AUDITORIA OPERATIVAADM 400 Unidad I. Introducción 1. Antecedentes Históricos. 1.1. Desde el Medioevo a la Revolución Industrial. 1.2. Durante la Revolución Industrial 1.3. El Siglo XX 1.4. La Situación Actual 2. Generalidades 2.1. Concepto de Auditoría. 2.2. Elementos del Concepto 2.3. Tipos De Auditoria. Unidad II Proceso Administrativo 1. Planificación 2. Organización 3. Dirección 4. Control Unidad III. Teoría de Sistemas. 1. Aspectos Generales de los Sistemas Administrativos 1.1. Conceptos Básicos de Sistemas 1.2. Componentes de los sistemas 2. Teoría de Sistemas aplicada a las Organizaciones 2.1 Características de los sistemas sociales 2.2. Sistemas de la Administración Pública Unidad IV. Auditoria Administrativa 1. Introducción 2. Objetivos de la Auditoría Administrativa 3. Alcance de la Auditoria Administrativa 4. Campos de aplicación de la Auditoría Administrativa 1 Recopilación de información 2.2 Medición 2.1 Factores a revisar 1.5 Supervisión del Trabajo 3.4 Preparación del Proyecto de Auditoría 1.1 Procedimiento 3.4 Evidencias 2. 1.3 Investigación Preliminar 1.5 Diagnóstico Preliminar 2. Instrumentación 2.3Análisis Multinivel 3. Planeamiento.2 Enfoques del Análisis Administrativo 3. Examen 3.2 Fuentes y técnicas de Información 1.4Formulación del Diagnóstico Administrativo .3 Papeles de Trabajo 2.Unidad V Metodología de la Auditoría Administrativa 1. 1 Aspectos Operativos 4.3 Criterios para ejecutar la Auditoría de Seguimiento BIBILIOGRAFIA ROBBINS.. S. Bolivia . Julio P.5 Presentación del Informe 5. Seguimiento 5. M. – COULTER. Segunda Edición. México ROCHA Chavarría. “Auditoría Operativa”. Prentice Hall.3 Tipos de Informes 4.1 Lineamientos Generales 5..4. Décima Edición. 2007. 2011.2 Lineamientos Generales 4. “Auditoría Administrativa – Gestión Estratégica del Cambio”. Enrique Benjamín.2 Acciones Específicas 5. Informe 4. Prentice Hall. “Administración”.4 Propuesta de Implementación 4. CESAGE. 2010 FRANKLIN. •los soberanos exigían mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes. para evitar desfalcos. . •En los primeros tiempos se refería a escuchar las lecturas de las cuentas.Unidad I. Desde el Medioevo a la Revolución Industrial. el auditor se limitaba a •simples revisiones de cuentas por compra y venta. •descubrir operaciones fraudulentas de personas que trabajan en el comercio. Introducción 1. A partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el análisis riguroso de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. •en otros casos se refería a examinar detalladamente las cuentas que realizaba una declaración del auditor. cobros y pagos y otras funciones similares. “oídas por los auditores firmantes” . Antecedentes Históricos. La Auditoría vinculada a la actividad puramente práctica y de carácter artesanal de la producción. la producción y el gobierno. el avance tecnológico hace que las empresas manufactureras sean mas grandes.Unidad I. •se separan funciones (administradores y operativos). también establece “Una aceptación general de la necesidad de efectuar una versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas”.. la auditoría protege a los propietarios no solo de los empleados sino de los gerentes. La ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 reconoce a la auditoría como “Un sistema metódico y normalizado de contabilidad deseable para una adecuada información y para la prevención del fraude”. •los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a sueldos. . se formaliza la contabilidad. Introducción Durante la Revolución Industrial El objeto de estudio comienza a diversificarse: •Se desarrolla la gran empresa. La Auditoría pasa a dictaminar los Estados Financieros. . el servicio y los propósitos de la auditoría se orientan a: cerciorarse de la condición financiera actual y de las ganancias de una empresa.Unidad I. ante la gran complejidad del funcionamiento empresarial. En los años siguientes. El Siglo XX De una Auditoría dedicada solo a descubrir fraudes se pasa a: La detección y prevención de fraude. La detección y prevención de errores. de los resultados de las operaciones y de los cambios en la situación financiera (estados financieros y opinión del auditor). es decir conocer si la empresa está dando una imagen recta de la situación financiera. Introducción Los países donde más se desarrolla la auditoría son Gran Bretaña y Estados Unidos. detectar y prevenir el fraude. siendo éste un objetivo menor. los empresarios tomaron conciencia de la