XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS“Innovación y Valores Éticos en la Profesión del Contador Público” AREA 8: TITULO: PERITAJE CONTABLE. PERITAJE CONTABLE ANTE LA CORRUPCION Y EL LAVADO DE ACTIVOS:PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS APLICABLES DRA.CPCC ANGELICA ARROYO MORALES AUTORA: ORDEN DEONTOLOGICA: VISTO BUENO COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL CUSCO. CPCC Julio H. Gil Mora. CUSCO - PERÚ SETIEMBRE 2012 AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. RESUMEN 2012 El trabajo individual intitulado PERITAJE CONTABLE ANTE LA CORRUPCION Y EL LAVADO DE ACTIVOS:PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS APLICABLES XXIII Con presentada al Éticos en la ; tiene como propósito contribuir al desarrollo teórico y práctico del Peritaje Contable para fines judiciales y extrajudiciales; por ser éste una de las competencias profesionales del Contador Público en el Perú según la Ley de Profesionalización del Contador Público. El objetivo es analizar los actos, operaciones, etapas y mecanismos que desarrollan y utilizan los sujetos denunciados por el Delito de Lavado de Activos en el Perú y proponer sobre esta base los procedimientos y técnicas aplicables en el peritaje contable dispuesto por los entes de jurisprudencia ante denuncias por este delito. Trabajo técnico individual presentado en coherencia con el temario del Área 8. PERITAJE CONTABLE. 8.3. El peritaje contable ante la corrupción y el lavado de activos. Este tema ha sido tratado en la mayoría de las Convenciones Nacionales de Peritos Contables en las que hemos tenido oportunidad de participar como ponente y participante; en esta oportunidad urge que la comunidad de peritos contables después del debate y análisis de los trabajos técnicos especiales e individuales precisemos los procedimientos y técnicas para el desarrollo del peritaje contable en la verificación, comprobación o probanza de los argumentos de hecho de las denuncias sobre el asunto. El presente trabajo técnico individual, comprende: Guía de Discusión. Cuerpo del Trabajo Conclusiones Fuentes. Dra. Angélica Arroyo Morales CPCC n° 03-288 C.C.P-Cusco 1 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. Cusco-Perú. así se hagan muchas transacciones con ellos para ocultar o encubrir su origen. operaciones. transporte. comprobar y explicar los argumentos de hecho de la denuncias sobre lavado de activos?. entre otros. Dineros que nunca serán legales. Por ello trataremos un marco teórico referencial que nos ayude en la identificación de actividades y operaciones del lavado de activos y además a la argumentación del presente trabajo. mecanismos de carácter económico y financiero. ACTIVIDADES Y OPERACIONES PARA EL LAVADO DE ACTIVOS. invierta. 1. CUERPO DEL TRABAJO. GUIA DE DISCUSIÓN. Las interrogantes que orientan el presente trabajo técnico individual son: 1. 2. custodie o administre bienes que tengan origen ilícito. ¿Cuáles son los actividades y operaciones que utilizan los sujetos denunciados por el Delito de lavado de Activos en el Perú?.1 DEFINICIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS. desarrollamos un marco teórico preciso y necesario sobre este fenómeno social y económico. legitimación de capitales. 2 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. En la mayoría de los países del mundo ésta conducta es considerada delito y también se conoce como lavado de dinero. Para la mejor comprensión del hecho jurídico denominado Lavado de Activos que es materia del Peritaje Contable. 2012 I. que resguarde. 1. ¿Qué procedimientos y técnicas se aplican el desarrollo del peritaje contable para verificar. Se entiende por LAVADO DE ACTIVOS como el conjunto de acciones. . pues dadas las limitaciones de espacio del reglamento del Congreso no sería posible la presentación de todo lo que a nivel mundial se ha dicho sobre éste. II. desarrollados por personas y jurídicas para dar apariencia de legalidad a recursos de origen ilícito. blanqueo de capitales. Incurre en lavado de activos aquella persona natural o jurídica adquiera. transforme. Cusco-Perú.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. hostales. 3 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. casinos.2 INDICADORES DEL LAVADO DE ACTIVOS. que tiene tres años de fundada. sus empresas de fachada. sin contar aquellos procesos que se encuentran en la Fiscalía Superior de Delitos de Terrorismo. . que mueven mucho dinero en efectivo. grifos. recibe dinero en efectivo y ese dinero tienen que colocarlo en alguna actividad comercial lícita para poder mezclarlo con la economía formal. después tenemos las defraudaciones tributarias. sin 1 Jorge Chávez Cotrina. Cusco-Perú. 2012 1. normalmente se lava dinero en aquellos negocios que tienen movimiento en dinero en efectivo. tales como restaurantes. lo cual elevaría al doble esta cifra. que también tiene casos similares. tenemos nosotros fiscales antidrogas en 23 departamentos y tenemos fiscales supranacionales que también tienen investigaciones por lavado vinculados al terrorismo. Tenemos cuatrocientos investigaciones por lavado de activos. porque son los delitos precedentes que más dinero generan. hostales. todos estos por lavado de activos en las cuatro fiscalías provinciales. no recibe cheques de gerencia. casinos y tragamonedas. Coordinador de la Fiscalias Contra el Crimen Organizado en el Perú. tiene alrededor de cuatrocientos procesos de investigación. que son los delitos donde más tenemos investigaciones por lavado. Los delitos precedentes en la mayoría de los casos son del narcotráfico. El narcotraficante o el delincuente que genera ganancias ilícitas. Este fenómeno social y económico de grandes impactos para la sociedad y las finanzas nacionales según Jorge Chavez Cotrina1 presenta indicadores como los siguientes: Más de mil millones de dólares se lavan anualmente. De varias fiscalías antidrogas en provincia. a través de empresas de fachada como restaurantes.