Analyse Financière Et Comptabilité de Gestion

March 18, 2018 | Author: oussou | Category: Balance Sheet, Depreciation, Capital Gain, Value Added, Lease


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SommaireANALYSE FINANCIÈRE ET COMPTABILITÉ DE GESTION DUT - GEA Partie 1 : Analyse des documents de synthèse Cours 1 - Soldes Intermédiaires de Gestion................................................................... 3 Cas 1-1 : Marie (SIG sans retraitement)............................................................ 11 Cas 1-2 : Blandine (SIG avec retraitement)........................................................ 13 Cas 1-3 : François (SIG avec et sans retraitement)............................................... 19 Cours 2 - Capacité d’autofinancement........................................................................ Cas 2-1 : Alexandre (CAF sans retraitement)...................................................... Cas 2-2 : Bernard (CAF avec retraitement)........................................................ Cas 2-3 : Régine (CAF sans et avec retraitement)................................................ 25 31 37 43 Cours 3 - Bilan fonctionnel...................................................................................... Cas 3-1 : Yves (Bilan fonctionnel sans retraitement hors bilan)................................ Cas 3-2 : Chantal (Bilan fonctionnel avec retraitement hors bilan)........................... Cas 3-3 : Jean (Bilan fonctionnel avec retraitement hors bilan)............................... 51 61 67 71 Cours 4 - FRNG, BFR, ratios et ETE............................................................................ 75 Cas 4-1 : Éric (Ratios significatifs)................................................................... 81 Cas 4-2 : Laurence (Ratios et graphiques)......................................................... 91 Cas 4-3 : Didier (ETE).................................................................................. 97 Cas 4-4 : Sylvain (Tableaux de l’annexe, bilans fonctionnels et calcul de la CAF).......... 99 Cas 4-5 : Cécile (Cas de synthèse)................................................................ 107 Cas 4-6 : Valérie (Cas de synthèse)................................................................ 115 Partie 2 : Calcul et analyse des coûts Cours 5 - Le coût complet : les coûts....................................................................... Cas 5-1 : Paloma (Initiation à la comptabilité analytique).................................... Cas 5-2 : Charleen (Calcul de coûts simples).................................................... Cas 5-3 : Emma (Calcul de coûts sans stock).................................................... Cas 5-4 : Robert (Inventaire permanent des stocks)............................................ Cas 5-5 : Simon (Calcul de coûts sans tableau de répartition des charges indirectes).... Cas 5-6 : Grégory (Charges non incorporables et éléments supplétifs)..................... Cas 5-7 : Detrait (Calcul de coût complet)...................................................... 125 135 137 139 141 145 149 151 Cours 6 - Le coût complet : le traitement des charges.................................................. Cas 6-1 : Olbia (Choix des unités d’œuvre)...................................................... Cas 6-2 : Construiecolo (Calcul de coûts avec tableau de répartition sans prestations réciproques).......................................................... Cas 6-3 : Blanmisseran (Méthode des coûts complets avec tableau de répartition des charges indirectes sans prestations réciproques).............................. Cas 6-4 : Jade (Tableau de répartition des charges indirectes sans prestations réciproques).......................................................... 155 163 165 169 173 Cours 7 - Le coût complet : les calculs fondamentaux.................................................. 175 Cas 7-1 : Tiphaine (Coût par commandes avec en-cours)...................................... 181 Cas 7-2 : Lepan (Tableau de répartition des charges indirectes avec prestations réciproques).............................................. 183 Cas 7-3 : Wilfried (Calcul des coûts avec déchets).............................................. 187 Cas 7-4 : Zoé (En-cours et déchets)................................................................ 189 Cas 7-5 : Recyclvet (Les déchets).................................................................. 191 Cas 7-6 : Tolusse (Calcul des coûts avec en-cours).............................................. 193 Cas 7-7 : Gilbert (Détermination des coûts et résultats avec en-cours et déchets)........ 197 Cours 8 - Les coûts partiels.................................................................................... 205 Cas 8-1 : Hospitonie – partie 1 (Direct costing).................................................. 213 Cas 8-2 : Cédric et Cie – partie 1 (Direct costing)............................................... 219 Cours 9 - Le seuil de rentabilité.............................................................................. 225 Cas 9-1 : Hospitonie – partie 2 (Seuil de rentabilité)............................................ 235 Cas 9-2 : Cédric et Cie – partie 2 (Seuil de rentabilité)......................................... 237 Cas 9-3 : Plavi (Seuil de rentabilité)............................................................... 239 Cas 9-4 : Robert (Seuil de rentabilité)............................................................. 241 Cas 9-5 : Ramier (Direct costing et seuil de rentabilité)....................................... 243 Cas 9-6 : Anselme (Seuil de rentabilité)........................................................... 