AUDITORIA INTERNA 127CAPITULO VII FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA INTERNA 7.1. OBJETIVOS • Conocimiento y manejo de papeles de trabajo de la auditoría interna. • Análisis y estudio de los formatos de planeación de la audito- ría interna. • Análisis y estudio de las gráficas Gantt y su uso en la auditoría interna • Conocimiento y manejo de cuestionarios para la auditoría in- terna. AUDITORIA INTERNA 129 7.2. DESARROLLO DE CEDULAS DE TRABAJO La SIAS no. 6 relativa a los Papeles de Trabajo de Auditoría,(1) “declara que es una guía para los Auditores Internos en la prepa- ración y utilización de los papeles de trabajo de auditoría. También incluye interpretaciones al Lineamiento 420.01.5 ya existente rela- cionado con las funciones y contenido de los Papeles de Trabajo de Auditoría, el proceso de supervisión para los Papeles de Trabajo así como los lineamientos sobre la propiedad, custodia y actualización de los Papeles de Trabajo de Auditoría”. Las conclusiones más importantes de esta Declaración son las siguientes: • Los Papeles de Trabajo de la Auditoría representan la eviden- cia más importante para respaldo del Informe de Auditoría y justifica el cumplimiento, por parte del Departamento de Audi- toría Interna con las Normas para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna. • El respaldo que justifique las conclusiones de auditoría, debe- rá ser incluido en los Papeles de Trabajo de Auditoría. • El director de Auditoría Interna deberá establecer políticas bien definidas sobre las técnicas que, deban seguirse en la preparación de los Papeles de Trabajo. • Evidencia sobre la supervisión y revisión realizada sobre los Papeles de Trabajo de la Auditoría, deberá quedar claramente documentada en los mismos Papeles de Trabajo. • Los Papeles de Trabajo de Auditoría Interna, son propiedad de la Sociedad o Grupo. • Las solicitudes de terceras personas interesadas en tener ac- ceso a los Papeles de Trabajo de Auditoría y los Informes de Auditoría, que sean ajenas a la Sociedad o Grupo fuera de según resulte más adecuado. b) Cuestionarios referidos al control interno . g) Auxiliar en el desarrollo profesional del cuerpo de Audito- res Internos. continúa lo señalado en la SIAS no. 6(1) • Los Papeles de Trabajo de la Auditoría. e) Copias de contratos y convenios que se consideren conve- nientes. . Funciones. d) Facilitar la supervisión por parte de otros auditores o revi- sores. Entre otras condiciones los Papeles de Trabajo de la Auditoría Interna. d) Información relativa a la estructura interna como diagramas organizacionales y descripciones de puestos. b) Auxiliar en la planeación. y denuncias judiciales. por parte del Departamento de Auditoría Interna de las Normas para la Práctica Profesio- nal de la Auditoría Interna.130 EDICIONES FISCALES ISEF los Auditores Externos Independientes. listas de pruebas y narrativas. desarrollo y supervisión de las Auditorías. generalmente sirven para: a) Proporcionar la evidencia principal que respalde el infor- me de los Auditores Internos. c) Documentar si los objetivos de la Auditoría fueron obteni- dos. deberán contener: a) Documentos relativos a la planeación así como a los progra- mas de auditoría. como: reclamaciones de seguros. h) Apoyar el cumplimiento . deben ser autorizadas expresamente por la Dirección General o Dirección Jurídica. c) Notas y memoranda resultantes de las entrevistas. diagramas de flujo. e) Proporcionar bases para evaluar el Programa de Seguri- dad en la Calidad del Departamento de Auditoría Interna. f) Proporcionar apoyos documentales en tales circunstan- cias. casos de fraudes. h) Cartas de confirmación y