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. negocios que reciben dinero en efectivo. La Fiscalía contra Crimen Organizado. Pese a que el pleno jurisdiccional de la Corte Suprema contribuye a aunar criterios entre los jueces y fiscales en los procesos judiciales por lavado de activos. las extorsiones y la trata de personas. casi todas tienen investigaciones por lavado. estaciones de servicio. Ahora los lavadores han diversificado sus negocios. Delitos aduaneros. esta medida no es suficiente porque también se necesita la especialización de todos los magistrados en estos temas y no sólo en los de la Sala Nacional.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. | Extorsión. es trabajo de los contadores públicos porque está relacionado con el 1. Secuestro. comercialización de bienes culturales. Indicadores que también fueron expresados en entrevista del Canal Televisivo CNN-Perú del 23 de setiembre 2012 el Procurador Antiterrorismo Abogado Julio Galindo2 quien activos asciende de 100 a 139 millones de dólares que provienen del narcotráfico. Cusco-Perú. hecho muy delicado cuyo conocimiento y mejor comprensión es netamente técnico científico. . 4 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. 2012 embargo. Delitos contra la administración pública. 6° de la Ley N° 27765 Ley Penal Contra el Lavado de Activos publicada el 27-06-2002. Según el Art. talado ilegal de bosques y otros. efectos o ganancias. trata de personas. Actividades ilícitas generadoras del dinero. Trata de personas. Terrorismo. bienes. Entrevista 23-09-2012 Canal N del Perú. Tráfico ilícito de migrantes.3 ACTIVIDADES ILICITAS DE ORIGEN DEL LAVADO DE ACTIVOS. el origen o procedencia ilícita del lavado de activos. U otros similares que generen ganancias ilegales. Contra el patrimonio en su modalidad agravada. 2 Julio Galindo. Proxenetismo. corresponde a conductas y actividades ilícitas o punibles en la legislación penal como: Tráfico ilícito de drogas. Defraudación tributaria. Procurador Antiterrorismo. según las leyes y normas reglamentarias Fuente: Elaboración Propia con datos de la base legal. secuestro. efectos o ganancias cuyo origen ilícito conoce o puede presumir. las transacciones u operaciones sospechosas que hubiere detectado.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES.4. terrorismo. extorsión. tratar. julio de 2007 Delegación por Ley 29009) Art. su incautación o decomiso 3° El agente utilice o se sirva de su condición de funcionario público o de agente del sector inmobiliario. 1. ETAPAS Y MECANISMOS DE LAVADO DE ACTIVOS. su incautación o decomiso El que adquiere. utiliza. Formas Agravadas Cuando los actos de conversión y transferencia o de ocultamiento y tenencia se relacionen con dinero. oculta. El agente comete el delito en calidad de integrante de una organización criminal. bienes. efectos o ganancias provenientes del tráfico ilícito de drogas. técnica y administrativa. . y dificulta la identificación de su origen. y dificulta la identificación de su origen. cuyo origen ilíc ito conoce o puede presumir. custodia. guarda. (Artículo Modificado por el Decreto Legislativo Nº 986.4. administra o transporta 2° Actos Ocultamiento Tenencia de y dentro del territorio de la República o introduce o retira del mismo o mantiene en su poder dinero. analizar. bienes. financiero. evaluar y transmitir información para 5 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. Según la LEY Nº 27693 se crea la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú (UIF) como persona jurídica de derecho público. Cusco-Perú. con autonomía funcional. trata de personas o delitos contra el patrimonio cultural (Artículos 228º y 230º del Código Penal). OPERACIONES. efectos o ganancias. 4° Omisión de Comunicación de Operaciones o Transacciones Sospechosas El que incumpliendo sus obligaciones funcionales o profesionales. bienes. La misma Ley 27765 Ley Penal Contra el Lavado de Activos establece que son ACTOS de lavado de activos los siguientes: ART 1° ACTOS Actos Conversión Transferencia de y CARACTERÍSTICAS El que convierte o transfiere dinero. recibe.4 ACTOS. bancario o bursátil. encargada de recibir.2 OPERACIONES DE LAVADO DE ACTIVOS. 1. 2012 1. omite comunicar a la autoridad competente.1 ACTOS SE LAVADO DE ACTIVOS. . Procedentes presumiblemente de actividad ilícita. comprende seis etapas y cada una de ellas comprende actividades ilícitas. el lavado de activos. El Art. El Art. Por cualquier motivo sin fundamento económico o lícito aparente. Salen de los parámetros de normalidad mercado o No tienen un fundamento legal evidente. que pueden involucrar a personas e instituciones de carácter legal sin importar el sector al cual pertenezcan. 1. definen ambos tipos de operaciones de la siguiente forma: OPERACIONES SOSPECHOSAS. vigente en el injustificada. inusitada e OPERACIONES INUSUALES. Las etapas son: 6 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos.3 ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS. 8° define a los sujetos obligados a informar sobre las operaciones sospechosas. Cuya cuantía. 