CASOS 2.1 Para el siguientes caso: Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el año actual. QUICK PIX LTD. Es un pequeño taller de revelado de fotografía, ubicado en un centro comercial suburbano de mucho movimiento. Las fotografías se revelan en una hora, en el mismo local, usando el equipo computarizado más reciente, que puede ser operado por un técnico. El negocio creció muy aprisa durante los dos primeros años de operación y los planes del propietario incluye rápida expansión a otros sitios. En cada uno de los dos últimos años, el auditor identificó e informó de varias deficiencias de control relacionadas con una segregación inadecuadas de funciones incompatibles. Al empezar el trabajo de campo para la auditoría del año en curso descubre lo siguiente: - No se ha intentado corregir las deficiencias de control interno; el propietario explica que QUICK PIX todavía es demasiado pequeño para que se justifique la contratación de personal contable. - El volumen de ventas se ha estancado en forma consecutiva en los últimos meses. Los banqueros de QUCKI PIX están preocupados, pues el propietario pronosticó un crecimiento del 25% en el año en curso. - El propietario tomaba parte activamente en todos los aspectos del negocio hasta hace poco, cuando se contrató un gerente de tienda. El gerente es responsable de la operación de un día a otro del taller, incluyendo el depósito bancario diario. El propietario le dice a usted: “Me di cuenta de que la única forma de continuar creciendo era empezar a expandirse. Acabo de firmar contratos de arriendos de dos locales ideales y voy a tener una reunión con el banco en un par de semanas para arreglar el financiamiento de arranque para el equipo y mejoras en los locales arrendados para los nuevos talleres.” AUDC-VRV 1 hacer pública la compañía. pero ya no está activamente en el negocio. El recibe una regalía sobre la máquina vendida. que combina varios pasos de proceso de tala en un proceso automatizado eficiente. para cortar árboles.1 Para el siguientes caso: Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el año actual. Cada máquina se vende en aproximadamente $60. asociado con el inventor. incluyendo los prototipos originales. En inventor de la máquina es un accionista significativo de FOREST FABRICATING. proporcionar financiamiento para una expansión importante y. En el primer año de operación FOREST FABRICATING ha producido y ha vendido ocho máquinas. usted descubre lo siguiente: . DESARROLLO AUDC-VRV 2 . proyecta adquirir un interés de control en la compañía. Al iniciar el trabajo de campo para la auditoría del año en curso. Esto tiene un considerable valor comercial para las compañías madereras.Los directores ha abierto negociaciones con un consorcio de inversionistas privados. finalmente.000 y tiene garantía de dos años. pero la compañía difiere el pago de sus regalías de modo que no tenga que pagar impuestos sobre ellas. única en su género.CASOS 2. Fabrica una máquina computarizada. FOREST FABRICATING INC. El margen de utilidad bruta es inusualmente alto (alrededor de 40 por ciento) debido a que los principales fabricantes de equipo hasta ahora no han podido ofrecer un producto comparable. El consorcio. una de las principales subsidiarias de operación de EARRTHO. Sus acciones se negocian públicamente. EARTHCO Es un conglomerado internacional diversificado que opera primordialmente en extracción de recursos y áreas relacionadas. - Casi la mitad del personal de la alta gerencia financiera fue transferido recientemente a una entidad recién adquirida. Al iniciar su trabajo de campo para la auditoría del año en curso. La gerencia de EARHCO deseaba formar un equipo fuerte para sacar la nueva subsidiaria “con el pie derecho”.CASOS 2-1 Para el siguientes caso: Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el año actual. tanto por su éxito de operación como por su sólida demostración