Enrique BenjamínFRANKLIN La información contenida en esta presentación es confidencial y está legalmente protegida, es posible que usted no esté autorizado para usar, copiar o divulgar todo o parte de la información expuesta. “La innovación distingue a los líderes de los seguidores”. Steve Jobs MARCO CONCEPTUAL Babilonia Código de Hammurabi.c.c. Sumeria Evidencia de prácticas de control administrativo 4000 a.c.CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES FUNDAMENTALES Año Autores Enfoque 5000 a. China Durante la dinastía Zhou. manifiesta la conveniencia de contar con sistemas y estándares 1400 China Consolidación de la censoría (tu ch´a-yuan) 1554 Nueva España Se crea la Junta Superior de Hacienda la cual apoya sus acciones de a través de la “visita”. en sus escritos. que era una investigación administrativa especial 1799 Estados Unidos Eli Whitney pionero del sistema americano de manufactura desarrolla sistemas de control de costos y de calidad . Mencius. Egipto Reconocimiento de la necesidad de planear.c. organizar y regular 1800 a. el cual incluye aspectos sobre el control del comercio 500 a. Leonard en su libro sistemas y procedimientos .CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES FUNDAMENTALES Año Autores Enfoque 1800 James Watt y Mathew Bolton Propuesta para utilizar la auditoría como mecanismo de evaluación 1916 Henry Fayol Proceso administrativo (etapa de Control) 1935 James O. Terry Menciona en Principios de Administración la necesidad de evaluar a una organización por medio de la auditoría 1955 Harold Koontz y Ciryl O´Donell Destacan la evaluación del proceso administrativo a través de la auditoría administrativa 1958 Alfred Klein y Nathan Grabinsky Dan a conocer su trabajo El análisis Factorial: Guía para estudios de Economía Industrial 1959 Víctor Lazzaro Incluye un capítulo de auditoría administrativa escrito por William P. McKinsey En el seno de la American Economic Association propone el uso de la auditoría administrativa para evaluar a una empresa 1953 George R. Thierauf Presenta su libro Auditoría Administrativa con cuestionarios de trabajo Publica su libro Auditoría Administrativa (inglés) Presenta su tesis profesional: La Revisión del Proceso Administrativo Divulga su obra auditoría Administrativa Escribe su texto La Auditoría Administrativa . Leonard 1964 Manuel D’Azaola 1965 Edward F.CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES FUNDAMENTALES Año Autores Enfoque 1960 Alfonso Mejía Fernández Prepara su tesis profesional La auditoría de las funciones de gerencia 1962 William P. Norbeck 1966 José Antonio Fernández Arena 1978 Asocación Nacional de Licenciados en Administración Integra un documento de Auditoría Administrativa para el gremio 1984 Robert J. A. normas y lineamientos para apoyar las acciones en materia de control en las instituciones oficiales 2004 Secretaría de la Función Pública Presenta las Normas y lineamientos para regular el funcionamiento de los órganos internos de control . National Commission on Fraudulent Financial Reporting Define un nuevo marco conceptual del control interno para los órganos responsables de la función de auditoría interna o externa en las organizaciones públicas o privadas 1994 Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo Inicia la preparación y difusión de programas.CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES FUNDAMENTALES Año Autores Enfoque 1988 Contraloría General de los E.U./Contraloría Mayor de Hacienda Prepara las Normas de Auditoría Gubernamental para la ejecución de auditorías públicas 1992 Treadway Commission. Modelo de control interno COSO Elementos que integran el modelo: • • • • • Ambiente de control Evaluación de riesgos Actividades de control Información y comunicación Monitoreo Modelo de control Cadbury • Revisar la estructura y responsabilidades de la Junta Directiva así como la recomendación de un código de mejores prácticas • Considerar el papel de los auditores y asignar una serie de recomendaciones a la profesión contable. • Tratar con los derechos y responsabilidades de los accionistas.Modelos de control (representativos) Los modelos de control promueven el efectivo funcionamiento de las organizaciones al regular sus actividades y fomentar un clara rendimiento de cuentas. . 