Riesgos del PatrimonioNOVIEMBRE 2016 T egra Consultores Fiscales y Patrimoniales TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales Riesgos del Patrimonio Riesgos y Beneficios del Patrimonio del Empresario TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales Riesgos del Patrimonio Objetivos. Identificar los riesgos jurídicos, fiscales, laborales y financieros. Como eliminar los riesgos jurídicos, fiscales y laboral. Implementar alternativas orientadas al desarrollo, crecimiento y protección al patrimonio. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales La obtención de liquidez y apoyo a la rentabilidad de la empresa. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .Riesgos del Patrimonio Objetivos. Seleccionar la figura jurídica idónea para la realización de negocios. Como diseñar un diagnostico fiscal- corporativo a la empresa. Riesgos del Patrimonio Objetivos. Como implementar el arraigo en el recurso humano. Como reestructurar al recurso humano. mediante la implementación de herramientas de tipo fiscal. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Como lograr la liquidez y rentabilidad a la empresa. Saber como retirar utilidades de la empresa sin costo fiscal. Conocer los mecanismos para transmitir el patrimonio como ultima voluntad. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .Riesgos del Patrimonio Objetivos. Saber como eliminar la discrepancia fiscal. Como proteger el patrimonio del empresario. Riesgos del Patrimonio El Patrimonio Del Empresario TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio El Empresario. El Empresario, es aquel: 1) Que invierte para generar riqueza, 2) Que tiene el control laboral en sus manos, 3) Que le gusta que otros trabajen para él, 4) Que sabe un poco de muchas cosas, 5) Que no espera que aparezca la oportunidad, sino busca, 6) Que cuando los problemas económicos se presentan está convencido de poder resolverlos con imaginación y creatividad, 7) Que genera trabajo para otros, 8) Que es el bueno y el malo de la película, 9) Que asume el mayor riesgo en la empresa al involucrar todo o parte de su patrimonio. 10) Que en cada obstáculo ve un reto. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales Riesgos del Patrimonio El Patrimonio. El patrimonio, es el conjunto de bienes y derechos, obligaciones y deudas pertenecientes a una persona física o jurídica, susceptible de estimación económica, que constituyen una universalidad de derechos. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales Riesgos del Patrimonio Patrimonio Empresarial y Personal TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales Riesgos del Patrimonio Patrimonio PATRIMONIO EMPRESARIAL PERSONAL POLIZA SEGURO CETES TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . ETC.C. S. Riesgos del Patrimonio Patrimonio EMPRESARIAL PERSONAL O FAMILIAR LIQUIDEZ JOYAS HOLDING GARANTIAS AVALES.A. DE C.A. SRL CETES POLIZA SEGURO INMUEBLES FABRICA COMERCIALIZADORA CORPORATIVO S.V. EQUIPO T R A N S P O R T E TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .V. DE C. S. Riesgos del Patrimonio Riesgos del Patrimonio Empresarial TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Riesgos del Entorno Empresarial MERCADO FINANZAS TECNIA FISCAL LEGAL OTRAS TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . IVA. Sustitución de pasivos Momento de deducción. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Reembolso de capital. Acreditamiento de IVA. IVA. IVA. Cambio de régimen. Cesión de créditos Momento acumulación ISR. Riesgos del Patrimonio Riesgos del Entorno Empresarial Legal: Observaciones Retiro de Utilidades Pago de ISR Reembolsos de Capital Pago de ISR Contratos con Clientes Momento de Acumulación Contratos con Proveedores Momento de deducción Liquidación Pago del ISR Transformación Momento de acumulación. Sustitución Patronal Contingencia laboral. Escisión Enajenación ISR. Fusión Enajenación ISR. 000 ingreso Otras. presunción de evasión TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .000 ingreso Otras presunción de evasión Prestamos de socios En efectivo >600. Riesgos del Patrimonio Riesgos del Entorno Empresarial Financiero o Contable: Observaciones Prestamos a Socios Gastos por comprobar a socios Dividendo ficto ISR Deudores diversos socios Tener CxC (No Liquidez) No pago a proveedores No deducciones No IVA Acreditable Tener liquidez (invertir o pagar) IVA por pagar Si deducción Si IVA Acreditable Tener pasivos Ingreso por Inflación Aportaciones de capital En efectivo >600. etc. etc.Financiero: Balance general de la empresa Estado de resultados de la empresa Informe Origen y aplicación de recursos.Riesgos del Patrimonio Modelo de diagnostico “Fiscal-Empresarial-Patrimonial” Jurídico: Acta Constitutiva Modificaciones a la acta constitutiva Poderes Contratos. Informativas. Contable . Proyección Fiscal-Contable Información Patrimonial del Empresario: Avisos al RFC del empresario Balance patrimonial Régimen matrimonial. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . etc. Anuales. Fiscal: Avisos al RFC de la empresa Declaraciones: PP. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . EMPLEADO. EMPRESA.Riesgos del Patrimonio Alcance del Patrimonio Empresarial EMPRESARIO. IMSS 0 a 4% EMPLEADO TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . LOCALES 2% PTU 10 % ISR 0 a 35% Sueldos y Salarios. IVA 16 % EMPRESA IMSS 19% a 24% INFONAVIT 5% Sueldos y Salarios. IMPTOS. ISR 30 % Actos o Actividades. ISR 30% + 10% + 5% = 45% EMPRESARIO Resultado Fiscal.Riesgos del Patrimonio Problemática Fiscal CONTRIBUYENTE OBJETO IMPUESTO / TASA Dividendos y Reembolso ISR O% = 0% ISR 10% + 5% = 15% de Capital. 86% N/A N/A Disposición de las Utilidades 10% 10% N/A N/A Declaración Anual 5% 7. Riesgos del Patrimonio Tasa de ISR PERSONA MORAL PERSONA FISICA Concepto Nominal Real Nominal Real Resultado Fiscal 30% 42.4286 TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .14% 35% 35% Total 45% 60% 35% 35% Factor 1. llevar contabilidad.) “ASÍ COMO EL CUMPLIMIENTO DE TODAS LAS OBLIGACIONES FORMALES” (avisos al RFC. contadores. declaraciones anuales e informativas etc.Riesgos del Patrimonio Carga Fiscal Indirecta “SON TODOS LOS COSTOS Y GASTOS QUE DEBE CUBRIR EL CONTRIBUYENTE PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES A SU CARGO” (equipos de computo. expedir comprobantes. asesores. presentar PP. etc.) TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Requisitos para alternativas Fiscal Soporte jurídico Soporte fiscal Soporte documental Soporte contable Razón de negocios (EFOS. EDOS y Valores de Mercado) Dictamen fiscal TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales 10 . esto es a quienes los adquieren. dado que presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. Riesgos del Patrimonio OPERACIONES SIMULADAS. personal. comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes. infraestructura o capacidad material. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . para prestar los servicios o producir. que dichos contribuyentes se encuentren no localizados. de publicar en el DOF la lista de las empresas o sociedades que presenten el padrón de comportamiento señalado. El artículo 69-B al CFF. o bien. Dicha regla centra atención en los contribuyentes que realizan fraudes tributarios a través del tráfico de comprobantes fiscales. directa o indirectamente. faculta a la autoridad fiscal para cuando detecte que un contribuyente ha estado emitiendo CFDI sin contar con los activos. venden o colocan y quienes de alguna manera se benefician de este tipo de actividad ilegal que tanto perjudica al fisco federal. tal presunción... 2.Notificará a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación. No existen elementos para confirmar que se realizan actividades económicas. El domicilio no reúne los requisitos del artículo 10 del CFF. Publicación en el DOF.Presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas con los comprobantes emitidos por el contribuyente. Página de internet del SAT. Los contribuyentes contarán con un plazo de 15 días.Riesgos del Patrimonio OPERACIONES SIMULADAS. para que aporten la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos. La ALAF competente procederá en primera instancia como sigue: 1. a través de: Buzón tributario. Si la autoridad detecta de un contribuyente lo siguiente: No esta localizado en el domicilio manifestado en el RFC como fiscal. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . y el soporte documental correspondiente.. no se podrá publicar la lista. 3. la autoridad contará con un plazo máximo de 5 días para valorarlos. se publicarán en un listado en el DOF y en la página de internet del SAT. procediendo después de ello a emitir y notificar su resolución definitiva a los contribuyentes respectivos a través de su buzón tributario. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . 4.Los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan. hasta que transcurran 30 a la notificación de la resolución. No obstante lo anterior. fundamentos.Después de presentados los argumentos..Riesgos del Patrimonio OPERACIONES SIMULADAS. tanto jurídicos como fiscales administrativos. Publicado el listado en el DOF y en la página del SAT.Se ejercen facultades de comprobación... o no corrigió su situación fiscal. tendrán efectos generales.. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan. contarán con 30 días para: Acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales. determinará el o los créditos fiscales.Riesgos del Patrimonio OPERACIONES SIMULADAS. que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno. 6. 5. o. 7. Corregir su situación fiscal. y si se detecta que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los bienes.Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado definitivo. Riesgos del Patrimonio Riesgos del Patrimonio Personal TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio ¿Se imagina que lleguen a su casa a embargarlo por adeudos fiscales? Pues esto puede ser ya una realidad por las recientes medidas adoptadas por el Fisco. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . La Planeación Hereditaria. Discrepancia Fiscal. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .Riesgos del Patrimonio Riesgos del Patrimonio Personal. Riesgos del patrimonio personal: I. II. insuficientes o nulos. Por no contribuir al enriquecimiento ilegitimo de los funcionarios públicos deshonestos. por una mala administración pública. Servicios públicos defectuosos. 4. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . ya que son verdaderos donativos los que se entregan al Estado. 3. Por la falta de una contraprestación. 2.Riesgos del Patrimonio Razones de evasión fiscal. 1. Por ignorancia sobre la finalidad de los impuestos. Riesgos del Patrimonio Planeación Patrimonial Integral TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Es decidir sobre el destino del patrimonio del empresario (Empresarial y Personal) para justificarlo. transparentarlo y protegerlo desde el punto de vista Jurídico-Fiscal.Riesgos del Patrimonio Planeación Patrimonial Integral. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . así como preparar oportunamente. lo que permite ir adaptándolo a las necesidades del autor de la herencia. La Planeación Patrimonial Integral. utilizando como herramienta las figuras jurídicas que regula nuestra legislación vigente. tanto fiscal como legalmente la última voluntad (planeación hereditaria). durante la gestión de negocios (Avales. Flexibilidad en su manejo.Riesgos del Patrimonio Planeación Patrimonial Integral. Garantías. Control sobre los bienes objeto de la herencia. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Protección y continuidad patrimonial. Optimizar los recursos fiscales y financieros en la transmisión de bienes. Financiamientos etc. Seguridad jurídica tanto al autor de la herencia como a los herederos. logrando así las siguientes ventajas: Transparencia de su patrimonio. tiene por objetivo minimizar los riesgos Fiscales-Patrimoniales originados por la interrelación de la persona física y sus empresas.). La Planeación Patrimonial Integral. se compone de lo siguiente: I. La Protección Fiscal-Patrimonial. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . (Discrepancia Fiscal) II. La Planeación Hereditaria. Riesgos del Patrimonio Planeación Patrimonial Integral. Riesgos del Patrimonio La Protección Fiscal-Patrimonial (Discrepancia Fiscal) TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio El Riesgo del Patrimonio del Empresario por la Discrepancia Fiscal TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio El Patrimonio Personal vs Discrepancia Fiscal TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Protección Fiscal-Patrimonial. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . la cual en gran medida es producida por la indisciplina del propio empresario por no llevar un adecuado control en sus ingresos y sus erogaciones que se traducen en inversiones. En los últimos años la autoridad ha venido desarrollando un esquema de revisión al empresario en lo personal como contribuyente para efectos de detectar la situación fiscal individual. lo anterior bajo el concepto de “Signo Externo de Riqueza” (discrepancia fiscal). Tipificar como delito de defraudación fiscal a la discrepancia fiscal. 1996 Nace la Clave Única de Registro de Población Trata de evitar duplicidad (CURP). inusuales (operaciones superiores al promedio del cuenta-habiente) y preocupantes (aquellas que se realizan siempre ante el mismo funcionario bancario). 1997 Informativa de Instituciones de Crédito a la Detectar posible lavado SHCP de operaciones relevantes (iguales o de dinero y depósitos sin mayores a 10. pero continuas).000 Detectar posible lavado de dinero y USD. AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO 1978 Se pública el 29 de diciembre de 1978 en la Que el concepto se Ley del ISR el concepto de discrepancia fiscal. encuadre en una Ley. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .Riesgos del Patrimonio Protección Fiscal-Patrimonial. y por lo tanto de personas. (menores a 10. en registros.000 USD). sospechosas justificar. 1992 Se reforma el artículo 109 de CFF. legados y viáticos recibidos no se cumpla y presumir ingresos superiores a $500. contenida en LEY en caso de que herencias. que finalmente son los beneficiados de !as empresas. omitidos sujetos al pago de impuestos.000.000. individual o en su conjunto sean superiores a un 1’000.Riesgos del Patrimonio Protección Fiscal-Patrimonial. AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO 1999 Nace la obligación de inscribir a los Ampliar la base de contribuyentes socios y accionistas al RFC. 2002 Se establece como obligación de Quitar la exención de impuestos declarar la venta de casa habitación. 2002 Nace la obligación de informar en la Tipificar como ingresos no declaración anual sobre préstamos. declarados en caso de que no se donativos y premios obtenidos en lo cumpla la obligación. ¿vas o no vas a Eliminar operaciones en efectivo tener Discrepancia Fiscal? para mayor control en estados de cuenta. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . 2003 Nace el Boletazo. Riesgos del Patrimonio Protección Fiscal-Patrimonial. AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO 2004 Obligación de obtener la Firma Identificar con huellas Electrónica Avanzada (FEA). digitales y con fotografía a los contribuyentes. 2006 Obligación a Notarios de informar Identificar de inmediato los mensualmente sobre operaciones montos y las operaciones realizadas por personas no inscritas al efectuadas por personas no RFC. inscritas al RFC. 2006 Se faculta a la autoridad para solicitar Realizar recorridos por datos necesarios para inscripción al calles, tianguis, centros de RFC. (Barrido de calles) abastos, lotes de autos, etc. para inscripción al RFC. 2006 Se determina que inclusive la casa Para poder llevar habitación se considerará domicilio adecuadamente las fiscal. facultades de comprobación. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales Riesgos del Patrimonio Protección Fiscal-Patrimonial. AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO 2006 Se incluye como obligación para las Detectar dinero sacado del empresas, informar mensualmente colchón, no declarado ante el de las ventas superiores a 100,000 Fisco. que se paguen en efectivo. 2006 Intercambio de información entre Identificar el domicilio INEGI y la SHCP. manifestado de cada contribuyente para efecto de saber cuál es su casa habitación. 2007 Declaraciones mensuales de Para efectos de la discrepancia informativas de todos los detectar rápidamente por proveedores. ejemplo, adquisiciones de vehículos de lujo. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales Riesgos del Patrimonio Protección Fiscal-Patrimonial. AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO 2007 Proyecto de Registro Público de la Identificar todas y cada propiedad y del comercio a nivel una de las propiedades de nacional. los contribuyentes. 2007 Inicia en su totalidad la nueva Llevar un historial del plataforma del SAT. contribuyente para determinar su comportamiento fiscal. 2007 Las PM y PF que deban presentar Identificar con huellas declaraciones periódicas o que estén digitales y con fotografía a obligadas a expedir comprobantes por los contribuyentes. las por las actividades que realicen, y los socios y accionistas, deberán solicitar conjuntamente con la inscripción al RFC su FEA. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales actualidad esta abrogado. superiores a un 600. que no de vista fiscal. no declarados en caso de donativos y premios obtenidos en lo que no se cumpla la individual o en su conjunto sean obligación. como sistema de control del para detectar el lavado de efectivo. hayan sido pagados ni garantizados.Riesgos del Patrimonio Protección Fiscal-Patrimonial. considerando que ya no es una presunción. después fue el 3% y en la dinero. AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO 2007 A partir del 2008. 2008 Se modifica la obligación de informar en la Considerando como ingresos declaración anual sobre préstamos.000. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . bancarios a contribuyentes la información de los contribuyentes que incumplidos desde el punto cuenten con créditos fiscales. el SAT proporcionará a Para limitar los créditos las sociedades de información crediticia. 