necesidad de implantar un sistema de control independiente de la estructura jerárquica y operativa. poderes y alejamiento de las empresas filiales de sus empresas matrices. . La dimensión de las empresas. aduciendo para ello razones como: La creciente complejidad de los fenómenos económicos y la dinámica cambiante de los métodos y sistemas de administración y gestión de empresas. •a fines de la segunda guerra mundial. que obligaba a los directores a dedicar su atención a los problemas más importantes. sin tiempo ni posibilidades físicas para gestionar y examinar de cerca todas las actividades de la compañía. La evolución de las comunicaciones a escala mundial. Introducción Situación Actual •Los cambios tecnológicos aceleran los cambios en los aspectos organizativos empresariales. La multiplicación de la delegación de funciones.Unidad I. " . McKinsey sentó las bases para lo que él llamó "auditoría administrativa". Harold Koontz y Ciryl O´Donnell. •Ya en 1935 James O. definiéndola como "una evaluación de una empresa en todos sus aspectos. •en 1945. como una técnica de control del desempeño total destinada a "evaluar la posición de la empresa para determinar dónde se encuentra. proponen a la auto-auditoría. el Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisión de una empresa puede realizarse analizando sus funciones. Introducción. Goetz aclara el concepto de auditoría administrativa. hacia dónde va con los programas presentes. cuáles deberían ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos. •en 1949. . •la Auditoría ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la administración. a la luz de su ambiente presente y futuro probable. Billy E.Unidad I. al establecer que es la encargada de descubrir y corregir errores administrativos. •en 1955. . Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa y define concepto. •en 1989. Joaquín Rodríguez Valencia analiza los aspectos teóricos y prácticos de la auditoría administrativa. Roy A. precisa diferencias entre auditoría administrativa y auditoría financiera. William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la Auditoría Administrativa. las diferencias con otra clase de auditorías. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodológico para instrumentar una auditoría de las operaciones que realiza una empresa. Edward F. Introducción •en 1962. •en 1975. los enfoques más representativos y el procedimiento para llevarla a cabo. contenido e instrumentos para aplicar la auditoría.Unidad I. Asimismo. •a finales de 1965. . para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.Unidad I. Introducción 2.” • “Una sistemática evaluación de las diversas operaciones y controles de una organización. si se utilizan los recursos eficientemente y si se han alcanzado los objetivos de la organización. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen. Generalidades 2.” • “Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva. las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada. si se siguen las normas establecidas. así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso . para determinar si se siguen políticas y procedimientos aceptados. acumulación y evaluación de evidencia sobre información de una entidad.1 Concepto Entenderemos como Auditoría: • “Una recopilación. El rol del auditor es determinar el grado de precisión que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los informes que se han elaborado después de haber sucedido tales hechos.Unidad I. Los informes no solo se refieren a las actividades económicas y financieros de la empresa. es decir que el auditor debe actuar en forma absolutamente independiente y profesional. también se deben relacionar con otras actividades de interés. . conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir al recopilar la información que necesita para emitir su opinión final. Introducción 2.2 Elementos del concepto De esta tercera definición se reconocen los siguientes aspectos: Es un proceso sistemático. la evidencia (información y datos disponibles) se obtiene y evalúa de manera objetiva. un procedimiento. Introducción El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos revisados. etcétera. El estándar. un departamento en forma completa. que puede ser muy diversa. Gráficamente se puede decir que la auditoría es un proceso a través del cual: Un Sujeto. el auditor que realiza la revisión del objeto bajo examen. punto o pauta de comparación que tiene el auditor para evaluar si la