UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADORFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN I TEMA: ANTECEDENTES HISTÓRICOS MODELOS DE CONTROL INTERNO DOCENTE: Dra. Liliana Morillo INTEGRANTES: Marco Tashiguano Catherine Tipán CURSO: CA7-1 Quito, 10 de Octubre del 2017 Charles Babbage en 1832. Spriegel y Ernest Coulter contemplan una aplicación basada en conjuntos de preguntas para captar información en una empresa. William S. ANTECEDENTES HISTÓRICOS Hechos históricos de mayor relevancia para la Administración. James O. Informal. Chorafas contempla la necesidad de que las empresas tomen en cuenta que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolución y transformación. William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la auditoría administrativa. En 1955. En 1953. al uso de organigramas y al estudio de la administración respectivamente. Billy E. Harold Koontz y Ciryl O’Donnell proponen la autoauditoría. lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones. George R. utilizando cuatro procedimientos: Apreciación de Conjuntos. . En 1945. En 1935. Dimitris N. Daniel C. por Comparación e Ideal. James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operación. a la luz de su presente y futuro probable. McKinsey propone la evaluación de todos los aspectos de una empresa. En 1962. El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisión de una empresa puede realizarse analizando sus funciones. Urwick sostiene la importancia de los controles para estimuar la productividad de la empresa. Michael aborda el tema de la medición del desempeño y evaluación de la eficiencia en una organización productiva. Stephen R. Goetz declara que la auditoría administrativa es la encargada de descubrir y corregir errores de administración. En 1949. Lyndal F. Terry menciona la necesidad de evaluar a una organización a través de una auditoría. En 1952. realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia operativa. En 1963. En 1933. en especial como precedentes para la formación de una rama especializada que se dedique al control y revisión periódica del desempeño organizacional: En 1800. McCallum en 1856 y Henry Metcalfe en 1886. En 1964. las diferencias con otra clase de auditorías. Roy A. el informe y la implantación y seguimiento de sugerencias. En 1968. Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya síntesis reúne normas de auditoría. obra que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los elementos que inciden en su operación a efectos de toma de decisiones. personal y estructura. las características del servicio de un auditor interno e independiente el alcance de una empresa con base en la consideración de sus funciones y su aplicación en la empresa privada y sector público. En 1975. Clark visualiza la auditoría como un elemento de peso en la evaluación de la función y responsabilidad social de la empresa. Fernando Vilchis Plata explica cómo está integrado el informe de auditoría. A. En 1978. respectivamente. cómo debe prepararse y que beneficios puede traer a una empresa su correcta observancia. específicamente en cuanto a sus funciones. En 1977. César González Alcántara retoma la importancia de la función del control como etapa final del proceso además de definir el contenido estructural. John C. Joaquín Rodríguez Valencia analiza los aspectos teóricos y prácticos de la auditoría administrativa. el Centro Natural de Productividad elabora las Bases de Autodiagnóstico. En 1987. En 1974. David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la conformación idónea de una unidad de auditoría. En 1966. Gabriel Sánchez Curiel aborda el concepto de auditoría operacional. incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodológico para instrumentar una auditoría de las operaciones que realiza una empresa. funcional y humano de una contraloría. En 1989. . José Antonio Fernández desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditoría administrativa. Burton destaca los aspectos fundamentales de la auditoría administrativa. En 1983. Patricia Diez de Bonilla y Jorge Álvarez Anguiano proponen aplicaciones viables de llevar a la práctica y un marco metodológico que permite entender la esencia de la auditoría de manera más accesible. En 1965. la metodología para utilizarla. En 1972. En 1971. los enfoques más representativos. la evaluación de sistemas. Spencer Hyden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa y propone una forma para evaluarlos. C. Agustín Reyes Ponce ofrece una visión general de la auditoría administrativa. En 1997. XXV Auditoría administrativa. Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeño y productividad. en el cual realiza un resumen analítico de la auditoría en sus versiones administrativa. El primero. incorpora conceptos fundamentales de evaluación con un enfoque profundo. XVII documento que desarrolla los criterios básicos y la visión general del proceso para aplicar auditorías de estados financieros y de gestión. entre otras. En enero de 2000. la forma de diseñar y emplear cuestionarios y cédulas. ecológicos. obra con la cual afronta el reto de abordar de manera seria esta disciplina con un enfoque científico sustentado en los componentes del proceso administrativo En el año 2004 se publican cuatro interesantes trabajos. de estados financieros. Jack Fleitman S. herramienta estratégica de planeación y control. la Contraloría General de la República de Perú preparó el Manual de Auditoría Gubernamental. Lidia Zuazol XIX —entonces presidente del Colegio de Auditores de La Paz. En 2001. Eduardo José Mancilla Pérez XX publica La auditoría administrativa: un enfoque científico. complementada por auditorías de estados financieros. muestra las fases y metodología para su aplicación. integral. y el uso de casos prácticos para ejemplificar una aplicación específica. 1994. presenta su libro Papeles de trabajo de auditoría externa e interna. ecológico y de calidad. gubernamental. entre otras. esboza la instrumentación de la auditoría administrativa como elemento clave de las fases de planeación y control de una organización. La auditoría administrativa surgió de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. Bolivia—. . legales. de calidad y mercadológicas. de Francisco Arturo Montaño Sánchez. operacional. MODELOS DE CONTROL INTERNO MODELO COSO Cualquier medida que tome la dirección. diseñado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organización clasificados en: Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la información financiera Cumplimiento con las leyes. el Consejo y otros. la Gerencia y otro personal de la Organización. normas y políticas CARACTERÍSTICAS Forma parte de los procesos básicos de la administración-planeación ejecución y monitoreo y se encuentra integrado en ellos. reglamentos. No es solamente un conjunto de manuales de políticas y procedimientos. RELACIÓN DE OBJETIVOS Y COMPONENTES Existe una relación directa entre objetivos que la organización busca y los componentes que representan lo necesario para alcanzar los objetivos que la organización busca y los componentes que representan lo necesario para alcanzar los objetivos. Los controles deben construirse “Dentro” de la infraestructura de la organización y no “Sobre ella”. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO Proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración. La dirección planifica. sino son personas en cada nivel de la organización. AMBIENTE DE CONTROL Integridad y Valores Éticos Comité de Auditoría Filosofía Administrativa y Estilo de Dirección Estructura Organizacional Asignación de Autoridad y Responsabilidad Política de Recursos Humanos Competencia . Es efectuado por personas. para mejorar la gestión de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. organiza y dirige la realización de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos y metas. . Adopta una interpretación amplia del control.EVALUACIÓN DE RIESGOS Objetivos Institucionales Objetivos Específicos Análisis de Riesgos Manejo de Cambios ACTIVIDADES DE CONTROL Actividades de control sobre: ➢ Las operaciones ➢ La información financiera ➢ El acatamiento Tipos de Control: ➢ Preventivos / Correctivos ➢ Manuales / Automatizados ➢ Gerenciales INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Sistemas de Información: ➢ Apoyo Actividades Estratégicas ➢ Integración con las Operaciones ➢ Calidad Comunicación: ➢ Interna / Externa ➢ Medios SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO Supervisión Concurrente Evaluaciones Independiente Reportes de Deficiencias MODELO CADBURY Desarrollado por el llamado Comité Cadbury (UK Cadbury Committee). sistemas.Mayores especificaciones en la definición de su enfoque sobre el sistema de control en su conjunto-financiero y de cualquier tipo. c) Cumplimiento con leyes y reglamentos Los elementos clave de este modelo son en esencia similares al modelo COSO. Confiabilidad de los reportes internos o externos. Confiabilidad de la información utilizada. estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos de la organización: Efectividad y eficiencia de las operaciones. cultura. Información publicada para terceros interesados. Objetivos organizacionales (efectividad y eficiencia de las operaciones) Servicio al cliente Salvaguarda y uso eficiente de los recursos Obtención de beneficios Cumplimiento de obligaciones sociales Seguridad de que los riesgos son debidamente identificados y administrados. salvo la consideración de los sistemas de información integrados en los otros componentes y un mayor énfasis respecto a riesgos. Limitación en la responsabilidad de los reportes de control a la confiabilidad de los financieros MODELO COCO Incluye aquellos elementos de una organización (recursos. Objetivos orientados a proporcionar una razonable seguridad de: a) Efectividad y eficiencia de las operaciones. Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables. procesos. b) Confiabilidad de la información y reportes financieros. así como con las políticas internas. Confiabilidad de los reportes internos y externos Mantenimiento de registros contables adecuados. Cumplimiento con la normatividad y políticas internas aplicables MODELO COBIT Es un marco de control interno de TI. . MODELO GUÍA TURNBULL Es la adopción de un enfoque basado en riesgos para establecer un sistema de control interno y revisar su efectividad.Parte de la premisa de que la TI requiere proporcionar información para lograr los objetivos de la organización. Usuarios Finales: Garantizar seguridad y control de los productos que adquieren interna y externamente Auditores: Apoyar sus opiniones sobre los controles de los proyectos de TI. así como analizar el costo-beneficio del control. Apoya a la organización al proveer un marco que asegura que: La Tecnología de Información (TI) esté alineada con la misión y visión. Usuarios Gerencia: Apoyar decisiones de inversión en TI y control sobre su rendimiento. Los recursos de TI sean usados responsablemente. Responsables de TI: Identificar los controles que requieren. BENEFICIOS POTENCIALES Mayor probabilidad de lograr objetivos Mayor cobertura a largo plazo Mayor probabilidad de lograr cambios Ventajas competitivas Enfoque interno en hacer bien las cosas Menores costos de capital PELIGROS POTENCIALES Enfoque Insuficiente en Administración de Riesgo Inapropiada Orientación de riesgos Incapacidad para obtener aceptación del gerente Sobrecarga del comité de Auditoría Ignorar Controles Financieros básicos . Promueve el enfoque y la propiedad de los procesos. su impacto en la organización y el control mínimo requerido. Los riesgos de TI sean manejados apropiadamente. LA TI capacite y maximice los beneficios. MODELO AUTOEVALUACION DE CONTROLES (AEC) Proceso documentado en el que: La administración o el equipo de trabajo se involucra directamente en una función. 2008 y los cambios en las tendencias del Gobierno Corporativo en el ámbito internacional. Se define si se asegura razonablemente el lograr alguno o todos los objetivos. Se juzga la efectividad del proceso de control vigente. SAC representa una solución al problema del control de acceso para entornos altamente distribuidos. Igualmente. . algunos de los recursos almacenados por un sistema de control de acceso pueden no estar bajo el control de dicho sistema. MODELO KING Objetivo: Establecer principios de buenas prácticas corporativas para todo tipo de organizaciones. El objetivo es proporcionar seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos de la organización. El diseño de este modelo se basa en la información semántica para lograr que se tengan en consideración las propiedades particulares de los recursos accedidos (lo que se conoce como “introspección de contenido”). que permitan atender los requerimientos de la Ley N° 71. El control de los recursos es independiente de su localización. los recursos controlados por un administrador no han de residir obligatoriamente en su propio sistema de información. de las Compañías. dinámicos y heterogéneos. De esta forma. BENEFICIOS PARA LA ADMINISTRACIÓN Mejora de la moral del personal. Eliminación de atmósferas de desconfianza. Facilidad de implantación de acciones de mejora . Generación de ideas y planes de acción implantados más allá del alcance original. MODELO DE CONTROL DE ACCESO BASADO EN LA SEMÁNTICA (SAC) El diseño de SAC se basa en un modelo de metadatos que permite la integración semántica de una de control de acceso y una infraestructura de acreditación externa. El modelo SAC contempla la existencia de una serie de sistemas de control de acceso y un conjunto de entidades de acreditación confiables que actúan de manera independiente y dan servicio a los diferentes sistemas de control de acceso. contempla un enfoque de auditoría interna basado en riesgos.El Director General es el último responsable y asume la propiedad del sistema de control Auditores Internos. supervisión general y gobernabilidad a la organización Gerencia.Enfoque: Este reporte se enfoca en el Gobierno Corporativo... con una filosofía de liderazgo. regulaciones. Roles y responsabilidades de la función de Auditoría Interna.Mejorar a la organización con el fin de evitar crisis corporativas Principales elementos: Obligación de establecer una estructura gerencial de riesgo (encargada del control y administración) Análisis y evaluación sistemático del riesgo Comunicación oportuna del reconocimiento de riesgos Responsabilidades sobre el control Consejo de Administración. Informes integrados y revelaciones.es responsable todo el personal dependiendo de su nivel y ubicación funcional. Roles y responsabilidades del Consejo de Administración. sustentabilidad y ciudadanía corporativa... Elementos/Componentes: Liderazgo ético y ciudadanía corporativa.Es la instancia responsable de establecer guía. códigos y estándares.Evalúa la efectividad del sistema de control Personal. Cumplimiento con leyes. Gobernanza de las relaciones con accionistas. Gobernanza del riesgo.. . MODELO DE CONTROL KONTRAG (Ley de Control y Transparencia en los Negocios – Alemania) Objetivo. Gobernanza de las tecnologías de la información. asimismo. Roles y responsabilidades del Comité de Auditoría. (2009) Auditoría del Control Interno ANEXO . (2013) Auditoria Administrativa-Gestión Estratégica del Cambio Mantilla S.BIBLIOGRAFÍA Franklin E.