de responsabilidad social corporativa. La nueva adquisición tenía una función gerencial financiera débil. descubre lo siguiente. Usted está contratando en la auditoría de OILCO. Los gerentes de OLICO fueron substituidos por personal de otra subsidiaria de operación. así que se escogieron cuidadosamente los gerentes financieros de OILCO y otras operaciones para amar el equipo. DESARROLLO AUDC-VRV 3 . Tiene un récord firme de resultados favorables de operación y paga dividendos consistentemente. La compañía opera por todo el mundo y es altamente respetada en círculos internacionales. El mes próximo van a reunirse especialistas de nuestra firma con la gerencia de NEW PARENT para tratar de los servicios relacionados que podemos ofrecer. usted descubre lo siguiente: - Aun cuando TARGET va ha convertido en subsidiaria de propiedad total de NEW PARENT. - TARGET es siete veces mayor que NEW PARENT y. después de la adquisición. la transacción va a estructurarse en esta forma. NEW PAREN Es una compañía controladora diversificada. la estructura gerencial y el consejo directivo de NEW PARENT será dominado por personal de TARGET. Al iniciar su trabajo de campo para la auditoría del año en curso. estamos enterados de que NEW PARENT Proyecta adquirir la TARGET COMPANY poco tiempo después del fin del año en curso. principalmente por razones impositivas. de propiedad privada. A TARGET le hace la auditoría otra firma importante. Basados en un contacto corriente con el cliente. DESARROLLO AUDC-VRV 4 .CASOS 2-1 Para cada una de las cuatro siguientes situaciones Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el año actual. las dos. Hasta ahora. CRASH y BURN han formado recientemente una nueva.Se requiere 2. Sus gastos han sido insignificantes. 10 por ciento de los altos ejecutivos de STABLE y 20 ciento de sus gerentes intermedios han sido liquidados y no repuestos. sus únicos activos han incluido inversiones en valores del gobierno. Compañía para administrar la inversión de su superávit en efectivo: COWBOY HIGH-YIELD INVESTMENTS.2 EJERCICIO 2. DESARROLLO AUDC-VRV 5 . de CRASH y BURN y su consejo administrativo se sacará igualmente de los consejos de CRASH y BURN El acta de la última sesión del consejo de CRASH COMPANY incluye una resolución a efecto de que los auditores de COWBOY deberán ser DRT. El socio a cargo en ambos trabajos es P. Una resolución identificada fue aprobada en la sesión del consejo de BURN COMPANY. DORMANT ha sido una compañía esqueleto.Es conveniente 1. decida si una carta de contratación nueva o actualizada 1. Los activos de ACTIVE comprenden 65 expendios de comida rápida concesionados. por partes iguales. Se enviaron por correo copias de ambas resoluciones a la señora Candide DESARROLLO 3...-STABLE LTD. clientes activos de nuestra oficina del centro. Es un cliente de mucho tiempo de nuestra firma. Es un cliente activo. En el año en curso. Durante seis años. Las acciones de COWBOY serán propiedad. que también han proporcionado su única fuente de ingresos. DORMANT adquirió todos los activos y pasivos de ACTIVE COMPANY. INC. Los nuevos directores fueron elegidos con el encargo de “reorganicen la alta gerencia.DE 2. DESARROLLO 2. En la última asamblea general de accionistas. Candide.-CRASH COMPANY y BURN COMPANY Son. quítenle la gordura a la gerencia intermedia y dispongan de todos los activos que no tengan utilización”.-DORMANT.2 Para cada una de las siguientes situaciones. La única razón por la que la compañía no ha sido liquidada es el hecho de que tiene pérdidas fiscales por amortizar. el consejo directivo fue reelegido sólo después de una acalorada discusión. que supervisan las cuadrillas de construcción.-La gerencia espera que aumenten los ingresos cuando menos en 20 por ciento durante 2009. 2. El lote de terreno de atrás del edificio se usa para almacenar equipo ocioso y los inventarios mínimos están almacenados en un pequeño cobertizo. La fuerte economía está creando una gran demanda de nuevo espacio de oficina 7.1 Lea lo siguiente..