TRIBUTOS ADUANEROSOrígenes y Evolución Legislativa Versión reducida de exposición de Mario BIBILONI • El art. 9 CN “En todo el territorio de la nación no habrá mas aduanas que las nacionales, en las cuales regirán las tarifas que sancione el Congreso” • El art 17 “… solo el Congreso impone las contribuciones que se expresan en el art. 4” • El art. 64 inc. 1º preveía como atribución del Congreso “legislar sobre las aduanas exteriores y establecer los derechos de importación y exportación que han de satisfacerse en ellas” Orígenes y Evolución Legislativa • Se dicta a pocos días la 1ª Ley Nacional de Aduanas (Nº 7 del 8/5/1853) • El Gobierno Nacional por decreto del 22/6/1854 puso en vigencia las ordenanzas para todas las Aduanas de la República • La Constitución de 1860 art. 4º suprimió “de las aduanas” y agrego hasta 1866 fecha en que debían cesar los DE • La Convención Constituyente suprimió el texto de la temporalidad y quedaron los DE incorporados como recursos de la nación de manera permanente. Orígenes y Evolución Legislativa • Ley de Aduanas 181/1866 establecía Derechos de consulado tipo específicos y advalorem para almacenaje y eslingaje Una tarifa de avalúo y un aforo. El pago diferido con garantías El pago de: Derechos de importación y exportación Multas Comiso Prisión por deudas por derechos y multas . . adicional.Orígenes y Evolución Legislativa • Ley de Aduanas 180/1877 establecía un esquema similar a la anterior • Ley de Aduanas 11281 del año 1923 establecía Derechos específicos y advalorem De importación. exportación. de estadística Derechos aduaneros entre 50% y 5% Exenciones Tarifa de avalúo con valor y derecho Pago de DI conforme avalúo y tarifa. contiene: La constitución de una Zona de libre comercio entre los países miembros (12) La desgravación de aranceles aduaneros entre ellos La pretensión de constituirse en un mercado común latinoamericano . el tratado de Montevideo de 1980 sustituyó el Tratado que había creado la ALALC.Orígenes y Evolución Legislativa • La Ley 17198 (1967) aplico los DE de manera casi permanente • Convenio ALADI. Orígenes y Evolución Legislativa • La Ley 22415 (CA) incorporó los tributos regidos por la legislación aduanera en la Sección IX En el Titulo I los distintos tipos de tributos Derechos de importación ad-valores y especificos Impuesto de equiparación de precios Derechos antidumping Derechos compensatorios Tasa de Estadística Tasa de Comprobación Tasa de servicios extraordinarios Tasa de almacenaje . 754: Establecimiento del DE especifico por ley Art. 755 ap.Orígenes y Evolución Legislativa Art. • Decreto 2284/91 y mod. 5º Ley 22729: Autorizaba al PE a delegar en el Ministerio competente. 2488/91 (ratificado por ley 24037) eliminó los DE y derogaron la Ley 22792 • Reforma Constitucional 1994: Los contempla en el art. 1º Delegación en el PE • Art. 75 inc 1º . Del Paraguay y Oriental del Uruguay. modifica el concepto de Mercadería (art.Orígenes y Evolución Legislativa • Reforma Ley 25063. Federativa de Brasil. las Repúblicas de Argentina. para incentivar la competitividad externa de los países Tratamiento igual al del producto nacional en materia de tributos interiores para los productos originarios del territorio de un Estado parte. deciden: Crear un Mercado Común del Sur (MERCOSUR) con: Un AEC. a través del cual. 10ª Ley 22415) • Tratado de Asunción. . Res.Orígenes y Evolución Legislativa • Ley de Emergencia Publica 25561 – Reimplanta DE • Dto. no convalida retenciones móviles. a partir de su publicación en BO. 310/2002 los determina para Aceites crudos de petróleo. 125/2008. y vuelva a esquema de retenciones (fijas) de Res. los generalizan • Res.368 y 369/2007 de ME. N. • El actual gobierno modifica el esquema parcialmente rebajando retenciones bajo un cronograma . 11/2002 y SS. 1176/2008 se instruye al MEyP limite vigencia de normas de instrumentacion de retenciones móviles. establece las retenciones móviles • C. y por Dto. 11) Sujeta a Control Aduanero Ingreso o Egreso por lugares autorizados Ingreso o Egreso por medios autorizados . 10ª • Otros Requisitos Identificable según PA del NCM (art. Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino 1) Objeto del Tributo Mercadería • Definición: s/art. Faltantes a la descarga…. Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino 2) Verificación del Hecho Imponible • Importación o Exportación definitiva 3) Momento Imponible a) Situaciones Regulares Registro de la Declaración Aduanera b) Situaciones Irregulares Ej: Importación y Exportación Temporaria. . . Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino 4) Sujetos de la Imposición Quien realice un hecho gravado con tributos establecidos en la legislación aduanera. La obligación se transmite a sus sucesores universales. reducción según origen • AEC • DIE • DII . Aranceles de Importación: Tope 35% AdVal. Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino 5) Tributos Aplicables a) Para Importaciones i. Tributos de Base Específica y de Base AdValorem ii. Impo. Tasas • T.S.Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino iii.C. Especiales • Antidumping • Compensatorio • Especifico • Equiparación de Precios iv.E. tope U$S 500 • T. Extraordinario ..D. • T. De Almacenaje • T. Der. Extraordinario ..S. Tasas • T. Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino 6) Tributos Aplicables b) Para Exportaciones i. Tributos de Base Específica y de Base AdValorem ii. De Almacenaje • T. Exenta • T.E. Aranceles de Importación = Valor en Aduana • Diferente a Vinculadas = Valor Transacción (CIF) + Ajustes • Vinculadas: Si vinculación no influye en el Precio = Valor de Transacción • Vinculadas: Si vinculación influye en el Precio = Metodología art. Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino 7) Bases Imponibles a) Para Importación i. 2 a 7 del Acuerdo • Comparación = Valores Criterios • Riesgo = Valor Críterio . Adicional o Único de Ad-Valorem iv. Especifico Mínimo. Equiparación de Precios Mínimo. Antidumping y Compensatorio • Valor FOB mínimo de Exportación o s/FOB iii. Máximo. Máximo. Adicional o Sustituto de Ad-Valorem .Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino ii. art 748) • Valores Oficiales (SAPyA) • Riesgo = Valores de Referencia . Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino 8) Bases Imponibles b) Para Exportación i. Derechos de Exportación • Valor Imponible (FOB/FOR/FOT) • Valor Sustituto (Base hábil de Valoración. Tributos en Base Ad-Valorem • Impuesto al Valor Agregado (Alícuota General o Reducida. Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino 9) Tributos Interiores en Sede Aduanera a) Para Importación i. Percepción) • Impuestos Internos (Pago Tributo a TN) • Impuesto a las Ganancias (Percepción) • Impuesto a los Ingresos Brutos (Percepción) . Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino 9) Tributos Interiores en Sede Aduanera b) Para Exportación i. Exenciones y Devolución . Estructura Actual del Sistema Tributario Argentino FIN .