situación bajo examen cumple o no con un determinado patrón establecido con anterioridad a la ocurrencia de la situación. en algunos casos toda una empresa. o solo una revisión a una situación precisa. debe conocer claramente los principios aplicados y tener la capacidad suficiente para determinar que esos principios han sido aplicados de manera correcta en cada situación. en otros una parte de ella. El Objeto. la situación auditada. basándose en principios establecidos. que puede ser una cuenta contable determinada. Los estándares son generalmente principio de .Unidad I. leyes. Introducción contabilidad y normas de auditorias generalmente aceptadas. . manuales administrativos o cualquier documento que permita apoyar el dictamen final del auditor.Unidad I. organismos de fomento. b) Auditoria Externa Desarrollada por auditores externos independientes.Unidad I.) que solicita este servicio. Introducción 2. gubernamentales. evalúa la efectividad de los registros contables y/o demás mecanismos o procedimientos que posee la empresa. Tipos de Auditoría a) Auditoría interna Realizada por empleados de la misma empresa.3. . etc. crediticias. los cuales centran su trabajo principalmente en el análisis de los estados financieros u otra situación determinada que desee revisar la empresa (entidades financieras. con la intención de prever modificaciones en los mismos para hacerlos más confiables y seguros. evitando las posible irregularidades motivadas por un deficiente control interno de la empresa. Unidad I. Introducción Comparación entre Auditoría Interna y Externa Auditoría Externa Nombrada por el propietario Independiente Da una opinión Utiliza normas técnicas estándar Actúa de forma intermitente No enjuicia personas No tiene que detectar fraudes ni errores menores Emite un informe sobre debilidades del control interno Auditoría Interna Subordinada al ejecutivo máximo Dependiente Objetivos múltiples Diseña o pacta sus procedimientos Actúa de forma continua Enjuicia el cumplimiento Busca deliberadamente irregularidades Emite tantos informes como actuaciones . los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera (flujos de efectivo) de una entidad. Introducción c) Auditoría Financiera. realizada por un auditor independiente. técnicos. . es decir.) están siendo administrados con la eficiencia. ect. de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. financieros. sistemático y objetivo de evidencia disponible.Unidad I. efectividad y economía que se ha programado en la planificación estratégica de la empresa y si se lograrán o no estos objetivos. Es el examen metodológico. evaluar sí los recursos asignados (humanos. con el propósito de emitir una opinión sobre la razonabilidad con la que se presenta la situación financiera. d) Auditoria de Gestión Su objeto es realizar un examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. Unidad I. NAGAS Se requiere Financiero Opinión sin salvedades Auditoría de gestión Analizar y proponer mejoras en controles de gestión y sus resultados Eficiencia. El presente y el futuro Relativa No existe No se requiere Gerencia La entidad adopta recomendaciones . efectividad y economía en el logro de los objetivos y metas. Introducción Características de la Auditoría financiera y la de Gestión Características Auditoría financiera Objetivo Expresar una opinión sobre los estados financieros Alcance Registros contables y financieros Orientación Precisión Normas Opinión Enfoque Criterio de éxito El pasado Absoluta PCGA. Unidad I. o función. economía y eficiencia. f) Auditoria Administrativa Es revisar y evaluar si los sistemas. actividad. con la finalidad de verificar. . métodos y procedimientos que se siguen en todas las faces del proceso administrativo aseguran el cumplimiento de políticas. programa. Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa. de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. leyes y reglas que puedan tener un impacto significativo en las operación. e) Auditoría Operativa. programas. evaluar e informar sobre hallazgos significativos resultantes. Introducción. sistemático y profesional de las operaciones administrativas y/o financieras de una entidad. Es un examen objetivo. planes. presentando conclusiones y recomendaciones orientadas a identificar oportunidades para lograr mayor efectividad. además de la detección de posibles irregularidades. que a criterio del ejecutivo de la entidad requiere verificación y validación de su ejecución. y por este