AUDITORIA FINANCIERADE: Tablitas E.I.R.L. GRUPO: Número 2 CONTENIDO 1. Conceptos 2. Objetivos 3. Auditoria Financiera y el proceso contable 4. Estados financieros frente al auditor 5. Aspectos físicos, económicos y administrativos a considerar al evaluar los estados financieros 6. Las auditorias no son uniformes 7. Marco conceptual de las auditorias financieras 7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5. 7.6. Objetivos de los estados financieros Principios contables y auditoria Técnicas Procedimientos Normas de auditoria Postulados 8. El proceso de la auditoria financiera 8.1. 8.1.1. 8.1.2. 8.1.3. 8.2. 8.3. 8.3.1. 8.3.2. 8.3.3. Planeación Concepto Errores debido a la falta de planeación Recomendaciones para una buena planeación Investigación de aspectos generales y específicos El programa de trabajo Concepto Objetivos Pruebas del programa 8.3.3.1. Base en que se expresan los activos 8.3.3.2.Presentación de los estados financieros 8.3.3.3.Examen de partidas 8.3.3.4.Otros aspectos 8.4 Estudio y evaluación del control interno 8.4.1. 8.4.2. 8.4.3. 8.4.4. 8.4.5. 8.4.6. 8.4.7. 8.4.8. Definición Aspectos que pueden denotar un buen control interno El control interno como sistema de una empresa Subdivisión del control interno Objetivos Métodos de estudio y evaluación del control interno Aspectos que se controlan en una organización Auditoria interna como materialización del control 8.4.8.1. Función 8.4.8.2. Como lograr los objetivos propuestos 8.5. Ejecución del trabajo de revisión de cuentas de en los estados Financieros. 8.6. 8.6.1. 8.6.2. 8.6.3. 8.6.4. 8.7. 8.7.1. 8.7.2. 8.7.3. Elaboración de los papeles de trabajo Concepto Clasificación Claves de auditoria Índices en los papeles de trabajo en auditoria financiera El informe del auditor Concepto Clase de informe Dictamen limpio como parte del informe Cuestionario de análisis. PRESENTACIÓN Presenta al lector un esquema general de la Auditoría Financiera el cual puede servir de marco de referencia para un estudio más profundo del tema. 1.1. Tradicional. Grafico No. 1 El Balance Muestre la verdadera situación del negocio a la fecha de cierre del ejercicio que se revisa Formular Examen de libros y cuentas del negocio Estados Financieros en forma General Para Presentar que El Estado de Resultados Exprese correctamente el resultado de las operaciones del periodo sometido a revisión 1.2. MODERNO. El concepto cambio. En el futuro la Auditoria consistirá en una revisión de los procedimientos donde los análisis de eficiencia y control internos proporcionen la base principal de evaluación de esos procedimientos. Los argumentos en favor de ese cambio se dan por: a. El incremento en los honorarios del Contador Publico y el énfasis que se le da a la economía y efectividad de sus servicios. b. Las continuas exigencias por mayor información tanto de la gerencia como de otro. c. La complejidad en la administración de las empresas exigiendo cada día nuevas y modernas técnicas de control de sus operaciones y sus datos. d. El desarrollo de otros sistemas de información comunicación y la introducción del P E D como herramienta básica del procesamiento de la información contable que plantea la necesidad de preparación adicional al Contador Publico para prestar eficientemente sus servicios. 2. OBJETIVOS. A medida que se complica la administración de los negocios los objetivos cambian debido al crecimiento en los problemas del control de datos. Antes la Auditoria se enfocaba a: Precisa la situación financiera y las utilidades del negocio. Buscar fraudes y Primer paso para una auditoría es cerciorarse del sistema de la comprobación interna. detallada. Determinar la veracidad de la situación financiera. tiene alguna importancia Hay interés. eficacia en la administración y buscar productividad a costos razonables a través de recomendaciones que son los que interesan al cliente. Dos escribas que registran Buscar fraudes. Dicen "Las auditorias consisten en muestreos: pruebas De 1933 a 1940 . Muestreo incipiente 1895. Determinar la situación financiera real y las utilidades de la empresa. Posteriormente los objetivos cambiaron: Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos son adecuados para lograr máxima eficiencia y productividad. Buscar eficiencia en las operaciones. Se reconoce el control interno existente en el sistema contable. y no sólo emitir una ópinión sobre los estados financieros. Aspecto a evaluar Objetivos Detallada. Asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes detectados en el proceso de su trabajo. Verificación parcial con base en pruebas de grupos de operaciones Ninguno. se constituye en regla y método de trabajo. De 1501 a 1849 De 1850 a 1904 transacciones similares en momentos distintos. recursos. 2. El cuadro adjunto da un breve idea de como han cambiado los objetivos así como las técnicas y la importancia del control a través del tiempo. Buscar información adicional tanto para la administración como para los propietarios y otros. La verificación Detectar fraudes. 1. Detallada. errores propietarios de registro y errores de ausentes necesitan protección de sus principio. Descubrir errores en las imputaciones contables. Detallado. Detectar fraudes y errores pero este como objetivo secundario.Descubrir fraudes o malversaciones. Periodo Clase de Auditoría y pruebas Importancia del Control Interno Antes de 1500 Ninguno. De 1905 a 1932 Poco reconocimiento a la auditoria en USA. 1. Pero poca o ninguna atención en auditoría. En grado sumo surge nueva concepción porque Buscan fraudes. 2. Ponen gran énfasis en controles en el análisis. Pruebas y muestreo Conceden gran importancia. Permitir al Contador y comprobaciones Su valor depende de los controles y comprobaciones internas. De 1941 a 1960 expresar una opinión. Se efectúan Emitir opinión sobrepruebas y se razonabilidad (AICPA). Se utilizan métodos como Balance Scord Card. con los planes procedimientos.. 1960 hasta finales Se debe auditar el en normas de negocio y buscar de los años eficiencia a través deauditoría teniendo ochentas. en controles contables y administrativos. Muestreo (arma principal). Sugerir cambios a laspolíticasy métodosdela administración que seconsideren obsoletos. NTC ISO9001:2000 entre otros. Realizar recomendaciones adecuadas a las circunstancias. de trabaja con base información financiera. financiera. características y la metodología de los sistemas que se deben aplicarpara diagnosticary Presentar alternativas de solución a los problemas de dirección y gestión empresarial. en relación a la verificaci6n de los EF. Investigar y evaluar a la empresa en todas sus áreas con énfasis en su parte administrativa. Coby. 1990 en adelante. .recomendaciones que permitan un mejor estar presente los diveren las operaciones y sos problemas que Analizarlas políticas establecidas. como medio de salvaguardarlos bienes del negocio. contable. Determinar el grado de compromiso de la gerencia con las políticas establecidas. plantea el PED. Precisar cómo está y hacia donde se va con la dirección que se le esta dando a la empresa.como medio de detectar fraude. sistemas. Describir deficienciaso irregularidades en toda o parte de la empresa y proponer losposibles correctivos.. Grafico No. ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL AUDITOR. 2 Confrontación Proceso de Auditoria Proceso Contable Planeación Planeación Valuación Estudio y evaluación del control interno Ejecución Procesamiento Evaluación Obtención de evidencia Información Comunicación Dictamen e informe final 4.Grafico No. 3 . Grafico No. 4 Medio Económico Capital que posee y posibilidad de Financiación PASIVOS Cantidad y Calidad de los recursos disponibles ACTIVOS PATRIMONIO Aplicación de técnicas modernas de Administración Características generales de la Empresa Impacto de nuevas disposiciones Estatales .Unas partidas reflejan el valor real Otras son estimaciones basadas en el criterio del informador Aplicar un criterio prudente y sano 2. ECONÓMICOS Y ADMINISTRATIVOS A CONSIDERAR AL EVALUAR LOS ESTADOS FINANCIEROS. Responsabilidad por los Estados Financieros El auditor sólo responde por su trabajo que se refleja en la opinión 5. Criterio de Principios Contables Constatar la razonabilidad de los Estados Financieros Evaluar si en los procedimientos de contabilización se aplican los PCGA El que los prepara 3. ASPECTOS FÍSICOS. para imponer un orden lógico a las diferentes transacciones.Grafico No. tamaño y volumen de operaciones. Eficiencia del personal. 6 . Grafico No. MARCO DE LA AUDITORIA FINANCIERA. el Contador debe aplicar una disciplina contable. 5 No se aplican en igual grado Hay procedimientos Estandar No se aplican en idéntica forma Porque? Ello depende de varios factores: Naturaleza. Si el proceso contable es un control. Eficiencia del control interno. Cambios en las propias actividades de la empresa. El Auditor debe verificar las partes que conforman ese proceso. No a través de un examen exhaustivo sino a través de pruebas y procedimiento que permitan tener una apreciación general del problema profundizando en aquellas partes donde detecte problemas. 7. Hasta donde sea posible debe clasificar registrar y documentar esas transacciones. S. PLANEACION Papeles PROGRAMACION de trabajo Estudio y evaluación del control interno Dictamen Normas de ejecución del trabajo Normas del Dictamen 7. propuso ocho (8) que se transcriben a continuación.B. acreedores y otros interesados en tomar sus decisiones en forma racional.A. Útil para posibles inversionistas.Auditor Objetivos Postulados Principios Técnicas Procedimiento s Etc.1. Objetivos de los Estados Financieros. comprensible para todos aquellos interesados en entender la información de los negocios para efectos de análisis” . “Suministrar información útil y comprensible. En su declaración No 1 “Objetivos en la Presentación de Información Financiera” el F. c. Principios Contables y Auditoria. i. Del negocio en marcha. Consistencia. e. periocidad e incertidumbre) provenientes de dividendos. (en cuanto a su importe.“Suministrar información que ayude a inversionistas. De la dualidad económica. “suministrar información acerca de la medición de las ganancias y de los componentes de éstas". "Proveer información en cuanto a la forma como obtiene y gasta el efectivo (flujo de fondos). Revelación suficiente. Importancia Relativa. Costo Histórico. 7. a. f. Realización. Período contable d. venta de sus productos. g. "Suministrar información acerca del desempeño de la empresa en un período lo cual servirá de ayuda a los inversionistas para evaluar perspectivas futuras”. rescate de sus valores ó para cumplir con el pago de sus obligaciones ".2. b. “Proveer información acerca de los recursos económicos del negocio y los derechos que terceros tienen sobre esos recursos así como sobre los efectos que causan otras transacciones sobre la posición financiera del negocio ". h. "Proveer información acerca de cómo la gerencia ha descargado su responsabilidad a los accionistas (propietarios) en el uso de los recursos de la empresa" "Proveer información útil a los gerentes y directivos para la toma de decisiones". y en lo referente a los factores que afecten la liquidez de la empresa". Entidad. . acreedores y otros a evaluar los probables ingresos de la empresa. b. Obtención escrita de afirmaciones y conceptos que formalizan la investigación. Consiste en la evaluación de los componentes de un todo y con base en ello sacar conclusiones. i. b. Análisis y Revisión. lo cual le . .Formalmente no se han definido unos principios de Auditoría y la persona responsable del trabajo en su "dictamen" hace alusión a los "principios de contabilidad generalmente aceptados" y no a "principios de auditoria de aceptación general" Si usted no recuerda su enunciado. Análisis y Revisión: De la organización. De los saldos en las cuentas. Es aplicable comúnmente en la circularización de cuentas por cobrar. Observación. Cálculo. Inspección. Investigación. f.3. De los movimientos. Confirmación. Se aplica (recopilando en formación ya sea por entrevista. Análisis. cuestionarios o prácticas con el personal de la empresa) especialmente para estudiar y evaluar el contra interno en su fase inicial. la ejecución de una operación o hecho similar en la que tomó parte. g. d. e. Verificación física de los pasos materiales que sustentan las operaciones del negocio. Se materializa a través de documentos en los que se asegura la verdad de un hecho por parte de personas responsables. Técnicas de Auditoria. c. por favor consúltelo. "Certificación. Estas ocho (8) técnicas tienen la siguiente significación: a. h. Inspección. Aplicable al examen de documentos y activos fijos. Estudio General. c. De los procedimientos. 7.da plena capacidad para informar válidamente sobre lo ocurrido. Confirmación. a. d. Certificaciones. Proceso mediante el cual el Auditor trata de descubrir una verdad útil a su trabajo. Ratificación por parte de terceras personas sobre la autenticidad de un saldo. g. h. Conocer de manera general la empresa que se va a auditar. Investigación f. Estudio General. Indagación. e. Clasificar: Agrupando datos. Inferir: Esto es explica el porqué de un problema con base en las observaciones. procedimientos operativos y problemas según su similitud con el propósito de plantear soluciones razonables. antes y después con el objeto de comprobar y no hacer simples suposiciones. Experimentar: Esto es verificar las hipótesis formá1adas en los problemas. k. Observación. Verificación de la exactitud aritmética de operaciones que deben ser precisas'. Medir: Estableciendo comparaciones entre los eventos. pasivos contingentes y otros aspectos por entrevistas y consultas que se hagan a personas responsables de tales actividades. “Curso de acción que sirven de base para juzgar lo apegado a las normas y la validez de aplicación de los principios “ Expresado de otra manera. Procedimientos de Auditoria. 