representación. este en papel o escaneado) pero debe estar completo con toda la documentación necesaria. como podría ser de la Secretaria del Trabajo y Previsión Social o de alguna Institución de Seguridad Social. sobre todo si hablamos de las firmas “ bigs four”.AUDITORIA INTERNA 131 f) Información relativa a las políticas financieras y operativas. como la minería. el Instituto Nacional del Fondo a la Vivienda de los Trabajadores. antes de su contratación. agricultura. . g) Resultados sobre evaluación de los controles. para esas Sociedades con gi- ros muy específicos. si contribuye a documentar las conclusiones alcanzadas de la auditoría. para su aplicación en Sociedades Mercantiles de tipo general. i) Análisis y pruebas sobre las operaciones. mostraremos algunos ejemplos. j) Resultados de los procedimientos analíticos de revisión. A continuación encontraremos el ejemplo de un Papel de Tra- bajo de Auditoría(3). establece las bases muy claramente para la formulación. ya sea de auditores externos o internos. empleados o funcionarios de la Sociedad. ya sea para obreros . usada frecuentemente en pruebas de revisión de expedientes del recurso humano de la Sociedad. podrá ejercer acciones de fiscalización de expedientes del recurso humano y cotejarlas contra las nominas de la Sociedad y los registros de asistencia de la misma. l) Correspondencia de auditoría. esto no quiere decir que todas las cédulas de trabajo sean iguales. será necesario inclusive diseñar formatos de cédulas de trabajo muy particulares. Si bien hay Papeles de Trabajo (que aunque se formulen en computadora o en otros me- dios electrónicos) se aplican normalmente en formatos similares o parecidos de una firma de contadores públicos a otra. 6. o revisiones de tipo oficial. preparación y supervisión de los Papeles de Trabajo de Auditoría Interna. como el Instituto Mexicano del Seguro Social. para que soporte cualquier tipo de revisión. cualquiera de estas Instituciones. k) El informe de auditoría y los comentarios de la Dirección Ge- neral. ya que en algunas Sociedades Mercantiles. el cual debe contener una serie de documentos oficiales del candidato a contra- tación (ya sea que el expediente. ganadería. que de acuerdo con su giro u objeto social de natu- raleza muy singular. Como podemos apreciar la SIAS no. Aquí. o del Sistema de Ahorro para el Retiro. procesos y saldos de las cuentas. Compañía Grupo GSS. DICIEMBRE 20XX 1 2 3 4 5 6 NOMBRE DEL COLABORADOR BEATRIZ JUAN CARLOS ADELA NAVARRO MONICA OFELIA SAYURI PEDRO LUNA MENDOZA GOMEZ GONZALEZ YAMAMOTO FRAGOSO CANALES OSORNIO SIGLAS MGC OSYO PLF FECHA DE INGRESO 20-may-02 01-ago-02 18-ago-03 02-ene-06 01-feb-06 22-mar-06 SOCIEDAD (EN CASO DE GRUPO) GSS GSS GSS CSP CSP CSP O C O C O C O C O C O C SOLICITUD DE EMPLEO OK OK OK OK OK OK UNA FOTOGRAFIA TAMAÑO INFANTIL RE. OK NE NE OK NE OK DOS DOS CARTAS DE RECOMENDACIÓN OK OK OK NE OK OK COPIA ACTA DE NACIMIENTO OK OK OK OK OK OK COPIA CURP OK OK OK OK OK OK COPIA DE COMPROBANTE DE DOMICILIO OK OK OK OK OK OK COPIA CARTILLA DEL SERVICIO MILITAR NA NE NA NA NA NE NACIONAL ( HOMBRES) COPIA CREDENCIAL DE ELECTOR ( FREN. OK NA NA NA NA OK VIT ( SI LO HA ADQUIRIDO) COPIA DEL ULTIMO MOVIMIENTO DEL IMSS OK OK OK OK OK OK ( ALTA O BAJA) CARTA PROPUESTA DE CONTRATACION OK OK NE OK OK OK CONTRATO INDIVIDUAL FIRMADO (PAA. en NC O ORIGINAL NA NO APLICA NE NO EXISTE 132 PRUEBA DE DOCUMENTOS REQUERIDOS PARA LA CONTRATACION DE PERSONAL C COPIA NEA NO ESTA ACTUALIZADO PERSONAL ADMINISTRATIVO OFICINAS MEXICO. OK OK OK OK NE OK TRON Y EMPLEADO) CONTRATO DE CONFIDENCIALIDAD OK OK OK OK NE OK CONTRATO DE DEPOSITO BANCARIO ( OK OK OK OK OK OK NOMINA) CARTA DE RESGUARDO