motivo la revisión de todos los aspectos relacionados con la minimización del impacto ambiental tiene que ser una acción realizada sin interrupción. sistemático y objetivo de un hecho. operación. g) Auditoria Ambiental Es “analizar y conocer en todo momento los factores de contaminación que generan las actividades de la empresa”. Sus resultados se orientan. h) Auditoria Especial Es el examen metodológico. establecer las responsabilidades que correspondan a sus ejecutores. transacción o actividad en particular. para evaluar el posible impacto negativo en el medio ambiente y la sociedad. La aplicación permanente del concepto de mejora continua en el campo medioambiental tiene una incidencia práctica constante. .Unidad I. Introducción. •Existe una estructura informática que permite que las distintas unidades se encuentran conectadas a través de redes o de alguna manera se tiene acceso de manera centralizada a los registros de las operaciones efectuadas por las sucursales. i) Auditoría a Distancia.Unidad I. oficinas. etc. Introducción. aunque también podría llevarse a cabo en una organización sin sucursales pero de gran tamaño. j) Auditoria Computacional (de Sistemas o Informática) “Trata de evaluar la adecuada utilidad.). sucursales. fiabilidad y salvaguarda de la información que se produce en una determinada empresa o institución. así como la organización de los servicios que la elaboran y procesan. Este tipo de auditoría es aplicable cuando: •La organización se encuentra dividida geográficamente (divisiones.” . Es el proceso de verificación del cumplimiento de ciertos estándares preestablecidos de manera remota a través de medios informáticos. eficiencia. Proceso Administrativo.Unidad II.1 Entorno Empresarial . Planificación. 1. 1. puede limitarse la iniciativa y creatividad Clarifica oportunidades y problemas.Unidad II.Gestiopolis .2 Concepto y Tipos Planeación Intuitiva Formal Ventaja Desventaja De aparente bajo costo Adecuada para negocios no complejos No documentada Es personal. basada en análisis · Al dar énfasis en el proceso. Propicia delegación Riesgo por cambios no previstos Reacción más que creación Trabajo bajo presión Requiere disciplina Permite participación Activa. permite el Exige esfuerzo Rápida Informal seguimiento. Proceso Administrativo.1. 2. Álvarez Torees (2006) citado por Alamillo R. Obliga a fijar objetivos · Al enfatizar la cuantificación financiera se puede alterar el equilibrio Fomenta la comunicación. 1. planeación-control. Planificación. de poca participación Estructurada y documentada. Karla en Herramientas de Planeación Administrativa . Desarrolla Ejecutivos. estrategias. procedimientos. reglas) Según su alcance (estratégicos. estableciendo estrategias para alcanzarlos. objetivos. Los planes se clasificaciones : Según su naturaleza (misión. táctica y operativa) b)Incertidumbre ambiental (plácido o turbulento) c)Compromiso con el plan (cuanto tiempo se le da la máxima atención) d)Métodos de planeación . programas.Unidad II.3 Desarrollo de Planes Esta afectado por 3 factores de contingencia y el método utilizado: a)Nivel Organizacional (Planeación estratégica. Definición de los objetivos de la empresa. tácticos y operacionales) Según su vigencia temporal (corto. políticas. presupuestos. Proceso Administrativo. mediano y largo plazo) Según su especificidad (direccionales y concretos) Según la frecuencia de su uso (únicos y permanentes) 1. y desarrollar otros planes para integrar y coordinar actividades de la empresa. c) Consideración de las premisas de planificación. Proceso Administrativo 1. b) Establecimiento de objetivos.4 Proceso de la Planificación (H. d) Identificación de las alternativas.5 Métodos de planeación i. f) Elección de una alternativa. 1.Unidad II. Tradicional. sistemática y coordinad. g) Elaboración de los planes de apoyo. h) Elaboración del presupuesto. e) Comparación de alternativas de acuerdo a los objetivos y las metas. exhaustiva. de arriba hacia abajo. . Koontz) a) Detección de una oportunidad. pesada y burocrática. pero también ampulosa. Unidad II. Proceso Administrativo. . Participativa (p. ii. estratégica. implica realizar FODA . APO).e. más efectiva en ambientes dinámicos. Proceso Administrativo.Unidad II. . Proceso Administrativo.Unidad II. crecimiento. declive). social. c) Análisis financiero. f) Análisis PEST (político. revalidad entre competidores). Lluvia de Ideas. tecnológico). . amenaza de productos sustitutos. micro entorno. que hacen?. de producción