Universidad Inca Garcilaso de la VegaFacultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas Seminario de Auditoría Tributaria Ciclo 2015-II Facilitador: Alfredo Quichiz Chú, CPC Correo: [email protected] Seminario de Auditoría Tributaria Auditoría Tributaria del Impuesto a la Renta – Ingresos Facilitador: Alfredo Quichiz Chú, CPC Correo: [email protected] Effio, F. (2011). Manual de Auditoría Tributaria. Lima: Entrelíneas S.R.L.. Ortega, R. (2015). Impuesto a la Renta de Tercera Categoría. Lima: Thompson Reuters. Vargas, V. y León, M. (1999). Auditoría Tributaria. Lima: Pacífico Editores. Alfredo Quichiz Chú, CPC Bibliografía Aguilar, H. (2014). Fiscalización Tributaria. Lima: Entrelíneas S.R.L. • Verificar que los libros y registros estén debidamente legalizados. CPC Para lo cual deberá: • Verificar la presentación de los libros y registros requeridos. . considerando los plazos establecidos de acuerdo a ley.(1) Examen de los Libros de Contabilidad El objetivo de este examen es verificar que los libros y registros requeridos se llevan conforme a Ley. Alfredo Quichiz Chú. • Verificar que los libros y registros se lleven de acuerdo a los requisitos establecidos en las normas correspondientes. CPC Base Legal Art. N° 1332013-EF /TUO Código Tributario. Verificar si omiten llevar los Libros de Contabilidad u otros Libros y Registros Contables exigidos por las leyes. 175° numeral 1. Ref. reglamentos o por Resolución de Superintendencia. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . D.S.Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento 1. Alfredo Quichiz Chú. Verificar si llevan los Libros de Contabilidad u otros Libros y Registros Contables sin observar las formas y condiciones establecidas. D.Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento Base Legal 2. N° 1332013-EF /TUO Código Tributario.S. 175° numeral 2. CPC Ref. Art. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . Alfredo Quichiz Chú. Ref. Alfredo Quichiz Chú. 175° numeral 5.S. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales .Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento 3. D. Verificar si llevan los Libros de Contabilidad u otros Libros y Registros Contables con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. N° 1332013-EF /TUO Código Tributario. CPC Base Legal Art. 1 CT) 2. Alfredo Quichiz Chú.S. N° 2343. 37° D. Art. (175. Verificar si llevan Registro de Ventas y Compras. Art. 2° R. 8° R.S. Verificar si se encuentran legalizados.2 CT) Art. 00599-EF /TUO IGV. N° 2342006/SUNAT (175.S. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales .Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento Base Legal 1.5 CT) mayor al permitido. Verificar si se encuentran con atraso 2006/SUNAT (175. CPC Ref. N° 234sueltas o continuas se 2006/SUNAT (175. Base Legal Art. 5° R. Alfredo Quichiz Chú. (175. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . 6° R.S. Verificar si se encuentran con los datos de cabecera. 5° R. N° 2342006/SUNAT (175. Verificar si los libros tienen errores o enmendaduras. N° 2342006/SUNAT.2 CT) Ref. Verificar si se las hojas Art.S.S.2 CT) 5.2 CT) encuentran empastadas. CPC Art.Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento 4. 6. Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento Base Legal 7.2 CT) Alfredo Quichiz Chú. Verificar que se encuentre el Plan Contable General Empresarial. N° 2342006/SUNAT. (175. CPC Ref.2 CT) 8. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . Art.S. Verificar que las operaciones se encuentren en orden cronológico y correlativo. 