245 Cas 9-7 : Autem (Coût variable - Compte d’exploitation différentiel Seuils de rentabilité)..................................................................... 247 Cas 9-8 : Céline (Direct costing - Seuil de rentabilité).......................................... 249 Cas 9-9 : G & M (Direct costing - Seuil de rentabilité (activité irrégulière))................ 255 Cas 9-10 : Mécano (Direct costing - Seuil de rentabilité)....................................... 259 Cas 9-11 : Fourier (Seuil de rentabilité et perspectives)....................................... 263 Édouard COCHE - Hugues JENNY aux organismes prêteurs. à l’État… il est nécessaire de réaliser une analyse plus approfondie de ces documents :  À partir du compte de résultat : .Résultat financier.Résultat exceptionnel. besoin en fonds de roulement. 2. Le PCG a prévu à l’aide du tableau des SIG. Afin d’être utile au chef d’entreprise. une analyse plus détaillée du résultat en distinguant 9 marges. .  Il vous est demandé de compléter le tableau des SIG avec les informations fournies dans ces annexes. le compte de résultat et l’annexe.Bilan fonctionnel condensé. . CAF). . aux partenaires financiers. . aux associés. Exemple : Entreprise HUGO FRAIS La société « Hugo Frais » est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de produits surgelés. 3 .Soldes intermédiaires de gestion Cours n° 1 1. Introduction La comptabilité générale permet. elle s’approvisionne en fruits et légumes qu’elle congèle pour ensuite les utiliser dans la fabrication de desserts glacés. de présenter les comptes annuels encore appelés documents de synthèse et comportant le bilan. 2.  À partir du bilan : . . . . Par exemple : des glaces.Fonds de roulement. Le passage et les calculs relatifs à ces marges sont détaillés dans le tableau suivant (voir page suivante).Analyse différentielle (marge sur coût variable). Analyse du compte de résultat : les SIG Le compte de résultat distingue le résultat net en 3 parties : . par le biais des enregistrements en cours d’exercice et des enregistrements en fin d’exercice (écritures d’inventaire). de plats préparés surgelés… Elle réalise également la vente directe de produits surgelés non fabriqués par ses ateliers (sur commande). Petite PME en plein développement. des fruits exotiques surgelés. .Analyse fonctionnelle (compte de résultat fonctionnel). aux banquiers.Analyse économique (SIG . Ces documents présentent la synthèse des charges et des produits de l’exercice (compte de résultat) et des éléments d’actifs et de passifs composant le patrimoine de l’entreprise (bilan). Le compte de résultat de l’entreprise HUGO FRAIS (système développé) et le tableau des éléments hors bilan vous sont remis (pages suivantes).Résultat d’exploitation.Tableaux de financement.Bilan financier condensé. des médicaments à conserver au froid… d’où l’utilisation des trois taux de TVA en vigueur.1.Bilan comptable condensé. Marge commerciale Marge commerciale Résultat exceptionnel 1 Consommation en provenance de tiers 6 6 Produits exceptionnels t Charges exceptionnelles Coût d’achat des marchandises vendues Production vendue EBE Autres charges Résultat net comptable Résultat exploitation w Résultat exploitation Participation u Charges financières Résultat courant avant impôt 8 Résultat courant avant impôt Impôt sur les bénéfices Résultat exceptionnel { 4 Subvention exploitation 7 Reprise et transfert de charges } Autres produits 3 Produits financiers e Comptes 607 – 6097 + 6087 + 6037 Comptes 707 – 7097 Comptes 70 (sauf 707) – 709 (sauf 7097) Comptes 713 Comptes 72 Comptes 60 (sauf 607) – 609 (sauf 6097) + 608 (sauf 6087) + 603 (sauf 6037) + 61 + 62 7 Comptes 74 8 Comptes 63 9 Comptes 64 1 2 3 4 5 6 Production de l’exercice Dotation exploitation P Excédent brut d’exploitation (EBE) 9 Valeur ajoutée Charges de personnel Valeur ajoutée 8 Production de l’exercice Impôts et taxes P Comptes 681 { Comptes 65 } Comptes 781 + 791 3 Comptes 75 w Comptes 66 + 686 e Comptes 76 + 786 + 796 6 Comptes 67 + 687 t Comptes 77 + 787 + 797 8 Comptes 695 u Comptes 691 3 Production stockée 4 Production immobilisée 5 Ventes de marchandises 2 Le principe est de décomposer le compte de résultat de la façon suivante : . redevances de crédit-bail mobilier .matières premières . dépréciations et provisions : .autres Impôts. Participation des salariés aux résultats (V) Impôts sur les bénéfices (VI) Solde créditeur = bénéfice TOTAL GÉNÉRAL 33 545 23 158 105 014 85 616 4 772 4 561 80 842 70 175 20 991 12 987 179 245 343 182 196 679 2 084 2 618 13 281 6 106 31 440 2 105 74 670 .3 017 9 750 4 000 10 010 9 601 4 772 49 123 31 719 18 796 1 325 870 905 1 179 140 10 381 2 130 630 (a) Y compris droits de douane. taxes et versements assimilés Sur rémunérations Autres Charges de personnel Salaires et traitements Charges sociales Dotations aux amortissements et aux provisions Sur immobilisations : dotations aux amortissements Sur immobilisations : dotations aux dépréciations Sur actif circulant : dotations aux dépréciations Dotations aux provisions Autres charges TOTAL I Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) Charges financières (III) Dotations aux amortissements.loyers en crédit-bail (c) .personnel extérieur .dotations aux amortissements.autres Dotations aux amortissements.autres approvisionnements · Variation des stocks d'approvisionnements (b) · Achats de sous-traitances · Achats non stockés de matières et fournitures · Services extérieurs : . dépréciations et provisions Intérêts et charges assimilées Différences négatives de change Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement Charges exceptionnelles (IV) Sur opérations de gestion Sur opérations en capital : .dotations aux provisions réglementées .Compte de résultat de la société Hugo