7.4. hecho o circunstancia” Los procedimientos de Auditoria y las pruebas est8n dirigidas a lograr los siguientes propósitos: . procedimientos y operaciones ejecutadas en la empresa.i. científico son: esas técnicas del método Observar: Utilizando al máximo los sentidos. Examen atento que permite apreciar y concluir como se realizan las operaciones en la práctica. Ejemplo. analizando problemas con los implicados. Indagación. con ello se tratará de explicar el comportamiento de los hechos evaluados y hacer recomendaciones que dejen satisfecho al cliente. Cálculo. Con la experimentación se integran las demás técnicas. Formular Conclusiones: Resultantes de la observación y experimentación. los procedimientos son ese “conjunto de técnicas que forman el examen de una partida. j. Averiguación sobre políticas. Ejemplo: El cálculo de depreciación mensual por el método de línea recta. Observar la elaboración del inventario físico. Habiendo planteado que la “Auditoria es un proceso mediante el cual investiga revisa y evalúa a la empresa" entonces varias técnicas que se aplican en la investigaci6n científica pueden aplicarse en el campo de la Auditoria las cuáles complementaran las tradicionalmente conocidas. Comunicar: Estableciendo intercambio de ideas y conceptos. De ejecución del trabajo. Pruebas de ingreso.“Confirmar de que el Auditor entiende los procedimientos emplea dos. 7. Corroborar la relación entre cuentas como bases que soportan los procedimientos. “Obtener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo cual otorgaría un mayor grado de confianza en las operaciones de la empresa”. Pautas mínimas exigibles a quien realiza el trabajo y sobre el mismo trabajo desarrollado. para el examen de la cuenta de efectivo se emplean los siguientes procedimientos: Arqueos. 7 NORMAS PERSONALES Entrenamiento técnico y capacidad profesional Cuidado y diligenciar profesionales Ci Ejecución del trabajo. Se clasifican en: a. etc. Con las “pruebas de cumplimiento” se obtiene seguridad razonable de que los procedimientos de control contable se aplican de acuerdo a su diseño. Pruebas de desembolsos.5. c. Del dictamen. Normas de Auditoría. Personales. por el cliente”. b. Confirmación con bancos. Con las “pruebas sustantivas” se obtiene evidencia acerca de la corrección y validez de los registros contables y permite detectar los errores y/o deficiencias. Ejemplo. Validar los hechos o circunstancias ocurridos en las cuentas. Personales: Grafico No. Pruebas de conciliaciones bancarias. a. Independencia Mental . Para el campo de la Auditoria Financiera Mautty Sharaf en Filosofía de la Auditoria consideran los siguientes: .6. las informaciones explicativas contenidas en los estados financieros han de considerarse razonablemente adecuadas” Norma No 5: “Cuando el Auditor considere necesario expresar salvedades a alguna de sus afirmaciones genéricas de su informe u opinión deberá hacerlo de manera clara e inequívoca. Normas Relacionadas con el Dictamen e Informe Final. Norma No 1: “Siempre que el nombre de un Auditor se vea asociarlo con la elaboración de estados financieros. Norma No 3: “El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido utilizados en forma consistente en el periodo corriente en relación con el período anterior”. indicando a cuál de tales afirmaciones se refiere. los motivos y la importancia de la salvedad en relación con los estados financieros tomados en conjunto” Norma No 6. su alcance y el grado de responsabilidad que asume” Norma No 2: “El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados”. 8 Obtención de evidencia suficiente y competente b. 7.Planeación y supervisión Estudio y evaluación del control interno Ci Grafico No. Norma No 4: “A no ser que se haga explicito lo contrario en el informe. el Auditor deberá expresar clara y distintamente el carácter de su examen. deberá manifestarlo explícita y claramente. Si practicó un examen de ellos. éste deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Postulados de Auditoria. “Cuando el Auditor considere no estar en condiciones de expresar una opinión sobre los estados financieros en conjunto. aun cuando después de tal declaración decida hacer los comentarios parciales que considere prudentes". . Concepto. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA. Planeación. 4. el Auditor actúa exclusivamente en la capacidad de un Auditor”. lo que se consideró cierto en el pasado de la empresa sujeta a examen. “La existencia de un sistema satisfactorio de control interno elimina la “probabilidad" de irregularidades”.1. 9 Debidos a la Falta de Planeación. “La estable aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados trae como consecuencia la presentación razonable de la posición financiera y de los resultados de las operaciones“ “En ausencia de la clara evidencia en contrario.1.1. permanecerá cierta en el futuro “Al examinar los estados financieros con el propósito de dar una opinión independiente. Planear el trabajo de auditoria ES Decidir previamente Procedimiento s de auditoria a emplear Extensión que debe darse a las pruebas Oportunida d en que se ha de aplicar Papeles de trabajo “El status profesional del Auditor independiente impone obligaciones profesionales proporcionales”.“No necesariamente existen conflictos de interés entre el Auditor y la gerencia de la empresa sujeta a Auditoria”. 8. Grafico No.1. “Los estados financieros y la constante información sujeta a verificación están libres de conclusión y de otras irregularidades anormales”. 8. Fechas de revisión de contrato. Otros. Gastar mucho tiempo en la identificación de los problemas más significativos. 4. Enfocar los programas adaptados a las circunstancias. Cómo rehacer inventarios. Definir tiempo a emplear por área.1. Determinar las áreas en las cuales se hará auditoría prioritariamente. .1. definir cédulas y papeles de trabajo a desarrollar. Dedicar más tiempo a áreas menos importantes. General: Tiende a determinar los aspectos comunes a toda empresa: Ubicación. 8. Determinar el alcance y profundidad de la auditoría en cada área. Una investigación de tipo especifico. Una de tipo general. Recomendaciones Para una Buena Planeación: 1. Características contables y financieras. Hay dos tipos de investigación: a. b. Aspectos Fiscales. b.Dejar áreas importantes a reconocerlas en una fecha posterior. Establecer cronogramas. Propiedad sobre los mismos. Seguir aplicando procedimientos no adecuados usados en auditorias anteriores. 2. 5.2. Envío de auditor más experimentado. Específicos: Comprenderá la determinación de: El Objeto social del negocio Observaciones Bienes inmuebles. Falta de personal capacitado para la actividad requerida en tiempo oportuno. 4. a. Movimiento de mercancías. Investigación de Aspectos Generales y Especificas. Características Jurídicas.2. 3. Conocer la empresa.1. Comparar ventas entre periodos.2. Allegar pautas que permitan hacer sugerencias: Para mejorar procedimientos contables. Conocer lo relacionado a sus operaciones. Grafico No. Economizar tiempo y esfuerzo (eficiencia). Análisis financiero. Concepto. Dejar constancia de que el trabajo se efectu6 en forma adecuada. Datos estadísticos. Objetivos. c. Evaluar su control interno. 8. b. . Procedimiento y principios de contabilidad aplicados por el cliente. 