y de recursos humanos.6 Herramientas de planificación i) Análisis Interno y Externo a) Inteligencia competitiva (quienes son?. b) Análisis de concentración de la industria. e) Análisis de las cinco fuerzas de Porter (poder de negociación de los clientes. d) Análisis del ciclo de madurez de la empresa (introducción. poder de negociación de los proveedores. amenaza de nuevos competidores. g) Análisis FODA. Proceso Administrativo 1. económico. ii) Definición de Objetivos Generales a) Técnica de Grupo Nominal. Reconocimiento del Entorno. que efecto tendrán en nosotros?). madurez.Unidad II. c) Análisis FODA. evaluación de clientes. método Delphi. b) Decisión por consenso. regresión. APO. indicadores económicos. modelos econométricos. Maximización de capacidad utilizada. d) Matriz BCG. efecto sustitución). iii) Identificación de Estrategias a) Sinéctica (“Volver conocido lo extraño” y “volver extraño lo conocido”). . Proceso Administrativo b) c) d) e) f) Benchmarking.Unidad II. proyección de fuerzas de venta. Pronósticos y prospectiva Técnicas cuantitativas (análisis de series estadísticas. g) Técnicas cualitativas (jurado de opinión. redes CPM y PERT. 7 Herramientas de Ishikawa 2.Unidad II. base cero.1 Concepto “Determinar y establecer los medios y recursos necesarios para que la empresa alcance los objetivos fijados”. investigación operativa. 2. Arbol de Decisión. “Distribuir y estructurar el trabajo para conseguir los objetivos de la empresa”. estimación paramétrica b) programas c) Procedimientos v) Revisión y control de resultados. Organización. . método descendente. presupuesto análogo. graficas de Gantt. Proceso Administrativo iv) Selección y puesta en práctica de los planes a) presupuestos (histórico. . mediante un responsable. el últimos de los cuales constituye la misma empresa. Proceso Administrativo “Disposición de un conjunto de personas reunidas por una red de relaciones de dependencia y cooperación (cargos) en grupos elementales y conjuntos complejos. • Normalización de procesos de trabajo. estandarizar el producto del trabajo humano • Normalización de habilidades. • Normalización de resultados. programar y estandarizar el trabajo. explicitar requisitos y competencias para el ejercicio del cargo. comunicación informal.” En tanto la empresa se hace más grande o mas compleja surgen problemas de comunicación. • Supervisión Directa. coordinación y control que se resuelven mediante: • Adaptación mutua.Unidad II. 2 Elementos del diseño organizacional Principios Administrativos i. Proceso Administrativo 2. División del trabajo (especialización de funciones o multicompetencias) ii. Departamentalización. enfoque contemporáneo) y poder iv. Concentración y desconcentración x.Centralización y descentralización ix. Responsabilidad (operativa o final) v. Equilibrio autoridad – responsabilidad vi.Intervalo de control (factores que lo determinan) viii. Autoridad (tipos de autoridad.Unidad II. tipos (especialización de estructura o equipos multidisciplinarios) iii. Formalización . Unidad de mando (perspectiva actual) vii. Proceso Administrativo Enfoque contingente i. complejidad. reducción de costos e imitación) iii.Unidad II. cambios. Estrategia. entorno ii. Tamaño iv. Tecnología (Tecnología de producción y tecnología de conocimientos) Mal Definidos Bien Definidos Variabilidad de las Actividades Pocas Excepciones Muchas Excepciones Estructuras rígidas Rutinarias Artesanías Ingeniería 1 2 3 4 No rutinarias Estructuras flexibles . Enfoque estratégico (innovación. 3 Modelos de Diseño i.Unidad II. Elementos de la estructura . Proceso Administrativo 2. Proceso Administrativo ii. divisional) .Unidad II. Modelos Genéricos (mecanicista y organicista) Mecanicista Organicista iii. burocracia técnica y burocracia profesional. Modelos tradicionales (simple. Proceso Administrativo (burocracia técnica y burocracia profesional) .Unidad II. equipos de trabajo) . matriciales.Unidad II. Proceso Administrativo iv. Modelos contemporáneos (Adhocracias. • Sinergia (el todo es mas que la suma de las partes). Aspectos Generales de los Sistemas Administrativos 1. • Equifinalidad (sus componentes orientan su accionar a los objetivos del sistema).Unidad III.” • “un arreglo ordenado de elementos o rutinas de un todo”.1. 