OK OK NA OK OK OK VACACIONES AMONESTACIONES EDICIONES FISCALES ISEF . S. OK OK OK OK OK OK TE Y ANVERSO) COPIA COMPROBANTE CREDITO INFONA. OK OK OK OK OK OK CIENTE CURRICULUM VITAE OK NE NE OK OK OK COPIA CONSTANCIA DEL ULTIMO GRADO OK OK OK OK OK OK DE ESTUDIOS COPIA CONSTANCIA DE CURSOS TOMA. OK OK OK OK OK OK TE Y ANVERSO) COPIA COMPROBANTE CREDITO INFONA. NA OK NA NA NA NA VIT ( SI LO HA ADQUIRIDO) COPIA DEL ULTIMO MOVIMIENTO DEL IMSS OK OK OK OK OK NEA ( ALTA O BAJA) CARTA PROPUESTA DE CONTRATACION OK OK OK NE OK NE CONTRATO INDIVIDUAL FIRMADO (PAA. OK OK OK OK NE OK CIENTE AUDITORIA INTERNA CURRICULUM VITAE OK OK OK OK OK OK COPIA CONSTANCIA DEL ULTIMO GRADO OK OK OK NE OK OK DE ESTUDIOS COPIA CONSTANCIA DE CURSOS TOMA. OK OK NE OK NE NE TRON Y EMPLEADO) CONTRATO DE CONFIDENCIALIDAD OK OK NE OK OK NE CONTRATO DE DEPOSITO BANCARIO ( OK OK OK OK OK OK NOMINA) CARTA DE RESGUARDO OK OK OK OK OK NA VACACIONES AMONESTACIONES 133 . 7 8 9 10 11 12 NOMBRE DEL COLABORADOR ENRIQUE AURA ARELLANO JOSE LUIS CARLOS MARIA DEL GERARDO ALFREDO RODRIGUEZ ZAMUDIO RICARDO SOCORRO VELAZQUEZ GONZALEZ ALVARADO ALFARO PEREZ ARANDA DIAZ LOPEZ HUITRON SIGLAS EAGH AAR JLZA CA MSAD GVL FECHA DE INGRESO 01-jun-06 10-jul-07 10-jul-07 10-mar-09 01-jun-09 SOCIEDAD (EN CASO DE GRUPO) CSP CSP CSP CSP CSP CELER O C O C O C O C O C O C SOLICITUD DE EMPLEO OK OK OK NE OK OK UNA FOTOGRAFIA TAMAÑO INFANTIL RE. OK OK OK NE OK DOS DOS CARTAS DE RECOMENDACIÓN OK OK OK NE OK OK COPIA ACTA DE NACIMIENTO OK OK OK OK OK OK COPIA CURP OK OK OK OK OK OK COPIA DE COMPROBANTE DE DOMICILIO OK OK OK NE OK OK COPIA CARTILLA DEL SERVICIO MILITAR OK NA OK OK NA OK NACIONAL ( HOMBRES) COPIA CREDENCIAL DE ELECTOR ( FREN. a no ser que al departamento de auditoría interna. Finalmente.134 EDICIONES FISCALES ISEF Observaciones y Sugerencias: No se localizaron expedientes de los siguientes empleados: Javier Garza. Gabriel Colín. le solicite la Di- rección General específicamente y por escrito. . Elizabeth Vázquez. crecerán de acuerdo al número de empleados que se revisen (esta revisión se hará utilizando siempre en la forma de selección de la muestra. deberá determinarse además de las observaciones y su- gerencias a la revisión efectuada. esta tarea. una conclusión de cada de las pruebas realizadas. una técnica de muestreo estadístico) jamás se revisarán los expedientes y las nóminas al cien por ciento. Maribel González CLAVES: NA = No aplicable NE = documento no localizado en la revisión Las columnas a la derecha de la cédula de trabajo. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO. PARA EL RUBRO DE BANCOS (3) AUDITORIA A DE DICIEMBRE 31.C. DE 20YY No.Compañía Grupo GSS. S. en N. FIRMAS DE REQUISICION COMPROBANTE CONCEPTO CONSECUTIVO AUTORIZACION RECIBIDO DE CHEQUE ANEXO CONTABILIZACION ORDEN JUNIO CHEQUES O POLIZAS DE EGRESOS 3277 AUDITORIA INTERNA 3280 3283 3286 3289 3292 3295 3298 3301 3304 POLIZAS DE INGRESOS 06/01 06/02 06/03 06/04 06/05 06/06 06/07 06/08 06/09 06/10 135 . 7. con autorización. • Existencia de la documentación que soporte la expedición de la póliza. que de acuerdo con el Statement Auditing Standars (SAS)(2) . corresponde a prue- bas de cumplimiento. o inclusive copia del contrato respectivo. por cualquier vía. • Firmas de recibido. o el universo de pólizas de ingreso. reporte de recepción de mercan- cías del almacén respectivo y orden de compra. de acuerdo con el catálogo de cuentas de la Socie- dad. comprobante digital de la trans- ferencia electrónica. en el caso de ingresos. si fuera pago de servicios. en el caso del rubro de bancos. el universo a revisar serian las pólizas de egresos o cheques para revisar egresos . basándose en lo señalado en las columnas de la derecha de la cedula de trabajo. por lo tanto aquí presentaremos un formato para ejemplificar la planeación de la auditoría interna. son pruebas especificas de revisión del control interno. • Verificar que el registro contable se haya realizado en forma correcta. • Existencia de requisición de cheque para su expedición. . Finalmente deberá determinarse además de las observaciones y sugerencias a la revisión efectuada. una conclusión de cada una de las pruebas realizadas. que son: • Número consecutivo de los documentos a revisar. • Existencia de autorización en la póliza de ingresos o egresos. y analizar sus características y objetivos del mismo. 2 de esta obra. con los requisitos fisca- les señalados en el Código Fiscal de la Federación y en la Ley del Impuesto sobre la Renta. se habló de la planeación de la auditoría interna. o recibo de caja. o com- probante de recibido por parte del proveedor o acreedor. S en NC. una vez seleccionada la muestra (utilizando cual- quier técnica de muestreo estadístico) se revisan los documentos. la solicitud de la expedición del cheque. Cuando se trate de revisiones de egresos. FORMATO DE PLANEACION DE LA AUDITORIA INTERNA Ya en el capítulo no. cuando la revisión se basa en las entradas de efectivo o documentos a la Sociedad. efectivo. ficha de depósito. o arrendamientos deberá contener la póliza de egresos. debidamen- te autorizada. o depósito. y se formulan mediante una muestra de documentos.136 EDICIONES FISCALES ISEF El Papel de Trabajo de la Auditoría anterior. cada póliza de egresos deberá contener: factura o recibo original a nombre de la Compañía Grupo GSS. en el caso de entrega de cheques.3. transferen- cia. maquinaria e inmuebles y equipo de transporte. PARA EL EJERCICIO 20XX. y deter- minación de la antigüedad de cuentas. 5. RELATIVO A LA SOCIEDAD Compañía Grupo GSS. 4. 2. de cuentas por cobrar. Moneda Extranjera.AUDITORIA INTERNA 137 PLAN DE TRABAJO ANUAL DEL COMITE DE AUDITORIA. de los equipos. Moneda Nacional. que se tenga en México y Ciudad Alta- mirano. ejecutivos. S en NC(3) Actividad o procedimiento de hecho revisado Observa- auditoría por: por: ciones 1. en Ciudad Alta- mirano. Realización periódica de arqueos documentales. Revisión selectiva del cálcu- lo de nominas de personal. . empleados y operativos en México y Ciudad Altamira- no. Chequeos periódicos tri- mestrales. Determinación de los nive- les de riesgo y la cobertura de seguros. en México y Ciudad Altami- rano. de los estados financieros. en México 6. Revisión administrativa de expedientes de personal en forma selectiva. ejecutivos. Realización de arqueos pe- riódicos de fondos fijos de caja: a. empleados y operativos en México y Ciu- dad Altamirano 3. de las NIF’S an- tes de presentación a Audi- tores Externos. 10. Circularización selectiva de cuentas de: a. PROVEEDORES ACREE- DORES. . Acreedoras. revisión de pro- cedimientos suplemen- tarios de auditoría en México y Ciudad Altami- rano. revisión de procedi- mientos suplementarios de auditoría en México y Ciudad Altamirano. Deudoras. b. Embarcaciones de Ciu- dad Altamirano: contra entradas y salidas de al- macén en forma periódi- ca.138 EDICIONES FISCALES ISEF 7. Circularización selectiva de cuentas de sociedades afi- liadas: a. EN FORMA SELECTI- VA. revisión de procedimientos suple- mentarios de auditoría en México y Ciudad Alta- mirano. y so- portes documentales 8. revisión de pro- cedimientos suplementarios de auditoría en México y Ciu- dad Altamirano 9. DEUDORES DIVERSOS. b. en : a. Almacén de Ciudad Alta- mirano: contra entradas y salidas de almacén en forma periódica. Realización de