A n S d Decreto 3022/13 Ley 1314/2009 Fe c ha o de de n ir od icio T ra Pe ans ns ici Tr on Click for Next Slide Balance de Apertura Concepto 166 Concepto 190 Las entidades del Grupo 2 que Para efectos de la clasificación de una entidad que compra y/o voluntariamente desean vende aplicar el Marco bienes y/o servicios a otra Técnico Normativo del Grupo entidad ubicada en zona franca, 1 (NIIF plenas) y sujetarse al estas cronograma Co 6 transacciones no se computarán nc 16 como importaciones o del Grupo 2, solo lo pueden e pt o hacer si cumplieron el o1 e pt exportaciones, 90 nc siempre y cuando estos bienes y/ requisito de informar Co o servicios no sean transportados esta decisión a la respectiva desde o hacia otro país diferente Superintendencia a más de Colombia. tardar el 27 de febrero de 2014. Conceptos Concepto 032 Concepto 151 Las personas naturales Las entidades sin ánimo de Co obligadas a llevar 2 nc lucro, si cumplen con los o 03 ep contabilidad que cumplan e pt to requisitos para 15 con nc 1 pertenecer al Grupo 2, Co los requisitos para deben implementar la NIIF pertenecer al Grupo 2 para las PYMES. deben implementar la NIIF para las PYMES. Balance de Apertura Esta do de l Estados es Fina a Posic la c ion ncie i ra o n Financieros R eve Estado Individual de Estado de Flujo de Efectivo Ingresos Estado de Cambio en el Patrimonio . por eso se sugiere la estructuración de un Manual de Procedimientos Contables. . Balance de Apertura Sistema de Informacion Contable Gobierno Corporativo Para la implementación de las NIIF (IFRS) se requiere uniformidad y homogeneidad en el Registro de Transacciones. Click for Next Slide ESTO CONDUCE A QUE LAS EMPRESAS REPLANTEEN SUS SISTEMAS DE ARQUITECTURA ORGANIZACIONAL Y SUS SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE PARA ADECUARSE A LA NUEVA NORMATIVIDAD . Click for Next Slide DEFINEN LA ESCOGENCIA DE LAS POLITICAS ORGANIZACIONALES Y DESARROLLA LA ALINEACION ENTRE POLITICAS Y ESTRATEGIAS . SUS ACCIONISTAS Y OTRAS PARTES INTERESADAS.Click for Next Slide Click Menu Titles to Show Lists in Slide Show Mode EL GOBIERNO CORPORATIVO ABARCA UN CONJUNTO DE RELACIONES ENTRE LA ADMINISTRACION DE LA EMPRESA. TAMBIEN PROPORCIONA ESTRUCTURA A TRAVES DE LA QUE SE FIJAN LOS OBJETIVOS DE LA COMPAÑÍA Y SE DETERMINAN LOS MEDIOS PARA ALCANZAR ESOS OBJETIVOS Y SUPERVISAR EL DESEMPEÑO . Click for Next Slide Click Menu Titles to Show Lists in Slide Show Mode EN UN PROYECTO COMO LA IMPLANTACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y LA IMPLEMENTACION DEL SIC ES IMPORTANTE QUE LA ORGANIZACIÓN ESTE COMPROMETIDA EN SU TOTALIDAD Y QUE CREE GRUPOS DE LIDERAZGO. . Click for Next Slide FLUJOGRAMA EVALUACION DEL RIESGO . FINANCIERAS Y DE CUMPLIMIENTO PARA ELLO LA GERENCIA DEBERA TENER ALGUNA COSIDERACIONES ➢ CUALES SON LOS RIESGOS CLAVES ➢ NOS ESTAMOS CONCENTRANDO EN LOS RIESGO IMPORTANTES ➢ QUIEN ES EL RESPONSIBLE DE LOS RIESGOS CLAVES ➢ ESTAMOS ACEPTANDO UN NIVEL APROPIADO DE RIESGO ➢ ESTAMOS RECIBIENDO UN INGRESO JUSTO AL ASUMIR EL RIESGO ➢ QUIEN ESTA MONITOREANDO LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS . DE OPERACIONES.Click for Next Slide Click Menu Titles to Show Lists in Slide Show Mode LA ADMINISTRACION DEL RIESGO EMPRESARIAL ES FUNDAMENTAL PARA DETERMINAR LOS JUICIOS YA SEA POR EFECTOS NEGATIVOS O POSITIVOS DENTRO DE LOS OBJETIVOS ESTRATEGICOS. Click for Next Slide FUENTES CLAVES DE INCERTIDUMBRE ➢ LAS CUENTAS POR COBRAR NO RECUPERABLES ➢ INVENTARIOS DE BAJA ROTACION U OBSOLETO ➢ OBLIGACIONES POR CALCULOS ACTUARIALES ➢ EXPOSICION AL IMPUESTO DE RENTA ➢ VALUACION DE INSTRUMENTOS DERIVADOS ➢ OBLIGACIONES POR GARANTIAS ➢ PROVISIONES POR JUICIOS ➢ OBLIGACIONES MEDIO AMBIENTALES ➢ GASTOS POR OPCIONES SOBRE ACCIONES ➢ COSTOS DE REESTRUCTURACION ➢ ESTIMACIONES POR DESMANTELAMIENTO . Esta fase es fundamental ya que no es concebible poner a funcionar un proyecto de cualquier naturaleza sin la debida planeación de sus objetivos.Click for Next Slide DETERMINACION DE OBJETIVOS Se establecen de manera clara y precisa los objetivos que espera la organización con la implementación de esta administración del riesgo y los alcances que pretende alcanzar por parte de los que ejecuten dicha administración. . Garantizar evaluación de la gestión Organización. Salvaguardar los activos u obtener un control efectivo sobre todos los aspectos de la entidad. . Velar porque se disponga de procesos de planeación. Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información.Click for Next Slide OBJETIVOS Prevenir fraudes. Garantizar eficiencia. Comprobar la veracidad de los estados financieros Estimular la eficiencia operacional. Velar que las actividades y recursos cumplan los objetivos de la entidad. eficacia y economía en todas las operaciones facilitando que los funcionarios cumplan la misión institucional. Proteger los recursos y bienes de los posibles riesgos. y poder fijar su monto. Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos. Garantizar que el sistema disponga de mecanismos de verificación y evaluación. localizar errores. .Click for Next Slide MANUALES Son documentos detallados que contienen en forma ordenada y sistemática. Los manuales. estaran clasificados de acuerdo con su contenido: De Procedimientos. información acerca de la organización de la empresa. Por unidades. De Funciones Individuales. De técnicas y de Producción. De Funciones Departamentales. De Políticas. etc. Click for Next Slide PROCESO Un proceso se puede definir como una serie de actividades. orientados a obtener un resultado específico y predeterminado. acciones o eventos organizados interrelacionados. . como consecuencia del valor agregado que aporta cada una de las fases que se llevan a cabo en las diferentes etapas por los responsables que desarrollan las funciones de acuerdo con su estructura orgánica. compra y suministro de materiales. etc. los cuales conforman un conjunto ordenado de operaciones o actividades determinadas secuencialmente en relación con los responsables de la ejecución. cobro de cuentas por servicios prestados. Por ejemplo: procedimiento para pago de nómina. . que deben cumplir políticas y normas establecidas señalando la duración y el flujo de documentos.Click for Next Slide PROCEDIMIENTOS Módulos homogéneos que especifican y detallan un proceso. cuando?. sistemas y reglamentos de las distintas operaciones o actividades que se deben realizar individual y colectivamente en una empresa. departamentos y servicios. el cual es un documento instrumental de información detallado e integral. por qué? de cada uno de los pasos que integra cada uno de los procedimientos. que contiene.Click for Next Slide MANUALES DE PROCEDIMIENTOS El Manual de Procedimientos es un elemento del Sistema de Control Interno. Requiere identificar y señalar quién?. para qué?. como?. funciones. en forma ordenada y sistemática. instrucciones. secciones. . responsabilidades e información sobre políticas. donde?. en todas sus áreas. Organización: estructura micro y macro de los procedimientos de la empresa 4. Título: se indicará la razón de ser de acuerdo con el contenido. 8. las cuales entrarán a formar parte de los "Manuales de Funciones" en los que se establecerá como parte de las labores asignadas individualmente en los diferentes funcionarios. Medidas de Seguridad. Informes: económicos. para evitar desviaciones. con sus recomendaciones para lograr mejoramiento continuo y calidad. de labores y autocontrol. 4. Prevención y Autocontrol.Click for Next Slide CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS 1. aplicables y orientadas a los procedimientos. .1 Objetivos de Procedimiento: propósito del mismo. 2. Supervisión. Responsabilidad. documentos y archivo. autoridad o delegación de funciones del proceso. financieros.2 Base Legal: normas aplicables al procedimiento de orden gubernamental o internas. 4. 