10 PROGRAMA Relación metódica escrita de Procedimientos Alcances Oportunidad En que se aplican a un trabajo particular Recuerde que antes de acometer el trabajo debe haber la investigación preliminar para: Entender el trabajo " las pautas mínimas de realización. a. Para lograr eficiencia.3.3.8. Tendencias de ganancias y si es posible el promedio de la industria. Revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de analizar los procedimientos. Presupuestos. Se muestran todos los gravámenes que afectan los recursos económicos del negocio?. Se han previsto pruebas para las transacciones más importantes? Otros Aspectos. Definición. Son las provisiones adecuadas ? Se segregaron los activos que no son de las operaciones ordinarias del negocio ? Se averigua el valor del mercado de inversiones? La amortización y depreciación se calculan adecuadamente? Presentación de Estados Financieros. opciones. Debe revisarse con el objeto de terminar si es adecuado.1. Se entrenará al personal auxiliar adecuadamente. restricciones.? Se debe mostrar adicionalmente datos sobre compromisos de la empresa. Prueba del programa.3.4.G.C. Esto es integro y razonable. Se han aplicado constantemente los P. Se ha comprobado frecuentemente el efectivo y los valores ? Se harán pruebas de circularizaciones? Se observarán la toma de inventarios?.4. 8. Examen de partidas. ¿Se realizará el examen en el tiempo requerido?.4. Estudio y Evaluación del Control Interno. Se obtendrá información para preparar informes a entidades gubernamentales. Un buen programa permitirá solucionar preguntas relacionadas con cuatro (4) aspectos: Base en que se Expresan los Activos. 8. Hay una clasificación correcta de las partidas del balance?. . ¿Se podrá obtener conocimiento suficiente para hacer recomendaciones al cliente?.A.8. promover la eficiencia en las operaciones. Aspectos que Pueden Denotar un Buen Control Interno. 4.4. aprobación.métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos. Planes y presupuestos que fijen metas específicas a cada departamento. estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados” 8. En un buen control interno debe existir: 1. Documentos preenumerados. 8. Personal competente. 8. Control sobre las transacciones contables (autorización. Fianzas de manejo para algunos activos. ejecución y registro). Un departamento de Auditoría Interna. 5. Segregación adecuada de funciones. 7.3. 2. Una estructura jerárquica definida que permita de notar líneas de autoridad responsabilidad en cada función.2. 6. 11 COMPRAS PRODUCCIÓN VENTAS PERSONAL FINANZAS Aplicación de métodos y medidas administrativas Contables Financieras Operacionales CONTROL INTERNO GENERAL LA EMPRESA DE RETROALIMENTACION . Grafico No.4. verificar la exactitud y veracidad de la información financiera y administrativa. 3. El Control Interno como Sistema en la Empresa. Adicionalmente se necesita una revisión continua del sistema implementado. 12 CONTABLE Control Interno Plan de organizar métodos y procedimientos de protección de recursos.Grafico No. 12 . Incluya: Análisis estadísticos Estudios de tiempos Control de calidad Medidas establecidas para proteger activos y suministra informes confiables Medidas relacionadas con a eficiencia de las operaciones y con la observación de políticas establecidas en diferentes áreas de la empresa Grafico Nro. Informes Segregación de tareas ADMINISTRATIVO Plan de organización y procedimientos para obtener eficiencia. Interno. los informes reales Llegados colaborados y los comprobantes y demás registros de las operaciones del negocio. c. 13 8.6. revisando las operaciones normales.4. Descripción. 8. Y para la evaluación se usará una etapa "informativa" otra" comprobatoria". 14 . Métodos de Estudio y Evaluación del Control a. Grafica No. a aplicación de cuestionarios de control de interno.4. el estudio de manuales e instructivos generales demás informes históricos. b. Aspectos que se controlen en una organización. segura y oportuna Procurar eficiencia en las operaciones CONTROL INTERNO Prevenir errores e Proteger negocio activos del irregularidades o el descubrimiento oportuno de aquellos Grafico Nro. Gráficos. Cuestionarios. La etapa comprobatoria permite evaluar si la información suministrada corresponde ella realidad.5.financiera correcta. La etapa informativa comprende entrevistas a las personas de administración. Cómo Lograr Los Objetivos Propios de la Auditoría Interna?. Grafica No. Auditoria interna como materialización del control.8.Estructura orgánica OPERACIONES ¿QUÉ SE CONTROLA? SISTEMA DE INFORMACION Forma de operar y cómo lograr eficiencia Calidad de la información reportada CONTROL INTERNO Para que cumpla con los objetivos ORGANIZACION PERSONAL Todas las AUDITORIA INTERNA Vigila el funcionamiento de PROCEDIMIENTO S Presentes en actividade s de la NORMAS SISTEMATIZACION Grafica No.8.1.4.2. 8.8. El Auditor Interno debe revisar y evaluar: .4.4. 15 8. Función. 15 8.3. Segmento de propiedad. procedimientos. (ingresos. reservas y cuentas relacionadas). La confiabilidad y suficiencia de los informes reportados a la gerencia. d. d. solidez. Segmento de compras. b. valoración. (Títulos valores. Cuenta por cuenta (estipulando unos objetivos. ingresos por inversiones. h. (Compras. (inventarios. planta y equipo. costos. c. y se fundamenta en los principios de contabilidad. c. Segmento de ingresos. 8. e. . 1.) g.5. e. Recomendar mejoras en las diferentes operaciones de la empresa. cuentas por pagar y otras cuentas relacionadas). El grado de cumplimiento de los planes. Ejecución Del Trabajo de Revisión de Cuentas en los Estados Financieros. La evaluación del desempeño del personal y de sus responsabilidades asignadas. inversiones en afiliadas. activos intangibles y cuentas relacionadas). cargos diferí dos. suficiencia y aplicabilidad de los controles establecidos y la evaluación de su costo razonable. Si bien parecen tres (3) procedimientos diferentes todos persiguen un mismo objetivo. Segmento de caja. etc. 3. costos de ventas y cuentas relacionadas). f. utilidad o pérdida.a. su control interno. (Caja y bancos ). cuentas por cobrar y otras cuentas relacionadas). Segmento de financiación. Por segmentos así: a. pruebas y otros aspectos). Existen diferentes tendencias para el examen de las cuentas del balance y del estado de pérdidas y ganancias. Por grupos interrelacionados a partir de los controles de la organización del sistema de información. 2. capital. (Deudas a corto y a largo plazo. Segmento de los impuestos. Segmento de inversiones. b. utilidades retenidas. La efectividad. depreciación. de operación y contables. La forma como se protegen los recursos de la empresa. También podría denominarse examen por áreas. Segmento de producción. políticas y procedimientos establecidos. agotamiento. sistemas de operación y control interno. (Integrada por todos los activos fijos. gastos. f. procedimientos y revelación adecuada y suficiente en los estados financieros. Son fuente de prueba del Auditor responsable del trabajo en casos de negligencia o fraude. Constituyen pruebas de validez de los registros del cliente. Sirven de medio de prueba de los programas. Archivos temporales Archivos permanentes Por su uso Papeles de trabajo Hojas de trabajo Cédulas sumarias Por su contenido Cédulas descriptivas Cédulas de comprobación 8. Indica la forma como se desarrolló el trabajo. 