6° R. Art.S. N° 2342006/SUNAT (175. 6° R. ni señales de haber sido alteradas.2 CT) espacios ni enmendaduras. CPC Ref. manera legible. 6° R.S. sin (175. N° 234encuentren de 2006/SUNAT. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . Alfredo Quichiz Chú. Verificar que se Art.Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento Base Legal 9. S. Verificar que se Art. CPC Ref. 6° R. Alfredo Quichiz Chú.Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento Base Legal 10. registros o asientos (175.2 CT) de ajuste. reclasificación o rectificación que correspondan en los libros principales. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . N° 234encuentren todos los 2006/SUNAT. Alfredo Quichiz Chú. 6° R.S. N° 2342006/SUNAT. (175.Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento 11.2 CT) Ref. CPC Base Legal Art. Verificar que el Libro de Inventarios y Balances cuente con todos los Anexos y firmas del Representante legal y el Contador Público Colegiado (o Mercantil) responsables de su elaboración. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . CPC Base Legal Art. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . Alfredo Quichiz Chú.2 CT) Ref.S. (175. N° 234-2006/SUNAT.Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento 12. 14° R. Verificar que los Libros de Actas cuenten con las exigencias societarias. Verificar que se llevan Art. Alfredo Quichiz Chú. CPC Ref. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales .S.Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento Base Legal 13.1 CT) que le corresponden de acuerdo a su régimen. 1° R. N° todos los Libros y 226-2013/SUNAT Registros Contables (175. CPC Base Legal Art. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . Verificar que los Libros y Registros cuenten con la información mínima y los formatos obligatorios.S. 13° R. N° 234-2006/SUNAT. (175.2 CT) Ref. Alfredo Quichiz Chú.Programa relacionado con los Libros y Registros Contables Procedimiento 14. Análisis del Registro de Ventas y otros LEGALIZACIÓN DENOMINACIÓN NOTARÍA Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario Libro Mayor Auxiliar Libro Mayor Resumen Libro Caja y Bancos Registro de Costos Libro de Inventarios y Balances Libro de Actas Registro Inventario Permanente Registro Transferencia de Acciones Mónica Tambini Mónica Tambini Mónica Tambini Mónica Tambini Mónica Tambini Mónica Tambini Mónica Tambini Mónica Tambini Mónica Tambini Mónica Tambini Mónica Tambini Alfredo Quichiz Chú.016 4 Fecha SIST. CPC N° FECHA 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 10/01/2013 01/01/2013 10/01/2013 10/01/2013 10/01/2013 10/01/2013 10/01/2013 10/01/2013 10/01/2013 10/01/2013 10/01/2013 OPERACIONES REGISTRADAS Desde Folio Fecha 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 02/01/2013 02/01/2013 02/01/2013 02/01/2013 02/01/2013 02/01/2013 02/01/2013 02/01/2013 02/01/2013 02/01/2013 02/01/2013 Hasta Folio 250 265 510 760 810 640 720 52 190 1. CONTABLE C = Computarizado M = Manual 31/12/2013 Computarizado 31/12/2013 Computarizado 31/12/2015 Computarizado 31/12/2013 Computarizado 31/12/2013 Computarizado 31/12/2013 Computarizado 31/12/2013 Computarizado 31/12/2013 Computarizado 31/12/2013 Manual 31/12/2013 Computarizado 31/12/2013 Manual . Ejemplo de Observaciones al Libro de Actas De la revisión del Libro de Actas se ha podido efectuar preliminarmente las siguientes observaciones: • En Febrero 2014 la empresa suscribió un Contrato Suministro con la empresa CORMIN S. CPC .A. Alfredo Quichiz Chú. a través del cual se compromete a vender el 100% de su producción de minerales a razón del siguiente precio de venta: • /…/. • Verificar que se hayan cancelado los impuestos resultantes en las declaraciones juradas pago del IGV. CPC Para lo cual deberá: • Verificar que las mismos han sido presentadas dentro del plazo máximo de vencimiento. se verificará el pago de la sanción correspondiente. en caso de presentación fuera de plazo. . Alfredo Quichiz Chú.