Aspetos Fiscales de Courier en Aduana

Universidad de Carabobo Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Escuela de administración y Contaduría PúblicaASPECTOS FISCALES QUE CONTAMINAN AL SISTEMA DE MENSAJERÍA INTERNACIONAL “COURIER” EN LAS IMPORTACIONES TRAMITADAS POR LA ADUANA AÉREA DE VALENCIA DEL ESTADO CARABOBO. Autores: Gamundi A. Martha A. Olivero P. Juan G. Tovar V. Yean C. Asesores Lic. Freddy Pina Lic. Egleé de Blanco Valencia, Noviembre de 2002 CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del Problema La economía de un país se basa en el intercambio comercial (compra y Venta) de productos elaborados en el país o importados, la compra de bienes a otros países vienen a suplir las necesidades del consumidor tanto en forma directa al referirnos a un bien especifico como indirectamente al adquirir materia prima necesaria para el proceso productivo. La necesidad de importar y regular este proceso es lo que hace importante el sistema aduanal. Las aduanas representan una entidad receptora de ingresos de gran importancia para la nación. Venezuela cuya actividad aduanera se fundamenta en el gran número de exportaciones e importaciones, debe tomar más en cuenta este sector como elemento de apoyo al desarrollo económico del País, a través de estrategias o mecanismos que hagan más efectiva esta función. La administración aduanera ha evolucionado en el País en el transcurso del tiempo como respuesta a las necesidades del mismo, no obstante en los últimos años el crecimiento o actualización no ha ido a la par de los requerimientos del proceso de exportación e importación. El funcionamiento de las aduanas se basa en una organización que delega responsabilidades funcionales entre las oficinas locales (nivel operativo) y la administración central (nivel normativo). El nivel operativo constituido por 17 aduanas principales con sus respectivas oficinas subalternas; es el encargado de realizar el control perceptivo de mercancías, así como la verificación física de las mismas y lo concerniente a la liquidación de pagos de impuestos y su posterior retiro. El nivel normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas (unidad de dirección) este instituto nacional de aduanas, es la unidad ejecutora de las políticas aduaneras nacionales, esta procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las metas de recaudación fiscal por este ramo, vinculados a la superación de los niveles de evasión fiscal. Pero a pesar de los esfuerzos de los organismos competentes por resolver los problemas planteados ante la meta de recaudación fiscal no ha tenido los resultados esperados. En tal sentido Peraza (1999, Dinero,12) vicepresidente de la empresa de logística Fritz de Venezuela dice que: El Gobierno está enfocando mal el problema por que se están cometiendo los mismos errores que han cometido los Gobiernos anteriores, ya que las verdaderas causas de este proceso aduanero ineficiente son una terrible desactualización en los procesos e infraestructura, una complejidad y burocracia extrema en los procedimientos, una falta de comunicación entre los niveles normativos y operativos y por ultimo una gran ignorancia por parte de importadores y exportadores. De acuerdo con Nahems (1999, dinero.20) experto en materia aduanera Aquí no se sabe la cantidad de mercancía que trae el vehículo que transporta, no se sabe cuanta mercancía hay en los almacenes, ni que es esa mercancía. Entonces no se puede hacer un control de inventarios de ese material ”que difícil se hace evitar la evasión”. Debido a esta situación muchas empresas han optado por un servicio privado que les garantice seguridad, responsabilidad y prioridad debido a la naturaleza y urgencia del envío, se esta hablando en si del Servicio de Mensajería Internacional “COURIER” Este servicio comprende el transporte expreso de correspondencia, documentos y encomiendas o mercancías consignadas a una empresa operadora de mensajería internacional “Courier” para ser entregados a terceros bajo la modalidad puerta a puerta, por vía terrestre, marítima o mensajería a bordo, mediante el sistema de carga agrupada se hace necesario plantear la siguiente interrogante: Formulación del Problema . Estado. Por todo lo anteriormente expuesto. entre otros. además no existe un basamento legal que autorice la penalización de aquellas importaciones que siendo tratadas como mercancías exentas de impuesto (menores de 100$) resultando ser mercancías Courier (entre 100 y 2000$). ya que por ser un proceso tan rápido no se cumple con una verificación física de toda la mercancía. bancos. Se proyecta como un servicio costoso pero muy eficiente y de optima calidad.para ser aduanada o desaduanada rápidamente y con prioridad debido a la naturaleza y urgencia del envío (de acuerdo a resolución “Courier” Gaceta Oficial N° 36244 de fecha 9 de julio de 1997) El sector de mensajería y transporte expreso ha sido reconocido por los organismos que lo regulan como una actividad legalmente establecida con la fuerza y el marco legal necesarios para constituirse en una alternativa de desarrollo para todos los sectores: industria. salud. comercio. El Estado Venezolano a raíz de la evasión fiscal deja de percibir ingresos de suma importancia por concepto de impuestos aduanales. lo cual continuará ocurriendo si no se toman las medidas necesarias al respecto. A pesar de ser un servicio muy eficiente y con muchos controles no escapa de la realidad que viven las aduanas en Venezuela en materia de evasión fiscal. trabaja bajo la modalidad de carga agrupada (realiza una sola declaración) sus cargas no son mayores de 2000$ por encima de ese costo lo consideran carga ordinaria o importación ordinaria y es tratada como corresponde. sino que se hace en forma aleatoria lo que produce un nivel de incertidumbre muy alto sobre el costo real del envío. Sugerir estrategias que faciliten el control fiscal en el Sistema de Mensajería Internacional “Courier” al tramitar mercancías en la Aduana Aérea de Valencia. Estado Carabobo para controlar las actividades realizadas por el Sistema de Mensajería Internacional “Courier”. Objetivos Específicos: Investigar el procedimiento llevado a cabo por la Aduana Aérea de Valencia. Estado Carabobo”. busca adquirir lo que no produce y proporcionarles a otros lo que necesitan de él. Conocer el funcionamiento del Sistema de Mensajería Internacional “Courier” en el proceso de importación en la Aduana Aérea de Valencia. Estado Carabobo? Objetivos de la Investigación Objetivo General “Proponer algunas medidas adecuadas para evitar la evasión fiscal a través del Sistema de Mensajería Internacional “Courier” en la importación de mercancía tramitada por la Aduana Aérea de Valencia. Justificación de la Investigación A medida que el hombre ha necesitado satisfacer sus necesidades. del Sistema de Mensajería Internacional “Courier” en la importación de mercancía tramitada por la Aduana Aérea de Valencia. Analizar la reglamentación jurídica que se aplica al Sistema de Mensajería Internacional “Courier” en la Aduana Aérea de Valencia. En un comienzo el .¿Cuáles serian las medidas adecuadas para evitar la evasión fiscal a través. terrestre. el cual comprende el transporte expreso de correspondencia. marítima o “mensajería a bordo”. mediante el sistema de carga agrupada para ser aduanada o desaduanada rápidamente y con prioridad debido a la naturaleza y urgencia del envió. Los trabajos investigativos sobre los movimientos aduaneros son escasos. En lo que respecta a las funciones del Sistema de Mensajería Internacional “Courier” este proyecto proporcionará un conjunto de sugerencias para evitar la evasión fiscal en las importaciones tramitadas por la aduana aérea de Valencia. . Se ha observado con gran inquietud las evasiones fiscales. Uno de los sistemas de transporte de encomiendas y mercancías que ha causado grandes expectativas es el Sistema de Mensajería Internacional “Courier”. para ser entregados a terceras personas. consignados a una Empresa Operadora de Mensajería Internacional Courier. originando las exportaciones e importaciones de mercancías que son manejadas por las aduanas. bajo la modalidad “puerta a puerta”. aunque Venezuela posee funciones aduaneras de gran relevancia. luego fue evolucionando el proceso con el desarrollo del comercio. por vía aérea. se espera con este proyecto hondar en los procedimientos de exportación e importación creados para este fin. Estas como entes receptores del proceso de comercialización entre los Países poseen mecanismos legales para llevar a cabo sus funciones.intercambio sé hacia por medio del trueque (cambio mutuo de mercancías). documentos y encomiendas. que en ocasiones escapan de las buenas intenciones de los funcionarios encargados de fiscalizar el trámite aduanero. Además las medidas que arroje esta investigación serán de gran utilidad para la Aduana Aérea de Valencia. En los últimos tiempos se ha incrementado el proceso de compra – venta entre las grandes urbes. ya que le permitirá un control eficaz de las mercancías tramitadas por esta. zona de gran movimiento comercial por lo cual nos atañe significativamente el tema de aduanas. CAPITULO II Marco teórico Antecedentes: Desde la edad antigua. el hombre tuvo necesidad de un intercambio comercial. La información arrojada por estos registros debe ser confiable y razonable a la hora de que el Contador Público prepare la información financiera solicitada por el fisco para la determinación de los ingresos de la nación. Otra causa que motivó la investigación es el hecho de ser estudiantes de la Universidad de Carabobo. Desde el año 1200 antes de cristo los fenicios y los hebreos comenzaron el proceso de exportación e importación entre Mesopotámia y Egipto. Además de aportar a la aduana aérea de Valencia las herramientas y mecanismos necesarios para implementar controles que reduzcan en un amplio margen la evasión fiscal que existe a través del Sistema de Mensajería Internacional “Courier” y a su vez incrementar los recaudos obtenidos por el Fisco Nacional. ya que estos están dirigidos a la Tesorería Nacional para su debida asignación presupuestaria.Es importante señalar que el registro de los ingresos provenientes de los impuestos determina una de las más importantes fuentes que posee un País y por ello se debe ser celoso al vigilar los mecanismos existentes para la recolección de los mismos. obligada por la carencia de recursos que le privaban tener una mejor calidad de vida. . que a su vez formaron las aduanas que hoy día se encargan de las acciones de control sobre las operaciones de cambio asociadas al comercio exterior. En Venezuela se crea la Contraloría de la Nación en 1. inspecciones y cualquier tipo de revisión fiscal en los organismos y entidades sujetas a su control. por la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. ni que es esa mercancía.947. . no se sabe que cantidad de mercancía hay en los almacenes. entonces no se puede hacer un control del inventario de ese material. “Todos los trabajadores de las aduanas saben que ahí nadie sabe lo que esta pasando” con esta expresión resume Nahmens (Presidente de la GANB) inspectores de riesgos y asociados. 