16 Formularios Nombre de la Compañía .2. Indican el grado de confianza que se puede depositar en el sistema de control interno. Sirven de fuente para elaborar el dictamen. informes y demás aspectos resultantes del proceso de investigación práctica que aplicó en la empresa. Concepto: Medios (documentos) donde el Auditor consigna datos. Sirven de apoyo a principios. Clasificación Grafico No.1. normas y procedimientos aplicados.8.6. Su importancia es fundamental porque: Constituyen los medios de prueba de una labor desarrollada. Constituyen evidencias de la labor profesional desarrollada.6. Sirven de fuente de consulta para posteriores auditorias. Obligaciones bancarias W = Tomado del informe del año anterior Inicia Compañía:______________________ Auditoria al: _____________________ Contenido:______________________ Preparó ______ Revisó ______ Fecha _____ _____ Detalle de fondos de caja menor Fondo fijo: Dirección Compras Importe $ 5. indica comparaciones con documentos. del registro o asientos originales. .6.000 = Correcto según auxiliar = Correcto según mayor 8. Algunos usan T. . . Va debajo de los totales verticales para indicar suma de columna. el Auditor recurre a una sede de marcas que coloca al lado de cifras ó grupo de cifras y anota su significado al final de la hoja correspondiente.000 _________ $ 13.3. Algunas de las que han logrado estandarizarse son: Usada en registros de asientos originales. Indica los pases procedentes. Para indicar el desarrollo de su trabajo.Papel de trabajo Cuentas W Saldo Ejercicio Anterior SegúnAjustes y saldo libros reclasificaciones actual Balance General PyG Efectivo . Claves de Auditoria.000 $ 8. EE. = Obligaciones Bancarias. S se usa en el balance de prueba para indicar que debe preparar se una cédula. 10. Algunos indican que los datos fueron tomados de un informe de un (1) año anterior. = Balance General. = Reclasificación. 20. = Inversiones. B. = Carta de Representaci6n. G/P. = Ganancias y Pérdidas. = Gastos de Administración y Ventas. DO. 40. D. = Cuentas por Cobrar. Existen métodos.⌠ Va frente a las cantidades de las cuentas del mayor. = Pasivo a Largo Plazo. ya sea numérico o alfa-numérico. B/G. = Efectivo. XX. A. CC. = Impuesto Sobre La Renta. E. Con ellos. P.4. = Capital y superávit. = Borrador del Informe. = Eventos posteriores. se trata de marcar y ordenar todos los papeles que se originaron en un trabajo de auditoria. = Propiedad Planta y Equipo. = Deficiencias del Control Interno. A/R-1. BB. Reyes presenta en el suplemento de su obra" Auditoria de Estados Financieros”. B/G 10 B/G 11. B/G 3-9. Va debajo de una cantidad para indicar el último concepto examinado correspondiente al período. debe colocarse al lado de cada edad. = Etc. B/G 1 a 2. Ο En el registro de cheques. = Ajustes. comparada con el cheque ya pagado. = Inventarios. = Cargos Diferidos. 8. = Costos de ventas. 30. = Cuentas por Pagar. = Ventas.6. Este es el método que el profesor Pedro H. . AA. = Prestaciones Sociales. C. Índices en los Papeles de Trabajo en Auditoria Financiera. A/A-1. 2. El Informe del Auditor. El informe constará de toda esa serie de documentos o papeles en los que el Contador Público expresa y demuestra el alcance y naturaleza de su examen. . Decenas. luego. Una letra indica cuentas de activo. .cuentas en los estados financieros.7. . y así sucesivamente. 4. 17 C O R INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Comprende Estados financiaros Notas explicativas Dictamen Información financiera básica T L A R G Comprende Estados financiaros Análisis explicativasNotas de cuentas InformaciónDictamen estadística Análisis Financiero Cartas de control interno. cuentas por cobrar y por último cuentas de orden.7. complementa su diagnóstico. 8. " indica cuentas Nominales ó transitorias. es decir que primero estarán los de efectivo.1. . hace recomendaciones y emite un dictamen. Información básica Información financiera . Dos letras indica cuentas de pasivo y capital. Clases de informe. Grafica No. Concepto: Es el producto terminado de un trabajo realizado.7. los estados financieros motivo de investigación y el dictamen en el cual manifiesta su opinión personal. . 8. . Con base en él el Auditor evidencia su labor ante el cliente. etc. ....... RESPECTO A PAUTAS ESTABLECIDAS Y COMPROMISO DEL AUDITOR. compañía al... TECNICAS.Para que sea considerado como tal no debe haber ningún tipo de restricciones al efectuar el trabajo y además los resultados obtenidos servirán de pruebas valederas para mostrar la razonabilidad de las cifras examinadas....de 20.... Y. Mi examen se efectuó de acuerdo con normas de Auditoría generalmente aceptadas....... el balance general que la compaña la presente y el estado de resultados que le es relativo............ SIN HACER REVISION EXHAUSTIVA.. En mi opinión...... presentan razonablemente la situación financiera de la QUE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS NO SE HABLA DE VERDAD O EXACTITUD SINO DE RAZONABILIDAD CON LO CUAL EXPRESA SU JUICIO PERSONAL DESPUES DE APLICAR..... CONTENIDO ¿ A QUIEN SE DIRIGE? COMENTARIO He examinado el balance general de la compañía.de 20 estados y los de SUJETO DE INVESTIGACION correspondientes resultados y utilidades retenidas que le son relativas por el año que terminó en esta fecha... Conjuntamente con el enunciado trataremos de comentar las partes del dictamen... hice pruebas de la documentación y de los libros y registros de contabilidad y apliqué otros procedimientos de Auditoria que consideré necesarios en las circunstancias..... APLICACIÓN DE TECNICAS ESPECÍFICAS DE INVESTIGACION Y CRITERIOS PERSONALES.al de .. en consecuencia..... de.y el ..... ... DEBE SER DIFERENTE A LA DEL CIERRE DEL EJERCICIO. .año terminado en esa fecha.... Aplicados sobre bases consistentes con los del año anterior.... Fecha del dictamen..... Pues acuerdo han sido con elaborados principios generalmente de de LIMITAN]ES YA QUE NO EXISTEN PRINCIPIOS PROPIOSDEL CAMPO DE LA AUDITORIA QUE PERMITAN ARGUMENTAR QUE LA contabilidad aceptados.... cuáles eliminó. qué errores se cometen por falta de planeación?. Sobre control interno. características generales de la empresa. en tres párrafos describa las relaciones entre ellos. Después de haber revisado todo el capítulo de Auditoría Financiera. Y Cuáles son sus objetivos. Analice ampliamente el tema Estados Financieros frente al Auditor como allí se dan las pautas más importantes. escriba su propia definición l no transcriba la que plantean?. qué concepto tiene sobre ésta? A2. A5. Qué es planear una Auditoria.CUESTIONARIO GRUPO ”A”. Establezca la confrontación entre las técnicas de Auditoria y las técnicas de investigación científica. Cómo se clasifica el control interno?. A1. A4. Cuales son los objetivos de la programación del trabajo?.)Por qué estos pueden incidir en la información