(2) Examen de las Declaraciones Juradas Pago del IGV El objetivo de este examen es verificar el cumplimiento de la presentación de la declaración y pago del impuesto correspondiente. 2.S. D. Artículo 176° numeral 1.Programa relacionado con la presentación de las Declaraciones Juradas Procedimiento Base Legal 1. Artículo 176° numeral 1.S. Alfredo Quichiz Chú. D. N° 133-2013-EF. Verificar si se encuentra omiso a la presentación de alguna declaración jurada. N° 133-2013-EF. CPC Ref. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . Verificar si ha presentado las declaraciones juradas dentro de los plazos establecidos. Artículo 176° numeral 1. N° 133-2013-EF. D. D. 4. N° 133-2013-EF.S. Verificar si ha presentado las declaraciones juradas en forma incompleta.Programa relacionado con la presentación de las Declaraciones Juradas Procedimiento Base Legal 3.S. Artículo 176° numeral 3. Alfredo Quichiz Chú. Verificar si ha presentado dentro del plazo la DJ Anual. CPC Ref. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . CPC Ref. mismo tributo y periodo tributario.S.Programa relacionado con la presentación de las Declaraciones Juradas Procedimiento Base Legal 5. Alfredo Quichiz Chú. Verificar si ha Artículo 176° presentado más de una numeral 5. D. Hecho Inicio / H/T por Término Horas Totales . DJ rectificatoria por el N° 133-2013-EF. 242 PAGOS EFECTUADOS FECHA 14/02/2014 15/03/2014 15/04/2014 18/05/2014 20/06/2014 20/07/2014 22/08/2014 09/09/2014 12/10/2014 16/11/2014 15/12/2014 16/01/2015 SALDO MULTA PENDIENTE MONTO IMPORTE DE PAGO FECHA PAGADO 16/11/2014 OBSERV.842 53.229 46.242 26.326 91.357 56.846 139.178 314.509 986.099 83.617 26.993 70.866 547.792 93.561 459.920 8.357 56.049 102.786 43.442 40.390 Alfredo Quichiz Chú.786 43.227 56.950 51.633 6.652 527.086.617 26.668 511.969 388. MES 462.811 144.950 51.789 933.228 43.977 114.925 85.945 44.383 775.229 46.228 43.333 94.737 1.229 46.229 46.086 510.786 43.490 32.715 474.442 40.419 125.945 44.228 43.631 671.490 32.490 32.291 572.490 32.501 1.689 44.689 44.327 518.314 698.019 893.RENTA MENSUAL BASE PERIODO FECHA DE FECHA DE IMPONIBLE TRIBUTARIO VCTO.442 40.296 750.945 44. PRESENT.052 120.842 53. VENTAS Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 14/02/2014 14/02/2014 15/03/2014 15/03/2014 15/04/2014 15/04/2014 18/05/2014 18/05/2014 20/06/2014 20/06/2014 20/07/2014 20/07/2014 22/08/2014 22/08/2014 09/09/2014 09/09/2014 12/10/2014 12/10/2014 14/11/2014 16/11/2014 15/12/2014 15/12/2014 16/01/2015 16/01/2015 DÉBITO FISCAL CRÉDITO COMPRAS IMPUESTO FISCAL DEL DEL MES RESULT. 