-Además del dictamen de auditoría el cliente también requiere del auditor un certificado de cumplimiento con los contratos de deuda para le banco. Los costos de construcción y los ingresos se registran sobre una base de porcentaje de terminación. 10 por ciento 4.-El financiamiento para hacer frente a la expansión planeada está disponible con el banco de la compañía DESARROLLO AUDC-VRV 6 . 6. MODERN CONSTRUCTION COMPANY 1.-Los accionistas son: Jim Levin. decida qué información adicional (en su caso) desearía usted obtener.-La oficina principal está en 27 Lakeview Drive.-Los propietarios principales se ocupan activamente de las operaciones diarias. Presidente 50 por ciento Vince Harris. Además de ellos. la compañía emplea un contralor que supervisa un personal contable de tres empleados y cinco capataces de sitio. Para cada cliente.1 EJERCICO 3. en los centros comerciales) No hay contratos a largo plazo y los recursos de la compañía nunca serán fuertemente dedicados a un solo proyecto. El piso de abajo contiene las oficinas de la compañía y los tres pisos restantes están arrendados. El edifico fue construido por MODERN en 1983. Este se necesita dentro de los meses anteriores al fin de año. Newton. Las oficinas para el sitio de la construcción son remolques movibles. Una cuadrilla de construcción puede comprender de 10 a 30 gentes en cualquier punto del tiempo. 5. 3. oficinas.DE 3.La compañía construye proyectos comerciales pequeños a medianos en los suburbios (edificios de departamentos. que resume nuestra compresión de dos de los negocios de nuestros clientes. Gerente General 40 por ciento Otros empleados. en parte debido a contactos de Haber en el comercio de ropa al detalle. Clark. NATURALEZA DEL NEGOCIO: El diseño. Benson. El financiamiento comprende un préstamo de accionistas de $150. Clark).000 RECURSOS: además de Haber. 1984 A. equipo de empaque y costura y tres camionetas repartidoras REQUERIMIENTO DE INFORMACION FINANCIERA: estados financieros auditados. Dasher murió durante el año DESARROLLO AUDC-VRV 7 .1 Lea lo siguiente. No hay cambios importantes Actualizar 1989. diciembre 31. No hay cambios importantes Actualizar 1990. muebles de oficina.DE 3. Los únicos activos fijos son mejoras al local rendado. TACKY TIE LIMITED. Haber va a comprar lo de Dasher en el curso de los próximo diez años. 1984 INFORMACION JURIDICA: La compañía se constituyo en marzo de 1976. Staffer Oct. un sastre que corta y cose y tres empacadoras que también entregan. El material se compra a proveedores locales y el corte y la confección los hace la compañía. Las ventas continúan creciendo rápidamente.000 y una línea de crédito operante de $100. la otra mitad es propiedad del Sr. Actualizar 1986. decida qué información adicional (en su caso) desearía usted obtener.1 EJERCICO 3. Haber es propietario de la mitad de las 200 acciones existentes. Actualizar 1985. La compañía ha adquirido una microcomputadora y un paquete de software de contabilidad comercial Actualizar 1987. que resume nuestra compresión de dos de los negocios de nuestros clientes. un ayudante de oficina. declaración de impuestos corporativa. El sr.500. declaraciones de impuestos personales de los dos accionistas. 4. la compañía emplea un contador (J. sastre retirado y fundador de la compañía. el contador.000 del banco (asegurada con cuentas por cobrar) El Local de la Fabrica es rentado. Se espera que las ventas de este año sean de alrededor de $1. ha sido substituido por F. Dasher. Para cada cliente. fabricación y distribución de corbatas para hombres. y los aumentos de salarios fueron compensados con una reducción en el número de empleados de fábrica La disminución en utilidad bruta refleja la venta de octubre.823 ACTIVOS FIJOS(al costo) La presión competitiva mantuvo estacionarios los precios de venta. El impulsor ZX222. También se anotan en seguida los comentarios del contralor. 