financiera? Comente cada uno. Porqué 1. etc. Al evaluar los estados financieros se deben considerar diferentes aspectos (Medio económico. Cree usted que éstos se podrían dar así como aparecen formulados? Investigue a un Contador práctico y aun Auditor pidiéndole que le describa sus experiencias. A6. Qué otros aspectos incluyó. A10. Qué aspectos denotan un buen control interno. Qué otros podría formular usted? A3. PARA EVALUAR LA LECTURA. Cómo se prueba un programa de Auditoria?. Confronte los resultados de su investigación y según ello establezca unas nuevas relaciones entre los procesos descritos. . Escriba y comente el enunciado de los principios generalmente aceptados. En forma personal (esto es sin recurrir al esquema planteado en el capitulo) diseñe un grafico en donde se identifique el marco de referencia de la Auditoria financiera. A8. Lea Críticamente los objetivos que se plantean para el campo de la Auditoria Financiera (lístelos en una columna y en otra haga su crítica). Cuáles son sus semejanzas y/o diferencias? A9. A7. Diseñe los procedimientos para evaluar el control interno del negocio que usted conozca. Confronte críticamente las etapas del proceso contable v/s etapas del proceso de Auditoría. Para aplicar los procedimientos de Auditoría debe tenerse en cuenta: a. d. B2. c. Identifique el enunciado que corresponde a la “Consistencia" B1. c. d.GRUPO “B” PREGUNTAS DE SELECCIÓN MULTIPLE. b. c. e. Periodo contable. “Verificación física de las cosas materiales en que se tradujeron las operaciones“ a. Las operaciones que desarrolla una empresa son continuas pero los cambios operados en el patrimonio deben conocerse o informarse por períodos regulares. Observación. Ninguna de las anteriores. Importancia relativa. La estructura orgánica de la empresa. La información contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario. a. d. El volumen de las operaciones. Consideraciones de tipo legal. Inspección. Ninguna de las anteriores. Certificación. e. Ninguno de los anteriores. Confirmación. Eficacia del Control. b. d. Identifíquelo marcando su letra. DE FALSO Y VERDADERO Y' DE APAREAMIENTO. Salvo prueba en contrario la vida de la empresa se supone indefinida. b. El siguiente es el concepto de una técnica de Auditoria. b. Revelación suficiente. e. la modalidad escogida debe aplicarse sin cambio. Investigación. Consistencia. Identifique el siguiente enunciado: “Las operaciones de menor importancia deben estar sujetas al trato riguroso de los principios contables” a. e. . B4. c. Cuando existen varias soluciones de registro para operaciones especificas. B3. d. estudio y evaluación del control interno y programación del trabajo. a. e. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. B8. Uno de los principales objetivos del control interno es: a. Independencia Mental. El método de cuestionarios. Identifique aquella que se relacione con la “ejecución del trabajo”. El método de prueba y error. Los principales métodos de estudio y evaluación del control interno son: a. c. c. Ninguna de las anteriores. e. Ninguno de los anteriores. Investigación de aspectos genéricos y específicos y evaluación del control interno. b. Investigación preliminar. e. Programación del trabajo y estudio y evaluación del control. B7. d. . El método de prueba y error y el de cuestionarios. Prever los procedimientos a emplear en la ejecución del trabajo. Decidir previamente los procedimientos de Auditoria a emplear y los papeles de trabajo a usar para consignar los resultados. b.B5. c. el descriptivo y el gráfico. la extensión que debe darse a las pruebas y los papeles de trabajo a usar para consignar los resultados. B6. El descubrimiento oportuno de errores e irregularidades que puedan cometerse. muestreo y cuestionarios. b. d. Las etapas de la planeación del trabajo de Auditoria son: a. Obtención de evidencia suficiente y competente. Las siguientes son normas que debe tener en cuenta el Auditor. Prever lo que se hará en el examen. Cuidado y diligencias profesionales. e. c. Ninguna de las anteriores. Estudio del control interno. e. Planear el trabajo de Auditoria es: a. La promoción de eficiencia en los aspectos contables de la empresa. c. b. La salvaguarda y prevención de irregularidades. d. d. evaluación y programación del trabajo. El método de cuestionarios y el de muestreo. Ninguno de los anteriores. b. B9. La obtención de información sobre los activos del negocio. Decidir previamente la oportunidad en que se han de aplicar los procedimientos. Ninguno de los anteriores. b. b. 3.C. de los procedimientos seguidos y de los formatos usados. b. hojas de trabajo y cédulas de comprobación. N 5. S 1. Ninguna de las anteriores. Los programas de la Auditoría son secundarios Si se diseñan correctamente los papeles de trabajo. J 4.B10. Los papeles de trabajo indican el grado de confianza que puede merecer el sistema de control interno. Debe colocarse al lado de cada Cantidad comparando con el cheque ya pagado.P. d. Se coloca en el balance de prueba para Indicar que debe hacerse una cédula. cédulas sumarias y cedulas de resumen. Cédulas analíticas. Los papeles de trabajo por su uso se clasifican en: a. FoV FoV FoV FoV FoV B12. W c. O 2. B11. Los documentos que use el Auditor para realizar su trabajo sirven para demostrar que hizo un trabajo ajustado a los programas diseñados. expedientes continuos y expedientes de la Auditoría actual. c. Expediente continuos. c. Cédulas de comprobación. Hojas de trabajo. e. Se usa en los registros originales para indicar comparaciones. Según la Comisión de Procedimientos de Auditoría del I. . e. Indica suma de columna. d. cédulas de resumen y expedientes de la Auditoria actual. e.M. Encierre en un círculo la F o la V según la afirmación sea' falsa o verdadera: a. a. Forme la pareja letra número para identificar las siguientes claves de Auditoría. Indica que los datos se tomaron de los Informes en un (1) año anterior. El desarrollo lógico y total de los papeles de trabajo depende en gran parte de la persona que ejecuta el trabajo. d. los papeles de trabajo son unos borradores donde el Auditor anota la información que requiere para luego hacer su examen. $ 15.600.500.500. Enero 5.00 2. Balance Gral. Se recibieron $ 3. Se compraron muebles de oficina por $ 1. pero no han sido cobrados. Enero 8. sIn comprobante de egresos N° 01. 100.00 9.00 18. Enero 10 Se pagaron en efectivo los gastos de publicidad del 4 de enero.A. CIA.00 Total Patrimonio$17. La Continental es una pequeña Sociedad Anónima en donde las funciones son distribuidas entre tres (3) personas: el gerente que es el dueño.00.00 Se cobraron $ 700.00 Patrimonio.000. Compromiso para gastos de publicidad del mes de enero $ 260. Activo Circulante. $ Total Activo 4. Pago con cheque los útiles de oficina gastados a la fecha $ 40. Capital Social Superávit. No se expide ningún comprobante.00 cargados en cuenta. Muebles y Enseres. Los honorarios correspondientes a la semana fueron $ 2. 000. Caja$ Bancos Cuentas por cobrar Total A.900. . Dic/20__ ACTIVO.00 ======== Durante el mes de enero de 20__ las transacciones de ésta empresa fueron: Enero 2. CONTINENTAL S. Enero 6. El balance general de la compañía. 