56) también señala que Aquí no se sabe la cantidad de mercancía que trae el vehículo que transporta. exijan determinadas conductas a los particulares y establezcan procedimientos en cuya ausencia no es posible la existencia del estado de derecho El control fiscal tiene como propósito fundamental mejorar la eficacia y eficiencia de las medidas destinadas ha aumentar el grado de cumplimiento de las leyes. Promulgada constitucionalmente a partir del año 1.997. estos controles de la Republica han pasado por ajustes que van de acuerdo a la realidad del país. es decir. 175) dice que: El control requiere de un marco legal. Nahmens (2000.El intercambio comercial trajo como consecuencia el control del proceso. En tal sentido Azuaje (1.938. La aduana en su debido tiempo facilitó el mecanismo necesario para el servicio de intercambio de mercancías entre los países. cuya actuación es orientada hacia las auditorias. Actualmente con la Constitución de 1999 la Contraloría General de la Republica posee autonomía funcional administrativa y organizativa. de un conjunto de normas establecidas en las leyes que confieran competencia. ni en representación de los porteadores que participen en las Operaciones de Mensajería Internacional “Courier”. no como agente del expedidor. y asumirán la responsabilidad del contrato. No obstante una de las problemáticas del proceso son los ilícitos aduaneros. bajo la modalidad “Puerta a puerta “. Tanto Nahmens como Peraza coinciden en que “La optimización del proceso aduanero. es así como aparece un Servicio de Mensajería Internacional que comprende el transporte expreso de correspondencia. marítima o mensajería a bordo que facilitará el proceso de la aduana o desaduana. no es la causa”. terminara por resultar en menores costos para los importadores. información y reforma de las leyes que pudieran ayudar a equilibrar la cantidad de delitos Republica Bolivariana de Venezuela que influyen negativamente en el desarrollo de la A medida que se ha buscado mejorar el servicio de aduanas. aparecen propuestas que regulan el ingreso o salida de mercancías por las fronteras y zonas aduaneras del país. Esto quiere decir que este servicio contiene una serie de características positivas que colaboran al buen desarrollo de la actividad aduanera del país. que beneficie al cliente y que proporcione un mejor control fiscal. 56) “La corrupción es la consecuencia de un proceso aduanero ineficiente. el cual es llamado “Courier”. que han tenido un intenso desarrollo. terrestre. Las cuales actuarán como principal. hacer las cosas bien es mas barato y rápido pero hay que modernizar las Aduanas”. por vía aérea. documentos y encomiendas.Por su parte Peraza (2000. Entre las características más resaltantes . el cual esta compuesto por un grupo de personas jurídicas legalmente establecidas o representadas en el país responsables de la organización y ejecución del Servicio de Mensajería Internacional. El legislador venezolano como el Servicio Nacional Integrado de Actualización Tributaria (SENIAT) y empresarios de este País como extranjeros que mantienen una constante lucha. al personal activo de la división de recaudación y a los grupos de influencias (Clientes internos y externos) de la Aduana Principal Aérea de Valencia. Mieres logró determinar sus debilidades y fortalezas y propuso estrategias que inciden en su desarrollo proponiendo así un plan estratégico a todos los niveles de la aduana Aérea de Valencia que permitan optimizar sus operaciones y ofrecer un buen servicio al contribuyente y usuario. así como el análisis de la información. Las técnicas que emplearon fueron las de observación directa. Mieres (1999) Quien realizó una investigación sobre El Control Fiscal en la Recaudación en la Aduana Principal Aérea de Valencia. la recolección de datos a través de entrevistas hechas al jefe de la división de recaudación. podrá ser reconocida la totalidad de los bultos cuando surjan dudas o cuando así lo exija la empresa. AL desarrollar los estudios sobre los aspectos que se van a profundizar a lo largo de la investigación pudimos hallar los siguientes trabajos de grado relacionados con el tema. es decir toda la mercancía esta asegurada en su totalidad y el cliente se siente seguro del servicio. diagnosticando las oportunidades y amenazas presentes en el Control Fiscal en la recaudación en la Aduana Aérea de Valencia. Otra característica importante de este sistema es la rapidez del desaduanamiento ya que facilita y agiliza este proceso efectuando las verificaciones indispensables para asegurar el cumplimiento de las normas legales establecidas. No obstante. utilizó una metodología de tipo descriptiva y las técnicas de recolección de datos empleada . Latouche (1999) Quien orientó su investigación ha analizar la Gestión de la Aduana Aérea de Valencia desde que le fue conferido el nombramiento de Aduana principal. hay muchas empresas productoras que necesitan mercancía lo mas pronto posible ya que esto influye en su costo de producción. a través de un estudio descriptivo y aplicando los métodos de observación documental y de campo. lo cual deberá constar en el acta de reconocimiento.tenemos la rapidez del envió. las conclusiones arrojadas de la investigación fueron significativamente positivas. ya que los estudios . Sumoza (1999) realizó una investigación relacionada con la Evasión Fiscal como consecuencia de la ausencia de sistemas adecuados de control de importaciones a través de la Aduana Principal Aérea de Valencia. ya que se demostró que la Aduana Principal Aérea de Valencia ha logrado significar en los últimos dos años. en donde se noto una falta de compromiso y de sentido de pertenencia organizacional. cuyo objetivo fue el de diseñar un procedimiento para el control de descarga por el Aeropuerto de Valencia para disminuir la Evasión Fiscal en Aduanas para ello se realizó una investigación descriptiva de campo donde se usaron instrumentos de recolección de datos tales como la observación directa y la entrevista. la entrevista no estructurada y la encuesta estructurada. siendo la población estudiada el personal que integran las divisiones de administración. Hernández y Nava (2000) Realizaron una investigación para diseñar estrategias que permitan alcanzar la eficiencia y la eficacia de la Aduana Aérea de Valencia. Para ello desarrollaron su investigación bajo un estudio de tipo exploratorio . así como también bajos niveles de automatización en los procesos y lentitud en los trámites. A pesar de contar con estas investigaciones como antecedentes para sustentar la investigación.se fundamentaron en la observación directa (documental). A través de ello se detectaron una serie de irregularidades que impiden el óptimo funcionamiento de la institución. un fuerte incentivo para los sectores productivos de la ciudad de Valencia y demás zonas de la región. el cuestionario y la entrevista. nos atrevemos a catalogarla como NOVEDOSA. Para la obtención de la información los métodos de recolección de datos utilizados fueron la observación directa. Mediante la aplicación de las estrategias formuladas se pretende lograr una Aduana líder en su actividad.descriptivo de campo. Briceño. operaciones y atención al contribuyente de la Aduana Principal Aérea de Valencia. en conclusión general se propuso un procedimiento de control de la descarga que se ajusta a la realidad actual del comercio internacional y de las exigencias de la legislación aduanera. sus procedimientos.anteriores no se encuentran directamente relacionados con el Sistema Internacional de Mensajería “Courier” que es nuestro tema central de investigación. Bases Teóricas Aduana Aérea de Valencia En la década de los 60 en la ciudad de Valencia se crea una asociación civil sin fines de lucro con el objetivo de instalar un aeropuerto en Valencia. todo esto en conjunto serán herramientas necesarias que aprovecharemos para lograr una investigación útil y exitosa. Actualmente Aeroclub de Valencia. funcionaba un departamento adscrito a la . Aunque nos serán de gran ayuda ya que nos permitirán conocer sobre las aduanas. el cual fue ubicado en la zona industrial municipal de la ciudad. Salas Romer. razón por la cual las seleccionamos. luego la pista que poseía 1200 mts de longitud llegó a poseer disponibilidad de 1600 mts y se comienzan viajes internacionales. En la actualidad este aeropuerto cuenta con 3000 mts de longitud por 50 mts de ancho con un mejor funcionamiento que ha traído como consecuencia la comercialización a través de este medio de transporte que ha pesar de ser costoso es mucho más rápido. Durante el proceso se fueron ampliando los servicios. Para el 19 de Septiembre de 1991 fecha de inauguración del edificio construido durante el gobierno del Dr. para lo cual se solicito al Gobierno Nacional un terreno propicio para el mismo. la evasión fiscal allí existente y posibles medidas de control que se pueden aplicar para evitarlas. incorporándose una línea aérea para realizar sus operaciones desde y hacia Valencia. 