1. Teoría de Sistemas. • “… es una serie de funciones actividades u operaciones ligadas entre si. ejecutadas por un conjunto de empleados para obtener el resultado deseado…” Características y principios de los sistemas: • permeabilidad • Recursividad (supra y subsistemas). • Homeóstasis (Equilibrio dinámico del sistema). Conceptos Básicos de Sistemas Un sistema es: • “una red de procedimientos relacionados entre si y desarrollados de acuerdo a un esquema integrado para lograr una mayor actividad de las empresas. . mantienen en funcionamiento el sistema pero incorporando las acciones correctivas necesarias para el adecuado ajuste “insumoproducto”. • Regulador. fines y metas del sistema. es el componente que determina su funcionamiento. 1. los productos o salidas además de sus objetivos propios se constituyen en insumos en el “sistema superior”. • Integración e independencia (coherencia. • Retroalimentación. condición de interrelación de las partes componentes. • Productos. • Procesador.2. Teoría de Sistemas.Unidad III. acción de cada parte que permite que su “producto” sea “insumo” de la otra parte) • Morfoestasis y morfogénesis (sus formas tienden a ser estables a partir de las formas originales). componentes que ingresan. objetivos. . transforma el estado original de los insumos o entradas en productos o salidas. salidas. componente que gobierna todo el sistema. Componentes de los sistemas • Insumos. Teoría de Sistemas. AMBIENTE REGULADOR INSUMOS PROCESADOR RETROALIMENTACION PRODUCTOS .Unidad III. .Unidad III. Teoría de Sistemas. comunicación y coordinación). 2. unidad de mando. etc. como bases para la ejecución. 2. enlazados mediante sistemas de información e influidos por el ambiente externo”. jerarquía. una empresa o una institución. equipos. Eficacia 110. . maquinaria. empeñados en una actividad coordinada dirigida hacia una meta. Adaptación al cambio. delegación.1 Características de los sistemas sociales: Eficiencia 112. Endoestructura (estructura organizativa que garantice la aplicación racional de los principios de división del trabajo. Un sistema social es una organización social.Unidad III. tramo de control. Teoría de Sistemas aplicada a las Organizaciones (empresas) Organización es un “sistema compuesto de personas.. Teoría de Sistemas. Doctrina (se refiere a la misión. Estructura organizativa (se refiere a la complejidad vertical. Recursos (capacidades tangibles e intangibles disponibles para la empresa. filosofía empresarial que debe explicitarse). horizontal y espacial de la estructura y su capacidad de viabilizar el cumplimiento de objetivos y relación con el medio social). Liderazgo (no se refiere a la autoridad formal. Teoría de Sistemas. en cantidad y calidad). credo. sino al “poder” del líder). Programa (conversión de la misión en acción). .Unidad III. Sistema de administración de RR. Sistema de apoyo institucional: • Asuntos jurídicos • Comunicación social PROCESOS DE CONVERSION BIENES SERVICIOS .HH. SUBSISTEMAS INTERNOS SUBSISTEMA DE APOYO NORMAS INSTRUCCIONES DEMANDAS RECURSOS APOYOS SUBSISTEMA DE OPERACION SUBSISTEMA DE REGULACION ENTRADAS O INSUMOS • • • • • Sistemas de programación de operaciones Sistema de presupuestos Sistema de desarrollo institucional Sistema de información y estadísticas Sistemas de control Sistemas operativos internos: • Orientación y apoyo global • Promoción y desarrollo • Apoyo técnico • Producción de bienes Sistemas de servicios públicos • • • • SALIDAS O PRODUCTOS Sistemas de administración de RR.MM.Unidad III.FF. Sistema de administración de RR. Teoría de Sistemas. que se interrelacionan entre sí y con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública. “Es una ley marco que no determina procedimientos ni técnicas particulares… para ello están las normas básicas de cada sistema” .Unidad III. SAFCO. Es una disposición legal que: • Expresa un modelo de administración por resultados para el manejo de los recursos del Estado. La Ley Nº 1178 tuvo un largo proceso de gestación. durante el cual se fue precisando su contenido y consolidando el consenso político que hizo posible su aprobación el 20 de julio de 1990. • Establece el régimen de responsabilidad de los servidores públicos por el desempeño de sus funciones. • Establece sistemas de administración y control. bajo este enfoque no existen componentes aislados o independientes. SAFCO. Lograr que todo servidor público asuma plena responsabilidad por el desempeño de sus funciones. intercambio e interactuando con otros sistemas de su entorno. donde todos los elementos de esa realidad están integrados e interrelacionados. • Está ordenada por sistemas. ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente de los recursos públicos. Las finalidades de la ley SAFCO son: Programar. Es necesario saber que todo sistema existe para lograr objetivos. ya que permite considerar a la "realidad" como un todo funcional. Generar información que muestre transparencia en la gestión. organizar. “La ley Nº 1178 es un sistema conformado por subsistemas”… . El enfoque de su diseño es: • Sistémico. Desarrollar la capacidad administrativa en el Sector Público.Unidad III. SISTEMAS DE LA LEY SAFCO SAFCO. .Unidad III. ÓRGANOS RECTORES La Ley Nº 1178. .Unidad III. establece Órganos Rectores para que dirijan y supervisen la implantación de los sistemas de administración y control que regula. SAFCO. SISTEMA DE PROGRAMACION Y ORGANIZACION SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA SISTEMA DE PRESUPUESTOS .Unidad III. . pre-inversión e inversión.SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES (POA) Traducir los objetivos y planes estratégicos de cada entidad. todo ello en función de tiempo y espacio previsto para la ejecución de la función. procedimientos a emplear y medios y recursos a utilizar. incluye operaciones de funcionamiento. es decir en su: en Programa de Operaciones Anual = POA Sus resultados deben ser expresados en: tareas específicas. El POA es integral. resultados concretos a alcanzar en el corto plazo. SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES (POA) PLANES ESTRATÉGICOS Y PROGRAMAS DE OPERACIÓN INSTITUCIONAL SISPLAN P PLAN GENERAL DE DESARROLLO ECONOMICO Y SOCIAL LARGO PLAZO E I POA MEDIANO PLAZO CORTO PLAZO . que a partir del marco jurídico administrativo del sector público.SISTEMA DE ORGANIZACION ADMINISTRATIVA (SOA) Conjunto ordenado de normas. contribuyendo al logro de los objetivos institucionales. Planificar Dirigir Controlar Organizar . criterios y metodologías . regulan el proceso de estructuración organizacional de la s entidades públicas. del Plan Estratégico Institucional y del Programa de Operaciones Anual. 1. (Art. 4. 2. que es función legislativa y consiste en: 2. el acto formal de su aprobación por el Poder Legislativo 3. medición y exámen de los resultados de la ejecución presupuestaria. el análisis político y técnico en el Poder Legislativo y 2.2. Discusión y aprobación. . Formulación. conjunto de acciones que permiten obtener el Proyecto de Prepuestos. Ejecución. el análisis de la eficacia y eficiencia de las acciones cumplidas y la adopción de medidas correctivas necesarias. Control y evaluación. aplicar los recursos finaniceros para la producción de bienes y servicios que permitan cumplir los objetivos previstos.SISTEMA DE PRESUPUESTOS (SP) Su objetivo es prever los montos y las fuentes de los recursos financieros para cada gestión anual en función de las prioridades de la política gubernamental y su asignación a los requerimientos monetarios de la programación de operaciones y de la organización administrativa adoptada. 8° de la Ley N ° 1178). La elaboración es un proceso cíclico que comprende: 1. SISTEMA DE PRESUPUESTOS (SP) . Unidad III. SISTEMA DE EJCUCION SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS SISTEMA DE TESORERÍA Y CRÉDITO PÚBLICO SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA . SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL (SAP) Es un conjunto de normas, principios, procesos, procedimientos, sistemáticamente ordenados, que permiten la aplicación de las disposiciones en materia de administración de personal. Orientan a las entidades para contar con el personal idóneo en los cargos existentes, procurando la eficiencia de los servidores públicos y contribuyendo de esta manera al logro de los objetivos establecidos en el POA. El SAP debe determinar: • Los puestos de trabajo efectivamente necesarios. • Los requisitos y mecanismo necesarios para proveer los cargos con personas adecuadas. • La implantación regímenes de evaluación y retribución del trabajo. • El desarrollo de las capacidades y aptitudes de los servidores públicos. • Los procedimientos para el retiro de los servidores públicos. SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL (SAP) 1. Subsistema de Dotación de Personal. 2. Subsistema de Evaluación del Desempeño. Sistema de Administración de Personal 3. Subsistema de Movilidad de Personal. 4. Subsistema de Capacitación Productiva. 