00 4. Circulante. Enero 13.200.C1. Enero 4.00 1.00 PASIVO V CAPITAL Pasivo Circulante: Cuentas por pagar $1. Se paga en efectivo el alquiler de la oficina por el mes de enero $100. El pago se hizo sacando el dinero directamente de caja. Enero 6.400.700. saldo de las cuentas por cobrar el 31 de diciembre de 20___. Activo Fijo.00 8.450.00 Total Pasivo y Patrimonio 18.200. 00 al 31 de diciembre de 20__. Se pagó en efectivo el saldo de cuentas por pagar por $ 1.00.00.400. Los honorarios de la semana fueron $ 900. no cobrados.00.100. Enero 3. al 31 de diciembre de 2003 era el siguiente.00.00 de cuentas por cobrar.500. la señora del gerente que desempeña la función de tesorera y un (1) auxiliar de contabilidad y no emplearán más personas. Enero 8. Enero 23. Identifique sus puntos fuertes y puntos débiles. Haga los asientos de cierre de las cuentas temporales en el diario y páselas al mayor (use como fecha enero 31). 8.________________________________________________ . Se pagaron en efectivo.00. los sueldos administrativos de la primera quincena del mes de $ 1. Redacte un dictamen suponiendo que no se permitió circularizar cuentas por cobrar. Instrucciones: 1. Elabore un balance general bien clasificado a enero 31 de 20__. Elabore un programa detallado para hacer su Auditoría.00 por publicidad del mes de enero. 4.00 Se cobraron los honorarios de la semana que terminó el 6 de enero.00. Enero 31. Enero 20. 2. Haga una evaluación general de esta compañía. Enero 31. Honorarios devengados y no cobrados $ 1. Se pagaron con cheque $ 40. Enero 31. Se pagaron con cheque gastos administrativos generales por $150. Comprobar que el saldo del mayor en las cuentas por cobrar están bien registradas. 5. Enero 16. 3. 7.00 no cobrados.200. C2. Prepare un estado de rentas y gastos para el mes de enero. Haga un listado de los problemas detectados. Obtenga los saldos de cada una de las cuentas y prepare un balance de comprobación (usando el libro mayor y balances). 10. Se pagaron en efectivo los salarios administrativos de la segunda quincena del mes de $ 1.Enero 15.00. Se cobraron todos los honorarios de la semana que termina del 13 de enero. Se pagaron con cheque gastos administrativos por $ 175.00. Elabore las hojas de trabajo y empléelas haciendo su Auditoría.00 por útiles de oficina adicionales del mes de enero. Enero 17.500.150. 9. En las siguientes actividades que se deben desarrollar en una Auditoría indique sobre la línea la técnica a emplear: a. Se aceptó un cargo de $ 225. Registre los asientos de diario por las transacciones del mes de enero y lleve las al mayor (para ello use un comprobante de diario). el efecto que éstos tiene en las operaciones y las recomendaciones. Enero 30.750. Los honorarios de la semana fueron de $ 1. 10 mismo que un estado de superávit ganancias retenidas. 6. Enero 27. 00 $2.00 C5.000. Cuentas por pagar. __________________________________________________________ e. 000.00 $ 21. Comprobar que el efectivo de caja menor sobre el cual hay duda está según el arqueo.____________________________________________ c. ¿Cuál de las dos transacciones podría ser más fácil de probar para un Auditor ?¿ Por qué ? 1. Equipo de oficina. 4.00 $15. Seguros prepagados. 000. Un pagaré por cobrar de un cliente. $2.00 C6. Depreciación acumulada.00 $ 25.b.00 $ 15. Acciones comunes.00 $ 25. 3. indicando cómo podría aplicarse en cada situación particular.500. "Explique cómo podría un Auditor obtener información acerca de cada una de las siguientes transacciones: 1.000.000. __________________________________________________________ d. 2. 2. .000.000. Indique el procedimiento o procedimientos de Auditoria que usted utilizaría para probar cada uno de los siguientes rubros.000.00 $ 2. Equipo de oficina.00 $ 21. Comprobar el pago de salario a los de la empresa. $2.000. Gastos de seguros. Equipo Acciones comunes. Comprobar que el saldo de bancos coincide con el confirmado por el teléfono según el Jefe de Cuentas Corrientes. 1. Gastos de depreciación.00 $ 2. Explique brevemente cada procedimiento. a fin de año. 2. Existencia de útiles de escritorio.000. Qué procedimientos usaría para comprobar el saldo de efectivo? ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ C4. a fin de año.00 $ 2. Equipo Caja.500. Verificar que la cuenta corriente en bancos tiene un saldo disponible a la fecha del examen __________________________________________________________ C3. 00. correspondientes a tres años futuros. una bodega por 3. . cuenta que ha asignado las funciones a los distintos empleados. Registrarlo como edificios. llevar el control del tiempo preparar los registros de nómina y distribuír los cheques de pago. es la de obtener un fuerte sistema de control interno” Evaluar el plan 6e organización de Contreras y exponga de manera completa las razones que fundamenta cualquier crítica suya. 4.000.000. la meta que persigo al establecer este plan de organización. Valuarlo utilizando otro método. intangible. Se tenía unos inventarios que el año Valuarlo utilizando anterior se valuaba por el método PEPS el PEPS. suponiendo que ya se ha comprobado la existencia de un seguro contra incendio. CORRECTO Registrarlo como un gasto del período. he responsabilizado a un empleado por la compra. INCORRECTO Registrarlo como un activo fijo. Registrarlo como 4. “A fin de tener claramente definida la responsabilidad de cada fase de nuestras operaciones. Registrarlo como un gasto. CASO 1. C7. Manuel Contreras. (Adaptado de Contabilidad la base de las decisiones comerciales de Meigs y Johnson). Compra de un martillo para el uso en un almacén de compra venta de m/cias. C8. Se pagó por GoodWill un activo $ 300. Anote en el cuadro el nombre del postulado a emplear. Se está construyendo en terrenos de uno Aplicar su valor a de los accionistas instalaciones. POSTULADO (NOMBRE) 2. propietario de un negocio de mercancías denominado la Cigüeña. $500. Compras de materia prima durante el año comprendido por la Auditoría.auditoria. 5. Registrarlo como Registrarlo como un gasto general del período. recibo y almacenamiento de la mercancía. A otro empleado le he dado la responsabilidad de mantener los registros contables y efectuar todos los cobros a los clientes. A continuación se dan algunos “casos” n en que se aplican los postulados o conceptos básicos de la contabilidad.00 un gasto diferido. Se pagó arrendamiento anticipado por $250.00. A una tercera persona le he asignado la responsabilidad de mantener los records de personal para todos nuestros empleados. 000. Describa las medidas de control interno que utiliza el teatro El Cid en el manejo de sus ingresos de caja. El número de serie aparece en cada extremo del tiquete los tiquetes se reciben del impresor en grandes rollos que encajan en las máquinas tiqueteadoras y se sacan al final del turno de cada cajero. COMPAÑÍA A.00 .00 Ventas 2.300. v/r nominal $25. Balance de comprobación. Efectivo en bancos26. abre la puerta al cliente y le entrega uno (1) de los dos (2) pedazos. En la suposición de que existiera acuerdo entre el cajero y el portero.00 Equipos de transporte44.100.000.. ¿Qué acción tendrían ellos que tomar? d. b. Instrucciones: a.00 Depreciación acumulada de equipó de transporte.00 Cuentas por cobrar36.00 Seguros pagados por anticipado12.00 40.950. proveedores Obligaciones bancarias Acciones comunes.000.00 Inventario de mercancías a 1 de enero/872.C.800.00 Inversiones12. Cuentas por pagar.B. al 31 de diciembre de 20___.