525.presidencia del aeropuerto denominado “Aduana”.994 se establece la creación del Servicio Nacional de Actualización Tributaria (S. 310 del 10 de Agosto de 1994. con excepción del régimen aduanero.T) teniendo asignada como competencia.I. cobro.N. Venezuela no se escapa a todo esto por lo cual ha sido necesario la actualización y modernización del Sistema Aduanero Venezolano debido al incremento de las exportaciones e importaciones.210 del 21 de Mayo de 1. A pesar de esto no es sino hasta inicio de los noventa cuando comienzan a concretarse los cambios a nivel de la aduana pública mediante el Decreto Nro. que comenzó operando en el aeropuerto Arturo Michelena como Aduana subalterna a la principal de Puerto Cabello.N. organización.A) cuyo objetivo principal sería la modernización y mejoramiento del Sistema Aduanero Venezolano”. 2. El 23 de Marzo de 1. la administración.A.T) que es . inspección y resguardo de todos los tributos que por ley le corresponden al Ministerio de Hacienda.E. La presidencia de la República mediante Decreto Nro. debido a muchos factores como lo es la globalización y todo lo que se deriva de esta. 35. liquidación.A. a través del cual se gestiona todo lo inherente a las operaciones de índole aduanero que se realizaba en este aeropuerto. el día 16 del mismo mes promulga la creación del Servicio Nacional Integrado de Actualización Tributaria (S.E.397 publicado en Gaceta Oficial 35.993. que establece que “la dirección sectorial de aduanas pase a funcionar como un servicio autónomo denominado “Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo” (A. fiscalización. las instalaciones del aeropuerto Arturo Michelena en la ciudad de Valencia Estado Carabobo. publicado en Gaceta Oficial Nro. A raíz de los grandes cambios que ha sufrido el mundo.V.S. y como sede operativa. hoy día funciona como Aduana Principal y tiene como sede administrativa las instalaciones del centro comercial paseo las industrias. La Aduana. recaudación. Según el experimentado nacional tributario. “se estima que en dos o tres meses este lista la Aduana de Puerto cabello. Según Díaz (2002. Modernización del Sistema Aduanero Venezolano. informática. dependiente del Ministerio de Hacienda. cuyo objetivo es la administración y recaudación de los tributos internos y aduaneros.A. Guanta. las principales Aduanas que generan y manejan más del ochenta por ciento del Comercio Internacional de Venezuela. Maiquetía. recursos humanos. Después de la Guaira trabajaremos paralelamente con la de Puerto Cabello. Sistema de Mensajería Internacional “Courier” . Maracaibo.E. con autonomía funcional y financiera. con su propio sistema profesional de Recursos Humanos. completando durante el año 2002 siete Aduana completamente sistematizadas”.T.un servicio autónomo sin personalidad jurídica.N. referentes a: Organización. Noti tarde. Para todo esto contamos con la ayuda aportada por otros países a través de sus experiencias en cuanto a reforma de su sistema de aduana brindándole al país guías de acción. 18) Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Actualización Tributaria (SENIAT) Este año la meta es modernizar las siete Aduanas más importantes del país. La modernización aduanera está enmarcada en el contexto de la integración con el área de rentas. que el Estado por intermedio del Servicio Nacional Integrado de Actualización Tributaria (S. de tal forma que definan los elementos comunes que agregan valor al servicio. San Antonio del Táchira y en general.) adoptó de la mejor manera. marco legal e infraestructura.I. no ha sido suficiente ni ha logrado cubrir las expectativas del sector empresarial y como consecuencia surgen los Sistemas de Mensajería Internacional “Courier” representados por la Asociación Venezolana de Empresas “Courier” (A. terrestre.E.C. o mensajería a bordo. por vía aérea. ACERCA EXPRESS Y FEDEX. Según el Artículo 1. mediante el sistema de carga agrupada para ser aduanada o desaduanada rápidamente y con prioridad debido a la naturaleza y urgencia del envío. EL GRUPO ZOOM.V. que trabajan en equipo por un interés común.997 Las empresas operadoras de Mensajería Internacional “Courier” (EOMIC). en armonización con las leyes nacionales e internacionales. son las personas jurídicas legalmente establecidas o representadas en el país responsables de la organización y ejecución del servicio de mensajería internacional “COURIER”. Es considerada “Mercancía Courier” aquella que se encuentra valorada entre 100$ y 2000$. INTERNATIONAL BONDED COURIERS. aparte F de la resolución que regula los Sistemas de Mensajería Courier de gaceta oficial Nº 36. LETTER EXPRESS. DHL WORLLOWIDE EXPRESS. Esta asociación cuenta con un grupo de asociados entre los que se encuentra: TRANSVALCAR Air Courier S.O.244 del mes de julio de 1.A.S.) que comprende un grupo de empresas sólidas. los cuales actuaron como principal no como agente expeditor. Estas empresas comprenden el transporte expreso de correspondencias. ni en representación de los portadores que participen en las operaciones de mensajería internacional Courier y asumirán la responsabilidad del contrato. Su misión se basa en la formación de un sistema de mensajería y transporte expreso. . documentos y encomiendas consignados a una Empresa Operadora de Mensajería Internacional “Courier”. uniforme y competitivo. AEROCAV. único. marítima.A pesar de todo el proceso de modernización que supuestamente se ha venido llevando a cabo. para ser entregados a terceras personas bajo la modalidad puerta a puerta. 000 $) .Según información suministrada por ASOVEC a través del departamento de atención al contribuyente de la Aduana Aérea de Valencia La industria del servicio expreso ha sido innovadora en el desarrollo de sistemas electrónicos. para agilizar el movimiento de envíos y carga urgente utilizando una serie de instrumentos que le permiten agilizar el proceso como tal. etc.000. 15000 indirectos) Genera ingresos anuales al fisco nacional por concepto de impuestos de nacionalización por el orden de (42. uso de código de barras. Según información suministrada por ASOVEC a través del departamento de atención al contribuyente de la Aduana Aérea de Valencia. Esta gestión ha propiciado la implementación de mejoras y de más eficientes controles para los estados. Esto ha conllevado al acelerado crecimiento sustancial en el volumen de sus operaciones y de su rol dentro de la economía global. minimizando costos en infraestructura para el sector público y privado. manifiestos electrónicos. con una estructura operacional de avanzada y solidamente asentada en el País contando con: Transporte aéreo propio (20 aeronaves) Transporte terrestre propio (550 vehículos) Oficinas para la atención al cliente (dotadas de tecnología de punta) Genera empleo directos e indirectos (6250 directos. sistema de comunicación electrónica para trámites aduaneros. Venezuela agrupa el máximo exponente de acción en lo que se refiere al servicio especializado de transporte expreso. Instrumentos como: rastreo electrónico. EL PROCESO “COURIER” PROCESO DE EMBARQUE GENERACIÓN DEL MANIFIESTOS ARRIBO DE CARGA EIFACT Datos Empresa de Servicio Datos Ofic. EIFACT Comunicación directa Medios magnéticos PROCESO DE DECLARACIÓN PROCESO SELECTIVO DE REVISIÓN ADUANA Tomado del Departamento de Atención al Contribuyente de la Aduana Aérea de Valencia . Aduanera ENVIOS TRANSPORTADOS PROCESANDO TRANSMISIÓN DOCUMENTACION EXTERNA Licencias.ASOVEC Tomado del Departamento de Atención al Contribuyente de la Aduana Aérea de Valencia . permisos.ASOVEC Tomado del Departamento de Atención al Contribuyente de la Aduana Aérea de Valencia .ASOVEC DEPOSITO COURIER SEC. PUBLICO ADUANA SENIAT . etc. PRIVADO Courier Ag. PRIVADO COURIER AG. Aduanales .MERCANCIA SUJETA A PROCESO DE ADUANAMIENTO O DESADUANAMIENTO REGULAR MERCANCIA A ADUANARSE O DESADUANARSE DE FORMA EXPEDITA PROCESO DE RECONOCIMIEN GENERACIÓN DE DOCUMENTACIÓN SEC.ASOVEC BANCO PAGO ELECTRONIC SEC. ADUANAL Tomado del Departamento de Atención al Contribuyente de la Aduana Aérea de Valencia . PUBLICO Aduana SENIAT PROCESO FISCAL Y CONTABLE SALIDA DE LA SEC. archivo de consulta Tomado del Departamento de Atención al Contribuyente de la Aduana Aérea de Valencia . MENOS GASTOS CONFIABILIDAD E INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN PERCEPCION ELECTRONICA DEL PAGO DE DERECHOS.AUDITORI A ESTADISTICA CONTROLES Reportes. Gráficos.ASOVEC BENEFICIOS PARA LA ATENCIÓN DEL SECTOR PÚBLICO OBTENCION DE MANIFIESTOS ELECTRONICOS ANTES DEL ARRIBO DE LA CARGA SELECCIÓN ELECTRONICA DE ENVIOS PARA LA INSPECCION ADUANERA MÁS CONTROL. IMPUESTOS Y TASAS . ASOVEC BENEFICIOS PARA LA ATENCION AL SECTOR PÚBLICO PROCESO DE TRÁMITES EXPEDITOS CLIENTES MEJOR ATENDIDOS Y SATISFECHOS INCREMENTO DE NEGOCIO MÁS CONTROL. MENOS GASTOS CONFIABILIDAD E INCREMENTO DE LA TRANSPARENCIA DE PROCESO .ELABORACION Y PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DOCUMENTOS ADUANALES Tomado del Departamento de Atención al Contribuyente de la Aduana Aérea de Valencia . 