380 Ok .357 56.964 775.945 44.689 44.357 56.617 26.668 511.790 168.588 527.575 94. CPC 26.950 51.242 SALDO A IGV A PAGAR FAVOR IMPUESTO A IMPUESTO O SALDO A PERIODO PAGAR PAGADO FAVOR ANTERIOR - 26.228 43.489 139.756 607.893 82.875.668 511.668 511.859 762.841 177.035.302 109.597.842 53.442 40.271 98.091 160.479 135.082 634.727 56.617 26.242 26.930 137.689 44.781 312.842 53.786 43.486 804.950 51.CÉDULA DE RELACIÓN DE PAGOS Y DECLARACIONES PAGO DEL IGV 2014 PDT 621 IGV . Alfredo Quichiz Chú. se ha verificado que la empresa pagó la multa rebajada en aplicación del Régimen de Gradualidad. Asimismo. por lo que ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario: No presentar las declaraciones dentro del plazo establecido. infracción sancionada con una multa de una (1) UIT.Ejemplo de las Conclusiones al Análisis de la Declaraciones Juradas Pago del IGV Del análisis de las Declaraciones Juradas Pago del IGV del ejercicio 2014 se ha podido determinar que la empresa no ha cumplido con presentar su declaración PDT 621 del mes de Octubre dentro de los plazos establecidos. CPC . Alfredo Quichiz Chú.(3) Verificar que todos los ingresos declarados sean todos los ingresos realizados en el ejercicio El objetivo de este examen es verificar que se cumpla con el principio de devengado. • Se verificará el tipo de cambio utilizado en las operaciones en moneda extranjera. . Análisis de Ingresos y documentación sustentatoria: • Verificar que sólo se hayan deducido los ingresos exonerados y la ganancia por diferencia de cambio de corresponder. CPC Se solicitará Libro Mayor. Alfredo Quichiz Chú. . con el fin de implantar los ingresos de los generadores de tercera categoría a un periodo. se ha establecido en el literal a) del artículo 57° del TUO de la LIR que «los ingresos se considerarán producidos en el ejercicio gravable en el que se devenguen». CPC Para fines tributarios.(a) Devengo El objetivo es determinar que se hayan registrado en el periodo todos los ingresos devengados en el mismo. 800. CPC . por un valor de S/. según G/R N° 001-2345 del mes de Diciembre 2014. 10.C.A. Alfredo Quichiz Chú.000 (base imponible). ha entregado mercadería a su cliente. emitiendo la Factura N° 001-1986 con fecha 14/01/2015 por el importe total de S/. 11.Caso N° 01: Cuando la entrega del bien es anterior a la facturación La empresa Los Industriales S. para realizar 10 viajes a Arequipa.C. 30. CPC . los mismos que se realizarán 5 en Diciembre y 5 en la primera quincena de Enero 2015. celebra un contrato de servicios de transporte de mercancías con SAGA. por S/. Alfredo Quichiz Chú.A.Caso N° 02: Ingresos devengados en una empresa de servicios La empresa Transportes Los Rápidos S.000 más IGV. Caso N° 03: Recuperación de Incobrables de Ejercicios Anteriores En el ejercicio 2013 la empresa Los Comerciantes S. Sin embargo.C.000. Alfredo Quichiz Chú. hizo una provisión aceptada de cobranza dudosa por S/. CPC . en el mes de Abril 2014 la empresa logra cobrar el importe adeudado.A. 25. 59.A.Caso N° 04: Devoluciones de bienes transferidos en el ejercicio En Enero 2015 la empresa Los Comerciantes S.000).000 (Costo de Ventas S/. las mismas que son devueltas el 18/02/2015. CPC . al no pasar el control de calidad del cliente. vendió 100 unidades de su producto «A» por S/.C. 30. Alfredo Quichiz Chú. vendió 10. CPC . Alfredo Quichiz Chú. las mismas que son devueltas el 18/04/2015. 300.000 unidades de su producto «A» por S/.000). 590.000 (Costo de Ventas S/.A.C. al no pasar el control de calidad del cliente.Caso N° 05: Devoluciones de bienes transferidos en ejercicios anteriores En el ejercicio 2013 la empresa Los Comerciantes S. 30.Caso N° 06: Indemnización de la empresa de seguros La empresa Transportes Los Rápidos S. celebra un contrato de servicios de transporte de mercancías con SAGA. para realizar 10 viajes a Arequipa. CPC . Alfredo Quichiz Chú.000 más IGV.A. los mismos que se realizarán 5 en Diciembre y 5 en la primera quincena de Enero 2015.C. por S/.
Report "Auditoría Tributaria Del Impuesto a La Renta Ingresos"