(3. el cliente debe entregar el tiquete a un portero situado a unos quince (15) metros de la cabina del cajero.000.00 75.00 20.B.000. En el teatro El Cid. ¿cuáles características dentro de los procedimientos de control ofrecen mayor probabilidad de descubrir el desfalco? C10 Prepare papeles de trabajo con todos los ajustes necesarios incluyendo secciones para un estado de pérdidas y ganancias y un balance general.000. Una vez adquirido el tiquete del cajero y para poder entrar al teatro. A. El portero rompe el tiquete en dos (2) partes.350.150. Suponga que el cajero y el portero decidieran confabularse con el objeto de sustraerse los fondos.C.C9.00 16. tal como se indica bajo la letra (C). tomando para ello los datos del siguiente balance de comprobación preparado por el Contador de la compañía. Qué medidas debe tomar regularmente el administrador del teatro u otro supervisor para hacer más efectivo el trabajo de control interno? c. La otra mitad la hecha por una ranura a una caja con llave.000 acciones) Utilidades retenidas Dividendos pagados9.000. El cajero recibe el dinero de los clientes y oprime el botón de una máquina tiqueteadora que saca automáticamente los tiquetes de numeración consecutiva.000.00 Estimación para cuentas incobrables Documentos por cobrar31.00 46. al 31 de diciembre de 20__. el cajero está situado en una cabina en la par te frontal del edificio.00 350.400. 00 3. . es de $74.A. d. e interés.00 450. Cheques por un total de $ 7. g.00 24. Las inversiones están compuestas de bonos del Gobierno al 30% intereses pagaderos en junio 15 y diciembre 15. al costo. c.100. Al 31 de diciembre de 20__. Los seguros pagados por anticipado no han sido ajustados.00 Fecha desde 7-1-81 6-1-81 1-1-81 Efectiva hasta 7-1-82 6-1-82 1-1-8lf Prima 250 1. Unión Tipo. de 20__.300. Evalué los procedimientos que utiliza la Compañía Manufacturera ABC S. la cual desea llevar por separado las transacciones de la fábrica de aquellas que efectúa la oficina Central.00 800.800 600 Gastos De Admoñ.00 10. De Admón. al precio de mercado.500.000. el equipo de transporté se depreciará el 25% al año. Equipo de Previsora.000. 423 876 654 Cía.00 a.000. al 4% anual. De ventas. Transporte ColsegurosRobo f. C11. el precio del mercado de los bonos es de $2. Se pagó un documento al Banco de Bogotá a la vista por $ 20.500. No hubo adquisiciones o retiros en 20___.200.00 550.00____ $550. e. De acuerdo con el método de la línea recta. $75. La estimación para cuentas incobrables deberá ser el 1% de las ventas.00 10.00 5. M/cias Cobertura $80.000. pero no se anotaron como egresos de caja hasta el 3 de enero.500.193.000. El inventario de mercancías al 31 de diciembre de 20__.00 40.00 Como resultado de su examen de los registros de la compañía.00. 200.00.000.00 fueron fechados y enviados el 31 de diciembre de 20__ para pagar las cuentas por pagar. fechado el 1 de octubre de 20___. se decide preparar ajustes de Auditoría para los siguientes renglones: 300.00.00 12.000.00 66. Las siguientes pólizas estaban en vigor en 20__: Póliza No. b.00.200.000.000. 3.00 Inv.00 Seguro Prep.y Eq. _480.Acum. 800. .000.00 Gastos acumulados X pagar.920.000.00 Inv.00 Utilidades retenidas.000. $480.000.400.00___ 1 .000.000.00 Cta X Cobrar100. 31 de 20___ PASIVOS Corriente Cuentas X Pagar.00__ 1.00 Dep.40.00 PATRIMONIO Cap. 00 TOTAL.00 Dep.00 TOTAL.000. Balance General Corriente Caja y bancos$50.000.$ 31980.00 ACTIVOS Dic.Prod.A.000.00 Maq. en Proc.000.00 Inv.000. 360.000.$311980':000.440.200.Prod. 300.000.00 Edf.50.lT.Primas.80.00 .21.000. 000.Mat.000.acu. en acciones.000.Terminados200.COMPAÑIA MANUFACTURERA ABC S.000. 000. Al recibo de los mismos no se prepara acta de recepción. C12. d.000. b.000.000. SE REQUIERE: 1. TRANSACCIONES. 9.000. Asientos de diario en las oficinas centrales.00.00 e.00 6. Durante el mes se efectuaron las siguientes transacciones: 1.000. c. El costo de productos terminados que pasa al almacén ascendió a $400. Se registran los siguientes CIF: a. $115.00. Se hace apropiación para pago de prestaciones sociales por un 50% del costo total de nómina.000. 5. Descubrimiento de Fraude . Se puso en proceso materiales directos por $180.00.00 15. Depreciación del edificio $ 10. se conceden los créditos y reciben todas las remesas que son depositadas en .00 sin solicitar cotizaciones. Elaborar un manual de procedimientos y los formatos correspondientes que permitan un mejor control de las operaciones de éste negocio.00 cuyo costo fue de $ 380.000.00. La variación de CIF se cancela contra el costo de ventas.00 el cual se distribuyo tentativamente así: Mano de obra directa Mano de obra indirecta. 8.Cobros de Sucursal.000. ni se elaboran informes de salida cuando se vende.000.00. Seguros por $ 5. Depreciación de maquinaria por $ 15. Se aplicó CIF por un 80% del costo de Mano de Obra directa. El costo de la nómina fué por $ 130.00 Las fichas de tiempo no estaban clasificadas en directas e indirectas. Se pagan servicios públicos por $ 7.000.000. En la sucursal se preparan todas las facturas. 2. La compañía vende su producto a través de sucursales ubicadas en diferentes partes del país. 2. 3.000. Se venden articulas por $ 550. 7. 4.00. Asientos de diario en las oficinas de la fábrica.00. El importe de gastos de administración y ventas ascendió a $ 30. Compra de materias primas a crédito por $ 300.2. e indirectos por $20. 3.000. Impuestos sobre bienes por $ 10.000. 10.00. 3. Basado en la anterior información. Las facturas y los créditos son preparados en la sucursal pero los sub-mayores de cuentas por cobrar son registrados y mantenidos en la casa matriz. Debilidades del control interno de contabilidad. prepara la consignación al banco. recibe todas las remesas.00 semanales. Pasos específicos que los procedimientos de Auditoria deben incluir debido a las debilidades en el control interno de contabilidad y las posibilidades de fraude. ingresos misceláneos y de ciertos clientes son alrededor de $ 500. quien también es el gerente de créditos.000. Sus recomendaciones al cliente. Los registros de cuentas por cobrar son balanceados mensualmente en la casa matriz y un balance de comprobaci6n por edades es enviado al cajero gerente de crédito de la sucursal para vigilar los clientes morosos. determine: 1.un banco local sujetas a retiros por la casa matriz. Tal correspondencia con los clientes es manejada por el cajero. Posibilidades de fraude. El cajero. (Adaptado) . Los cobros en efectivo por ventas a empleados. 4. prepara el registro de cobros una copia del cual se transmite a la casa matriz y también es el custodio del fondo para gastos menores. 2.