Frais CHARGES (hors taxes) Exercices N Exercice N-1 Totaux partiels Totaux partiels Charges d'exploitation : Coût d'achat des marchandises vendues dans l'exercice · Achats de marchandises (a) · Variation des stocks de marchandises (b) Consommations de l'exercice en provenance de tiers · Achats stockés d'approvisionnements (a) : .redevances de crédit-bail immobilier 2 2 18 284 456 386 500 050 5 614 7 000 218 017 10 010 10 010 5 . dépréciations et provisions.valeurs comptables des éléments d’actifs cédés . (c) Y compris . (b) Stock initial moins stock final : montant de la variation en moins entre parenthèses ou précédé du signe (-). provisions (et amortissements) Transferts de charges Autres produits TOTAL I Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) Produits financiers (III) De participation D'autres valeurs mobilières de créances de l'actif immobilisé Autres intérêts et produits assimilés Reprises sur dép.7 018 1 750 2 630 2 839 3 158 200 269 539 210 212 070 165 351 14 346 5 596 284 050 218 017 219 628 2 772 105 60 267 11 139 . transfert de charges financières Différences positives de change Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement Produits exceptionnels (IV) Sur opérations de gestion Sur opérations en capital : ..autres Reprises sur dép..... Production stockée (a) En-cours de production de biens (a) En-cours de production de services (a) Produits (a) Production immobilisée Subventions d'exploitation Reprises sur dépréciations.. et provisions. transferts de charges exceptionnelles Solde débiteur = perte TOTAL GÉNÉRAL 2 940 (a) Stock final moins stock initial : montant de la variation en moins entre parenthèses ou précédé du signe (-)..produits des cessions d'éléments d'actif 39 720 219 628 28 846 186 874 259 348 215 720 2 772 .Compte de résultat de la société Hugo Frais PRODUITS (hors taxes) Exercices N Exercice N-1 Totaux partiels Totaux partiels Produits d'exploitation : Ventes de marchandises Production vendue Ventes Travaux Prestations de services Montant net du chiffre d'affaires dont à l'exportation : . TABLEAU DES ÉLÉMENTS HORS BILAN N-1 N Crédit-bail : Valeur d'origine des biens loués en crédit-bail 39 300 39 300 Valeur de rachat des biens loués en crédit-bail 4 300 4 300 10 010 10 010 Durée des contrats (en années) 5 5 Nombre d'années écoulées au 31/12 2 3 3 500 14 000 Redevances annuelles Effets escomptés non échus : 6 . et provisions.subventions d'investissement virées au résultat . (b) Pour le calcul de la valeur ajoutée. taxes et versements assimilés (b) 2 630 Total Excédent brut d'exploitation Reprises sur charges et transferts de charges Autres produits Total 42 327 ou Insuffisance brute d'exploitation 2 839 Dotations aux amort.Tableau des soldes intermédiaires de gestion (sans retraitement) Produits (colonne 1) Ventes de marchandises Charges (colonne 2) 39 720 Production vendue 219 628 Production stockée 2 772 Production immobilisée 1 750 Total Production de l'exercice Soldes intermédiaires (colonne 1 . sont assimilés à des consommations externes. taxes et versements assimilés » et acquittés lors de la mise à la consommation de biens taxables. (c) Soit total général des produits ..total général des charges.colonne 2) Coût d'achat des marchandises vendues 33 545 ou déstockage de production (a) 0 224 150 Total 0 N Marge commerciale 6 175 Production de l'exercice 224 150 Valeur ajoutée 125 311 224 150 Marge commerciale 6 175 Total Valeur ajoutée Subventions d'exploitation 230 325 Consommation de l'exercice en provenance de tiers 125 311 Impôts. 7 . dép. les impôts indirects à caractère spécifique inscrits au compte 635 « Impôts. et provisions Total 45 366 Résultat d'exploitation (bénéfice) 24 196 Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Autres charges 85 614 Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation 42 327 Résultat d'exploitation 24 196 Résultat courant avant impôts 22 277 20 991 179 Total 21 170 ou Résultat d'exploitation (perte) Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun 165 Total 4 772 80 842 127 941 200 Produits financiers Charges de personnel 105 014 Charges financières 24 361 2 084 Total Produits exceptionnels 14 346 Charges exceptionnelles Résultat courant avant impôts (bénéfice) 22 277 ou Résultat courant avant impôts (perte) Résultat exceptionnel (bénéfice) 1 065 ou résultat exceptionnel (perte) Total 23 342 Produits des cessions d'éléments d'actifs 11 139 2 084 13 281 Participation des salariés 2 456 Impôts sur les bénéfices 2 386 Total Valeur comptable des éléments cédés 4 842 10 381 Résultat exceptionnel Résultat de l'exercice (c) Plus-values et moins-values sur cessions d'éléments d'actif 1 065 18 500 758 (a) En déduction des produits dans le compte de résultat. La production est un indicateur de l’activité réelle de l’entreprise.2.2. Résultat d’exploitation C’est la différence entre les produits et les charges d’exploitation y compris les charges et produits calculés et les autres charges et produits de gestion courante. Elle caractérise en outre le degré d’intégration des activités . Excédent brut d’exploitation Il mesure la performance économique de l’entreprise.2. donc susceptible d’être reproductible.2.2. 2. 2. 2. notons l’intérêt de la connaissance du chiffre d’affaires qui demeure l’indicateur de l’activité de l’entreprise et de son évolution. La performance économique mesurée par l’excédent brut d’exploitation est indépendante des choix de l’entreprise en matière d’amortissement. 8 .2. 2. 2. C’est la part de valeur ajoutée qui revient à l’entreprise et aux apporteurs de capitaux. C’est donc un résultat après impôt qui correspond au solde du compte « résultat ».2. plus une entreprise assume de stades d’une production.4. 