República Bolivariana de VenezuelaInstituto Universitario de Tecnología “Antonio José de Sucre” Extensión: Charallave Adm Ciencias Comerciales Turno Nocturno V Semestre Auditoría Contable Prof. Integrantes Heliana Ávila Ana Portillo 16.799.491 Orany Milano 14.147.912 Ledys Medina 18.390.221 Mary Villegas 15.200.773 Carmen Figuera 10.782.159 Charallave 03-11-14 tales como planificación. tanto públicas como privadas. Por tanto. los frecuentes retos encontrados en el mismo. . dirección. Podríamos decir que una auditoría es el equivalente a un examen minucioso de los registros y operaciones contables. el propósito alcanzar por una organización que contrata la auditoria de cualquier parte de sus SI es asegurar que sus objetivos estratégicos son los mismos que los de la propia organización y que los sistemas prestan el apoyo adecuado a la consecución de estos objetivos. organización. En las organizaciones.) conocer la situación de la empresa en su aspecto contable. facilitar la consecución de sus objetivos estratégicos. la misión de la auditoria es información. etc. que permitirá a los interesados (accionistas.Introducción La administración de empresas en un proceso de funciones básicas diferentes cada una de las otras. directivos. tanto en el presente como en su evolución futura. En el ámbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta. administradores. ejecución y control. Los auditores desarrollaron una manera de seleccionar estratégicamente los casos clave como representantes del desempeño global de la empresa. la presentación de informes de los auditores. En el siglo XX. cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa. se estandarizó como "Informe de los Auditores Independientes". No fue sino hasta el advenimiento de la Revolución Industrial. Historia La auditoría ha existido principalmente como un método para mantener la contabilidad gubernamental. desde 1750 a 1850. El aumento de la demanda de auditores lleva al desarrollo del proceso de pruebas. que la auditoría comenzó su evolución en un campo de la detección de fraudes y la responsabilidad financiera.Desarrollo Auditoria Es la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables. siempre que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros. La actividad de la auditoría existe tanto a nivel privado como a nivel público. Las empresas se expandieron durante este período. . La auditoría surge para garantizar la información financiera. lo que resultó en el aumento de puestos de trabajo entre los titulares a los clientes. Tipos -Auditoría Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador público. que supuso la presentación de informes de sus deberes y conclusiones. tanto para la precisión y la prevención de fraudes. y el mantenimiento de registros es su pilar fundamental. y se requiere menos tiempo que la auditoría estándar. La gestión fue contratada para operar negocios en ausencia de los propietarios. pero estas se diferencian de los personajes que intervienen en su realización. y los propietarios encontraron una creciente necesidad de controlar sus actividades financieras. Esta es una alternativa económica para examinar cada caso en detalle. normas de ejecución. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. En un instrumento de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control.Evaluar el estado actual del ambiente de control . .-Auditoría interna: Proviene de la auditoría financiera y consiste en una actividad de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización. . contabilidad y demás registros. a fin de revisar la contabilidad.Identificar oportunidades de mejora . que sus objetivos se cumplan. las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administración. realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma.Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.Auditoria de operacional: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa. * Revisión de prácticas de compras. las auditorías internas ayudan para: . con el objeto de asegurar a la administración. Entre otros beneficios. Es importante auditoría externa ya que su objeto averiguar la razonabilidad. expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la organización.Cumplir con los procesos de negocio y mejorar su desempeño . el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.Apoyar la revisión y actualización de los procesos de negocio -Auditoría externa : Es el examen crítico. y determinar qué condiciones pueden mejorarse. tales como: procedimientos. . integridad y autenticidad de los estados. A continuación se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones: * Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos. informes financieros. utilizando personal especializado en el área de estudio. Es importante realizarlas de forma periódica y cuidar que las debilidades o deficiencias sean corregidas oportunamente para evitar impactos no deseados a la organización. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema. en el desarrollo de sus actividades. sus métodos y controles. que casi siempre se identifican con los de la dirección. Además de esto. decretos. ya que hace posible el ingreso de dinero al Estado de un país para que pueda cumplir con sus funciones y obligaciones. Es importante para esta disciplina valorar la importancia de los problemas. -Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoría tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad. es decir. . Su importancia radica Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada. que involucre los distintos procesos y propósitos que están presentes en la organización. Es de suma importancia.) Es de gran importancia ya que en los correspondientes informes de auditoría habrán de señalarse las infracciones legales cometidas y los posibles daños causados.. reglamentos. encontrar sus causas y proponer soluciones adecuadas e implantarlas. abarcando la totalidad de la empresa. materiales. financieros. ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes. -Auditoría fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico. Su importancia permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos.La importancia de la auditoria operacional se sustenta en que mediante ella se pueden conocer los problemas que dificultan el desarrollo operativo y obstaculizan el crecimiento de la empresa. otros. cada auditoria administrativa deberá realizarse de forma distinta dependiendo de la organización. El análisis y evaluación de factores tanto internos como externos debe hacerse de manera sistemática e integral. direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales. que realizan las dependencias y entidades del gobierno central. Es necesario una evaluación integral. -Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administración de un organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados. sus metas fijadas con base en la organización. sus recursos humanos. estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales. y su forma de operar.. también se valora la capacidad y lo apropiado a la práctica administrativa. Debido a esto. circulares. -Auditoria gubernamental: Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza. Verificar datos . El proceso electrónico de datos (PED) representa el principal avance técnico logrado en el mundo de los negocios. la facturación de los servicios públicos. a la utilización de métodos automatizados para procesar los datos comerciales. que forman parte de la organización de una empresa y que solamente proporcionan servicio a otras divisiones. debido a la coherencia que debe existir entre los diferentes tipos de control. eficiencia y eficacia . Proporcionar información pertinente y oportuna sobre los problemas que suscitan en la entidad a fin de solucionarlos mejorando con ello su funcionamiento.-Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos. Procesamientos Electrónicos de Datos (P. cuando realiza una auditoría. Técnicas de auditorías de sistema Las técnicas de auditoría asistidas por computadora son de suma importancia para el auditor. actividades repetitivas para procesar grandes volúmenes de información similar. software utilitario. transacciones bancarias aplicadas a cuentas y a archivos maestros de clientes. Por ejemplo: almacenar actualizaciones aplicadas a un inventario. El término "electrónico" o "automático" es usado junto a "procesamiento de datos" (PD). financieros y materiales son manejados con debidas economías. áreas o departamentos de la misma empresa.D) se refiere al procesamiento electrónico de datos. La auditoría integral ha cobrado gran importancia.Analizar programas de las aplicaciones . transacciones de reserva y venta de boletos del sistema de reservas de una compañía aérea. su uso es relativamente simple. los datos de prueba y sistemas expertos de auditoría. las que más se utilizan son los software de auditoría generalizado. desde 1960. eficacia y eficiencia. para diferenciar el procesamiento de datos hecho por una persona del que está hecho por una computadora. Típicamente. CAAT (Computer Audit Assisted Techniques) incluyen distintos tipos de herramientas y de técnicas.E. Las CAAT se pueden utilizar para realizar varios procedimientos de auditoría incluyendo: - Probar controles en aplicaciones -Seleccionar y monitorear transacciones . así como para el auditor. conocidas como bitácoras o archivos logs. El crecimiento de Internet enfatiza esta problemática. Usuarios. el número de ataques también aumenta. las vulnerabilidades de los sistemas aumentan. Las bitácoras contienen información crítica es por ello que deben ser analizadas. He aquí algunos ejemplos de estos usos: Datos de prueba que se hayan usado para verificar los controles específicos en los programas de cómputo.Auditar el desarrollo de aplicaciones a) Datos de Prueba: Las técnicas de datos de prueba se usan para conducir los procedimientos de auditoría cuando se registran los datos en el sistema de cómputo de una dependencia (por ejemplo. estas transacciones se procesan fuera del procesamiento normal que utilice la dependencia b) Análisis de Bitácoras: Hoy en día los sistemas de cómputo se encuentran expuestos a distintas amenazas. ya que están teniendo mucha relevancia. como evidencia en aspectos legales. . una muestra de transacciones). por lo anterior las organizaciones deben reconocer la importancia y utilidad de la información contenida en las bitácoras de los sistemas de cómputo así como mostrar algunas herramientas que ayuden a automatizar el proceso de análisis de las mismas. Una bitácora puede registrar mucha información acerca de eventos relacionados con el sistema que la genera los cuales pueden ser: Fecha y hora Direcciones IP origen y destino. Dirección IP que genera la bitácora. Transacciones de prueba seleccionadas a partir de transacciones anteriores o creadas por el auditor para verificar las características específicas de procesamiento del sistema de cómputo de una dependencia. al mismo tiempo que se hacen más complejos.Auditar centros de procesamiento de información .. que pueden ser de gran ayuda ante un incidente de seguridad. como son la clave de acceso en línea y los controles para el acceso a datos. los sistemas de cómputo generan una gran cantidad de información. Errores. y los resultados obtenidos se comparan con los resultados determinados previamente. En general. Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno estructurado. figuran entre otros los siguientes: . los directivos imparten órdenes hacia sus filiales en distintos países. -Contra mayor y compleja sea una empresa. El objetivo es procesar los dos programas o módulos de forma paralela e identificar diferencias entre los resultados de ambos. pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente. -Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño. Control interno en P. mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno. frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.E. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la organización. y muchas tareas delegadas. es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. muchos empleados. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes. -Con la organización de tipo multinacional. Técnicas de fraudo en P.D El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.D Entre los fraudes más comunes que se presentan en los sistemas automatizados de información. entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo. Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables .c) Simulación paralela: Técnica muy utilizada que consiste en desarrollar programas o módulos que simulen a los programas de un sistema en producción.E. g) Trampas-puertas: son deficiencias del sistema operacional desde las etapas del diseño original. modificar y/o eliminar registros de archivos. c) Técnica del caballo de Troya: consiste en insertar instrucciones de programación. con objetivos de fraude. i) Evasiva astuta: se trata que los programadores de sistemas se inventaron la forma de comunicarse con la computadora a través del lenguaje de máquina (es un método fácil para entrar en la computadora. . hacer que algo suceda y hasta recambiarlas para que vuelvan a su forma original sin dejar rastros para auditoría) j) Recolección de basura: es una técnica utilizada para obtener información abandonada dentro o alrededor del sistema de computación. después de haber realizado una operación cualquiera. que consiste en diseñar instrucciones fraudulentas en software autorizado. para ser activadas cuando se cumpla una condición o estado específico. en ambientes computarizados. d) Bombas lógicas: son una técnica de fraude. e) Juego de la pizza: es un método relativamente fácil para lograr el acceso no autorizado a los centros de procesamiento de datos. sin dejar rastro y sin modificar ni correr los programas normalmente usados para mantener los archivos. así estén adecuadamente controlados. h) "Superzaping":permite adicionar. además de las funciones propias del programa. datos de registros o agregar caracteres dentro de un archivo maestro. cambiar las cosas. también ejecuten funciones no autorizadas por la administración. f) Ingeniería social: esta técnica de fraude informático consiste en planear la forma de abordar a quienes puedan proporcionar información valiosa o facilitar de alguna forma la comisión de hechos ilícitos. b) La técnica de salami: que consiste en sustraer pequeñas cantidades de un gran número de registros. en ambientes automatizados. en los programas aplicativos.a) Manipulación de datos: ha sido el método más utilizado para la comisión de fraudes. mediante la activación de rutinas incluidas en los programas aplicativos corrientes. de manera que. los sistemas informáticos tienen que constar con: "ruteadores". Por todo lo antes expuestos y. m) Intercepción de líneas de comunicación: esta técnica de fraude consiste en establecer una conexión secreta telefónica o telegráfica para interceptar mensajes. filtros de rutas y corta fuegos ("firewall"). l) Técnica del taladro: consiste en utilizar una computadora para llamar con diferentes códigos hasta cuando uno de ellos resulte aceptado y permita el acceso a los archivos deseados. i) Puertas levadizas: consiste en la utilización de datos sin la debida autorización. entrando detrás de alguien influyente ("piggyback") o por imitación (suplantación). mediante rutinas involucradas en los programas o en los dispositivos de hardware.k) Ir a cuenta para tener acceso no autorizado: es una técnica para lograr el acceso no autorizado a los recursos del sistema. como mejor es prevenir que lamentar. además de verificadores de la integridad de los procesos y de la data. también es técnicamente posible la intercepción de comunicaciones por micro-ondas y vía satélite. . . es una nueva herramienta de control y evaluación considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración. realizado por un profesional (auditor). la industria.Conclusión La auditoria es el proceso de acumular y evaluar evidencia. los servicios públicos. Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas. en donde se llega a considerar inoperante. su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administración de un organismo social. teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización. . podemos concluir que la auditoria es dinámica. independientemente de su magnitud y objetivos. adoptando mayor importancia la comprobación y el control interno. es decir. Al crecer las empresas. Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas. la administración se hace más complicada. el comercio. entre otros. realizando por una persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica especifica. aun en empresas pequeñas. debido a una mayor delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios. la cual debe aplicarse formalmente toda empresa. con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidas. Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. com/trabajos14/auditoria/auditoria.gestiopolis.shtml http://es.mitecnologico.Referencias http://www.com/canales5/fin/defigaud.com/Main/TiposDeAuditoria .net/HENRYHHSS/auditoria-control-interno https://www.monografias.com/dashboard#donations http://www.htm http://www.slideshare.buenastareas.