2012 la detección del lavado de activos y/o del financiamiento del terrorismo. 3° de la base legal citada sobre Funciones de la UIF Perú hace referencia al concepto de OPERACIONES SOSPECHOSAS (OS) que los sujetos están obligados a informar y elevar Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS) al UIF. comercial o financiera. 11° numeral 11. así como. En el Art. Fuente: Resumen con datos de base legal. . Según los informes de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF Perú). De naturaleza civil. Cusco-Perú.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. de coadyuvar a la implementación por parte de los sujetos obligados del sistema para detectar operaciones sospechosas de lavado de activos y/o del financiamiento del terrorismo. características y periodicidad no guardan relación con la actividad económica del cliente.3 además de referirse a OPERACIONES SOSPECHOSAS menciona también a OPERACIONES INUSUALES al igual que su Reglamento Decreto Supremo N° 018-2006.4. De magnitud o velocidad de rotación inusual De condición compleja. 2012 ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS I. LAVADO DE ACTIVOS Fuente: Elaboración propia con datos de la base legal.EXPORTACION IV. compra venta de embarcaciones.PRODUCCIÓN II. Las dos etapas más importantes son el proceso de producción y el lavado de activos. producto de la droga y otras actividades ilícitas. hotelería.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. Conlleva a consignar este dinero en la economía. han hecho que el delito se traslade a otras actividades no necesariamente bancarias como la: inmobiliaria.PROCESAMIENTO III. etc. pues se insertan grandes cantidades de dinero. . CONSUMO VI RECICLADORES Y ORGANIZADORES DEL DINERO VII. Cusco-Perú. especialmente a través de los bancos locales para luego ser transferidos a la Banca Internacional.DISTRIBUCIÓN V. 7 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. sin embargo los controles efectivos del sector financiero. el deporte. Seguida de la INSERCIÓN EN LA ECONOMÍA conocida como la etapa en la que se efectiviza el delito. 2 de la misma ley. que se relacionan. metales preciosos. Cusco-Perú. comunicación y correo. b) Operaciones sospechosas sobre las que deben informar los sujetos obligados (ANEXO 002).2. formulada por 8 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. 001. minería. aduaneras. son: organismos. B) OPERACIONES SOSPECHOSAS SOBRE LAS QUE DEBEN INFORMAR LOS SUJETOS OBLIGADOS. . portuarias. de gestión pública. financiero y bancario. enumera de manera tácita y expresa las operaciones que deben constar el Registro de Operaciones Sospechosas. seguros públicos y privados.3 de la Ley N° 276932. 001. En la tercera columna de los tres cuadros (Anexos). de antigüedades. de producción y comercio de drogas. producción. 001. inmobiliaria y servicios. servicios notariales. joyas. bancario.3 que los sujetos obligados a informar sobre las operaciones sospechosas e inusuales según el Art. 8.1. construcción e inmobiliarias. Para el efecto se presentan los siguientes cuadros resumen: a) Sujetos informantes sobre operaciones sospechosas (ANEXOS 001. fiscalizan. comercio de armas. comercio nacional. 2012 1. de información.1. supervisan. de adquisición y titulación de propiedades. comercio internacional. recepción de donaciones y aportes de terceros. SUJETOS INFORMANTES SOBRE OPERACIONES SOSPECHOSAS. receptación de dineros de origen sospechoso. producción. martilleros. comercio de embarcaciones y similares. 8. en/con actividades del sistema financiero. 8° numerales 8.2. 9° numeral 9. deducimos que las actividades sospechosas e inusuales en el Perú. transporte y comunicaciones. entidades.3). transformación y comercio de la hoja de coca. instituciones y otros similares.4 PRESUNTAS ACTIVIDADES DONDE SE LAVAN ACTIVOS. de materiales explosivos. información. coordinan. 001. bolsa de productos. construcciones.4. El contenido del Art. Se observa en los Anexo 001.1. turismo. A.2. servicios de cajas de seguridad. El contenido de la base legal anterior en los artículos que siguen proporcionan información sobre las actividades de la economía nacional en la que se presume se realiza esta operación ilegal. bolsa de valores.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. se desarrollan a través del: comercio. 000.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. o A partir de US$ 2. que en resumen son las operaciones y por los importes siguientes: OPERACIONES CON CLIENTES HABITUALES U OCASIONALES Depósitos de efectivo y títulos valores en entidades bancarias y financieras en sus diferentes formas y modalidades. Constitución de fideicomisos y todo tipo de otros encargos fiduciarios.00 (dos mil quinientos dólares americanos) o su equivalente en Transferencia de fondos. Compraventa de: títulos valores públicos o privados. Cobro de exportaciones.000. y sus agencias Se realicen en una o varias oficinas o agencias del sujeto obligado.00 (diez mil dólares americanos) o su equivalente en moneda nacional. Cusco-Perú. de cheques girados contra cuentas del exterior y de cheques de viajero. y casas de juego. Colocaciones de obligaciones y otros título valores.500. por o en beneficio de la misma persona. de metales y/o piedras preciosos. Constitución de fideicomisos y todo tipo de otros encargos fiduciarios. Venta de cartera de la entidad financiera a terceros. de bienes y servicios. en efectivo de moneda extranjera. Operaciones a futuro pactadas con los clientes. hipódromos. Pago de importaciones. durante un mes calendario. Servicios de amortización de préstamos. incluyendo bingos. americanos) o su equivalente en moneda nacional. 