pruebas físi- cas selectivas. Revisión periódica de con- ciliaciones bancarias. Capítulo teléfonos e in- ternet. Revisión operacional y administrativa del proce- dimiento de facturación en Ciudad Altamirano. incluye seguimiento de la formulación de los do- cumentos relativos a esta función y revisión de con- tratos vigentes de clientes y documentos por cobrar. Revisión periódica de gastos excesivos. Revisión operacional y administrativa del proce- dimiento de facturación en Ciudad Altamirano. d. . Según muestra. c. b. Mantenimien- to. 12. utilizando alguna técnica de Muestreo Esta- dístico: a. Revisión operacional y administrativa del proce- dimiento de facturación en Ciudad Altamirano. importacio- nes. diesel y lubricantes. incluye seguimiento de la formulación de los do- cumentos relativos a esta función y revisión de con- tratos vigentes de clientes y documentos por cobrar. incluye seguimiento de la formulación de los documentos relativos a esta función y revisión de contratos vigentes de clientes y documentos por cobrar.AUDITORIA INTERNA 139 11. seguros. Capítulo gasolina. Capítulo gastos de viaje y representación. Seguimiento de los pun- tos no resueltos en perio- dos anteriores. 16. Revisión de contratos vi- gentes con clientes y pro- veedores . Formulación de informes trimestrales y anuales por parte del Comité de Audi- toría. 14. Plática motivacional tema: ISO 14. 17. 13. • Revisión de las tareas realizadas en el periodo anterior. útiles y consumibles de oficina. 18. Juntas periódicas con el Consejo de Adminis- tración.000 en México y Ciudad Altamirano. • Nombramientos de per- sonal directivo del Comité • Asignar tareas a los miembros participantes en dicho Comité. Convocatoria y formación en Ciudad Altamirano. 15. 19. para revisión de avances parciales e infor- mes trimestrales. Capítulo papelería. en México y Ciu- dad Altamirano.140 EDICIONES FISCALES ISEF e. del Comité de Sustentabilidad. programa de la junta inicial: • Plan de trabajo • Objetivos iniciales de di- cho Comité. Plática motivacional tema: Sustentabilidad de las em- presas. Firmas bancarias. Entrega de refacciones Almacén-Embarca- ción-Almacén b.) 21. Exhibición de la conta- bilidad cuando sea re- querida 24. Autorización para reali- zar transferencias c.AUDITORIA INTERNA 141 20. Piezas importadas per- manentemente b. Revisión física de: a. Revisión del procedimien- to de compras. Piezas importadas tem- poralmente 22. o re- facturación.) 23. . b. cla- ves. tokens. De apoderados para firmas (actos dominio. S en NC a. actos administrativos. etc. Entrega de refacciones a transportistas (ya sea para exportación. Revisión de procedimien- tos de entrega de contabi- lidad a auditoría a. etc. Entrega de pólizas mensualmente b. Revisión de apoderados designados por la Compa- ñía Grupo GSS. Revisión de importacio- nes: a. Custodia de la contabi- lidad c. se presenta a nivel general. A continuación mostramos un ejemplo de esta herramienta: . sin especificar demasiado las tareas. en el desarrollo de su programación mensual y anual de las auditorías o las áreas por revisar.4. claro tendremos que hacer ajustes. y posteriormente para darles seguimien- to y hacer el comparativo de los tiempos. Revisión de declaraciones de impuestos en forma periódica y cálculos. Preparación de informes de auditoría interna en for- ma trimestral y anual. entre lo planeado y lo real. se han convertido en una herramienta de tra- bajo indispensable para todo auditor ya sea interno o externo. como los integrantes de la alta Dirección. 