2002 (Reporte King II). tres reportes fueron editados en 1994 (Reporte King I).Modelos de control (continuación) Modelo de control interno COCO Enfocado a los siguientes elementos: Propósito Compromiso Aptitud Acción Evaluación y aprendizaje Modelo de control KING (reporte KING sobre gobierno corporativo) Desarrollado en Sudáfrica. surge como una necesidad de contar con un Modelo de Gobierno Corporativo. en el año 2009 (Reporte King III). y el último modelo. . Definición Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de conocer su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y crear una ventaja competitiva sustentable . OBJETIVOS CONTROL PRODUCTIVIDAD Evaluan el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos Optimizan el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituída por la organización ORGANIZACIÓN SERVICIO Definen de la estructura. competencia. funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo Vinculan cuantitativa y cualitativamente las acciones de la organización con las expectativas y satisfacción de sus clientes . para que produzca bienes y servicios altamente competitivos Transforman a la auditoría en un mecanismo de aprendizaje para que la organización asimile sus experiencias y las convierta en oportunidades de mejora CAMBIO TOMA DE DECISIONES Convierten a la auditoría en un instrumento que hace más permeable y perceptiva a la organización Traducen la puesta en práctica y resultados de la auditoría en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización .CALIDAD APRENDIZAJE Elevan los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos. proveedores y clientes Facilitan el que la auditoría sirva de eslabón a la organización con un contexto globalizado . los competidores potenciales.INTERACCIÓN VINCULACIÓN Posibilitan el manejo inteligente de la auditoría en función de la estrategia para relacionar a la organización con los competidores reales. Ámbito de operación. Sector o división económica en el que se ubica una organización. Elementos fuera de las fronteras de la organización que ejercen influencia en sus acciones y forma de operar. Gestión de los recursos de una organización a través de procesos para hacerla competitiva. Estilo de administración. Normalización de la calidad de los productos y servicios de una organización.Alcance Naturaleza jurídica. Giro industrial. Sistemas de comunicación e información. Tamaño de la organización. Desarrollo tecnológico. conocimientos y experiencias. Pautas que dicta una organización para encauzar su desempeño. Red de intercambio de información. Entorno. Número de empleados. Sector de actividad. Actividad en la que se desenvuelve una organización. Marco jurídico que da contexto y sirve de base normativa a las acciones de una organización. . servicios. Área o ámbito de acción en que una organización. Logro de los objetivos de una organización producto de su gestión. capital y conocimiento. Mecanismos y estrategias que sigue la organización para la consecución de sus fines. Relaciones de coordinación. Trato a clientes. Generación de bienes. Sistemas de calidad. Enfoque estratégico. Criterios de funcionamiento. Grado de desarrollo de la tecnología de la información. Nivel de desempeño. Nivel de interacción e integración de las actividades de los diferentes ámbitos de la organización. Planta laboral de que dispone una organización. Atención a los clientes internos y externos de la organización. Dimensión de la organización. Forma de gestión de una organización. los estados financieros. básicamente. De allí la iniciativa de utilizar indicadores de gestión para orientar su ejecución. Alcance Se concentran en la información financiera de una organización. Existe un mayor margen de subjetividad por lo que su precisión es relativa. Su ejercicio recae en especialistas de acuerdo con el campo de aplicación. Su propósito es el de determinar el nivel de desempeño de una organización. Objetividad y precisión La objetividad y precisión es total. Se encuentran enmarcadas en todo el proceso administrativo de una organización. hacia el pasado de la organización. Quién las realiza las realizan . El análisis parte del presente de la organización para proyectar la forma más adecuada de alcanzar sus objetivos en el futuro.Clasificación Características Auditorías financieras Auditorías no financieras Propósito Su propósito es el de dar una opinión sobre el estado que guarda la situación financiera de una organización. esto es. No existen medios términos ni cantidades incompletas. Orientación El análisis que realizan es desde un punto de vista retrospectivo. Específicamente contadores. entorno competitivo y forma de gestión. . giro y área de influencia de una organización. con respecto a los estándares establecidos. la adopción de mecanismos para coadyuvar al mejoramiento administrativo y el nivel de satisfacción de clientes y usuarios. con el propósito fundamental de medir el grado y efectividad con que se consiguieron las metas y objetivos. la congruencia de la normatividad aplicable.Tipos de auditoría (representativas) En función de la naturaleza de la organización. sector. Auditoría de evaluación de programas Estudio y análisis de los programas prioritarios. sustantivos y especiales por actividad. es posible ampliar el espectro de la auditoría administrativa para fortalecer su área de influencia con otro tipo de auditorías como son: Auditoria al desempeño Revisión y evaluación de los aspectos críticos para el cumplimiento de la misión y de la visión con base en un análisis de los resultados de la organización. . Auditoría social Proceso que permite a una organización evaluar su eficacia social y su comportamiento ético en relación a sus objetivos y sus contribuciones o beneficios para la sociedad de tal forma que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios. especificaciones y costos estipulados en los contratos correspondientes y que los contratos se hayan celebrado de acuerdo con las normas y leyes aplicables. Auditoría forense Es la auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.Tipos de auditoría (continuación) Auditoría de obra pública e inversiones físicas Revisa que las obras públicas ejecutadas se realizaron conforme a los proyectos. programas. presupuestos. Campo de aplicación Sector Público Sector Privado Sector Social . 