9 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. durante un mes moneda nacional. sociedades de lotería. por o en beneficio de la misma persona. que en conjunto igualen o superen US$ 10.00 (diez mil dólares americanos) o su equivalente en moneda nacional. Cancelaciones anticipadas de préstamos. calendario. Operaciones a futuro pactadas con los clientes. Que se realicen en una o varias oficinas o agencias del sujeto obligado.00 (cincuenta mil dólares Importes iguales o superiores a US$ IMPORTE LÍMITE 10.000. que en conjunto igualen o superen US$ 50. . 2012 los sujetos obligados a informar al UIF-Perú (ANEXO 002). Cobro de exportaciones. casinos. 2 y el artículo 6° numerales 6.1 al 6.3 y el Art. los flujos de efectivo y sus equivalentes y las actividades de origen y aplicación de los flujos y el activo afectado. inusuales. 9° numeral 9. Para el efecto SE PROPONEN los siguientes procedimientos y técnicas: 10 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. Veamos porqué 2. Siendo estos cuatro conceptos los que serán objeto de la pericia contable. 2012 2. Es decir las personas naturales y jurídicas denunciadas realizan actividades económicas que cuyo contable los verifica a través del desarrollo de procedimientos y técnicas periciales AD HOC. 8. desproporcionadas en comparación a las actividades normales. Flujos de efectivo que provienen de actividades de: operación. Como se observa en el anexo la naturaleza de las operaciones sospechosas. El ACTIVO DISPONIBLE denominado según el Plan Contable General Empresarial EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. 8.S. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS PERICIALES. es uno de los componentes del Estado de Situación Financiera afectado por las operaciones sospechosas e inusuales. . Cusco-Perú.6 del D.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. su análisis nos conduce a IDENTIFICAR dos componentes importantes del Estado de Situación Financiera que son afectados con las operaciones sospechosas e inusuales referidas.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.2. Si las operaciones sospechosas e inusuales sobre las que deben informar los sujetos obligados según el artículo 8° numerales 8. inversión y financiamiento. 018-2006 son las que figuran en los Anexo 001 y 002. generan ingresos y egresos de efectivo y sus equivalentes. En el ANEXO 003 se muestran las operaciones sospechosas e inusuales.1. Determinar la aplicación de los egresos de efectivo y sus equivalentes. es decir se contabilizan bajo el principio del DEVENGADO. TÉCNICA PERICIAL Análisis e interpretación del Estado de Flujos del Efectivo y sus Equivalentes. . pues los incrementos y disminuciones de este activo que tienen su origen en las actividades de operación. Verifique el saldo final de efectivos según nota al balance general y el libro de caja y bancos al cierre del periodo. PROCEDIMIENTOS. Analice los tipos de actividades de: operación.. de financiamiento y de inversión que han generado egresos de efectivos. 2. Efectúe el seguimiento de los flujos de efectivo: ingresos y egresos de efectivo. de financiamiento. inversión y financiamiento. Técnicas periciales aprobadas en Congresos Nacionales de Contadores Públicos y Convenciones Nacionales de Peritos Contables. Analice los tipos de actividades de: operación. Verifique el saldo inicial de efectivos según nota al balance general y el libro de caja y bancos. COSTOS. Cusco-Perú. 11 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. las tres actividades tantas veces citadas generan: INGRESOS.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. GASTOS. Los efectos de las operaciones sospechosas e inusuales identificadas van más allá del efectivo y equivalentes del efectivo. Enfocado bajo este principio y con un criterio de integralidad. UTILIDAD.2 PATRIMONIO. PÉRDIDA. para efectos de determinar el RESULTADO INTEGRAL generalmente incluyen la totalidad de operaciones sean al contado o al crédito. de inversión que han generado ingresos de efectivos. principales componentes del ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL. 2012 OBJETIVO: Determinar el origen de los ingresos de efectivo y sus equivalentes. Generan también: AUMENTOS y DISMINUCIONES de ACTIVOS y PASIVOS. al inicio del periodo. ventas de bienes y servicios. excedentes de revaluación. Efectúe el seguimiento de los incrementos de cuentas patrimoniales (capital social. y consecuentemente en los INCREMENTOS y DISMINUCIONES del PATRIMONIO de los sujetos investigados por lavado de activos. pérdidas acumuladas. valores y otros) de los que se obtienen utilidades o pérdidas.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. Cusco-Perú. OBJETIVO: Verificar la situación patrimonial de los denunciados. c) Como mecanismos de inversión (compra venta de activos fijos. .). etc. utilidades del periodo. inversión y financiamiento: a) Como parte del giro del negocio (operación): compras. Verifique el saldo final de las cuentas patrimoniales según nota al balance general y el libro mayor general al cierre del periodo. etc. 2012 Para efectos de este trabajo mostramos el ensayo correspondiente en el ANEXO 004. aportes adicionales. b) Como mecanismos de financiamiento (colocaciones y captaciones) de fondos disponibles de los que se obtienen Intereses Financieros o Costos Financieros o Costos de Endeudamiento. pérdidas del ejercicio.. Verifique el saldo inicial de las cuentas patrimoniales según nota al balance general y el libro mayor general al inicio del periodo.). Analice los tipos de actividades que generaron las disminuciones patrimoniales. proponemos: PROCEDIMIENTOS. 