2008 Se establece el IDE 2% Sobre depósitos Es una forma de control en efectivo. SSS. AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO 2009 A partir del 2011. en los esquemas de alimentos. y sindicatos. SC recurso humano. SCP. 2010 Se implementa el programa del PAR programa de actualización y registro. 2010 Se implementa una cacería de brujas Se busca eliminar los sobre las OUTSOURCING y a sus esquemas de evasión clientes. es obligación de emitir Para eliminar la venta de comprobantes fiscales digitales. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . facturas y fiscalización ágil y expedita por parte de la autoridad. SCS. utilizados para remunerar al PPS y PS en SNC. Este programa es para actualizar su base de datos y reactivar a los contribuyentes omisos.Riesgos del Patrimonio Protección Fiscal-Patrimonial. Procedencia ilícita. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . el cual robustece en diversos aspectos a la reforma del CFF. las constancias pasan hacer nuevos esquemas de venta CFDI. Se sigue manteniendo la obligación por los bancos de informar los depósitos en efectivo 2014 Se publica el número Reglamento del CFF. AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO 2012 Se publica la Ley Federal para la Detectar posible lavado de Prevención e Identificación de dinero y depósitos sin Operaciones con Recursos de justificar. Ley PIORPI Se establecen las reglas para los EFOS Se busca eliminar los 2013 y los EDOS. revisiones de gabinete por posible lavado de dinero. La contabilidad se entrega al SAT de facturas y detectar en línea. buzón tributario y penalizan fiscalmente a los asesores fiscales.Riesgos del Patrimonio Protección Fiscal-Patrimonial. Riesgos del Patrimonio El Patrimonio TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Patrimonio PATRIMONIO EMPRESARIAL PERSONAL POLIZA SEGURO CETES TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . El que este libre de discrepancia fiscal. que arroje la primera piedra. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . son los conceptos más vistos por el Fisco y que deben ser respaldados para evitar caer en discrepancia fiscal.Riesgos del Patrimonio No vinculación entre el patrimonio personal y empresarial Las aportaciones de capital y los prestamos realizados a las empresas. que aporte o preste el primer peso a las empresas. Máximas en Fiscal: El que este libre de pecados. ETC. DE C.C. EQ.V. SRL CETES POLIZA SEGURO INMUEBLES FABRICA COMERCIALIZADORA CORPORATIVO S. DE C.A. S.V. T R A N S P O R T E TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Patrimonio EMPRESARIAL PERSONAL O FAMILIAR LIQUIDEZ JOYAS HOLDING GARANTIAS AVALES.A. S. serán responsables por las contribuciones que se hubieran causado en relación con sus actividades empresariales hasta por un monto que no exceda del valor de los activos afectos a dicha actividad. y siempre que cumplan con todas las obligaciones a que se refieren los artículos 110 o 112. según sea el caso. Los contribuyentes obligados al pago del ISR en los términos del Título IV.Riesgos del Patrimonio El Artículo 26-A del CFF establece que. de la LISR. Secciones I (régimen general) y II (régimen de incorporación) de la Ley del ISR. Capítulo II. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio La Discrepancia Fiscal TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Finalidad de la discrepancia fiscal. Ser un filtro que permita detectar ingresos no declarados por la persona física. Persuadir a la persona física de percibir o prestarse a manejar recursos derivados de actos ilícitos. Finalidad que persigue la determinación de la discrepancia fiscal es: Incrementar la recaudación de impuestos. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Aparato Fiscalizador REPORTE DE ADQUISICION EFECTIVO IDE CFDI DE INMUEBLES CLIENTES OTROS DICTAMEN FISCAL PROVEEDORES ADQUISICION DE AUTOS VIAJES AL EXTRANJERO TARJETAS DE CREDITO APORTACIONES DE CAPITAL EMPRESA EMPRESARIO INFORMACION BANCARIA PRESTAMOS A Y DE TERCEROS INFORMATIVA DE CLIENTES LEY Y PROV. CFE. TELMEX AFORES INFORMACION DECLARACION CASAS BOLSA DE NOTARIOS INFORMATIVA TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . INFONAVIT. PIORPI SERVICIOS PUBLICOS IMSS. Registro publico de la propiedad. Información de notarios. Acuerdo de intercambio de información fiscal. adquisiciones o enajenaciones. Adquisición de automóviles nuevos. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Registro publico de comercio. Tarjetas de crédito y de debito. Casas de bolsa y de cambio. Información sobre fideicomisos y sus beneficiarios. (Registro de vehículos) Compañías de seguros. Riesgos del Patrimonio Herramientas de Fiscalización INFORMACION ANUAL CON LA QUE CUENTA LA SHCP: Cuentas bancarias. Información de bancos sobre ingresos por intereses nominales y reales a personas físicas. Padrón de las AFORES. Control de lavado de dinero (Retiros o depósitos en efectivo). Riesgos del Patrimonio Herramientas de Fiscalización Declaraciones informativas (Sueldos. Denuncias de terceros. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . INFINAVIT. Fideicomisos. honorarios. IMSS. Declaración anual del contribuyente. Declaración de ingresos obtenidos por herencia. arrendamientos. Facturación Electrónica. viáticos. Etc. Reporte de Efectivo. Declaración de depósitos en efectivo.). Declaración de ingresos por prestamos. Declaración de inversiones en REFIPRES. casa habitación. Ley PIORPI. etc. Instituto nacional de estadística geografía e informática INEGI. donativos y premios. Riesgos del Patrimonio Herramientas de REALIZA Fiscalización UN ACTO EMPRESARIO LEY PIORPI ACTIVIDAD VULNERABLE SHCP LEY DE EXTINCION SAT DE DOMINIO TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Nos afecta como posibles Obligados a Identificar Operaciones Vulnerables (Tanto como PM como PF). o incluso informar. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Narcotraficantes. y el incumplimiento de sus disposiciones tienen penas privativas de Libertad y multas Exorbitantes. Secuestradores. o Bandidos en general. Es una Ley con fines Extra-Fiscales. hasta como ser detectados como posibles delincuentes si NO tienen justificado todos sus ingresos (Declarados e Identificados). nos puede afectar a TODOS. empresarios y hasta ciertos Asalariados (con ingresos altos) que NO puedan justificar sus ingresos. Riesgos del Patrimonio LEY ANTI LAVADO La Ley PIORPI no solo es para Delincuentes. Riesgos del Patrimonio LEY ANTI LAVADO TODOS deben de tener forma de identificar sus recursos. y más si pasa por el Sistema Financiero. y ahora también por algunos sectores NO Financieros. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . La mayoría de las personas NO realizan Actividades Vulnerables como proveedores. es para las Actividades “Vulnerables” que NO son del Sistema Financiero. y por lo menos llevar una contabilidad simplificada. porque el Sistema Financiero ya tiene sus propias reglas desde hace varios años. por lo que es indispensable tener en cuenta lo siguiente: Esta Ley PIORPI. pero si pueden ser sujetos de la misma como CONSUMIDORES. Dentro del sistema financiero Entidades financieras CNBV.Riesgos del Patrimonio SUJETOS OBLIGADOS A LA LEY PIORPI 1. Fuera del sistema financiero Comerciantes y prestadores de servicios Ley PIORPI TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . CONSAR y CNSF 2. y. Las sociedades de inversión. Las administradoras de fondos para el retiro. Las sociedades operadoras de sociedades de inversión. Las instituciones de fianzas y los agentes de fianzas. Sociedades Financieras Populares. Las Uniones de Crédito. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Sociedades Financieras de objeto múltiple reguladas. Riesgos del Patrimonio SUJETOS OBLIGADOS A LA LEY PIORPI DENTRO DEL SISTEMA FINANCIERO Instituciones de Crédito. Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo. Las casas de Bolsa. Las organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio. Las sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas. Las instituciones y sociedades mutualistas de seguros y los agentes de seguros. Constructoras. Empresas de servicios de traslado o custodia de dinero o valores. Empresas de blindaje de vehículos e inmuebles. Donatarias AC y SC. por las tarjetas de servicios. o prepagadas. de crédito. abogados. etc. Casas de empeño y agiotistas. contadores. Casas de subastas y galerías. Agente o apoderado aduanal. funcionarios que tengan fe pública. loteros. administradores. Joyerías. comisionistas o promotores inmobiliarios. Empresas que emitan cheques de viajero. Los prestadores de servicios profesionales. Tiendas departamentales.Riesgos del Patrimonio SUJETOS OBLIGADOS A LA LEY PIORPI FUERA DEL SISTEMA FINANCIERO Casino o instituciones de concursos o sorteos. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Arrendadores de inmuebles. Agencias de autos. agencias náuticas y aéreas. Los notarios y corredores públicos. Riesgos del Patrimonio AUTORIDADES QUE VIGILAN EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY PIORPI SAT SHCP UIF Unidad de Inteligencia Financiera UEAF PGR Unidad Especializada en Análisis Financiero TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Robo de vehículos 5. Delitos contra la salud 3. 