27) “Son ilícitos aduaneros los delitos y faltas en las que se incurren conscientemente determinado grupo de personas cuando eluden la intervención de las autoridades aduaneras al momento de introducir o extraer mercancías en un territorio aduanero nacional”.999. Ilícitos Aduaneros De acuerdo con Zumosa (1.IGUALDAD DE CONDICIONES EN LOS BENEFICIOS ALCANZADOS IMPACTO INMEDIATO EN LOS PROCESOS PRODUCTIVOS Y ECONOMICOS Tomado del Departamento de Atención al Contribuyente de la Aduana Aérea de Valencia . ya que en las leyes aduaneras no pasan desapercibidas las violaciones de las normas. . el contrabando y otros ilícitos.ASOVEC ASOVEC inicia un proceso de colaboración estrecha con los servicios aduaneros en el proceso de transición hacia el control automatizado que permita la tramitación aduanera expresa. combatiendo a su vez el fraude. La Ley Orgánica de Aduanas (1. nada es mas grave que evadir la intervención de las oficinas aduaneras al introducir y extraer efectos del territorio nacional. los procesos de pagos de aranceles en los bancos y las dificultades administrativas internas. en beneficio de la colectividad.998 en su titulo VI) establece que “Dentro de la división de los ilícitos aduaneros subyace una clasificación tripartita: contrabando. tasas u otros derechos establecidos en la legislación aduanera para evitar llegar a tal punto.998. hace caso omiso del cumplimiento de sus deberes formales. 28) En nuestro sistema aduanero. de las cantidades de dinero que en virtud de disposiciones legales debe percibir el fisco con motivo de la realización de operaciones aduaneras. los servicios de las líneas marinas. Al respecto Sumoza (1. burla la pretensión del Estado en controlar.27) nos dice Para evitar las violaciones existentes es necesario que toda mercancía que ingrese o salga de la nación por transacciones comerciales deban ser controlados por la administración aduanal ya que esta es la encargada de supervisar todo tipo de bien relacionado con dicha operación. la ineficiencia de las aduanas. el control militar. el tráfico internacional de mercancías. 26. la operatividad de los almacenes. como en muchos otros países. . Esta disminución se refleja sobre los impuestos. Según Sumoza (1. En tal sentido Mieres (1999. Enfocando la investigación desde el ángulo de la evasión. y contravención”.998. 28) opina que Otro de los factores que hacen posible la continuidad de estos delitos son los mismos agentes aduanales. constituirá evasión de los derechos aduaneros la disminución total o parcial. Quien evade las oficinas aduaneras. defrauda al fisco en la mayoría de los casos y lo más grave. evasión. No es fácil cumplir con esta función ya que se debe contar con eficientes sistemas de control que ayuden a facilitar y hacer más efectiva su labor. Establece lo siguiente: La administración aduanera tiene por finalidad intervenir. Nº 2 instituye la competencia de los funcionarios y establece lo siguiente: “La organización. de mercancías objeto de trafico internacional y de los medios de transporte que lo conduzcan. en consejo de Ministros. considerados fundamentales para el bien colectivo. Base legal: La Constitución Nacional de 1999 en su artículo 317 establece que “No se podrán cobrar impuestos tasas ni contribuciones que no estén establecidas en la ley”. ejercido en desmedro de la libertad de los individuos. así como la supervisión de bienes inmuebles cuando razones de interés y control fiscal lo justifiquen”. De aquí nace la necesidad de tener leyes de toda índole para el buen funcionamiento de un país. El Art. con el propósito de determinar y aplicar el régimen jurídico al cual dichas mercancías estén sometidas. constituye uno de las más permanentes omnipresentes demostraciones del poder coactivo del Estado. facilitar y controlar la entrada. pero no tributación”. . al Ministro de Hacienda y al Jefe de Administración Aduanera. el control y el régimen del servicio aduanero competen al Presidente de la Republica. A partir de esta información se comienzan a formular leyes y reglamentos que permitan descentralizar el poder a todo lo ancho del territorio nacional. La ley de aduana en su articulo 1 párrafo 2. 32) “Sin control puede haber tributo. Según Mieres (1999. permanencia y salida del territorio nacional. el funcionamiento. llamado por la Ley Orgánica de Aduana potestad aduanera. Ese control. fiscalización y resguardo de la administración aduanera”. organizar y programar el control . requerir informaciones a organismos o personas públicas o privadas y seguir los procedimientos e investigaciones a que haya lugar. Es decir. de una forma operativa los procedimientos o requerimientos de las aduanas. funcional y financiera en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 36244 de fecha 9 de julio de 1997 . los servicios de control. sin prejuicio de facultades similares que correspondan a otras dependencias El artículo Nº 15 pronuncia lo siguiente: “Las operaciones aduaneras relativas al transporte multimodal. Nº 4 Numeral 1 y 2 Establece lo siguiente: “corresponde al ministro de Hacienda ejercer la máxima autoridad sobre los funcionarios de la administración aduanera. organizar. fiscalización y resguardo en materia aduanera. El (SENIAT) como ente que goza de autoridad técnica. incluso los de resguardo aduanero Nacional. pero este nunca puede estar por encima de la ley. la inspección. ejecutar. Nº 5 Numeral 2 dicta lo siguiente: Corresponde al jefe de la administración aduanera planificar. carga consolidada y mensajeria internacional deberán realizarse en los lugares y rutas habilitados para ello” El artículo 104 establece que Incurre en el contrabando y será penado con prisión de dos a cuatro años quien mediante actos u omisiones. El Art.El Art. coordinar. El reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas nos presenta de una forma más explicativa lo anterior expuesto sobre la ley. eluda o intente eludir la intervención de las autoridades aduaneras en la introducción de mercancías al territorio nacional o en la extracción de las mismas de dicho territorio. O. en forma simplificadas y computarizadas”. Dicha resolución en su artículo Nº 3 dicta que Las empresas especializadas legalmente constituidas para la admisión. La declaración aduanera mediante el proceso “Courier” según el articulo Nº 16 “Debe contener los datos del embarcador. El artículo Nº 6 establece que: “Las empresas de Mensajería Internacional “Courier” serán responsables ante el fisco nacional por todas aquellas obligaciones derivadas de la aplicación de la Ley Orgánica de Aduana. al transporte de encomiendas de un valor F. documentos y encomiendas en el País y los agentes domiciliados en el extranjero. satisfacer la obligación tributaria correspondiente”.dicta lo siguiente: Resolución que regula los servicios de mensajería internacional “Courier”. codificación arancelaria. y . El artículo Nº 8 establece que Solo podrá aplicarse a este régimen aduanero. El artículo Nº 11 nos habla de la documentación y establece lo siguiente: “Solo las empresas operadoras de Mensajería Internacional “Courier”. no mayor al equivalente en moneda nacional a dos mil dólares $2000 de los Estados Unidos de América por guía “Courier”. que se encontraren inscritas en el registro de que trata el articulo 3º de esta resolución. clasificación. transporte. En caso contrario se regirá por el proceso ordinario de importación. consignatario. podrán oficializar solicitudes para realizar operaciones aduaneras definitivas.B. deberán estar inscritas en el registro de Empresas operadoras de Mensajería Internacional “Courier”. distribución y entrega de correspondencia. que al efecto llevara el Ministro de Hacienda por órgano de servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria SENIAT”. transportista. sus reglamentos y la presente resolución”. debiendo en ambos casos. Agentes de Aduanas: Persona (natural o jurídica) autorizada por el Ministerio de Finanzas. Aduana de Entrada: La oficina aduanera por donde entran al territorio aduanero mercancías en tránsito aduanero Aduana de Destino: La oficina aduanera donde termina la operación de tránsito aduanero. por órgano del SENIAT. Almacén Libre de Impuesto (Duty Free Shops): Régimen mediante el cual se autoriza a los establecimientos ubicados en las zonas primarias de las aduanas localizadas en los puertos o aeropuertos internacionales. intervienen en operaciones mercantiles relativas al transporte marítimo de personas y de mercancías. de los vehículos que practican operaciones de tráfico internacional. etc. Definición de Términos Acción Fiscal: es la que se ejerce en todos los casos en que la inflación es inaceptablemente elevada. Representantes legales en el país. para actuar ante los órganos competentes en nombre y por cuenta de aquél que contrata sus servicios. Actividad Aduanera: Son todos aquellos actos necesarios para que la operación aduanera se pueda realizar. a depositar determinadas mercancías nacionales y . el desaduanamiento. En ese caso la Asamblea Nacional puede decidir iniciar programas de salida de los impuestos y la reducción del gasto público. en concepto de mandatarios del propietario o del armador del buque. Aduana Principal: Es la que tiene jurisdicción en una circunscripción determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella. en el trámite de una operación o actividad aduanera. Entre las actividades aduaneras podemos destacar: la confrontación. el reconocimiento. la liquidación. Agentes Marítimos o Agentes Navieros: son las personas o entidades que. Aduana Subalterna: Son las adscritas a una Aduana Principal habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripción. sobre todo si se debe al hecho de que la producción esta traspasando el nivel potencial.su correspondiente valor a fin de determinar las obligaciones aduaneras y la base imponible para el pago del tributo causado”. Según la legislación venezolana es un auxiliar de la Administración Aduanera. Bultos Postales: Forma utilizada internacionalmente para el intercambio recíproco de mercancías o efectos sujetos al pago de impuestos aduaneros. Carga Consolidada: Carga en forma agrupada. En Venezuela el Arancel de Aduanas debe ser promulgado por el Presidente de la República. El Ministro de Hacienda ahora Finanzas. Bultos en Retorno: Bultos traídos al puerto o aeropuerto de destino. destinada a uno o más consignatarios finales. Bonos de Prenda: Documentos expedidos por los almacenes generales de depósito. intervenir y controlar las operaciones aduaneras que se realicen dentro de su circunscripción Base Imponible: Cifra neta que sirve para aplicar las alícuotas en el cálculo del impuesto. exclusivamente para ser expedidas a aquellas personas que están en tránsito en el país o que vayan a entrar o salir del mismo. puede modificarlo. en calidad de pasajeros (Art. Arancel de Aduanas: Instrumento legal que comprende la nomenclatura para la clasificación oficial de las mercancías susceptibles de ser importadas al territorio nacional o exportadas del mismo o sometidas a otros regímenes aduaneros. entre los países miembros de la Unión Postal Universal. así como los gravámenes aplicables a las mismas y las restricciones u otros requisitos que deben ser cumplidos con motivo de la operaciones aduaneras. por haber faltado en la descarga del vehículo donde fueron manifestados originalmente.extranjeras. Suspensión y otros Regímenes Aduaneros Especiales). ya sea por vía marítima. distinto del porteador (Consolidador) en el vehículo de éste. con intervención del correo. 