12 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. utilidades acumuladas. Analice los tipos de actividades que generaron los incrementos patrimoniales. observamos en en las dos últimas columnas CUENTAS DE RESULTADOS que figuran en el ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL provenientes de las actividades de: operación. Todos conceptos o ítems que afectan en la determinación del RESULTADO DEL EJERCICIO (Utilidad o Pérdida). Determine y valorice el balance o desbalance patrimonial resultante. Para el desarrollo del peritaje contable en el examen de las VARIACIONES PATRIMONIALES. Efectúe el seguimiento de las disminuciones de cuentas patrimoniales (retiro de socios. . utilidades acumuladas. Analice los tipos de actividades que generaron los incrementos patrimoniales. OBJETIVOS PERICIALES: Verificar la situación patrimonial de los denunciados. Análisis e interpretación del Estado de Variaciones del Patrimonio. Análisis e interpretación del Estado de Variaciones del Patrimonio.). Efectúe el seguimiento de los incrementos de cuentas patrimoniales (capital social. Analice los tipos de actividades que generaron las disminuciones patrimoniales. etc. Determine y valorice el balance o desbalance patrimonial resultante. 13 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. pérdidas acumuladas. Verifique el saldo inicial de las cuentas patrimoniales según nota al balance general y el libro mayor general al inicio del periodo. PROCEDIMIENTOS. Verifique el saldo final de las cuentas patrimoniales según nota al balance general y el libro mayor general al cierre del periodo. etc. Técnicas periciales aprobadas en Congresos Nacionales de Contadores Públicos y Convenciones Nacionales de Peritos Contables. Técnicas periciales aprobadas en el Congreso Nacional de Contadores públicos de Iquitos. aportes adicionales. TECNICA.).AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. Cusco-Perú. Efectúe el seguimiento de las disminuciones de cuentas patrimoniales (retiro de socios. . excedentes de revaluación. 2012 TECNICA. utilidades del periodo. pérdidas del ejercicio. Salen de los parámetros de normalidad vigente en el mercado o No tienen un fundamento legal evidente. Por cualquier motivo sin fundamento económico o lícito aparente. 2. comercial o financiera.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. inusitada e injustificada. computados según su valor de cotización al cierre del día anterior a la imposición. según relación que se establezca en el reglamento.o de cuota partes de fondos comunes de inversión. Compraventa de metales y/o piedras preciosas. 14 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. pases. CONCLUSIONES. Del análisis de la información contenida en los numerales 1 y 2 se CONCLUYE que: 1. en cuenta de ahorros. las operaciones sospechosas e inusuales son: Depósitos en efectivo: en cuenta corriente.2 de la LEY Nº 27693 de creación de la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú. 2012 III.). etc. Compraventa de títulos valores -públicos o privados. Giros o transferencias emitidos y recibidos (interno y externo) cualesquiera sea la forma utilizada para cursar las operaciones y su destino (depósitos. Cuya cuantía. Los objetos o hechos del peritaje contable en el lavado de activos son las operaciones sospechosas e inusuales. a plazo fijo y en otras modalidades a plazo. Compraventa en efectivo de moneda extranjera. Según el Art. consideradas así aquellas: De naturaleza civil. De magnitud o velocidad de rotación inusual De condición compleja. compraventa de títulos. . características y periodicidad no guardan relación con la actividad económica del cliente. Cusco-Perú. Colocación de obligaciones negociables y otros títulos valores de deuda emitidos por la propia entidad. Procedentes presumiblemente de actividad ilícita. 9° numeral 9. Depósitos constituidos con títulos valores. Las operaciones sospechosas e inusuales anteriores generan flujos del efectivo (ingresos y egresos del efectivo y equivalentes) así como variaciones en el patrimonio (incrementos y disminuciones) por utilidades o pérdidas obtenidas en estas. Pago de importaciones y Cobro de exportaciones. Cancelaciones anticipadas de préstamos. Servicios de amortización de préstamos. 4. Operaciones a futuro pactadas con los clientes. Compraventa de bienes y servicios. En cuantías y periodicidad que no guardan relación con la actividad económica del denunciado. injustificada. Venta de cartera de la entidad financiera a terceros. sin fundamento económico o lícito aparente. 5.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. . 15 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos.1 y 2. Cusco-Perú. de las personas naturales y jurídicas denunciadas por el delito de lavado de activos. financiamiento e inversión. Flujos de efectivo y variaciones patrimoniales que se dan en magnitudes o velocidad de rotación inusual. comprobación. Los procedimientos y técnicas aplicables en la verificación.2 del cuerpo del presente trabajo. Flujos de efectivo y variaciones patrimoniales que provienen de actividades de: operación. 