2. en particulier les cessions d’immobilisations. Production de l’exercice Elle mesure l’effort de production des entreprises ayant une activité industrielle de transformation ou de prestation de services. En cela. plus sa valeur ajoutée tend à être importante.7.5. Notons que son évaluation n’est pas homogène car la production vendue est comptabilisée au prix de vente alors que la production stockée et la production immobilisée sont chiffrées au coût de production. Résultat exceptionnel C’est le résultat des opérations non courantes de l’entreprise.2.6. Marge commerciale Elle mesure la marge sur les activités de négoce (ventes de marchandises). Valeur ajoutée Elle mesure la richesse créée par l’entreprise. 2.8.1. Signification des SIG Outre les soldes suivants. Ce résultat traduit la performance économique de l’entreprise indépendamment de sa politique de financement et du régime d’imposition des bénéfices. 2.3. Résultat comptable Il s’agit du résultat tenant compte de tous produits et toutes charges y compris la « participation » des salariés et l’« impôt sur les bénéfices ». La valeur ajoutée est un indicateur de performance qui rend compte du poids économique de l’entreprise. indépendamment de tout élément exceptionnel. de la manière dont l’entreprise est financée et des opérations exceptionnelles réalisées durant l’exercice.2.2. 2. C’est-à-dire l’accroissement de valeur donnée par l’entreprise aux biens et services en provenance de tiers à l’aide de ses facteurs de production. elle est reconnue comme un excellent indicateur de la performance industrielle et commerciale de l’entreprise. Résultat courant C’est le résultat. C’est un indicateur très important pour mesurer la performance économique des entreprises commerciales. . taxes et versements assimilés (b) Charges de personnel Total + 621 Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation Dotations aux amort.partie intérêts = 10 010 – 7 000 = 3 010 € NB : ces différents retraitements permettent de mettre en évidence la valeur ajoutée au coût des facteurs ou VA CDB (Centrale des bilans). Exemple (suite) : Société HUGO FRAIS : la machine en crédit-bail valant neuve 39 300 € (valeur de rachat 4 300 €).3. présentez le tableau des Soldes Intermédiaires de Gestion avec retraitement.1. durée du contrat : 5 ans. Personnel extérieur : Compte 621000  Diminution de la rubrique : « Consommations de l’exercice en provenance de tiers »  Augmentation de la rubrique : « Charges de personnel » 2.3. Redevances de crédit-bail : Compte 612000 Éclatement du montant de la redevance en 2 parties : Valeur à neuf .2. dépréciations et provisions » et « Charges financières » 2. 2.partie amortissement = (39 300 – 4 300) / 5 = 7 000 € . 9 .Valeur de rachat  Partie « amortissements » (compte 681100) = Durée du contrat  Partie « intérêts » (compte 661100) = total de la redevance – partie amortissement Diminution de la rubrique : « Consommations de l’exercice en provenance de tiers » Augmentation des rubriques : « Dotation aux amortissements.3. Retraitements relatifs aux SIG 2.3. Redevances à payer : 10 010 € par an. Consommation de l’exercice en provenance de tiers – 612 – 621 Valeur ajoutée Impôts.3.-provisions + 612 (amort) Autres charges Résultat d'exploitation Total ou Résultat d'exploitation (perte) Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun + 612 (intérêt) Charges financières Total Résultat courant avant impôts  À l’aide des annexes.-dépréc. les impôts indirects à caractère spécifique inscrits au compte 635 « Impôts.. dép.colonne 2) 33 545 Marge commerciale 39 720 Coût d'achat des marchandises vendues Production vendue 6 175 219 628 Production stockée 2 772 ou déstockage de production (a) Production immobilisée 1 750 Total 224 150 224 150 Marge commerciale 6 175 Consommation de l'exercice en 230 325 provenance de tiers Total Valeur ajoutée 0 0 Production de l'exercice Total Production de l'exercice Q 139 321 Impôts. Q 105 014 – 4 000 (621) – 10 010 (612) W 80 842 + 4 000 (621) E 20 991 + 7 000 (612 amortissements) R 2 084 + 3 010 (612 intérêts) 27 206 27 206 ou Résultat d'exploitation (perte) Produits exceptionnels Total 52 337 179 165 Charges financières Total 139 321 52 337 ou Insuffisance brute d'exploitation Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Produits financiers 91 004 Valeur ajoutée 224 150 4 772 200 Autres charges Total 10 N 22 277 1 065 18 500 758 . (b) Pour le calcul de la valeur ajoutée. taxes et versements assimilés (b) Subventions d'exploitation 2 630 Charges de personnel Total Excédent brut d'exploitation Reprises sur charges et transferts de charges Autres produits 141 951 Résultat d'exploitation (bénéfice) W Total 2 839 Dotations aux amort.Tableau des soldes intermédiaires de gestion (avec retraitement) Produits (colonne 1) Ventes de marchandises Charges (colonne 2) Soldes intermédiaires (colonne 1 .total général des charges. (c) Soit total général des produits . et provisions 84 842 Excédent brut (ou insuffisance brute) 89 614 d'exploitation E 55 376 27 991 28 170 Résultat d'exploitation Total Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun 27 371 R Total 5 094 5 094 Résultat courant avant impôts 13 281 Résultat exceptionnel 14 346 Charges exceptionnelles Résultat courant avant impôts (bénéfice) 22 277 ou Résultat courant avant impôts (perte) Résultat exceptionnel (bénéfice) 1 065 ou résultat exceptionnel (perte) 2 456 Participation des salariés 2 386 Impôts sur les bénéfices 4 842 Produits des cessions d'éléments d'actifs 23 342 Total 11 139 Valeur comptable des éléments cédés 10 381 Résultat de l'exercice (c) 2 456 Plus-values et moins-values sur cessions d'éléments d'actif (a) En déduction des produits dans le compte de résultat. sont assimilés à des consommations externes. taxes et