FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICASCARRERA DE CONTABILIDAD AUDITORÍA I UNIDAD III EL INFORME DEL AUDITOR CONCEPTO E IMPORTANCIA. ¿INFORME O DICTAMEN? CONTENIDO: DESTINATARIO. LUGAR DE EMISIÓN. FACTORES QUE AFECTAN EL INFORME: ESTADOS CONTABLES EXAMINADOS. MANERA EN QUE SE LLEVÓ A CABO EL EXAMEN. CONCLUSIONES SOBRE LA APLICACIÓN DEL SENSOR. MOMENTO DE CONCLUSIÓN DEL EXAMEN. OPINIONES PARCIALES. LA PREPARACIÓN DEL INFORME. OPINIÓN PRINCIAPL. . LA OPINIÓN SOBRE UNIFORMIDAD. EL INFORME DEL AUDITOR Es el documento escrito mediante el cual dicho profesional (auditor) comunica una opinión independiente y experta acerca de los estados financieros y de las actividades operativas de la organización. CONCEPTO E IMPORTANCIA Concepto: El informe de auditoría constituye la forma por el cual se lleva a la administración el producto final del auditor. A través del informe la auditoría evidencia el servicio realizado demostrando a la organización sus ideas, puntos de vista y sugerencias que una vez implementados, constituya para fortalecer los controles de la organización. Importancia: La importancia es una consideración esencial para determinar el tipo adecuado de informe para un conjunto de circunstancias. Por ejemplo, si un error es poco importante con respecto a los estados financieros de la entidad por el periodo actual y no se espera que tenga un efecto importante en periodos futuros, es adecuado emitir un informe si salvedad. El informe debe prepararse muy cuidadosamente porque: a) Es el resultado final de su trabajo. b) Comunica información utilizable por los mismos usuarios de los estados financieros como una posible base para tomar decisiones. c) En caso de contener una opinión favorable, añade credibilidad a los estados contables examinados. d) Es habitualmente el único documento firmado por el auditor que trasciende al público. AUDITORÍA I Prof. Dr. Carlos W. Escurra B. 1/7 En Auditoría Externa el dictamen debe contener: 01) Título: Dictamen de auditores independientes. f) Periodo analizado. alertando a la administración sobre fallas detectadas en los controles internos de la organización. la denominación completa del ente a quién pertenecen y la fecha o periodo a que se refieren. por el cual comunica el resultado del trabajo ejecutado en un periodo determinado. 04) Alcance del trabajo de auditoría: La redacción del párrafo del alcance depende de la medida en que se haya logrado recoger AUDITORÍA I Prof. ¿INFORME O DICTAMEN? En el caso del informe se refiere a la Auditoría Interna. Carlos Escurra y Asociados. k) Recomendaciones. Ej. 02) Destinatario: Las personas que contratan. j) Comentarios. Escurra B. c) Párrafo de introducción (declaración de hechos). En el caso del dictamen se refiere a la Auditoría Externa. d) Periodo de trabajo. Carlos W. l) Conclusión. Dr. puede acarrearle al auditor responsabilidades de tipo profesional. CONTENIDO En Auditoría Interna el informe debe contener: a) Título del informe. i) Consecuencias. e) Extensión de los exámenes.: Los directores y accionistas de la Empresa XX. m) Fecha del informe de auditoría (fecha en que se concluye el trabajo de campo de la auditoría). 2/7 .FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD e) En el caso de no reflejar la realidad. g) Equipo de trabajo. h) Fallas. civil o penal. por el cual comunica una opinión independiente sobre la situación de los estados financieros de una organización. b) Destinatarios del informe de auditoría. 03) Estados financieros: Se debe identificar con precisión y claridad cada uno de los estados financieros a los que se refiere el informe. Ej. b) LA MANERA EN QUE SE LLEVÓ A CABO EL EXAMEN: . FACTORES QUE AFECTAN EL INFORME El contenido del informe del auditor depende de: a) ESTADOS CONTABLES EXAMINADOS: Constituyen el objeto y debe identificarse claramente en el informe.FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD evidencias que sustente la opinión sobre los estados financieros.Empleo del trabajo de experto: Ocurre cuando el trabajo se encuentra con situaciones cuya evaluación requiera conocimientos especializados que no posea.Análisis general: Los estados financieros se examinan para obtener evidencias aptas y suficientes acerca de si fueron preparados conforme a las NIC. . en una auditoría interna. LUGAR DE EMISIÓN El informe debe nombrar una localidad específica. AUDITORÍA I Prof. considero que mi auditoría provee una base razonable para mi opinión.Parte del trabajo efectuado por el auditor: Puede ocurrir que una parte del examen esté a cargo de otro auditor. cliente. . 06) Firma: La firma del socio gerente con aclaración de dicha firma (nombre y apellido). accionistas o directorio. El informe debe emitirse en papel con membrete del auditor para así diferenciar claramente su responsabilidad de la gerencia del ente emisor. quien debe ser un asociado o un corresponsal del auditor principal. consejo de administración. DESTINATARIO El dictamen debe ser dirigido a quién contrató los servicios del auditor independiente en una auditoría externa. Tales estados incluyen: . mes y año.: He concluido mi auditoría de acuerdo a las NIC.Más de un juego de datos para la misma fecha o periodo. entonces se contrata gente especializada para realizar ese trabajo. 05) Lugar y fecha de emisión: Donde radica la casa auditora. 3/7 . Dr. Ej. . La fecha de emisión se compone de día. que es usualmente la ciudad en la que el auditor mantiene su oficina. El informe debe dirigirse al propietario. Carlos W. Escurra B.Datos comparativos de dos o más periodos. 