3. Constitución de fideicomisos y todo tipo de otros encargos fiduciarios. incluso salen de los parámetros de normalidad vigente en el mercado o no tienen un fundamento legal evidente. mayor conocimiento y comprensión por los órganos jurisdiccionales de las operaciones sospechosas e inusuales que son los objetos o hechos materia del peritaje contable en las denuncias sobre el delito de lavado de activos son los que se propone en el numeral 2. 2012 Compraventa de cheques girados contra cuentas del exterior y de cheques de viajero. 1. Artículos: 8° numerales 8. 16 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. Cusco. Jorge Chavez Cotrina Coordinador de las Fiscalias contra el Crimen Organizado en el Perú. 3. 9° numeral 9. NIC 7 Estado de Flujos del Efectivo y Equivalentes de Efectivo. Setiembre 29 del 2012. Plan Contable General Empresarial.8.1. Artículos: 1° al 4° y 6°. . 5. Ley N° 27765 Ley Penal Contra el Lavado de Activos publicada el 27-06-2002. 2012 IV. 2.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES.2 y Art. LEY Nº 27693 Ley de Creación de la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú. FUENTES. Cusco-Perú.2 de la LEY Nº 27693 de creación de la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú 4. y fondos de seguros de pensiones. 2. Cusco-Perú. Fuente: Elaboración propia con datos de base legal Servicios Servicios Servicios 17 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. 8° Num. Las empresas o personas naturales dedicadas a la actividad de la construcción e inmobiliarias. tragamonedas. 5. incluyendo bingos. Las sociedades agentes de bolsa. Las empresas o personas naturales dedicadas a la compra y venta de vehículos. Los fiduciarios o administradores de bienes. 10. 8. Las empresas que permitan que mediante sus programas y sistemas de informática se realicen operaciones sospechosas. 4. sociedades de lotería y casas de juegos. y otras similares. Las sociedades administradoras de fondos mutuos. embarcaciones y aeronaves. 9. Las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros y demás comprendidas en los artículos 16 y 17 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito y/o débito. fondos colectivos. Financiero Financiero Financiero Servicios Servicios SOSPECHOSAS INUSUALESA Financiero Financiero Comercio Comercio Construcción/ Comercio Financiero 12. Las agencias de aduana. .1 SUJETOS INFORMANTES SOBRE OPERACIONES: LEY 27693 (Art. hipódromos y sus agencias. 14. sociedades agentes de productos y sociedades intermediarias de valores. 8. empresas y consorcios. 6.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. Los almacenes generales de depósito. 7. otros mecanismos centralizados de negociación e instituciones de compensación y liquidación de valores.1) SECTOR/ ACTIVIDAD 1. fondos de inversión. La Bolsa de Valores. 3. 13. Los casinos. 11. La Bolsa de Productos. Ley Nº 26702. 2012 ANEXO 001. Las cooperativas de ahorro y crédito. 14. 8. según Ley Nº 28024. monedas. 13. 8° Num. que serán abiertas con autorización de su titular o por mandato judicial. Las agencias de viajes y turismo. Personas naturales y/o jurídicas dedicadas a la compraventa o importaciones de armas. El comercio de antigüedades.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. Gestores de intereses en la administración pública. El servicio de correo y courrier. 11. 15. El comercio de joyas.2 SUJETOS INFORMANTES SOBRE OPERACIONES LEY 27693 (Art. 8. La Comisión de Lucha contra los Delitos Aduaneros. Los Martilleros Públicos. Cusco-Perú. 10. Las personas jurídicas o naturales que reciban donaciones o aportes de terceros. 2012 ANEXO 001. 4. 7. 18. Laboratorios y empresas que producen y/o comercialicen insumos químicos que se utilicen para la fabricación de drogas y/o explosivos. 5. Organizaciones e instituciones públicas receptoras de fondos que no provengan del erario nacional. Comercio Servicios Comercio Comercio Financiero Turismo Servicios Servicios Receptación Comercio internacional Servicios SOSPECHOSAS INUSUALES Servicios Producción comercio Comercio Producción comercio Servicios Minería Receptación y y Fuente: Elaboración propia con datos de base legal 18 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. objetos de arte y sellos postales.La compra y venta de divisas 2. 16. Personas naturales y/o jurídicas dedicadas a la fabricación y/o comercialización de materiales explosivos.2) SECTOR/ ACTIVIDAD 1. Los Notarios Públicos. Los préstamos y empeño. . 17. Empresas mineras. Los servicios de cajas de seguridad y consignaciones. Los despachadores de operaciones de importación y exportación. 6. 9. hoteles y restaurantes. metales y piedras preciosas. 12. 3. 9. 15. Comisión Nacional para el Desarrollo y Vida sin Drogas DEVIDA.PETT. 14. Las distintas cámaras de comercio del país. 12. Las Centrales de Riesgo Público o Privado. La Contraloría General de la República. 4. 7. Nacionalidad. Cusco-Perú. 8. Empresa Nacional de la Coca . transformación y comercio de coca. Propiedad de inmuebles rústicos y urbanos.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. 2. La Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores. El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo. SOSPECHOSAS INUSUALESA 8. Fuente: Elaboración propia con datos de base legal 19 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. Situación financiera. 6. Actividades de socios. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. 2012 ANEXO 001. . Frecuencia de salidas y retornos al país. Proceso de titulación de predios rústicos. El Seguro Social de Salud. Estado civil. 3. 11.ENACO. Transporte y comunicación Producción y comercio de drogas. Morosidad e insolvencia. Resultados de acciones de control. 