versements assimilés » et acquittés lors de la mise à la consommation de biens taxables. et prov.xls ». Variation de stock de MP et autres approv Achats non stockés de matières et fourn.10 000 8 000 14 000 20 000 216 000 14 000 100 000 102 400 Total Charges Financières Dotations aux amort. présentez le tableau des soldes intermédiaires de gestion sans retraitement pour l’exercice N (annexe A à compléter). dépréc. dépréc. ANNEXE 1 : Compte de résultat de la Société MARIE au 31/12/N CHARGES PRODUITS Charges d’exploitation Achats de MP et autres approv. Intérêts et charges assimilées Total Charges Exceptionnelles Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Valeurs comptables des actifs cédés 2 400 38 400 40 800 34 000 Participation des salariés Impôts sur les bénéfices 700 000 700 000 Production stockée Subventions d’exploitation Reprises sur provisions Transferts de charges Autres produits 48 000 20 000 5 800 2 600 400 48 000 12 800 6 000 1 200 680 400 2 800 Total Produits d’exploitation Production vendue Montant net du chiffre d’affaires 36 800 Total Produits Financiers Produits financiers de participation 776 800 42 000 Total Produits Exceptionnels Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Produits des cessions d’actifs Quote-part de subv. NB : L’étudiant bénéficiant de l’outil informatique peut utiliser le fichier « Marie_Eleve. versements assimilés Salaires et traitements Charges sociales Dotations aux amort.Cas 1-1 Société MARIE La société MARIE est une entreprise de fabrication d’articles de maroquinerie en cuir.virées 42 000 30 000 Total 4 000 5 200 39 200 18 400 27 200 Total des charges 803 600 Total des Produits 858 000 Total général 54 400 858 000 Total général 858 000 Solde créditeur = Bénéfice 11 . Les dirigeants vous fournissent le compte de résultat de l’année N pour une étude fonctionnelle du résultat. et prov. Services extérieurs Personnel extérieur Loyers en crédit-bail Autres Impôts. Travail à faire À l’aide du compte de résultat de la société MARIE (annexe 1). d’invest. Sur immobilisations : amortissements Sur actif circulant : dépréciations Pour risques et charges : provisions Autres charges 148 000 . taxes. et provisions Autres produits Autres charges Total Total Résultat d'exploitation (bénéfice) ou Résultat d'exploitation (perte) Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Produits financiers Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Charges financières Total Total Valeur ajoutée Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation Résultat d'exploitation Résultat courant avant impôts Résultat exceptionnel Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat courant avant impôts (bénéfice) ou résultat courant avant impôts (perte) Résultat exceptionnel (bénéfice) ou résultat exceptionnel (perte) Participation des salariés Impôts sur les bénéfices Total Produits des cessions d'éléments d'actifs Total Valeur comptable des éléments cédés Résultat de l'exercice (c) Plus-values et moins-values sur cessions d'éléments d'actif (a) En déduction des produits dans le compte de résultat. (b) Pour le calcul de la valeur ajoutée.colonne 2) Marge commerciale Production vendue Production stockée ou déstockage de production (a) Production immobilisée Total Total Production de l'exercice Production de l'exercice Marge commerciale Total Consommation de l'exercice en provenance de tiers Valeur ajoutée Impôts. dép.ANNEXE A : Tableau des soldes intermédiaires de gestion de la Société Marie Tableau des soldes intermédiaires de gestion (sans retraitement) Produits (colonne 1) Ventes de marchandises Charges (colonne 2) Coût d'achat des marchandises vendues Soldes intermédiaires (colonne 1 .total général des charges. (c) Soit total général des produits .. taxes et versements assimilés » et acquittés lors de la mise à la consommation de biens taxables. les impôts indirects à caractère spécifique inscrits au compte 635 « Impôts. 12 N . sont assimilés à des consommations externes. taxes et versements assimilés (b) Subventions d'exploitation Charges de personnel Total Total Excédent brut d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation Reprises sur charges et transferts de charges Dotations aux amort. valeur résiduelle en fin de contrat : 40 000 € . • Il n’y a eu aucune cession d’immobilisations au cours de l’exercice N-1. ils vous communiquent :  le compte de résultat (modèle développé) au 31/12/N.date de signature du contrat : 1/10/N-2 .redevance de crédit-bail annuelle : 85 000 € . NB : l’étudiant bénéficiant de l’outil informatique peut utiliser le fichier « Blandine_Eleve.redevance de crédit-bail annuelle : 49 200 € .valeur résiduelle en fin de contrat : nulle .durée du contrat : 8 ans.redevance de crédit-bail (versée en N) : 63 750 € .Cas 1-2 Société BLANDINE La société anonyme BLANDINE est une entreprise spécialisée dans la fabrication et la vente de produits cosmétiques.durée du contrat : 6 ans. Deux contrats ont été signés : Contrat n°1 : Machine (atelier parfumerie) Contrat n°2 : Machine (atelier cosmétique) . .date de signature du contrat : 1/04/N .  des informations complémentaires concernant les deux contrats de crédit-bail apparaissant dans les annexes au 31/12/N et les cessions d’immobilisations intervenues au cours de l’exercice N-1 (annexe 2). • U  n surcroît d’activité avant la fête des mères a entraîné le recours à l’intérim (personnel extérieur) au cours de l’année N (pas en N-1). Travail à faire Établissez les tableaux des soldes intermédiaires de gestion (avec retraitement) au titre des années N et N-1 (annexes A et B à compléter).redevance de crédit-bail (versée en N) : 49 200 € . Les dirigeants de cette société aimeraient obtenir plus d’informations concernant leurs bénéfices de N-1 et de N. ANNEXE 2 : Informations complémentaires • L a société BLANDINE a eu recours au crédit-bail pour financer l’acquisition de 7 machines nécessaires à la fabrication de ses parfums et de ses crèmes. Pour ce faire.valeur à neuf des immobilisations : 360 000 € (3 machines de 120 000 € chacune) .valeur à neuf de l’immobilisation : 520 000 € (4 machines de 130 000 € chacune) . 