7. de que tanto los miembros del Gobierno Corporativo. ya que las mismas no son estáticas y algunas ocasiones suceden casos extraordinarios.142 EDICIONES FISCALES ISEF 25. cono- cerán los resultados o los hallazgos encontrados en la realización de dicho Programa. Revisión Física y docu- mental de Activos fijos del Grupo y de la sociedad. GRAFICAS GANTT PARA SU USO EN LA AUDITORIA IN- TERNA Las gráficas Gantt. que todo auditor debe conocer a la perfección. que provocan que la planeación se tenga que volver a realizar. co- nozcan a grandes rasgos. estas gráficas sirven para planear auditorías señalando específicamente las semanas o los meses de realización de auditorías o revisiones. Como podemos observar este Programa de Trabajo Anual. el Programa de Trabajo Anual debe cumplir con el objetivo. 26. 27. en forma selectiva. los integrantes del Departamento de Auditoría Interna. las tareas que realizaran en forma anual. ya posterior- mente en la discusión de los informes trimestrales y anuales. feb 9 y 11 28-29may 27-29sep (Cdad. nov.Compañía Grupo GSS. ago. jun. S. feb. Seguros. mar 14-16 abr 13-19 a) Mantenimiento. Cdad. feb 6 abr 24 jul 24 oct 23 ción. may 7-9 jun 4-6 d) Gastos de viaje e) Papelería y útiles may 14-16 jun 11-13 12 Platica motivacional sustentabili. 7 Revisión procedimientos. sep. abr. abr 12 jul 12 oct 11 y 18 trimestral y 19 y 19 3 Arqueos periódicos fondos. dic. Auditoría interna. may. Actividades ene. 13 dic 11 10 Revisión periódica gastos. oct. Entrega feb 13 mar 12 abr 9 may 14 jun 11 jul 9 ago 13 sep 10 oct 8 nov. 7 dad (Cdad. Altamirano) 143 . diesel c) Teléfonos e internet abr 11-13 11 Revisión periódica gastos. Altamira. feb 7 y 8 Ciudad Altamirano y México 4 Cierre anual mar 13 5 Pruebas físicas inventarios. revisión importaciones. jul. 12 dic 10 contabilidad a auditoría. feb 13-18 no.. mar 20 Cdad. AUDITORIA INTERNA 2 Observaciones. Altamirano) 6 Embarcaciones. en NC (3) GRAFICA GANTT AÑO 20XX Conse. cutivo 1 Juntas consejo de administra. feb. 8 Revisión operacional facturación. Altamirano y 21 9 Revisión periódica declaraciones feb 14 mar 13 abr 10 may 15 jun 12 jul 10 ago 14 sep 11 oct 9 nov. Importaciones mar 28-30 abr 20-24 may 2-4 b) Gasolina. mar. sep 17-22 México y Cdad. Expe. may.000 mar 20 (Cdad.Conse. Altamirano 16 Revisión de contratos vigentes jun 19-22 con clientes y proveedores 17 Revisión de apoderados. cutivo 144 13 Platica motivacional ISO 14. sep.20-22 dientes de personal 23 Circularización selectiva provee. oct. nov. Actividades ene. abr. feb.4 dad en Cdad. jul. firmas jul 26-28 bancarias 18 Revisión periódica conciliaciones ago 23-25 bancarias 19 Cobertura de riesgos en seguros. mar. Altamirano 20 Arqueos documentales en CXC oct 3-5 21 Revisión selectiva calculo de nov 5-7 nominas 22 Revisión administrativa. Altamirano) 14 Revisión física de refacciones. abr 2-4 embarcaciones en almacén 15 Formación comité se sustentabili. dic. nov. EDICIONES FISCALES ISEF . abr 2. jun. ago. nov 27-29 dores y acreedores 24 Revisión física y documental de dic 4-6 activos fijos 25 Revisión del procedimiento de dic 18-20 compras 26 Preparación de informes de auditoría interna en forma trimes- tral y anual. en la auditoría interna? 10. se presentan a continuación: Cuestionario No. o de los equipos. ¿Cómo se aplica el enfoque sinergéti- co. aplicado en la auditoría interna y cuá- les serían los factores a considerar? . ¿Cómo se aplica la revisión de funcio- nes.5. ¿Cuáles son los objetivos de la audito- ría interna? 5. en el ejercicio de la auditoría interna? 6. en la auditoría interna? 11. favor de anexar una hoja de respuestas. ¿Cómo se aplica el enfoque de renta- bilidad. ¿Cómo se considera la independencia de un profesional. CUESTIONARIOS DE AUDITORIA INTERNA Algunos ejemplos de cuestionarios utilizados en la auditoría in- terna. relacionan del lado izquierdo las socie- dades a revisar y del lado derecho. en la auditoría interna? 