ANALISIS VARIACIONES PRESUPUESTALES.Instructora Martha Duffay Rodríguez Bienvenidos Si una variación se considera importante .VARIACIONES PRESUPUESTALES Introducción y Propósito. la administración debe hacer un estudio cuidadoso para saber las causas que la motivaron Instructora: Martha Duffay Rodríguez G . La comparación de los resultados reales con la metas planificadas o del presupuesto. es una parte integral del Control. Instructora: Martha Duffay Rodríguez G .VARIACIONES PRESUPUESTALES El PCU. (Ejemplo asientos contables).La variación no es importante.La variación se origino por errores en el proceso de elaboración del informe. 2. ¿ Cómo se analizan las Variaciones ? Se tienen las siguientes posibilidades… 1. programa de planificación de actividades. La variación se debió a una decisión especifica de la administración. ( Para mejorar la eficiencia o para afrontar ciertas contingencias. Se debió haberse reconocido que habría variación . (Ejem: Salario empleado clave o planes de ventas etc imprevistos).se deben identificar para evitar mayor estudio.VARIACIONES PRESUPUESTALES 3. Cuyas causas no se conocen deben ser objeto de interés primordial e investigación con detenimiento. Instructora: Martha Duffay Rodríguez G . 5.Efecto de los factores no controlables que pueden identificarse.VARIACIONES PRESUPUESTALES 4. VARIACIONES PRESUPUESTALES Existen numerosas formas de estudiar las variaciones para determinar las causas que las originaron. empleados del centro de responsabilidad. Instructora: Martha Duffay Rodríguez G . Algunos de los principales métodos son los siguientes: 1. Reuniones y pláticas con los gerentes y supervisores de las áreas o centros de responsabilidad. incluyendo el flujo del mismo.VARIACIONES PRESUPUESTALES 2. 3.Análisis de la condición del trabajo. 4.La observación directa. la efectividad de la supervisión entre otras. la coordinación de las actividades . Investigación en los sitios mismos realizada por los gerentes de línea Instructora: Martha Duffay Rodríguez G . VARIACIONES PRESUPUESTALES 5. Estudios específicos. 6. Investigaciones hechas por los grupos de asesoria. 8. 7. Auditorias internas. Análisis de las variaciones . estándar o el punto de referencia. Instructora: Martha Duffay Rodríguez G . La base. a fin de lograr una idea de las causas que motivaron una variación.VARIACIONES PRESUPUESTALES Para el análisis de las variaciones debemos tener dos grupos de datos. VARIACIONES PRESUPUESTALES El análisis de las variaciones en el área de la información financiera. (El periodo anterior se considera como base) Instructora: Martha Duffay Rodríguez G . Investigación de las variaciones entre los resultados reales del periodo corriente y los resultados reales de un periodo anterior. Instructora: Martha Duffay Rodríguez G . El costo estándar se emplea como la base. Investigación de las variaciones entre los resultados reales y las metas planificadas o del presupuesto reflejadas en el plan de utilidades.VARIACIONES PRESUPUESTALES Investigación de las variaciones entre los resultados reales y los costos estándar. Materia Prima Mano de obra Gastos indirectos de fabricación Instructora: Martha Duffay Rodríguez G .VARIACIONES PRESUPUESTALES Veamos las variaciones con el presupuesto en lo que respecta a: Ventas Material. 000 $299.000* Instructora: Martha Duffay Rodríguez G .000 $ 300.000 50.500 Unid 100 Vr 500* 18.000 500.500 40.900 Vr/Vta $182.Análisis variación en ventas Informe de desempeño Stanley Company Proyección Vtas Vtas Reales Variación Producto Unid Camisas Blusas Vr/Vta Unid 35.000 $18.000 $ 200.500 481.000 49.000 5. 2 182.000 x 5 200.000 x 5 175.000 X 5.000 Variación en precio de venta $ 7000 35.000* .000 40.Análisis de las variaciones ventas (dos vías) Presentación Grafica de las Variaciones Ventas reales al $ real Ventas reales al $ presupuestado Ventas presupuestadas al $ presupuestado V 35.000 Variación total ventas $ 18.000 Variación en cantidad de las ventas $ 25. VARIACIONES PRESUPUESTALES . VARIACIONES PRESUPUESTALES . 5.46:3..653689:70..: ..065:0653 79:7:.:.3.9.% "!& #%&#&' & .9.. . .#94.:.5616/9. .90. ./90.6:1..6:5190.%619 .9.. .0 5 5:.9.69. . .519 .519..:.: 3:. .: 5:.0 5 #9610.3:.53 647..6 519.%619 .90.9.: 569411:47 6&.4:..9.5 #9600 5...9.0 555.5 3::.:%.69.. 0 59.:9.9.3 9.35.065: 5.9.0 5.3 79:7:.9.9.:.065: 5..16 5. .3 79:7:...5 3::13.: 79:7:..0 55 0.11 3.13.16 ..:...0.3:.: .1.:9..0 55 790615..: 16: .: .: #9:5.5.6.3 5.:5..3:.: ...1.9. % "!& #%&#&' & . % "!& #%&#&' & .