5. Subsistema de Registro. SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS (SABS) Su objetivo principal es una adecuada dotación de bienes y servicios para satisfacer los requerimientos del sistema de programación de operaciones. Permite adquirir bienes y servicios en el marco legal, orientando y regulando la administración y disposición de los mismos. Esta acción está sujeta a: • Que los recursos financieros estén comprometidos o definir las condiciones de financiamiento requeridas. • Diferenciar las atribuciones de solicitud, autorización, inicio y ejecución del proceso de contratación. • Que se empleen los bienes y servicios en los fines previstos en el POA. • Reglamentar los mecanismos para la disposición de los bienes, tomando en cuenta las necesidades especificas de la entidad, y recuperar total o parcialmente la inversión. SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS (SABS) Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios. Subsistema de Disposición de Bienes (temporal y definitivo) . Sistema de Administración de Bienes y Servicios Subsistema de Manejo de Bienes. Objetivos del STCP Lograr el cumplimiento de recaudaciones e ingresos y la asignación de gastos a través de la programación y ejecución del flujo financiero Proporcionar criterios técnico – administrativos para la captación y uso de recursos de endeudamiento público .SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE TESORERIA Y CREDITO PUBLICO (STCP) El Sistema de Tesorería y Crédito Público se encarga de manejar los ingresos. obligaciones y pagos para ejecutar el presupuesto de gastos. el financiamiento o crédito público y de programar los compromisos. en base a las normas básicas del sistema de contabilidad integrada.SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA (SCI) Sistema que. aplica principios y normas contables que garantizan el uso de una base conceptual única y uniforme para la preparación de estados financieros del sector SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA Conjunto de: Para el registro de transacciones: En un sistema: PRINCIPIOS Presupuestarias Común NORMAS Financieras Oportuno PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS Patrimoniales Confiable . Unidad III. SISTEMA DE CONTROL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SISTEMA DE CONTROL EXTERNO . Se aplica sobre los resultados de operaciones ya ejecutadas.a. está orientado a proteger recursos. involucra a todo el personal. asegurar la obtención de información operativa y financiera.. se aplica antes de la ejecución o antes de que sus actos causen efecto. es de responsabilidad de la m.e. Previo. . propiciar el cumplimiento de planes.Unidad III. involucra a los responsables superiores de las operaciones y auditoría interna. es de responsabilidad de la m. SISTEMA DE CONTROL Sistema de Control Interno.e. lograr eficiencia en las operaciones. programas y presupuestos. Control Interno Posterior..a. SISTEMA DE CONTROL Sistema de Control Externo. ni obstruir el trabajo de la CGE. se asume como proceso de retroalimentación. Contraloría General del Estado.Unidad III. . con plenas facultades de control externo posterior. sin afectar. como máximo responsable del control previo y posterior en las instituciones del estado Control Externo Posterior Entidades que ejercen tuición sobre una o mas entidades públicas. imparcial que puede examinar las operaciones o actividades ya realizadas. competente. es un proceso independiente. metas o resultados) Análisis e interpretación Gestión 20x1.16%) Gestión 20x2.95%) .05% o 91. entidad NO EFICAZ se produjeron 70 mil unidades menos (8.Ejemplo de Eficacia (cumplimiento de objetivos.16% o 104. entidad EFICAZ se produjeron 60 mil unidades mas (4. costo real superior a costo estándar Acciones correctivas y preventivas Actualizar costos estándar Analizar costos reales para identificar posibles deficiencias e uso de recursos .10). deseconomía (índice 1.Ejemplo de Economía (minimizar costos o incurrir en “costo óptimo”) Análisis e interpretación Gestión 20x1.98). costo real menor a costo estándar Gestión 20x2. súper optimización (índice 0. la productividad real fue 3.000 Hr) inferior a la estándar de 2.90.60 kg/hr. minimizar costos y optimizar resultados) Análisis e interpretación Gestión 20x1. la eficiencia fue del 108% (3. la eficiencia fue del 95% (2.90*100) Comparativamente se puede afirmar que en 20x1 la empresa fue mas eficiente que en el 20x2 (108% y 95%) .89 Kg/hr (1.500.60*100) Gestión 20x2.89/3.77/2.77 Kg/hr (800.Ejemplo de Eficiencia (relación entre resultados obtenidos y recursos empleados.000 hr) superior a la estándar de 3.000 kg/288.000 kg/385. la productividad real fue 2.