9. 1 de Auditoría interna Instrucciones: (Si los espacios de respuesta son insuficien- tes. Señale la definición de auditoría inter- na: 2.AUDITORIA INTERNA 145 Las firmas de auditores externos. ¿Cuáles son los principales elementos de la auditoría interna? 4. en la auditoría interna? 8. El director del grupo de auditoría inter- na. en lugar que poner fechas de realización ponen las iniciales de los auditores. cuando realizan sus planeacio- nes de auditorías a realizar. ¿En qué consiste el análisis factorial. 7. ¿Cómo se aplica el enfoque de metas y objetivos.) Cuestionamientos Sí No No apli- cable 1. que deberán trabajar en tal o cual Sociedad. es responsable de: 7. ¿Por qué auditoría interna ? 3. que el auditor in- terno utilice en su trabajo las : 25. ¿Qué se puede mejorar? 13. ¿Qué es la técnica del Kaizen y como se aplica en auditoría interna? 15. la búsqueda continúa de la eficiencia? 14. nace el: 20. ¿Cuál es el objetivo. Es práctica común. y los USGAAP. de los comités de auditoría? 27. En un sistema de información de una sociedad. sus estados financieros deberán ser: 18. en materia de Normas de auditoría. ¿Cuál es el alcance de la auditoría in- terna? 16. ¿Cuáles son los intereses primarios de la auditoría externa y la auditoría interna? 21. ¿En qué año el AICPA emite los pri- meros pronunciamientos formales. En una doctrina contable de acepta- ción general. con el consejo de administra- ción? 29. ¿Cuáles son las principales funciones de los comités de auditoría? 28. The institute of internal auditors (IIA) ? . ¿Cuáles son las actividades colatera- les. ¿Qué significa en auditoría interna. ¿Cuáles son los antecedentes. en que otro año? 19. entre au- ditoría externa y auditoría interna? 24. ¿Cuál es el trabajo directo de auditoría interna. El auditor externo reconoce: 23. ¿Con auditores internos de compa- ñías afiliadas. ¿Cuáles son los componentes de la coordinación de esfuerzos. como se efectúa la coordinación? 26. en auditoría interna? 17. En el año 1941.146 EDICIONES FISCALES ISEF 12. de los SIAS? 33. estableci- das en el código de ética. ¿Cómo se componen las declara- ciones sobre los estándares. para la práctica profesio- nal de la auditoría interna? 31. ¿Cuáles son las Normas de conducta. ¿En qué consiste la certificación del auditor interno certificado? 37. del IIA? 35. del auditor interno certificado? .AUDITORIA INTERNA 147 30. ¿Cuándo fue publicado el Código de ética. del IIA? 34. ¿Qué son las Declaraciones sobre los estándares. proveen: 36. ¿Cuál es el propósito del Código de ética. ¿Quién es el organismo encargado de la publicación. para la práctica profesional de la auditoría in- terna? 32. Las normas de conducta. reporta a la Dirección De Finanzas? 5. reporta a La Dirección General? 4. En un gobierno corporativo eficaz. La Relación costo-beneficio ¿cómo influye en la estructura del departa- mento de auditoría interna? 7.148 EDICIONES FISCALES ISEF Cuestionario No 2 de Auditoría interna Instrucciones: (Si los espacios de respuesta son insuficien- tes. ¿Cuáles son las características princi- pales de la ley SAROX? . La ley SAROX. la última responsabilidad por el control interno. Las firmas de auditores externos. ¿Cuál es el análisis de la correcta ubi- cación. ¿Qué contiene la ley SOX. está compuesta por 11 títulos de: 12. ¿Qué sucede cuando el departamen- to de auditoría interna. debe corresponder a : 10. en su sec- ción 404? 9. del departamento de audito- ría interna? 