2008 VENTAS 32. un fabricante de impulsores de disco para computadoras personales.874 POR COBRAR 7. Basándose en sus procedimientos analíticos preliminares.494 2. 2009 Dic. al costo. se está vendiendo extremadamente bien.DE 3.630 27.881 11. La presión competitiva también mantuvo abajo el costo de los componentes.154 10.124 29. ¿qué posibles indicaciones de riesgo específico puede usted identificar? (en $ 000s) Dic.773 POR PAGAR 4.204 INVENTARIOS 6. introducido en diciembre de 2008. El ZA12 ha sido reemplazado por el ZX22 DESARROLLO AUDC-VRV 8 . el aumento en las ventas refleja un crecimiento en el número de unidades vendidas.3 EJERCICO 3.214 6.004 UTILIDAD BRUTA 2.098 7. 31. 31.955 4. para DIGIMAX.3 En seguida se dan importes seleccionados de estado financiero para el año en curso (no auditados) y años anteriores.777 COSTO VENTAS 29. de componentes por el valor de $ 3 millones para el impulsor ZA12. La compañía ha abierto una nueva planta.000. la mayor parte de las utilidades se han distribuido como bono y dividendos.-El porcentaje apropiado para aplicarlo a la cantidad base FAMILYCO Es una compañía pequeña.DE 3. Principalmente. En 2008 la utilidad antes de impuestos fue de aproximadamente $108.000 2008 1.000 En el 2009.000 Los activos totales de FAMILYCO (2009) son de aproximadamente $ 5 millones.242. esto refleja un aumento en el gasto de intereses. en propiedad cerrada. financiada en gran medida con deuda a largo plazo.65 millones. DESARROLLO AUDC-VRV 9 . Las ventas brutas han permanecido relativamente constantes durante los años recientes.000 2009 1. En 2007. la utilidad antes de impuesto fue de aproximadamente $98.-La cantidad base apropiada para la importancia relativa planeada 2. la utilidad antes de impuesto está proyectada para ser alrededor de $9.4 EJERCICIO 3.045. determine: 1.000. Los activos netos (2009) son $ 1.4 Para cada una de las siguientes situaciones.089. con un aumento en el año en curso que refleja las operaciones de la nueva planta: VENTAS 2007 $1. En años recientes. 000 97.4 Para cada una de las siguientes situaciones.500 17. determine: 1.973 8.921 49.178 15.4 EJERCICIO 3.205 6. Sus acciones se negocian en una bolsa regional. INC. Sus resultados son: ($000s) 2009 (esperado) 2008 2007 Ventas 54.55 0.82 1. Es una compañía de suscripción pública.65 Dividendos por Acción 0.-La cantidad base apropiada para la importancia relativa planeada 2.200 3.200 53.000 8.040 ($) Ganancias por acción 1.30 1.022 Gastos 8.201 3.500 8.45 Capital de trabajo Activo totales DESARROLLO AUDC-VRV 10 .493 Utilidad bruta 14.-El porcentaje apropiado para aplicarlo a la cantidad base SMITH SPAS.55 0.DE 3.139 Impuestos 2.099 825 432 388 98.635 96.883 Utilidad antes de impuestos 6. DE 4. y lo dirige a identificar riesgos específicos así los hubiere relacionados con una cuenta especificada. los empleados horarios pueden recibir un bono de hasta $500 al final de cada trimestre. de las cuales 2. INC Cuenta: Nómina y prestaciones a los empleados Importancia relativa: $400. Opera cuatro hospitales especializados. Dependiendo de las evaluaciones de sus supervisores. El bono para el final del cuarto trimestre se paga en los últimos días de febrero y la gerencia estima el monto total para los estados financieros de fin de año No hay historia de errores asociados con las transacciones de nómina. La compañía emplea a 3. Su cuenta anual de sueldos y salarios (incluyendo prestaciones) ascienden a $100 millones. (Revisar material lectura) GOOD HEALTH. para el personal pagado por horas.500 están a sueldo y 500 reciben para horaria. El ejercicio también incluye una lista de comprobación de factores que hay que tomar en cuenta al buscar identificar riesgos específicos. que son procesadas usando un paquete estándar de software En nuestra