7 Ley Federal De Extinción De Dominio 1. Trata de personas TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Secuestro 4.Riesgos del Patrimonio Delitos de procedencia de la Acción de Extinción Art. Delincuencia organizada 2. Contra la salud. Falsificación o alteración de moneda. En materia de hidrocarburos. Tráfico de indocumentados. Pornografía de personas menores de 18 años de edad o de personas que no tienen capacidad para comprender el significado del hecho o de personas que no tienen capacidad para resistirlo. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Operaciones con recursos de procedencia ilícita. Delincuencia Organizada Terrorismo. Corrupción de personas menores de 18 años de edad o de personas que no tienen capacidad para comprender el significado del hecho o de personas que no tienen capacidad para resistirlo. Riesgos del Patrimonio Delitos de procedencia de la Acción de Extinción 1. Acopio y tráfico de armas. Tráfico de órganos. las adquisiciones de bienes y los depósitos en cuentas bancarias o en inversiones financieras o tarjetas de Crédito) VS INGRESOS DECLARADOS DISCREPANCIA FISCAL (Erogaciones Superiores a los Ingresos Declarados) Plazo: 20 días para informar por escrito el origen de la discrepancia y ofrecer las pruebas que estime idóneas para acreditar que los recursos no constituyen Ingresos Gravados. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Delito de Defraudación Fiscal EROGACIONES REALIZADAS (Los gastos. Riesgos del Patrimonio Se consideran erogaciones: Los gastos. Las adquisiciones de bienes. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Los depósitos en cuentas bancarias o Los depósitos en inversiones financieras y Las Tarjetas de Crédito. Riesgos del Patrimonio No se consideran erogaciones : Los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias. Los traspasos entre cuentas del contribuyente o Los traspasos a cuentas de su cónyuge. cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la adquisición de bienes o de servicios. en línea recta en primer grado. Los traspasos a sus ascendientes o descendientes. que califiquen como erogaciones. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . o como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras. Riesgos del Patrimonio Procedimiento de la Presuntiva El SAT notificara al contribuyente el monto de las Erogaciones. considerándose como ingresos omitidos el monto de las erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista en el artículo 152 de esta LISR TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . ésta se presumirá ingreso gravado y se formulará la liquidación. las pruebas que estime idóneas para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados Acreditada la discrepancia. el origen o fuente de procedencia de los recursos con que efectuó las erogaciones detectadas y ofrecerá. la información que utilizo para conocerlas. el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia resultante El contribuyente contará con un plazo de 20 días para informar por escrito a las autoridades fiscales. DISCREPANCIA FISCAL INDISCIPLINA REAL PENA CORPORAL HONORARIOS SUELDOS ACT EMPRESARIAL ARRENDAMIENTOS DIVIDENDOS INTERESES ETC TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Delitos de Defraudación. Porque los Leyes o disposiciones fiscales NO son justas. Representa una carga administrativa para el empresario. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .Riesgos del Patrimonio Porque la discrepancia fiscal es por indisciplina Razones por que el empresario no cuida la discrepancia fiscal: No hay una disciplina en las finanzas personales. Riesgos del Patrimonio Prueba del Añejo CUENTAS EMPRESA BANCARIAS 100 “A” “B” 100 70 (100) 100 (70) 30 + 70 = 100 PATRIMONIO TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . A. 100 Más: Traspaso de Cuentas 70 Discrepancia Fiscal y/o Ingreso Omitido 370 Tasa 35% ISR Omitido 129 Más: Actualización Más: Recargos Más: Multas Crédito Fiscal XXX TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . 100 Más: Pago de la S.Riesgos del Patrimonio Prueba del Añejo Patrimonio Inicial 100 Más: Préstamo a la S.A. Riesgos del Patrimonio Que hacemos? TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Contratar a: Tegra Consultores para solucionar los problemas de Discrepancia Fiscal. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Prueba del Añejo Que hacemos? Lo Preventivo o lo correctivo TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Prueba del Añejo Lo Preventivo TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . ACTIVIDAD HONORARIOS DEMAS INGRESOS EMPRESARIAL TRASPASOS DEPENDIENTES TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .Riesgos del Patrimonio Cuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . será de gran ayuda para poder soportar la presunción de discrepancia fiscal que determine la autoridad.Riesgos del Patrimonio Cuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia. El tener identificados los depósitos realizados en cuentas bancarias que no son de la actividad empresarial y profesional del contribuyente. Riesgos del Patrimonio Cuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia. Medias Preventivas Formalizar las Conservar estados Comprobantes operaciones con de cuenta de Ingresos contratos Es conveniente que Conservar estén ratificados comprobantes Solicitar constancias o en su caso copia de traspasos certificada del contrato TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Medias preventivas con bancos Conservar copia de los Tener un escrupuloso Olvidarse de las cheques o traspasos control de las cuentas fiscales y de operaciones cuentas bancarias no fiscales relevantes TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .Riesgos del Patrimonio Cuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia. Riesgos del Patrimonio Cuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia. ENTRADAS SALIDAS MONTO MONTO ORIGEN DESTINO Sueldos Autos Honorarios Inmuebles Arrendamiento Seguros Intereses Joyas Otros Otros COMPROBANTE COMPROBANTE TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Vincular cada deposito con la documentación de la entrada de los recursos. Estado de cuenta + Documentación soporte = Declaración TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Cotejar los ingresos o las entradas con las declaraciones anuales del ISR. Documentar toda operación que genere una entrada de flujos de efectivo y/o ingreso fiscal. Riesgos del Patrimonio Como contrarrestar la discrepancia fiscal Pasos a seguir para vigilar que NO se incurra en la discrepancia fiscal: Tener todos los estados de cuenta bancarios personales. Determinar y cuantificar la discrepancia fiscal ejercicio por ejercicio. para establecer alternativas que desvirtúen la misma. Riesgos del Patrimonio La prueba del añejo Lo Correctivo TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Bienes. Crédito. Servicios. De cualquier tipo. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Devengados.Riesgos del Patrimonio Tipo de Ingresos: Tipo de Ingresos: Efectivo. Riesgos del Patrimonio CLASIFICACION DE LOS INGRESOS Pensiones y Acumulables Liquidaciones Gravados Enajenación No acumulables de bienes muebles Ingresos e inmuebles ajenos Con límite a sus actividades Exentos empresariales Persona Sin límite física Servicios de No ingresos comedor y comida Art 90 y 94 LISR Herramientas de trabajo TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Riesgos del Patrimonio Acumulables Se suman en la determinación del impuesto Anual: Sueldos Honorarios Actividad Empresarial Arrendamiento Dividendos Intereses Otros Ingresos TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Jubilaciones Indemnizaciones Enajenación de bienes TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .Riesgos del Patrimonio NO Acumulables Ingresos que pagan el impuesto pero no se acumulan para la base. sino que pagan en función a una tasa efectiva de impuesto. corresponden a aquellos que no causan impuesto. Venta de Casa Habitación (condicionada) Previsión Social Herencias (condicionada) Donativos entre cónyuges. los percibidos por sus ascendientes o descendientes en línea recta TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .Riesgos del Patrimonio Exentos Exentos. 000. cuando por si solos o sumados a otros ingresos rebasan de 500. Donativos y Premios obtenidos NO REPORTADOS. Cuando represente más del 10% del ingreso por salario y siempre que no rebase de 500. 93 y 150).000.000. si en lo individual o en su conjunto exceden de un 600. Venta de casa habitación y herencias recibidas NO REPORTADOS (art. Viáticos.Riesgos del Patrimonio Acumulables por Omisión Prestamos. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Régimen de Pequeños Premios TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .Riesgos del Patrimonio Definitivos Ingresos Definitivos: No se acumulan a los demás ingresos pagan el impuesto a través de una tasa. TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales . Obtención de préstamos Reembolso de Capital Ingresos en servicios Rendimientos de bienes entregados de Fideicomisos destinados a la educación hasta nivel licenciatura de los descendientes en línea recta.Riesgos del Patrimonio No Objeto No Objeto. Riesgos del Patrimonio T egra Consultores Fiscales y Patrimoniales TEGRA CONSULTORES Consultores Fiscales y Patrimoniales .