8° Num. Empresa Nacional de Puertos . beneficiarios y costos. La Comisión de Formalización de la Propiedad Informal COFOPRI. Producción. 13. 10. El Proyecto Especial de Titulación de Tierras y Catastro Rural . Cobertura.ENAPU. Comercio internacional y turismo.3) INFORMACIÓN SOBRE 1. 5. La Dirección General de Migraciones y Naturalización. El Registro Nacional de Identificación y Estado Civil. Rentas y bienes de contribuyentes. Los Registros Públicos.3 SUJETOS INFORMANTES SOBRE OPERACIONES LEY 27693 (Art. rendimiento Propiedad de inmuebles y vehículos. 9° Num. etc. hipódromos.00 (diez mil dólares americanos) o su equivalente en moneda nacional.00 (cincuenta mil dólares americanos) o su equivalente en moneda nacional.2 del artículo 9 de la Ley que realicen sus clientes habituales u ocasionales por: Importes iguales o superiores a US$ 10. y sus agencias.000. .o de cuota partes de fondos comunes de inversión. en cuenta de ahorros. 6) Compraventa en efectivo de moneda extranjera. las operaciones referidas en el numeral 9. 2012 ANEXO 002 OPERACIONES LEY 27693 (Art. correspondiente al mes anterior a la operación. 13) Cancelaciones anticipadas de préstamos. pases. durante un mes calendario. incluyendo bingos. incluyendo bingos.00 (dos mil quinientos dólares americanos) o su equivalente en moneda nacional. 16) Operaciones a futuro pactadas con los clientes. que en conjunto igualen o superen US$ 50. 7) Giros o transferencias emitidos y recibidos (interno y externo) cualesquiera sea la forma utilizada para cursar las operaciones y su destino (depósitos. 9) Pago de importaciones. mediante sistemas manuales o informáticos. que deben registrar las transacciones a partir de US$ 2.2) 1) Depósitos en efectivo: en cuenta corriente. hipódromos. 2) Depósitos constituidos con títulos valores.6) Registrar. 4) Compraventa de títulos valores -públicos o privados. Cusco-Perú. sociedades de lotería y casas de juego. computados según su valor de cotización al cierre del día anterior a la imposición. publicada por la SBS y AFP. 14) Constitución de fideicomisos y todo tipo de otros encargos fiduciarios. 17) Otras operaciones que se consideren de importancia establecidas por resolución motivada del organismo supervisor del sujeto obligado a informar. según relación que se establezca en el reglamento. por o en beneficio de la misma persona. SOSPECHOSAS E INUSUALES Fuente: Elaboración propia con interpretación de datos de la norma legal. o US$ 10. 5) Compraventa de metales y/o piedras preciosas. 3) Colocación de obligaciones negociables y otros títulos valores de deuda emitidos por la propia entidad. 11) Venta de cartera de la entidad financiera a terceros. Las empresas de transferencia de fondos. 6° (Numerales 6. Las operaciones que se realicen en una o varias oficinas o agencias del sujeto obligado. sociedades de lotería y casas de juego.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES.00 (diez mil dólares americanos) o su equivalente en moneda nacional en el caso de las empresas de transferencia de fondos. 8) Compraventa de cheques girados contra cuentas del exterior y de cheques de viajero. por decisión propia o a propuesta de la UIF-Perú. 9. a plazo fijo y en otras modalidades a plazo. SEGÚN D.018-2006 Art. 10) Cobro de exportaciones.500. compraventa de títulos. casinos. 20 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos.S. TC promedio de los tipos de cambio venta diaria. 15) Compraventa de bienes y servicios.1 al 6.000. y sus agencias. casinos. se registrarán como una sola operación. 12) Servicios de amortización de préstamos.).000. Financiamiento. Ingresos y egresos de efectivo por Actividad de Operación. 10) Cobro de exportaciones. etc. 11) Venta de cartera de la entidad financiera a terceros.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. Ingresos de efectivo por Actividad de Operación.o de cuota partes de fondos comunes de inversión. Inversión. Inversión y Financiamiento. Egresos de efectivo por Actividad de Financiamiento. Ingresos de efectivo por Actividad de Operación y Financiamiento. Colocación de obligaciones negociables y otros títulos valores de deuda emitidos por la propia entidad. en cuenta de ahorros. Giros o transferencias emitidos y recibidos (interno y externo) cualesquiera sea la forma utilizada para cursar las operaciones y su destino (depósitos. Compraventa en efectivo de moneda extranjera. Ingresos de efectivo por Actividad de Operación y Financiamiento. 9) Pago de importaciones. Ingresos y Egresos de efectivo por Actividad de Inversión y Financiamiento. según relación que se establezca en el reglamento. Ingresos de efectivo por Actividad de Financiamiento. 14) Constitución de fideicomisos y todo tipo de otros encargos fiduciarios. pases. 9. Compraventa de cheques girados contra cuentas del exterior y de cheques de viajero. Cusco-Perú. compraventa de títulos. Ingresos y egresos de efectivo por Actividad Inversión. 17) Otras operaciones que se consideren de importancia establecidas por resolución motivada del organismo supervisor del sujeto obligado a informar. a plazo fijo y en otras modalidades a plazo.. 2012 LEY 27693 (Art. Inversión y Financiamiento. computados según su valor de cotización al cierre del día anterior a la imposición. 