1. Suprema Corte de Justicia de la Nación Tribunal electoral Tribunales Colegiados y Unitarios de Circuito Juzgados de Distrito Consejo de la Judicatura Federal . Cámara de diputados 1. 2. 3.Poder Ejecutivo 1.1 Unidad de Evaluación y Control 1. Comisiones. 5. 2. coordinaciones o consejos intersecretariales 8. 5. Cámara de senadores Poder Judicial 1. 4. 3. Gabinete presidencial 7. Entidades Paraestatales Organismos Constitucionalmente Autónomos Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas o Departamentos y Municipios o Provincias) 6. Mecanismos Especiales Poder Legislativo 1.2 Auditoría Superior de la Federación 2. 4.1 Comisiones de vigilancia 1. Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías o Ministerios de Estado) Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. el poder ejecutivo lo implementa y el poder judicial vigila su cumplimiento .Consecuencia de aplicar la auditoría administrativa en el Sector Público Mejorar la actuación de los órganos y mecanismos que lo componen considerando sus acciones particulares y la interacción proveniente de la naturaleza de sus funciones partiendo de la idea de que el poder legislativo determina el orden jurídico. • Tamaño de la empresa • Tipo de industria • Naturaleza de sus operaciones • Enfoque estratégico . Tamaño de la empresa Clasificación por número de trabajadores y actividad INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS Micro 0-30 0-5 0-20 Pequeña 31-100 6-20 21-50 Mediana 101-500 21-100 51-100 Grande 501 o más 101 o más 101 o más Clasificación de las empresas por número de empleados y ventas anuales TAMAÑO DE LA EMPRESA No. DE EMPLEADOS PERMANENTES VENTAS ANUALES (Salarios mínimos de la zona) MICRO DE 1 A 15 MENOS DE 110 PEQUEÑA DE 16 A 100 DE 111 A 1115 MEDIANA DE 101 A 250 DE 1116 A 2010 GRANDE DE 251 en adelante DE 2010 en adelante . Giro industrial Telecomunicaciones Maquila Cinematográfica Autotransporte Pesquera y acuícola Energía Restaurantes Seguros Radio y televisión Panificadora y similares Vitivinicultora Minera Cerveza y malta Medicamentos Laboratorios Azucarera y alcoholera Electrónica Química Leche Autopartes Forestal Servicios Editorial Farmacéutica Publicidad Comercio Tabaco Informática Construcción Petroquímica Arte Gráfico Tecnología de información Empresas de consultoría Perfumería y cosméticos Vestido Conservas alimenticias Calzado Eléctrica Metalmecánica Óptica Cemento Maderera Refrescos y aguas carbonatadas Agropecuaria Manufactura Automotriz Celulosa y del papel Siderurgia Turismo Textil Banca Agrícola Seguros . Naturaleza de sus operaciones Nacionales Empresas cuyo centro de actividades se encuentra en el propio país y la mayoría o totalidad de sus acciones están en manos de nacionales Extranjeras Empresas que operan en el país. pero la mayoría o totalidad de sus acciones pertenecen a personas de otro(s) país(es) Mixtas Empresas que se desempeñan con la participación conjunta de nacionales y extranjeros . Enfoque estratégico . Estrategia global Es la que ofrece productos estandarizados en los mercados de todos los países y fabrica productos en donde los costos sean bajos. Estrategia multinacional Es aquella en que las decisiones estratégicas y operativas se delegan a las subsidiarias en cada país para alcanzar la máxima capacidad de aceptación local. . Estrategia trasnacional Es la que trata de lograr tanto la eficiencia global como la respuesta local logrando ventajas de bajo costo y de diferenciación.Selección estratégica Estrategia internacional Es aquella a través de la cual se establecen subsidiarias en cada país donde la empresa hace negocios en la cual la empresa matriz mantiene un estricto control sobre la estrategia de marketing. la cual se basa en la curva de experiencia y de las economías de localización. La oficina matriz establece la estrategia competitiva. FACTOR INTERNACIONAL Centralizan Investigación y Desarrollo Funciones MULTINACIONAL Establecen un conjunto completo de actividades GLOBAL Concentran sus actividades en ubicaciones óptimas Crean producción y comercialización en cada país Productos Capacidad valiosa Costos Adaptan parcialmente sus productos a las condiciones locales Adaptan ampliamente la oferta de sus productos y su estrategia de marketing Transfieren productos diferenciados a mercados extranjeros Crean valor en cada mercado nacional con el cual hacen negocios Altos