pláticas con la gerencia nos hemos enterado de que uno de los más grandes retos que confrontan GOOD HEALTH es la escasez de enfermedades en el mercado de trabajo. y los médicos y administradores del hospital han llegado a un punto en que “ harían cualquier cosa para conservar integrados sus cuerpos de enfermeras” DESARROLLO AUDC-VRV 11 . basados en el desempeño.2 Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve información de antecedentes. La compañías ofrece un plan de pensiones de benéfico definido a todos sus empleados de tiempo completo. cuidado de niños en el sito y un plan trimestral de bonos. aproximadamente 75 por ciento de sus gastos anuales totales. La rotación del personal está aumentando según elevan las tasas de sueldos los competidores.000 GOOD HEALTH proporciona servicios de cuidados a la salud a pacientes en una ciudad grande.000 personas.2 EJERCICO 4. nos informa el contador que el problema se ha atendido. El ejercicio también incluye una lista de comprobación de factores que hay que tomar en cuenta al buscar identificar riesgos específicos. La mayor parte se embarca directamente de la fábrica a los expendios detallistas. de la bodega remota. (Revisar material lectura) TRYMARINE LIMITED Cuenta : Ingresos de ventas Importancia relativa: $ 80. así que tiene una escala de productos para todas las estaciones. La compañía fabrica equipo para esquiar en la nieve y para acampar. el personal de contabilidad de la bodega corrió pedidos de clientes contra archivos de precios anticuados. pero los” pedidos fuera de estación” se surten embarcando desde una bodega remota. Las ventas del año pasado fueron de aproximadamente $ 20 millones. Como prueba de esta tendencia. nuestros procedimientos analíticos preliminares indican que as ventas han permanecido cerca del nivel de los 20 millones. Efectivamente. Las ventas de bodega se procesan ahora por el mismo sistema que las ventas de fábrica y las copias se reúnen en lotes para su entrada en el sistema principal de ventas. Los productos se venden a próximamente 25 grandes cadenas de detallistas.000 a alrededor de $6. y lo dirige a identificar riesgos específicos así los hubiere relacionados con una cuenta especificada. Este año. Estas ventas fueron procesadas en la bodega. Nosotros no identificamos factores relevantes al evaluar el riesgo del trabajo.000. que han sido cliente de la firma desde su constitución en 1981. el valor promedio en dólares de un pedido ha caído de $ 10. La auditoria del año pasado reveló una cifra errónea en ventas.2 EJERCICO 4. están usando a TRYMARINE como bodega. pero el incidente generó desconfianza entre la gerencia DESARROLLO AUDC-VRV 12 . El gerente de ventas atribuye esto a hecho de que los detallistas se han vuelto más agresivos en sus intentos de controlar los niveles de inventario. Las cantidades no eran importantes. regaló demasiadas muestras a sus amigos.DE 4.2 Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve información de antecedentes. También se descubrió el año pasado que uno de los hermanos que manejan la compañía.000 TRYMARINE Es una compañía perteneciente a una familia y operada por ella. debido a la exitosa introducción de nuevas líneas. Aparentemente. donde hubo varios casos de fijación equivocada de precios. Sin embargo. Se espera que las ventas de este año aumentarán en al rededor 10 por ciento. en tanto que el número de pedidos ha aumentado proporcionalmente. pidiendo el producto sólo cuando lo necesitan. los inventarios y las cuentas por pagar aumentaron significativamente al principio del tercer trimestre. Ocasionalmente. Los materiales para la manufactura normalmente se compran a intervalos de rutina (aproximadamente mensualmente) de unos cuantos proveedores.2 Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve información de antecedentes. CONFORT adquirió una provisión de madera dura para seis meses en una venta de