98 del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas sobre Regímenes de Liberación. aérea o terrestre. a los fines de acreditar la constitución de garantía prendaría sobre las mercancías bajo su guardia. según lo establece el numeral 2 del artículo 3° de la Ley Orgánica de Aduanas. . en Consejo de Ministros. que es transportada bajo nombre y responsabilidad de un operador de transporte. Autoridad Aduanera: es aquel funcionario dependiente del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria “SENIAT” a quien la legislación Aduanera del país le confiere atribuciones para conocer. según lo establece el numeral 9 del artículo 4° de la mencionada ley. las mercancías causarán el impuesto y estarán sometidas al régimen aduanero vigente para la fecha de su llegada a la zona primaria de cualquier Aduana Nacional habilitada para la respectiva operación. los ad-valorem. Declaración de Aduanas: Acto por el cual el consignatario o exportador manifiesta a la Aduana. se aplicará el impuesto y el régimen aduanero vigente para la fecha de recibo de la declaración formulada ante la oficina aduanera por el exportador. bajo su nombre y responsabilidad. Derechos Antidumping: Gravamen especial establecido en forma provisional o definitiva para contrarrestar los efectos perjudiciales de importaciones efectuadas en condiciones de dumping. ejercerá la potestad aduanera. su voluntad de realizar una operación aduanera. Causación: De acuerdo a la legislación venezolana cuando se trate de importación. Cuando se trate de exportación. para asegurar el cumplimiento de las normas legales que les corresponda aplicar. Derechos Aduaneros o de Aduana: Es todo gravamen y todo pago que se exija sobre la importación o exportación de mercancías. . Control Aduanero: conjunto de medidas adoptadas por la Aduana. se aplicará el impuesto y el régimen aduanero vigente para la fecha del registro de la declaración formulada ante la oficina aduanera. bajo su propio nombre y responsabilidad destinadas a terceras personas por cualquier medio de transporte. Estos derechos pueden ser ad-valorem. siendo la tendencia actual las primera de las mismas. Derechos Ad Valorem: Los derechos establecidos en el Arancel de Aduanas. puertos o almacenes libres o francos o almacenes aduaneros (in bond). En caso mercancías que se encuentren en zonas. Consolidador de Carga: Operador. destinada a uno o más consignatarios finales. distinto del porteador. Circunscripción Aduanera: Es el territorio aduanero delimitado para cada Aduana Principal dentro del cual ésta. que transporta carga en forma agrupada. propio contratado o mediante Mensajero a Bordo. consistentes en porcentajes que se aplican sobre el valor de las mercancías. específicos o mixtos. y vayan a ser destinadas a uso o consumo en el territorio aduanero nacional.Carga Courier: Operación mediante la cual una Empresa Operadora de Mensajería Internacional "Courier" traslada carga agrupada. sean de carácter fiscal. ni en representación de los porteadores que participen en las operaciones y asumirán la responsabilidad del contrato. monetario o cambiario. durante el cual se practican operaciones aduaneras. Tiene carácter de contrato de transporte de carga.Derechos de Importación: Todo gravamen que se exija sobre la importación de mercancías Derechos o Impuestos Ad-valorem: Los establecidos por los aranceles aduaneros. Ilícito Aduanero: Hechos contrarios a las disposiciones legales que regulan la renta y la actividad aduanera. las cuales actuarán como principal. Lapso fuera de las horas hábiles. . Fiscalización: servicio que comprende las medidas adoptadas para que las disposiciones legales sean cumplidas por los contribuyentes Funcionarios del Servicio Aduanero: comprende tanto el personal de la aduana como el resguardo dependiente de la misma. Guía de Encomienda: Documento que expide una empresa de transporte de encomienda (terrestre). responsables de la organización y ejecución del servicio de mensajería internacional "Courier". No quedarán comprendidas en este concepto las tasas y recargos análogos cuando correspondan al costo aproximado de los servicios prestados Guía Courier: Es el documento de embarque que da cuenta del contrato entre el embarcador y la Empresa de Mensajería Internacional "Courier" por cada envío. no como agentes del expedidor. Gravámenes: Se entenderá por gravámenes los derechos aduaneros y cualquier otro recargo de efectos equivalentes. determinadas mercancías para transportarlas hasta su destino. que incidan sobre las importaciones. transportadas por Empresas Operadoras de Mensajería Internacional "Courier". Habilitación: Las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada Aduana Principal o subalterna. Encomienda: Los envíos de mercancías. consistentes en porcentajes Empresas Operadoras de Mensajería Internacional "Courier" (EOMIC):Son las personas jurídicas legalmente establecidas o representadas en el País. el contrabando y la infracción aduanera constituyen ilícitos aduaneros. Conforme a la legislación aduanera venezolana. como constancia de haber recibido del embarcador. o en los días feriados o en sitios distintos a las zonas primarias. etc. no como agente o por cuenta del expedidor o de los porteadores que participan en las operaciones de transporte. mediante el cual las encomiendas se presentan y se entregan a la aduana a fin de acceder al tratamiento de mensajería internacional "Courier". de la tarifa. Manifiesto de Importación: Conjunto de documentos que para cada importación debe presentarse a la oficina aduanera con el objeto que se formalice el trámite de nacionalización de la mercancía que se importa. Ejemplos de infracción aduanera son: declaración incorrecta del código arancelario. aplicar . con motivo de la realización de operaciones aduaneras. por el Estado en ejercicio de su poder de policía. ejercer los privilegios fiscales. Manifiesto de Carga Courier: Es el documento simplificado que contiene la individualización de las Guías Courier que transporta un vehículo o un mensajero a bordo. por cuenta de una empresa de Mensajería internacional "Courier"). Declaración de Aduanas (Forma "D"). autorizar o impedir su desaduanamiento.Infracción Aduanera: Hechos violatorios de la legislación aduanera calificados por la misma como tal. Mensajeros a bordo: Son las personas naturales que actúan como portadores de correspondencia documentos y encomiendas. celebra un Contrato de Transporte Multimodal Internacional. Operador de Transporte Multimodal Internacional: Toda persona autorizada que. del valor. Manifiesto de Exportación: Declaración escrita que hace un exportador cuando despacha las mercancías con destino al exterior. y asume la responsabilidad de su cumplimiento. determinar los tributos exigibles. medios de transporte y mercancías que sean objeto de tráfico internacional o de tránsito nacional así como sobre los objetos que formen parte del equipaje de pasajeros y tripulantes a los fines previstos en la Ley Orgánica de Aduanas. Potestad Aduanera: Es la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre los vehículos. por sí o por medio de otra que actúa en su nombre. Operaciones Aduaneras: Actos jurídicos dirigidos a superar las restricciones impuestas. Para que haya infracción aduanera es necesario que la operación haya sido sometida al control aduanero. al libre tráfico internacional de bienes. Impuesto Aduanero: prestaciones pecuniarias exigidas por el Estado. actúa como principal. marítima o "mensajero a bordo".las sanciones procedentes y. documentos y encomiendas. de acuerdo con las leyes y reglamentos aduaneros. terrestre. Régimen Legal: Es aquel que se aplica a la importación de mercancías y forma las columnas 5 y 6 del Arancel de Aduanas Servicios de Bultos Postales: Comprende las operaciones aduaneras de importación y exportación de mercancías por correo. según la naturaleza y objetivos de la operación. Régimen Aduanero: Tratamiento aplicable a las mercancías sometidas al control de la Aduana. una serie de ventajas aduaneras. en lo general. ejercer los controles previstos en la Legislación Aduanera Nacional. Tarifa Aduanera: Es la indicación de la alícuota del impuesto a la que están sujetas las mercancías de importación. mediante la cual un conjunto de territorios aduaneros se conceden entre sí. no extensibles a terceros países debido a la suspensión internacionalmente aceptada de la Cláusula de la Nación más Favorecida. bajo modalidad "puerta a puerta" por vía aérea. mediante el sistema de carga agrupada. para ser aduanada o desaduanada rápidamente y con prioridad. Dentro de este tipo de integración económica. para ser entregados a terceras personas. Servicio de Mensajería Internacional Courier: Es aquél que comprende el transporte expreso de correspondencia. podemos mencionar la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI). referida en el Arancel de Aduanas . debido a la naturaleza y urgencia del envío. consignados a una Empresa Operadora de Mensajería Internacional. Preferencias Aduaneras: Es una forma de integración. 