13 .xls ». Ils vous demandent de réaliser une étude fonctionnelle de ces résultats. date de clôture de l’exercice (annexe 1). autres Impôts. dépréciations et provisions Participation des salariés aux résultats (V) Impôts sur les bénéfices (VI) Solde créditeur = bénéfice TOTAL GÉNÉRAL 216 457 2 635 080 2 300 034 5 080 4 120 608 514 523 429 34 148 26 874 5 600 3 536 590 4 600 3 075 514 11 509 9 166 22 625 3 674 14 891 46 937 3 632 552 11 630 40 621 3 140 605 112 950 49 200 2 380 730 12 374 8 480 71 417 10 800 112 950 38 329 5 080 411 200 197 314 20 840 4 908 8 400 1 160 7 309 3 040 3 834 18 286 505 (a) Y compris droits de douane.personnel extérieur .loyers en crédit-bail (c) . dépréciations et provisions : . dépréciations et provisions Intérêts et charges assimilées Différences négatives de change Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement Charges exceptionnelles (IV) Sur opérations de gestion Sur opérations en capital : . taxes et versements assimilés Sur rémunérations Autres Charges de personnel Salaires et traitements Charges sociales Dotations aux amortissements et aux provisions Sur immobilisations : dotations aux amortissements Sur immobilisations : dotations aux dépréciations Sur actif circulant : dotations aux dépréciations Dotations aux provisions Autres charges TOTAL I Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) Charges financières (III) Dotations aux amortissements.redevances de crédit-bail mobilier .13 080 . (c) Y compris . (b) Stock initial moins stock final : montant de la variation en moins entre parenthèses ou précédé du signe (-).dotations aux amortissements.matières premières .autres approvisionnements · Variation des stocks d'approvisionnements (b) · Achats de sous-traitance · Achats non stockés de matières et fournitures · Services extérieurs : .ANNEXE 1 : Compte de résultat de la société BLANDINE CHARGES (hors taxes) Exercices N Exercice N-1 Totaux partiels Totaux partiels Charges d'exploitation : Coût d'achat des marchandises vendues dans l'exercice · Achats de marchandises (a) · Variation des stocks de marchandises (b) Consommations de l'exercice en provenance de tiers · Achats stockés d'approvisionnements (a) : .redevances de crédit-bail immobilier 14 248 168 261 248 .dotations aux provisions réglementées .valeurs comptables des éléments d’actifs cédés .autres Dotations aux amortissements. .98 980 8 480 680 5 288 2 000 760 3 598 144 691 3 136 325 5 560 4 280 5 617 1 920 2 240 1 400 28 848 26 848 .autres Reprises sur dép. 15 . provisions (et amortissements) Transferts de charges Autres produits TOTAL I Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) Produits financiers (III) De participation D'autres valeurs mobilières de créances de l'actif immobilisé Autres intérêts et produits assimilés Reprises sur dép.. et provisions...ANNEXE 1 (suite) : Compte de résultat de la société BLANDINE PRODUITS (hors taxes) Exercices N Exercice N-1 Totaux partiels Totaux partiels 502 400 3 177 516 417 143 2 706 131 3 679 916 3 123 274 . Sur opérations en capital : .subventions d'investissement virées au résultat .produits des cessions d'éléments d'actif 3 176 299 1 217 .. Production stockée (a) En-cours de production de biens (a) En-cours de production de services (a) Produits (a) Production immobilisée Subventions d'exploitation Reprises sur dépréciations... transfert de charges financières Différences positives de change Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement Produits exceptionnels (IV) Sur opérations de gestion. et provisions. transferts de charges exceptionnelles Solde débiteur = perte TOTAL GÉNÉRAL 2 000 3 632 552 3 140 605 (a) Stock final moins stock initial : montant de la variation en moins entre parenthèses ou précédé du signe (-).98 980 6 743 Produits d'exploitation : Ventes de marchandises Production vendue Ventes Travaux Prestations de services Montant net du chiffre d'affaires dont à l'exportation : . (b) Pour le calcul de la valeur ajoutée.ANNEXE A : Tableau des soldes intermédiaires de gestion de la Société BLANDINE au 31/12/N Tableau des soldes intermédiaires de gestion (avec retraitement) Produits (colonne 1) Ventes de marchandises Charges (colonne 2) Coût d'achat des marchandises vendues Soldes intermédiaires (colonne 1 . 16 N .colonne 2) Marge commerciale Production vendue Production stockée ou déstockage de production (a) Production immobilisée Total Total Production de l'exercice Production de l'exercice Marge commerciale Consommation de l'exercice en Total Valeur ajoutée provenance de tiers Valeur ajoutée Impôts. et provisions Autres produits Autres charges Total Total Résultat d'exploitation (bénéfice) ou Résultat d'exploitation (perte) Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Produits financiers Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Charges financières Total Total Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation Résultat d'exploitation Résultat courant avant impôts Résultat exceptionnel Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat courant avant impôts (bénéfice) ou résultat courant avant impôts (perte) Résultat exceptionnel (bénéfice) ou résultat exceptionnel (perte) Participation des salariés Impôts sur les bénéfices Total Produits des cessions d'éléments d'actifs Total Valeur comptable des éléments cédés Résultat de l'exercice (c) Plus-values et moins-values