16) Operaciones a futuro pactadas con los clientes.). Ingresos y egresos de efectivo por Actividad de Operación. Compraventa de metales y/o piedras preciosas. Fuente: Elaboración propia con interpretación de datos de la norma legal y la NIC 7 21 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. Egresos de efectivo por Actividad de Financiamiento. Ingresos de efectivo por Actividad de Inversión. Egresos de efectivo por Actividad de Operación. Egresos e ingresos de efectivo por Actividad de Operación. Depósitos constituidos con títulos valores. Ingresos de efectivo por Actividad de Operación. 13) Cancelaciones anticipadas de préstamos. ANEXO 003 FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES/ACTIVIDADES DE ORIGEN Y APLICACIÓN. 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) Depósitos en efectivo: en cuenta corriente.2) ACTIVO AFECTADO POR LA OPERACIÓN. Ingresos de efectivo por Actividad de Operación. Ingresos y egresos de efectivo por Actividad de Operación. . 15) Compraventa de bienes y servicios. Efectivo y Equivalentes de Efectivo. Compraventa de títulos valores públicos o privados. por decisión propia o a propuesta de la UIF-Perú. Ingresos y egresos de fondos por Actividad de Operación y Financiamiento. 9° Num. 12) Servicios de amortización de préstamos. cualesquiera sea la forma utilizada para cursar las operaciones y su destino (depósitos. Ingresos de efectivo por Actividad Ingresos Financieros FINANCIAMIENTO Costos Financieros Ingreso de equivalentes de efectivo por Actividad de FINANCIAMIENTO Utilidad o Pérdida Egreso de equivalentes de efectivo por Actividad de: FINANCIAMIENTO Utilidad o pérdida Ingresos de equivalentes de efectivo por Actividad: FINANCIAMIENTO Utilidad o Pérdida Egresos de equivalentes de efectivo por Actividad de: FINANCIAMIENTO Utilidad o Pérdida Ingresos de efectivo por Actividad de: OPERACIÓN Compra M. FINANCIAMIENTO Préstamo otorgado. etc. Venta de propiedad.E.o de cuota partes de fondos comunes de inversión. FLUJOS DE EFECTIVO Y CUENTAS DE EQUIVALENTES/ RESULTADOS ACTIVIDADES DE (Estado de Rendimiento ORIGEN Y APLICACIÓN. CUENTA PATRIMONIAL AFECTADA POR OPERACIONES FINANCIAMIENTO Depósitos constituidos con títulos valores.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. Planta. Ingresos de valores (equivalente de efectivo) por Actividad de: INVERSIÓN Ingresos Financieros. compraventa de títulos. Ingresos de efectivo y equivalentes por Actividades de: OPERACIÓN INVERSION Venta de bienes y servicios Giros o transferencias emitidos y recibidos (interno y externo).E. a plazo fijo y en otras modalidades a plazo. equipo. Valores. Compraventa de metales y/o piedras preciosas. Venta de Propiedad. planta. Egresos de efectivo y equivalentes por Actividades de: OPERACIÓN Compra de bienes y servicios INVERSION Compra de propiedad planta y equipo. computados según su valor de cotización al cierre del día anterior a la imposición. Egresos de efectivo por Actividad de: OPERACIÓN Venta M. 9. Intangibles. . ANEXO 004 2012 LEY 27693 (Art. Obtención de préstamo. Cusco-Perú. según relación que se establezca en el reglamento. Equipo. 9° Num. RESULTADOS DEL 22 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. pases. en cuenta de ahorros.2) Depósitos en efectivo: en cuenta corriente. Compraventa de títulos valores públicos o privados. Colocación de obligaciones negociables y otros títulos valores de deuda emitidos por la propia entidad.). Compraventa en efectivo de moneda extranjera. FINANCIAMIENTO Préstamo obtenido. Integra) Ingresos de efectivo por Actividad de: OPERACIÓN INVERSION Venta de bienes y servicios. OPERACIÓN por Ventas al exterior bienes y servicios. de Venta de cartera de la entidad financiera a terceros. por decisión propia o a propuesta de la UIF-Perú. Ingresos de efectivo Actividad de Operación. Cancelaciones anticipadas préstamos. de de Egresos de efectivo por Actividad de: FINANCIAMIENTO Disminución de Pasivos Costos de Endeudamiento Egresos de efectivo por Actividad de: de FINANCIAMIENTO Compraventa de bienes y servicios. titulos valores y similares INUSUALES Colocaciones y captaciones de capitales SOSPECHOSOS. de Ingresos de efectivo por Actividad de Operación: OPERACIÓN. Ingresos de efectivo por Actividad de Operación y Financiamiento. INVERSION FINANCIAMIENTO Fuente: Elaboración propia con interpretación de datos de la norma legal. Ingresos y Egresos de efectico y equivalentes por Actividades de: OPERACIÓN Compras y venta de bienes y servicios INUSUALES. 2012 Compraventa de cheques girados contra cuentas del exterior y de cheques de viajero. Ingresos Financieros Costos Financieros FINANCIAMENTO Ingresos Financieros Costos financieros. Ingresos Financieros Costos Financieros Egresos de efectivo por Actividad de: OPERACIÓN Compra de servicios Ingresos de efectivo por Actividad de: OPERACIÓN Operaciones a futuro pactadas con los clientes. Ingresos Financieros Costos Financieros y Otras operaciones que se consideren de importancia establecidas por resolución motivada del organismo supervisor del sujeto obligado a informar. Servicios amortización préstamos. Ingresos Financieros Costos Financieros Ingresos Financieros. OPERACIÓN bienes y Venta de bienes servicios. . Ingresos de equivalentes de efectivo por Actividad de: FINANCIAMIENTO Ingresos Financieros. Egresos de equivalentes de efectivo por Actividad de: FINANCIAMIENTO Costos Financieros. Egresos de efectivo por Actividad de: OPERACIÓN Compras del exterior de bienes y servicios. EJERCICIO Pago importaciones.AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES. Compra venta de propiedades. 23 XXIII Congreso Nacional de Contadores Públicos. planta y equipo. de Cobro exportaciones. Cusco-Perú. NIC 7 y PCGE.