5 100 GRAFICO 1.CAPITULO IV Análisis e interpretación de los resultados Instrumento N° 1 Considera usted que los Sistemas y Procedimientos de la Aduana Aérea de Valencia son TABLA 1.1 Descripción Muy Deficientes Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción Cantidad 0 0 1 6 1 8 % 0 0 12.1 CONOCIMIENTO DE LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA ADUANA AEREA DE VALENCIA 13% 0% 13% Muy Deficientes Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno 74% .5 75 12. que exista evasión fiscal TABLA 1.2 DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 6 2 8 75 25 100 GRAFICO 1.FUENTE: Encuesta de Satisfacción Un 74% de los encuestados considera que los sistemas y procedimientos de la aduana son buenos.2 LOS SISTEMAS Y PROCEMIENTOS UTILIZADOS POR LA ADUANA PERMITEN EVASION FISCAL SI NO 25% 75% . mientras que un 13% comparte la idea de muy bueno y otro 13% regular Los actuales sistemas y procedimientos utilizados para tramitar Mercancía “Courier” permiten según usted. 3 .FUENTE: Encuesta de Satisfacción El 75% de los encuestados considera que existe evasión fiscal.5 37. mientras que un 25% considera que no hay evasión fiscal Considera usted que se deben mejorar los sistemas y procedimientos para disminuir la evasión fiscal existente a través de los Sistemas de Mensajería Internacional “Courier” TABLA 1.3 DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 5 3 8 62.5 100 GRAFICO 1. LOS SISTEMAS Y PROCEMIENTOS PARA DISMINUIR LA EVASION FISCAL DEBEN MEJORAR SI NO 38% 62% FUENTE: Encuesta de Satisfacción Un 62% considera que se deben mejorar los sistemas y procedimientos. ¿Cómo Cual? TABLA 1.4 . mientras un 38% no lo cree así Al detectar alguna irregularidad en el proceso de reconocimiento de mercancía Courier aplican alguna sanción. No respondió Se Aplican las sanciones estipuladas en la Legislación Aduanera Se aplica multa Las prevista en el articulo 120 de la Ley Orgánica de Aduana FUENTE: Encuesta de Satisfacción .C y D.SUJETO 1 2 3 4 5 6 7 8 DESCRIPCION No Aplica No Aplica No Aplica Las Aplicadas en el Articulo 120 en sus literales A.B. 5 DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 5 3 8 62.5 37.4 LOS FUNCIONARIOS ADUANALES TIENE SUFICIENTE CONOCIMIENTO SOBRE LOS SISTEMAS DE MENSAJERIA INTERNACIONAL SI NO 38% 62% .Considera usted que existen suficientes conocimientos por parte de funcionarios de la Aduana Aérea de Valencia sobre los Sistema de Mensajería Internacional “Courier” TABLA 1.5 100 GRAFICO 1. 5 100 GRAFICO 1.6 DESCRIPCION UNO A TRES TRES A SEIS SEIS A NUEVE TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 7 0 1 8 87. Cuantas personas están involucradas en el reconocimiento de la mercancías “Courier” TABLA 1.FUENTE: Encuesta de Satisfacción Un 62% de los encuestados piensan que tienen suficientes conocimientos sobre los Sistemas de Mensajería Internacional “Courier”. mientras que un 38% no tienen los suficientes conocimientos.5 0 12.5 PERSONAS INVOLUCRADAS EN EL RECONOCIMIENTO DE LA MERCANCIA COURIER UNO A TRES TRES A SEIS SEIS A NUEVE 0% 13% 87% . 6 .7 DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 7 1 8 87.5 100 GRAFICO 1. mientras que un 13% señala que el reconocimiento lo realizan de tres a seis personas.FUENTE: Encuesta de Satisfacción Un 87% de las personas encuestadas estiman que en el reconocimiento de la mercancía “Courier” se encuentran involucradas de una a tres personas.5 12. Considera usted que se deben realizar modificaciones a la normativa Jurídica vigente que mejoren los sistemas y procedimientos del Servicio de Mensajería Internacional “Courier” en la Aduana Aérea de Valencia TABLA 1. mientras que un 13% considera que no Las empresas operadoras de mercancía “Courier” conocen claramente las funciones que deben realizar para con la Aduana Aérea de Valencia TABLA 1.DEBEN REALIZAR MODIFICACIONES A LA NORMATIVA VIGENTE SI NO 13% 8 87% FUENTE: Encuesta de Satisfacción Un 87% de los encuestados considera que sí se deben realizar modificaciones a la normativa jurídica vigente.8 DESCRIPCION CANTIDAD % . 5 37.SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción 5 3 8 65.7 LAS EMPRESAS COURIER CONOCEN LAS FUNCIONES QUE DEBEN REALIZAR PARA CON LA ADUANA SI NO 38% 62% FUENTE: Encuesta de Satisfacción .5 100 GRAFICO 1. mientras que un 38% no piensan de esta manera Que recomendaciones haría usted para mejorar los sistemas y procedimientos realizados por la Aduana Aérea de Valencia para evitar la evasión fiscal que existe a través de los Sistemas de Mensajería Internacional “Courier” TABLA 1. Una ley acorde y lo suficientemente clara adecuada a la practica vigente 2 3 Crear una unidad con personal suficiente para poder reconocer por lo menos un 80% de los que ingresa bajo esta modalidad Reformar Reglamento y mayor Control Las deficiencias del sistema se fundamentan en la normativa jurídica 4 que la rige.Un 62% de los encuestados piensan que las empresas operadoras de mercancía “Courier” conocen claramente las normas que deben seguir para con la Aduana. por tanto se requiere su modificación para lograr evitar la evasión fiscal Implementación de sistemas de información 5 Mayor control por parte de los funcionarios de resguardo Manual de procedimientos 6 7 8 No Respondió No Respondió Modernización en la Aduana(sistematizar) FUENTE: Encuesta de Satisfacción . Manual de Procedimientos 2.9 SUJETO DESCRIPCION Crear: 1 1. Instrumento N° 2 ¿Considera usted que el personal que labora en esta empresa maneja los conocimientos necesarios sobre la tramitación de mercancía “Courier”? TABLA 2.1 .1 DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 11 0 11 100 0 100 GRAFICO 2. EL PERSONAL QUE LABORA CONOCE COMPLETAMENTE LOS PROCEDIMIENTOS PARA TRAMITAR MERCANCIA "COURIER" SI NO 0% 100% FUENTE: Encuesta de Satisfacción El 100% de los encuestados afirmaron que el personal maneja los conocimientos necesarios sobre la tramitación de mercancía “Courier” El servicio prestado por esta empresa es para usted TABLA 2.2 DESCRIPCION Muy Deficientes CANTIDAD 0 % 0 . 5 100 GRAFICO 2. mientras que el 45% piensa que es muy bueno .Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción 0 0 6 5 11 0 0 54.5 45.2 EL SERVICIO PRESTADO POR LA EMPRESA ES Muy Deficientes Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno 0% 45% 55% FUENTE: Encuesta de Satisfacción El 55% de los encuestados piensa que el servicio prestado por la empresa es bueno. 3 EL SERVICIO PRESTADO POR LA EMPRESA DEBE MEJORAR SI NO 0% 100% .Piensa usted que debería mejorar TABLA 2.3 DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 0 11 11 0 100 100 GRAFICO 2. 4 .4 DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 11 0 11 100 0 100 GRAFICO 2. TABLA 2.FUENTE: Encuesta de Satisfacción El 100% de los encuestados piensan que se deberían mejorar los servicios prestados por la empresa Cree usted que el personal de esta empresa conoce la normativa legal existente sobre el transporte de mercancía “Courier”. EL PERSONAL DE LA EMPRESA CONOCE LA NORMATIVA VIGENTE SI NO 0% 100% FUENTE: Encuesta de Satisfacción El 100% de los encuestados afirmaron que el personal de la empresa conoce la normativa legal existente sobre el transporte de mercancía “Courier” Usted considera que debería hacérsele alguna reforma a la normativa legal sobre el transporte de mercancía “Courier” TABLA 2.5 . 2 100 GRAFICO 2.5 LA NORMATIVA LEGAL DEBE MEJORAR SI NO 18% 82% FUENTE: Encuesta de Satisfacción El 82% de los encuestados consideran que si se le debería hacer alguna reforma a la normativa legal.8 18.DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 9 2 11 81. mientras que el 18% restante considera que no se debe reformar . envíos de muestra.De ser positiva su respuesta cual seria el principal cambio propuesto por usted TABLA 2. reexportaciones Aumentar el valor de la mercancía Courier a 3000$ Americanos como mínimo Incrementar el valor de la mercancía “Courier” 10 11 FUENTE: Encuesta de Satisfacción . retornos. reexpediciones.6 SUJETO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 DESCRIPCION No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica Los valores que son considerados como “Courier” Especificar envíos sin valor comercial. 7 DESCRIPCION Muy Deficientes Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD 1 1 2 7 0 11 % 9 9 18 64 0 100 GRAFICO EL PROCEDIMIENTO APLICADO POR LA ADUANA ES Muy Deficientes Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno 2.Considera usted que el procedimiento aplicado por la Aduana Aérea de Valencia para controlar las actividades de esta empresa es: TABLA 2.6 0% 9% 9% 18% 64% . 9% lo consideran deficiente y otro 9% opinan que es muy deficiente Según usted. permite que exista evasión fiscal TABLA 2. 18% consideran que es regular.FUENTE: Encuesta de Satisfacción El 64% de los encuestados piensa que los procedimientos aplicados por la Aduana Aérea de Valencia para controlar las actividades de FEDEX es bueno. los actuales sistemas y procedimientos utilizados para tramitar mercancía “Courier”.8 DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 0 11 11 0 100 100 . 7 LOS ACTUALES SISTEMA PERMITEN QUE EXISTA EVASION SI NO 0% 100% FUENTE: Encuesta de Satisfacción El 100% de los encuestados piensan que los actuales sistemas y procedimientos utilizados para tramitar mercancía “Courier” no permiten que exista evasión fiscal Cree usted que deben mejorar los sistemas y procedimientos para disminuir la evasión fiscal existente a través del Sistema de Mensajería Internacional “Courier” .GRAFICO 2. 