Altos No adaptan sus productos Fijación agresiva de precios Bajos TRASNACIONAL Transfieren capacidades de la empresa local a las subsidiarias en el extranjero y viceversa Capacidad para adaptar productos diferenciados Capacidad de respuesta a nivel local y logro de aprendizaje global Bajos . Alianza estratégica Acuerdo de cooperación entre empresas que también pueden ser competidoras. a través de la adquisición de una firma establecida en ese país o la edificación de instalaciones propias. y representa una manera prudente de acercamiento al terreno internacional. que reduce el riesgo como las necesidades de capital. que les permite compartir riesgos y recursos con el fin de lograr objetivos estratégicos como facilitar el ingreso a un mercado extranjero. Adquisición Transacción en la que una empresa compra 100% del control y los negocios de otra empresa con el propósito de utilizar con más efectividad sus competencias centrales convirtiendo a la empresa adquirida en un negocio subsidiario dentro de su cartera. . unir talentos y establecer estándares tecnológicos en su industria. Subsidiaria propia Establecimiento de una empresa independiente propiedad de la empresa matriz en un mercado extranjero. Fusión Acuerdo entre dos empresas para integrar sus operaciones sobre una base relativamente equitativa de recursos y capacidades. Licencia Un acuerdo de licencia permite que una empresa extranjera compre el derecho de fabricar y/o vender los productos de otra empresa en un país anfitrión o en una serie de países. que en conjunto pueden crear mayor ventaja competitiva. Subcontratación global Participación en una división internacional de trabajo con la finalidad de obtener mano de obra y suministros más económicos independientemente del país.Modo de ingreso Exportación Uso de plantas nacionales como base de producción para exportar bienes a mercados extranjeros. Franquicia Una empresa permite el uso del nombre de su marca a cambio del pago de derechos limitados y una participación o regalías de las utilidades de la empresa que los adquiere. Diferenciación Ofrecer atributos y características únicas en un producto -bien o serviciocon un valor exclusivo percibido por los clientes. recursos. cuando posee la pericia técnica.Estrategia a nivel negocios Liderazgo en costos Superar el desempeño de la competencia con la generación de bienes y/o servicios a un costo inferior al del resto de la industria. por tipo de cliente o por segmento de la línea de productos o servicios. Integración horizontal Buscar mayor poder en el mercado mediante la adquisición o fusión con empresas del mismo giro industrial. . experiencia y capacidades para competir con éxito en otras industrias. Concentración Atender un nicho de mercado en particular. Integración vertical Extender el alcance competitivo de una empresa dentro de la misma industria al producir insumos propios (integración hacia atrás o ascendente) o disponer de la producción (integración hacia delante o descendente). La decisión puede realizarse en negocios estrechamente vinculados (diversificación relacionada) o en negocios que no guarden ningún nexo entre sí (diversificación no relacionada). definido geográficamente. Diversificación Aprovechar las oportunidades de crecimiento que una empresa tiene en su actual industria. Efecto de implementar la auditoría administrativa en el sector privado Evalúa el calibre de la capacidad para crear y operar empresas de primera clase con una administración consciente del modelo de negocio que requieren para producir resultados con un desempeño superior que le permita lograr una posición de liderazgo para convertirse en un estándar de su industria . En este sector la auditoría administrativa se aplica considerando la promoción del derecho a la educación. la vivienda. el trabajo. el desarrollo económico. la protección social y el bienestar de los sectores más desprotegidos . la salud. • Tipo de organización • Naturaleza de su función . Tipo de organización • • • • • • • • • • • • • • • • • • • Agrupaciones Asambleas Asociaciones Colegios Comisiones Cooperativas Empresas de solidaridad Fondos Fundaciones Organismos de asistencia e integración social Organizaciones comunitarias Procuradurías Planes emergentes Programas permanentes. especiales y emergentes Proyectos Redes de referencia Sistemas de apoyo Sociedades Voluntariados . Por función - Alimentación y nutrición Atención social Apoyo a marginados y discapacitados Cultura Derechos humanos Deporte Desarrollo urbano y vivienda Educación Ecología Empleo Política en materia obrera. campesina y popular Protección civil Recreación Salud y seguridad social . indígenas. adultos mayores. niños y personas con discapacidad . respeto a la diversidad y la inclusión social para combatir la discriminación y fomentar la integración de jóvenes.El resultado de auditar administrativamente en el sector social Permite el manejo transparente de los recursos y destinarlos a lograr una auténtica promoción de la equidad. mujeres.