6. reporta direc- tamente al Consejo de Administra- ción? 3.) Cuestionamientos Sí No No apli- cable 1. ¿Qué sucede cuando el departamen- to de auditoría interna. de- ben normar sobre los conceptos de: 11. favor de anexar una hoja de respuestas. estarán definidos de acuerdo a: 8. ¿Cuál es la ubicación del departa- mento de auditoría Interna? 2. El tamaño y la dimensión del depar- tamento de auditoría interna. ¿Qué sucede cuando el departamen- to de auditoría interna. El Comité de Cadbury. En un ambiente competitivo global. ¿Qué declara la ISA 610. hacia un enfoque de lista de control? 17. desempeña el papel principal para dar obligatoriedad a las dispo- siciones contables. a la auditoría in- terna? 18. Enumere las principales funciones del comité de auditoría: 15.AUDITORIA INTERNA 149 13. que pudiera afectar a: 27. SEC. El CEO y CFO están conscientes de la información material. de la ley SAROX? 26. Los criterios del COCO report. debería reunirse regularmente con el Comité de Auditoría para: 28. se relaciona directamente con: 20. se ha vuelto: 21. sobre las actividades de la auditoría interna? 19. las cuales requie- ren que una sociedad: 22. ¿En qué consiste la tendencia. tam- bién le otorgo a la auditoría interna : 23. El CEO y el CFO deberán firmar: . ¿Cuáles son los principales requeri- mientos de la sección 302. la auditoría interna. La administración de los riesgos. Informe del Comité de organizacio- nes patrocinadoras (COSO) de la treadway commissión de 1992. Un miembro del comité de revelación (perteneciente al gobierno corpora- tivo). ¿Quiénes son los principales involu- crados en la ley SAROX? 14. fue estableci- do en: 24. ¿Cómo define el IIA. se usan en: 25. ¿Cuáles son las principales respon- sabilidades del comité de auditoría? 16. ayudan al auditor interno o externo.150 EDICIONES FISCALES ISEF 29. ¿Qué contienen los párrafos del in- forme de control interno. sin ellos. ¿Cuál es el objetivo del auditor. no solo en la planeación de sus auditorías o revisiones. • El programa de trabajo anual o trimestral. La aplicación de la Sección 404 de SOX. sobre la información financiera? 33. también le ayudan a ser más eficientes en la realización de sus labores de auditoría. • Las gráficas Gantt. sino a todo el equipo de auditores. para el auditor in- terno o externo. Mantener un control interno efectivo. no existe ninguna evidencia de los trabajos realizados. por muy bien que éstos se hayan desarrollado. les de- muestre la importancia y la necesidad de tener un Comité de Auditoría y un departamento de Auditoría Interna en la socie- dad o grupo. es indispensable su realización.6. . no solo para el que planea. es una herramienta indispensable que al ser comentado con los integrantes del Gobierno Corporativo o al Consejo de Administración. dirigido a la SEC? 7. ¿Cuáles son los principales tipos de deficiencias de control interno? 31. CONCLUSIONES • Los papeles de trabajo de auditoría son necesarios para la realización de cualquier tipo de auditoría o revisión. requiere que la opinión sobre el control interno sea: 30. significa que no existen: 34. en una auditoría al control interno. ¿Qué es la deficiencia material? 32. AUDITORIA INTERNA 151 7. SIAS No. BIBLIOGRAFIA (1) Normas de Auditoría Interna (SIAS) emitidas por el Comité de Normas y Responsabilidades Profesionales. el sol siempre vuelve a brillar entre las nubes”. 1988 (3) Papeles de trabajo del Despacho GSS México 2011 (4) Espino. 6 (2) Statement on Auditing Standards (SAS) American Institute of Certified Public Accountants Mexico.7. México 2011 “Por muy larga que sea la tormenta. Khalil Gibran . García Gabriel Introducción al Gobierno Corporativo Editorial PAC.
Report "10 Formatos de Papeles de Trabajo de La Auditoría Interna"