8 DEBEN MEJORAR LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA DISMINUIR LA EVASION FISCAL SI NO 0% 100% FUENTE: Encuesta de Satisfacción .TABLA 2.9 DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 11 0 11 100 0 100 GRAFICO 2. El 100% de los encuestados consideran que se deben mejorar los sistemas y procedimientos para disminuir la evasión fiscal existente a través del Sistema de Mensajería Internacional “Courier” Considera que FEDEX como empresa operadora de mercancía “Courier” conoce claramente las funciones que deben realizar para con la Aduana Aérea de Valencia TABLA 2.9 FEDEX COMO EMPRESA OPERADORA DE MERCANCIA COURIER CONOCE COMPLETAMENTE LAS FUNCIONES QUE DEBEN CUMPLIR HACIA CON LA ADUANA SI NO 9% 91% .10 DESCRIPCION SI NO TOTAL FUENTE: Encuesta de Satisfacción CANTIDAD % 10 1 11 91 9 100 GRAFICO 2. mientras que el 9% piensan que no las conocen Que recomendaciones haría usted para mejorar los sistemas y procedimientos aplicados por la Aduana Aérea de Valencia para evitar la evasión fiscal que existe a través del Sistema de Mensajería Internacional “Courier”. TABLA 2.11 SUJETO 1 2 3 4 5 6 7 DESCRIPCION No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica .FUENTE: Encuesta de Satisfacción El 91% de los encuestados consideran que FEDEX como empresa operadora de mercancía “Courier”. si conocen claramente las funciones que deben realizar para con la Aduana Aérea de Valencia. pero a pesar de esto se nos plantea una interrogante ¿Son buenas y a la vez permiten que exista evasión fiscal?. los sistemas y procedimientos aplicados por la Aduana Aérea de Valencia son buenos.8 9 No Aplica Seguir con el trabajo de fiscalizar cada uno de los envíos que se presentan bajo la modalidad “Courier” Control posterior. Según los resultados arrojados por la aplicación de este instrumento. entonces quiere decir que no son tan buenos a pesar de la aplicación de sanciones de carácter legal como lo son las multas. base de datos Obtención de fianza “Courier” por parte del SENIAT Mayor presencia de funcionarios reconocedores en los almacenes o depósitos “Courier” 10 11 FUENTE: Encuesta de Satisfacción Análisis General de los Resultados Instrumento 1. Esta suposición es ratificada cuando proponen las . un mayor control por parte de los funcionarios y que además debería incrementarse el número de estos para así poder reconocer mayor mercancía de la que ingresa bajo esta modalidad. proceso que en la actualidad se quiere poner en práctica a través del SIDUNEA que consiste en la eliminación del trabajo manual que realiza el personal de la aduana por un sistema automatizado que agilice y perfeccione el proceso. además de estas recomendaciones proponen la modernización de las aduanas. sin embargo consideran que a pesar de ser buenos este servicio debe mejorar mediante nuevas normativas que ayuden a evitar la evasión fiscal.mejoras de dichos sistemas y procedimientos al igual que de la normativa legal vigente. No se puede decir que cualquier tipo de desviación o error en el proceso de tramitación de la mercancía Courier se debe a la falta de conocimiento sobre el mismo por parte de las personas involucradas en el proceso del Sistema de Mensajería Internacional Courier tanto de los funcionarios de la Aduana como de los trabajadores de Federal Expres (empresa seleccionada) Instrumento 2 Al analizar el resultado de segundo instrumento aplicado a la empresa Federal Express. estas deberían modernizar su funcionamiento y así el sistema estaría menos propenso a la evasión y esto se logrará según los encuestados con una mayor presencia de funcionarios. se pudo observar en las respuestas de los items que las personas que laboran bajo el sistema de mensajería internacional Courier están claros del proceso. para así evitar la evasión fiscal. también la creación de un manual de procedimientos. lo cual se basa en métodos aplicados con efectividad en otros países . Estando claro que las aduanas son las encargadas de guiar el proceso. el establecimiento de un control posterior al proceso y la fiscalización de cada uno de los envíos Courier. para que por desconocimiento no cometa errores en su desempeño. no obstante se hizo un estudio que arrojo lo siguiente: Mejorar la normativa. El Sistema de Mensajería Internacional "Courier" presenta un conjunto de situaciones que motivaron esta investigación. DEL ESTADO CARABOBO. Al desarrollar este trabajo de grado se detectaron algunas irregularidades que restan eficacia al proceso. Los profesionales que se involucran en el Sistema de Mensajería Internacional “Courier" deben estar debidamente capacitados sobre el funcionamiento del mismo.CAPITULO V PROPUESTA DE ALGUNAS MEDIDAS ADECUADAS PARA EVITAR LA EVASIÓN FISCAL A TRAVÉS DEL SISTEMA DE MENSAJERÍA INTERNACIONAL "COURIER" EN LA IMPORTACIÓN DE MERCANCÍA TRAMITADA POR LA ADUANA AÉREA DE VALENCIA. por ser un servicio que ofrece rapidez al cliente hace que las exportaciones e importaciones presenten algunas fallas que se deben resolver para que el proceso se de lo mejor posible. Además todo proceso que se rige por normativas legales tiende a interpretaciones de las mismas a conveniencia del usuario. ya que este debe conocer claramente la actividad del cliente como lo es en este caso las Empresas Operadoras de Mercancía "Courier" y así poder detectar cualquier tipo de circunstancia que atente contra el Código de Ética Profesional. Aumento de funcionarios. . el CONTADOR PUBLICO no escapa de esto al tener que llevar y analizar el registro de los movimientos financieros. que consistiría en un seguimiento a través de una base de datos que muestre la repetitividad. Control posterior al proceso. . a través de la implantación de sistemas de información que faciliten el proceso con un alto grado de confiabilidad.244 del mes de julio de 1.Basándonos en la experiencia de otros países. . ya que las mercancías declaradas por montos Inferiores a los 100 $ no están sometidas a ningún tipo de impuesto. seria de gran beneficio un control posterior de las mercancías que se trasladan por medio de este servicio. . lo cual ayudará a detectar con mayor precisión cualquier anomalía y así tomar las medidas respectivas. similitud y características de cada uno de los envíos. también es cierto que se requiere la actualización de la ley de acuerdo a las modificaciones jurídicas actuales. como lo son las declaraciones de mercancías por valores que no corresponden. También se necesita idear nuevas sanciones como medio de castigo para que no se repita lo que esta ocurriendo en las aduanas que ofrecen el servicio. Debido a esto se propone una serie de alternativas para mejorar los problemas del Sistema de Mensajería Internacional “Courier” como son: . porque este servido proporciona gran cantidad de divisas al Fisco Nacional y por ende coopera con el Desarrollo Económico de la Nación. con el objeto de cancelar menos impuestos o no cancelario. la cual esta acorde con lo que busca este servicio aduanero.997.El Estado debe tomar conciencia de la necesidad de vigilar este proceso de movilización de mercancía de gran volumen y rapidez debido a la naturaleza del envío y así aumentar el personal destinado a la supervisión y reconocimiento.Debe modernizarse el proceso con tecnología que agilicen la supervisión del Sistema de Mensajería Internacional "Courier". . este manual debe tener muy explícito todos los pasos a seguir desde que se contrata el servido hasta que la mercancía llega a su destino . Creación de un manual de procedimientos.Elaborar y publicar un manual de procedimientos que conlleve a un mayor grado de efectividad del proceso.Reclasificación de mercancía.A pesar de que la normativa existente como es la Gaceta Oficial N° 36. cuyo servicio de transporte de mercancías. CONCLUSIÓN La necesidad de agilizar el proceso de exportación e importación en nuestras aduanas ha llevado a implementar sistemas para mejorar dichos procesos. situación que se aprecio al analizar las respuestas de los instrumentos aplicados. así mismo se pudo apreciar que otros factores están impidiendo la efectividad del proceso como son factores legales y organizacionales. . podemos señalar que la normativa es buena y que su aplicación real ayudará a que la evasión se minimice o se elimine. pero debido a la insuficiente fiscalización se ha visto viciado. es así como aparece el Sistema de Mensajería Internacional "Courier". correspondencia y encomiendas trabaja con cargas agrupadas bajo la modalidad "puerta a puerta" por lo cual se realiza una sola declaración a la aduana correspondiente. pero también es cierto que dicha normativa no abarca todas las situaciones que se puedan presentar en dicho proceso. pero como todo mecanismo legal presenta fallas que se han observado en este trabajo de grado. Después de todo lo investigado y observado del sistema “Courier”. las cuales no están bien definidas.Es claro que hay mucho que hacer para que el servicio aduanero sea todo lo eficiente que se desea y es por eso que este trabajo busca aportar su granito de arena para mejorar la evasión fiscal existente en el País. El Sistema de Mensajería Internacional “Courier” es innovador. que se ha visto Incrementada por negligencia y acidia de las personas que están vinculadas en el proceso económico de exportación e importación de mercancía. es por eso que amerita una revisión en cuanto a las sanciones establecidas. El personal entrevistado concluyo que las normativas que rigen el sistema debe ser adaptada a la realidad existente del País y mejorar para que no aumente la evasión fiscal que hasta los momentos se presenta La mercancía que maneja el sistema y la rapidez del proceso obliga a que la revisión y manejo de las mismas no sea cien por ciento (100%) seguro y que las normativas se puedan evadir a conveniencia del cliente. Al mejorar nuestros sistemas aduaneros y en este caso el sistema “Courier” dará como resultado beneficios económicos a la nación y por ende se sugiera el estudio de la propuesta planteada. BIBLIOGRAFIA www. Constitución Nacional de la Republica Bolivariana (1999) titulo VI Capitulo II Sección Segunda Art. Tesis de Grado.seniat. (2000) Diseño de estrategias que permitan alcanzar la eficiencia y eficacia de la Aduana Principal Aérea de Valencia. Universidad de Carabobo Seminario Taller (2000) “Primer Encuentro Nacional por una Nueva Cultura Aduanera” un compromiso del sector privado por la transformación y saneamiento de las aduanas. Las ventajas que proporciona este sistema obliga a perfeccionarlo. 