6. Introducción: explicación general del procedimiento 3. evaluación. requisitos. cómo y porqué. Código: de acuerdo a los centros de costo. estadísticos.3 Descripción rutinaria del procedimiento u operación y sus participantes: pasos que se deben hacer.4 Gráfica o diagrama de flujo del procedimiento: Flujo grama 5. Descripción del Procedimiento: 4. en forma breve y concisa. 7. 4. examen y autocontrol de oficinas encargadas del control. identificando el responsable. pasos innecesarios y sobre todo costos injustificados. Establecer tiempos estándar o promedio para cada paso de un procedimiento. proceso. índices o razones válidos para evaluar la gestión. recepción de suministros. Establecer indicadores. Ejemplo: cuanto tiempo se gasta el tramite de un contrato. una cuenta. Fomentar la modernización y simplificación de los tramites.? Establecer controles para fomentar la descentralización y desconcentración de funciones por medio de una adecuada segregación y planeación de las cargas de trabajo. con el fin de detectar las dependencias que demoran los tramites sin justa causa. Determinar el tiempo invertido en cada una de las actividades para establecer la duración total del procedimiento. Sentar la base documental para la elaboración de los Manuales de Procedimientos y Funciones. Estimular la innovación. estándares. evitando demoras. Identificar las funciones del personal en cada actividad. . Identificar los tramites de cada operación y su funcionario responsable. operación o transacción. etc. tramite.Click for Next Slide OBJETIVOS Con el levantamiento de procedimientos por parte de los empleados se pretenden alcanzar los siguientes objetivos: Implementar métodos y procedimientos del Sistema de Control Interno de la empresa. el constante perfeccionamiento y actualización de los procedimientos. Balance de Apertura Principios Bases Politicas Acuerdos. reglas y Reglas Contables procedimient os . Balance de Apertura Vida Util Politicas i c n d e io onal de A in Def a Funci ctivo s Contables M on ed Forma de determinar el Metodos de Depreciacion Valor Razonable Modelo de Medicion Posterior de Activos y Pasivos . 2014 para disponer aplicacion NIIf para Pymes. Documetar Politicas Contables Definir y Diseñar Identificar Politicas Las politicas bajo NIIF para Contables bajo PCGA e pymes (exenciones y identificar las partidas y excepciones) operaciones en las cuales hay diferencias en politicas contables. Balance de Apertura Elaboracion de Estado Situacion Financiera Balance General Top Left Panel Title Proyectar Balance bajo You may enter your panel PCGA a Diciembre 31 de information here. . que acumule ajustes para determinar saldos Documetar Preparacion de Planillas Reconocimiento Para cada cuenta y De operaciones que deben subcuenta preparar planilla clasificarse en Activos o de acuerdo al analisis Pasivos y que no tiene efecto local. Balance de Apertura Elaboracion de Estado Situacion Financiera Informacion Financiera Top Left Panel Title Realizar el analisis You may enter your panel preparando hoja de trabajo information here. y eliminar las que no cumplen bajop NIIF . Balance de Apertura Elaboracion de Estado Situacion Financiera Valoracion Conciliacion Patrimonial Realizar valoracion de You mDebera elaborar acuerdo a las NIIF teniendo Conciliacion entre los saldo presente la seccion 35 de la contabilidad local y el saldo bajo NIIf para Pymes. Documetar Impuesto Diferido Estado Situacion Realizar calculo y registro Financiera del impuesto diferido Elaborar Dicho Estado de Apertura detallado al maximo nivel . Balance de Apertura Eliminar Medir Estado de Reclasificar Reconocer Situacion Financiera . Balance de Apertura Reconocer No reconocer si la NIIf Activos y Pasivos que no permite cumplan reconocimiento condiciones Reclasificar reconocimientos del marco anterior pero que son diferentes bajo NIIf . Balance de Apertura Gastos de Propaganda Investigacion Eliminar Diferida Capitalizados Gastos Gastos de Preoperativos Relocalización activados de Plantas . Balance de Apertura Medir . POLITICAS EMPRESARIALES PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF PLAN DE IMPLEMENTACION FASE 1 FASE 2 FASE 3 31 . 