sur cessions d'éléments d'actif (a) En déduction des produits dans le compte de résultat.total général des charges.. sont assimilés à des consommations externes. les impôts indirects à caractère spécifique inscrits au compte 635 « Impôts. taxes et versements assimilés (b) Subventions d'exploitation Charges de personnel Total Total Excédent brut d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation Reprises sur charges et transferts de charges Dotations aux amort. (c) Soit total général des produits . dép. taxes et versements assimilés » et acquittés lors de la mise à la consommation de biens taxables. taxes et versements assimilés (b) Subventions d'exploitation Charges de personnel Total Total Excédent brut d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation Reprises sur charges et transferts de charges Dotations aux amort.colonne 2) N-1 Marge commerciale Production vendue Production stockée ou déstockage de production (a) Production immobilisée Total Total Production de l'exercice Production de l'exercice Marge commerciale Total Consommation de l'exercice en provenance de tiers Valeur ajoutée Impôts.. (b) Pour le calcul de la valeur ajoutée. taxes et versements assimilés » et acquittés lors de la mise à la consommation de biens taxables.ANNEXE B : Tableau des soldes intermédiaires de gestion de la Société BLANDINE au 31/12/N-1 Tableau des soldes intermédiaires de gestion (avec retraitement) Produits (colonne 1) Ventes de marchandises Charges (colonne 2) Coût d'achat des marchandises vendues Soldes intermédiaires (colonne 1 .total général des charges. (c) Soit total général des produits . sont assimilés à des consommations externes. dép. 17 . et provisions Autres produits Autres charges Total Total Résultat d'exploitation (bénéfice) ou Résultat d'exploitation (perte) Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Produits financiers Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Charges financières Total Total Valeur ajoutée Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation Résultat d'exploitation Résultat courant avant impôts Résultat exceptionnel Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat courant avant impôts (bénéfice) ou résultat courant avant impôts (perte) Résultat exceptionnel (bénéfice) ou résultat exceptionnel (perte) Participation des salariés Impôts sur les bénéfices Total Produits des cessions d'éléments d'actifs Total Valeur comptable des éléments cédés Résultat de l'exercice (c) Plus-values et moins-values sur cessions d'éléments d'actif (a) En déduction des produits dans le compte de résultat. les impôts indirects à caractère spécifique inscrits au compte 635 « Impôts. 18 . Établissez le tableau des soldes intermédiaires de gestion avec retraitement (annexe B à compléter).durée du contrat : 4 ans. . 19 .montant total de la redevance versée en N : 9 975 €.xls ». .valeur à neuf de la machine : 65 000 €. 2.montant annuel de la redevance : 17 100 € (1 425 € par mois). Les dirigeants vous communiquent le compte de résultat au 31/12/N (annexe 1) et des informations complémentaires (annexe 2) afin que vous puissiez procéder à une analyse fonctionnelle du résultat sans et avec retraitement. .valeur résiduelle en fin de contrat : 5 000 € au 31/05/N+4. NB : l’étudiant bénéficiant de l’outil informatique peut utiliser le fichier « Francois_Eleve. . ANNEXE 2 : Informations complémentaires La société FRANÇOIS dispose. Établissez le tableau des soldes intermédiaires de gestion sans retraitement (annexe A à compléter).Cas 1-3 Société FRANçOIS La société anonyme FRANÇOIS est une entreprise industrielle dont l’activité repose sur la fabrication de véhicules de luxe. depuis le 01/06/N. Son exercice comptable coïncide avec l’année civile. Les conditions du contrat de crédit-bail sont les suivantes : . d’une machine spécialisée dans le « tuning ». Travail à faire 1. dépréciations et provisions Participation des salariés aux résultats (V) Impôts sur les bénéfices (VI) Solde créditeur = bénéfice TOTAL GÉNÉRAL 5 539 183 4 878 900 58 032 572 000 7 800 9 975 12 476 397 588 397 588 5 234 430 3 669 445 1 564 985 179 088 106 938 68 250 3 900 58 402 11 408 691 411 931 2 340 409 591 177 115 1 342 165 269 7 176 3 328 (a) Y compris droits de douane.loyers en crédit-bail (c) .redevances de crédit-bail mobilier . taxes et versements assimilés Sur rémunérations Autres Charges de personnel Salaires et traitements Charges sociales Dotations aux amortissements et aux provisions Sur immobilisations : dotations aux amortissements Sur immobilisations : dotations aux dépréciations Sur actif circulant : dotations aux dépréciations Dotations aux provisions Autres charges TOTAL I Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) Charges financières (III) Dotations aux amortissements.autres Impôts. (c) Y compris .dotations aux provisions réglementées .matières premières .valeurs comptables des éléments d’actifs cédés .autres Dotations aux amortissements. dépréciations et provisions Intérêts et charges assimilées Différences négatives de change Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement Charges exceptionnelles (IV) Sur opérations de gestion Sur opérations en capital : .ANNEXE 1 : Compte de résultat N de l’entreprise françois CHARGES (hors taxes) Exercices N Exercice N-1 Totaux partiels Charges d'exploitation : Coût d'achat des marchandises vendues dans l'exercice · Achats de marchandises (a) · Variation des stocks de marchandises (b) Consommations de l'exercice en provenance de tiers · Achats stockés d'approvisionnements (a) : .personnel extérieur . (b) Stock initial moins stock final : montant de la variation en moins entre parenthèses ou précédé du signe (-).autres approvisionnements · Variation des stocks