liquidación de un banco. (Revisar material lectura) COMFORT CHAIRS. En el último mes del año. El pago tomó la forma de una serie de documentos por pagar.DE 4. al principio del tercer trimestre.8 millones a $2. La mayoría de las sillas se fabrican sobre pedidos específicos. luego declinaron en formas constantes. Las cantidades del pedido son suficientemente grandes para asegurar un suministro adecuado y obtener descuentos por volumen. comercial integrado. y microcomputadoras No hay historia de errores y nosotros no identificamos evaluación del riesgo del trabajo.1 millones) en tanto que las cuentas por pagar continuaron estables a $1. Todos los sistemas de contabilidad están computarizados. quien tiene excelentes contactos en el comercio DESARROLLO AUDC-VRV 13 . usando un paquete de contabilidad popular. INC Cuenta: cuentas por pagar Importancias Relativa: $ 150. El ejercicio también incluye una lista de comprobación de factores que hay que tomar en cuenta al buscar identificar riesgos específicos.6 millones. Este año. en conexión con anuncios de promoción especiales en toda la cadena. ningún de los factores especiales en nuestra Nuestro procedimiento analítico preliminares incluyendo un examen de las cuentas mensuales de la gerencia de COMPORT.000 COMFORT CHAIRS Fabrica sillas de alta calidad y precio modero. que típicamente hacen pedidos de menos de diez sillas en cada caso.2 EJERCICO 4. El gerente de la planta estima que tiene una explicación cuando menos para una parte del aumento inesperado del inventario: CONFORT adquirió un fuerte embarque de barniz y laca a precio de barata. COMFORT recibe pedidos mayores de una de las cadenas nacionales de tiendas de departamentos. los inventarios aumentaron de nuevo (de $1. Como se suponía. para el mercado al menudeo. El trato fue arreglado por el cuñado del funcionario Ejecutivo en jefe. y lo dirige a identificar riesgos específicos así los hubiere relacionados con una cuenta especificada. La compañía trata primordialmente con detallista más pequeño de muebles. producidos de acuerdo con las especificaciones especiales de los cinco clientes mayores de la compañía.000 Esto es comparable con el año anterior y con muestra expectativa.450. Alrededor de la mitad de la producción de GRAPHIC es de subconjuntos hechos “ a la medida”. la otra mitad es de componentes “genéricos” que se fabrican para existencias y se venden en un gran número de compañías que producen CPs de bajo costo. donde la competencia se basa en la rápida respuesta a los sucesos tecnológicos. En años anteriores hemos detectado errores en los precios de artículos de inventario comprados en monedas extranjeras. DESARROLLO AUDC-VRV 14 .DE 4.2 Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve información de antecedentes. basada en los niveles de ventas.000 890.000 GRAPHIC fabrica subconjuntos usados en computadoras personales y monitores. Para un subconjunto “típico”. pero esos errores nunca se han acercado a la importancia relativa. y lo dirige a identificar riesgos específicos así los hubiere relacionados con una cuenta especificada. El ejercicio también incluye una lista de comprobación de factores que hay que tomar en cuenta al buscar identificar riesgos específicos. observamos que GRAPHIC opera en un mercado volátil. el saldo del inventario de GRAPHIC comprendía Componentes: Trabajo en proceso: Subconjuntos terminados $ 2. En nuestra evaluación de riesgo del trabajo. compras y cuentas por pagar a fin de año. (Revisar material lectura) GRAPHIC DERALL Cuenta: Inventario Importancia relativa: $250. Históricamente. la estructura de costo es como sigue: Costo de los componentes: Mano de obra y gastos generales directos Contribución directa Precio de venta 55 por ciento 25 por ciento 20 por ciento 100 por ciento Al fin del año en curso.000 2. GRAPHIC ha importado alrededor del 5 por ciento de sus componentes.2 EJERCICO 4.970.