4/7 . puede emitir una opinión parcial sobre algunos aspectos de la información que contiene dichos estados. Dr. Algunos términos técnicos necesariamente deben ser empleados. d) MOMENTO DE CONCLUSIÓN DEL EXAMEN: Considera: . Escurra B. La opinión parcial debe ser redactada cuidadosamente para evitar que se cree una confusión en los interesados del informe. . Deben evitarse los párrafos largos y complicados así como las frases elegantes. LA PREPARACIÓN DEL IN FORME Un informe de auditoría debe ser claro. AUDITORÍA I Prof. pero debe hacerse un esfuerzo para utilizar lenguaje comercial en lugar de términos estrictamente técnico-contable. OPINIONES PARCIALES El auditor que hubiera emitido un dictamen adverso sobre los estados financieros en su conjunto o se hubiera abstenido de opinar sobre ello. 02) Objetividad: Presentar la información de modo que exprese los acontecimientos tales como son.FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD c) CONCLUSIONES SOBRE LA APLICACIÓN DEL SENSOR: Son las que determinan el contenido. Requisitos generales: 01) Relevancia: Comunicar los hechos más significativos par el usuario del informe. sin deformaciones originales en razones de conveniencia del auditor o de sus cliente.Esa debe ser por lo tanto la de conclusión del examen de los estados financieros. la opinión o dictamen propiamente dicho. 07) Prudencia: Evaluar los riesgos que podrían emanar de la información que se comunica. 03) Precisión: Buscar un acercamiento a la exactitud. 05) Claridad: Exponer la información en forma clara y de fácil comprensión. conciso y fácil de seguir. (NIC). Carlos W.La fecha del informe que indica a sus lectores hasta cuando pudo el auditor recoger evidencia respaldatoria del contenido de los estados financieros. con respecto al juicio adverso sobre los estados financieros en conjunto o la abstención de emitirlos. 06) Suficiencia: La información debe ser apta y conveniente para los requerimientos del usuario. 04) Integridad: No excluir ningún dato que sea esencial para los usuarios. 2) Opinión con salvedad: Cuando existe circunstancia que sea significativa e impiden que los estados financieros den la imagen fiel o permitan formarse una opinión. Tipos de opinión: 1) Opinión favorable: Cuando los estados financieros examinados reflejan una imagen fiel de la situación financiera y patrimonial de la entidad y los mismos fueron preparados según las NIC y aplicado con uniformidad respecto a los ejercicios anteriores. aseguro que u otras. c) Como se trata de una opinión y no de una certificación no deben emplearse frases como certifico que. que impliquen una afirmación sobre la veracidad o exactitud de la información examinada. b) Debe señalarse concretamente si los estados financieros identificados en el mismo informe fueron preparados de acuerdo a las NIA. Escurra B. éstas y sus rezones deben ser claramente expuestas. OPINIÓN PRINCIPAL Debe tener en cuenta los siguientes: a) La opinión profesional debe estar claramente separada de cualquier otro tipo de información. el que controla la contabilidad y el balance de una empresa). 5/7 . la situación financiera ni los resultados de las operaciones (se produce cuando se encuentran errores e incumplimiento en la aplicación de las NIC).FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD 08) Normalización: Para facilitar su comparación. d) Si hubiere salvedades. Dr. AUDITORÍA I Prof. 09) Sistematicidad: Resultante de la aplicación de un conjunto de reglas armónicamente entrelazadas. que actúan como censor (Censor jurado de cuentas. 11) Practicabilidad: La información debe ser utilizable. Carlos W. de modo tal que ellas puedan ser corroboradas por terceros independientes. 10) Verificabilidad: Implica que el auditor debe conservar evidencias que respalden las afirmaciones formuladas en su informe. 4) Opinión denegada: Cuando por limitaciones en el alcance o por existencia de incertidumbre el auditor no ha podido formarse una opinión sobre los estados financieros. 3) Opinión desfavorable: Cuando los estados financieros no reflejan la imagen fiel del patrimonio. Escurra B. AUDITORÍA I Prof. 6/7 . b) Estados financieros sin información comparativa: indica si las NIC se aplicaron uniformemente con respecto al mismo periodo (completo o intermedio) del ejercicio anterior. En el informe se debe tener en cuenta: a) Estados financieros con información comparativa: indica si las NIC. se aplicaron uniformemente para todos los periodos presentados. Dr. Carlos W.FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD OPINIÓN SOBRE UNIFORMIDAD Se refiere cuando se compara con ejercicios anteriores y si estos fueron aplicados oportunamente. Principios Básicos de Auditoría. Décima octava edición. Emitidas por el Comité Internacional de Auditoría – IFAC. Auditoría Interna: Base Conceptual y Soporte Tecnológico. Normas y Procedimientos de Auditoría. 1996 Primera Edición. Arens y Jaimes K. AUDITORÍA I Prof. 7. Sexta Edición. Auditoría – Un Enfoque Integral. William. 3.FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 1. 5. Auditoría Interna. 8. Auditoría Interna. Edición 1999. Loebbecke. 18ª. Edición 1999. San Paulo. Edición Tomos I y II. Luiz C. Edición 2001. Paula. 4. Arthur W. Instituto Mexicano de Contadores Públicos 1997. Attie. 2. Instituto Mexicano de Contadores Públicos. María Goreth Miranda Almeida. San Paulo. Normas Internacionales de Auditoría. febrero de 1998. Editorial Atlas. Zanella e Índio Cândido. Normas Internacionales de Auditoría. Dr. Alvin A. Editorial Atlas. Comité Internacional de Prácticas de Auditoría. Escurra B. 7/7 . Holmes. 1999. 6. 1992. Carlos W.