317 . y Nava J. mediante la aplicación de la propuesta planteada en este Trabajo de Grado ya que este es de gran importancia para el comercio Internacional y en este proceso de globalización económica.ve página principal de Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria Briceño F. Venezuela no debe ni puede quedarse al margen de esta realidad. Caracas.Al modernizar el sistema e incrementar el personal que lo fiscaliza nos va a dar un proceso con mayor índice de efectividad. Los mecanismos existentes para la recolección de impuesto deben mejorar para que las actividades del profesional que tenga que fiscalizar dicho proceso sea lo mas acertada posible. el contador no escapa de esta realidad. Hernández J.com. en el marco referencia de los últimos años. Tesis de Post – Grado. Reforma parcial de la resolución que regula los servicios de mensajería “Courier”. II. Universidad de Carabobo Revista Dinero (1999 Pág. notitarde.Díaz T. IV) Artículos (1. 5. (1999). Análisis de la gestión de la Aduana Aérea de Valencia desde su nombramiento como aduana principal. Universidad de Carabobo Ley Orgánica de Aduanas títulos (I. 18 Latouche. 104) Lugo B. 15.244 de fecha 9 de julio de 1997. (1998). Universidad de Carabobo GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA DE VENEZUELA Nª 36. 2. P. El control fiscal en la recaudación en la aduana Principal Aérea de Valencia. Pág. Tesis de Post – Grado. (1999). 19-20) Segundo Trimestre Mieres C. (2002). Tesis de Post – Grado. La evasión fiscal como consecuencia de la ausencia de sistemas adecuados de control de las importaciones a través de la aduana principal aérea de valencia. La modernización de las aduanas permitirá que la recaudación aumente 2 mil millones de dólares. . 4. 3. 991 ANEXOS . Gaceta Oficial Extraordinaria N° 4.Reglamento de la Ley Orgánica de Aduana.273 de fecha 20 de mayo de 1. Agradeciendo de antemano su valiosa colaboración. ¿Considera usted que el personal que labora en esta empresa maneja los conocimientos necesarios sobre la tramitación de mercancía Courier? Si____ No____ El servicio prestado por esta empresa es para usted Muy deficiente_________ Deficiente _____________ . procedimiento realizado por la Fedex en toda mercancía tramitada bajo el sistema de Mensajería Internacional “Courier”. a continuación se presentan las preguntas correspondientes. lo cual représenla el objetivo principal de este trabajo de grado para optar al titulo de Licenciado en Contaduría Publica.UNIVERSIDAD DE CARABOBO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA PÚBLICA CUESTIONARIO El presente cuestionario tiene como finalidad recabar información sobre el funcionamiento. Si____ No____ Usted considera que debería hacérsele alguna reforma la normativa legal sobre el transporte de mercancía Courier Si____ No____ De ser positiva su respuesta cual seria el principal cambio propuesto por usted _________________________________________________________________________ _____________________________________________________ Considera usted que el procedimiento aplicado por la aduana aérea de valencia para controlar las actividades de esta empresa es: .Regular _______________ Bueno ________________ Muy Bueno ____________ Piensa usted que debería mejorar Si____ No____ Cree usted que el personal de esta empresa conoce la normativa legal existente sobre el transporte de mercancía Courier. Muy deficiente_________ Deficiente _____________ Regular _______________ Bueno ________________ Muy Bueno ____________ Según usted. permite que exista evasión fiscal Si____ No____ Cree usted que deben mejora los sistemas y procedimientos para disminuir la evasión fiscal existente a través de los Sistema de Mensajería Internacional Courier Si____ No____ Considera que Fedex como empresa operadora de mercancía Courier conoce claramente las funciones que deben realizar para con la aduana aérea de valencia Si____ No____ Que recomendaciones haría usted para mejorar los sistemas y procedimientos aplicados por la Aduana Aérea de Valencia para evitar la evasión fiscal que existe a través de los Sistemas de Mensajería Internacional Courier. _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ . los actuales sistema y procedimiento utilizados para tramitar mercancía Courier. _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _______________________ ANEXO 2 . procedimiento y sanciones realizada por la Aduana Aérea de Valencia a toda mercancía tramitada bajo el sistema de Mensajería Internacional “Courier”. lo cual représenla el objetivo principal de este trabajo de grado para optar al titulo de Licenciado en Contaduría Publica. Agradeciendo de antemano su valiosa colaboración. a continuación se presentan las preguntas correspondientes.UNIVERSIDAD DE CARABOBO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA PÚBLICA CUESTIONARIO El presente cuestionario tiene como finalidad recabar información sobre el funcionamiento. Considera usted que los Sistemas y Procedimientos de la Aduana Aérea de Valencia son: . Muy Deficientes _____ Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno _____ _____ _____ _____ Los actuales sistemas y procedimientos utilizados para tramitar Mercancía “Courier” permite según usted. que exista evasión Fiscal Si _____ No_____ Considera usted que se deben mejorar los Sistemas y Procedimientos para Disminuir la Evasión Fiscal existente a través de los Sistemas de Mensajería Internacional “Courier Si _____ No_____ Al detectar alguna irregularidad en el proceso de reconocimiento de mercancía Courier aplican alguna sanción. ¿Cómo Cual? _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _______________________________ Considera usted que existen suficientes conocimientos por parte de funcionarios de la Aduana Aérea de Valencia sobre los Sistema de Mensajería Internacional “Courier” Si _____ No_____ Cuantas personas están involucradas en el reconocimiento de la Mercancías “Courier” 1 a 3 ______ 3 a 6 ______ 6 a 9 ______ . Si _____ No_____ Que recomendaciones haría usted para mejorar los sistemas y procedimientos realizados por la aduana aérea de Valencia para evitar la evasión fiscal que existe a través de los Sistemas de Mensajería Internacional “Courier” _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ __________________________________ .Considera usted que se deben realizar modificaciones a la normativa Jurídica vigente que mejoren los sistema y procedimientos de servicio de Mensajería Internacional “Courier” en la Aduana Aérea de Valencia Si _____ No_____ Las empresa operadoras de mercancía “Courier” conocen claramente las funciones que deben realizar para con la Aduana Aérea de Valencia. ANEXO 3 . Universidad de Carabobo Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Escuela de Administración y Contaduría Pública Guía de Entrevista ¿Cómo es el procedimiento del sistema de mensajería internacional “Courier” A que se dedican la mayoría de las empresas a las que ellos le prestan servicios ¿Con qué frecuencia dicta talleres o emiten documentos de apoyo que permitan colaborar con los servicios aduaneros y donde se encuentra disponible dicho material Existen fiscales del gobierno que supervisan sus operaciones Cuales son las medidas a tomar al momento de encontrarse con mercancías ilegales Cuándo en uno de sus envíos se descubre que hay evasión fiscal, que medidas se toman ¿Cuál es el tratamiento? Cuales son los controles internos existentes para evitar la evasión fiscal Como es él avaluó para verificar si es mercancía “Courier” (entre 100 y 2000$) Considera usted que el sistema de mensajería internacional “Courier” genera considerables sumas de dinero al fisco por concepto de nacionalización de mercancía. Cree usted que el sistema de mensajería internacional podría sustituir el sistema aduanero como tal. Como es el procedimiento aplicado a la carga ordinaria por Fedex. Que diferencia hay entre el tratamiento que se le da ala carga ordinaria y carga bajo sistema de mensajería internacional Que políticas son empleadas en contra de los ilícitos aduaneros Cuales han sido los logros alcanzados mediante esta política En los últimos años se ha incrementado considerablemente él numero de clientes que solicitan este tipo de servicio Cuales son las causas de ese incremento ANEXO 4 Carabobo controlar actividades realizadas Sistema Mensajería Internacional “Courier”.OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECIFICOS Conocer el DIMENSIONES INDICADORES ITEMS TECNICAS E INSTRUMENTOS FUENTE funcionamiento del Sistema Mensajería Internacional “Courier” proceso importación en de Diagnostico del funcionamiento del Sistema de el Mensajería de Internacional en la “Courier” .Calidad de los procedimientos .Evasión fiscal los .Conocimiento de los funcionarios de Instrumento N° 1 1–2–3–5– 6 Cuestionario .Conocimiento del personal de Federal Express Calidad del Instrumento N° 1 Cuestionario Documentación Empresa Federal Express y Documentación legal bibliografía y Servicio prestado .Aduana Aérea de Valencia Empresa para procedimientos las de control la Aduana Aérea de aplicados por la Valencia el Aduana Aérea de necesidad de los Instrumento N° 2 7–8–9 Federal Express mejorar procedimientos de control Instrumento .Conocimiento de 1 – 2 – 3 – 10 sus deberes para con Aérea la Aduana Aduana Aérea de Valencia Investigar procedimiento llevado a cabo por la Aduana Aérea de Valencia.Aduana Aérea de Valencia Empresa aplica al Sistema de la . Analizar reglamentación jurídica que se Interpretación de la por Estado Conocer el .Conocimiento de las leyes N°1 7 Cuestionario y .