2. Estudio preliminar de diferencias entre las políticas contables actuales y las NIIF. DIAGNOSTICO 1. Identificación preliminar de impactos no cuantificados sobre resultados y decisiones del negocio. 4. 3. Fecha del diagnostico de los principales impactos en la empresa 32 . POLITICAS EMPRESARIALES PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF • FASE 1. Identificación de impactos sobre sistemas tecnológicos y gestión de datos. casi como también cuál es el nivel de efectividad de los reportes existentes. Evaluar Diferencias contables y determinar el grado de impacto para asistir a la administración en la gestión de los cambios a implementar. Analizar los actuales reportes financieros. 3. 8 Diseño tecnológico para implementar la información financiera bajo NIIF. Desarrollar ambientes de prueba para modificación de sistemas y procesos 5. FASE 2. Establecer las principales diferencias cuantitativas entre las políticas contables vigentes a las NIIF. estados financieros. EVALUAR EL IMPACTO Y PLANIFICAR LA CONVERGENCIA . reportes. formatos que se generan. 4. 2. 33 . Diseñar cambios en políticas. Evaluar las diferencias y necesidades adicionales de revelaciones 7. 6. matrices bajo NIIF. 1. Evaluar las diferencias en el negocio y rediseño de los sistemas de control interno. 5. Conciliación del estado de resultados 4. Explicar cualquier ajuste material al estado de flujos de efectivo. 3. Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo la norma y bajo la NIIF. 1. 2. 34 . FASE 3 IMPLEMENTACION Y FORMULACION PARALELA DE BALANCES . La Implementación de sistemas tecnológicos. documentación de flujo de datos y procesos. 4. Contar con un control de calidad de la información financiera. ✓ Al determinar la existencia de un activo. ACTIVOS Recurso controlado por la entidad como resultado de eventos pasados y del cual se espera que fluyan para la entidad beneficios económicos futuros. ✓ BENEFICIO ECONOMICO FUTURO: Es su potencial para contribuir. el derecho de propiedad no es esencial. directa o indirectamente. . . al flujo de efectivo y de equivalentes de efectivo para la empresa . ✓ Algunos tienen forma fisica otros son intangibles. Si por ejemplo la propiedad tenida en arrendamento es una activo si la entidad controla los beneficios que se espera fluyan a partir de la propiedad. ✓ ✓ Algunos tienen forma fisica otros son intangibles. . la liquidación de la cual se espera que resulte en la salida de recursos de la empresa que conlleven beneficios económicos. el derecho de propiedad no es esencial. Al determinar la existencia de un activo. . que surge de eventos pasados. Si por ejemplo la propiedad tenida en arrendameinto es una activo si la entidad controla los beneficios que se espera fluyan a partir de la propiedad. PASIVOS Es la obligación presente de la entidad. PATRIMONIO ✓ Es la parte residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus pasivos. . distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio . INGRESOS ✓ Son los incrementos en los beneficios económicos. o bien como decrementos de las obligaciones. en forma de entradas o incrementos de valor de los activos. que dan como resultado aumentos del patrimmonio. producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa. distintos de las relacionados con las distribuciones a los inversores de patrimonio . producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa. en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos. que dan como resultado decrementos en el patrimonio. GASTOS ✓ Son los decrementos en los beneficios económicos. o bien por la generación o aumento de los pasivos. Click for Next Slide MATRICES Y LISTAS DE CHEQUEO . Click for Next Slide GRACIAS .