d'approvisionnements (b) · Achats de sous-traitances · Achats non stockés de matières et fournitures · Services extérieurs : . dépréciations et provisions : .redevances de crédit-bail immobilier 20 81 193 319 12 591 769 015 353 874 9 975 Totaux partiels .dotations aux amortissements. .. Production stockée (a) En-cours de production de biens (a) En-cours de production de services (a) Produits (a) Production immobilisée Subventions d'exploitation Reprises sur dépréciations.... Sur opérations en capital : .autres Reprises sur dép. et provisions. provisions (et amortissements) Transferts de charges Autres produits TOTAL I Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) Produits financiers (III) De participation D'autres valeurs mobilières de créances de l'actif immobilisé Autres intérêts et produits assimilés Reprises sur dép.produits des cessions d'éléments d'actif . transfert de charges financières Différences positives de change Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement Produits exceptionnels (IV) Sur opérations de gestion.subventions d'investissement virées au résultat .. transferts de charges exceptionnelles Solde débiteur = perte TOTAL GÉNÉRAL 12 010 154 12 010 154 12 010 154 159 100 159 100 18 590 50 11 42 12 291 050 700 055 649 20 436 4 940 4 550 4 706 6 240 279 789 854 243 009 21 938 13 988 12 591 874 (a) Stock final moins stock initial : montant de la variation en moins entre parenthèses ou précédé du signe (-).. 21 .ANNEXE 1 (suite) : Compte de résultat N de l’entreprise françois PRODUITS (hors taxes) Exercices N Exercice N-1 Totaux partiels Totaux partiels Produits d'exploitation : Ventes de marchandises Production vendue Ventes Travaux Prestations de services Montant net du chiffre d'affaires dont à l'exportation : . et provisions. total général des charges.colonne 2) Marge commerciale Production vendue Production stockée ou déstockage de production (a) Production immobilisée Total Total Production de l'exercice Production de l'exercice Marge commerciale Total Consommation de l'exercice en provenance de tiers Valeur ajoutée Impôts. (b) Pour le calcul de la valeur ajoutée. sont assimilés à des consommations externes. taxes et versements assimilés » et acquittés lors de la mise à la consommation de biens taxables. les impôts indirects à caractère spécifique inscrits au compte 635 « Impôts.ANNEXE A : Tableau des soldes intermédiaires de gestion sans retraitement (à compléter) Produits (colonne 1) Ventes de marchandises Charges (colonne 2) Coût d'achat des marchandises vendues Soldes intermédiaires (colonne 1 . (c) Soit total général des produits . taxes et versements assimilés (b) Subventions d'exploitation Charges de personnel Total Total Excédent brut d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Total Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Total Résultat d'exploitation (bénéfice) ou Résultat d'exploitation (perte) Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Produits financiers Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Charges financières Total Total Valeur ajoutée Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation Résultat d'exploitation Résultat courant avant impôts Résultat exceptionnel Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat courant avant impôts (bénéfice) ou résultat courant avant impôts (perte) Résultat exceptionnel (bénéfice) ou résultat exceptionnel (perte) Participation des salariés Impôts sur les bénéfices Total Produits des cessions d'éléments d'actifs Total Valeur comptable des éléments cédés Résultat de l'exercice (c) Plus-values et moins-values sur cessions d'éléments d'actif (a) En déduction des produits dans le compte de résultat. 22 N . ANNEXE B : Tableau des soldes intermédiaires de gestion avec retraitement (à compléter) Produits (colonne 1) Ventes de marchandises Charges (colonne 2) Coût d'achat des marchandises vendues Soldes intermédiaires (colonne 1 . les impôts indirects à caractère spécifique inscrits au compte 635 « Impôts.. sont assimilés à des consommations externes. (b) Pour le calcul de la valeur ajoutée.colonne 2) N Marge commerciale Production vendue Production stockée ou déstockage de production (a) Production immobilisée Total Total Production de l'exercice Production de l'exercice Marge commerciale Total Consommation de l'exercice en provenance de tiers Valeur ajoutée Impôts. 23 . dép. et provisions Autres produits Autres charges Total Total Résultat d'exploitation (bénéfice) ou Résultat d'exploitation (perte) Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Produits financiers Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Charges financières Total Total Valeur ajoutée Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation Résultat d'exploitation Résultat courant avant impôts Résultat exceptionnel Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat courant avant impôts (bénéfice) ou résultat courant avant impôts (perte) Résultat exceptionnel (bénéfice) ou résultat exceptionnel (perte) Participation des salariés Impôts sur les bénéfices Total Produits des cessions d'éléments d'actifs Total Valeur comptable des éléments cédés Résultat de l'exercice (c) Plus-values et moins-values sur cessions d'éléments d'actif (a) En déduction des produits dans le compte de résultat. taxes et versements assimilés (b) Subventions d'exploitation Charges de personnel Total Total Excédent brut d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation Reprises sur charges et transferts de charges Dotations aux amort. taxes et versements assimilés » et acquittés lors de la mise à la consommation de biens taxables. (c) Soit total général des produits .total général des charges. 24 .
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